科學事業(yè)單位財務風險論文
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(一)缺乏靈活的環(huán)境適應能力
宏觀環(huán)境多樣化可能帶來某種機遇，也可能使單位面臨某種失誤，表現為：體制不健全，財務管理基礎工作薄弱，對外部環(huán)境不利變化不能科學預見，反應滯后，措施不力，帶來偏差。
(二)缺乏強烈的財務風險意識
部分財務管理人員對財務風險的客觀性認識存在誤區(qū)。表現為：缺乏法制觀念，不按規(guī)則辦事；對風險管理不重視，不能主動、系統(tǒng)地開展風險管理工作；沒有對風險因素系統(tǒng)梳理，缺乏規(guī)避風險的能力。
(三)缺乏有效的財務發(fā)展戰(zhàn)略
風險管理的組織架構不完善，不能從單位發(fā)展戰(zhàn)略和財務發(fā)展戰(zhàn)略的高度研究制定財務風險管理策略，存在較為嚴重的治理結構問題。
(四)缺乏完善的內部控制機制
內控制度設計存在嚴重弊端，風險管理責任主體不明確，管理制度不健全，預算管理不到位，責權利效不清晰，監(jiān)督環(huán)節(jié)不協(xié)調，表現為：預算編制、立項申報、預算執(zhí)行、資金使用、成本控制等方面權責不明，管理效率低下，各項資金違規(guī)流失、浪費，資產的安全完整難以得到保證。
(五)缺乏科學的財務決策系統(tǒng)
單位存在“家長制”，財務重大決策時往往憑經驗和主觀判斷，決策所依據的經濟信息不全面、不真實、不準確，對相關項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析、論證，盲目決策導致重復購置、成本過高、不良資產增加、融資過度、投資無效益，給國家財政資金、單位自有資金釀成嚴重后果。
(六)缺乏合理的績效考核評價體系
我國績效評價還處在初級階段，存在規(guī)范化程度不高，目標定位不準確，績效指標體系權重設置不合理，考評方法不科學等問題，缺乏客觀、公正、透明、適用的績效考核體系。流于形式，必然導致資金預算執(zhí)行不力、預算資金支出結構異化，事業(yè)單位公信力下降，資金使用無績效等問題。
(七)缺乏統(tǒng)一的問責追究制度
存在著慣性思維，單位問責追究制度不健全，不具權威性、可操作性，主要問題是：問責主體不明確，缺乏明確的問責標準和程序；以同體問責為主，異體問責相對薄弱；問責范圍??；缺乏外部監(jiān)督，問責執(zhí)行不到位等，實施問責制度的意義大打折扣。
二、科學事業(yè)單位財務風險管控
(一)實施財務發(fā)展戰(zhàn)略
從發(fā)展戰(zhàn)略高度審視財務與會計問題，從單位法人結構治理、科技規(guī)劃、資本運作及與政府的協(xié)同等方面，戰(zhàn)略性地選擇財務管理手段，促進財務管理的升級和變革。在單位的戰(zhàn)略、管理和運作執(zhí)行的每個環(huán)節(jié)，財務要為單位戰(zhàn)略發(fā)展方向提供決策依據，為業(yè)務部門提供預算支持，為加強監(jiān)管、防控風險提供制度保障。只有積極推動財務職能轉型與變革，實現財務對科學管理的有效支持，才能靈活應對環(huán)境變化和競爭威脅。
(二)構建財務風險預警機制
單位應立足于建立一套完整的信息化的風險防范預警機制，對財務風險及時預測與防范，主要對策是：建立預警組織機構，設立相應管理流程；建立財務信息收集、傳遞機制，掌握財務風險的形成因素；建立財務風險預警分析機制，通過對報表、合同、項目任務書等內容的分析，構建數字模型，對潛在財務風險進行量化、定性分析，及時反饋，制定防范財務風險的規(guī)避方案與管理預案；建立財務風險處置機制，選擇解決財務風險的最佳方案，把財務風險降低到最低限度。
(三)理順財務風險管理流程
單位應根據自身的特點，建立一套行之有效的財務風險管理基本流程：
1、風險識別收集、匯總與單位財務目標相背離的重大信息，識別潛在的財務風險因素。
2、風險計量
對單位財務風險發(fā)生的概率、后果、損失程度及對各項業(yè)務、管理活動的影響進行合理預計。
3、風險分析
通過定量、定性分析，查找發(fā)生財務風險的主要原因，提出風險控制措施。
4、風險決策
對照單位整體財務規(guī)劃、風險管理目標和風險計量的結果，單位決策層選擇財務風險管理預案，調整、擬定完備的財務風險解決方案。
5、風險處置
高效執(zhí)行既定風險管理方案，制訂縝密的風險管理計劃實現資源的有效配置，從事前、事中、事后的角度，把風險管理落實到單位的各個運行環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門與崗位；對風險管理方案執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)控，確保方案執(zhí)行與計劃一致。
(四)健全財務管理制度體系
單位應按照財務規(guī)劃、業(yè)務特點及實際情況，根據《會計法》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《科學事業(yè)單位財務制度》、《科學事業(yè)單位會計制度》及國家頒布的相關財經法規(guī)，就部門預算、專項資金、國有資產、政府采購、財務收支、投資、籌資、銷售、“三公經費”、政府基金、往來、成本、會計結算、工程項目、擔保、銀行帳戶等重點財務項目的管理，整合、制定一系列財務會計管理制度，實施科學化、精細化管理，使每一項業(yè)務有法可依、有章可循，凈化“財務風險”賴以生存的土壤，把單位財務管理、會計核算的每一環(huán)節(jié)約束在制度的框架內。
(五)完善內部控制機制
從單位內部分工和社會分工兩方面著手，制定一系列相互制約、具有控制職能的方法、措施、程序，使之成為一個嚴密的、完整的體系。要點是：
1、環(huán)境建設
按照財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》，制定內部控制標準體系，明確各部門、各崗位的職責、權限、程序、方法及相互制約關系。
2、注重效率
合理采用不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、電子信息技術控制等控制方法，對經濟業(yè)務實施全過程控制。
3、形成合力
充分發(fā)揮內部審計、社會監(jiān)督、政府監(jiān)管的作用，綜合運用行政的、經濟的、法律的手段，對因內部控制失效導致的各種問題，加大懲治力度；協(xié)調財政、稅務、審計、銀行等部門，擬定評價標準，依法對單位內部控制實施監(jiān)督檢查，共同建立有效的相互監(jiān)督、相互制約的內部控制機制。
(六)強化財務決策支持系統(tǒng)
科學的財務決策支持系統(tǒng)，是單位財務管理的核心，也是防范與管控財務風險的重要環(huán)節(jié)。強化財務決策的最終目的就在于根據單位的總體目標確定最優(yōu)化的財務運作方案，這是一種運用數量經濟學、控制論、模型技術、人工智能等技術進行多標準綜合決策的過程，須按單位的具體環(huán)境和條件構建相應的決策模型，設定科學、合理的決策程序。重點是：
1、注重以人為本
樹立人本化的理財觀念，協(xié)調好利益相關者之間的財務關系。
2、注重再監(jiān)督
科學的財務決策支持系統(tǒng)是建立在有效的財務監(jiān)管機制和內部控制機制之上的，要對財務監(jiān)管及內部控制制度的執(zhí)行情況進行再監(jiān)督，及時發(fā)現并消除風險點，把潛在的風險損失控制在最低限度。
3、注重執(zhí)行力
編制完整的工作計劃與經費預算，及時匯總、反饋計劃執(zhí)行過程中的基本信息，確保單位每一部門、每一專項、每一崗位、每一流程、每一環(huán)節(jié)，均對執(zhí)行決策方案構成支撐。
4、注重財務分析
對單位的盈利能力、資產負債結構、專項資金使用等進行系統(tǒng)分析，對單位的支付能力、盈利能力、抗風險能力作出評估，對財務狀況和經營成果作出評價，預測未來的發(fā)展趨勢。
5、注重不確定性因素
沒有科學的預測，就沒有科學的決策。單位要關注國際國內政策動向、行業(yè)產業(yè)政策、科技規(guī)劃、市場變化趨勢甚至突發(fā)事件，及時把握、調整決策方案。
(七)優(yōu)化績效考核評價體系
績效評價是新公共管理的重要內容，是引導工作人員樹立“核心價值觀”，盡職盡責做好各項工作的一項重要制度。通過對單位管理體系進行“診斷式”的評價，從管理的效率和效果著手，發(fā)現單位當前最迫切、最需要改進的地方，采取“診斷評價－改進和創(chuàng)新－再診斷評價－再改進和創(chuàng)新”的方式，促使單位加強風險管理，提高整體績效。主要應組織以下工作：
1、評價主體
單位組織評價；單位委托外部組織評價；政府組織評價；獨立的第三方績效評估。重點是組織外部評價。
2、評價目標
單位制度建設有效性、執(zhí)行結果的合法性；單位經濟運行過程合規(guī)性、運行結果效益性；資源配置經濟性、運轉效益性；重大項目效益性；單位公共服務能力、整體發(fā)展能力、履職能力、監(jiān)管能力。
3、評價標準
各項政策法規(guī)及內部監(jiān)管制度、內部控制執(zhí)行標準；行業(yè)平均投入產出、成本利潤指標；系列財務分析指標；專項資金項目任務書；財務風險量化指標；社會效益定性指標。
4、評價程序
按照“計劃、總結、評價、反饋”的流程，對各項目標、任務完成情況進行動態(tài)管理。
5、評價方法
制定績效工作計劃；量化考核指標；做好原始記錄；組織績效評價；提出評價報告；及時反饋；改進和創(chuàng)新。
(八)推行問責追究制度體系
有了績效考核評價體系，問責追究才有可靠的依據。為促進樹立與科學發(fā)展觀相適應的政績觀，提高監(jiān)管水平，消除“虛報浮夸、措施不力、辦事不公、推諉扯皮、效率低下”等不作為現象，杜絕形象工程和政績工程，制止貪圖腐敗、損害單位利益等行為，避免重大責任事故，應切實建立嚴密的、系統(tǒng)的以各級主管領導為重點對象的問責追究制度，把行政問責、經濟問責與紀檢檢查、審計監(jiān)督結合起來。只有提高制度的執(zhí)行力，真正做到“有法必依，有責必問、有錯必究”，讓責任人付出巨大的“機會成本”代價，才能從根本上凈化經營環(huán)境，規(guī)避一系列財務風險，提高單位經濟效益和社會效益。
三、小結
總之，科學事業(yè)單位財務風險的管理與控制，是在充分研究面臨的風險因素的基礎上，采取科學、有效的手段，對各類風險加以預測、識別、預防、控制、處置，以最低成本確保單位經濟活動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的管理活動，是涉及財務管理、風險管理、標準化管理、數量經濟學、控制論等多邊學科的新型管理領域，是一項重大的系統(tǒng)工程。從頂層設計開始，這是一個科學化設計、合理化構建、常態(tài)化整合、規(guī)范化運作的過程，只有以長遠、開放的戰(zhàn)略眼光，從整體上樹立強烈的風險責任意識，確立全面的戰(zhàn)略規(guī)劃、清晰的遠景目標，設立嚴謹的工作程序，制定緊密的配套制度，選擇優(yōu)異的管理人才，組織正確的預測決策，采取強有力的控制方法，開展靈活的協(xié)調配合，才能確保一整套制度體系的有效運行，促進科學事業(yè)單位健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
作者：張爭鳴單位：江蘇省家禽科學研究所
