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醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃范文第1篇

關鍵詞：企業(yè)財務；財務管理；稅收籌劃

在當今激烈競爭的市場經濟環(huán)境下，企業(yè)作為自負盈虧、自主經營的經濟實體，其發(fā)展目標是為了實現企業(yè)價值的最大化。而稅收作為企業(yè)財務管理的重要經濟要素，對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。在稅收約束的市場中，稅收籌劃涵蓋企業(yè)內部所有的財務管理決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃的內涵

稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國家相關法律法規(guī)的基礎上，事先對企業(yè)的各項業(yè)務活動進行策劃，在多種納稅的方案中進行最優(yōu)選擇，在實現納稅金額最小化的同時，實現企業(yè)價值最大化的一種理財活動。

2.稅收籌劃的基本原則

企業(yè)進行實際的稅收籌劃操作時，應遵循以下幾個基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應著眼于企業(yè)整體財務目標的實現，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應在國家相關法律法規(guī)的合理范圍內進行稅收籌劃，時刻關注有關稅收相關法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時俱進。（3）風險防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來稅收利益的同時，也具有一定的風險性。一方面，要根據國家法律法規(guī)的變化做出相應的調整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時也產生了相應的成本。

3.稅收籌劃的目標

由于每個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產權結構等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實現的目標各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負擔；有的企業(yè)是為了實現納稅零風險；也有的企業(yè)為了獲得資金時間價值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標各不相同，但是其最終目標是一致的：都是為了實現稅后利潤最大化和企業(yè)價值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性和可行性

1.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性

稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性主要體現在以下幾個方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實現整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項財務計劃之前，需要根據生產經營狀況以及相關的稅收政策進行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個財務管理決策的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)進行財務決策不可缺少的重要內容。在籌資決策中、投資決策中、生產經營決策中、利潤分配決策中都需要進行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關系著企業(yè)財務管理目標的實現?，F代企業(yè)的財務管理目標就是使成本最低化、企業(yè)價值最大化，那么其中納稅的多少會給企業(yè)的價值造成重大影響。只有通過稅收籌劃才能有助于實現企業(yè)的財務管理目標。

2.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的可行性

國家對稅收籌劃制定相關的政策、人們對于稅收籌劃觀念的轉變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財務管理中具備可行性。（1）國家的稅收政策為企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時，企業(yè)可根據政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負選擇。（2）企業(yè)財務管理人員開始認識到稅收籌劃在當今財務管理中的作用，開始利用籌劃的思路開展工作。（3）相關法律對逃稅、偷稅的內涵和外延進行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。

三、當前企業(yè)財務管理中的稅收籌劃需要注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)根據國家的相關法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過程，是企業(yè)實現價值最大化、維護企業(yè)自身權益的一種復雜的決策過程。它不僅涉及企業(yè)內部的各項理財和生產經營活動，還與政府部門、稅務機關有著緊密的關系。企業(yè)在進行稅收籌劃時需要注意以下幾個方面的問題：

1.稅收籌劃必須遵循國家相關的法律法規(guī)

企業(yè)財務管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內進行，依法對稅收籌劃的各種方案進行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產經營活動為背景，在一定的法律環(huán)境和時間內制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實現利潤最大化和價值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財務人員制定的稅收籌劃方案不能與相關的財務會計法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時刻關注國家有關于稅負方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據此調整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負收益。

2.稅收籌劃應注意防范風險

稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風險。一個既定的稅收籌劃方案常常會受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對節(jié)稅的效果產生大的影響，甚至導致無法在企業(yè)內部實施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強工作人員要加強稅收籌劃風險意識，建立風險預警機制，制定相應的風險應急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產經營活動相關的稅收政策的變動、稅務部門行政執(zhí)法情況、市場競爭狀況等方面的信息進行比較分析。另外，還要對企業(yè)財務部門的人員進行風險相關理論和實踐的培訓，使他們掌握風險防范方法。

3.稅收籌劃應樹立正確的認識

企業(yè)工作人員對稅收籌劃存在著錯誤的認識，有的人認為只有國家和相關的稅務征管部門才進行稅收籌劃，與企業(yè)沒有太大的關系；有的人認為稅收籌劃需要花費大量的人力、財力，與其花費大量的時間和精力放在這上面，不如專心搞經營，做好市場和管理；也有的人認為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對當前存在的這些錯誤認識，一方面，要加大宣傳力度。通過網絡、電視、報紙等多種媒體進行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益和存在的風險；另一方面，稅務征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權利。另外，稅務中介機構要通過介紹稅收籌劃的成功案例，比較進行稅收籌劃和不進行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強企業(yè)財務管理人員的稅收籌劃的思想和意識，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。

4.稅收籌劃應關注成本效益分析

企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的是為了取得經濟效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的成本與費用，也會因為選擇此方案而放棄其他方案損失機會收益。一份合理對企業(yè)有利的籌劃方案，應該是取得利益大于發(fā)生的費用和損失。若所花費的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。

四、結語

稅收籌劃是一個企業(yè)走向理性、走向成熟的標志，是企業(yè)納稅意識與納稅理念不斷增強的體現，是企業(yè)減輕稅務、降低成本、增加稅收收益的基本權益，是當今企業(yè)財務管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當前企業(yè)的財務管理中的稅收籌劃要遵循國家相關的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風險，要樹立正確的認識和理念，要關注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻：

[1]林凱立：現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題[J].中國商貿，2013（07）.

[2]曾 瓊：企業(yè)財務管理中的稅收籌劃研究[D].武漢科技大學，2010（10）.

醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃范文第2篇

關鍵詞：醫(yī)藥企業(yè)；財務管理；風險；防范

隨著社會經濟的快速發(fā)展，醫(yī)藥行業(yè)也呈現出日新月異的變化。近年來醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)總產值穩(wěn)步上升，在國民經濟中扮演著越來越重要的角色。與此同時，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革逐步走向深化，醫(yī)藥企業(yè)作為其中的重要組成部分，也需要不斷提高經營管理水平，特別是財務工作，關系企業(yè)經濟效益的創(chuàng)造以及正常運營，積極加強內部控制，防范財務風險，才能使企業(yè)穩(wěn)健經營。

一、醫(yī)藥企業(yè)財務管理的重要性

財務管理是醫(yī)藥企業(yè)經營管理中的一項核心內容，發(fā)揮著舉足輕重的作用。尤其是在新醫(yī)改背景下，醫(yī)藥企業(yè)面臨更加嚴峻的競爭挑戰(zhàn)，努力提高財務管理水平具有重要意義。一方面，財務管理是企業(yè)經營管理水平的體現。近年來我國積極推進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革，醫(yī)藥企業(yè)所處的經營環(huán)境隨之發(fā)生深刻變化。面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)必須不斷提高經營管理水平，樹立嶄新形象，而財務管理正是其中一項核心內容。財務管理關系醫(yī)藥企業(yè)日常研發(fā)與營銷工作的有序開展，沒有穩(wěn)健的財務支持，合理的資金分配，企業(yè)就難以實現正常運轉。科學化的財務管理體現出企業(yè)經營管理的實力和水平，更是企業(yè)參與市場競爭的堅強后盾。另一方面，財務管理與企業(yè)經濟效益息息相關。目前醫(yī)藥行業(yè)的市場競爭近乎白熱化，特別是隨著進口關稅的下降，大量國外藥品進入國內市場，市場風險加劇，醫(yī)藥企業(yè)的經濟效益也因此受到影響。為實現擴張和發(fā)展，企業(yè)必須有效控制財務風險，為日常運營提供穩(wěn)定的資金保證。一旦財務風險轉化為現實，如資金鏈斷裂，應收賬款成為壞賬，就會直接影響企業(yè)的經濟效益，甚至給企業(yè)帶來難以挽回的損失。第三，財務管理是企業(yè)社會責任的一部分。醫(yī)藥企業(yè)在國民經濟中的貢獻有目共睹，但同時企業(yè)發(fā)展過程也存在一定的問題，如財務管理混亂。另外規(guī)范化制度化的流通體系對企業(yè)財務管理水平同樣提出了較高的要求。為此國家出臺相應的醫(yī)改政策，要求醫(yī)藥企業(yè)進一步提高財務管理能力，增強內部競爭力。所以財務管理工作的完善是企業(yè)社會責任的重要組成部分，企業(yè)不僅要在競爭中努力創(chuàng)造經濟效益，還必須關注自身應承擔的社會責任。

二、醫(yī)藥企業(yè)財務管理風險的產生

盡管我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展迅速，但醫(yī)藥企業(yè)的改革進程卻相對滯后，企業(yè)財務管理風險問題不容忽視。財務管理觀念落后，財務管理制度不健全，內部控制不嚴，財務信息失真，財務人員素質不齊都是風險產生的重要來源。第一，財務管理觀念落后。醫(yī)藥企業(yè)很多是由原先的國有企業(yè)轉型而來，管理觀念很大程度上沿襲了國有企業(yè)的傳統(tǒng)，對財務管理的重要性認識不足，忽視財務預警機制的建立，將財務管理等同于會計工作，財務監(jiān)管力度不足，一定程度上加劇了企業(yè)的財務風險。而且為應對市場競爭挑戰(zhàn)，醫(yī)藥企業(yè)將更多的精力用于占領市場份額，片面強調經濟效益的創(chuàng)造，忽視內部財務管理工作，其陳舊的觀念已經不能適應當前的市場環(huán)境。第二，財務管理制度不完善。財務管理制度是工作開展的基礎和依據，但醫(yī)藥企業(yè)的財務管理制度并不完善，有的企業(yè)本身缺乏制度建設，沒有切實可行的財務制度及考評制度，財務管理工作較為混亂，出現風險問題難以追究責任人，從而給企業(yè)造成損失。有的企業(yè)在財務制度中沒有明確規(guī)范有形資產和無形資產的管理，實際工作主要集中于有形資產的維護，對無形資產管理沒能給予應有的重視，缺少對資產的全盤管理，財務管理發(fā)揮的效能有限。第三，內部控制不嚴。內部控制是企業(yè)財務風險管理的關鍵，尤其是成本、費用、應收賬款等方面，直接關系到企業(yè)能否正常運轉。醫(yī)藥企業(yè)在原材料采購、藥品生產、市場營銷環(huán)節(jié)投入的成本居高不下，因而企業(yè)利潤空間勢必會受到影響。醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革過程中，藥品價格因國家管控不斷下降，科研經費增加，與此同時，企業(yè)對應收賬款的控制不力，應收賬款比例較高，醫(yī)院結賬周期長，企業(yè)財務風險隨之增加。第四，財務信息失真。財務信息是醫(yī)藥企業(yè)制定決策的重要依據，財務信息的真實可靠直接決定決策的科學性，甚至是企業(yè)規(guī)避風險的基石。但是在實際工作中，醫(yī)藥企業(yè)財務信息的真實性往往大打折扣。例如企業(yè)的部分收入項目沒有納入應有的科目記錄，導致資產和費用的核算不能依據真實的財務信息。還有的企業(yè)出于對外信息披露、爭取貸款、稅收繳納等方面的考慮，制作虛假財務報表，夸大或縮減盈余，這些都會增加企業(yè)決策的風險。第五，財務管理人員素質不齊。醫(yī)藥企業(yè)財務管理人員的素質參差不齊，財務工作主要停留在財務信息的記錄，缺少前瞻性、系統(tǒng)性的管理能力，例如財務預算、稅收籌劃等工作并未有效開展。另外，當今社會信息化已經遍布各行各業(yè)，在企業(yè)財務管理中不可或缺。但是受財務人員管理理念、計算機技能等因素的限制，醫(yī)藥企業(yè)財務信息化管理尚不能深入開展，有的企業(yè)雖然購買了軟件，實際只是應用其中的部分模塊，財務人員素質與當前的管理要求之間存在差距。

三、醫(yī)藥企業(yè)財務管理風險的防范

針對當前工作中的問題，醫(yī)藥企業(yè)應當緊跟時代步伐，積極轉變觀念，建立健全財務管理制度，加強內部控制建設，完善財務信息管理，提高財務管理人員綜合素質，從而更好地適應新醫(yī)改潮流，實現新時期的良性循環(huán)發(fā)展。第一，樹立嶄新的管理理念。醫(yī)藥企業(yè)改革是我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的一項重要內容，國家相關政策的出臺在推動企業(yè)財務管理改革的同時，也將服務于企業(yè)未來的發(fā)展。因此，醫(yī)藥企業(yè)應當順應改革潮流，充分認識到財務管理在企業(yè)參與市場競爭、提高自身核心競爭力中發(fā)揮的作用，進而轉變觀念，完善企業(yè)財務管理職能，提升財務管理水平。企業(yè)領導更要積極宣傳財務管理理念，使全員建立起財務風險防范意識，主動配合財務部門的工作。第二，健全財務管理制度。為確保財務管理工作的有序開展，醫(yī)藥企業(yè)應立足當前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的實際環(huán)境，建立健全財務管理制度，形成標準化的操作模版，規(guī)范財務流程，規(guī)避財務漏洞。而且為保證財務管理制度能夠嚴格執(zhí)行，企業(yè)應將財務管理制度落實與績效考評關聯起來，制定系統(tǒng)的考評指標，明確權責，強化各部門員工的責任意識，防止財務管理制度流于形式，進而提升醫(yī)藥企業(yè)的財務管理水平，降低財務風險發(fā)生的概率。第三，加強內部控制建設。為防范財務風險，確保日常運營具備充足的資金，醫(yī)藥企業(yè)應從預算開始，進一步強化內部控制工作。企業(yè)應結合當前的市場環(huán)境以及未來發(fā)展的目標，系統(tǒng)規(guī)劃下一年度各項投入，嚴格對預算執(zhí)行的考核。在此基礎上，企業(yè)應建立專門的成本管理系統(tǒng)，實時控制成本費用的支出。日常采購注意選擇優(yōu)質供應商，構建長期合作關系，盡量降低采購及物流成本。另外在應收賬款控制方面，醫(yī)藥企業(yè)可創(chuàng)建用戶信用評價機制，通過評估客戶信用水平，更好地管理應收賬款，防止壞賬發(fā)生給企業(yè)帶來損失。第四，完善財務信息管理。真實準確的財務信息不僅是醫(yī)藥企業(yè)科學決策的前提，而且能夠為財務預警提供有效的支持。企業(yè)領導應當客觀認識當前醫(yī)藥行業(yè)競爭的現狀，立足長遠發(fā)展，科學管理財務信息，充分發(fā)揮真實財務信息的價值。為此，企業(yè)應規(guī)范現有的財務管理系統(tǒng)，深入開展財務信息化建設，將各項財務信息記錄納入到規(guī)范化軌道，并從中選擇可以準確體現企業(yè)經營活動、成本投入等方面的指標，以此反映企業(yè)運轉的穩(wěn)定性和風險性。第五，提高財務管理人員綜合素質。醫(yī)藥企業(yè)應聘請具有高度責任感和使命感，具備專業(yè)學歷基礎和相關工作經驗的財務人員，組建起高素質的財務管理隊伍，深入推進財務信息化建設，切實為企業(yè)穩(wěn)健運營和戰(zhàn)略決策提供支持，確保企業(yè)財務風險得到有效的控制。同時醫(yī)藥企業(yè)還應重視對財務人員的教育培訓，鼓勵財務人員不斷學習專業(yè)理論知識、財務管理技能、計算機技術以及相關的經濟、法律知識，拓寬視野，從而增強財務風險評估與管理能力。

參考文獻：

[1]馬海霞.醫(yī)藥企業(yè)財務管理由核算型向管理型的轉變[J].時代金融，2015(26).

[2]王敏.醫(yī)藥企業(yè)內部控制、財務管理與風險防范[J].商業(yè)會計，2015(15).