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一、現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表在填列的時(shí)候要分為以下三部分填列即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，現(xiàn)金流量要按照現(xiàn)金的流入和流出的總額填列。在對(duì)現(xiàn)金流量分類(lèi)的時(shí)候，對(duì)于未特別指明的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金流量表的重要性原則和分類(lèi)方法，判斷出交易事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該歸屬于哪類(lèi)，對(duì)于重要的現(xiàn)金流入或者流出應(yīng)該單獨(dú)列出。

二、現(xiàn)金流量表分析在銀行信貸審批中的意義

企業(yè)按照收付實(shí)現(xiàn)制反映出來(lái)的，通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的總稱(chēng)叫做現(xiàn)金流量。它考核的對(duì)象是現(xiàn)金，并以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，與權(quán)責(zé)發(fā)生制相比它克服了會(huì)計(jì)收益信息的缺陷，既可以計(jì)量明確，又可以客觀(guān)、真實(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析，得出企業(yè)的償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等指標(biāo)。在企業(yè)的日常工作中，分析企業(yè)現(xiàn)金流量表是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，對(duì)于外部企業(yè)來(lái)說(shuō)是做出評(píng)價(jià)判斷的依據(jù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流量的主要來(lái)源、結(jié)構(gòu)等方面的信息，評(píng)價(jià)企業(yè)在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化情況下對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的能力，判斷出企業(yè)的償債能力和未來(lái)發(fā)展能力。銀行作為一個(gè)以安全為經(jīng)營(yíng)前提的企業(yè)，它的經(jīng)營(yíng)目的在于獲取最大的收益。銀行在向企業(yè)提供貸款的目的在于企業(yè)可以在按期償還貸款的同時(shí)，通過(guò)收取相關(guān)的費(fèi)用的方式獲取收益，因此銀行最關(guān)心的是企業(yè)的償債能力和發(fā)展能力，貸款企業(yè)的盈利能力直接影響到了企業(yè)的償債能力，因此銀行也比較關(guān)心企業(yè)的盈利能力。現(xiàn)金流量表中的信息可以客觀(guān)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力以及變現(xiàn)能力，因此對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析可以讓銀行了解企業(yè)的償債能力、盈利能力，保證貸款安全，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)現(xiàn)金流量表是能夠直接的反映出企業(yè)的償債能力，為債權(quán)人提供真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)于銀行的實(shí)用性更強(qiáng)，便于銀行做出信貸審批的決策。在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物代表著企業(yè)即期償債能力，是可以隨時(shí)用來(lái)償還債務(wù)的，銀行可以對(duì)該項(xiàng)的分析來(lái)了解企業(yè)的償債能力。另一方面，銀行可以通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)動(dòng)性?，F(xiàn)金流量表中的信息不僅可以反映出企業(yè)的資金來(lái)源、數(shù)量以及結(jié)構(gòu)，也可以反映出當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金和非現(xiàn)金投資與理財(cái)交易對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，因此銀行可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表的分析，了解當(dāng)企業(yè)面對(duì)財(cái)務(wù)困難的時(shí)候的融資能力、適應(yīng)能力，為銀行信貸審批提供依據(jù)。

三、企業(yè)現(xiàn)金流量表分析在銀行信貸中的應(yīng)用

（一）通過(guò)現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的償債能力

在日常的經(jīng)營(yíng)中，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)就要擁有一定的現(xiàn)金來(lái)償還債務(wù)，企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金與負(fù)債的比例體現(xiàn)了企業(yè)現(xiàn)金流量的償還能力，我們可以通過(guò)這個(gè)比例來(lái)了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債的保證水平，如果在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金流量，就有較強(qiáng)的償債能力，企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)很低，相反到期沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流量來(lái)償還債務(wù)，那么面對(duì)的信貸風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)很高。在日常的經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)的現(xiàn)金流量在流動(dòng)負(fù)債的比例是受到行業(yè)因素影響的，因此銀行可以將該指標(biāo)與同行業(yè)對(duì)比，分析企業(yè)的發(fā)展能力。具體來(lái)說(shuō)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析得出現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量比率等來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力，其中現(xiàn)金比率等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物除以流動(dòng)負(fù)債，該指標(biāo)能夠較好的反映出企業(yè)的償債能力，能夠準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)企業(yè)資金的流動(dòng)性，一般情況下比率越高代表著企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，但是過(guò)高的現(xiàn)金比率雖然能夠保證銀行貸款到期償還，但是也說(shuō)明企業(yè)的盈利能力較低；經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量比率等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量除以負(fù)債總額，該指標(biāo)可以從動(dòng)態(tài)的角度分析企業(yè)的償債能力，是一項(xiàng)最直接的指標(biāo)，重點(diǎn)在于強(qiáng)調(diào)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)斶€負(fù)債總額的能力，一般來(lái)講該指標(biāo)比率越高代表企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，銀行信貸就越安全。

（二）通過(guò)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析，判斷是否追加貸款

雖然說(shuō)一些企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)的償債能力并不是很高，但是銀行通過(guò)對(duì)該企業(yè)的現(xiàn)金流量表的分析，得出了該企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)是有很大的發(fā)展能力的，也可以選擇追加貸款，來(lái)緩解企業(yè)的償債壓力。具體來(lái)說(shuō)可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金增長(zhǎng)率指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展能力，它等于本年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量增加額除以上年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，一般情況下該指標(biāo)大于1，反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量處于上升的階段，代表企業(yè)發(fā)展前景較好，如果該指標(biāo)為1，代表企業(yè)發(fā)展能力一般，如果小于1，代表企業(yè)不具有良好的發(fā)展前景，銀行不應(yīng)該再追加貸款。同時(shí)，銀行也可以通過(guò)企業(yè)的現(xiàn)金流量表，了解到企業(yè)的主要投資方向，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)盲目投資，導(dǎo)致了營(yíng)運(yùn)資金的減少，這樣銀行為了保證按期收回貸款，就可以不再追加貸款。

四、總結(jié)

綜上所述，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析對(duì)于銀行信貸審批起著重要的作用，為了降低銀行信貸的風(fēng)險(xiǎn)，在銀行信貸審批的過(guò)程中可以通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析作為向企業(yè)貸款的客觀(guān)依據(jù)，進(jìn)一步保障銀行信貸的安全性。

作者：張佳越 單位：哈爾濱石油學(xué)院