前言：本站為你精心整理了社會(huì)保險(xiǎn)管理內(nèi)部控制問(wèn)題與策略范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：社?；鸬陌踩c否，關(guān)系到廣大參保人員的切身利益，關(guān)系到社會(huì)和諧與穩(wěn)定。加強(qiáng)社?；饍?nèi)部控制對(duì)于提高基金管理水平，規(guī)避基金運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，有著極其重要的作用。文章將深入探討目前社?；鸸芾韮?nèi)部控制中存在的問(wèn)題及其成因，并從制度建設(shè)等方面提出完善內(nèi)部控制的意見(jiàn)建議。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；基金管理；內(nèi)部控制；問(wèn)題與對(duì)策

引言

社會(huì)保險(xiǎn)基金管理內(nèi)部控制，是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為了合理保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)基金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。目前，許多縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全年社保基金收支規(guī)模都超過(guò)10億元。如果發(fā)生損失，金額可能非常巨大，社會(huì)影響將極其惡劣。內(nèi)部控制不到位，社?；鸶菀滓蜻`規(guī)操作、貪污挪用等行為而發(fā)生損失。筆者將針對(duì)目前內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，探究其產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性的提出幾點(diǎn)意見(jiàn)建議。

一、社?；鸸芾韮?nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度不健全。2007年，原勞動(dòng)部出臺(tái)《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》（勞社部發(fā)[2007]2號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行辦法》）。對(duì)財(cái)務(wù)管理與核算、賬務(wù)核對(duì)、崗位分離等方面做出了明確規(guī)定。近些年，隨著保障范圍不斷拓展，基金規(guī)模不斷擴(kuò)大，以及以信息技術(shù)為支撐的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化運(yùn)用，內(nèi)部控制在保證基金安全中的作用日趨明顯。2017年，新修訂的《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社[2017]144號(hào)）第四條規(guī)定，基金財(cái)務(wù)管理的任務(wù)包括加強(qiáng)基金財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制，確?；疬\(yùn)行安全、完整、可持續(xù)。2018年，人社部下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作的意見(jiàn)》（人社部發(fā)[2018]43號(hào)），從票據(jù)管理、待遇發(fā)放等方面對(duì)健全內(nèi)部控制、加強(qiáng)基金管理提出了新要求。但整體而言，內(nèi)控制度還不完善，難以滿足基金管理風(fēng)險(xiǎn)防控的需求。例如：內(nèi)部控制相關(guān)的制度文件沒(méi)有對(duì)預(yù)算控制等方面提出明確要求。目前，預(yù)算控制已經(jīng)成為一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)規(guī)范》）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《行政事業(yè)規(guī)范》）對(duì)于預(yù)算控制都有明確規(guī)定。由于制度不健全，絕大多數(shù)地區(qū)僅僅將社?；痤A(yù)算作為年度績(jī)效考核指標(biāo)，并沒(méi)有發(fā)揮其內(nèi)部控制的作用。

（二）內(nèi)控意識(shí)不足。許多社?；疬`法案件的發(fā)生，究其根源就是部分領(lǐng)導(dǎo)扭曲的政績(jī)觀和對(duì)內(nèi)控重要性缺乏必要的認(rèn)識(shí)。（1）“唯擴(kuò)面征繳”政績(jī)觀。前些年，片面的強(qiáng)調(diào)“擴(kuò)面征繳論英雄”、“保費(fèi)收入排座次”在許多地區(qū)比較普遍。一些經(jīng)辦機(jī)構(gòu)始終將繳費(fèi)人數(shù)的增長(zhǎng)，保費(fèi)收入的增加作為社保經(jīng)辦工作的核心。為了提高保費(fèi)收入，個(gè)別基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)違規(guī)將不符合條件的人員納入了躉補(bǔ)繳范疇，甚至存在貪污受賄行為。例如：某區(qū)社?；鸸芾碇行墓ぷ魅藛T翁某等人，收受他人財(cái)物，為791名不符合補(bǔ)繳條件的人員違規(guī)辦理補(bǔ)繳手續(xù)。案發(fā)時(shí)已有153人辦理了退休手續(xù)，領(lǐng)取養(yǎng)老金300余萬(wàn)元。這些本可通過(guò)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，卻在以保費(fèi)收入增長(zhǎng)為重的觀念下，沒(méi)有得到及時(shí)的糾正。（2）輕視內(nèi)控執(zhí)行。一些領(lǐng)導(dǎo)將基金安全寄托于工作人員的道德修養(yǎng)，而非內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，從而導(dǎo)致“要么不出事，出事就是大事”。例如：2015年1月至5月期間，某縣城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中心出納段某某，擅自填寫(xiě)現(xiàn)金支票，多次從基金戶支取現(xiàn)金，短短幾個(gè)月就挪用社?；?468萬(wàn)元。

（三）內(nèi)控手段單一。社?；鸸芾韮?nèi)部控制的主要目標(biāo)是合理保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全。根據(jù)內(nèi)部控制先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制相結(jié)合，更有利于實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。但目前大多數(shù)地區(qū)，基金收支主要依賴授權(quán)審批，而對(duì)于自動(dòng)控制應(yīng)用較少。隨著人口老齡化，許多地區(qū)的退休職工達(dá)數(shù)十萬(wàn)人，全年養(yǎng)老金支出數(shù)百億元。養(yǎng)老待遇發(fā)放單筆業(yè)務(wù)少則數(shù)千萬(wàn)元，多則上億元。通過(guò)人工授權(quán)審批很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，內(nèi)部控制效率極低。即使將一名退休職工工資增加數(shù)十倍，由于退休人數(shù)太多，總發(fā)放金額也沒(méi)有明顯變化，所以授權(quán)審批時(shí)，難以發(fā)現(xiàn)異常。個(gè)別社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員還利用業(yè)務(wù)量大，人工授權(quán)復(fù)核效率低的漏洞，騙取社保基金。例如：2017年12月至2019年3月，楊某利用擔(dān)任某縣醫(yī)療保險(xiǎn)管理局、醫(yī)療保障局出納的職務(wù)之便，先后40次以開(kāi)具虛假業(yè)務(wù)委托書(shū)、虛列支出名義等方式，竊取醫(yī)保基金共計(jì)350萬(wàn)元。

（四）內(nèi)控措施執(zhí)行難。目前，一些地方的內(nèi)控措施在實(shí)際工作中執(zhí)行困難，難以有效發(fā)揮應(yīng)有的作用。（1）關(guān)鍵崗位長(zhǎng)期不輪換。定期崗位輪換制度是減少職務(wù)犯罪，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。但是在實(shí)際工作中，大多數(shù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行定期輪崗制度。尤其是基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，情況更加嚴(yán)重。許多工作人員甚至在同一崗位工作了一輩子。究其原因：一是部分崗位的專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)。例如：從事會(huì)計(jì)工作需要具備所需的專(zhuān)業(yè)技能，尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要有比較豐富的財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)。掌握這些知識(shí)和技能需要較長(zhǎng)的學(xué)習(xí)和實(shí)操時(shí)間，不可能通過(guò)階段性集中培訓(xùn)在短時(shí)間內(nèi)大幅提高。而許多基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中財(cái)務(wù)人員屈指可數(shù)，所以難以定期輪換。二是工作人員輪崗積極性不高。定期崗位輪換除了可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)，還是提高工作人員能力，培養(yǎng)復(fù)合型人才的重要手段。但是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員的薪酬與崗位輪換沒(méi)有直接關(guān)系，部分人員不愿意學(xué)習(xí)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)。（2）不相容崗位難分離。不相容崗位相互分離是內(nèi)部控制的重要措施，使不同崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。但在一些基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，不相容崗位未分離問(wèn)題較為突出。其主要原因是基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制有限，一人身兼多職情況比較普遍。定期崗位輪換制度無(wú)法落實(shí)和不相容崗位未分離極易造成社?；鹭澪叟灿?。例如：2007年8月至2015年4月間，某市醫(yī)保中心會(huì)計(jì)吳某某，在近八年的時(shí)間里，先后669次從基金賬戶挪用公款共計(jì)5466萬(wàn)元。2006年4月至2008年12月，某縣醫(yī)療保險(xiǎn)局李某利用其一人保管單位法人名章、財(cái)務(wù)印鑒及支票憑證的便利條件，多次挪用醫(yī)保基金累計(jì)達(dá)258萬(wàn)元。

二、健全完善社?；鸸芾韮?nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

（一）制定《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》?！吨泄仓醒腙P(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》提出，實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌，推動(dòng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌。統(tǒng)籌層次的提高，對(duì)于基金管理工作也提出了更高的要求。建立與基金管理相匹配的內(nèi)部控制規(guī)范已經(jīng)迫在眉睫。《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范》的制定可以參考和借鑒《行政事業(yè)規(guī)范》的相關(guān)內(nèi)容。主要理由：（1）內(nèi)部控制目標(biāo)相似。社?；鸸芾韮?nèi)控目標(biāo)提到的“社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整”與行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)中“資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整”的要求相似。而且基金管理內(nèi)部控制的重要作用就是預(yù)防職務(wù)性犯罪，與行政事業(yè)單位“有效防范舞弊和預(yù)防腐敗”的內(nèi)控目標(biāo)趨同。（2）組織架構(gòu)一致。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是公共服務(wù)性質(zhì)事業(yè)單位，其內(nèi)控建設(shè)的組織與實(shí)施等方面可以參照《行政事業(yè)規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。（3）法律依據(jù)相近?！缎姓聵I(yè)規(guī)范》是以《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)。社?；鸸芾韮?nèi)部控制的法律基礎(chǔ)也是《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》及《社會(huì)保險(xiǎn)法》等法律法規(guī)。

（二）完善內(nèi)部控制考核指標(biāo)和責(zé)任追究機(jī)制。近幾年，各省市將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入到社?；鸸芾砉ぷ骺己朔懂?，每年組織風(fēng)險(xiǎn)防控檢查，定期對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞。各級(jí)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)也不再僅僅關(guān)注擴(kuò)面征繳的短期效應(yīng)，越來(lái)越意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于基金管理長(zhǎng)期安全的重要性。（1）細(xì)化內(nèi)控考核指標(biāo)。例如煙臺(tái)市規(guī)定，堅(jiān)持日常核查與重點(diǎn)核查相結(jié)合，每月對(duì)上月業(yè)務(wù)隨機(jī)抽取不少于10%進(jìn)行核查，高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)要重點(diǎn)核查。高風(fēng)險(xiǎn)崗位必須任用正式在編人員，連續(xù)任職原則上不超過(guò)五年。（2）建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制。應(yīng)明確各崗位內(nèi)部控制職責(zé)，并制定詳細(xì)的責(zé)任追究處理措施。處理方式包括通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)懲罰、紀(jì)律處分等。

（三）建立全國(guó)社?；鹭?cái)務(wù)平臺(tái)。截至2020年，絕大多數(shù)省市的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌，許多省市也隨之搭建起省級(jí)社保基金財(cái)務(wù)平臺(tái)。隨著“十四五”期間，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌和全國(guó)社保公共服務(wù)平臺(tái)服務(wù)范圍的不斷拓展，全國(guó)社保基金財(cái)務(wù)平臺(tái)建設(shè)已箭在弦上。財(cái)務(wù)平臺(tái)應(yīng)包括內(nèi)部控制、賬務(wù)處理等功能模塊，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各模塊之間，外部與業(yè)務(wù)平臺(tái)、公共服務(wù)平臺(tái)的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。內(nèi)部控制模塊應(yīng)包括收支風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等事中控制與業(yè)務(wù)抽查與監(jiān)督等事后監(jiān)督功能。（1）收支風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。通過(guò)設(shè)置關(guān)鍵參數(shù)，對(duì)基金收支各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)篩查。例如：養(yǎng)老待遇發(fā)放。除待遇政策性調(diào)整月份外，每人的月退休待遇不會(huì)發(fā)生變化。由系統(tǒng)對(duì)每人當(dāng)月發(fā)放金額與上月金額進(jìn)行比對(duì)，將其中不一致的數(shù)據(jù)標(biāo)注為異常數(shù)據(jù)，進(jìn)行人工二次復(fù)核。這樣既減輕了人工復(fù)核強(qiáng)度，又便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。（2）業(yè)務(wù)抽查與監(jiān)督功能。首先根據(jù)金額、授權(quán)層級(jí)等因素界定高風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)。然后由系統(tǒng)篩選出每筆業(yè)務(wù)涉及的高風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)。涉及種類(lèi)越多，抽取比例越高。最后由系統(tǒng)按設(shè)定好的比例進(jìn)行隨機(jī)抽取。這樣既有利于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的抽查與監(jiān)督，又有效避免了人為干擾。

（四）人才引入與培訓(xùn)模式改進(jìn)并舉。目前，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員缺乏和以老帶新等傳統(tǒng)培訓(xùn)方式的效率不高，導(dǎo)致不相容崗位分離、定期輪崗等內(nèi)控措施難以實(shí)施。

（1）標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)與現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)相結(jié)合?；鹗罩У戎貜?fù)性工作大多操作比較簡(jiǎn)單，各地市可以通過(guò)制定操作規(guī)程，推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和柜員制改造等方式，再配以現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，大幅提高培訓(xùn)效率，以有利于定期輪崗制度的實(shí)施。（2）激發(fā)職工輪崗積極性。對(duì)于參與輪崗人員，可在輪崗年度給予適當(dāng)?shù)谋碚锚?jiǎng)勵(lì)，以提高工作人員的輪崗積極性。（3）制定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方案。暫時(shí)不具備定期輪崗條件的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，應(yīng)該采用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施，確?；鸢踩?。（4）充實(shí)財(cái)務(wù)人員?；鸸芾砜剖覒?yīng)保證足夠的在編人員，以實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離。對(duì)于財(cái)務(wù)人員比較缺乏的地區(qū)，在人員招錄時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)會(huì)崗位予以適當(dāng)傾斜。

作者：李阜東 單位：煙臺(tái)市社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)中心