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實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)資金的高度集中和控制。

能夠充分利用企業(yè)集團(tuán)資金統(tǒng)管優(yōu)勢(shì)，有效控制成員企業(yè)的日常收支，從而準(zhǔn)確地反映各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

可能降低成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)靈活性。

資金管理部門(mén)的日常工作量較大。

銀行每年將收取一定的服務(wù)費(fèi)用，增加了企業(yè)集團(tuán)的管理費(fèi)用。

其成功與否取決于：成員企業(yè)對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金管理的理解和支持度；各銀行對(duì)頻繁的資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的支持能力和力度。

收支結(jié)算賬戶(hù)管理模式各成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性較大。

企業(yè)集團(tuán)資金管理部門(mén)工作量較小，工作重點(diǎn)在于監(jiān)控成員企業(yè)銀行賬戶(hù)的結(jié)算以及如何充分利用企業(yè)集團(tuán)沉淀資金。

集企業(yè)集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)在銀行結(jié)算戶(hù)的資金劃撥的次數(shù)較少，銀行手續(xù)費(fèi)也較低。企業(yè)集團(tuán)可利用的沉淀資金不多，企業(yè)集團(tuán)的凈資產(chǎn)收益不明顯。

企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的控制力度較弱。

企業(yè)集團(tuán)資金管理部門(mén)通過(guò)對(duì)銀行賬戶(hù)的監(jiān)控分析各成員企業(yè)的銀行賬戶(hù)結(jié)算的合理性，對(duì)分析人員工作能力的要求較高。

由于各企業(yè)支出戶(hù)存在閑置資金情況，增加了企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金監(jiān)管的難度。

混合賬戶(hù)

管理模式有效利用了上述兩種方式的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合網(wǎng)銀系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金的合理管理。

在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，由于企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)較多，造成大量資金閑置，因此從總體上看，企業(yè)集團(tuán)有不少沉淀資金，但企業(yè)集團(tuán)同時(shí)也有大量的銀行貸款需要償還，因而形成了“存貸并舉”現(xiàn)象。但是如果企業(yè)集團(tuán)建立有效的銀行賬戶(hù)管理模式，逐步減少成員企業(yè)不必要的銀行賬戶(hù)，把閑置的資金集中在幾個(gè)主要的合作銀行，就可以有效地避免企業(yè)集團(tuán)總體資金浪費(fèi)現(xiàn)象，特別是企業(yè)集團(tuán)可以監(jiān)控上市公司的資金使用情況,徹底改變家底不清、決策信息不對(duì)稱(chēng)、不準(zhǔn)確、不充分、不及時(shí)的被動(dòng)局面，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)管權(quán)力。

近年來(lái)，不少企業(yè)集團(tuán)為了由傳統(tǒng)的粗放式經(jīng)營(yíng)管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榉犀F(xiàn)代企業(yè)制度要求的節(jié)約型管理模式，不遺余力地對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行了改革，建立了以企業(yè)集團(tuán)資金管理為核心的新型財(cái)務(wù)管理模式，使企業(yè)集團(tuán)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握資金的分布、存量、流量和流向，以有效地支撐企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析和戰(zhàn)略決策。

集權(quán)式管理會(huì)使子公司喪失主動(dòng)性和積極性，分權(quán)式管理則又會(huì)使企業(yè)集團(tuán)財(cái)力分散、管理失控，削弱整體實(shí)力。那么如何才能找到有效的方法克服這兩種管理模式的缺陷呢？筆者認(rèn)為，“集權(quán)有度、分權(quán)有序”的企業(yè)集團(tuán)資金管理模式可達(dá)到這一目的。以資金管理為核心的財(cái)務(wù)管理模式就是建立一套適合本企業(yè)集團(tuán)的銀行賬戶(hù)管理辦法，具體包括企業(yè)集團(tuán)賬戶(hù)管理、收支結(jié)算賬戶(hù)管理和混合賬戶(hù)管理三種模式。

一、三種模式的實(shí)施方法

（一）企業(yè)集團(tuán)賬戶(hù)管理模式。具體而言：

首先，企業(yè)集團(tuán)資金管理部門(mén)以企業(yè)集團(tuán)名義在選擇的商業(yè)銀行申請(qǐng)賬戶(hù)服務(wù)。企業(yè)集團(tuán)根據(jù)服務(wù)需要建立“總－分”銀行賬戶(hù)機(jī)制，即設(shè)立“總”賬戶(hù)亦即企業(yè)集團(tuán)結(jié)算賬戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“一級(jí)結(jié)算賬戶(hù)”），由資金管理部門(mén)代為管理，同時(shí)設(shè)立“分”賬戶(hù)亦即該賬戶(hù)掛接多個(gè)子公司結(jié)算賬戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“二級(jí)結(jié)算賬戶(hù)”）；子公司可以將已有的銀行賬戶(hù)作為二級(jí)結(jié)算賬戶(hù)并將其納入企業(yè)集團(tuán)賬戶(hù)管理機(jī)制中。如某企業(yè)集團(tuán)有2家成員企業(yè)，資金管理部門(mén)在該銀行開(kāi)有3個(gè)結(jié)算賬戶(hù)，其中資金管理部門(mén)1個(gè)，2個(gè)成員企業(yè)各1個(gè)。一級(jí)結(jié)算賬戶(hù)與二級(jí)結(jié)算賬戶(hù)的共同點(diǎn)是它們都屬于一般結(jié)算戶(hù)類(lèi)存款的銀行賬戶(hù)，區(qū)別在于銀行會(huì)依據(jù)銀行與企業(yè)集團(tuán)簽訂的企業(yè)集團(tuán)賬戶(hù)服務(wù)協(xié)議自動(dòng)將二級(jí)結(jié)算賬戶(hù)的余額實(shí)時(shí)或者定時(shí)轉(zhuǎn)到一級(jí)結(jié)算賬戶(hù)中。

其次，各成員企業(yè)仍保留其原有基本賬戶(hù)供零星開(kāi)支用。除國(guó)稅、地稅、基建等專(zhuān)用戶(hù)保持不變外，其他銀行一般結(jié)算類(lèi)存款賬戶(hù)都要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的要求逐步或者在指定時(shí)間內(nèi)辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，并將銷(xiāo)戶(hù)的余額轉(zhuǎn)到成員企業(yè)各自的二級(jí)結(jié)算賬戶(hù)中。這樣成員企業(yè)在企業(yè)集團(tuán)所選擇的每家合作銀行就有兩個(gè)銀行賬戶(hù)，即基本賬戶(hù)（本企業(yè)自行開(kāi)立）、二級(jí)結(jié)算賬戶(hù)（由與銀行簽訂的企業(yè)集團(tuán)賬戶(hù)管理協(xié)議所管理）。其中，基本賬戶(hù)用于限額日常支出，其額度根據(jù)各成員企業(yè)的實(shí)際狀況由企業(yè)集團(tuán)資金管理部門(mén)核定，其資金來(lái)源由資金管理部門(mén)代管的一級(jí)結(jié)算賬戶(hù)下?lián)?。需要說(shuō)明的是，不少企業(yè)集團(tuán)為了管理需要規(guī)定該基本賬戶(hù)不允許辦理對(duì)外收款結(jié)算業(yè)務(wù)，主要用于企業(yè)日常費(fèi)用開(kāi)支，如水電費(fèi)等，以減少企業(yè)集團(tuán)資金管理部門(mén)的負(fù)擔(dān)。基本賬戶(hù)的費(fèi)用開(kāi)支由各成員企業(yè)自行決定，企業(yè)集團(tuán)不能行使決定權(quán)，因此需要銀行將各基本賬戶(hù)的結(jié)算明細(xì)記錄除送成員企業(yè)對(duì)賬外，還要通過(guò)銀行的網(wǎng)銀平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金管理部門(mén)對(duì)基本賬戶(hù)的監(jiān)控。

從日常資金流入來(lái)看，企業(yè)集團(tuán)賬戶(hù)管理模式將成員企業(yè)所有的對(duì)外收款首先收到各企業(yè)的二級(jí)結(jié)算賬戶(hù)，然后由銀行自動(dòng)將二級(jí)結(jié)算賬戶(hù)的余額實(shí)時(shí)或定時(shí)轉(zhuǎn)到一級(jí)結(jié)算賬戶(hù)中，這樣企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)流入資金的集中，從而形成企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部現(xiàn)金池。

從日常資金流出看來(lái)，企業(yè)集團(tuán)賬戶(hù)管理模式將成員企業(yè)對(duì)集團(tuán)外客戶(hù)的款項(xiàng)支付，由成員企業(yè)向資金管理部門(mén)申請(qǐng)，再由資金管理部門(mén)在銀行開(kāi)設(shè)的一級(jí)結(jié)算賬戶(hù)下?lián)艿蕉?jí)結(jié)算賬戶(hù)，然后由成員企業(yè)辦理從二級(jí)結(jié)算賬戶(hù)的轉(zhuǎn)賬支付即可。

對(duì)于采用企業(yè)集團(tuán)賬戶(hù)管理模式的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，通過(guò)此方式不僅實(shí)現(xiàn)了閑置在各成員企業(yè)銀行賬戶(hù)的資金集中，形成了資金“蓄水池”功效，同時(shí)通過(guò)下放部分權(quán)力給成員企業(yè)，即成員企業(yè)對(duì)基本賬戶(hù)的使用，有效緩解了企業(yè)集團(tuán)資金管理的壓力。因此此模式較適合企業(yè)集團(tuán)下屬各企業(yè)集中在某個(gè)城市的企業(yè)集團(tuán)，較便于其開(kāi)展日常資金的劃轉(zhuǎn)。

（二）收支結(jié)算賬戶(hù)管理模式。其按如下步驟實(shí)施：

第一，企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)在指定的銀行開(kāi)設(shè)兩個(gè)獨(dú)立的一般結(jié)算類(lèi)存款賬戶(hù)，各子公司也可從已有的銀行一般結(jié)算賬戶(hù)中選擇。除國(guó)稅、地稅、基建等專(zhuān)用戶(hù)保持不變外，其他銀行一般結(jié)算類(lèi)存款賬戶(hù)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的要求逐步或者在指定的時(shí)間內(nèi)辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，并將銷(xiāo)戶(hù)的余額轉(zhuǎn)到成員企業(yè)各自的二級(jí)結(jié)算賬戶(hù)中。其中一個(gè)一般結(jié)算戶(hù)專(zhuān)用于對(duì)外收款（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“收入結(jié)算戶(hù)”），并與銀行協(xié)定該銀行賬戶(hù)只允許辦理收入款項(xiàng)結(jié)算，不允許對(duì)企業(yè)集團(tuán)以外的銀行賬戶(hù)辦理支付結(jié)算。另外一個(gè)一般結(jié)算戶(hù)也要與銀行協(xié)定只允許辦理對(duì)外支付款項(xiàng)結(jié)算（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“支出結(jié)算戶(hù)”），不允許對(duì)企業(yè)集團(tuán)以外的銀行賬戶(hù)辦理收入結(jié)算業(yè)務(wù)。

其次，各成員企業(yè)的收入結(jié)算戶(hù)的余額定時(shí)上劃到企業(yè)集團(tuán)賬戶(hù)。對(duì)于支出結(jié)算戶(hù)來(lái)說(shuō)，每月各成員企業(yè)通過(guò)上報(bào)資金預(yù)算到企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)集團(tuán)的資金管理部門(mén)根據(jù)資金預(yù)算逐筆或一次性將款項(xiàng)劃撥到支出賬戶(hù)上。而對(duì)于成員企業(yè)非預(yù)算范圍內(nèi)的臨時(shí)大額款項(xiàng)的支付申請(qǐng)，也可通過(guò)向資金管理部門(mén)申請(qǐng)臨時(shí)用款資金，待批準(zhǔn)后由企業(yè)集團(tuán)資金管理部門(mén)下劃到成員企業(yè)支出賬戶(hù)。當(dāng)然，對(duì)于成員企業(yè)的收入結(jié)算賬戶(hù)和支出結(jié)算賬戶(hù)，也需要通過(guò)銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)將余額及明細(xì)即時(shí)傳遞到企業(yè)集團(tuán)資金管理部門(mén)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行賬戶(hù)結(jié)算余額和明細(xì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。上市公司也可采用銀行賬戶(hù)監(jiān)控方式處理。對(duì)于異地成員企業(yè)收入結(jié)算賬戶(hù)的余額是否每天上劃到企業(yè)集團(tuán)，基于劃款手續(xù)費(fèi)較高，可以根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況決定。如可以選擇隔日或每周定時(shí)上劃或余額到達(dá)一定數(shù)額上劃等多種方式。同時(shí)由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展，國(guó)內(nèi)不少商業(yè)銀行的結(jié)算速度已有較大提升，給企業(yè)集團(tuán)對(duì)異地企業(yè)實(shí)施資金管理創(chuàng)造了非常有利的條件，即企業(yè)集團(tuán)通過(guò)銀行提供的網(wǎng)銀平臺(tái)，可以在數(shù)分鐘內(nèi)將資金下?lián)艿疆惖毓镜闹С鼋Y(jié)算賬戶(hù)。

此方式比較適合企業(yè)集團(tuán)屬下企業(yè)分散在幾個(gè)城市，需要保持各企業(yè)資金使用靈活度的企業(yè)集團(tuán)。

（三）混合賬戶(hù)管理模式。將上述兩種銀行賬戶(hù)管理方式混合一起使用，即本地企業(yè)集中管理，異地企業(yè)實(shí)施收支兩條線管理，上市公司則采用銀行賬戶(hù)監(jiān)控方式，這樣可避免因集權(quán)和分權(quán)過(guò)度以及企業(yè)集團(tuán)對(duì)上市公司資金監(jiān)管不力問(wèn)題，從而形成企業(yè)集團(tuán)資金管理“相對(duì)集中，全面監(jiān)控”的良好局面。

二、三種管理模式的比較分析

以上三種管理模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，現(xiàn)將其列入下表中進(jìn)行比較：

管理模式優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)

賬戶(hù)管理

模式企業(yè)集團(tuán)沉淀資金量大，企業(yè)集團(tuán)凈資產(chǎn)收益率明顯提高，為企業(yè)集團(tuán)的建設(shè)和項(xiàng)目投資的資金需求了提供有力的保障