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銀行審計(jì)論文范文第1篇

商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三類(lèi)。其中：固有風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在沒(méi)有內(nèi)部控制的前提下，某一經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大違規(guī)問(wèn)題的可能性。商業(yè)銀行的固有風(fēng)險(xiǎn)較高，并且體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)、管理、操作等各個(gè)環(huán)節(jié)中，這是由其本身經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目特殊性和經(jīng)營(yíng)手段所決定的?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行的某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在重大違法違紀(jì)問(wèn)題，而未被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。商業(yè)銀行審計(jì)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)從實(shí)質(zhì)上說(shuō)就是銀行內(nèi)部控制實(shí)施有效性的問(wèn)題。由于長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行員工的整體素質(zhì)不高，各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的職權(quán)過(guò)于集中，使得商業(yè)銀行的內(nèi)部控制效果不明顯，因此形成較高的控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)指商業(yè)銀行的某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在重大違法違紀(jì)問(wèn)題，通過(guò)審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是唯一可以由審計(jì)人員進(jìn)行控制的風(fēng)險(xiǎn)，控制商業(yè)銀行審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑，也對(duì)最終形成審計(jì)意見(jiàn)起著重大作用。

二、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素

商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由多種因素共同作用形成的，既有人員素質(zhì)、管理、審計(jì)質(zhì)量等因素，也有審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)的因素。具體來(lái)說(shuō)主要有以下幾個(gè)方面：

1.審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。只要有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它時(shí)刻存在于商業(yè)銀行各種項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法消除的。對(duì)近年來(lái)的商業(yè)銀行審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析并對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行觀察，目前雖然還沒(méi)有發(fā)現(xiàn)由風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致局部工作被動(dòng)或引發(fā)損失的案例，但是對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行反思與回顧發(fā)現(xiàn)，部分審計(jì)項(xiàng)目仍然存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患和部分風(fēng)險(xiǎn)漏洞。這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)產(chǎn)生的原因一是沒(méi)有健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，二是缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的技術(shù)方法，三是審計(jì)人員沒(méi)有在思想觀念和意識(shí)上引起足夠的重視。

2.審計(jì)的方式、方法不先進(jìn)。一方面，現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，但是現(xiàn)階段很多商業(yè)銀行的審計(jì)仍然停留在對(duì)銀行日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的常規(guī)審計(jì)上，還是以查證賬表為主，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素進(jìn)行充分考慮，這就加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，現(xiàn)代商業(yè)銀行的信息化程度提高很快，審計(jì)技術(shù)無(wú)法適應(yīng)商業(yè)銀行審計(jì)需求；對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)因素控制不力，準(zhǔn)確判斷的水平不高，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和范圍的選取存在一定的問(wèn)題，審計(jì)中樣本數(shù)量抽取有限，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；少數(shù)的審計(jì)人員并沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，個(gè)別商業(yè)銀行忽略重要的審計(jì)步驟，導(dǎo)致審計(jì)記錄不完整、不細(xì)致，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。另外，廣泛開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)后，審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的速度較慢，對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)備份、轉(zhuǎn)換的時(shí)間較長(zhǎng)，影響審計(jì)工作開(kāi)展的效率。

3.審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平結(jié)構(gòu)和層次單一。現(xiàn)階段，在我國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中有較高的審計(jì)和金融知識(shí)水平以及多年銀行審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員，但占比較小。部分從事過(guò)多年審計(jì)的人員雖然具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但是沒(méi)有扎實(shí)的金融知識(shí)結(jié)構(gòu)，面對(duì)現(xiàn)代商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)的增加和新產(chǎn)品的出臺(tái)，會(huì)感到力不從心。其次，當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)日新月異，部分審計(jì)人員沒(méi)有及時(shí)更新相關(guān)知識(shí)，涉及理論和審計(jì)實(shí)務(wù)存在較嚴(yán)重的脫鉤現(xiàn)象，宏觀把握能力不強(qiáng)，綜合分析能力較弱。再次，審計(jì)人員的適度流動(dòng)和相對(duì)穩(wěn)定的關(guān)系沒(méi)有處理好，審計(jì)人員缺乏穩(wěn)定性。

4.審計(jì)工作程序不規(guī)范。從審計(jì)的立項(xiàng)到審計(jì)的開(kāi)始、審計(jì)報(bào)告的提出，整個(gè)審計(jì)過(guò)程包括審計(jì)的準(zhǔn)備、審計(jì)的實(shí)施、出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)的終結(jié)以及審計(jì)跟蹤等環(huán)節(jié)，實(shí)際操作中在任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)不規(guī)范的行為，都有可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)階段商業(yè)銀行的審計(jì)過(guò)程看，存在對(duì)審計(jì)程序不重視的情況，主要表現(xiàn)為：實(shí)施審計(jì)前沒(méi)有進(jìn)行充分的調(diào)查，審計(jì)的實(shí)施方案缺乏合理性和針對(duì)性，對(duì)內(nèi)控測(cè)試、重要性水平的認(rèn)識(shí)不足等。

5.缺乏審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。有效、完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系可以規(guī)范審計(jì)行為、增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低起著保障作用。當(dāng)前，審計(jì)部門(mén)已經(jīng)建立國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、操作指南等相關(guān)的審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但是以上標(biāo)準(zhǔn)定性?xún)?nèi)容較多，定量?jī)?nèi)容較少。一方面，沒(méi)有對(duì)重要性水平、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和符合性測(cè)試的方法步驟等制定出科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，質(zhì)量控制失去應(yīng)有的作用，有些項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題只有到出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才被會(huì)發(fā)現(xiàn)，質(zhì)量檢查制度不夠完善。

6.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。目前不少商業(yè)銀行已建立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)體制，實(shí)行總行垂直管理或“派出”、“交流”制度，部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨(dú)立，審計(jì)人員的組織關(guān)系、經(jīng)濟(jì)關(guān)系等隸屬于駐地分支行，審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中仍有后顧之憂(yōu)，以致發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后不愿或不敢毫無(wú)保留地報(bào)告，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.強(qiáng)化商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究。加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主要是提高對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，銀行是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，外部監(jiān)管、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)對(duì)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范、提高內(nèi)控能力提出全新的、更高的要求，面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，這就迫切要求商業(yè)銀行重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究。

2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。一是提高對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，由此客觀原因引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)難以控制，審計(jì)人員要有足夠的認(rèn)識(shí)，一方面研究我國(guó)金融業(yè)的宏觀政策，與國(guó)外金融業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)所在。另一方面要研究具體審計(jì)對(duì)象的管理和經(jīng)營(yíng)體制，對(duì)其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)估。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)控制，防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于審計(jì)主體，即被審對(duì)象采取的主動(dòng)對(duì)策，如在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立健全業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，有利于識(shí)別和預(yù)警審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.以?xún)?nèi)部控制的監(jiān)督檢查為基礎(chǔ)，促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的完善。面臨新的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，商業(yè)銀行應(yīng)建立一套新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，其中第一條應(yīng)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)其獨(dú)立性，各商業(yè)銀行總行應(yīng)嚴(yán)格按照《中國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度》要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)，支持內(nèi)部審計(jì)人員大膽有效地展開(kāi)工作，在分配內(nèi)部審計(jì)任務(wù)時(shí)，盡量避免實(shí)際存在的和可能出現(xiàn)的利益沖突，與此同時(shí)，建立、健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，合理界定內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。此外，為有效降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而使內(nèi)審人員遭受的風(fēng)險(xiǎn)。

銀行審計(jì)論文范文第2篇

（一）審查貸款業(yè)務(wù)的開(kāi)展是否符合銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則，是否保證銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性、盈利性，有無(wú)盲目追求利潤(rùn)，把貸款投向高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)領(lǐng)域。

（二）貸款的審批是否嚴(yán)格按照授權(quán)，有無(wú)越權(quán)放貸，是否審貸分離。

（三）貸款的發(fā)放是否越過(guò)規(guī)模，有無(wú)一味擴(kuò)大貸款規(guī)模，導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。

（四）對(duì)關(guān)系人貸款是否嚴(yán)格按照規(guī)定，有無(wú)放寬貸款條件，有無(wú)發(fā)放信用貸款、擔(dān)保貸款。

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（五）審查貸款集中風(fēng)險(xiǎn)，看有無(wú)向一個(gè)或一組關(guān)系密切的借款人超比例發(fā)放貸款。

（六）貸款抵押、質(zhì)押擔(dān)保是否合法有效。（1）抵押物法定所有權(quán)是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的產(chǎn)權(quán)，使用權(quán)與處置權(quán)關(guān)系。（2）抵押物是否處于被監(jiān)管狀態(tài)，是否為允許自由買(mǎi)賣(mài)的財(cái)產(chǎn)，是否已進(jìn)行保險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度如何，保險(xiǎn)權(quán)益是否能轉(zhuǎn)讓給抵押權(quán)人。（3）抵押物法定繳納稅費(fèi)等手續(xù)是否完備。（4）抵押物產(chǎn)權(quán)證明所指向的財(cái)產(chǎn)標(biāo)的是否真實(shí)存在，其狀況如何。（5）抵押物品名、數(shù)量、單價(jià)等是否與借款申請(qǐng)；借款合同、抵押合同所反映的一致，價(jià)值評(píng)定是否合理。（6）抵押合同是否經(jīng)法律公證。

（七）對(duì)不良貸款的管理是否做到部門(mén)專(zhuān)管、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、及時(shí)處理，損失類(lèi)貸款的界定、轉(zhuǎn)賬、核銷(xiāo)是否合規(guī)。

（八）貸款利率是否執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，有無(wú)擅自或變相改變利率，違規(guī)競(jìng)爭(zhēng)。

（九）貸款分類(lèi)是否真實(shí)、合規(guī)、準(zhǔn)確，有無(wú)隨意調(diào)整，虛報(bào)貸款質(zhì)量。

二、信貸質(zhì)量審計(jì)的方法

（一）符合性測(cè)試

在全面了解銀行貸款的基礎(chǔ)上，正確評(píng)價(jià)貸款控制制度，確定審計(jì)重點(diǎn)，把握審計(jì)方向。

1.內(nèi)控制度的健全性、有效性

內(nèi)控程序測(cè)試一是通過(guò)詢(xún)問(wèn)等方式，了解銀行對(duì)貸款控制的環(huán)境及程序等的情況。二是穿行測(cè)試，即抽取一定的具有代表性的信貸交易，并對(duì)其各控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，審查其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。

控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試是為了獲取審計(jì)證據(jù)，證實(shí)銀行內(nèi)控制度的合理性和執(zhí)行的有效性。一是設(shè)計(jì)測(cè)試，即內(nèi)控制度和程序的設(shè)計(jì)是否合理，能否有效發(fā)揮和控制風(fēng)險(xiǎn)。二是執(zhí)行測(cè)試，即審查內(nèi)控的有效性，看其運(yùn)行是否連續(xù)，是否取得預(yù)期效果，是否實(shí)際發(fā)揮作用。如對(duì)貸款審批程序的評(píng)審，主要內(nèi)容有：（1）貸款的審批是否按照審批程序進(jìn)行，是否存在越級(jí)審批、化整為零或未經(jīng)信貸調(diào)查即進(jìn)行審批的情況。（2）是否體現(xiàn)審貸分離原則。首先，審查銀行是否設(shè)置貸款調(diào)查、貸款審批、貸款發(fā)放這三個(gè)不同的崗位，是否保證崗位之間的相萬(wàn)獨(dú)立與制約；其次，審查對(duì)借款人的使用調(diào)查和貸款的審批權(quán)是否分開(kāi)，是否分屬不同的職能部門(mén)。（3）是否要求和保證信貸人員進(jìn)行充分的信貸調(diào)查。（4）貸款審查是否嚴(yán)格。（5）貸款發(fā)放是否符合信貸政策。

2.依據(jù)測(cè)試結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)內(nèi)控制度健全有效的環(huán)節(jié)，可降低抽查比例，反之則重點(diǎn)抽查。

（二）分析性測(cè)試

貸款質(zhì)量審計(jì)要以貸款數(shù)量為基礎(chǔ)，對(duì)貸款分類(lèi)結(jié)果進(jìn)行匯總分析。反映貸款總體狀況和結(jié)構(gòu)，提示貸款內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，然后進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)比較，同業(yè)比較和貸款投向結(jié)構(gòu)分析，從貸款各要素及結(jié)構(gòu)中去尋找其運(yùn)動(dòng)的規(guī)律并發(fā)現(xiàn)其中的差異，以此作為審計(jì)重點(diǎn)，獲取證據(jù)。

1.比率分析

將銀行五級(jí)分類(lèi)貸款，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失類(lèi)貸款余額分別與全部貸款余額作比較，審查各類(lèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重及其分布。

2.比較分析

（1）同期比較分析。審查貸款質(zhì)量變化趨勢(shì)，若貸款質(zhì)量變化趨勢(shì)與同期經(jīng)濟(jì)變化大體一致，則屬正常；反之，要做進(jìn)一步分析。

（2）同業(yè)比較分析。對(duì)同一組經(jīng)營(yíng)規(guī)模類(lèi)似、性質(zhì)相同的銀行貸款質(zhì)量進(jìn)行比較分析，看其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差距是否過(guò)大，若差距大，則分析成因。

3.不良貸款結(jié)構(gòu)分析

從定量的角度揭示銀行不良貸款集中區(qū)，從而發(fā)現(xiàn)銀行信貸管理的薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。

（1）行業(yè)投向分析，揭示不良貸款行業(yè)分布。

（2）貸款品種構(gòu)成分析。如對(duì)商業(yè)貸款、建筑貸款等貸款的分析，可發(fā)現(xiàn)不良貸款在各類(lèi)貸款中的分布，進(jìn)而確定貸款的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。

運(yùn)用分析性測(cè)試應(yīng)把握以下要點(diǎn)：

1.信息來(lái)源的可靠性

高質(zhì)量的輸入，就會(huì)有高質(zhì)量的輸出。信息的可靠性決定著審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低。

2.信息的相關(guān)性、可比性

分析性測(cè)試的資料必須具有相關(guān)性和可比性，要從貸款各要素的內(nèi)在聯(lián)系中比較，發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)而去捕捉有用的信息。

3.分析性測(cè)試結(jié)果的可靠性

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由于分析性測(cè)試存在固有限制，對(duì)于重要項(xiàng)目，不宜依賴(lài)，若有必要使用，應(yīng)由其他程序相佐證。如結(jié)果相互印證，則可以依賴(lài)。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試

對(duì)信貸質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，有賴(lài)于信貸內(nèi)控的健全和有效控制程度。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的在于用取得的審計(jì)證據(jù)驗(yàn)證貸款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。銀行的各類(lèi)交易、各個(gè)賬目之間都存在著一定聯(lián)系，審計(jì)應(yīng)從各要素存在的聯(lián)系中去發(fā)現(xiàn)所需的有關(guān)貸款證據(jù)。其方法主要有：

1.編制貸款匯總表，反映貸款全貌，指引對(duì)貸款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

2.核對(duì)有關(guān)賬目，審查貸款的真實(shí)性。

核對(duì)貸款科目總賬分戶(hù)賬余額。檢查會(huì)計(jì)總賬信貸部門(mén)臺(tái)賬，看部門(mén)統(tǒng)計(jì)報(bào)表是否一致。追查借款合同、借據(jù)、會(huì)計(jì)科目，看所發(fā)生的貸款是否全部及時(shí)入賬，同時(shí)，對(duì)貸款進(jìn)行函證，以檢查貸款的真實(shí)性和正確性。

3.運(yùn)用判斷抽樣技術(shù)，確認(rèn)貸款真實(shí)價(jià)值。

貸款審計(jì)的目的是為了確認(rèn)貸款的真實(shí)價(jià)值而運(yùn)用判斷抽樣方法，盡可能找出所有可能發(fā)生損失的貸款，確認(rèn)其可能損失的程度，從而確定貸款的真實(shí)價(jià)值。判斷抽樣中要做到：

第一，樣本要有—定的覆蓋率。若貸款質(zhì)量較好，樣本可少些，反之亦然。

第二，樣本要“風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先”，即選取風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款和金額較大的貸款，因大額貸款的質(zhì)量對(duì)銀行整體的信貸質(zhì)量影響較大。

銀行審計(jì)論文范文第3篇

金融企業(yè)業(yè)務(wù)量大、數(shù)據(jù)量大、貸款檔案和會(huì)計(jì)憑證多,在傳統(tǒng)的手工審計(jì)下,只能根據(jù)報(bào)表、明細(xì)帳、內(nèi)外審計(jì)報(bào)告等有關(guān)資料進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析,確定抽查的重點(diǎn)和對(duì)象,這種方式帶有一定的不確定性和偶然性,難以全面性反映問(wèn)題,但若采用詳查方式人力物力又難以組織和實(shí)施。計(jì)算機(jī)審計(jì)的開(kāi)展,使金融審計(jì)人員能夠從大量原始、繁瑣的數(shù)據(jù)和枯燥、重復(fù)的手工操作中解脫出來(lái),運(yùn)用計(jì)算機(jī)知識(shí)從容的提取、分析和判斷被審計(jì)單位海量的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息,擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面,提高了審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

2審計(jì)方法的改變決定審計(jì)項(xiàng)目組織管理模式的變化

手工審計(jì)下一般根據(jù)審前調(diào)查的情況,以資產(chǎn)或者貸款規(guī)模為標(biāo)準(zhǔn)初步確定抽查的支行,審計(jì)人員分成幾個(gè)小組到抽查支行進(jìn)行審計(jì),審計(jì)中接觸和詢(xún)問(wèn)較多的部門(mén)主要是總行和各支行的財(cái)會(huì)部、信貸部。采用計(jì)算機(jī)審計(jì)后,針對(duì)目前商業(yè)銀行將散布在各個(gè)分支銀行和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)數(shù)據(jù),向總行進(jìn)行上收的數(shù)據(jù)大集中,實(shí)行扁平化管理的“大總行、小分行”模式,審前調(diào)點(diǎn)集中于總行一級(jí),接觸較多的是銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理部門(mén),審計(jì)人員首先在該部門(mén)了解系統(tǒng)的基本情況,然后根據(jù)需求下載和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),獲取審計(jì)所需要的電子數(shù)據(jù),集中力量對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理,提出有疑點(diǎn)的數(shù)據(jù),確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)線索,審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后就可以安排審計(jì)組對(duì)相關(guān)支行進(jìn)行重點(diǎn)和有針對(duì)性的審計(jì),避免了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的盲目性。另一方面計(jì)算機(jī)審計(jì)需要審計(jì)人員與計(jì)算機(jī)技術(shù)人員的相互溝通和配合。金融審計(jì)人員可以獨(dú)立操作簡(jiǎn)單的查詢(xún)、篩選、統(tǒng)計(jì)、分析功能,比如利用關(guān)鍵字查詢(xún)銀行自辦實(shí)體,統(tǒng)計(jì)貸款大戶(hù)的貸款總額等。

3審計(jì)內(nèi)容從電子數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展到嘗試對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)

商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一般分為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)兩部分,計(jì)算機(jī)審計(jì)按審計(jì)對(duì)象大致可分為兩類(lèi):一類(lèi)是電子數(shù)據(jù)審計(jì),即通過(guò)對(duì)電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗(yàn)證,發(fā)現(xiàn)和查找問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);二是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),是一個(gè)通過(guò)收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),對(duì)其系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計(jì)單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過(guò)程。商業(yè)銀行數(shù)據(jù)實(shí)行大集中后風(fēng)險(xiǎn)也更加集中,如系統(tǒng)受到黑客攻擊或不法分子利用系統(tǒng)的安全漏洞實(shí)施犯罪,系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)上存在不足造成數(shù)據(jù)核算和處理不完整不準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)集中后對(duì)于銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理,特別是對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和災(zāi)難備份系統(tǒng)建設(shè)提出了更高的要求。所以,在電子數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)處理、存儲(chǔ)電子數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)顯得尤為必要。

4確定計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)是關(guān)鍵

商業(yè)銀行常用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)有Orale、Sybase、DB2等,由于銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)品種較多,其對(duì)應(yīng)開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)也較多,如我們對(duì)某商業(yè)銀行審前調(diào)查了解到該行使用的系統(tǒng)總體分為綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)三大類(lèi),各類(lèi)下又分為若干的子系統(tǒng),如果對(duì)這些系統(tǒng)都審計(jì)一遍,顯然審計(jì)資源是無(wú)法滿(mǎn)足的。為此,就需要審計(jì)人員深入了解銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及在業(yè)務(wù)中計(jì)算機(jī)的實(shí)際應(yīng)用情況,結(jié)合審計(jì)目標(biāo)、以往審計(jì)情況、審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和已取得的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)字典和數(shù)據(jù)庫(kù)說(shuō)明等技術(shù)資料,進(jìn)行審計(jì)需求分析,確定能利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的具體問(wèn)題,確定審計(jì)范圍和重點(diǎn),然后根據(jù)法律法規(guī)、業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系等建立分析性“中間表”和審計(jì)分析模型進(jìn)行審計(jì)。該次審計(jì)我們結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)的要求、該行自行開(kāi)發(fā)系統(tǒng)特點(diǎn)、存貸款計(jì)息情況審計(jì)較少等情況,最終選擇將與財(cái)務(wù)報(bào)表直接相關(guān)的核心系統(tǒng)、貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)、存貸款計(jì)息系統(tǒng)、銀行承兌匯票系統(tǒng)作為審計(jì)范圍和重點(diǎn),大大提高了審計(jì)效率,實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。5傳統(tǒng)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)有機(jī)結(jié)合,確保審計(jì)質(zhì)量

計(jì)算機(jī)審計(jì)提高了工作效率、降低了審計(jì)成本,擴(kuò)展了審計(jì)范圍,使審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全面、迅速、有效的分析,但同時(shí)也存在一定的局限性和風(fēng)險(xiǎn)。一方面審計(jì)人員運(yùn)用Access、Excel、SQLServer等工具軟件審查問(wèn)題,當(dāng)審計(jì)人員掌握的情況不充分、分析不深入時(shí),編制的程序就會(huì)存在不足,而計(jì)算機(jī)運(yùn)行是客觀的執(zhí)行,并沒(méi)有主觀的判斷,得出的數(shù)據(jù)和結(jié)果就不一定準(zhǔn)確,有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)較大的差異。所以在審計(jì)工作中,要對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)程序運(yùn)行的結(jié)果進(jìn)行抽查驗(yàn)證,檢查結(jié)果的準(zhǔn)確性,根據(jù)抽查的反饋情況逐步調(diào)整、完善程序,得到正確的審計(jì)結(jié)果。另一方面如果被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)存在虛假、修改等情況或者審計(jì)人員過(guò)分依賴(lài)計(jì)算機(jī)運(yùn)行所得出的結(jié)果,而沒(méi)有對(duì)各種疑點(diǎn)線索進(jìn)行必要的復(fù)查,都會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以,應(yīng)該明確計(jì)算機(jī)審計(jì)并不能夠完全代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)。在加快計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究和發(fā)展的同時(shí),也要將調(diào)閱被審計(jì)單位資料、進(jìn)行抽樣審計(jì)、問(wèn)卷調(diào)查、延伸審計(jì)等傳統(tǒng)的審計(jì)方式和方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)有機(jī)結(jié)合,確保審計(jì)質(zhì)量。

6提高計(jì)算機(jī)審計(jì)能力是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程,需要多方面改進(jìn)和完善

傳統(tǒng)的手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變是必然的趨勢(shì),計(jì)算機(jī)審計(jì)能力決定審計(jì)的效果和質(zhì)量。為了提高計(jì)算機(jī)審計(jì)能力,應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)和完善:一是加快審計(jì)信息化建設(shè),提高硬件設(shè)施和審計(jì)軟件功能。針對(duì)銀行的海量數(shù)據(jù),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該全面提升硬件存儲(chǔ)設(shè)備和審計(jì)軟件等方面的性能,提高數(shù)據(jù)的處理能力,有條件的可開(kāi)展審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。二是提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。地方審計(jì)機(jī)關(guān)特別是西部地區(qū)、基層審計(jì)局由于審計(jì)對(duì)象即地方金融機(jī)構(gòu)較少、審計(jì)規(guī)模較小、審計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平不高等原因,使審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的鍛煉和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)相對(duì)較少,其審計(jì)能力和效果與審計(jì)署特派辦相比還存在一定的差距。為此要提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平,應(yīng)加大培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)的力度,提高對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用水平,如有條件可以派業(yè)務(wù)骨干參加審計(jì)署組織的大型銀行審計(jì)進(jìn)行“練兵”,培養(yǎng)既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合性人才,在審計(jì)中歸納銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn),開(kāi)發(fā)一些實(shí)用的操作小程序。三是審計(jì)人員更新思想觀念,創(chuàng)新思維方式。通過(guò)建立良好的激勵(lì)機(jī)制和學(xué)習(xí)氛圍,提高審計(jì)人員學(xué)習(xí)、應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的主動(dòng)性和積極性,鼓勵(lì)審計(jì)人員相互交流、積極探索銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的方法和經(jīng)驗(yàn)。四是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)教育和職業(yè)道德教育,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)法制化建設(shè),規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的取得,注意數(shù)據(jù)的安全和保密。注重計(jì)算機(jī)審計(jì)的事前與事中審計(jì),加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的了解和分析,合理評(píng)估銀行的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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銀行審計(jì)論文范文第4篇

（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性做了總體描述：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該監(jiān)督、評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理、治理等各個(gè)方面均進(jìn)行評(píng)價(jià)；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)協(xié)助組織識(shí)別并評(píng)估重大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并幫助組織改進(jìn)其風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。如：經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性與可靠性，資產(chǎn)的完整性跟法律、法規(guī)和合同遵循的情況、經(jīng)營(yíng)的效率與效果等；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將在業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況運(yùn)用到識(shí)別和評(píng)價(jià)郵儲(chǔ)銀行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中去。這是總體描述內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮的作用，如果具體到風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)構(gòu)成要素中，就會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)是無(wú)處不在的：一是在分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要充分了解管理層當(dāng)局看待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，以及應(yīng)當(dāng)采取的防范措施，由此來(lái)評(píng)價(jià)組織所面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)跟剩余風(fēng)險(xiǎn)；二是在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員采取一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)潛在的可能對(duì)組織造成影響的事項(xiàng)進(jìn)行有效識(shí)別；三是在反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)組織的剩余風(fēng)險(xiǎn)及管理當(dāng)局所運(yùn)用的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施的科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)；四是在溝通風(fēng)險(xiǎn)信息時(shí)，按照在審計(jì)活動(dòng)中所得出的評(píng)價(jià)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員向組織董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)信息是否被準(zhǔn)確及時(shí)的傳遞；五是在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，利用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估模型，內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用定性或定量的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能發(fā)生率及其影響程度進(jìn)行評(píng)估并描述；六是在監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以檢查內(nèi)部控制是否已經(jīng)更新，是否能夠有效控制新的風(fēng)險(xiǎn)；七是在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案及其執(zhí)行的有效性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)模式的涵義

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)（RiskManagementInternalAuditing，簡(jiǎn)稱(chēng)RMIA）是指在銀行治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，以銀行風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，整合銀行內(nèi)部審計(jì)資源、能力和配置，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理銀行文化在銀行內(nèi)的傳播成為其管理核心，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行可持續(xù)價(jià)值，創(chuàng)造出能力最大化為終極目標(biāo)的一種內(nèi)部審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)更加重視組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度的加大以及對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的度量等幾方面。審計(jì)的目標(biāo)是指達(dá)成組織目標(biāo)、緩解關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)以及優(yōu)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，即銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；審計(jì)的重點(diǎn)是當(dāng)前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性及有效期望性之間的差距；審計(jì)的測(cè)試聚焦于兩者之間的差距測(cè)量上，最終形成的審計(jì)結(jié)論主要是就風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的差距與潛在風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵郵儲(chǔ)目標(biāo)之間給予建議。

二、郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)理念落后

指引人們采取具體行動(dòng)的價(jià)值觀就是理念。而作為一種社會(huì)意識(shí)，價(jià)值觀對(duì)人們所采取的行動(dòng)具有促進(jìn)、制約跟界定的作用，時(shí)刻影響著人們?cè)趯?duì)待問(wèn)題時(shí)的態(tài)度、思維跟行動(dòng)。目前，我國(guó)郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)思想還處于把握基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，其重心仍舊是傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面也沒(méi)有過(guò)多的涉獵；對(duì)內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的功能與職責(zé)及作用沒(méi)用系統(tǒng)而準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)；對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)理念的認(rèn)識(shí)還不到位，從而影響郵儲(chǔ)銀行在推行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的接受及開(kāi)展程度。這些都是影響郵儲(chǔ)銀行有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)原因。

（二）定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不明確

目前，郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)依舊停留在以往的以對(duì)照制度進(jìn)行檢查為主的傳統(tǒng)的、合規(guī)性的審計(jì)階段，還無(wú)法實(shí)現(xiàn)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性的評(píng)價(jià)跟有效性風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)、評(píng)價(jià)、鑒證等功能也沒(méi)能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)就是通過(guò)采取規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過(guò)程的效果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)甚至是改善，以提升價(jià)值及完善組織的運(yùn)營(yíng)為宗旨，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)其應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。然而，現(xiàn)階段郵儲(chǔ)銀行僅是將內(nèi)部審計(jì)用于“為銀行日常運(yùn)營(yíng)查錯(cuò)糾弊”。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法勝任

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)要求銀行的內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、系統(tǒng)的把握，熟練運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、分析及控制等，以及時(shí)評(píng)價(jià)出郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行的有效性以及管理的合理性，這就說(shuō)明銀行的內(nèi)部審計(jì)人員必須要具備一定高度的素質(zhì)，除了要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)以外，還要熟悉郵儲(chǔ)銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及性質(zhì)，而且還必須要掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)、定量分析方法。目前，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求來(lái)看，我國(guó)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)存在較大差距：

首先，郵儲(chǔ)銀行尤其是地方支行的內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次偏低，高學(xué)歷人才非常少，對(duì)涉及到的專(zhuān)業(yè)知識(shí)問(wèn)題的識(shí)別與解決能力比較低下。其次，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)構(gòu)成比較單一，會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員的人數(shù)比例占主體地位，而法律、管理類(lèi)、金融學(xué)等其他專(zhuān)業(yè)人員的人數(shù)比例卻很小，但是郵儲(chǔ)銀行又屬于專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較強(qiáng)的領(lǐng)域，如果對(duì)該行業(yè)沒(méi)有深入的了解，必然會(huì)影響到郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法不完善

科學(xué)的、先進(jìn)的審計(jì)方法是達(dá)到審計(jì)目標(biāo)、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象及提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。目前，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)方法不完善、審計(jì)技術(shù)落后、審計(jì)手段不能適應(yīng)新時(shí)期的新要求，大體上都還以賬目作為審計(jì)的根本，主要采取詳細(xì)的審計(jì)，有的甚至還僅以審計(jì)人員的自身經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)去判斷審計(jì)方法；郵儲(chǔ)銀行在對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用上也不夠充分，并且在實(shí)施過(guò)程中還存在輕視甚至是忽視計(jì)算機(jī)系統(tǒng)評(píng)價(jià)、以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)、不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性等不良現(xiàn)象。而風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程當(dāng)中卻涉及了大量的、復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，需要運(yùn)用科學(xué)的、先進(jìn)的審計(jì)方法去進(jìn)行識(shí)別跟評(píng)價(jià)，傳統(tǒng)的、陳舊的審計(jì)方法已經(jīng)在很大程度上制約了郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)展。

三、保障郵儲(chǔ)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的措施

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念

要盡快轉(zhuǎn)變郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)理念，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到評(píng)價(jià)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性是郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，明確郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平跟能力是審計(jì)的重點(diǎn)與核心。然而，風(fēng)險(xiǎn)管理卻是銀行高層管理者跟董事會(huì)的關(guān)鍵職責(zé)，要對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過(guò)程負(fù)責(zé)。為實(shí)現(xiàn)銀行目標(biāo)，高層管理者應(yīng)保證銀行具備科學(xué)的、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，且能有效發(fā)揮其作用；而董事會(huì)在銀行是否具有科學(xué)的、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的確定上以及該過(guò)程是否恰當(dāng)、有效的認(rèn)定上均負(fù)有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任。一方面董事會(huì)可以帶領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采取審計(jì)報(bào)告的形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的恰當(dāng)性、有效性提出針對(duì)性的改進(jìn)建議；另一方面還可以充當(dāng)咨詢(xún)師的角色，并且協(xié)助高層管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施幫助解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的角色是隨著時(shí)間的推移而改變的，并歷經(jīng)了一種持續(xù)的發(fā)展過(guò)程，即：從不出現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中——作為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的組成部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)——積極、持續(xù)地支持風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程并參與其中。如報(bào)告監(jiān)控活動(dòng)、參加監(jiān)督委員會(huì)等，直到當(dāng)下的管理、協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用跟地位日趨重要，因此，我們要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，正確的定位內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的角色，在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中以主動(dòng)積極的態(tài)度充分的發(fā)揮其應(yīng)有的功能與職責(zé)。

（二）明確目標(biāo)定位

內(nèi)部審計(jì)的終極工作方向以及其存在的根本價(jià)值所在均是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，它確定了審計(jì)的內(nèi)容和制訂了審訂的程序。隨著內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也正在發(fā)生持續(xù)的變化，如在內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的起始期間，其主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，后來(lái)就發(fā)展成了對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行監(jiān)督、審查，再后來(lái)就發(fā)展成了為將內(nèi)部控制的有效性跟完整性作為其目標(biāo)?，F(xiàn)階段，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，這就要求各參與部門(mén)將銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為起點(diǎn)，更多地思量銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、戰(zhàn)略規(guī)劃，注重風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)性，從而出臺(tái)最高效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行程序。自然，過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已無(wú)法再滿(mǎn)足這一新要求。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)下的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該為實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略而產(chǎn)生，即提升組織價(jià)值、加強(qiáng)組織運(yùn)營(yíng)。因此，在實(shí)施具體的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)之前，郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部應(yīng)該對(duì)審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行明確的定位，為內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)航，這也是保障郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的前提。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低是內(nèi)部審計(jì)效率及效果的直接影響因素，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和素質(zhì)有多種途徑：一是延伸內(nèi)部審計(jì)人員招聘的專(zhuān)業(yè)范圍，適當(dāng)增加法律、金融、信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才招聘，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，以提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)；二是開(kāi)展內(nèi)容豐富、形式多樣、專(zhuān)業(yè)知識(shí)廣泛的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)及培訓(xùn)，對(duì)在郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)中遇到的各種各樣的典型實(shí)例進(jìn)行深入的分析與研究，以提高審計(jì)水平，增加審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；三是咨詢(xún)或聘請(qǐng)有關(guān)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理研究方面的專(zhuān)家教授，補(bǔ)充銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)、技巧，但是在咨詢(xún)或聘請(qǐng)專(zhuān)家之前必須要做好對(duì)專(zhuān)家的勝任能力、及其成果的評(píng)價(jià)工作，以保證審計(jì)的質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的、系統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程，勝任能力強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)廣泛的高素質(zhì)人才是風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展的保障。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)方法

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的有力保證是先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。郵儲(chǔ)銀行在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著諸多復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素，先進(jìn)的技術(shù)工具的支持是對(duì)這些復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別以及對(duì)其性質(zhì)、影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)必不可少的保障，這就需要郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不斷引進(jìn)、學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)工具。第一，要持續(xù)引進(jìn)國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別跟評(píng)估方法，如信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)法（IRB）、操作風(fēng)險(xiǎn)高級(jí)計(jì)量法（AMA）、內(nèi)部資本充足評(píng)估程序（ICAAP）、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部模型法（IMA）等方法的引入跟學(xué)習(xí)；第二，廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，構(gòu)建信息系統(tǒng)體系，開(kāi)發(fā)網(wǎng)上服務(wù)業(yè)務(wù)，并用計(jì)算機(jī)完成大量的數(shù)據(jù)分析和銀行信息整理，完善郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)方法。

（五）強(qiáng)化與各部門(mén)的溝通與交流

在充分分析風(fēng)險(xiǎn)管理信息的同時(shí)實(shí)現(xiàn)交流與共享，是有效推行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的必要條件之一。目前，郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)還存在一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題，即銀行內(nèi)部各部門(mén)之間沒(méi)能進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與溝通。因此，必須在各部門(mén)之間加強(qiáng)溝通、交流跟聯(lián)系，建立健全郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，完善其風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的共享。風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)共享的功能就是儲(chǔ)存和傳遞郵儲(chǔ)銀行內(nèi)外部的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，以保證每一個(gè)銀行從業(yè)人員都能有效的履行其各自的職責(zé)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)共享，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以在及時(shí)識(shí)別并評(píng)價(jià)銀行所面臨的各種復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素的同時(shí)評(píng)價(jià)整個(gè)郵儲(chǔ)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性。進(jìn)而，郵儲(chǔ)銀行的其他相關(guān)部門(mén)就能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)反饋的信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制，在銀行造就一個(gè)高效的、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制體系，確保風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展，提升其安全性、效果性和效率性。

四、小結(jié)

銀行審計(jì)論文范文第5篇

1.1銀行內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性

一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分郵儲(chǔ)銀行的管理模式是由高級(jí)管理層來(lái)領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展監(jiān)督工作，銀行內(nèi)部審計(jì)很容易受到經(jīng)營(yíng)管理層的影響，在經(jīng)營(yíng)管理上缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，與董事會(huì)溝通的機(jī)會(huì)很少，所以嚴(yán)重影響了銀行內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與治理作用。

1.2郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部控制存在漏洞

近些年，銀行內(nèi)部控制體系由于受到郵儲(chǔ)銀行管理制度不完善、內(nèi)部監(jiān)督不力的影響而存在諸多漏洞和缺陷，不法分子趁虛而入，由于制度漏洞而引起的案件頻頻發(fā)生，在很大程度上由于內(nèi)部控制存在缺陷和監(jiān)督不力而導(dǎo)致郵儲(chǔ)銀行運(yùn)營(yíng)面臨著極大風(fēng)險(xiǎn)，郵儲(chǔ)銀行運(yùn)營(yíng)成本大大提高。

1.3內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后

當(dāng)前，對(duì)原始賬目的審計(jì)是我國(guó)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，審計(jì)方法或?yàn)樵敿?xì)審計(jì)的抽樣審計(jì)，或?yàn)橐詡€(gè)人經(jīng)驗(yàn)為判斷標(biāo)準(zhǔn)的抽樣審計(jì)。審計(jì)手段的單一化，再加上審計(jì)方法的陳舊化、腐朽化，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果過(guò)于主觀化、臆斷化，郵儲(chǔ)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劇增。隨著銀行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制顯得尤為重要。對(duì)現(xiàn)代郵儲(chǔ)銀行來(lái)說(shuō)，這種以人工為主的審計(jì)手段已相當(dāng)滯后，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

1.4內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

對(duì)審計(jì)結(jié)果來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體專(zhuān)業(yè)能力及業(yè)務(wù)素質(zhì)非常重要?，F(xiàn)代銀行需要的是綜合型人才，即要具備足夠的工作經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技術(shù)、豐富的稅務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)等。目前，我國(guó)郵儲(chǔ)銀行內(nèi)審還面臨著諸多問(wèn)題：內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)技術(shù)還比較匱乏，專(zhuān)業(yè)勝任能力較差，內(nèi)審人員配備比例不科學(xué)，同時(shí)缺少對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)政策及績(jī)效考核管理辦法。

2郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化對(duì)策

2.1提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

將原有審計(jì)導(dǎo)向全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，采用制度與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式；與此同時(shí)做好銀行信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和軟件開(kāi)發(fā)工作，使銀行內(nèi)部審計(jì)信息、審計(jì)過(guò)程及審計(jì)管理逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、電子化和微機(jī)化，確保信息管理及傳遞效率得以提高，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析與監(jiān)督力度，以便及時(shí)有效地分析與評(píng)估各部門(mén)和各支行的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并做好預(yù)警防范工作，從根本上節(jié)約審計(jì)時(shí)間、審計(jì)資金、審計(jì)人員及審計(jì)物資。同時(shí)，建立內(nèi)審垂直管理制度至關(guān)重要，明確內(nèi)審的地位、作用，建立健全薪酬管理制度、人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，確保內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性、權(quán)威性，從根本上杜絕相互包庇、相互依賴(lài)。

2.2不斷建立和健全內(nèi)部控制體系

通過(guò)加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制以確保審計(jì)工作順利開(kāi)展，為保證各項(xiàng)工作能夠相互協(xié)調(diào)，就要明確各項(xiàng)管理職責(zé)及分工。首先，為保證各項(xiàng)內(nèi)容能夠齊抓共管，就要明確審計(jì)人員的職能與職責(zé)，建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、懲罰機(jī)制，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力和運(yùn)營(yíng)效益。其次，創(chuàng)新內(nèi)部控制工作的方式方法，將內(nèi)部控制工作與日常審計(jì)工作相結(jié)合，整合理順總行與分行、分行與基層行之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資源利用最大化。同時(shí)根據(jù)國(guó)家審計(jì)法和審計(jì)規(guī)定，各郵儲(chǔ)銀行應(yīng)加大力度建設(shè)內(nèi)部審計(jì)體系，確保銀行資源既安全又完整。銀行內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)降低銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以有效控制銀行運(yùn)營(yíng)，提高銀行運(yùn)營(yíng)效益與效率，確保銀行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)既真實(shí)又完整，所以在遵循國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律基礎(chǔ)上，要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與管理力度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保銀行合法權(quán)益得到維護(hù)，不斷提高銀行運(yùn)營(yíng)效益及審計(jì)人員的技術(shù)業(yè)務(wù)水平。

2.3加強(qiáng)銀行審計(jì)技術(shù)的更新與研發(fā)

目前，國(guó)外銀行采用的是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，這種審計(jì)技術(shù)能夠有效減少系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)損失和控制各機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)的欺詐及問(wèn)題，非常值得我國(guó)銀行借鑒與仿效；其次，審計(jì)中的抽樣技術(shù)值得采用，抽樣技術(shù)通過(guò)收集選定的樣本數(shù)據(jù)來(lái)推斷總體特征和成本效益，符合審計(jì)的成本效益原則；另外，根據(jù)數(shù)學(xué)概率論原理，抽樣技術(shù)能夠準(zhǔn)確判定抽樣規(guī)模的大小，不受主觀因素的影響，抽樣風(fēng)險(xiǎn)大大降低，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)逐步科學(xué)化、高效化。

2.4提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

首先，明確銀行內(nèi)部審計(jì)的職務(wù)關(guān)系。只有將管理權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分開(kāi)，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境的獨(dú)立性、完整性，避免審計(jì)人員礙于情面而難以解決與其他部門(mén)的利益沖突。當(dāng)真正把管理權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分開(kāi)，審計(jì)人員才會(huì)正視自身的職能與責(zé)任，才會(huì)秉公處理內(nèi)部審計(jì)工作。其次，解決審計(jì)人員知識(shí)能力偏低的問(wèn)題。銀行應(yīng)加大對(duì)員工教育的培訓(xùn)力度，全面補(bǔ)充與拓展審計(jì)人員的知識(shí)業(yè)務(wù)面；加強(qiáng)職業(yè)道德教育培訓(xùn)；強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)、微機(jī)操作等與職業(yè)相關(guān)聯(lián)技能的培訓(xùn)力度；提高審計(jì)人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)及選拔要求，引導(dǎo)審計(jì)人員積極主動(dòng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)。加強(qiáng)培養(yǎng)員工的綜合素質(zhì)，招聘復(fù)合型人才，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐，全面提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平，以滿(mǎn)足現(xiàn)代銀行發(fā)展的需要。

3結(jié)語(yǔ)