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一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)問(wèn)題

（一）應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生主要有以下幾種原因：由信用政策產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)：由于保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在保險(xiǎn)公司擴(kuò)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中會(huì)存在對(duì)與保險(xiǎn)公司存在合作關(guān)系的大客戶簽發(fā)機(jī)車險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)等大額保單，并且在保費(fèi)費(fèi)率或者是期限上給予優(yōu)惠來(lái)招攬客戶，提高客戶忠誠(chéng)度，并因此產(chǎn)生了應(yīng)收保費(fèi)。保險(xiǎn)代銷結(jié)算時(shí)間差上產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)：在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)中，有些業(yè)務(wù)比如住房按揭貸款保險(xiǎn)、航運(yùn)險(xiǎn)等等會(huì)通過(guò)銀行、交通運(yùn)輸部門等中介進(jìn)行代銷，而一般保險(xiǎn)公司會(huì)按月或者按季與他們進(jìn)行結(jié)算，這樣的一個(gè)時(shí)間差就形成了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)。惡意拖欠產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)：在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)銷售之后，難免會(huì)有些投保人以各種理由“賴賬”，惡意的對(duì)保費(fèi)進(jìn)行拖欠。另外，有些保險(xiǎn)代銷人也會(huì)由于各種原因不對(duì)保費(fèi)進(jìn)行按時(shí)劃轉(zhuǎn)至保險(xiǎn)公司賬戶，也會(huì)形成應(yīng)收保費(fèi)。由于惡意拖欠而形成的應(yīng)收保費(fèi)變成壞賬的可能性較大。此種原因形成的應(yīng)收保費(fèi)，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，一方面要承擔(dān)應(yīng)收賬款變成壞賬帶來(lái)的損失，另一方面，還要承受由于被保險(xiǎn)人未來(lái)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失帶來(lái)的賠付問(wèn)題。

（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)現(xiàn)狀一般而言，保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)占其保費(fèi)收入的比例在3%-5%是最佳的，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)收入在其保費(fèi)收入中的比例一貫是各保險(xiǎn)公司中最高的，保監(jiān)會(huì)下達(dá)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)收入占保費(fèi)收入比例的底線是8%。從事后數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)觀測(cè)顯示，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)占保費(fèi)收入的比例在不同的年份變動(dòng)比較大。以平安財(cái)險(xiǎn)為例，可以看到其應(yīng)收保費(fèi)占保費(fèi)收入的比例在1990到1995年比較高，在9%左右，而且多數(shù)時(shí)候是右，最高的時(shí)候是1994年，甚至可以達(dá)到15%左右；從1996年開(kāi)始，這一比例開(kāi)始下降，到2000年的時(shí)候已經(jīng)下降到3%以下，最低的時(shí)候是2002年，低到0.9%的水平；從2003年開(kāi)始，又開(kāi)始有上升趨勢(shì)，在這一年，大概在3%左右徘徊。應(yīng)收保費(fèi)與保費(fèi)收入的比例在各年份具有相當(dāng)大的不確定性。另外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)還呈現(xiàn)出季節(jié)性特點(diǎn)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，一般年中時(shí)的應(yīng)收保費(fèi)收入占整個(gè)保費(fèi)收入的比例會(huì)高于年末。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)尚未到達(dá)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司賬戶，只是保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，如果被保險(xiǎn)人發(fā)生意外造成被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失，保險(xiǎn)公司能否不進(jìn)行賠償？雖然在很多的保單上都會(huì)注明“保費(fèi)到賬后保單生效”，但是，我國(guó)法律傾向于保護(hù)處于弱勢(shì)地位的被保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)公司又常常在社會(huì)上有不太好的“名聲”，如果保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠償會(huì)帶來(lái)?yè)p失，不進(jìn)行賠償又會(huì)造成自身名聲的受損、經(jīng)營(yíng)的受損。所以，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)會(huì)帶來(lái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收保費(fèi)不能收回的風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)中，會(huì)存在有時(shí)市場(chǎng)環(huán)境急劇變化帶來(lái)被保險(xiǎn)人的資產(chǎn)狀況變得極端惡劣，此時(shí)可能出現(xiàn)本來(lái)要對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行支付的被保險(xiǎn)人沒(méi)有能力進(jìn)行保費(fèi)的支付，形成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的壞賬。還有惡意拖欠形成的應(yīng)收保費(fèi)，極容易形成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)不能收回。

三、增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的財(cái)務(wù)控制能力

（一）在會(huì)計(jì)上制定、完善財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的管理標(biāo)準(zhǔn)以及辦法應(yīng)收賬款形成時(shí)，在會(huì)計(jì)上進(jìn)行處理時(shí)，就要從會(huì)計(jì)上形成一個(gè)完善的應(yīng)收保費(fèi)的管理的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)其進(jìn)行管理的辦法，從源頭上就對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行控制，為以后的良好管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō)，要建立一個(gè)完整的保費(fèi)系統(tǒng)，將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的所有保費(fèi)納入系統(tǒng)進(jìn)行管理。當(dāng)每一筆保險(xiǎn)業(yè)務(wù)形成時(shí)，輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理，收到保費(fèi)時(shí)進(jìn)行注明；只形成了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，但是尚未收到被保險(xiǎn)人支付的保費(fèi)，形成應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，也進(jìn)行注明，這樣，一個(gè)公司才能及時(shí)準(zhǔn)確的了解公司的應(yīng)收保費(fèi)情況。有了這樣的系統(tǒng)之后，還應(yīng)該明確公司能承受的應(yīng)收保費(fèi)的規(guī)模以及對(duì)這一特殊應(yīng)收賬款的賬齡處理方法，以便隨著時(shí)間的發(fā)展對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行計(jì)提折舊或者是減值損失，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)提供一個(gè)完整而系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。還要制定切實(shí)可行的應(yīng)收保費(fèi)的管理方法。在實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，怎樣的一筆業(yè)務(wù)公司可以承受其保費(fèi)成為應(yīng)收保費(fèi)，還有如果應(yīng)收保費(fèi)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到先前制定的應(yīng)收保費(fèi)的形成規(guī)模之后，對(duì)新產(chǎn)生的或者可能產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)該如何進(jìn)行處理，在開(kāi)始的時(shí)候就應(yīng)該要制定好相應(yīng)的規(guī)章制度，以便在實(shí)際中進(jìn)行操作的時(shí)候“有法可依”。同時(shí)，還應(yīng)落實(shí)責(zé)任到人。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別：定期根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行分析每個(gè)公司都會(huì)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且定期匯總一次。對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表定期進(jìn)行分析，可以總結(jié)過(guò)去一段時(shí)間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題以及應(yīng)收保費(fèi)上的突出之處。對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行分析，不僅要進(jìn)行量上的分析，還要進(jìn)行質(zhì)的分析。所謂量的分析，就是指要根據(jù)統(tǒng)計(jì)所得的期末應(yīng)收保費(fèi)的規(guī)模在總保費(fèi)收入中的比例，將這一比例與最佳比例或者與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司先前制定的預(yù)期比例進(jìn)行比較，看其是否在可控范圍內(nèi)。所謂質(zhì)的分析，就是指根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表形成期內(nèi)的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行賬齡分析以及保費(fèi)的質(zhì)量分析，還有可以對(duì)不同區(qū)間之內(nèi)的應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)該是多少進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，然后進(jìn)行同比分析、環(huán)比分析或者是進(jìn)行一個(gè)構(gòu)成結(jié)構(gòu)方面的分析。以上對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的分析可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段加強(qiáng)管理，預(yù)防財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量：加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的考核在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，一個(gè)重要的方面就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)中，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各分公司或者各員工的應(yīng)收保費(fèi)的考核制度，將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)具體到每一個(gè)員工或者每一個(gè)分公司。加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的考核，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)上存在的問(wèn)題，才能有針對(duì)性的對(duì)應(yīng)收保費(fèi)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量，而且是進(jìn)行符合各種不同情況的真實(shí)度量。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制：制定有針對(duì)性的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)清理和催收在對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行識(shí)別、分析和度量的基礎(chǔ)上，最終目的是要對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。要根據(jù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保費(fèi)形成的不同原因進(jìn)行有針對(duì)性的清理和催收工作，并且將這一責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工或者是分公司來(lái)進(jìn)行。對(duì)于惡意拖欠無(wú)論是客戶還是保險(xiǎn)人員惡意拖欠形成的應(yīng)收保費(fèi)，尤其是超過(guò)了一定賬齡的應(yīng)收保費(fèi)，要通過(guò)強(qiáng)硬的手段比如電話催繳、上門催繳、到工作單位催繳或者是直接通過(guò)法律手段進(jìn)行催繳；對(duì)于與銷售保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)因時(shí)間差形成的應(yīng)收保費(fèi)，一方面可以視具體情況與相關(guān)中介單位進(jìn)行協(xié)商，縮短結(jié)算周期，另一方面，如果銷售機(jī)構(gòu)一直以來(lái)形成了固定的結(jié)算周期并且中介結(jié)構(gòu)從未違約可考慮就按照慣例進(jìn)行。但是，如果中介銷售機(jī)構(gòu)故意進(jìn)行保費(fèi)的拖欠，則可以考慮與其終止合作。還有其他原因形成的應(yīng)收保費(fèi)可視具體情況來(lái)確定相應(yīng)的、有針對(duì)性的催繳措施。

四、結(jié)論

隨著財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入增加，其應(yīng)收保費(fèi)收入也在不斷增加。應(yīng)收保費(fèi)給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司帶來(lái)的負(fù)面影響在復(fù)雜多變的市場(chǎng)中應(yīng)該引起財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的足夠重視。在我國(guó)的實(shí)踐中，通過(guò)事后統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)收入占保費(fèi)收入的比例一直高居不下，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)，在不同年份這一比例也不相同。對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，從財(cái)務(wù)控制角度加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的管理可以有許多措施，比如從源頭上加強(qiáng)控制，設(shè)定一定的機(jī)制，減少應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生；定期對(duì)公司的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行質(zhì)和量的分析，針對(duì)各種原因形成的應(yīng)收保費(fèi)制定有針對(duì)性的清理和催收措施。

作者：華靜敏單位：中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司煙臺(tái)市分公司