稅收執(zhí)法責任制
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稅收執(zhí)法責任制范文第1篇
（一）總體上呈現(xiàn)上級要求高且越來越具體而基層落實情況不容樂觀的問題。自從十五大確定依法治國方略以后，各級稅務機關(guān)都把依法行政、全面推行稅收執(zhí)法責任制工作作為當前及今后較長時期內(nèi)稅務機關(guān)的中心工作來抓，明確提出了“堅持依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的要求，走全面依法治稅之路。但不少稅務干部仍然認為依法治稅、推行稅收執(zhí)法責任制工作只是應景之作，難以長期堅持下去，特別是落實稅收執(zhí)法責任過錯追究、搞評議考核更是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項執(zhí)法規(guī)程將基層稅務人員的手腳捆死了。錯誤片面的認識導致做表面文章應付上級檢查，責任追究雷聲大雨點小，特別是經(jīng)濟追究方面，搞平衡、吃大鍋飯現(xiàn)象普遍存在；考核評議過程流于形式，向外界發(fā)個問卷就算評議、以征管七率考核代替執(zhí)法責任制的全面考核；執(zhí)法責任制考核追究主要還依靠手工進行，運用計算機等現(xiàn)代化手段進行考核追究的寥寥無幾。執(zhí)法人員的工作積極性受到壓抑，執(zhí)法效率受到影響。
（二）基層稅務人員貫徹落實執(zhí)法責任制不嚴格、不規(guī)范的現(xiàn)象較為普遍。一是稅務管理環(huán)節(jié)涉稅事項審核管理不夠細致，有的稅務人員對一般納稅人認定和年審把關(guān)不嚴，少數(shù)納稅戶應稅銷售額未達到規(guī)定標準的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完備的現(xiàn)象比較突出，有些案件擔心公安機關(guān)不能及時查處因而未按規(guī)定移送；在稽查取證時，證據(jù)不足、資料不全；在處罰告知時，未按規(guī)定程序?qū)嵤?，有的未發(fā)告知書，有的將告知書和稅務行政處罰決定書同時送達當事人；稽查審理流于形式，稽查文書使用不當?shù)?。三是《征管法》實施貫徹力度還不到位，對拖欠稅款的納稅人，沒有充分應用稅收征管法賦予的強制執(zhí)行措施促使其依法繳納；有的對新稅收征管法關(guān)于撤銷權(quán)、代位權(quán)以及稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)或欠稅優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)、優(yōu)先于其他的罰款、沒收違法所得等條款學習理解不夠深刻，執(zhí)行中不知道如何行使以上權(quán)利等等。
（三）現(xiàn)行稅收執(zhí)法責任制和稅收征管改革缺乏銜接協(xié)調(diào)。由于征管改革逐步深化，部分執(zhí)法崗位及其職責跟不上征管改革的變化。征收、管理、稽查三者之間始終存在著理不清的關(guān)系。同時，辦稅場所的頻繁變更，使得人員、執(zhí)法業(yè)務變化很快，執(zhí)法責任制還沒貫徹又得重新修改。稅收征管改革后的機構(gòu)設(shè)置，給“稅務機關(guān)”的定義及執(zhí)法主體資格的認定帶來困惑，如按照稅收征管法的規(guī)定，稅務機關(guān)是指各級稅務局、分局、稅務所，而征管改革后，稅務所大部分已被撤消，許多地區(qū)將全職能的稅務分局改為征收分局、管理分局、稽查局等，此類分局是否具備執(zhí)法主體資格，法律未予明確（稽查局除外），司法機關(guān)在審理稅務訴訟案件時，對此也解釋不一，一定程度上導致了思想上的混亂和基層稅務機關(guān)執(zhí)法上的顧慮。二是征管改革所倡導的電話申報、網(wǎng)上申報方式等，在稅收征管法上并不是強制性規(guī)定，但在實際執(zhí)行中，迫于某種利益驅(qū)動和非法定因素，所有的稅務機關(guān)都在默認一種口頭上的電子申報率必須達到95%以上的說法，而征管法明確規(guī)定納稅人可以上門申報，其他的申報需經(jīng)稅務機關(guān)批準，批準的前提就是必須納稅人提出申請，否則不可能產(chǎn)生此種法律關(guān)系。三是稅收征管改革的目標是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化管理，而稅收的現(xiàn)代化管理離不開稅收的社會化管理和信息的規(guī)范化、統(tǒng)一化管理，稅務機關(guān)信息采集的渠道必須向與納稅人的納稅信息有關(guān)的工商、金融、海關(guān)乃至于企業(yè)等各個部門延伸，而對此，有關(guān)法律、法規(guī)都沒有設(shè)置相應的規(guī)范，由此而產(chǎn)生的行政行為，既導致了執(zhí)法上的不規(guī)范，也缺乏法律的規(guī)范約束和指導，必然影響到稅收征管改革的效果。
二、基層推進稅收執(zhí)法責任制的幾點想法
針對幾年來執(zhí)法檢查中存在的問題，通過系統(tǒng)的反思，分析問題產(chǎn)生的根源，試圖找出一些規(guī)律性的啟示，以切實促進稅收執(zhí)法的規(guī)范、高效，推動稅收管理的法制化、科學化、規(guī)范化和制度化，確保稅法的權(quán)威性、統(tǒng)一性和完整性。筆者認為，推進稅收執(zhí)法責任制有必要進一步增強“四個”意識：
（一）以稅收法律法規(guī)為準繩，增強執(zhí)法意識。
社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，其基礎(chǔ)就是建立起規(guī)范、完善的法制經(jīng)濟，市場經(jīng)濟不僅要求作為市場主體的納稅人要依法經(jīng)營，自主遵循社會規(guī)范，同時更要求政府依法行政，為市場的客觀存在而建立并營造公平的經(jīng)營環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟的逐步深入發(fā)展，以往那種行政干預經(jīng)濟的宏觀調(diào)控手段，不再是主要的機制和措施，而代之以經(jīng)濟、法律等手段參與市場的具體調(diào)節(jié)和宏觀控制，不爭的事實，稅收正是其中一種非常重要的經(jīng)濟調(diào)控手段。稅務機關(guān)嚴格執(zhí)行國家的稅收法律、法規(guī)，是充分發(fā)揮稅收職能的重要保證，是促進市場經(jīng)濟有序發(fā)展的基礎(chǔ)。目前，我國還處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，人的思想、社會的發(fā)展、制度的執(zhí)行都還存在著一些不可回避的矛盾，加之行政機關(guān)長期以來都是以絕對權(quán)威的管理者面目出現(xiàn)的，在市場經(jīng)濟建立和發(fā)展的初期，轉(zhuǎn)變政府職能的難度體現(xiàn)在這只能是一個漸進的過程，尤其是轉(zhuǎn)變行政機關(guān)工作人員的思想觀念。只有思想教育是不夠的，同時還要加強對權(quán)力的內(nèi)部制約，通過制定嚴格的程序等制約機制減少不依法辦事的可能性和執(zhí)法的隨意性，保證稅務行政行為的合法公正。稅收法律法規(guī)不是一把砍刀而是一柄雙刃劍，懸在征納雙方的頭上，規(guī)范和制約征納雙方的行為。稅務機關(guān)作為一個執(zhí)法部門，首要的任務就是依法治稅，按章辦事，這一點必須堅持而且時刻不能動搖。
合我單位執(zhí)法檢查反映出的問題看，一些稅務干部在某些具體的稅收行政執(zhí)法事項上還有隨意性，主要表現(xiàn)為：一是對相關(guān)稅收法律、法規(guī)學習研究的不夠，導致理解上出現(xiàn)偏差。憑個人的理解去執(zhí)法，憑自己的主觀意愿去管理，必然會造成行政執(zhí)法的隨意性。如對征管質(zhì)量指標“稅款入庫率”的子函數(shù)“稅款逾期限改率”指標理解上由于存有偏差，落實到具體的管理工作中則出現(xiàn)了問題。即平時在稅款入庫的管理上，對納稅人發(fā)生逾期入庫稅款行為雖然實施了催繳限改，但只是對經(jīng)電話或?qū)嵉卮呃U后逾期仍未改正的才送達了“限期繳納稅款通知書”?？雌饋砉ぷ鞫甲隽?，似乎管理也到位了，征管質(zhì)量指標也符合了要求，但是《征管法》第四十條明確規(guī)定稅務機關(guān)應責令納稅人限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)批準可采取相應的強制執(zhí)行措施。問題的關(guān)鍵在于責令限期繳納的法律憑據(jù)就是送達的“限期繳納稅款通知書”等法律文書，如果僅僅實施了電話或?qū)嵉卮呃U，而沒有合法的法律文書為依據(jù)，最終就可能導致對逾期仍未繳納的納稅人無法實施強制執(zhí)行措施，損害國家利益。這既涉及到執(zhí)法程序的規(guī)范，更對我們能否依法治稅，是否瀆職侵權(quán)敲響了警鐘。二是考慮客觀因素過多，使政策執(zhí)行打了折扣。有些稅務部門在對個體工商業(yè)戶辦理停（歇）業(yè)申請審批工作時，過多的考慮了一些不可比的客觀因素，違規(guī)辦理批準停（歇）業(yè)戶問題仍時有發(fā)生，即當月受理并批準當月停（歇）業(yè)的情況。主要強調(diào)由于個體納稅人的素質(zhì)不高避免激化征納矛盾，還有的在政策執(zhí)行環(huán)節(jié)中過份地強調(diào)了文明創(chuàng)建、社會穩(wěn)定等客觀因素，工作方法簡單化，而沒有嚴格按照規(guī)定辦事，在執(zhí)行政策上打了折扣，影響了執(zhí)法的剛性。
（二）以程序和規(guī)范為支撐，增強質(zhì)量管理意識。
近幾年來，稅務機關(guān)借鑒國際先進管理理念改進和提高稅收管理工作已較為普遍，如引入ISO國際質(zhì)量標準以及流程再造理論。應當說借鑒先進國際管理標準，為應對形勢發(fā)展需要，推動稅收管理工作思路是正確的。實踐也證明了這些舉措在促進依法治稅工作水平的提升方面是有成效的。但我們也必須清醒地認識到，堅持依法治稅、推行執(zhí)法責任制是一項長期的任務，指望運用某種辦法一蹴而就，或者采取一個什么措施一勞永逸是不現(xiàn)實的。我單位貫標一年多，有的干部思想上依然存在貫標就是一勞永逸、貫標就是萬事大吉的錯誤的、片面的認識。從執(zhí)法檢查的情況看，基層的管理以及干部的素質(zhì)與嚴格執(zhí)法、規(guī)范行政的要求之間存在著差距，表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作還不夠扎實，抓落實還不完全到位，監(jiān)督控制的手段和措施有的還流于形式，干部隊伍的整體執(zhí)法意識和規(guī)范執(zhí)法的能力都有待進一步提高。加之近年來，征管業(yè)務流程的不斷更迭和完善，給貫徹ISO提出了更高的要求，必須做到與時俱進、持續(xù)改進。實際工作中，雖然我局ISO質(zhì)量管理體系對各部門、各崗位的工作職責和具體工作的操作流程都作了明確的表述和界定，但一些干部對這一管理體系中具體文件和制度的學習掌握往往淺嘗則止，有的僅憑自己的理解和意愿想問題、辦事情，不經(jīng)意之間忽略或歪曲了崗責和程序的內(nèi)涵和實質(zhì)。同時也必須承認我們在組織干部貫標學習培訓方面還缺乏形式多樣、持之以恒的教育方法，強調(diào)自學的多，針對問題開展討論、組織交流的少，弱化了對貫標工作的檢查考核與切實到位。如執(zhí)法檢查中指出在“稅款入庫催繳限改率”指標執(zhí)行上的偏差就是一個現(xiàn)實的教訓：ISO作業(yè)指導書對稅款的催報、催繳問題作了明確規(guī)定，不僅僅對催報催繳工作流程有詳細的表述，而且對工作紀律、工作時效、以及涉及的相關(guān)法律文書都做了明確規(guī)定，但有的干部在具體執(zhí)行中不按規(guī)定程序辦事，平時心存僥幸，在執(zhí)法檢查中問題反映出來后，個別干部又片面強調(diào)客觀和個人理解，推卸責任。因此，貫標意識的教育要常抓不懈，“貫標只有開始沒有結(jié)束”的思想要牢固樹立。同時要運用體系自身內(nèi)審、外審等多種形式加大責任追究和考核力度，整合和量化考核項目，研究考核手段的科學性和適時性，減少人為因素，真正把稅收執(zhí)法責任制的過錯追究與崗位責任制考核融為一體。
（三）以樹立全局觀念為切入點，增強協(xié)調(diào)配合意識。
協(xié)調(diào)配合的好壞直接關(guān)系到工作的質(zhì)量與效率，也能體現(xiàn)出一個單位、一個部門管理水平的高低，特別是在行政執(zhí)法工作中，協(xié)調(diào)配合顯得尤為重要。目前，南京市國稅系統(tǒng)實行集中征收、一級稽查、分區(qū)域管理的征管模式，區(qū)域分局著重考慮的是對稅源稅戶的管理。但管理與征收、稽查也是不能分離的，信息需要共享、執(zhí)法需要協(xié)作，否則，就某一個系列單一行為往往難以達到最佳效果。執(zhí)法檢查中還暴露出我局各部門之間本位主義現(xiàn)象仍然不同程度地存在，全局一盤棋的意識還有待進一步提高。這主要表現(xiàn)在各部門之間，以及與兄弟單位之間的協(xié)調(diào)配合溝通的意識不強，導致工作中推諉扯皮、相互埋怨的現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了全局稅收管理工作的質(zhì)量和效率。每年開展的內(nèi)部執(zhí)法自查工作，有的部門態(tài)度上不積極、在行動上不配合，認為與已無關(guān)，把主要精力沉浸在相互扯皮，對存在的問題由于害怕承擔責任而相互推諉，以至于對有些問題的糾正和補救貽誤了時機。究其根源還在于缺乏全局一盤棋觀念和主動溝通、協(xié)調(diào)配合的意識。
稅收執(zhí)法責任制范文第2篇
第二條稅收執(zhí)法責任制考核評議以《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本(試行)》和《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本（試行）》（以下簡稱“兩個范本”）為主要標準。
第三條稅收執(zhí)法責任制考核評議采取內(nèi)部考核和外部評議相結(jié)合的辦法。
內(nèi)部考核是各級稅務機關(guān)對所屬各單位及稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行的考核。
外部評議是納稅人和社會各界對各級稅務機關(guān)及稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行的監(jiān)督和意見反饋。
第四條稅收執(zhí)法責任制考核評議堅持實事求是、公開、公正、公平的原則。
第五條各級稅務機關(guān)應結(jié)合稅務管理信息化建設(shè)，大力推進以計算機網(wǎng)絡為依托的信息化自動考核。
第二章組織領(lǐng)導
第六條縣及縣以上稅務機關(guān)應成立稅收執(zhí)法責任制考核評議領(lǐng)導小組，負責對本級和下級稅務機關(guān)稅收執(zhí)法責任制考核評議的組織領(lǐng)導。
單位主要負責人任領(lǐng)導小組組長，其他領(lǐng)導及相關(guān)部門負責人為小組成員。
第七條稅收執(zhí)法責任制考核評議領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，負責稅收執(zhí)法責任制考核評議的日常工作。
第三章考核范圍及內(nèi)容
第八條稅收執(zhí)法責任制考核范圍包括“兩個范本”所列的稅收執(zhí)法行為及與稅收執(zhí)法直接相關(guān)的管理業(yè)務。
第九條各級稅務機關(guān)應當考核如下內(nèi)容：稅務登記、逾期申報、延期申報、稅款征收、稅款催繳、延期繳納稅款、欠稅管理、發(fā)票管理、增值稅一般納稅人認定管理、稅收優(yōu)惠政策認定、減免稅和所得稅稅前列支審批、政策性退稅審批、金稅工程、稽查選案、稽查實施、稽查案件審理、稅務執(zhí)行、稅務行政處罰聽證、稅務行政復議、稅務行政訴訟。
《稅收執(zhí)法責任制考核評議指標》見考核評議辦法附件。
除上述考核內(nèi)容外，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)實際情況增加考核內(nèi)容。
第四章考核評議方法
第十條稅收執(zhí)法責任制考核采取日?？己伺c重點考核相結(jié)合的方法。
日?？己耸侵父骷壎悇諜C關(guān)及內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責人對下一級稅收執(zhí)法崗位通過日常管理進行的定期考核。
重點考核是指各級稅務機關(guān)對下級稅務機關(guān)不定期進行的考核。
第十一條稅收執(zhí)法人員應對其實施的稅收執(zhí)法行為進行自查，對自查出的問題要及時糾正。
第十二條日?？己藨敯凑铡抖愂請?zhí)法責任制考核評議指標》進行，各級稅務機關(guān)及內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責人應于每月10日前將上月考核結(jié)果填寫稅收執(zhí)法責任制考核報告表，報送稅收執(zhí)法責任制考核評議領(lǐng)導小組辦公室。
第十三條重點考核應當對所屬各單位的稅收執(zhí)法情況和日?？己私Y(jié)果不定期進行。
省級稅務機關(guān)考核每年至少一次，地市及地市級以下稅務機關(guān)考核每年至少兩次。
第十四條對考核發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯需經(jīng)被考核人確認。
第十五條外部評議可采用發(fā)放評議表、設(shè)置意見箱、公開監(jiān)督電話及電子郵箱、聘請執(zhí)法監(jiān)督員等方式進行。
第五章考核評議結(jié)果處理
第十六條對日?？己税l(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，單位負責人應督促責任人員及時糾正。
第十七條對重點考核、外部評議等發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，上級稅務機關(guān)應責成有關(guān)單位限期整改。
第十八條對日常考核應發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，應當加重日?？己巳说倪^錯責任。
第十九條對考核評議發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯，各級稅務機關(guān)應當依照《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》進行責任追究。
第二十條各級稅務機關(guān)應及時通報考核評議結(jié)果。
考核評議結(jié)果作為年度單位評比和公務員考核的重要依據(jù)。
第六章
第二十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體的考核評議辦法。
第二十二條本辦法自下發(fā)之日起實施。
附:稅收執(zhí)法責任制考核評議指標
稅收執(zhí)法責任制考核評議指標
一、逾期申報
（一）考核內(nèi)容
是否對逾期未申報的納稅人進行違法違章處理。
（二）考核路徑
將《逾期未申報清冊》與《限期改正通知書》、《稅務行政處罰決定書》進行比對，看對逾期未申報的納稅人是否進行違法違章處理。
（三）涉及崗位
國稅：申報征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：納稅申報管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導崗。
二、稅款催繳
（一）考核內(nèi)容
是否對逾期未繳納稅款的納稅人進行違法違章處理。
（二）考核路徑
將《逾期未納稅清冊》與《限期繳納稅款通知書》、《稅務處罰決定書》等進行比對，查看對逾期未繳納稅款的納稅人是否進行違法違章處理。
（三）涉及崗位
國稅：申報征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導崗。
三、延期申報
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定審批延期申報；
2、是否按規(guī)定核定預繳稅額。
（二）考核路徑
1、將《延期申報申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整、內(nèi)容是否真實、程序是否合法；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，看是否真實；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。
2、將《延期申報申請審批表》與《核定定額通知書》等進行核對，檢查已審批的延期申報納稅戶是否核定應納稅額或核定應納稅額明顯偏低。
（三）涉及崗位
文書受理崗、稅源管理崗、延期申報管理崗、領(lǐng)導崗。
四、延期繳納稅款
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定審批延期繳納稅款。
（二）考核路徑
將《延期繳納稅款申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，看是否真實；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。
（三）涉及崗位
文書受理崗、稅源管理崗、延期繳納稅款管理崗、領(lǐng)導崗。
五、稅款征收
（一）考核內(nèi)容
1、是否違規(guī)多征、少征稅款、提前征收、延緩征收；
2、是否混淆稅款入庫級次。
（二）考核路徑
1、查閱填開的各類完稅憑證，與相應的各類納稅申報資料、核定資料等應征憑證進行比對，看是否存在多征、少征稅款、提前征收、延緩征收的現(xiàn)象；
2、查閱填開的各類入庫憑證，與《稅種核定表》比對，看是否存在混淆稅款入庫級次的現(xiàn)象。
（三）涉及崗位
國稅：申報征收崗、稅源管理崗、核定應納稅額管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：納稅申報管理崗、稅款征收崗、稅源管理崗、核定應納稅額管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導崗。
六、欠稅管理
（一）考核內(nèi)容
1、是否對欠稅進行了公告；
2、是否對欠稅進行準確核算。
（二）考核路徑
1、將《欠稅清冊》與公告記錄進行核對，看是否依法進行公告。
2、將《欠稅清冊》與納稅申報表、稅源管理欠稅臺帳、會統(tǒng)欠稅臺帳等進行核對，看數(shù)據(jù)是否一致，是否進行準確核算。
（三）涉及崗位
國稅：申報征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導崗。
七、稅務登記
（一）考核內(nèi)容
1、是否對逾期辦理開業(yè)稅務登記行為進行違法違章處理；
2、是否按規(guī)定辦理注銷稅務登記；
3、是否按規(guī)定制作非正常戶認定書；
4、是否按規(guī)定對非正常戶進行公告。
（二）考核路徑
1、將逾期辦理開業(yè)稅務登記的納稅人與已填發(fā)的《限期改正通知書》、《稅務行政處罰決定書》進行核對，看對逾期辦理開業(yè)稅務登記的納稅人是否做出違法違章處理。
2、查閱《注銷稅務登記申請審批表》，看有關(guān)崗位是否按規(guī)定辦理稅款清繳、發(fā)票及證件繳銷等手續(xù)。
3、根據(jù)《非正常戶認定書》實地檢查，看是否有不符合非正常戶的納稅人。
4、查閱《非正常戶認定書》，看是否有對列入非正常戶超過三個月的納稅人宣布其稅務登記證件失效的書面記錄。是否有應認定而未認定的非正常戶。
（三）涉及崗位
國稅：稅務登記管理崗、稅源管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、申報征收崗、發(fā)票繳銷崗、稽查實施崗、增值稅一般納稅人認定管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：稅務登記管理崗、稅源管理崗、稅款征收崗、發(fā)票繳銷崗、減免稅管理崗、稽查實施崗、領(lǐng)導崗。
八、發(fā)票管理
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定發(fā)售發(fā)票；
2、是否按規(guī)定停供發(fā)票；
3、是否按規(guī)定繳銷發(fā)票；
4、是否按規(guī)定代開發(fā)票。
（二）考核路徑
1、將《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》、《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》，與發(fā)票發(fā)售臺帳進行比對，看發(fā)售的發(fā)票是否符合核定的種類、數(shù)量。
2、將《停供(收繳)發(fā)票清冊》與發(fā)票發(fā)售臺帳等進行核對，看在停供發(fā)票期間是否有發(fā)售發(fā)票行為。
3、查閱《注銷稅務登記申請審批表》、《稅務登記變更表》與《發(fā)票繳銷情況分戶統(tǒng)計表》進行核對，看納稅人在辦理稅務登記注銷及變更時是否按規(guī)定繳銷發(fā)票。
4、查閱《代（監(jiān)）開發(fā)票分戶明細賬》、《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請審批表》等資料，將已開具發(fā)票的內(nèi)容與相應的稅收繳款書或稅收完稅證進行核對，看開具的發(fā)票是否符合開具范圍、是否按規(guī)定征收稅款。
（三）涉及崗位
國稅：發(fā)票發(fā)售崗、發(fā)票繳銷崗、發(fā)票用票管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：購票審核崗、代開發(fā)票管理崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅源管理崗、領(lǐng)導崗。
九、增值稅一般納稅人認定管理
（一）考核內(nèi)容
1、是否將銷售額超過小規(guī)模標準的納稅人按增值稅一般納稅人管理；
2、是否按規(guī)定認定、取消增值稅一般納稅人資格。
（二）考核路徑
1、查閱計算機系統(tǒng)或納稅人《納稅申報表》、財務會計報表等資料統(tǒng)計的年度銷售額，看對年應納稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的是否仍按小規(guī)模納稅人進行征收管理。
2、將《增值稅一般納稅人申請認定表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看是否資料齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時到企業(yè)實地核查，看是否真實；查閱《增值稅一般納稅人申請認定表》，看審批是否合法；查閱《取消增值稅一般納稅人資格審批表》，看取消原因是否符合法律規(guī)定。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、增值稅一般納稅人認定管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導崗。
十、稅收優(yōu)惠政策認定
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定受理和審批納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的資格。
（二）考核路徑
將《稅務認定申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《稅務認定申請審批表》，看審批是否合法。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、稅源管理崗、出口退（免）稅認定管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅綜合管理崗、非居民企業(yè)綜合管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：文書受理崗、待批事項核查崗、稅收政策管理崗、領(lǐng)導崗。
十一、減免稅和所得稅稅前列支審批
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定受理和審批減免稅申請、稅前扣除申請。
（二）考核路徑
將《減免稅申請審批表》或《所得稅稅前列支申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《減免稅申請審批表》、《所得稅稅前列支申請審批表》等，看是否按規(guī)定受理和審批減免稅申請、所得稅稅前扣除申請。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅綜合管理崗、非居民企業(yè)綜合管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：文書受理崗、待查事項核查崗、減免稅管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導崗。
十二、政策性退稅審批
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定受理、審批和辦理政策性退稅。
（二）考核路徑
將《退稅申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《退稅申請審批表》，看審批是否合法；查閱《收入退還書》，看是否按規(guī)定辦理退稅。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優(yōu)惠政策性管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、申報征收崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：文書受理崗、稅源管理崗、退稅管理崗、納稅申報管理崗、稅款征收崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導崗。
十三、金稅工程
（一）考核內(nèi)容
1、是否進行重復認證；
2、是否按規(guī)定進行數(shù)據(jù)備份；
3、是否設(shè)置、修改金稅卡時鐘；
4、金稅工程各系統(tǒng)企業(yè)信息的錄入和變動是否及時準確；
5、認證不符或密文有誤的發(fā)票是否及時扣留及時傳遞；
6、防偽稅控的企業(yè)發(fā)行是否符合規(guī)定。
（二）考核路徑
1、防偽稅控稽查系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計按企業(yè)查詢重復認證數(shù)據(jù)，將考核期內(nèi)認證數(shù)據(jù)相核對，檢查其是否符合規(guī)定要求。
2、數(shù)據(jù)備份路徑(磁盤或光盤)。數(shù)據(jù)備份文件名：報稅bk*.dbf(及相關(guān)登記、稅收庫)；認證*.rdb；協(xié)查*.mdf（或相關(guān)）；稽核*.mdf（或相關(guān)）；發(fā)行backup。
3、電子信息：發(fā)行系統(tǒng)：系統(tǒng)顯示發(fā)行卡時鐘；認證系統(tǒng)：系統(tǒng)維護金稅卡設(shè)置；報稅系統(tǒng)：系統(tǒng)設(shè)定金稅卡時鐘修改；人工信息：金稅工程各系統(tǒng)運行情況記錄。
4、查詢新認定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢變更認定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢?nèi)∠话慵{稅人資格的納稅人信息，是否未按規(guī)定刪除金稅工程各系統(tǒng)企業(yè)信息。
5、防偽稅控認證子系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計按企業(yè)認證數(shù)據(jù)，選擇發(fā)票范圍為“密文有誤發(fā)票”；查詢《認證不符、密文有誤發(fā)票暫扣通知單》、《協(xié)查資料傳遞單》。檢查認證不符或密文有誤的發(fā)票是否及時扣留并及時傳遞。
6、偽稅控企業(yè)發(fā)行系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計選擇本考核期間的企業(yè)信息。查詢《防偽稅控企業(yè)認定登記表》、《防偽稅控企業(yè)變更事項登記表》、《“兩卡一器”發(fā)行明細表》、《“兩卡一器”收繳清單》。企業(yè)信息與《防偽稅控企業(yè)認定登記表》是否一致；變更登記需要進行重新發(fā)行或更換發(fā)行的，與《防偽稅控企業(yè)認定登記表》、《防偽稅控企業(yè)變更事項登記表》是否一致；刪除信息與《“兩卡一器”收繳清單》是否一致。
（三）涉及崗位
國稅：金稅工程設(shè)備管理崗、金稅工程信息管理崗、金稅工程數(shù)據(jù)采集崗、發(fā)票發(fā)售崗、領(lǐng)導崗。
十四、稽查選案
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定查辦、上報舉報案件；
2、是否按規(guī)定分配案源。
（二）考核路徑
1、查閱《稅務違法案件舉報登記表》、《重大稅務違法案件摘要舉報表》、《轉(zhuǎn)辦單》或舉報案件登記管理臺帳，與舉報信息進行核對，看接收舉報的涉稅案件是否有上報、反饋查處結(jié)果記錄。
2、查閱《稅務文書傳遞卡》、《稅務文書資料附送清單》，將已審批、擬定的日常檢查計劃或?qū)ｍ棛z查計劃、《待稽查納稅人清冊》與其他相關(guān)崗位、部門轉(zhuǎn)來的舉報、納稅評估、協(xié)查、日常、專項檢查、上級交辦、轉(zhuǎn)辦等案源線索、《稅務違法案件線索報告單》、《增值稅納稅評估移交單》進行核對，看傳來的偷、逃、抗、騙稅等違法嫌疑的案件線索是否有接收、分配稽查任務記錄。
（三）涉及崗位
國稅：案源管理崗、舉報管理崗、稽查實施管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：舉報管理崗、案源管理崗、領(lǐng)導崗。
十五、稽查實施
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定對稽查案件進行立案；
2、是否按規(guī)定調(diào)取、退還納稅人賬簿、資料；
3、是否如實查證納稅人的違法行為；
4、是否按規(guī)定回復協(xié)查案件。
（二）考核路徑
1、查閱《稽查立案案件清冊》中未立案的稽查案件戶數(shù)，核對稅務稽查案卷材料，看是否按規(guī)定立案。
2、查閱《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》等案卷資料，看是否按規(guī)定的權(quán)限和時間調(diào)取和歸還納稅人的賬薄資料。
3、查閱稅務稽查案卷資料，將《稅務稽查報告》與調(diào)查取證材料進行核對分析，必要時實地進行核查，看稅務稽查調(diào)查取證資料是否符合要求，納稅人、扣繳義務人是否有明顯的稅務違法行為或偷稅、騙稅違法行為而未如實反映、報告。
4、查閱協(xié)查臺帳，核對《協(xié)查處理單》，看是否按規(guī)定的時間回復的協(xié)查結(jié)果，回復的結(jié)果與事實是否相符。
（三）涉及崗位
國稅：稽查實施管理崗、稽查實施崗、協(xié)查綜合管理崗、協(xié)查受托管理崗、協(xié)查檢查崗、領(lǐng)導崗。
地稅：案源管理崗、稽查實施崗、協(xié)查管理崗、領(lǐng)導崗。
十六、稽查案件審理
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定的時限審結(jié)案件；
2、審理所確認的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否準確；
3、是否按規(guī)定處理（罰）涉稅違法行為；
4、稅務行政處罰是否按規(guī)定履行告知程序；
5、是否按規(guī)定移送稅務稽查案件。
（二）考核路徑
1、查閱分配的案件審理任務記錄或?qū)徖砼_帳的接收審理任務日期，與《稅務稽查審理報告》中審結(jié)案件報告結(jié)束日期進行核對，看是否在規(guī)定的期限審結(jié)。
2、將稅務稽查審理臺帳、《稅務稽查審理報告》與《稅務稽查報告》以及案卷中的有關(guān)證據(jù)材料進行核對，看審理所確認的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，適用法律法規(guī)是否得當，定性是否準確，計算是否準確，處理（處罰）是否恰當。
3、查閱制發(fā)的《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，與《稅務稽查審理報告》、《稅務稽查報告》的有關(guān)證據(jù)材料進行核對，看對查出的涉稅違法行為是否按規(guī)定進行處理（罰）。
4、查閱《稅務稽查審理臺帳》或《稅務稽查審理報告》，與已制發(fā)的《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務文書送達回證》進行核對，看實施行政處罰案件是否履行告知程序（告知當事人依法享有的陳述、申辯、聽證等權(quán)利）。
5、查閱《稽查審理臺帳》或《稅務稽查審理報告》，與《重大案件審理提請書》、《重大案件審理交接單》、《涉稅案件移送意見書》進行核對，看達到重大案件審理、涉稅犯罪案件移送標準的案件是否有移送記錄。
（三）涉及崗位
國稅：稽查審理管理崗、稽查案件審理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：稽查案件審理崗、領(lǐng)導崗。
十七、稅務執(zhí)行
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定執(zhí)行處理（罰）決定；
2、是否按規(guī)定實施稅收保全、強制執(zhí)行措施。
（二）考核路徑
1、查看審理、執(zhí)行臺賬或稅務稽查案卷的《執(zhí)行報告》，將已經(jīng)入庫的稅款、罰款、滯納金復印件與《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》進行比對，看二者是否一致。對未及時入庫的以及有逃避納稅嫌疑的，是否依法采取相應的措施。
2、查閱實施的稅收保全、強制執(zhí)行措施案卷材料，核對相關(guān)執(zhí)法文書，看實施和解除稅收保全、強制執(zhí)行措施是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序等。
（三）涉及崗位
國稅：稅源管理崗、稽查實施管理崗、稽查實施崗、稽查執(zhí)行崗、稽查執(zhí)行管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：稽查實施崗、稅源管理崗、稅務稽查執(zhí)行崗、領(lǐng)導崗。
十八、稅務行政處罰聽證
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定受理行政處罰聽證；
2、是否按規(guī)定程序組織行政處罰聽證。
（二）考核路徑
1、查閱聽證申請資料的日期、內(nèi)容并與《稅務行政處罰事項告知書》相核對，看是否按規(guī)定進行受理。
2、查閱《稅務行政處罰聽證通知書》、聽證處理報告和《聽證筆錄》等，看組織聽證的程序、期限等是否符合規(guī)定。
（三）涉及崗位
國稅：稅務聽證管理崗、領(lǐng)導崗。
地稅：稅務聽證崗、領(lǐng)導崗。
十九、稅務行政復議
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定受理行政復議；
2、是否在規(guī)定的時限辦理行政復議；
3、行政復議的決定是否合法、適當。
（二）考核路徑
1、將《復議申請書》、《不予受理復議決定書》與《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》核對，看是否按規(guī)定受理稅務行政復議案件。
2、查閱《稅務行政復議決定書》的日期并與《復議申請書》的日期相核對，看是否超出法定的期限。
3、查閱《稅務行政復議決定書》的依據(jù)是否合法，認定的事實是否準確，處理決定或處罰決定是否恰當，等等。
（三）涉及崗位
稅務行政復議崗、領(lǐng)導崗。
二十、稅務行政訴訟
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定制定答辯狀。
（二）考核路徑
查閱《答辯狀》的內(nèi)容、日期，看是否符合《稅務行政應訴工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定。
稅收執(zhí)法責任制范文第3篇
一、稅收執(zhí)法責任制框架初步形成并已取得實效
(一)推行稅收執(zhí)法責任制的目的和意義
稅收執(zhí)法責任制是新時期推行依法治稅工作的主要內(nèi)容。推行稅收執(zhí)法責任制有利于促進稅務機關(guān)內(nèi)部稅收征收管理規(guī)范化、法制化，有利于保證各項稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章得以正確貫徹實施。它也是我國稅收管理制度中的一個重要組成部分。地稅部門如何服從服務于當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展，保持和推進地稅收入可持續(xù)快速增長，最關(guān)鍵的就是要以崗責體系建設(shè)為根本抓手，來破解地稅事業(yè)科學發(fā)展中的難題，并且把加強崗責體系建設(shè)作為地稅系統(tǒng)必須長期堅持的基本工作方針，作為促進、保證和檢驗地稅收入可持續(xù)快速增長的重大舉措和載體，作為做好稅收各項工作的總綱。
(二)稅收執(zhí)法責任制涵蓋的基本內(nèi)容
稅收執(zhí)法責任制的基本內(nèi)容主要由四個部分組成，即崗位職責，明白做什么工作規(guī)程，明白怎么做評議考核，清楚做得怎么樣過錯追究，解決做得不好怎么辦。其中，考核評議是執(zhí)法責任制的主要內(nèi)容，崗位職責是基礎(chǔ)，工作規(guī)程是關(guān)鍵，過錯追究是保障。這四個部分是相互銜接、相輔相成的統(tǒng)一整體，共同形成了以法律法規(guī)賦予稅務機關(guān)的職責與權(quán)力為依據(jù)，以嚴密科學的崗位責任體系為基礎(chǔ)，以量化細致的工作規(guī)程為基點，以評議考核為手段，以過錯責任追究為保障，以信息化手段為依托的稅收執(zhí)法行為監(jiān)督制約機制。
(三)改革創(chuàng)新深入推進、成效凸顯
**州地稅局始終把創(chuàng)新作為事業(yè)發(fā)展的不竭動力。堅持創(chuàng)新方法，凸顯依法治稅的中心地位，認真推行稅收執(zhí)法責任制，依法促收履責意識進一步增強，初步形成了稅收執(zhí)法崗責評價體系基本框架。
根據(jù)國家稅務總局和自治區(qū)地方稅務局關(guān)于深入推行稅收執(zhí)法責任制工作的實施意見，本著在稅收執(zhí)法上要中規(guī)中矩，在機制創(chuàng)新上要不拘一格的要求，2003年6月，州局制定了《**州地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法(試行)》及相應的考核辦法，考核內(nèi)容涉及基層局征收、管理、稽查等各個方面。2006年5月，經(jīng)過認真調(diào)研，根據(jù)縣市地稅局稅收執(zhí)法現(xiàn)狀，確定了州直地稅系統(tǒng)42個執(zhí)法崗位，簽訂崗位確認書，明確職責和工作規(guī)程，并以執(zhí)法人員崗位公示牌的形式向納稅人公示，真正讓執(zhí)法人員明白了做什么和怎么做，通過執(zhí)法檢查和評議考核，清楚了執(zhí)法人員做得怎么樣，通過嚴格的過錯追究，解決了執(zhí)法人員做得不好怎么辦的問題。
為強化基層局推行稅收執(zhí)法責任制，真正將執(zhí)法責任落到實處，最大限度地減少執(zhí)法隨意性、盲目性，州局又制定實施了兼職稅收法制員制度，在縣(市)地稅局具有執(zhí)法主體資格的基層稅務所(稽查局、分局)均設(shè)立一名兼職法制員。對基層執(zhí)法人員做出的每一項具體行政行為(行政處罰、核定稅款、減免稅審批、停歇業(yè)、延期申報、延期繳納稅款審批等)，由兼職法制員進行嚴格的審核把關(guān)，一事一審，使執(zhí)法監(jiān)督檢查工作關(guān)口前移，從源頭抓起，嚴把第一道執(zhí)法防線。
經(jīng)過三年多的努力，基層局現(xiàn)已初步建立了以科學的崗責為基礎(chǔ)，以明晰的工作規(guī)程為重點，以嚴密的考核評議辦法為手段，以嚴格的過錯追究為保障的覆蓋稅收執(zhí)法各崗位、貫穿稅收執(zhí)法工作全過程的制度體系和運行機制。形成了執(zhí)法有依據(jù)、操作有規(guī)范、權(quán)力有制約、過程有監(jiān)控、責任有追究的執(zhí)法格局。
(四)推行稅收執(zhí)法責任制工作已取得了階段性成效
稅收執(zhí)法責任制的全面推行，保證了每位稅收執(zhí)法人員對在稅收執(zhí)法過程中應該做什么、按照什么方式做、以及出現(xiàn)稅收執(zhí)法過錯應當承擔什么責任都已心中有數(shù)，促使了稅收執(zhí)法人員時時、處處盡心做好每一項執(zhí)法工作，有效地解決了稅收管理中淡化責任、疏于管理的問題，濫用權(quán)力、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象也大為減少。
二、稅收執(zhí)法責任制工作還需完善和提高
雖然**州直地稅系統(tǒng)在推行稅收執(zhí)法責任制工作中已取得了一定的成效，但通過這次深入學習實踐科學發(fā)展觀實地調(diào)研活動，仍然發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法過程中還存在著諸多的問題。
(一)基層局落實稅收執(zhí)法責任制工作參差不齊
一是對工作規(guī)程學習培訓沒有跟上，分解、細化不夠，造成部分執(zhí)法人員不清楚自己崗位的工作規(guī)程，工作上仍然存在按照習慣的、想當然的、不規(guī)范的方法去操作。
二是在執(zhí)法評議考核上，基層局雖然做到了內(nèi)部考核與外部評議相結(jié)合，但在考核的方法上還存在著沒有從每個崗位考核入手的現(xiàn)象。
(二)稅收執(zhí)法要求與稅收法制環(huán)境存在著差距
1、稅收執(zhí)法中人為因素使執(zhí)法過錯時有發(fā)生。表現(xiàn)在一是少數(shù)地方政府的行政干預，一定程度上影響了稅務機關(guān)正常的依法行政活動;二是部門考核機制不合理，稅收收入任務完成與否、征管質(zhì)量指標考核是否達標、排名是否靠前等因素，導致了稅務機關(guān)變通執(zhí)法。
2、稅收執(zhí)法要求與稅務人員業(yè)務素質(zhì)存在著差距。
(1)部分稅收執(zhí)法人員認為依法治稅、推行稅收執(zhí)法責任制，特別是落實稅收執(zhí)法責任過錯追究、搞評議考核完全是自己人給自己人下套子、上緊箍咒，制定的各項稅收執(zhí)法規(guī)程把基層稅務人員的手腳完全捆死了。
(2)部分稅收執(zhí)法人員業(yè)務素質(zhì)低和法律意識淡薄，執(zhí)法過程中存在執(zhí)法不嚴，違法不究的情況，稅收執(zhí)法缺乏剛性。具體表現(xiàn)為該履行的職責不履行，該報批的事項不報批，不按法定程序辦事，重實體輕程序，使用文書不規(guī)范，適用法律法規(guī)不準確，甚至濫用職權(quán)或徇私枉法;或者礙于說情，削弱執(zhí)法力度，大事化小，小事化了，使原本很嚴肅的執(zhí)法行為如同兒戲，執(zhí)法失去應有的威懾力。
(3)在稅收法律、法規(guī)的學習和宣傳上，存在不深不實的問題。
(4)稅收執(zhí)法責任制考核追究工作由于基層局主要依靠手工進行，考核工作存在著人情、面子問題，追究方法也過于單一和表面化。一方面從歷年的稅務日常管理和稅務稽查工作情況看，納稅人的稅收違法行為普遍存在，這固然與納稅人的法律意識不強有關(guān)，但與稅務干部對納稅人的納稅輔導不到位也有很大關(guān)系;另一方面從歷年執(zhí)法檢查情況看稅務執(zhí)法人員執(zhí)法不到位、隨意執(zhí)法現(xiàn)象也普遍存在，特別是對諸如：應收而未收、應處罰而不處罰應移送案件而未移送等違法現(xiàn)象，由于過錯責任的主客觀原因難以徹底追查清楚，因此責任追究難以實施。
(三)責任追究難以到位
1、經(jīng)濟懲戒標準難統(tǒng)一。
由于基層局工作條件、工作人數(shù)、工作任務等均有所不同，考核系數(shù)大小也不一樣，稅收執(zhí)法責任制考核只是整個稅收工作考核中的一個部分，部分統(tǒng)一難，整體統(tǒng)一就更難。
2、執(zhí)法過錯責任難發(fā)現(xiàn)。
當前，地稅稅收執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)域的信息化程度較低，尚不能實現(xiàn)對稅收執(zhí)法的完全監(jiān)控。同時，內(nèi)部各執(zhí)法環(huán)節(jié)間的工作銜接有時不夠緊密，信息傳遞不及時，導致一些過錯行為不能及時發(fā)現(xiàn)。
3、執(zhí)法考核重追究輕激勵。
執(zhí)法責任制的考核與目標(績效)管理考核、公務員年終考核等缺乏有機結(jié)合，也沒有明確的激勵機制，特別是目前經(jīng)費相對固定的情況下，更是缺乏獎勵經(jīng)費的來源。
三、創(chuàng)新和深化稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)的意見
(一)進一步端正對稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)的認識
1、繼續(xù)提高對稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)重要性和必要性的認識。根據(jù)科學發(fā)展觀的要求，今后稅收執(zhí)法工作的重心必須是以執(zhí)法人員為基礎(chǔ)，堅持依法治稅，公平稅負，提高服務，在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照管用、統(tǒng)一、革新的指導思想，結(jié)合上級和新形勢下的要求，不斷完善各項制度，特別在橫向稅收執(zhí)法崗責體系建設(shè)上，積極探索，勇于實踐。并把深入推進機制創(chuàng)新、促進稅收執(zhí)法工作的質(zhì)量和效率，作為長期堅持的稅收執(zhí)法工作指導方針。
2、增強稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)的緊迫性和自覺性。稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)是一項打基礎(chǔ)、建平臺、利長遠的基礎(chǔ)性工作，是解決執(zhí)法制度缺失、執(zhí)法責任不落實、消除執(zhí)法失職違法行為的有效舉措。充分認識到稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)的緊迫性，進一步增強落實稅收執(zhí)法崗責評價體系的自覺性，在稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)上不甘落后，勇往直前。
(二)稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)規(guī)劃和目標
1、做好稅收執(zhí)法質(zhì)量評價體系建設(shè)試點和推行工作。州局崗責體系建設(shè)領(lǐng)導小組確定在霍城局進行試點，按照修改后的《稅收執(zhí)法質(zhì)量評價考核體系》開始運行，對所定的崗、所定的職、所定的責、所定的流程、所定的評議、所定的獎懲，從效果上進行檢驗。
2、積極探索州地稅局本級稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)。稅收執(zhí)法崗責體系建設(shè)，難度主要在于綜合執(zhí)法崗責事務紛雜、不便量化，反反復復在所難免。我們要有充分的思想準備，自覺融入到探索實踐中去，盡快闖出路子。實現(xiàn)稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)從基層局向上級局延伸、上級局與下級局稅收執(zhí)法崗責評價體系的聯(lián)動。
3、統(tǒng)一規(guī)范各項考核。結(jié)合州黨委效能建設(shè)的要求，進一步修訂完善我局《績效目標管理考核辦法》，將稅收執(zhí)法質(zhì)量評價與績效考核融入一體，減少各種考核名目和考核次數(shù)，把集中考核、重復考核、多頭考核向日常化的聯(lián)動監(jiān)督考核轉(zhuǎn)化，真正為基層減壓減負。
4、實現(xiàn)稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)的總目標。到2009年底，基本達到崗位設(shè)置合理、責任明確清晰、流程運轉(zhuǎn)順暢、評價標準統(tǒng)一、制度管人管事、監(jiān)督考核到位、執(zhí)法質(zhì)量效率提高、執(zhí)法工作績效明顯。
(三)加強對信息化建設(shè)的領(lǐng)導，發(fā)揮信息化在稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)中的支撐作用。
一是要加大對執(zhí)法人員的的信息化培訓力度，提高稅務人員利用信息化手段的執(zhí)法水平;二是要想方設(shè)法加快信息化建設(shè)步伐，積極籌措資金，及時更新硬件設(shè)備，提高辦稅效率;三是要通過軟件設(shè)計在工作流程上對執(zhí)法程序進行約束，減少和避免隨意執(zhí)法或不作為、亂作為的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)認真做好稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)保障工作
1、加強領(lǐng)導。要發(fā)揮各級黨組在稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)中的領(lǐng)導和組織作用，進一步加強稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)領(lǐng)導小組的力量，加大對基層局的指導力度。提高抓好當前、注重長遠的能力，在稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)上做實干家，在持續(xù)發(fā)展上當好謀略家。
2、統(tǒng)一協(xié)調(diào)。各基層局在稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)中，必須按照區(qū)局的要求和州局的統(tǒng)一部署，步調(diào)一致，積極行動，不能畏縮不前，以各種理由和借口遲滯拖延。
4、不斷鞏固作風整頓成果，把作風整頓與效能建設(shè)作為促進稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)的動力，使地稅執(zhí)法工作達到嚴謹、科學、規(guī)范、高效，保證稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)不斷深化、完善和落實。
5、加強思想政治工作，以人為本，創(chuàng)建和諧的社會基礎(chǔ)。稅收執(zhí)法崗責評價體系建設(shè)，是一項基礎(chǔ)性、長期性、根本性的系統(tǒng)工程，需舉全局之力、需全方位舉動、需全員積極參與，因此要充分發(fā)揮思想政治工作的導向性、服務性、啟發(fā)性作用，引導群眾，發(fā)動群眾，凝聚人心，形成合力，共同促進，全面落實。
6、積極整合人力資源。人員老化和人力不足是各基層局的共性問題，面對現(xiàn)實，要在挖潛素質(zhì)、整合人力上下功夫。各級領(lǐng)導干部要積極帶頭，身先士卒，不做甩手掌柜，主動承擔具體崗責，既當指揮員又當戰(zhàn)斗員。
稅收執(zhí)法責任制范文第4篇
一、重視和完善對稅務公務員的有效的激勵機制
現(xiàn)實社會中的任何行為主體都有自己的利益目標，并為自己利益目標的實現(xiàn)而進行行為選擇。從博弈論的原理看，了解和掌握行為主體的利益目標，并建立起科學的利益激勵機制，是使其行為規(guī)范化的一個重要方面。稅務公務員作為有著自身利益目標的行為主體，也會為實現(xiàn)自身的目標而在現(xiàn)實條件允許的范圍內(nèi)進行行為選擇。這樣建立起有效的稅務公務員的利益機制就顯得至關(guān)重要。從當前的情況看，傳統(tǒng)的以精神鼓勵為主的激勵機制，在新的形勢下受到了嚴重的沖擊，亟待結(jié)合新時期的特點進行改造和完善；另一方面，由于對物質(zhì)利益原則的片面理解，在一些地方出現(xiàn)了簡單地把稅收征管與稅務公務員的物質(zhì)利益聯(lián)系起來，或者將利益與不恰當?shù)恼鞴苣繕寺?lián)系起來。這種不恰當?shù)募顧C制，反而促進了稅收執(zhí)法的非規(guī)范化。
突出的問題表現(xiàn)在：一是對稅務機關(guān)和稅務公務員業(yè)績考核缺乏全面性，嚴格執(zhí)法的考核指標不具體，甚至未將其納入考評范圍，更沒有作為稅務公務員晉升的基本依據(jù)；尤其是自上而下地不恰當?shù)貙⑼瓿啥愂杖蝿兆鳛槎愂展ぷ骺己说闹饕纳踔潦俏ㄒ坏闹笜?。二是考核稅收工作業(yè)績的主要指標沒有規(guī)范化、制度化，而且對公務員的考核缺乏公開性，或者具有公開性的考評沒有實質(zhì)的效力，輪流“坐莊”較普遍。三是對稅務公務員的自利性估計不足，某種程度上，過多地依賴稅務公務員的自我約束，忽視了人們追求自身利益的持久動力；有些激勵目標的設(shè)計標準過高，不具有適用對象的廣泛性和普遍性。
規(guī)范稅收執(zhí)法，關(guān)鍵在于確立以稅收征管質(zhì)量為核心的考核指標，改變以是否完成稅收任務為考核核心的做法，主要考核稅法是否被準確地執(zhí)行，并建立起一套科學的考核指標體系，如稅務登記率、按期申報率、按期入庫率、稅務文書使用準確率、稅務行政執(zhí)法準確率、投訴率等，形成規(guī)范化、制度化的考核體系。同時，將考核情況與稅務公務員的晉升、定級聯(lián)系起來，建立相應的獎勵制度和處罰制度，使稅務公務員的行為選擇有目標，有動力，形成稅務公務員為自身利益而規(guī)范自身行為的長久激勵機制。
二、制定和實施稅收執(zhí)法的操作規(guī)范
為了規(guī)范稅收執(zhí)法，應根據(jù)各種稅收征管程序性法律、法規(guī)和規(guī)章的要求，制定用以規(guī)范稅務機關(guān)執(zhí)法活動的切實可行的操作規(guī)范。這些行為規(guī)范包括：稅收征管日常工作規(guī)范、稅務行政強制操作規(guī)范、納稅擔保操作規(guī)范、稅務機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)操作規(guī)范、稅款優(yōu)先權(quán)操作規(guī)范和稅務行政執(zhí)法證據(jù)規(guī)范等相關(guān)執(zhí)法操作規(guī)范。主要是明確各項稅收執(zhí)法行為的法律依據(jù)、法律程序，將法律、法規(guī)、規(guī)章和行政解釋中對某一行為的分散規(guī)定集中起來，對原則性的規(guī)定加以具體化，對有關(guān)的知識、方法、手段和各種注意事項加以明確和規(guī)范，對各種特殊情況的處理作出明確的說明，形成較為周密、完善的操作流程和操作說明，作為稅務機關(guān)各項稅收征管活動的工作指導和行為規(guī)范。
三、強化權(quán)力制衡，增強稅收執(zhí)法監(jiān)督的有效性
孟德斯鳩說過：一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是一條萬古不變的經(jīng)驗。權(quán)力的異化導源于人性的不完善，在權(quán)力運作過程中，要使權(quán)力始終成為謀取公共利益的工具，首先要求持有人具備高尚的道德。但個人道德修養(yǎng)的完成是一個長期復雜的過程，人類追求自身利益的天性，決定了權(quán)力持有人總是難以排除以權(quán)謀私的可能性。傳統(tǒng)的阻止權(quán)力異化的思路就是在稅務部門內(nèi)設(shè)專門的監(jiān)督機構(gòu)。這固然起到了一定的作用，但這種監(jiān)督仍然有其弊端：一是專門的監(jiān)督機構(gòu)缺乏持久的動力和有效的激勵機制；二是專門的監(jiān)督機構(gòu)難以深入了解被監(jiān)督對象的行為過程及其活動全貌；三是監(jiān)督機構(gòu)也可能出現(xiàn)監(jiān)督行為不規(guī)范的現(xiàn)象。因此，僅靠稅務機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督難以有效地解決稅收執(zhí)法非規(guī)范化的問題。當前稅收執(zhí)法中防止權(quán)力異化的思路應當是通過日常職能的分工和相互牽制，在權(quán)力之外構(gòu)建一套完善的制度體系，監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力的運作方式。
首先，要明確劃分征收、管理和稽查三個環(huán)節(jié)的工作職責，形成分工合理、權(quán)責分明、科學管理的新機制；堅持稅務稽查的查案、審理和執(zhí)行徹底分離；做好稅務違法案件查處工作中立案調(diào)查、審理與作出處罰決定和收繳罰款的分離工作。
其次，建立起由稅源監(jiān)控系統(tǒng)、稅務機關(guān)內(nèi)部檢查監(jiān)督制度、職能部門的檢查監(jiān)督制度、納稅人監(jiān)督制度為一體的多層次、全方位的監(jiān)督體系。稅源監(jiān)控系統(tǒng)是考核稅務機關(guān)稅收努力程度、稅款入庫真實性的依據(jù)，是監(jiān)督稅收執(zhí)法是否依法進行的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。稅務機關(guān)內(nèi)部的檢查監(jiān)督工作主要是運用設(shè)置的稅收工作考核指標體系，由上一級稅務機關(guān)或稅務機關(guān)內(nèi)設(shè)監(jiān)督機構(gòu)對各級稅務機關(guān)的日常工作進行檢查監(jiān)督。職能部門的檢查監(jiān)督主要是審計、紀檢、監(jiān)察、人大專門委員會以及委托社會中介機構(gòu)對稅收執(zhí)法進行專項檢查和全面檢查的全方位的檢查。納稅人監(jiān)督制度是通過稅收執(zhí)法公示制度、稅務行政復議制度、稅務行政訴訟制度、稅務行政賠償制度和稅務聽證制度對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督，并通過行業(yè)協(xié)會、同業(yè)組織等對稅務機關(guān)的工作進行定期評估。這樣建立一個全方位的監(jiān)督網(wǎng)絡體系，形成對稅收執(zhí)法的全面監(jiān)督，保證監(jiān)督的有效性。
從當前看，稅收執(zhí)法監(jiān)督應突出對重點崗位和稅收執(zhí)法權(quán)力運行的重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督。重點崗位主要包括權(quán)力集中的崗位、要害崗位和特殊崗位，對在重點崗位任職的人員應當實行定期考核制和輪換制；稅收執(zhí)法權(quán)力運行的重點環(huán)節(jié)，包括一般納稅人資格的認定環(huán)節(jié)、個體納稅戶“雙定”額核定環(huán)節(jié)、發(fā)票的管理環(huán)節(jié)、開停業(yè)申報審核環(huán)節(jié)、稅款延期繳納審批環(huán)節(jié)、稅務稽查環(huán)節(jié)、稅款報解環(huán)節(jié)和稅務違法處罰環(huán)節(jié)，等等。在存在稅收任務壓力下，應加強對稅款入庫真實性的檢查監(jiān)督，應當明確為了完成稅收任務而多收稅或稅收虛收的行為也屬于非規(guī)范執(zhí)法，有關(guān)責任人也應受到相應的處罰。
四、堅持權(quán)責對等，建立和完善稅收執(zhí)法責任制
由于權(quán)力總是直接掌握在一定的組織和個人手中，權(quán)力受自利性的影響，容易轉(zhuǎn)變?yōu)橹\取私利的工具和手段。因此，應在賦予稅務公務員執(zhí)法權(quán)力的同時，還應使其承擔相應的責任。這種責任包括：一是不行使權(quán)力的責任，如稅法明確規(guī)定應當征收的稅款，執(zhí)法人員出于種種私利動機而有意不征或少征，造成稅收流失；二是不當行使權(quán)力（濫用權(quán)力）的責任，如濫用稅務行政處罰權(quán)、自由裁量權(quán)等。當前我國的稅收執(zhí)法存在著一些不盡人意之處，不同程度地存在執(zhí)法水平不高、執(zhí)法手段不硬、有法不依、執(zhí)法不嚴或不公，甚至索賄受賄的現(xiàn)象。這些問題的存在，一個重要的原因就在于，我國的稅收法律過多地強調(diào)稅務機關(guān)的權(quán)力和納稅人的義務，重視對納稅人違法行為的責任設(shè)置，而相對忽視納稅人權(quán)利和對稅務機關(guān)權(quán)力的制約。對稅務機關(guān)和稅務執(zhí)法人員收“人情稅”、“關(guān)系稅”和“過頭稅”，濫用稅務行政自由裁量權(quán)等行為的處罰措施不明確，不具體，也不嚴厲。因此，應當建立稅收執(zhí)法責任制，明確稅務內(nèi)設(shè)機構(gòu)、部門、崗位和人員的行政執(zhí)法責任，做到權(quán)力和責任、利益的統(tǒng)一，增強稅務公務員嚴格執(zhí)法的責任心，解決當前稅收征管中出現(xiàn)的“疏于管理、淡化責任”的問題。
稅收執(zhí)法責任制范文第5篇
一、稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行現(xiàn)狀
（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程
自上世紀90年代末，各級稅務機關(guān)就開始注重對稅收執(zhí)法的監(jiān)控，并提出了稅收執(zhí)法檢查的概念，國家稅務總局于*年制定了《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)[*]131號），將執(zhí)法檢查內(nèi)容界定為具體稅收行政執(zhí)法行為和抽象稅收行政執(zhí)法行為，方法主要采取了全面執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查、專項執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查，同時還就執(zhí)法檢查的組織、實施、處理、責任追究等方面做出了明確的規(guī)定。在制定《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責任制度》、《行政執(zhí)法過錯責任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。20*年對稅收執(zhí)法人員進行執(zhí)法資格考試，20*年開始全面推行行政執(zhí)法責任制，20*年全面推行全國稅務系統(tǒng)“兩個辦法”和“兩個范本”，即《稅收執(zhí)法責任制評議考核辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作流程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任崗位職責和工作規(guī)程范本》。20*年全面推行
“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對稅收執(zhí)法行為實施計算機科學監(jiān)控，初步形成了科學化、精細化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式。
（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行的特點
經(jīng)多年的實踐與探索，現(xiàn)行稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控格局基本形成，主要有五大特點：
1.明確了執(zhí)法監(jiān)控責任部門。從當初稅收執(zhí)法監(jiān)督控制職責掛靠辦公室，至后來成立政策法規(guī)部門專司政策法規(guī)工作，從其機構(gòu)演變和職責定位來看，充分體現(xiàn)了各級稅務機關(guān)對稅收執(zhí)法監(jiān)督控制的重視，為稅收執(zhí)法監(jiān)督控制提供了組織保障。
2.明晰了崗位職責和工作規(guī)程。制定了《稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作流程范本》，對稅務登記崗等69個崗位的崗位職責、工作規(guī)程及崗位間工作關(guān)系圖進行了詳細闡述，對15個公共職責涉及的崗位和工作規(guī)程進行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執(zhí)法人員明確了需辦理的工作事項、履行職責必須遵循的各項要求以及與其他崗位之間的業(yè)務流轉(zhuǎn)配合關(guān)系，實現(xiàn)了稅收執(zhí)法權(quán)的合理分解和相互制衡，為稅收執(zhí)法人員提供了良好的執(zhí)法標準，也為實施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎(chǔ)。
3.明確了人機結(jié)合考核的模式。在對稅收執(zhí)法進行內(nèi)部考核、外部評議的基礎(chǔ)上，著重推廣運用了“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，加強了計算機網(wǎng)絡對稅收執(zhí)法的適時監(jiān)督控制，形成了人機結(jié)合的監(jiān)控管理模式。
4.制定了執(zhí)法監(jiān)控制度體系。先后制定出臺了《執(zhí)法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規(guī)范性文件會簽審核和備查備案制度》、《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》、《稅收執(zhí)法考核評議辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責任追究制度》等一系列制度，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。
5.規(guī)范了責任追究。制定了《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》，對責任追究進行了全面規(guī)范。一是規(guī)范了責任追究的形式。對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務過程中，因故意或過失導致稅收執(zhí)法行為違法的，明確了行政處理和經(jīng)濟懲戒兩大類責任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。二是規(guī)范了責任追究的適用范圍。按責任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責任追究適用范圍進行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責任也進行了規(guī)范。三是規(guī)范了追究程序。
二、現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題
（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。
從執(zhí)法內(nèi)容來看，僅國稅而言，稅收執(zhí)法涉及83個業(yè)務流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復雜；從執(zhí)法客體來看，每個基層縣（市）局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除開辦公室、人事教育、監(jiān)察室、財務核算中心等人員外，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性。它客觀要求有一個組織體系和一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，存在著監(jiān)控的單一性、局限性和滯后性，一是監(jiān)控組織單一。根據(jù)當前稅務部門內(nèi)設(shè)機構(gòu)的職責分工，各級政策法規(guī)司、處、科、股是實施執(zhí)法監(jiān)控的部門，按編制看，基層縣（市）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，而一般縣（市）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一個部門的力量應對眾多執(zhí)法人員、各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進行有效監(jiān)控是相當困難的。二是計算機監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)主要對106個執(zhí)法過錯點和32個執(zhí)法監(jiān)察疑點進行監(jiān)控，其監(jiān)控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制。三是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果且監(jiān)控面窄、不深入，不能對稅收執(zhí)法行為進行事前、事中、事后全方位全過程地監(jiān)控，難于實現(xiàn)事前預警、過程監(jiān)控、及時校偏糾錯的功能。
（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責不清、要求不一。
隨著稅收執(zhí)法責任制推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點、方法以及結(jié)果應用未進行明確規(guī)定，部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務下達、流程設(shè)計、標準設(shè)定、業(yè)務銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。
（三）信息難互動，監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)呈無序性。
由于稅收執(zhí)法具有廣泛性、復雜性和時效性，要對稅收執(zhí)法進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關(guān)鍵在于各類執(zhí)法內(nèi)控信息的有序傳遞、分析和運用。但在部門職責定位中，稅收執(zhí)法監(jiān)控的職責定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責定位上沒有對稅收執(zhí)法行為進行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統(tǒng)以及各基層分局對稅收執(zhí)法進行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對職責范圍內(nèi)稅收執(zhí)法進行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進行有序地分析、傳遞和運用，稅收執(zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動機制尚未建立。
（四）責罰難對接，現(xiàn)行責任追究與公務員法不能對接。
在現(xiàn)行的執(zhí)法責任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經(jīng)濟懲戒，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。而其中責令待崗、扣發(fā)獎金、崗位津貼難于與《公務員法》進行對接，如責令待崗，在公務員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規(guī)定，在實際操作中有違法的風險。又如扣發(fā)獎金、崗位津貼，在《公務員法》中規(guī)定：“公務員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務、級別之間的合理工資差距；公務員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關(guān)不得違反國家規(guī)定自行更改公務員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務員的工資、福利、保險待遇；任何機關(guān)不得扣減或者拖欠公務員的工資?！背酥猓瑖椅磳郯l(fā)獎金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，因此對執(zhí)法過錯行為實行扣發(fā)獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據(jù)。
因此，要對稅收執(zhí)法進行全面有效監(jiān)督控制，單憑一個部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現(xiàn)目標，它是一個系統(tǒng)工程，需要建立一個科學完備稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，要在不斷完善的執(zhí)法崗責、流程、制度、標準體系基礎(chǔ)上，通過建立執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控組織，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運用，加強對稅收執(zhí)法全方位全過程監(jiān)控，才能達到規(guī)避執(zhí)法風險、提高執(zhí)法水平、實現(xiàn)稅收職能的作用。
三、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)必須堅持的原則
（一）要堅持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則
這是我國的法制原則，也是內(nèi)控機制建設(shè)的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學意義上的法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件，而且應包括執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實踐工作中不斷建立健全的制度規(guī)范體系，通過制度的實施、執(zhí)行，充分發(fā)揮其規(guī)范、指引、評價、制約、懲治、教育的作用。
（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則
我們在對稅收執(zhí)法進行監(jiān)控中，既要對稅收執(zhí)法內(nèi)容進行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內(nèi)容重點控，一般內(nèi)容一般控。要充分體現(xiàn)效率原則，在監(jiān)控方法上必須簡捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監(jiān)控耗費大量的人力物力而影響正常稅收管理活動，不能本末倒置，這是內(nèi)控機制建設(shè)的設(shè)計原則。
（三）要堅持人機結(jié)合、過程監(jiān)控的原則
既要充分發(fā)揮計算機監(jiān)控的功能，又要注重人工監(jiān)督，既要對執(zhí)法的事后監(jiān)控，更要突出事前、事中監(jiān)控，在監(jiān)控方法上，事前預防、事中監(jiān)督往往比事后“亡羊補牢”更有效，也更有意義。這是執(zhí)法內(nèi)控機制的重要方法原則。
（四）要堅持責任追究與校偏糾錯相結(jié)合的原則
對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務過程中，因故意或過失導致稅收執(zhí)法行為違法的，必須實行責任追究，但責任追究不是目的，重要的是要通過崗責、流程、制度和標準制定起到指引和標桿作用，要能全方位全過程的監(jiān)督起到警示、督促、糾錯作用，要通過責任追究起到懲前毖后的作用，這才是實施執(zhí)法內(nèi)控機制主要目的。
四、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)應建立的相關(guān)體系
要建立科學完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，應建立執(zhí)法崗責體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標準體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動體系和責任追究體系。其中執(zhí)法崗責體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標準體系是建立科學完善執(zhí)法內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和前提，這四大體系業(yè)已成形，待實踐中進一步完善，在本文中不再贅述。內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系和內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系和責任追究體系是建立科學完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的核心要素，在這里進行一下探討。
一）建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系
要按權(quán)責統(tǒng)一、條塊結(jié)合的原則，對稅收執(zhí)法監(jiān)控職責、層級及監(jiān)控對象進行科學分解設(shè)定。法規(guī)科為執(zhí)法內(nèi)控管理的組織協(xié)調(diào)部門，監(jiān)察、稽查、稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務廳及稅源管理部門為執(zhí)法內(nèi)控管理的參與實施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執(zhí)法內(nèi)控機制管理的服務保障部門。政策法規(guī)部門主要負責執(zhí)法內(nèi)控方案、辦法、制度的制定，全局執(zhí)法內(nèi)控的組織、協(xié)調(diào)，對執(zhí)法內(nèi)控部門的職責履行及全局范圍內(nèi)的執(zhí)法行為進行監(jiān)督控制。監(jiān)察室主要對法規(guī)部門執(zhí)法行為及內(nèi)控職責履行情況進行監(jiān)督?；椴块T除塊對本單位執(zhí)法人員執(zhí)法行為進行監(jiān)督外，還要通過實施稅務檢查主要對稅源管理部門稅源管理情況進行監(jiān)督。稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務廳按職責分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執(zhí)法行為進行監(jiān)督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對本單位的稅收執(zhí)法行為進行監(jiān)督。人教、辦公室、信息中心主要負責執(zhí)法內(nèi)控管理的人員培訓、執(zhí)法事務的督查督辦及執(zhí)法信息管理運行維護。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。
（二）建立多元的內(nèi)控方法體系
內(nèi)控的方法有多種多樣，我們可從內(nèi)控的手段和內(nèi)控的時段進行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機監(jiān)控，從狹義上講就是“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業(yè)務工作應用軟件和系統(tǒng)，只不過“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”為專司執(zhí)法監(jiān)控的信息系統(tǒng)，其他管理系統(tǒng)和軟件主要用于稅務管理，但也有對執(zhí)法進行監(jiān)控的功能。二是人工監(jiān)控，目前人工監(jiān)控主要有執(zhí)法檢查、流程控制等。從時段上可以分為三類，一是事前監(jiān)控，二是事中監(jiān)控，三是事后監(jiān)控。鑒于目前微機監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監(jiān)控的方法。
1.事前監(jiān)控。事前監(jiān)控就是在實施稅收執(zhí)法行為之前，對執(zhí)法人員進行規(guī)范指引和預警提示，于事前規(guī)避執(zhí)法過錯和執(zhí)法風險。主要方法有：（1）強化標準指引。合理設(shè)置執(zhí)法崗位，科學分解執(zhí)法權(quán)力，明確各崗執(zhí)法內(nèi)容、責任和要求，建立科學的崗責體系；優(yōu)化業(yè)務流程，細化執(zhí)法環(huán)節(jié)，明晰執(zhí)法標準，建立執(zhí)法流程及標準體系；加強配套制度建設(shè)，建立健全執(zhí)法內(nèi)控制度體系。通過合理的職責定位、科學的流程設(shè)置、嚴格的執(zhí)法標準、完善的配套制度，為稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法制定規(guī)范統(tǒng)一的標準，達到規(guī)范、約束和指引作用。（2）提高素質(zhì)支撐。素質(zhì)包括思想素質(zhì)和技能素質(zhì)，通過加強對稅收執(zhí)法人員理想信念、職業(yè)道德觀和廉政勤政的教育，弘揚愛崗敬業(yè)、恪盡職守的公務員精神和聚財為國、執(zhí)法為民的核心價值觀念，倡導以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務干部職業(yè)道德規(guī)范，促使干部職工樹立正確的執(zhí)法觀；加強技能培訓，通過業(yè)務培訓、以案說法、專家講座以及自學等形式，加強對各類實體法、程序法以及各項執(zhí)法監(jiān)控管理制度的學習，督促每名執(zhí)法人員清實體、明程序、曉規(guī)章，增強執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法技能和執(zhí)法風險意識，為規(guī)范執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平提供思想和智力支撐。（3）加強信息預警。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執(zhí)法中存在薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在執(zhí)法風險的問題進行預警提示。如征管、稅政部門應定期對征管“六”率、行業(yè)稅負進行分析，對稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題進行預警提示；計統(tǒng)部門應定期對稅收宏觀稅負進行分析，對稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點進行預警提示；辦稅服務廳應加強普通發(fā)票開具情況的審核，對普通發(fā)票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應加強上述納稅人的定稅管理。
2.事中監(jiān)控。事中監(jiān)控就是在一項稅收業(yè)務辦理過程中對稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行監(jiān)控，它有利于執(zhí)法過錯行為在稅收業(yè)務辦結(jié)之前及時糾正，能較好地規(guī)避執(zhí)法風險。事中監(jiān)控主要方法是流程環(huán)節(jié)控制，一是明確環(huán)節(jié)監(jiān)控的職責，在建立規(guī)范的執(zhí)法流程體系基礎(chǔ)上，對流程中下一個執(zhí)法環(huán)節(jié)設(shè)定對上個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控的職責。二是明確監(jiān)控重點，對執(zhí)法流程環(huán)節(jié)進行梳理，將自由裁量權(quán)大、容易產(chǎn)生執(zhí)法風險的環(huán)節(jié)納入監(jiān)控的重點，實施重點監(jiān)控。三是規(guī)范監(jiān)控方法，根據(jù)業(yè)務流程和政策法規(guī)的要求，明確執(zhí)法標準、監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法，既要監(jiān)控程序，還要監(jiān)控實體。對一般性監(jiān)控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進行書面審查；對納入重點監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進行書面審查的同時，還要采取到納稅人進行實地調(diào)查核實、檢查管理員原始記錄、進行數(shù)據(jù)信息分析對比等辦法進行重點監(jiān)控。事中監(jiān)控除流程環(huán)節(jié)控制外，還有對規(guī)范性文件進行會簽審閱、對重大案件的集體審理審查等。
3.事后監(jiān)控。執(zhí)法檢查是目前主要的事后監(jiān)控辦法，除此之外，對具有調(diào)查管理權(quán)、審核審批權(quán)、行政許可權(quán)、檢查權(quán)、行政處罰權(quán)等自由裁量權(quán)大、容易出執(zhí)法風險的崗位和人員要加強監(jiān)控，實施下列監(jiān)控方法：
（1）記錄抽查。業(yè)務部門按職責范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收執(zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對稅收執(zhí)法人員職責履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實施監(jiān)督控制。
（2）工作復查。各單位（部門）按內(nèi)控職責范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實地調(diào)查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執(zhí)法事項的規(guī)范性、合法性、準確性進行檢查。
（3）集中檢查。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績效考核，其它業(yè)務部門按內(nèi)控職能組織開展的專項工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執(zhí)法情況進行集中、全面檢查。
（4）動態(tài)巡查。通過巡查責任部門實施多元化巡查、監(jiān)察部門明查暗訪，對稅收執(zhí)法人員的職責履行、稅收執(zhí)法、工作紀律、廉政建設(shè)的動態(tài)進行不定期監(jiān)督檢查。
（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳義務的同時，對稅收管理員執(zhí)行稅收法律制度的情況進行審查，制作《征管質(zhì)量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進行監(jiān)督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關(guān)部門進行傳遞和處理。
（三）建立互動的內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系
1．規(guī)范執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞
建立以法規(guī)部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責任部門傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門，由法規(guī)部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關(guān)的內(nèi)控責任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀處分的向監(jiān)察部門傳遞，需要實施經(jīng)濟懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責任單位傳遞，讓所有處于稅收執(zhí)法監(jiān)控范圍內(nèi)的部門和人員能隨時明晰自身工作的進展情況和不足，確保執(zhí)法過錯行為在第一時間發(fā)現(xiàn)并改正。
2.強化執(zhí)法內(nèi)控信息分析
主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內(nèi)控部門對內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時進行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。共性分析即實行定期分析制，制定執(zhí)法部門聯(lián)席會制度，聯(lián)席會按季召開，由執(zhí)法內(nèi)控責任部門通報責任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機制運行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點以及發(fā)展趨勢，并對執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)運行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。
3.充分消化內(nèi)控信息，堵塞工作缺漏
在對內(nèi)控信息進行分析基礎(chǔ)上，要加大對內(nèi)控信息的運用力度，不僅要對責任人和單位進行責任追究，還要對發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作缺漏進行整改建制。一要建立整改督辦機制，凡是發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作問題，均要納入督辦工作內(nèi)容，限期進行整改，定期進行回訪復查，確保整改落實到位；二要建立調(diào)研完善機制，對執(zhí)法內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題，要組織相關(guān)部門進行深入調(diào)查研究，對本級可解決的問題，制定或完善相關(guān)制度、辦法，對本級不能解決的問題，提出工作建議積極向上反饋。
（四）建立有效的責任追究體系
