國有企業(yè)內部控制審計探析
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企業(yè)內部控制審計在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)也只有立足于內部控制審計才能尋找到適合自身發(fā)展的道路，才能提高自我管理水平，獲取更多的經(jīng)濟效益。
1.國家法律法規(guī)要求
2008年至2010年間，我國財政部、證監(jiān)會、審計署等經(jīng)濟主管部門先后聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制審計》等有關企業(yè)內部控制審計的管理章程，對我國國有企業(yè)內部控制審計制度的建立提出了強制性要求，以此為框架，我國國有企業(yè)陸續(xù)建立了內部控制審計制度框架，許多企業(yè)還按照企業(yè)內部審計控制章程設立了專門的審計機構、配備了專業(yè)審計人員，并就企業(yè)內部審計工作的內容、審計人員的職責權限做出了明確規(guī)定，從而為企業(yè)審計工作的深入發(fā)展提供了切實保障。
2.企業(yè)發(fā)展需要
國外發(fā)達國家很早之前就實現(xiàn)了對企業(yè)內部控制的有效監(jiān)管，如美國就嚴格要求企業(yè)不斷提高內部控制的有效性，要求企業(yè)聘請注冊會計師進行企業(yè)自我評價報告審計。國有企業(yè)是我國經(jīng)濟體系的重要組成部分，在國有企業(yè)規(guī)模過度膨脹、產(chǎn)權關系復雜的大環(huán)境下，企業(yè)內部控制審計缺失可能會帶來比效益下滑更大的風險，而加強企業(yè)內部控制審計則幫助企業(yè)規(guī)避更多的經(jīng)營風險。因此，從某種程度來說，加強內部控制審計是國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善的表現(xiàn)，也是加強企業(yè)內部管理、提高企業(yè)科學化管理水平的需要。
二、加強國有企業(yè)內部控制審計的策略
1.完善國有企業(yè)內部控制審計規(guī)定
我國企業(yè)內部控制審計起步晚，發(fā)展慢，在實施國有企業(yè)內部控制審計時，有關部門要借鑒發(fā)達國家豐富的企業(yè)內部控制審計經(jīng)驗，進一步完善企業(yè)內部控制與審計規(guī)定，認真審視國有企業(yè)內部控制審計各要素，關注企業(yè)控制環(huán)境審計，將企業(yè)風險評估活動、控制活動、信息與溝通都納入企業(yè)監(jiān)督審計范疇，就企業(yè)組織架構、人力資源管理、企業(yè)文化、關聯(lián)交易等生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行控制審計，切實發(fā)揮內控審計在企業(yè)管理中的作用，夯實國有企業(yè)內部控制審計工作的基礎。國有企業(yè)內審人員則要在做好內部審計監(jiān)督和評價工作的同時，關注企業(yè)內控制度建設，了解并評價內部控制體系的健全性，不斷提高內部控制系統(tǒng)的有效性。
2.成立內部控制審計機構
在企業(yè)內部控制審計方面，許多發(fā)達國家如美國、日本都要求由專業(yè)的獨立審計師負責企業(yè)內部控制審計工作。我國至今未成立專門的內部控制審計機構，國有企業(yè)內部控制審計也只能由注冊會計師來負責。注冊會計師雖然具有一定的專業(yè)知識和技能，但是目前存在這樣一個問題，我國國有企業(yè)在內部控制審計上缺乏獨立性。為了確保國有企業(yè)內部審計活動的獨立性，經(jīng)濟主管部門應盡快設置專門的企業(yè)內部審計機構，明確該機構的工作內容和工作方法，要求企業(yè)內部審計機構按照我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范和審計指引來負責企業(yè)內部的控制審計工作，以確保企業(yè)內部控制審計工作的獨立性和權威性。
3.擴大企業(yè)內部控制審計監(jiān)管范圍
國有企業(yè)要想實現(xiàn)內部控制監(jiān)管目標，首先要明確控制審計內容，改變之前那種將內部審計嚴格局限在隊伍建設、資金投入、成本控制等方面的狹隘做法，在內部控制中適當放權，將企業(yè)管理審計、經(jīng)濟責任審計都納入到企業(yè)內部控制審計范疇中去，確保國有企業(yè)的經(jīng)營活動能在企業(yè)審計監(jiān)督下有序推進。其次，國有企業(yè)審計部門要制定完善的內部控制審計計劃，要求內審人員本著“強管理、控成本、防風險”的原則，按照計劃做好事前、事中、事后控制審計工作，同時將定期審計和不定期審計結合起來，對企業(yè)經(jīng)濟效益、財政收支情況、財務計劃執(zhí)行和決算、項目決算等方面的內容進行監(jiān)督、管理，強化國有企業(yè)內部控制審計的效果。
4.構建良好的內部審計環(huán)境
良好的內部控制審計環(huán)境，是企業(yè)內部控制審計取得成效的關鍵，而企業(yè)內部控制審計環(huán)境的構建是與企業(yè)領導的支持分不開的。因此，國有企業(yè)要統(tǒng)一認識，重視內部審計機構和審計隊伍建設，要求宣傳部門利用多種審計做好審計職能、法規(guī)和制度宣傳工作，營造有利于內部控制審計工作開展的制度完善、管理規(guī)范的企業(yè)環(huán)境。其次，加大內部控制審計投入，改進審計技術，選擇、購買先進的內部審計硬件設備和審計軟件，為審計部門配置必備的電腦設備，加快內部審計信息化建設步伐，實現(xiàn)企業(yè)審計方法由手工操作向計算機操作的轉變，提高企業(yè)內部控制審計效率。除加大審計投入力度外，企業(yè)管理還要給予審計部門更多的監(jiān)管權，減輕企業(yè)內部控制審計壓力，確保內審部門的獨立性。
5.提高企業(yè)內部審計人員的素質
企業(yè)審計人員是企業(yè)內部控制審計工作的參與者和執(zhí)行者，企業(yè)內部控制審計局有一定的復雜性，這對審計人員的素質和能力都提出了較高的要求。鑒于此，企業(yè)要加強內審隊伍建設，引進一批通過審計人員認證資格考試的高素質的內部控制審計從業(yè)人員，嚴把內審人員質量關；加強審計從業(yè)人員教育和培訓，開展針對內審人員的職業(yè)道德、財會知識和計算機技術培訓，并通過專業(yè)院校進修、專家講座等形式開闊內審人員的眼界，提高內審人員的風險意識和風險應對能力，以使內審人員素質和能力能滿足國有企業(yè)內部審計發(fā)展的要求。
作者：劉攀 單位：中國石油西部管道公司審計監(jiān)察處
