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關(guān)鍵詞:電子商務(wù)稅收政策安全

原文

一、電子商務(wù)對傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的影響

1.電子商務(wù)的跨國性使互聯(lián)網(wǎng)上國界概念日益模糊，從而導(dǎo)致一系列稅收問題。用戶足不出戶即可購買外國廠商的成品，例如網(wǎng)上軟件，使正常渠道進出口貨物和勞務(wù)數(shù)量受到了影響，造成各國關(guān)稅、國內(nèi)增值稅的流失。

2.電子商務(wù)無紙化沖擊著傳統(tǒng)的以賬冊憑證為依據(jù)進行征納稅的方式。長期以來，各國稅收征管都離不開對憑證、賬冊的審查，各國稅法普遍規(guī)定，企業(yè)必須如實記賬并保存賬冊憑證若干年。現(xiàn)在電子商務(wù)實行的是無紙化操作，因而現(xiàn)行增值稅依據(jù)發(fā)票扣繳、營業(yè)稅依率計征的方式就相對滯后了，“而且這種交易不僅無憑證，且一般都設(shè)有密碼，造成了傳統(tǒng)的稅務(wù)審計對此無法可查?！?/p>

3.大量的網(wǎng)上廣告間接地造成稅款流失。網(wǎng)上廣告與傳統(tǒng)媒體上的廣告形式的最大區(qū)別之一是費用低，因而隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，很多企業(yè)會把廣告費投向網(wǎng)絡(luò)，這將間接導(dǎo)致營業(yè)稅收入的減少。

二、電子商務(wù)對所得稅的影響

電子商務(wù)使傳統(tǒng)的國際稅收理論中一系列的基本概念受到?jīng)_擊，跨國所得避稅會更加嚴(yán)重。

1.常設(shè)機構(gòu)的概念和范圍界定遇到了困難。OECD稅收協(xié)定范本還規(guī)定：非居民在某國內(nèi)設(shè)有人，而后者又有代表其從事經(jīng)營活動的權(quán)利，則可以認(rèn)定該非居民在某國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。然而，許多客戶通過互聯(lián)網(wǎng)購買外國商品和勞務(wù)，外國銷售商并沒有在該國擁有固定的銷售場所，其人也無法確定。這樣，就不能依照傳統(tǒng)的常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)進行征稅。

2.國際稅收管轄權(quán)的沖突。在一國對非居民行使什么樣的稅收管轄權(quán)的問題上，目前國際上一般都堅持收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，各國對所得來源地的判定發(fā)生了爭議。美國作為電子商務(wù)發(fā)源地，于1996年11月發(fā)表了《全球電子商務(wù)選擇性的稅收政策》一文，聲稱要加強居民（公民）稅收管轄權(quán)。這樣，“發(fā)達國家憑借其技術(shù)優(yōu)勢，在發(fā)展中國家屬地會強占其原屬本國的稅源，使發(fā)展中國家蒙受稅收損失。”

3.國際投資所得避稅問題將更加嚴(yán)重。隨著電子商務(wù)的日益完善，導(dǎo)致網(wǎng)上國際投資業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展，設(shè)在某些避稅地的網(wǎng)上銀行可以對客戶提供完全的“稅收保護”。假定某國際投資集團獲得一筆來自全球的證券投資所得，為躲避所得稅，就可以將其以電子貨幣的形式匯入此類銀行。

目錄

一、電子商務(wù)對傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的影響

二、電子商務(wù)對所得稅的影響

三、針對電子商務(wù)的若干稅收對策

參考資料

《中國稅務(wù)報》