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摘要:本文首先對我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，提出了銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的重要性，并提出了相應(yīng)的解決措施，旨在能夠進(jìn)一步提高我國銀行內(nèi)部控制管理水平的整體發(fā)展，并為推動整個(gè)金融行業(yè)的發(fā)展做出參考。

關(guān)鍵詞:銀行會計(jì);內(nèi)部控制;建設(shè)與管理

1.前言

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，我國的金融行業(yè)也有了日新月異的變化。目前，我國的金融市場環(huán)境變幻莫測，這在一定程度上也加劇了各個(gè)銀行之間的競爭與發(fā)展。銀行會計(jì)作為管理銀行資產(chǎn)安全和完整、保障銀行穩(wěn)定經(jīng)營的重要職位，對于銀行自身的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范起著至關(guān)重要的作用。在激烈的金融市場競爭環(huán)境下，如果不對銀行會計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理做好充分的規(guī)劃，則會導(dǎo)致銀行內(nèi)部實(shí)力的欠缺，最終在激烈的市場競爭中被淘汰。因此，我國應(yīng)當(dāng)高度重視對銀行會計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理工作，加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部的管理控制水平，這樣不僅能夠保障會計(jì)工作數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，還能夠?qū)︺y行資產(chǎn)提供堅(jiān)實(shí)可靠的安全保障，從而提升銀行管理控制的執(zhí)行能力，確保銀行的穩(wěn)定發(fā)展。本文將結(jié)合我國的金融市場背景，對銀行會計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理展開分析探究，以期能夠?yàn)槲覈y行管理控制水平的發(fā)展提供一定的價(jià)值參考。

2.我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

隨著改革開放的不斷深化，我國國內(nèi)的大部分銀行也進(jìn)行了一系列的改革與創(chuàng)新，逐步成立了自身的業(yè)務(wù)管理模式，形成了獨(dú)具特色的控制管理體系。在我國銀行控制管理制度不斷發(fā)展完善的當(dāng)下，我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制管理制度也在不斷發(fā)展，許多銀行更加注重銀行會計(jì)在內(nèi)部管理中的地位，提高了銀行會計(jì)的執(zhí)行范圍與執(zhí)行力度，旨在能夠有效降低銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)，提高會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，保障銀行資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全，最終實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制管理的妥善經(jīng)營與發(fā)展。目前，我國的許多銀行在會計(jì)業(yè)務(wù)上進(jìn)行積極地改革與創(chuàng)新，并推出了更多的新業(yè)務(wù)，幫助會計(jì)業(yè)務(wù)更好地進(jìn)步與發(fā)展，這也標(biāo)志著我國對于銀行的內(nèi)部控制建設(shè)與管理正在朝著良性的方向發(fā)展，然而我國在對銀行會計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)與管理的過程中仍然存在一些問題，唯有不斷改進(jìn)和完善，才能實(shí)現(xiàn)銀行整體綜合業(yè)務(wù)水平的提升，推動我國金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.加強(qiáng)我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的重要性分析

3.1有利于保障銀行內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和完整性

加強(qiáng)對于銀行會計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)與管理，能夠保障銀行內(nèi)部更好地控制貨幣資金的流向，提高銀行內(nèi)部貨幣資金轉(zhuǎn)運(yùn)的安全，從而避免出現(xiàn)單位資產(chǎn)的流失和公款私用等現(xiàn)象，同時(shí)，加強(qiáng)我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理，能夠督促會計(jì)更好地對資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)信息的記錄，會計(jì)資料也能夠完整的保留，有助于銀行根據(jù)會計(jì)資料實(shí)時(shí)掌握自身資產(chǎn)的流向，最終有效保障銀行內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和完整性。

3.2有利于會計(jì)部門更好地發(fā)揮職能

銀行會計(jì)的主要指職責(zé)是對銀行的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和掌握，這也是銀行內(nèi)部管理的核心內(nèi)容之一。因此，如果會計(jì)部門的內(nèi)部控制建設(shè)與管理工作出現(xiàn)疏忽，則會直接導(dǎo)致銀行出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，繼而增加了銀行面臨金融風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率。因此，加強(qiáng)對于銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理工作，能夠有效保障會計(jì)部門更好地發(fā)揮自身的職能，從而保障銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的規(guī)范性，明確掌握銀行資金的運(yùn)行情況，對于實(shí)現(xiàn)銀行的穩(wěn)定發(fā)展也有著深遠(yuǎn)的意義。

3.3有利于強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，提高市場競爭力

銀行的經(jīng)營涉及到對資產(chǎn)的運(yùn)作，存在著一定程度的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過大產(chǎn)生財(cái)政危機(jī)時(shí)，則會影響到銀行的生存與發(fā)展。銀行會計(jì)作為銀行內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)及控制管理的主要負(fù)責(zé)人，擔(dān)負(fù)著企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展生存的重要使命。目前，我國大部分銀行對于經(jīng)營過程中的危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)意識普遍較弱，投資者也缺乏對金融市場的關(guān)注，這些現(xiàn)象在一定程度上都會為銀行面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。因此，我國應(yīng)當(dāng)高度重視并加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理工作，從而提升銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為銀行在激烈的市場競爭下得以穩(wěn)定發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.4降低金融案件發(fā)生的概率

加強(qiáng)我國對于銀行會計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理工作，不僅能夠更好地保障銀行內(nèi)部資產(chǎn)的安全，促進(jìn)銀行穩(wěn)定發(fā)展，還能夠在此基礎(chǔ)上，為銀行其他業(yè)務(wù)的展開打好基礎(chǔ)，是銀行能夠順利開拓新業(yè)務(wù)的先決條件。同時(shí)，加強(qiáng)對于會計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理，也能夠幫助銀行及時(shí)解決銀行日常運(yùn)營中面臨的問題，從而降低銀行金融案件發(fā)生的概率，最終全面促進(jìn)銀行穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

4.目前我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理存在的問題分析

近年來，隨著我國金融行業(yè)的飛速發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)水平也有了穩(wěn)定的提升，我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制行業(yè)發(fā)展之間的管理模式、管理結(jié)構(gòu)和管理范疇均有了不同程度的改變，這便導(dǎo)致我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理也暴露出了越來越多的問題，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

4.1銀行對員工的管理及執(zhí)行力度不足

銀行的管理與執(zhí)行主要體現(xiàn)在對內(nèi)部職責(zé)的管理和對員工的管理。目前，我國銀行對于內(nèi)部人力資源管理的工作是比較疏忽的，這便直接導(dǎo)致銀行內(nèi)部員工的職責(zé)分配不明，部分員工甚至身兼多職，這不僅不利于銀行內(nèi)部崗位職責(zé)的劃分，也影響了銀行內(nèi)部各崗位之間的工作效率。部分銀行會計(jì)僅僅對銀行內(nèi)部的規(guī)章制度有所了解，然而在實(shí)際的工作中卻無法將相應(yīng)的規(guī)章制度很好地運(yùn)用進(jìn)業(yè)務(wù)工作中，而是憑借主觀判斷去完成工作內(nèi)容，這便導(dǎo)致銀行存在的許多問題無法得到根本的解決，有關(guān)部門也并沒有對相應(yīng)的問題產(chǎn)生重視，從而使得相關(guān)規(guī)章制度無法落實(shí)到實(shí)處，管理與執(zhí)行力度不足，最終導(dǎo)致銀行面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概率增加。同時(shí)，銀行也忽視了對會計(jì)人員的管理與監(jiān)督。盡管銀行對會計(jì)人員涉及到的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行了反復(fù)的強(qiáng)調(diào)，但沒有從根本上加強(qiáng)會計(jì)人員的責(zé)任意識，無法真正實(shí)現(xiàn)對員工的管理。目前，銀行存在的大部分經(jīng)營問題和操作問題都與會計(jì)人員的工作態(tài)度有關(guān)，而工作態(tài)度本應(yīng)是與業(yè)務(wù)能力同樣重要的一種綜合素質(zhì)體現(xiàn)。銀行往往注重對會計(jì)員工業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，而忽視了員工的綜合素養(yǎng)，沒有對員工的工作態(tài)度及工作思想進(jìn)行實(shí)時(shí)的管理與監(jiān)督。這也會導(dǎo)致銀行會計(jì)人員無法很好地進(jìn)入工作狀態(tài)，繼而影響到工作質(zhì)量，對銀行的經(jīng)營與發(fā)展也有著潛移默化的影響。

4.2銀行制定的會計(jì)內(nèi)部控制管理制度可操作性較低

盡管目前，大部分銀行已經(jīng)形成了自身的內(nèi)部控制與管理制度，但大部分制度在銀行的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展中并不能發(fā)揮作用。制度的制定者對銀行會計(jì)的內(nèi)部控制與管理也沒有很清晰的了解，這便造成最終呈現(xiàn)的制度僅僅是紙上談兵，無法將其與實(shí)際工作內(nèi)容相結(jié)合。同時(shí)，目前的銀行會計(jì)內(nèi)部控制與管理制度對于具體的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也缺乏一個(gè)清晰的規(guī)定，對于職責(zé)的具體內(nèi)容也不夠明確，這便導(dǎo)致銀行會計(jì)人員在實(shí)際工作過程中無法形成一個(gè)很好的參考標(biāo)準(zhǔn)，繼而影響到銀行會計(jì)的工作質(zhì)量和工作效率，制約了銀行的發(fā)展。

4.3會計(jì)核算環(huán)節(jié)存在疏漏

目前，我國銀行會計(jì)的工作方式已經(jīng)逐漸形成了一套相對成熟的核算程度，能夠有效幫助會計(jì)人員對銀行資產(chǎn)流向及運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行記錄于核算。然而隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)范圍也越來越廣，會計(jì)核算程序的發(fā)展卻較為緩慢。大部分會計(jì)人員仍然沿用傳統(tǒng)的核算程序，這便導(dǎo)致會計(jì)人員在核算環(huán)節(jié)出現(xiàn)或多或少的操作失誤問題。現(xiàn)存的會計(jì)核算程序的操作規(guī)程無法將會計(jì)制度進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化，從而無法保障會計(jì)人員工作內(nèi)容的高效與準(zhǔn)確，部分違反銀行規(guī)章制度的情況屢見不鮮，這對于我國銀行內(nèi)部控制管理水平的發(fā)展也有著一定程度的影響。

4.4銀行整體的風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱

目前，我國銀行對于風(fēng)險(xiǎn)意識的把控較為薄弱，大部分從業(yè)人員把工作核心放在拓展銀行客戶上。而銀行作為金融市場中風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，如果無法對存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與防范，則會直接增加銀行被市場淘汰的機(jī)率。同時(shí)，我國銀行對于業(yè)務(wù)評價(jià)的指標(biāo)主要是以業(yè)務(wù)經(jīng)營為主，并沒有充分意識到進(jìn)行內(nèi)部控制與管理的重要性。更有甚者，為了提高自身的業(yè)績，爭奪優(yōu)秀客戶，采取犧牲銀行會計(jì)內(nèi)部控制管理制度為代價(jià)，進(jìn)行隨意的賬務(wù)處理、亂拉存款和亂用會計(jì)科目等行為，這在一定程度上會大大提高銀行面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概率，最終導(dǎo)致銀行會計(jì)控制及管理失去作用，財(cái)務(wù)監(jiān)督失職，對于銀行的穩(wěn)定發(fā)展造成了極大的安全隱患。

5.加強(qiáng)我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的措施分析

隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展，加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理已經(jīng)勢在必行。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對銀行的發(fā)展情況與業(yè)務(wù)范疇進(jìn)行綜合考量，從而制定出多元化的措施，優(yōu)化銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理。這不僅關(guān)系到銀行整體的發(fā)展與經(jīng)營，更關(guān)系到我國金融行業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。本文根據(jù)現(xiàn)階段我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理存在的問題，認(rèn)為加強(qiáng)我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理可以從以下幾個(gè)方面入手:

5.1改革并修訂銀行會計(jì)內(nèi)部控制管理制度

想要加強(qiáng)并完善我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理工作，首先應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)存的銀行會計(jì)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行改革與創(chuàng)新。銀行應(yīng)當(dāng)選取專業(yè)的制定者對銀行自身的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行充分的了解，并以國家出臺的會計(jì)相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，制定出一個(gè)全新的管理制度，從而對銀行內(nèi)部會計(jì)人員管理的規(guī)范化提供保障。同時(shí)，會計(jì)人員也可以根據(jù)健全的會計(jì)內(nèi)部控制管理制度，對業(yè)務(wù)操作中存在的問題進(jìn)行分析解決，旨在確保會計(jì)人員能夠?qū)⒅贫冗\(yùn)用于實(shí)際的工作內(nèi)容中，最終降低銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，提高銀行內(nèi)部的規(guī)范化管理水平。

5.2加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部工作人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)

想要加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理工作，不僅需要健全相關(guān)的法規(guī)制度，還應(yīng)當(dāng)注重對于工作人員業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)能力的培養(yǎng)。銀行在規(guī)范了會計(jì)內(nèi)部控制管理相關(guān)法規(guī)制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)定期組織相關(guān)的經(jīng)營及管理者對會計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)能力培訓(xùn)，同時(shí)，還應(yīng)對銀行會計(jì)員工的思想狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，對有工作態(tài)度問題的員工進(jìn)行及時(shí)的疏導(dǎo)，最終保障銀行所有的會計(jì)人員能夠?qū)?jì)內(nèi)部控制管理制度有一個(gè)更深刻的認(rèn)知，并主動加強(qiáng)自身的責(zé)任意識和工作使命感，最終以一個(gè)專業(yè)的工作心態(tài)投入到會計(jì)工作中，提高自身的工作質(zhì)量與效率，最終有效減少銀行出現(xiàn)操作問題的機(jī)率，幫助銀行實(shí)現(xiàn)利益最大化。

5.3強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)銀行賬務(wù)管理工作

作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，銀行應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并在健全會計(jì)內(nèi)部控制管理制度的基礎(chǔ)上，組織員工對金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)案例進(jìn)行定期的培訓(xùn)指導(dǎo)，從而在根本上提高會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高他們對于危機(jī)的敏感度，從而更認(rèn)真、負(fù)責(zé)的進(jìn)行會計(jì)核算工作。同時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于銀行賬務(wù)的管理工作，對會計(jì)人員展開定期的專業(yè)考核，并根據(jù)賬務(wù)內(nèi)容和考核成績綜合選出業(yè)績優(yōu)異的工作人員，給予一定的獎勵(lì)。這樣不僅能夠提高會計(jì)人員的工作積極性，也有助于銀行管理者更好地掌握資產(chǎn)的運(yùn)作情況，對于加強(qiáng)銀行內(nèi)部的控制管理、推動銀行自身的發(fā)展與進(jìn)步均有著重要的影響。

5.4健全銀行的信息管理系統(tǒng)

隨著現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，越來越多的行業(yè)開始利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對于自身內(nèi)部的管理及資源共享。銀行作為一個(gè)業(yè)務(wù)范圍廣、設(shè)計(jì)內(nèi)容多，且與人們的日常生活產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)接觸的行業(yè)，應(yīng)當(dāng)積極利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，健全并完善自身的信息管理系統(tǒng)，從而提高銀行內(nèi)部的控制管理水平及管理效率，這也是未來銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的主要發(fā)展方向。銀行可以聘請專業(yè)的技術(shù)人員，研發(fā)出相應(yīng)的應(yīng)用程序，并將會計(jì)涉及到的業(yè)務(wù)范圍填充進(jìn)應(yīng)用程序中，從而大大提高對于銀行會計(jì)工作的管理能力。先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不僅能夠幫助管理者更好地實(shí)現(xiàn)對會計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，還可以實(shí)時(shí)掌握銀行資產(chǎn)的流向與運(yùn)作狀態(tài)，提高會計(jì)業(yè)務(wù)工作的安全與控制能力。同時(shí)，企業(yè)還可以進(jìn)一步加強(qiáng)對于會計(jì)數(shù)據(jù)資料的安全性，設(shè)置多個(gè)級別的控制管理，最終共同確保銀行會計(jì)工作落實(shí)到實(shí)處，提高銀行內(nèi)部控制建設(shè)與管理水平與工作效率，最終實(shí)現(xiàn)銀行的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

6.總結(jié)

綜上所述，銀行作為金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患高發(fā)的行業(yè)，應(yīng)當(dāng)高度重視對于銀行會計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)與管理工作，這不僅能夠有助于銀行的高層管理者及時(shí)掌握銀行的資產(chǎn)流向和運(yùn)作方向，也是銀行得以穩(wěn)定、健康可持續(xù)發(fā)展的根本動力。目前，我國的銀行會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理依然存在著問題，銀行的決策者應(yīng)當(dāng)及時(shí)對產(chǎn)生的問題進(jìn)行分析解決，制定出相關(guān)的規(guī)章制度，最終逐步完善銀行對會計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)與管理工作，使得銀行的整體經(jīng)營水平獲得一個(gè)質(zhì)的提升。這不僅對于銀行自身的發(fā)展有著很好的推動作用，更有利于保障公眾的切身利益，對于推動整個(gè)金融行業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步也有著十分深遠(yuǎn)的價(jià)值。

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作者:許月明 單位:中國建設(shè)銀行慈溪支行