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一、《公司法》修正案出臺(tái)背景、內(nèi)容及實(shí)施現(xiàn)狀

(一)修正案涉及出資驗(yàn)資的相關(guān)內(nèi)容2013年12月28日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第六次會(huì)議審議并通過(guò)了《中華人民共和國(guó)公司法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公司法》修正案)，于2014年3月1日起正式施行。本次修改了《公司法》12個(gè)條文，主要修改并完善了我國(guó)公司注冊(cè)資本制度。

(1)在出資方式上，將實(shí)繳出資改為認(rèn)繳出資。取消了關(guān)于公司股東(發(fā)起人)自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足出資，投資公司5年內(nèi)繳足出資的規(guī)定，法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院決定對(duì)公司注冊(cè)資本實(shí)繳另有規(guī)定的除外;取消了一人有限責(zé)任公司股東應(yīng)一次足額繳納出資的規(guī)定。

(2)放寬注冊(cè)資本登記條件。取消了有限責(zé)任公司、一人有限責(zé)任公司、股份有限公司最低注冊(cè)資本分別應(yīng)達(dá)3萬(wàn)元、10萬(wàn)元、500萬(wàn)元的限制，對(duì)公司注冊(cè)資本最低限額另有規(guī)定的除外;不再限制公司設(shè)立時(shí)股東(發(fā)起人)的首次出資比例以及貨幣出資比例。

(3)簡(jiǎn)化登記事項(xiàng)及文件要求。有限責(zé)任公司股東認(rèn)繳出資額、公司實(shí)收資本不再作為登記事項(xiàng);公司登記時(shí)，無(wú)需提交驗(yàn)資報(bào)告。2014年2月7日，為貫徹落實(shí)公司資本制度的改革，國(guó)務(wù)院正式《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)資本登記制度改革的通知》，明確了在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施注冊(cè)資本登記制度的改革，優(yōu)化投資環(huán)境，實(shí)施注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制，將企業(yè)年檢制度改為年度報(bào)告公示制度，并對(duì)暫不實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制的27類(lèi)行業(yè)進(jìn)行了列舉式的規(guī)定。

(二)實(shí)施后的現(xiàn)狀2014年3月1日起，新《公司法》正式實(shí)施，企業(yè)注冊(cè)由實(shí)繳轉(zhuǎn)為認(rèn)繳，多種注冊(cè)門(mén)檻限制的取消和注冊(cè)程序的簡(jiǎn)化，極大地優(yōu)化了投資環(huán)境，多地注冊(cè)登記出現(xiàn)井噴現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì)，湖北省恩施市2014年3月至6月新設(shè)立“一人公司”444戶(hù)，是2013年同期的9倍，集中在商貿(mào)零售業(yè)和服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)?！耙蝗斯尽背蔀榘l(fā)展熱點(diǎn)，以小型企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)為代表的民間資本活力凸顯?？梢?jiàn)，公司資本制度的修改確實(shí)在極大程度上激發(fā)了市場(chǎng)活力，在當(dāng)前銀根緊縮的情況下，有利于釋放民間資本拉動(dòng)投資，對(duì)于彌補(bǔ)中央投資的缺口、帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和繁榮具有重要意義。新公司資本制度實(shí)施后，“一元公司”和“億元公司”等兩極現(xiàn)象也受到媒體關(guān)注。由于目前注冊(cè)資本仍然是許多行業(yè)行規(guī)和項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)中的重要指標(biāo)，不少企業(yè)尤其是工程建筑行業(yè)新登記企業(yè)的注冊(cè)資本在1億元以上。據(jù)報(bào)道，新《公司法》實(shí)施半年后，南京市出現(xiàn)了7家“一元公司”，新增注冊(cè)資本在3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn))的公司636家。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)2014年3月至8月總計(jì)新增516家“一元公司”，占全國(guó)新增公司的0．03%，青睞一元注冊(cè)公司的市民主要從事服務(wù)行業(yè)，如餐飲、淘寶等。

二、新公司資本制度解讀

根據(jù)新《公司法》第26條、第80條的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)以及國(guó)務(wù)院對(duì)有限責(zé)任公司、股份有限公司的注冊(cè)資本實(shí)繳、出資方式最低限額另有規(guī)定的，由公司注冊(cè)自主約定認(rèn)繳。在認(rèn)繳登記制下，法律不再?gòu)?qiáng)調(diào)公司股東實(shí)繳注冊(cè)資本的時(shí)間和比例，取消了一般公司的注冊(cè)資本最低限額，同時(shí)實(shí)繳注冊(cè)資本不再作為公司在工商部門(mén)的登記事項(xiàng)。此舉在放松政府對(duì)注冊(cè)資本管制的同時(shí)，讓公司資本回歸股東自治屬性，是公司法上的一次制度突破。

(一)取消最低資本額、采用認(rèn)繳資本制新《公司法》取消了法定最低資本額的限制，將注冊(cè)資本額度賦權(quán)于股東(發(fā)起人)。在新公司資本制度下，公司將股東認(rèn)繳出資額或者發(fā)起人認(rèn)購(gòu)股份通過(guò)市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。新《公司法》實(shí)施后，“一元公司”和“億元公司”的出現(xiàn)，也引發(fā)了人們對(duì)無(wú)限制、完全的認(rèn)繳制會(huì)誘發(fā)濫設(shè)“皮包公司”或?qū)е鹿久つ空J(rèn)繳出資額、隨心所欲設(shè)定注冊(cè)規(guī)模的擔(dān)憂。但事實(shí)上，認(rèn)繳出資并未免除股東的出資義務(wù)，而是將出資期限和出資額度等事項(xiàng)交由公司章程自主決定，有限責(zé)任公司的股東仍需以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，當(dāng)股東不按公司章程履行出資義務(wù)時(shí)，仍需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。取消注冊(cè)資本最低限額，使得“一元公司”成為現(xiàn)實(shí)，一時(shí)間也涌現(xiàn)出更多的“億元公司”，但注冊(cè)資本并非越低越好或越高越好。一方面，理論上注冊(cè)資本并不決定公司對(duì)外承擔(dān)責(zé)任的能力，公司可以一元或極低的金額注冊(cè)，但注冊(cè)資本仍是公司資金實(shí)力的體現(xiàn)，注冊(cè)資本過(guò)低也不利于公司的正常經(jīng)營(yíng)。如果股東以其自有資金進(jìn)行公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，法人人格否認(rèn)制度的適用將導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)向股東轉(zhuǎn)移，從而阻斷這一經(jīng)營(yíng)上的混同行為。另一方面，認(rèn)繳制下并未免除股東出資義務(wù)，注冊(cè)資本過(guò)高時(shí)，公司退出市場(chǎng)將承受過(guò)重的負(fù)擔(dān)，如不能繳清，企業(yè)法人將被列入黑名單，其失信記錄還將計(jì)入個(gè)人誠(chéng)信檔案。新《公司法》實(shí)施初期，皮包公司及短期盲目出資可能會(huì)集中出現(xiàn)，但隨著信用體系的完善和企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的加深，股東(出資人)將會(huì)冷靜下來(lái)，根據(jù)自身情況合理投資。此外，根據(jù)《公司法》及《公司登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，公司章程應(yīng)載明公司注冊(cè)資本，并在公司登記機(jī)關(guān)登記，公司進(jìn)行增資、減資仍需履行法定手續(xù)，并須進(jìn)行登記;公司需對(duì)繳納出資情況的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司資本制度的改革只是出資方式的改變，并未改變或否定資本三原則。

(二)取消登記前驗(yàn)資新《公司法》刪除了原公司法第29條“股東繳納出資后必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明”的規(guī)定，極大地簡(jiǎn)化了公司設(shè)立的程序和費(fèi)用，但取消驗(yàn)資后如何保障公司資本真實(shí)成為了社會(huì)及學(xué)界討論的焦點(diǎn)?！镀髽I(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，工商行政管理部門(mén)可以通過(guò)書(shū)面檢查、實(shí)地核查、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測(cè)的方式，根據(jù)企業(yè)注冊(cè)號(hào)隨機(jī)搖號(hào)抽取轄區(qū)內(nèi)不少于3%的企業(yè)開(kāi)展定向、不定向抽查，并應(yīng)當(dāng)于每年年度報(bào)告公示結(jié)束后，對(duì)企業(yè)通過(guò)企業(yè)信息公示系統(tǒng)公示的信息進(jìn)行一次不定向抽查;在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)或者根據(jù)舉報(bào)發(fā)現(xiàn)企業(yè)公示信息可能隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，也可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查。工商行政管理部門(mén)可以在抽查中委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)、驗(yàn)資、咨詢(xún)等相關(guān)工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)信息隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，依照《企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄暫行管理辦法》的規(guī)定處理。由此可見(jiàn)，新《公司法》雖然取消了公司事前驗(yàn)資的規(guī)定，但加大了對(duì)違規(guī)行為的行政處罰力度，使公司虛假行為的違法成本提高，體現(xiàn)了政府監(jiān)控重心由形式化的事前監(jiān)管轉(zhuǎn)移到事中的靈活抽查和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，以期實(shí)現(xiàn)“寬進(jìn)嚴(yán)管”。

(三)股東出資回歸自治屬性在認(rèn)繳出資的資本制度下，取消了最低資本額限制，股東認(rèn)足公司章程規(guī)定的出資后，依據(jù)法定程序向行政主管部門(mén)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記，刪除了有限責(zé)任公司全體股東的貨幣出資比率不得低于公司注冊(cè)資本30%之規(guī)定，即公司股東(發(fā)起人)可以自主約定認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等，并記載于公司章程。章程素有公司“憲法”之稱(chēng)，集中體現(xiàn)了股東自治性，本次放松對(duì)資本制度的管制，賦權(quán)于公司章程，凸顯了公司資本的自治性。

三、認(rèn)繳出資的法律規(guī)制

新《公司法》實(shí)現(xiàn)了從實(shí)繳出資到認(rèn)繳的轉(zhuǎn)變，此舉降低了創(chuàng)業(yè)門(mén)檻，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面具有積極的意義。股東的出資兼具公司的原始資本和財(cái)產(chǎn)基礎(chǔ)，對(duì)于公司和債權(quán)人而言均具有重要意義，然而我國(guó)信用體系尚未建成、相關(guān)制度有待完善，在此背景下保障認(rèn)繳到位顯得尤為重要。為發(fā)揮認(rèn)繳出資的優(yōu)勢(shì)并預(yù)防可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，須在公司內(nèi)部、追繳、法人人格否認(rèn)、信息公開(kāi)及信用懲罰等方面進(jìn)行規(guī)制。

(一)股東認(rèn)繳出資的公司內(nèi)部規(guī)制公司資本是股東自治的結(jié)果，股東出資是享有權(quán)利的前提，認(rèn)足公司資本或股份并按照章程繳納出資乃其對(duì)公司及其他股東的義務(wù)?！蛾P(guān)于適用＜中華人民共和國(guó)公司法＞若干問(wèn)題的規(guī)定》指出，當(dāng)股東未履行或者未全面履行出義務(wù)時(shí)，股份有限責(zé)任公司可以對(duì)股東的利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)、新股優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)分配請(qǐng)求權(quán)等股東權(quán)利作出相應(yīng)的合理限制;有限責(zé)任公司對(duì)于股東在合理期間經(jīng)催告仍未繳納的，可以以股東會(huì)決議解除該股東的股東資格。

(二)追繳制度股東須以章程的規(guī)定及時(shí)履行出資義務(wù)，屆期未履行或未全面履行出資義務(wù)時(shí)，公司或其他股東有權(quán)通過(guò)司法救濟(jì)要求其依法全面履行;公司債權(quán)人請(qǐng)求其在未出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。公司、其他股東及債權(quán)人有權(quán)要求公司的發(fā)起人與被告股東承擔(dān)連帶責(zé)任，請(qǐng)求未履行忠實(shí)、勤勉義務(wù)而使出資未繳足的董事、高級(jí)管理人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。發(fā)起人的連帶責(zé)任要求發(fā)起人對(duì)其他股東是否具有實(shí)際繳納出資的能力須自行甄別，謹(jǐn)慎選擇合作伙伴，準(zhǔn)確評(píng)估對(duì)方能力，并有助于督促董事、高級(jí)管理人員及時(shí)履行忠實(shí)、勤勉義務(wù)。在《企業(yè)信息公示暫行條例》正式實(shí)施后，公司股東或者發(fā)起人應(yīng)將其認(rèn)繳和實(shí)繳的出資額、出資時(shí)間通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行公示，市場(chǎng)主體及監(jiān)管主體均能夠較好地掌握公司股東或發(fā)起人認(rèn)繳、實(shí)繳等情況，并通過(guò)行政、司法手段進(jìn)行追繳。在認(rèn)繳制度下，章程規(guī)定的期限為股東履行義務(wù)之一。但當(dāng)公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力時(shí)，被提起破產(chǎn)申請(qǐng)并經(jīng)人民法院受理后，即使出資期限尚未屆滿(mǎn)時(shí)，管理人也應(yīng)當(dāng)要求尚未完全履行出資義務(wù)的出資人繳納出資。

(三)法人人格否認(rèn)制度《公司法》規(guī)定，當(dāng)公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，即公司同時(shí)具備濫用行為、主觀惡意和嚴(yán)重后果條件時(shí)可以適用法人人格獨(dú)立這一基本原則的例外情形，對(duì)其獨(dú)立人格進(jìn)行否定。在司法實(shí)務(wù)中主要認(rèn)定的情形包括公司與股東的完全混同，也有法院將有限責(zé)任公司股東未在公司解散事由出現(xiàn)后及時(shí)組織清算，從而導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)是否貶值、流失、損毀或者滅失處于真?zhèn)尾幻鞯臓顟B(tài)作為法人人格否認(rèn)的理由。但對(duì)該制度適用與否、如何適用主要依靠法官的自由裁量，因此在具體操作上各地存有較大差異，對(duì)于舉證責(zé)任也尚未形成一致意見(jiàn)，實(shí)務(wù)中有法院判決應(yīng)當(dāng)由債權(quán)人承擔(dān)舉證責(zé)任，也有依據(jù)控制力和相關(guān)證據(jù)最為接近理論，認(rèn)定根據(jù)公平原則，在債權(quán)人已證明債權(quán)合法后，由股東承擔(dān)去除合理懷疑的舉證責(zé)任。最低資本額取消后，資本不足是否應(yīng)當(dāng)成為法人人格否認(rèn)的理由也引起了學(xué)界的討論。有學(xué)者對(duì)此持肯定態(tài)度，認(rèn)為當(dāng)公司的注冊(cè)資本與實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況、公司規(guī)模等嚴(yán)重不符時(shí)應(yīng)否認(rèn)公司法人人格。有人主張，在企業(yè)信用信息公示平臺(tái)建立后，市場(chǎng)主體均可獲悉公司的信息情況，在資本信用向資產(chǎn)信用轉(zhuǎn)變后對(duì)資本顯著不足認(rèn)定較為困難，需要進(jìn)一步細(xì)化，而人格否認(rèn)制度作為例外情形也不能過(guò)度擴(kuò)大適用范圍。在取消最低資本額和認(rèn)繳出資的前提下，如何既能保護(hù)債權(quán)人利益，又能防止因法人人格否認(rèn)制度的過(guò)度使用而帶來(lái)新的問(wèn)題，要求對(duì)人格否認(rèn)制度進(jìn)行責(zé)任的細(xì)化并完善相關(guān)程序。

(四)完善市場(chǎng)主體信用信息公示制度信用經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)需要一系列配套措施，在不健全的信用體系下不僅不能充分實(shí)現(xiàn)認(rèn)繳出資的目的和承擔(dān)的期待，反而會(huì)增加交易風(fēng)險(xiǎn)，最終阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行。而我國(guó)現(xiàn)在面臨著覆蓋全社會(huì)的征信系統(tǒng)尚未形成，守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制不健全的現(xiàn)狀，加快市場(chǎng)主體信用公司制度的建立及完善信用懲罰機(jī)制，對(duì)于實(shí)現(xiàn)信用經(jīng)濟(jì)具有關(guān)鍵性的作用。根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門(mén)報(bào)送上一年年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。企業(yè)年度報(bào)告內(nèi)容中企業(yè)的基本情況、存續(xù)狀態(tài)、投資信息、股東或者發(fā)起人認(rèn)繳和實(shí)繳的出資額、出資時(shí)間、出資方式等屬于應(yīng)該公示的信息，企業(yè)可以自主選擇公開(kāi)企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、對(duì)外提供保證擔(dān)保、所有者權(quán)益合計(jì)、營(yíng)業(yè)總收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等信息。在《暫行條例》正式實(shí)施前，根據(jù)工商總局的調(diào)研，在自主公示信息上，湖北省內(nèi)20%的企業(yè)和遼寧省近30%的企業(yè)選擇部分或全部公示，相信隨著逐步推廣和對(duì)資產(chǎn)信用擔(dān)保的重視度提高，將有更多企業(yè)選擇公示除涉及商業(yè)秘密以外的企業(yè)信息。本次公司法資本注冊(cè)的改變，實(shí)際上是對(duì)資本功能的新認(rèn)識(shí)，市場(chǎng)主體在進(jìn)行交易時(shí)應(yīng)綜合考察公司的信用信息、注重對(duì)公司資產(chǎn)動(dòng)向的把握，而非迷信于資本信用的擔(dān)保作用，而市場(chǎng)主體能否及時(shí)、準(zhǔn)確了解投資信息，又取決于市場(chǎng)主體信用信息公示制度完善與否。

(五)強(qiáng)化信用懲罰機(jī)制信用體系建成非一夕之功，其有效推行以信用懲罰機(jī)制為后盾，只有強(qiáng)化信用懲罰機(jī)制，提高失信公司成本，才能興利除弊。2014年10月1日起《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》與《經(jīng)營(yíng)異常名錄管理暫行辦法》正式施行，將未在規(guī)定或責(zé)令期限公示年度報(bào)告，公示企業(yè)信息隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，通過(guò)登記的住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所無(wú)法取得聯(lián)系等的幾類(lèi)企業(yè)列入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并在市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。建立并落實(shí)企業(yè)法人法定代表人、負(fù)責(zé)人任職限制為主要內(nèi)容的失信懲戒機(jī)制;對(duì)被載入經(jīng)營(yíng)異常名錄、有其他違法記錄的市場(chǎng)主體及其相關(guān)責(zé)任人，各有關(guān)部門(mén)要采取有針對(duì)性的信用約束措施，不同部門(mén)實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的互聯(lián)共享，建立聯(lián)動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，才能真正將懲罰機(jī)制落到實(shí)處，形成“一處違法，處處受限”的局面。增加失信成本、強(qiáng)化懲罰機(jī)制，才能切實(shí)保障信用體系的有序運(yùn)行。《暫行條例》在全國(guó)范圍內(nèi)的推廣實(shí)施得益于自貿(mào)區(qū)的試點(diǎn)。上海市工商局在上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)2013年度公示告一段落后，首批有1467戶(hù)企業(yè)(約占12%，其中主要為中小企業(yè))進(jìn)入企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄。自貿(mào)區(qū)的試點(diǎn)取得了一定成績(jī)，同時(shí)也彰顯推廣和執(zhí)行才是今后工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)所在。

四、結(jié)論

新的公司資本制度的實(shí)施對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的刺激作用，然而在新的制度下，要滿(mǎn)足公司融資、效率和充分自治的需要，又能平衡不同市場(chǎng)參與者的利益沖突，需要良好的規(guī)則設(shè)計(jì)和一系列配套實(shí)施，否則將會(huì)帶來(lái)新的問(wèn)題。在激發(fā)市場(chǎng)活力的同時(shí)保證交易安全，政府在進(jìn)行職能改革時(shí)需進(jìn)一步完善債權(quán)人保護(hù)機(jī)制，才能使認(rèn)繳資本制發(fā)揮其最大功效。

作者：陳林躍程璇單位：南昌大學(xué)人民武裝學(xué)院副教授上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院碩士生