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摘要：內(nèi)部審計(jì)是高校治理體系中的重要組成部分，改革開放以來，高校內(nèi)部審計(jì)取得了輝煌成就，也存在一定問題。本文針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)存在的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋面不全、審計(jì)信息化發(fā)展滯后、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置不合理、審計(jì)整改工作不到位等問題，提出高校要進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋范圍、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)、優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置、健全審計(jì)整改機(jī)制等對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;內(nèi)部審計(jì);問題與對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能促使高校進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范權(quán)利運(yùn)行，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，保障教育資金使用安全，提高教育資金使用效益。中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，明確指出：“審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分”，對(duì)強(qiáng)化提高內(nèi)部審計(jì)工作作出了重要部署，提出要增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。審計(jì)署第11號(hào)令強(qiáng)調(diào)了黨管審計(jì)的重要原則，拓展豐富了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、職責(zé)、范圍，教育部第47號(hào)令全面修訂并完善了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度。新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求，內(nèi)部審計(jì)部門也承擔(dān)著新的歷史使命。改革開放以來，高校內(nèi)部審計(jì)已取得輝煌成就，但是由于起步較晚，與新形勢(shì)、新時(shí)代、新要求相比，內(nèi)部審計(jì)工作還有相當(dāng)大的提升空間。為了促進(jìn)高校教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展，探索分析高校內(nèi)部審計(jì)工作中的現(xiàn)存問題和解決策略有著重要意義。

一、高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題

（一）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋面不全。內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范高校內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的重要手段之一，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系對(duì)于促進(jìn)高校的科學(xué)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。目前高校內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)工程審計(jì)等常規(guī)性審計(jì)為主，較少甚至還未開展貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施、單位發(fā)展戰(zhàn)略決策審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和效益情況審計(jì)，不符合審計(jì)署2018年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》提出的要求。審計(jì)工作廣度不夠，工作重心與高校的管理工作、高校未來的前景與發(fā)展目標(biāo)偏離，與新時(shí)代的新要求存在一定的距離。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展滯后。作為科教興國(guó)戰(zhàn)略、人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié),高等教育的重要地位毋庸置疑。伴隨著教育投資體制改革的不斷深化，高等教育經(jīng)費(fèi)總量持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越發(fā)復(fù)雜化，相關(guān)數(shù)據(jù)體量越發(fā)巨大，類型也越發(fā)多樣。在數(shù)據(jù)規(guī)模、數(shù)據(jù)種類急速增長(zhǎng)的時(shí)代背景下，審計(jì)中對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、處理、分析已成為必然，審計(jì)方法必須從傳統(tǒng)審計(jì)方法向大數(shù)據(jù)審計(jì)方法轉(zhuǎn)變。然而，目前高校內(nèi)部審計(jì)工作多是停留在現(xiàn)場(chǎng)翻閱復(fù)印會(huì)計(jì)賬簿、憑證，拷貝賬務(wù)數(shù)據(jù)，利用Excel進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，信息提取主要依靠手工方式的階段。應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程度不高，與審計(jì)智能化的時(shí)展方向存在相當(dāng)差距。面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)，以傳統(tǒng)的手工審計(jì)手段為主進(jìn)行審計(jì)耗時(shí)耗力，不僅影響了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性，增加了審計(jì)成本，還難以理清相關(guān)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，審計(jì)效率和質(zhì)量難以提高，弱化了內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮，不能滿足新時(shí)代高校管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置不合理。目前，高校的內(nèi)部審計(jì)組織模式有這三種類型：一是獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署，內(nèi)部審計(jì)行為常被人與紀(jì)檢監(jiān)察措施等同、三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門合署，審計(jì)監(jiān)督職能同財(cái)務(wù)控制職能容易混淆。伴隨高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的重要作用也越發(fā)凸顯，然而獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的缺乏弱化了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能，審計(jì)的自主性、權(quán)威性受到影響，無法發(fā)揮建設(shè)性作用。與此同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍力量不足，“人少事多”的現(xiàn)象普遍存在，審計(jì)人員長(zhǎng)期高負(fù)荷工作?，F(xiàn)有審計(jì)力量與審計(jì)需求不匹配，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)深度不足、審計(jì)質(zhì)量不高，不僅增加了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也阻礙了審計(jì)全覆蓋的深入推進(jìn)。高校內(nèi)部審計(jì)人員大多畢業(yè)于財(cái)經(jīng)類專業(yè)，具有堅(jiān)實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí)基礎(chǔ)，但計(jì)算機(jī)水平大多只停留在運(yùn)用Word、Excel等辦公軟件的初級(jí)階段，缺少編程、大數(shù)據(jù)等信息化知識(shí)儲(chǔ)備，信息技術(shù)水平遠(yuǎn)未達(dá)到時(shí)代要求。精通審計(jì)業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才的缺乏直接制約著高校審計(jì)部門信息化的開展。

（四）內(nèi)部審計(jì)整改工作不夠到位。內(nèi)部審計(jì)整改是高校加強(qiáng)內(nèi)部控制，改進(jìn)自身管理缺陷，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。目前，部分高校存在“重審計(jì)輕整改”的現(xiàn)象，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制尚未建立健全。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不夠重視，整改力度不足、責(zé)任不到位；對(duì)存在的問題不能進(jìn)行及時(shí)整改，未能按照約定日期提交審計(jì)整改報(bào)告；整改流于形式，同一個(gè)問題在不同時(shí)點(diǎn)的審計(jì)中屢被發(fā)現(xiàn)，浪費(fèi)了大量的審計(jì)資源，影響了審計(jì)的權(quán)威性和工作成效。

二、高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）拓寬內(nèi)部審計(jì)工作范圍。高校應(yīng)健全完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，關(guān)注學(xué)校財(cái)務(wù)管理、工程建設(shè)管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，構(gòu)建起全方位、寬領(lǐng)域、多層次的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。不能局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等常規(guī)性審計(jì)，要以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。要積極開展辦學(xué)、科研、后勤保障、資產(chǎn)采購等高校主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理效益審計(jì)，積極開展預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，促進(jìn)高校合理安排支出，提高資金使用效益。要拓展內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍，密切關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，探索開展內(nèi)部控制建設(shè)情況和風(fēng)險(xiǎn)防控措施有效性的審計(jì)，促進(jìn)高校健全內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。要積極開展績(jī)效審計(jì)、“三公”經(jīng)費(fèi)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，及時(shí)對(duì)重大政策和重要資金安排進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)政策落地。通過拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，以內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)高校科學(xué)決策。

（二）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。《關(guān)于推進(jìn)教育部直屬高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》指出：“內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)信息化環(huán)境下審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求”。高校應(yīng)制定適應(yīng)本校發(fā)展方向的審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃，明確目標(biāo)任務(wù)及責(zé)任措施；要增加內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)資金投入，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算中單列內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，通過切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)加速高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。在審計(jì)工作中要改變傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，選擇采用與高校實(shí)際職能業(yè)務(wù)相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，甚至可以立足于高校的科研優(yōu)勢(shì)和人才優(yōu)勢(shì)，自主研發(fā)適合本校實(shí)際環(huán)境的審計(jì)軟件。充分運(yùn)用信息技術(shù)，整合財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研、人事、后勤等部門數(shù)據(jù)，在校內(nèi)構(gòu)建信息共享管理平臺(tái)，節(jié)約審計(jì)人員數(shù)據(jù)搜集的時(shí)間，進(jìn)一步提升高校內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。以信息化手段全方位推進(jìn)審計(jì)智能化，切實(shí)提升審計(jì)監(jiān)督能力，進(jìn)一步推動(dòng)教育治理體系現(xiàn)代化發(fā)展。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置。在人員數(shù)量上，高校應(yīng)根據(jù)自身的辦學(xué)規(guī)模及治理需求明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)、職能定位，建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保障審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模配備足夠數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員，由具備必要職業(yè)資格的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、工程建設(shè)、信息技術(shù)等方面的人員組成全面且專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，保證人員結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)工作要求相適應(yīng)，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作的開展。要重視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立內(nèi)審人員培養(yǎng)機(jī)制，通過多種渠道開展內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，如：可選派人員參加職業(yè)教育面授或網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)；舉辦專題講座，如：審計(jì)信息化建設(shè)專題講座等等；與兄弟院校開展交流學(xué)習(xí)，借鑒好的經(jīng)驗(yàn)和做法。同時(shí)鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員參與更高水平的專業(yè)資格考試，提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力，培養(yǎng)精通審計(jì)業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才，以滿足新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)標(biāo)對(duì)表關(guān)于“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的總要求，切實(shí)以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想武裝頭腦，深刻領(lǐng)會(huì)新時(shí)代審計(jì)新職責(zé)新使命。對(duì)自身要嚴(yán)格要求，要自覺積極參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，不斷更新專業(yè)知識(shí)；努力學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能，積極投身審計(jì)信息化建設(shè)。只有不斷學(xué)習(xí)，提升審計(jì)職業(yè)判斷能力，才能找準(zhǔn)審計(jì)工作的著力點(diǎn)，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)部審計(jì)工作的要求。同時(shí)要樹立正確的價(jià)值觀，在工作中依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)守審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，才能更好地實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。

（四）健全審計(jì)整改機(jī)制。為確保審計(jì)監(jiān)督工作的成效，高校必須強(qiáng)化審計(jì)整改，以制度規(guī)范審計(jì)整改工作。應(yīng)建立健全審計(jì)查出問題的長(zhǎng)效整改機(jī)制，明確審計(jì)整改主體責(zé)任，切實(shí)推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的監(jiān)督檢查，將整改任務(wù)列入審計(jì)計(jì)劃，落實(shí)審計(jì)整改問題清單、審計(jì)整改銷號(hào)清單制度，逐一整改、逐項(xiàng)銷號(hào)，直到問題清零。對(duì)已經(jīng)整改完成的問題，適時(shí)組織“審計(jì)回頭看”，鞏固整改成效。通過認(rèn)真落實(shí)整改防止屢審屢犯，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)自我管理、自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我糾偏作用。高校要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用，建立審計(jì)整改考核機(jī)制，可以將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況納入年度考核指標(biāo)體系，積極運(yùn)用于干部的考核、任免、獎(jiǎng)懲中?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》指出：“對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”。高校應(yīng)建立審計(jì)整改責(zé)任追究機(jī)制，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題拒絕或拖延審計(jì)整改、相同問題屢查屢犯的，對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，在一定范圍內(nèi)給予通報(bào)批評(píng)，如造成重大影響或損失，則移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，依法依紀(jì)嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。歸口職能管理部門要針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型性問題進(jìn)行自查自糾，及時(shí)制定和完善管理制度，通過舉一反三帶動(dòng)起全面系統(tǒng)的整改，建立健全內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治。

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作者:尹 穎 單位:福建師范大學(xué)