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一、會計電算化內部控制的概念

會計電算化的內部控制，是指一個企業(yè)或者組織實行會計電算化后，為保證資產(chǎn)安全、會計信息真實、完整，提高自身運作效率，防止舞弊行為而實施一項重要的管理活動。

二、會計電算化內部控制面臨的挑戰(zhàn)

1.會計工作方式改變帶來的挑戰(zhàn)。一是因會計人員操作不當，會導致控制問題。一旦出現(xiàn)操作失誤，輸入錯誤的信息，將會導致明細賬，總賬乃至會計報表的一系列錯誤。因此，因數(shù)據(jù)輸入不當造成的問題成為會計電算化內部控制中最重要的挑戰(zhàn)。二是企業(yè)面臨巨大的風險。由于計算機的高性能，會使會計信息系統(tǒng)的責任高度集中。如果系統(tǒng)中資料遭到人為破壞或是系統(tǒng)故障造成的程序控制失效，就會影響會計信息系統(tǒng)的正常運行，甚至會導致整個會計電算化信息系統(tǒng)的崩潰，給企業(yè)造成不可估量的損失。因此，系統(tǒng)的風險成為內部控制的另一個主要挑戰(zhàn)。三是由于數(shù)據(jù)集中進行處理，可能會出現(xiàn)職責合并現(xiàn)象。企業(yè)應用會計電算化信息系統(tǒng)后，可能出于管理成本考慮，使某些本屬不相容職務的工作由一個人完成，這增加了對會計信息非法修改的可能性,無疑會使會計信息的安全性受到威脅。

2.會計信息存儲介質改變帶來的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)手工會計條件下,會計數(shù)據(jù)和信息全都記錄在紙介質上，并裝訂成冊，裝訂人在封口處簽名，修改起來比較困難。但在會計電算化信息系統(tǒng)條件下,所有會計電算化的資料都是通過計算機處理系統(tǒng)完成的,通過對存儲在磁性介質中的資料的打印，從而形成企業(yè)所需要的會計數(shù)據(jù)。這些存放在磁性介質中的會計數(shù)據(jù),容易遭到人為的修改,且不會留有較明顯的痕跡，從而導致會計數(shù)據(jù)嚴重失真。

3.電子計算機網(wǎng)絡發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)。計算機網(wǎng)絡發(fā)展在帶給會計電算化信息系統(tǒng)諸多的便利的同時也帶來了許多負面影響，開放的網(wǎng)絡環(huán)境增加了會計信息失真可能性,這將會使會計電算化信息系統(tǒng)的內部控制面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)。目前在我國已實行會計電算化的單位中，絕大部分僅僅利用會計電算化軟件來進行日常的會計工作，如記賬、轉賬等等，而對會計信息的管理和分析還有所欠缺。這就需要我國的會計電算化工作進一步深化發(fā)展和普及，以應對以上面臨的各種挑戰(zhàn)。

三、強化會計電算化的運行控制，切實防范各類風險

運行控制通常又稱作應用控制，是指在會計電算化信息系統(tǒng)的運用過程中，為確保會計數(shù)據(jù)的安全性，對其采取一系列的措施，防止在電算化系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)不必要的錯誤或者出現(xiàn)不可避免的錯誤時能夠及時發(fā)現(xiàn)并改正的內部控制制度。它包括輸入控制、處理控制和輸出控制。

1.輸入控制。輸入控制的含義不言而喻，就是指在會計數(shù)據(jù)的輸入過程中，為保證輸入數(shù)據(jù)的合法性、準確性而實施的內部控制。輸入控制的方法有：

（1）人員控制。這要求企業(yè)應當配備專業(yè)的會計人員來對會計數(shù)據(jù)進行錄入工作，嚴格要求會計人員具有高尚的品德和良好的職業(yè)素養(yǎng)，同時采用口令或者密碼登陸系統(tǒng)加以強化，并對每一個使用會計信息系統(tǒng)的會計人員建立詳細的上機日志，防止舞弊事件的發(fā)生。

（2）數(shù)據(jù)有效性檢驗。它是指會計信息系統(tǒng)應建立會計科目名稱與代碼對照文件，以防止會計科目的輸入過程中發(fā)生錯誤。

2.處理控制。處理控制就是指在會計數(shù)據(jù)的處理過程中，為了保證會計數(shù)據(jù)計算的準確性和安全性，對其進行內部控制。處理方法有：

（1）處理流程控制。做任何一項工作都有其固定的一套流程，會計工作也不例外，所有的會計業(yè)務就像生產(chǎn)流水線上的商品一樣，需要經(jīng)過一道道供需處理才能最終成為有用的東西。通過上述的對會計數(shù)據(jù)的處理流程的控制，能夠有效的保證會計信息的準確性。

（2）數(shù)據(jù)修改控制。數(shù)據(jù)修改控制的含義是指當會計數(shù)據(jù)出錯需要進行修改時，應對修改的過程實施嚴格的控制，防止在修改操作過程中人為的隨意修改會計信息，造成會計信息的失真。如果發(fā)現(xiàn)會計信息有誤，不得已需要進行修改時，應由專人進行負責，不允許私自進行修改。而且，在修改時，要嚴格控制，做到不能在原來的會計憑證上修改，應當用另外一種方式來體現(xiàn)，做到修改有痕跡。通過這兩項控制，能夠有效的減少會計數(shù)據(jù)的處理過程中發(fā)生的舞弊現(xiàn)象，保證了會計信息的真實性、準確性。

3.輸出控制。輸出控制是指采取一定的措施，對會計信息的輸出過程以及后期對會計信息的儲存與保管進行控制，防止會計信息因意外或者人為破壞造成丟失或者損壞。輸出控制的方法有很多。首先，在輸出會計數(shù)據(jù)的同時，可以對會計數(shù)據(jù)立即進行檢查，查看信息系統(tǒng)輸出的會計數(shù)據(jù)是否準確，如有不正確的信息，及時通過利用電算化系統(tǒng)進行二次處理；當核對的會計數(shù)據(jù)完全正確時，應對輸出的會計數(shù)據(jù)進行妥善保管，這就要求企業(yè)必須派遣專人對會計檔案進行管理。如果采用傳統(tǒng)的紙質介質對會計檔案進行保管，應當將這些紙質的會計檔案妥善保管，有專門的保險箱或者檔案箱歸納，并做好防火、防潮、防盜等準備。如果采用磁性介質對會計檔案進行保管，應當對磁性介質進行特殊防護。與此同時，企業(yè)還應該做好網(wǎng)絡環(huán)境的防毒措施，定期對公司的電腦進行殺毒，對病毒數(shù)據(jù)庫進行升級。

四、總結

綜上所述，擁有一個健全的會計電算化內部控制制度是會計電算化進一步發(fā)展的有力保障。通過一系列的內部控制手段，可以有效地對會計電算化進行約束，有效地對會計電算化信息系統(tǒng)的漏洞和缺陷進行風險防范，使之能夠向著正確規(guī)范的道路發(fā)展。

作者：王顏榮單位：保利民爆濟南科技有限公司