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本文作者：唐雯作者單位：福建省福泉高速公路經(jīng)營(yíng)服務(wù)有限公司

一、我國(guó)高速公路資金管理與控制中存在的主要問題

(一)高速公路建設(shè)資金的融資問題

這是目前我國(guó)高速公路資金管理與控制中存在的最大問題，融資問題一直是阻礙我國(guó)高速公路發(fā)展的最大障礙。融資問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、融資渠道過于單一

在當(dāng)前我國(guó)高速公路的融資結(jié)構(gòu)中，銀行貸款占了相當(dāng)大的一個(gè)比例，而其它融資類型則相對(duì)較少甚至沒有，在這樣一種單一化的融資結(jié)構(gòu)中，高速公路建設(shè)工資不僅要負(fù)擔(dān)很大的還款壓力，還要面臨一定的債務(wù)負(fù)擔(dān)和銀行風(fēng)險(xiǎn)。相比之下發(fā)達(dá)國(guó)家的融資方式則顯得更為多樣化與合理化了。

2、融資環(huán)境的不佳

高速公路的融資環(huán)境是指包括了金融環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境等影響高速公路融資活動(dòng)各種因素的集合。而在目前，我國(guó)高速公路的融資環(huán)境尚欠理想。首先，我國(guó)的財(cái)政資金對(duì)高速公路項(xiàng)目建設(shè)投入不足，而高速公路的自有資金嚴(yán)重不足或者難以及時(shí)到位都使的高速公路的外部形象受損，從而更加不利于融資。除此之外，高速公路的融資得不到保障政策與法律的保障，國(guó)家對(duì)高速公路的政策與法律制定很少，沒有為融資者創(chuàng)造融資依據(jù)和方式，使高速公路的融資變得更加困難。再次，高速公路網(wǎng)的逐步建成將會(huì)使公路在養(yǎng)護(hù)、運(yùn)營(yíng)、管理等方面所付出的資金越來越多，由此，融資的壓力也就越來越大了。

3、市場(chǎng)化程度相對(duì)較低

雖然我國(guó)今年來正在逐步改變基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的單一國(guó)家投資體制，對(duì)高速公路的建設(shè)也正逐步走向以利潤(rùn)為導(dǎo)向的一種發(fā)展模式，努力開展了貸款、債券發(fā)行、外資利用、地方集資、經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓等多種市場(chǎng)化的籌資方式，但由于我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展的不健全以及投融資體制改革的滯后，我國(guó)高速公路建設(shè)融資的市場(chǎng)化程度仍然相對(duì)較低，民營(yíng)資金參與高速公路建設(shè)仍然受到諸多限制，投資渠道仍然處于堵塞狀態(tài)，相關(guān)的債券融資、公司融資等市場(chǎng)化程度較高的融資方式仍然不能實(shí)現(xiàn)。這些融資結(jié)構(gòu)上存在的問題不僅會(huì)給我國(guó)的高速公路建設(shè)公司造成很大的資金壓力，而且以銀行貸款為主的融資模式還會(huì)在很大程度上影響高速公路資金管理與控制的效率，從而長(zhǎng)期阻礙我國(guó)高速公路建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。

4、直接融資發(fā)展緩慢

在我國(guó)，高速公路企業(yè)的融資方式包括了政府投資、發(fā)行股票與債券、銀行貸款以及利用外資等方式。而至今，高速公路企業(yè)的主要籌資方式仍然是政府投資與銀行貸款，其中，政府投資屬于直接融資的方式，而銀行貸款則是高速公路企業(yè)最主要的融資方式了。從理論上說，高速公路建設(shè)資金大部分應(yīng)該來自國(guó)家投入，但由于全國(guó)高速公路建設(shè)資金需求巨大，而我國(guó)經(jīng)濟(jì)相比西方的國(guó)家來說顯得較為弱勢(shì)，何況中央和地方的財(cái)力都是有限的,所以高速公路不可能以公益性項(xiàng)目的名號(hào)來要求政府完全承擔(dān)其投資建設(shè)所需要的資金，這樣以來不得不引進(jìn)外資和民間資本投資。

(二)高速公路資金使用中存在的問題

1、資金的使用不夠規(guī)范

資金的規(guī)范使用不僅可以在一定程度上節(jié)約資金，同時(shí)也可以避免資金使用中的盲目違規(guī)使用，從而提高資金的管理控制效率。然而，當(dāng)前我國(guó)高速公路資金的使用仍然不夠規(guī)范。由于缺乏完善的審批制度，致使挪用浪費(fèi)高速公路建設(shè)資金的情況時(shí)而發(fā)生，并進(jìn)一步導(dǎo)致了高速公路建設(shè)資金的管理失去控制，從而使高速公路資金的安全得不到有效的保障。項(xiàng)目項(xiàng)目管理部門的權(quán)責(zé)不夠分明，亂投資、亂決策的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2、高速公路在建設(shè)過程中成本控制與風(fēng)險(xiǎn)控制不力的問題表現(xiàn)

盡管我國(guó)在高速公路建設(shè)工程中的資金籌措方面表現(xiàn)不錯(cuò)，但是其在對(duì)資金的合理運(yùn)用以及建設(shè)與運(yùn)營(yíng)成本的控制上卻有點(diǎn)不如人意了。在高速公路的資金控制管理過程中，我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位一方面缺乏最基本的成本節(jié)約意識(shí)，不能夠?qū)⒈ＷC工程質(zhì)量前提想的節(jié)約成本作為一項(xiàng)最基本的資金管理工作，在資金使用中甚至出現(xiàn)將預(yù)算最大化作為工作標(biāo)準(zhǔn)的資金使用理念；另一方面，當(dāng)前我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位普遍存在著項(xiàng)目成本控制能力不強(qiáng)的現(xiàn)狀，既沒有合適的建設(shè)項(xiàng)目成本控制人才，有沒有有效的成本控制經(jīng)驗(yàn)，在制定預(yù)算時(shí)過于盲目，最終造成資金的浪費(fèi)。此外，針對(duì)高速公路建設(shè)中的成本控制工作，當(dāng)前我國(guó)也沒有建立起相應(yīng)的監(jiān)督控制制度，致使很多高速公路項(xiàng)目對(duì)項(xiàng)目資金的預(yù)算都過分加大。高速公路建設(shè)的相關(guān)項(xiàng)目都具有建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及范圍廣、建設(shè)規(guī)模大、面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素多并且種類復(fù)雜多變等特點(diǎn)。因此，其涉及到的風(fēng)險(xiǎn)類型也非常多，主要包括制度風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等。與此同時(shí)，這些風(fēng)險(xiǎn)之間以及其與外部環(huán)境之間的相互作用影響又會(huì)形成更多的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，高速公路建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性和多層次性。由于當(dāng)前我國(guó)法律制度、政策規(guī)定等存在很多不完善的地方，因此，這給我國(guó)高速公路資金的使用帶來很大的制度制度風(fēng)險(xiǎn)；由于我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力，在對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等的管理上都缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此，當(dāng)前我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位還不能很好的對(duì)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理；由于當(dāng)前我國(guó)高速公路建設(shè)過程中常常忽視工程后期的經(jīng)營(yíng)維護(hù)以及對(duì)環(huán)境的保護(hù)，因此，我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目中普遍存在著較大的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

(三)高速公路資金管理與控制人員中存在的問題

財(cái)務(wù)人員是高速公路資金管理與控制的主要操作人員，對(duì)提高高速公路資金的管理控制效率起著至關(guān)重要的作用。而在會(huì)計(jì)信息化高速發(fā)展的今天，高速公路的建設(shè)項(xiàng)目正在逐步地將工程建設(shè)、維修養(yǎng)護(hù)、經(jīng)營(yíng)開發(fā)以及項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)與銀行的資金管理接口朝著相護(hù)連接的方向發(fā)展，而這無疑將會(huì)對(duì)我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目在對(duì)資金的統(tǒng)籌調(diào)度和效益管理能力上提出更高的要求。然而，我國(guó)高速公路項(xiàng)目單位的相關(guān)財(cái)務(wù)人員卻日益呈現(xiàn)出素質(zhì)普遍不高的問題，專業(yè)能力不夠強(qiáng)，缺乏必要的財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)分析能力以及對(duì)宏觀環(huán)境變化導(dǎo)致的資金使用發(fā)生的變化缺乏敏銳性，難以勝任高速公路建設(shè)項(xiàng)目中對(duì)資金管理控制的要求。所以，在當(dāng)前的形勢(shì)下，建設(shè)一支專業(yè)化的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，對(duì)于提高我國(guó)高速公路資金管理控制效率是非常緊迫的。

二、針對(duì)我國(guó)高速公路資金管理與控制中存在問題的對(duì)策研究

針對(duì)以上我國(guó)高速工資資金管理與控制中存在的問題，筆者提出了以下幾條對(duì)策建議：

(一)拓寬融資渠道，改善融資環(huán)境

針對(duì)我國(guó)高速公路資金來源中存在的融資渠道過于單一、市場(chǎng)化程度不高的問題，政府相關(guān)部門要在保證其對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目控制力度的情況下，制定相關(guān)的政策措施，鼓勵(lì)一部分有實(shí)力有能力的民營(yíng)資金投入到高速公路建設(shè)項(xiàng)目中來，同時(shí)，政府相關(guān)部門還可以聯(lián)合一些金融機(jī)構(gòu)推出一些具有創(chuàng)新性的且風(fēng)險(xiǎn)性比較小的融資債券或其它金融產(chǎn)品，如發(fā)行債券、信托基金等，這樣子不僅可以提高高速公路資金來源的市場(chǎng)化程度，還可以解決資金來源單一的問題，為高速公路建設(shè)項(xiàng)目的融資提供更多的渠道。但這里需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，開發(fā)新的融資金融產(chǎn)品可能會(huì)涉及一定風(fēng)險(xiǎn)和成本花費(fèi)，因此，政府部門在開展這些舉措時(shí)一定要充分參考各方意見，謹(jǐn)慎開展。高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位要充分配合政府部門的政策措施，積極開展融資活動(dòng)，并對(duì)已有的融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的管理和調(diào)整，適度減少銀行負(fù)債，提高其它方式的資金融通，此外，高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位在對(duì)已有融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理過程中，還可以適度的借鑒一些金融機(jī)構(gòu)的成功資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，最終實(shí)現(xiàn)高速公路項(xiàng)目融資結(jié)構(gòu)的合理化。融資環(huán)境不佳直接影響到高速公路建設(shè)資金的不足，所以要努力對(duì)我國(guó)高速公路的融資環(huán)境進(jìn)行全方位的改善。堅(jiān)持并引導(dǎo)融資機(jī)制中的政府主導(dǎo)配置與引入市場(chǎng)配置相互結(jié)合，積極穩(wěn)定我國(guó)的整個(gè)金融系統(tǒng)，在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與提高銀行信用等級(jí)方面上下苦工，在全力加大非償還資本金投入的同時(shí)降低貸款的比率。除了保證實(shí)施積極的財(cái)政政策與穩(wěn)健的貨幣政策的基礎(chǔ)，國(guó)家還需實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控中有保有控的原則，這體現(xiàn)在對(duì)公路建設(shè)給予較為寬松的財(cái)政政策方面上就是國(guó)家需要為其在保證現(xiàn)有資金渠道順利暢通的前提上積極開拓新的資金渠道，從而保證高速公路建設(shè)的正常資金供應(yīng)。第一，擴(kuò)大稅源，降低稅負(fù)，尤其是降低所得稅稅率，從而實(shí)現(xiàn)稅制改革積極穩(wěn)妥的繼續(xù)進(jìn)行。同時(shí)，統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)的所得稅政策，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕，從而有利于企業(yè)更加真實(shí)地反映其經(jīng)營(yíng)成果，以及促使企業(yè)更好地融通資金。第二，盡早開征對(duì)燃油稅征收。作為國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施的高速公路，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持政府免費(fèi)提供的這一趨勢(shì)。同時(shí)，政府也需要加大對(duì)高速公路的財(cái)政資金投入，實(shí)行燃油稅的征收，從而實(shí)現(xiàn)多行路者多納稅的良好局面。除此之外，政府還需要降低高速公路的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并通過取消一些不合理的收費(fèi)站點(diǎn)，提高高速公路的利用率等方法來實(shí)現(xiàn)高速公路的真正為人民服務(wù)。

(二)采用財(cái)務(wù)項(xiàng)目跟蹤審查，實(shí)行全面預(yù)算管理的措施

采用財(cái)務(wù)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)措施來解決高速公路建設(shè)項(xiàng)目中資金使用不規(guī)范的問題。在具體的實(shí)施過程中，一方面要加強(qiáng)資金使用的監(jiān)管力度，建立健全項(xiàng)目單位的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度；另一方面要加強(qiáng)資金使用的跟蹤審計(jì)力度，項(xiàng)目單位可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)所有耗費(fèi)資金的環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，即時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中的不規(guī)范環(huán)節(jié)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范環(huán)節(jié)即時(shí)進(jìn)行整改，對(duì)于那些過分浪費(fèi)或挪用項(xiàng)目資金的行為可以采取適當(dāng)?shù)奶幜P措施。這樣從內(nèi)而外的跟蹤審計(jì)，不僅可以減少資金的不規(guī)范使用，還可以在一定程度上節(jié)約項(xiàng)目資金，最終實(shí)現(xiàn)提高高速公路資金管理和控制效率的目的。全面預(yù)算管理即是通過對(duì)包括工程建設(shè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、項(xiàng)目開辦費(fèi)用、養(yǎng)護(hù)成本、征收成本還有其他各種不可預(yù)見的費(fèi)用支出等所有的資金使用環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的分析預(yù)計(jì)并確定最終的預(yù)算管理目標(biāo)的一種預(yù)算管理方法，該方法最大的優(yōu)點(diǎn)在于全面性和科學(xué)性，可以最大限度地實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本的管理和控制，是當(dāng)前項(xiàng)目成本管理過程中普遍使用的一種方法。所以，對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全面預(yù)算管理不僅可以合理把握高速公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的使用成本，還可以提高高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金使用的規(guī)范性并且提高項(xiàng)目的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，可以達(dá)到一舉三得的目的。對(duì)于我國(guó)高速公路資金使用中風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足的問題，筆者認(rèn)為一方面要?dú)w結(jié)于高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)以及控制能力上，另一方面要?dú)w結(jié)于我國(guó)相關(guān)的法律政策體制不健全以及金融市場(chǎng)的不完善，只有解決了這兩個(gè)方面的問題，才能從根本上提高我國(guó)高速公路資金使用中的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，從而提高高速公路的資金管理控制效率。高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，努力提高財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并通過多種手段來提高項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。在具體的實(shí)施過程中，相關(guān)單位部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理,嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用環(huán)節(jié)，遵守庫存現(xiàn)金限額、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金的制度，對(duì)于所有高于結(jié)算起點(diǎn)的工程款項(xiàng)，最好采用銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式，對(duì)所有收支的款項(xiàng)，要嚴(yán)格按照《銀行賬戶管理辦法》及《支付結(jié)算辦法》辦理。高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位還可以充分借鑒相關(guān)金融機(jī)構(gòu)成功的風(fēng)險(xiǎn)控制管理經(jīng)驗(yàn)，采取合適的避險(xiǎn)措施或購買合適的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)債券，努力提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力。

(三)提高高速公路資金管理與控制過程中財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位已有的財(cái)務(wù)管理人員要不定時(shí)地進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，并引進(jìn)合理的考核淘汰機(jī)制，不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，淘汰那些不能適應(yīng)要求的財(cái)務(wù)人員。抬高財(cái)務(wù)人員的進(jìn)入門檻，在引進(jìn)新的財(cái)務(wù)人員時(shí)，一定要充分考證應(yīng)聘人員的各項(xiàng)能力，確保完全符合才能引入，從源頭上保證財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力。可以適度采取較高的薪水引入能力較強(qiáng)的其它單位的財(cái)務(wù)管理人員，最終創(chuàng)建一支專業(yè)化、高能力的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。

三、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前對(duì)資金管理控制能力要求日益提高的高速公路建設(shè)項(xiàng)目上，我國(guó)在高速公路資金管理過程中仍存在這樣那樣的問題，要解決這些問題，不僅僅只是需要政府部門的單方面努力，高速公路建設(shè)項(xiàng)目單位以及相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)等也都是責(zé)無旁貸的。