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摘要:本文就農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理實踐中存在的問題,從把握投資概算和建設(shè)資金的管理要求、做好項目財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、完善項目財務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié)、做好項目建設(shè)的財務(wù)信息披露等實踐環(huán)節(jié),提出加強財務(wù)管理的幾點措施供大家探討。

1農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理的背景為做好農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作,繼財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建[2002]394號)之后,農(nóng)業(yè)部于2003、2004年相繼修訂和頒發(fā)了《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》(農(nóng)財發(fā)[2003]38號)、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目管理辦法》(農(nóng)業(yè)部令第39號,)等一系列關(guān)于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目的管理制度和法規(guī)。近年,隨著國家對農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目監(jiān)督檢查的深入,農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目暴露出財務(wù)管理不規(guī)范,財務(wù)管理職能缺失,項目不能按期完成,達不到預(yù)期建設(shè)目標等情況。

2農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理實踐存在的問題

21不重視項目資金管理,財務(wù)管理不規(guī)范不熟悉新的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理制度及其對項目資金管理的具體要求,部分資金不能?？顚Ｓ?甚至改變資金用途等,是許多項目單位資金管理過程存在的通病;財務(wù)人員的職能限于會計核算,既不參與項目前期工作,項目實施過程中又無法根據(jù)財務(wù)管理的需要主動參與監(jiān)督,造成被動應(yīng)付,弱化了財務(wù)人員參與項目財務(wù)管理的職能。

22重“爭項目”、輕“建項目”項目前期工作不扎實,設(shè)計內(nèi)容粗糙,與項目建設(shè)實際不吻合,項目執(zhí)行時難以按正常的程序做出合理的調(diào)整變更,隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容。

23項目概算不合理,深度不夠,項目設(shè)計和概算不能準確核算項目成本同時,由于項目預(yù)算細化不夠,無法事先編制政府采購計劃,導(dǎo)致概算不適應(yīng)財務(wù)國庫支付及政府采購制度改革的需要。

24配套資金無法落實有些單位不熟悉項目資金管理要求,編制概算時,隨意或虛報配套資金,用實物抵頂自籌資金,影響項目建設(shè)進度和質(zhì)量。

25管理不到位,建設(shè)過程缺乏有效的監(jiān)督項目建設(shè)實施過程中沒有聘請正規(guī)的監(jiān)理公司進行施工監(jiān)督,不符合基建管理程序,基建管理制度得不到有效落實。

3加強農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理的實踐措施

31細化投資概算,把握投資概算與執(zhí)行的一致性

311科學(xué)、準確、真實、細化的投資概算是項目財務(wù)管理的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目的資金使用因具體建設(shè)內(nèi)容和實際情況的不同差別很大,概算是否科學(xué)、真實、準確,是否符合特定建設(shè)項目的需要,直接影響到項目能否有效執(zhí)行,因此,在編制項目細化投資概算時,應(yīng)結(jié)合項目具體情況再進行科學(xué)、準確的分析,保證項目的各項實際支出都能體現(xiàn)在概算中,為項目的概算執(zhí)行奠定堅實的基礎(chǔ)。

312嚴格執(zhí)行項目投資概算是完成項目設(shè)計目標的關(guān)鍵。嚴格執(zhí)行項目投資概算,對于保證項目的順利實施、保證國家基本建設(shè)投資計劃的落實、保證農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目整體規(guī)劃的實現(xiàn),具有決定性的作用。農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理實踐中存在的不按程序報批、隨意調(diào)整投資計劃和建設(shè)內(nèi)容、變更建設(shè)地點等情況,勢必影響項目的完成質(zhì)量和項目驗收。

32把握項目建設(shè)資金的管理要求,做好項目財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

321按規(guī)定設(shè)置獨立的銀行賬戶,專項專戶核算項目建設(shè)資金。做好項目的資金管理,應(yīng)按規(guī)定開設(shè)獨立的項目銀行賬戶,做到專戶存儲、?？顚Ｓ?避免將基本建設(shè)專項資金與其他資金混存混用,從賬戶源頭上避免擠占、挪用建設(shè)資金。

322建立、健全項目會計核算體系、準確進行項目成本核算。由于基建項目尤其是農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目的具體建設(shè)內(nèi)容千差萬別,要準確、全面地反映項目建設(shè)的實際成本支出,在實際的項目投資核算中,應(yīng)根據(jù)國有建設(shè)單位會計制度,結(jié)合項目的概算內(nèi)容,以會計科目能夠真實、準確、完整地反映項目實際支出為原則,相應(yīng)增設(shè)二級、三級甚至更多的科目級次,以達到項目準確、完整核算的要求。

323重視項目資金管理的限制性規(guī)定。農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目資金使用過程中的一些限制性規(guī)定,是會計核算和財務(wù)管理中應(yīng)重點注意的問題。例如:項目建設(shè)單位管理費、業(yè)務(wù)招待費相對于投資規(guī)模的比例;項目竣工驗收時收尾工程資金的比例等。

324切實做好項目配套及自籌資金的籌集和核算。對于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目,配套和自籌資金往往是財務(wù)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)。配套和自籌資金不到位、用實物抵頂自籌資金在農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目中較為普遍地存在。根據(jù)要求,項目配套及自籌資金應(yīng)與財政專項資金一起,設(shè)立專項項目賬戶進行專戶核算。同時,項目配套和自籌資金是否按時落實到位也是項目審計的重點。

33完善項目財務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié),保證項目完成的綜合質(zhì)量

331完善項目招投標管理。完善項目招投標管理,對于確保工程質(zhì)量,提高投資效益,具有重要的意義。要高質(zhì)量地完成項目建設(shè)中的招、投標工作,提高資金使用效益等財務(wù)管理的目標,不應(yīng)忽視項目招標工作,而要嚴格遵循招、投標的原則和程序,從確定招標的組織形式、招標的范圍、招標書的制作、開標、評標等方面,切實做好項目的招標工作,保證項目財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

332完善項目政府采購工作制度。為配合項目建設(shè)的概算管理,國家也在基本建設(shè)支出中逐步實行國庫集中支付和政府采購制度,并把項目建設(shè)過程中是否按國庫支付和政府采購的有關(guān)政策規(guī)定編報細化概算、在項目實施過程中是否嚴格遵循概算作為項目驗收時監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。因此,結(jié)合細化的投資概算,周密計劃,完善并做好項目政府采購工作,直接影響項目驗收時的綜合評價。超級秘書網(wǎng)

333合理支付工程合同價款。合理支付工程合同價款,可以保證項目資金安全和工程質(zhì)量。按項目合同支付工程資金的同時,應(yīng)把握工程價款支付的幾個原則。一是包工包料工程的預(yù)付款,一般不低于合同金額的10%并不高于30%,對重大項目,還應(yīng)按工程計劃逐年支付;二是沒有簽訂合同的工程建設(shè),應(yīng)按工程進度撥付工程款,不得預(yù)付工程款;三是有合同并根據(jù)工程進度撥付工程款的,工程價款控制在60%~90%的額度扣減預(yù)付款后支付;四是在工程結(jié)算后,應(yīng)保留合理數(shù)目的工程質(zhì)量保證金(不低于5%),在工程合理保修期滿后支付。

334完善項目執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督制度。完善項目建設(shè)的內(nèi)部監(jiān)督制度,是防范項目管理、尤其是項目財務(wù)管理中的差錯與舞弊,提高資金效益的最后一環(huán),由此,在項目建設(shè)過程中,除建立項目法人責任制外,還應(yīng)建立和完善與項目財務(wù)管理有關(guān)的崗位分工與授權(quán)審批控制、決策控制、概算執(zhí)行控制、價款支付控制、竣工決算控制等相關(guān)內(nèi)部控制制度,為項目的資金運行和支付安全起到有力的保障作用。

34及時、準確、規(guī)范、完整地編制項目會計報表,做好項目建設(shè)的財務(wù)信息披露農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目從立項到審批、到項目實施及完工驗收,時間跨度大,為了全面反映項目的建設(shè)情況,按時編制報表、做好信息披露,是做好項目財務(wù)管理不可或缺的環(huán)節(jié)。一是可以直觀、全面、清晰地反映項目建設(shè)的進度、資金流向,為把握項目整體實施情況起到參考作用;二是通過比較項目概算與概算執(zhí)行的差距,可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題,及時糾正;三是編制項目竣工財務(wù)決算報表以及財務(wù)情況說明書,是項目竣工驗收考核的重要內(nèi)容;四是項目主管部門了解項目執(zhí)行情況的要求。