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摘要：基于現(xiàn)金模式開展財務管理活動具有重要價值，本文分析了當前企業(yè)現(xiàn)金流會計管理的基本內(nèi)容，分析當前企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題，對此提出優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流會計管理的策略，應當優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流會計管理的基礎工作，構建健全的現(xiàn)金流管理制度，提升現(xiàn)金流會計管理工作的規(guī)范性，運用現(xiàn)金流管理財務手段與現(xiàn)金流管理會計手段，為新時期企業(yè)現(xiàn)金流的會計管理提供借鑒。

關鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流；信息管理系統(tǒng)；應收賬款；信用管理

隨著當前外部市場的嚴峻，企業(yè)為了提升競爭力，獲得良好的發(fā)展空間，應當注重內(nèi)部財務狀況，優(yōu)化對企業(yè)現(xiàn)金流的管理，綜合運用多項科學的會計手段與財務手段，提升企業(yè)現(xiàn)金流的流動性，在新的發(fā)展階段更好地滿足企業(yè)對資金的需求，保證企業(yè)資金鏈條的穩(wěn)定。銀行等金融機構對企業(yè)放貸的重要條件之一是現(xiàn)金流管理情況，若企業(yè)現(xiàn)金流異常，會影響其融資活動的進行，為此要求企業(yè)加強對現(xiàn)金流會計管理問題的重視與探索。

一、企業(yè)現(xiàn)金流會計管理概述

現(xiàn)金流是企業(yè)財務管理項目的重要構成之一，指的是企業(yè)經(jīng)營主體與資金擁有者之間現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的所有資金收付的總額。企業(yè)現(xiàn)金流重要構成之一是投資項目，在企業(yè)成立初期，屬于實收資產(chǎn)，為了實現(xiàn)更大的效益，將資金投入至金融資產(chǎn)之中，在企業(yè)實際投入資本比實際現(xiàn)金需求低時，企業(yè)從銀行等金融機構中進行資金拆借，企業(yè)處于負債狀態(tài)，此種經(jīng)營構成了企業(yè)的基本現(xiàn)金流體系。財務比率分析法是企業(yè)傳統(tǒng)哦現(xiàn)金流管理中經(jīng)常運用的方法之一，以會計利潤作為基礎進行管理，現(xiàn)金流是企業(yè)的重要構成之一，在企業(yè)現(xiàn)金流管理中，要求結合企業(yè)自身經(jīng)營情況以及現(xiàn)金流數(shù)據(jù)進行。若企業(yè)現(xiàn)金流流動較慢，為了實現(xiàn)更好的收益，在企業(yè)投資時要求結合自身負債能力以及投資項目本身的風險，并為企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的資金。通過有效的現(xiàn)金流管理能夠促進企業(yè)進行風險控制，創(chuàng)造更多的經(jīng)營價值。［1］

二、當前企業(yè)現(xiàn)金流會計管理常見問題分析

當前部分企業(yè)在現(xiàn)金流會計管理中出現(xiàn)了一些問題，影響了企業(yè)現(xiàn)金流管理的有效性，主要表現(xiàn)為現(xiàn)金流會計管理基礎工作不足，企業(yè)現(xiàn)金流管理制度不夠健全，現(xiàn)金流會計管理工作規(guī)范性不足，要求對此予以重視并解決。

（一）現(xiàn)金流會計管理基礎工作不足

當前雖然很多企業(yè)已經(jīng)認識到了現(xiàn)金流管理的重要意義，積極學習優(yōu)秀企業(yè)現(xiàn)金流管理方式，但是企業(yè)現(xiàn)金流會計管理前期工作不足。企業(yè)將會計核算的重點放在對純利潤、資產(chǎn)總量、銷售額等層面的考察，對企業(yè)現(xiàn)金流的會計管理不足。在企業(yè)應收賬款管理中，未建立有效的信息溝通機制，出現(xiàn)權責不夠明晰的現(xiàn)象。企業(yè)未充分掌握應收賬款方的信用狀態(tài)，需要反復催款，增加了賬款催收的難度，銷售部門與財務部門對企業(yè)資金的風險管理不足。企業(yè)關于現(xiàn)金流的信息管理系統(tǒng)構建不完善，對客戶信息等多項信息的收集較為零散，信息錄入方式較為簡單，未構建系統(tǒng)有效的分類方式，相關信息的后續(xù)更新不及時，現(xiàn)金流信息評估不足，影響了信息的時效性。［2］

（二）企業(yè)現(xiàn)金流管理制度不夠健全

企業(yè)會計管理工作應當在相應會計準則之下進行，但是當前部分企業(yè)在預算與內(nèi)控制度構建層面不足，企業(yè)內(nèi)控制度內(nèi)容不足，未涵蓋企業(yè)業(yè)務開展與現(xiàn)金流管理各個層面的內(nèi)容，缺乏對其企業(yè)現(xiàn)金流管理的長期規(guī)劃，而將現(xiàn)金流管理的重點放在日常現(xiàn)金管理、短期預算、收付款等層面。對籌資計劃、項目投資等長期戰(zhàn)略計劃的考量不足，影響了企業(yè)的長期發(fā)展。當前企業(yè)現(xiàn)金流管理的重點主要體現(xiàn)在事后管理，在全方位管理體系層面構建不足，未從事前以及事后對企業(yè)的現(xiàn)金流管理進行整體規(guī)劃。若遇到突發(fā)情況，企業(yè)的應對能力不足，難以有效掌握企業(yè)現(xiàn)金流走向，不利于企業(yè)對經(jīng)營情況的整體把握，影響了企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定與實施。企業(yè)收付款管理、現(xiàn)金調(diào)配均是在預算工作的基礎上開展的，但是當前部分企業(yè)在預算管理層面構建不足，未能夠充分發(fā)揮預算在企業(yè)現(xiàn)金流管理層面的作用。［3］

（三）現(xiàn)金流會計管理工作規(guī)范性不足

當前很多企業(yè)對現(xiàn)金流制定了嚴格的管理制度，但是在實際執(zhí)行過程中存在著規(guī)范性不足的現(xiàn)象。由于自身融資條件等限制，增加了企業(yè)融資難度，若企業(yè)選擇民間融資，利息較高，增加了企業(yè)的資金成本。企業(yè)管理中，由于預算方法與企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務之間的可能存在一定出入，可能造成資金短期，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。而企業(yè)在經(jīng)營項目規(guī)劃以及經(jīng)營業(yè)務確定時，可能難以充分考慮各項因素，市場的發(fā)展存在一定的變動性，增加了企業(yè)預算量化管理的難度。［4］

（四）加強企業(yè)現(xiàn)金流會計管理的策略分析

針對當前企業(yè)在現(xiàn)金流管理中出現(xiàn)的問題，要求企業(yè)對此采取相應的應對之策，不斷優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流會計管理的基礎工作，提升現(xiàn)金流會計管理工作的規(guī)范性加強對現(xiàn)金流管理財務手段與現(xiàn)金流管理會計手段的有效運用。

1.優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流會計管理的基礎工作

在企業(yè)內(nèi)部構建健全的現(xiàn)金流會計管理基礎，將其貫徹至企業(yè)經(jīng)營的各個層面，從企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略高度進行現(xiàn)金流會計工作布置，既要考慮企業(yè)當前經(jīng)濟利益，也要考慮到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。將現(xiàn)金流管理納入企業(yè)會計核算之中，學習并運用先進的會計現(xiàn)金流會計處理方式。構建全面的信息管理系統(tǒng)，提升信息收錄的綜合性、全面性，并對各類信息進行有效分類，并提升信息更新的及時性與時效性，使得企業(yè)領導層能夠掌握現(xiàn)金流相關信息，做出正確的管理決策，建立對現(xiàn)金流的優(yōu)化管理方式，促進資金的回收，降低壞賬率。

2.構建健全的現(xiàn)金流管理制度

通過內(nèi)部管理及外部環(huán)境分析在企業(yè)內(nèi)部構建有效的現(xiàn)金流管理制度。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度，為員工明確的管理職責，可定期換崗。構建完善的現(xiàn)金流動程序，為企業(yè)相關人員工作提供指導。結合企業(yè)實際業(yè)務開展情況，通過對企業(yè)收入與支出信息的有效整合，為企業(yè)構建完善的全面預算管理體系，并結合執(zhí)行情況靈活調(diào)整。建立對企業(yè)預算的有效分析管理方式，避免出現(xiàn)預算過量或者預算不足，針對預算構建逐級審批制度，要求在審批完成之后再進行首付款工作，尤其重視對付款項目的審批，以此保證企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定。［5］

3.提升現(xiàn)金流會計管理工作的規(guī)范性

要求加強對應收賬款的管理，盤活現(xiàn)金流，在企業(yè)內(nèi)部構建有效的信用管理制度，加強對企業(yè)資信信息的管理，通過信用政策的運用，監(jiān)控信用額度以及應收賬款還款情況，構建靈活的催收管理制度。結合客戶類型，將客戶經(jīng)營能力、業(yè)務記錄情況、賒銷客戶資產(chǎn)情況、財務狀況等相關信息納入至客戶信用等級評價機制之中，并結合實地調(diào)查，構建賒銷客戶等級檔案，優(yōu)化對賒銷業(yè)務的管理。結合企業(yè)實際經(jīng)營情況，將應收賬款控制在一定比例范圍之內(nèi)，結合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務實際情況以及市場規(guī)模等因素，設置科學的賒銷管理制度，并在這一過程中構建對應收賬款的有效監(jiān)督方式，加強貸款結算管理，通過有效的風險控制，提升企業(yè)資金流動量，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。

4.優(yōu)化利用現(xiàn)金流管理財務手段

在企業(yè)內(nèi)部運用有效的財務手段，優(yōu)化現(xiàn)金流管理。將現(xiàn)金流量權與控制權分離，以此基于整體規(guī)劃建立對企業(yè)現(xiàn)金流的高效利用方式。構建新的運營管理決策，包括管理層收購、股利分配、融資等，建立對現(xiàn)金流的多種優(yōu)化管理方式。結合當前市場的發(fā)展情況吸納多種有效的資金管理手段。為了保證企業(yè)資金流的充足，能夠滿足企業(yè)一定發(fā)展階段內(nèi)的需求，快速回收貨款，設置合適的存貨比率，降低存貨在企業(yè)資金中的占用率，在與供應商的溝通之下，可以適當延期支付供應商款項。加強對企業(yè)成本的有效控制，加強對材料采購的綜合論證，選用綜合性能最佳的采購方案，提升企業(yè)現(xiàn)金流的流動性。

5.有效利用現(xiàn)金流管理會計手段

在企業(yè)內(nèi)部針對現(xiàn)金流制定有效的會計管理手段，包括項目重分、虛構數(shù)據(jù)、項目截流。在虛構數(shù)據(jù)處理會計工具運用中，增加銷售環(huán)節(jié)接受勞務的資金成本，減少購買環(huán)節(jié)勞務支付成本，以此增加企業(yè)現(xiàn)金流量。通過合理、合法的方式，對企業(yè)經(jīng)營相關項目進行一定處理，提升企業(yè)現(xiàn)金流量。項目重分與項目截流會計方式運用中，常用的運用手段包括售出應收賬款或借款、借助票據(jù)貼現(xiàn)等。加強對企業(yè)經(jīng)營活動的分析，與其相對應進行現(xiàn)金流量的分類管理。通過會計手段的運用，提升企業(yè)現(xiàn)金流管理質(zhì)量。

三、結語

針對疫情、金融危機等突發(fā)事件的沖突，現(xiàn)金流管理在企業(yè)運用中顯露了更加重要的意義與價值，為此要求企業(yè)管理中重視現(xiàn)金流會計管理，若企業(yè)現(xiàn)金流管理異常會影響企業(yè)融資活動以及正常業(yè)務的開展，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營。應當有效分析企業(yè)現(xiàn)金流會計管理中存在的問題，建立對企業(yè)現(xiàn)金流的高效利用方式，設置合適存貨比率，加強對企業(yè)成本的有效控制，提升企業(yè)現(xiàn)金流的流動性。通過多方策略的運用，為企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定而充足的現(xiàn)金流支持。

參考文獻

［1］劉小雙.中小企業(yè)現(xiàn)金管理問題分析與研究--以重慶某科技公司為例［J］.農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2017（2）.

［2］金英姿.企業(yè)現(xiàn)金流管理問題分析及展望——基于2014會計準則修訂分析［J］.全國商情，2016（10）.

［3］許子琳.淺談現(xiàn)金流量表如何反映企業(yè)財務管理中存在的問題［J］.現(xiàn)代職業(yè)教育，2016（6）.

［4］劉媛，王少華.論中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對策［J］.中國市場，2016（1）.

［5］劉惠麗.我國企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對策研究［J］.工業(yè)技術經(jīng)濟，2012（3）.

作者：梁書燕  單位：中審亞太會計師事務所