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一、高校內(nèi)部審計對權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督制約的必要性

（一）對權(quán)力進(jìn)行審計監(jiān)督制約是由高校內(nèi)部審計的特點和優(yōu)勢決定的高校內(nèi)部審計是審計的一種形式，在高校權(quán)力監(jiān)督制約體系中發(fā)揮著越來越重要的作用，這是由其自身的特點和優(yōu)勢決定的。一是內(nèi)部審計行為的獨立性。審計署和教育部均明確規(guī)定內(nèi)部審計人員依法獨立開展內(nèi)部審計工作，因而其能客觀公正地對高校各種經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行監(jiān)督和評價。二是內(nèi)部審計方式的靈活性。內(nèi)部審計部門既可運用事前、事中和事后審計方式，又可以采用定期審計方式進(jìn)行審計監(jiān)督，使其能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正損害國家和學(xué)校利益的行為。三是內(nèi)部審計監(jiān)督的日常性。高校紀(jì)檢監(jiān)察部門一般是有了線索、出了問題才介入，主要是針對具體問題進(jìn)行查處。而審計監(jiān)督是內(nèi)部審計部門的日常工作，不管被審計對象有無問題都要接受審計，這就使得所有可能產(chǎn)生腐敗問題的地方都很容易暴露在審計視野中，從而使高校內(nèi)部審計在日常工作中實現(xiàn)對權(quán)力的監(jiān)督和制約。

（二）對權(quán)力進(jìn)行審計監(jiān)督制約是新形勢下高校反腐倡廉建設(shè)的現(xiàn)實需求隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，教育投資、教育經(jīng)費和各種創(chuàng)收逐年增長，特別是隨著二級管理模式的推行，二級管理部門負(fù)責(zé)人可支配的經(jīng)費數(shù)額急劇上升，由于辦學(xué)、培訓(xùn)、咨詢以及利用先進(jìn)的科研儀器設(shè)備對社會實行有償服務(wù)項目增多，收費項目越來越多，有些高校還直接和企業(yè)聯(lián)合辦學(xué)，致使高校經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜化。近來年，高校各種惡性經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，其中基建、采購、招生三個領(lǐng)域成為高校職務(wù)犯罪“重災(zāi)區(qū)”。這些腐敗問題的出現(xiàn)固然有體制、機(jī)制和制度等方面的原因，更是一些高校內(nèi)部審計不力、監(jiān)督管理弱化造成的。維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律是審計的重要職能，高校內(nèi)部審計部門可以充分發(fā)揮自身的特長和優(yōu)勢，加強(qiáng)審計監(jiān)督，積極配合紀(jì)檢監(jiān)察部門查辦經(jīng)濟(jì)案件，進(jìn)一步推進(jìn)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)，使高校經(jīng)濟(jì)活動健康有序運行。

二、影響高校內(nèi)部審計對權(quán)力監(jiān)督制約作用發(fā)揮的主要因素

（一）對高校內(nèi)部審計工作的地位和作用認(rèn)識不到位高校內(nèi)部審計是在政府和國家審計機(jī)關(guān)的直接推動下發(fā)展起來的，然而受傳統(tǒng)思想觀念的影響，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的定位不夠準(zhǔn)確，認(rèn)為學(xué)校的核心工作是教學(xué)與科研，內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督，僅僅是查賬而已，純粹是自己找“麻煩”，把內(nèi)部審計部門與其他經(jīng)費使用部門人為地對立起來，忽略了內(nèi)部審計的管理與服務(wù)職能。正是由于對內(nèi)部審計在權(quán)力監(jiān)督制約中的地位及其作用認(rèn)識不足，致使實際工作中重視不夠，工作部署落實不力，直接影響了高校內(nèi)部審計監(jiān)督制約作用的有效發(fā)揮。

（二）高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范獨立性是審計監(jiān)督制約的本質(zhì)特征，是有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計監(jiān)督作用的內(nèi)在要求和必要條件?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》指出：“法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)?！薄督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》規(guī)定：“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作?！蹦壳埃鞲咝；旧隙荚O(shè)立了內(nèi)部審計部門，但許多高校審計部門與財務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨立，嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部審計工作的獨立性。

（三）高校內(nèi)部審計人力資源與審計范圍的拓展不匹配高校經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜化，內(nèi)部審計的重點由原來的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建修繕工程審計、內(nèi)部控制審計等領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)部審計內(nèi)容和范圍越來越廣泛，而高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計人力資源無法與審計范圍的拓展相匹配。一是高校專職審計人員配備嚴(yán)重不足，很難滿足新形勢下審計覆蓋面廣、審計工作量急劇增加的現(xiàn)實需求。二是現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，加上長年忙于審計項目，與外界交流和參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會都比較少，知識更新速度跟不上形勢的發(fā)展需要，勢必導(dǎo)致審計工作浮于表面、流于形式，使審計監(jiān)督的效果大打折扣。

（四）高校內(nèi)部審計思路與技術(shù)方法不適應(yīng)高校發(fā)展需求傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于事后審計，在工作思路上還習(xí)慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題，很少介入到經(jīng)濟(jì)活動的起點和經(jīng)濟(jì)活動的實施過程，難以做到對經(jīng)濟(jì)活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制。盡管經(jīng)過多年的實踐，高校內(nèi)部審計部門也積累了一些經(jīng)驗，但審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段仍然相對滯后。一些高校內(nèi)部審計人員對計算機(jī)審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統(tǒng)手工賬的審查階段，嚴(yán)重影響了審計工作的效率和質(zhì)量，也給內(nèi)部審計工作帶來了很大的風(fēng)險。

（五）高校內(nèi)部審計成果沒有得到有效運用內(nèi)部審計成果可以為高校領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考，也可以作為組織部門對干部進(jìn)行人事任免和調(diào)整、紀(jì)檢監(jiān)察部門處分或澄清問題干部的重要依據(jù)?，F(xiàn)實情況是高校內(nèi)部審計成果未能得到充分、有效運用，其原因有三個方面。一是領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，認(rèn)為審計工作會打擊被審計對象的積極性，不利于今后開展工作，因此在審計成果的運用上不給予充分的支持，導(dǎo)致審計成果的浪費。二是被審計對象不予配合。被審計對象是審計決定、審計建議的實施者，因而審計成果的運用很大程度上取決于被審計對象是否配合。三是審計成果質(zhì)量不高。高校內(nèi)部審計專職人員數(shù)量不足、知識結(jié)構(gòu)相對單一、技術(shù)手段落后等原因影響了審計成果的可用性。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計對權(quán)力監(jiān)督制約的對策建議

（一）提高思想認(rèn)識，優(yōu)化高校內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)境高校內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化在一定程度上取決于高校領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作的認(rèn)識及支持力度，特別是在人員配備及經(jīng)費保障上要給予大力支持。與此同時，高校內(nèi)部審計部門也要通過自身不懈努力改變內(nèi)部審計單一的監(jiān)督職能，樹立內(nèi)部審計是監(jiān)督、管理與服務(wù)職能于一體的理念。高校內(nèi)部審計人員要增強(qiáng)服務(wù)意識，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)及存在的風(fēng)險和問題開展工作，積極與組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、財務(wù)等部門協(xié)調(diào)配合，要經(jīng)常深入基層調(diào)查內(nèi)控和管理現(xiàn)狀，爭取被審計對象的理解和支持，并經(jīng)常主動向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層匯報工作，為內(nèi)部審計營造一個良好的環(huán)境。

（二）合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提升高校內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性內(nèi)部審計監(jiān)督以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為基本點，要使高校內(nèi)部審計能夠很好地發(fā)揮監(jiān)督作用，就必須從保證這兩者的獨立性開始。一方面，高校要努力爭取設(shè)立獨立健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，以實現(xiàn)內(nèi)部審計組織上的獨立。另一方面，高校要改變內(nèi)部審計人員的年終考核、職務(wù)升遷等受被審計對象測評的模式，實行由分管內(nèi)部審計工作的高校主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接考核的模式，以確保內(nèi)部審計人員開展工作不受被審計對象的影響。通過上述兩方面的舉措以保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立開展審計工作，提升高校內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性。

（三）加強(qiáng)“人法技”建設(shè)，提高高校內(nèi)部審計監(jiān)督水平要提高內(nèi)部審計監(jiān)督水平，關(guān)鍵是要打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。首先，要注重提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。高校內(nèi)部審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，要不斷通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力，增強(qiáng)處理與解決問題的能力。其次，要創(chuàng)新內(nèi)部審計思路和方法。在實施審計時，要開展事前審計、事中審計和事后審計全過程的審計監(jiān)督，要切實采取有效措施，大力推廣和完善內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法，積極探索適合高校內(nèi)部審計工作的先進(jìn)方法，提高審計工作水平。最后，要采用先進(jìn)的審計技術(shù)。為適應(yīng)新形勢，高校內(nèi)部審計工作在其工作方式、業(yè)務(wù)程序、檢查內(nèi)容和關(guān)鍵控制點等方面需要進(jìn)行一系列變革，大力推行計算機(jī)輔助審計，以降低審計風(fēng)險、提高審計效率、保證審計質(zhì)量。

（四）深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運行黨的十八大報告指出：“要建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度……讓權(quán)力在陽光下運行?！边@對審計工作提出了新要求，賦予了審計工作新任務(wù)。近年來，一些高校已組織開展了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，為組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門科學(xué)評價、考核、監(jiān)督、任用干部開辟了良好途徑，對加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、完善懲治和預(yù)防腐敗體系發(fā)揮了積極作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項涉及面廣、層次高、內(nèi)容復(fù)雜的工作，要做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，必須要做到以下幾點。一是加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是多部門聯(lián)合開展的一項工作，要建立由紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計、人事等部門參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，各部門通過制度的形式明確各自的職責(zé)，定期召開聯(lián)席會議，密切配合、各司其職、各盡其責(zé)，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。二是要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系，以便全面、客觀、科學(xué)的評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。三是關(guān)口前移，加強(qiáng)任前任中審計，以離任審計為輔。實行任前和任中審計，能夠更好地為客觀公正評價使用干部提供重要依據(jù)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，依法行政，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識，同時還能更好地緩解審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾。

（五）充分運用審計成果，形成干部監(jiān)督合力高校黨委、行政和紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事等部門要加強(qiáng)對內(nèi)部審計成果，特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的運用。首先，審計成果要與干部任免機(jī)制結(jié)合起來，作為對干部進(jìn)行選拔、任免、獎懲的重要依據(jù)。其次，審計成果應(yīng)作為處分或者澄清問題干部的重要依據(jù)。在運用審計結(jié)果的同時，高校紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門還應(yīng)注意通過審計監(jiān)督活動教育和挽救領(lǐng)導(dǎo)干部。加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督和制約不僅是《憲法》賦予審計的法定職責(zé)，也是貫徹落實黨的十六大、十八大報告精神的具體體現(xiàn)。高校內(nèi)部審計工作要以黨的十六大、十八大精神為指針，切實加強(qiáng)自身建設(shè)，進(jìn)一步提高隊伍素質(zhì)，增強(qiáng)依法審計能力，強(qiáng)化對權(quán)力運行的審計監(jiān)督，促進(jìn)依法行政，為推進(jìn)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作做出新的更大貢獻(xiàn)。

作者：吳萬友單位：南京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院