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企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，通過(guò)建立相互聯(lián)系和制約的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)體系來(lái)有效尋找財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的漏洞，從而有針對(duì)性的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的傳播以及財(cái)務(wù)損失。內(nèi)審體系的重要作用就是控制和監(jiān)督，企業(yè)在現(xiàn)代管理制度體系下，風(fēng)險(xiǎn)管理尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范是公司管理的重中之重，而內(nèi)審體系是對(duì)企業(yè)管理系統(tǒng)的再監(jiān)督，是提高企業(yè)內(nèi)部管理效率和財(cái)務(wù)管理水平的必然要求。

一、內(nèi)審體系概述

1.內(nèi)審體系的基本構(gòu)成。

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、管理信息化水平的不斷提升以及市場(chǎng)業(yè)務(wù)的廣泛和多元化，企業(yè)對(duì)提高內(nèi)部控制和管理水平的要求也在不斷增加。內(nèi)審體系在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中充當(dāng)?shù)慕巧褪峭ㄟ^(guò)審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)合理有效的控制措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解和消除。所以?xún)?nèi)審體系在實(shí)際操作中必須以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理為重心和價(jià)值導(dǎo)向，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略結(jié)合在一起，本質(zhì)上說(shuō)，內(nèi)控體系是企業(yè)內(nèi)部控制的管理框架，包括：系統(tǒng)組織目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊、控制模塊、審計(jì)模塊、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以風(fēng)險(xiǎn)消除模塊，同時(shí)內(nèi)審體系的基本結(jié)構(gòu)包括：企業(yè)內(nèi)部的管理和控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)信息交流、控制和監(jiān)督等，這些模塊和結(jié)構(gòu)統(tǒng)一成一個(gè)有機(jī)整體，通過(guò)監(jiān)督、控制和服務(wù)完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)審計(jì)的職責(zé)和目標(biāo)，提高企業(yè)的管理效率和管理水平。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)因素累加造成的，在整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)面臨的不僅有外部的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同時(shí)也面臨著內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素。相對(duì)于企業(yè)所處的外部環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部的組織管理、內(nèi)部控制等更有可控性和操作性。通常，企業(yè)的發(fā)展要沿著既定的戰(zhàn)略路線和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，由于各種未知因素的影響或者目標(biāo)計(jì)劃本身存在著一定的漏洞與錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)從中產(chǎn)生，并最終通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式反映到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平上來(lái)。例如：企業(yè)在投資活動(dòng)中，由于內(nèi)部控制措施的不正確或者效率低，財(cái)務(wù)目標(biāo)不能及時(shí)的實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致了投資方案的失敗，給企業(yè)造成一定的財(cái)物損失等。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用

1.內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，重視風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上具有傳播、累積和易分散的特點(diǎn)，當(dāng)公司中一個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以后，往往會(huì)將這種風(fēng)險(xiǎn)傳播到其他的部門(mén)當(dāng)中，當(dāng)多個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素累加到一起以后，就可能產(chǎn)生企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，所以企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和管理必須統(tǒng)籌考慮、綜合分析、全面把握，企業(yè)在建立了完善的內(nèi)審體系框架以后，全局的控制和管理更易實(shí)行，客觀性、綜合性和全面性會(huì)大大提升。同時(shí)，內(nèi)審體系框架具有一定的獨(dú)立性，例如：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理漏洞和缺陷以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的報(bào)告可以直接傳達(dá)給公司的董事會(huì)，企業(yè)管理部門(mén)和內(nèi)部控制部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度也會(huì)隨之增加。

2.內(nèi)部審計(jì)有利于協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

內(nèi)審體系在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中還有協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。對(duì)于一個(gè)企業(yè)尤其是大型企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部的不同部門(mén)之間不僅需要管理各自部門(mén)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要面對(duì)企業(yè)層面的綜合風(fēng)險(xiǎn)。例如：對(duì)于大型的高科技企業(yè)來(lái)說(shuō)，常常有技術(shù)研發(fā)、科技設(shè)備生產(chǎn)以及技術(shù)引進(jìn)等項(xiàng)目的投資活動(dòng)，在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要考慮投資效益、投資成本等不同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的市場(chǎng)部門(mén)要考慮高科技產(chǎn)品在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素等，而對(duì)于企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)來(lái)說(shuō)，由于內(nèi)審體系相對(duì)有其他部門(mén)具有一定的獨(dú)立性，所以可以綜合協(xié)調(diào)不同部門(mén)之間風(fēng)險(xiǎn)管理策略來(lái)防范和應(yīng)對(duì)投資活動(dòng)中有關(guān)投資決策風(fēng)險(xiǎn)、投資管理風(fēng)險(xiǎn)等不同的風(fēng)險(xiǎn)因素。

三、加強(qiáng)內(nèi)審體系在公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)審計(jì)框架建立和審計(jì)組織建立的基本支撐，完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度首先要保證審計(jì)組織有充分的獨(dú)立性和職能發(fā)揮的基本空間。例如：對(duì)于高科技企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在建立時(shí)，審計(jì)組織的職能要獨(dú)立于其他職能部門(mén)尤其是企業(yè)的管理部門(mén)，保證對(duì)企業(yè)管理層在管理職能的發(fā)揮，同時(shí)審計(jì)組織全部審計(jì)工作要直接對(duì)企業(yè)的董事會(huì)匯報(bào)，提高內(nèi)審體系監(jiān)督管理工作的質(zhì)量。在企業(yè)管理制度化和規(guī)范化戰(zhàn)略實(shí)施的過(guò)程中，要將內(nèi)審體系組織和制度的建立與其發(fā)展充分結(jié)合，具體實(shí)施時(shí)要全面考慮內(nèi)審部門(mén)的不同職責(zé)、工作權(quán)利、制度規(guī)范等，保證內(nèi)審工作的客觀性和合理性。此外，企業(yè)也要積極拓展內(nèi)審體系的職能和工作領(lǐng)域，內(nèi)審體系基本的工作內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)，并且以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向，而管理審計(jì)是企業(yè)提高管理水平與經(jīng)營(yíng)水平的發(fā)展方向，對(duì)于企業(yè)提高內(nèi)部管理和內(nèi)部控制水平是具有建設(shè)性意義的。

2.加強(qiáng)企業(yè)融資、投資環(huán)節(jié)的內(nèi)審建設(shè)。

對(duì)于高科技企業(yè)而言，企業(yè)的投資和融資活動(dòng)關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要重點(diǎn)關(guān)注融資活動(dòng)和投資項(xiàng)目的審計(jì)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。對(duì)于企業(yè)的投資活動(dòng)，審計(jì)的內(nèi)容主要包含投資方案、投資計(jì)劃的實(shí)施以及投資活動(dòng)結(jié)果的審計(jì)，主要的審計(jì)項(xiàng)目包括：投資成本管理、投資項(xiàng)目的可行性方案、投資預(yù)算管理、投資環(huán)境、投資成本回收情況、投資效益審計(jì)等，通過(guò)對(duì)投資活動(dòng)的審計(jì)來(lái)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)因素的累積和爆發(fā)。對(duì)于企業(yè)的融資活動(dòng)，著重審計(jì)融資方式是否可行，建立可靠、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的指標(biāo)框架，有效的對(duì)融資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行管理。例如：企業(yè)在建立內(nèi)控體系時(shí)要通過(guò)審計(jì)活動(dòng)優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，著重分析企業(yè)整體的資本成本，協(xié)助企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)有效降低資本成本。

3.重視審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方向和基本出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，重視審計(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、完成內(nèi)審體系的再監(jiān)督職能是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高管理水平、協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的必然要求。再監(jiān)督是內(nèi)審體系對(duì)企業(yè)管理部門(mén)、企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行控制的基本職能，其獨(dú)立性是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本支撐。發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用首先要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、權(quán)責(zé)不明、相互串通等行為的控制，其次要解決好再監(jiān)督和再控制與管理成本之間的矛盾問(wèn)題，兩者之間的均衡是內(nèi)部控制效能最大發(fā)揮的保證，此外，在內(nèi)審體系的建立過(guò)程中最重要的就是建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)信息中的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)真正的發(fā)掘出來(lái)，制定相應(yīng)的決策并且與企業(yè)中的各種管理制度與控制制度真正結(jié)合起來(lái)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他的各項(xiàng)制度有機(jī)結(jié)合、協(xié)調(diào)運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面，同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的基本理念，對(duì)于一個(gè)大型的高科技企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系建立已經(jīng)形成了相互依賴(lài)、相互制約的關(guān)系，成為企業(yè)完成財(cái)務(wù)目標(biāo)、管理目標(biāo)、市場(chǎng)目標(biāo)等的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)審體系在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用不僅體現(xiàn)在再監(jiān)督和再管理職能的有效發(fā)揮方面，更滲透在企業(yè)管理體系和內(nèi)部控制體系中的各個(gè)環(huán)節(jié)。

作者：劉旻 單位：四川開(kāi)元科技有限責(zé)任公司