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評先公示報告范文第1篇

關鍵詞：內部控制 內部控制評價報告 煤炭類上市公司

中圖分類號：F830.91 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）01-076-03

一、引言

2008年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第三條指出，本規(guī)范所稱內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。對內部控制進行評價可以增強外部人對會計信息可靠性的信心，有助于企業(yè)加強內部控制，改善經營管理，有助于注冊會計師提高工作效率降低審計風險，因此完善企業(yè)內部控制評價體系具有重要意義。本文僅從28家煤炭類上市公司內部控制評價披露狀況進行分析，進而提出本文的觀點：上市公司內部控制體系在不斷完善，但是存在一系列的問題。具體表現在以下幾個方面：（1）外部評價主體進行相關鑒證的比例偏低；（2）自我評價依據不一；（3）外部審核依據不統(tǒng)一；（4）披露內部控制評價報表形式不規(guī)范。

二、上市公司內部控制評價概述

（一）上市公司內部控制信息披露比例

為推動和指導上市公司建立健全內部控制制度，提高公司風險管理水平，保護投資者的合法權益，根據相關法律法規(guī)。上海證券交易所和深圳證券交易所于2007年7月1日起開始分別實行《上海證券交易所上市公司內部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》。其中《上海證券交易所上市公司內部控制指引》第三十二條規(guī)定，公司董事會應在年度報告披露的同時，披露年度內部控制自我評估報告。本文選取2008年至2010年的煤炭類上市公司披露的內部控制評價報告進行分析。

樣本選取了28家上市公司進行統(tǒng)計，2008年出具內部控制評價報告的有13家公司，占樣本比例的46.4%。同時出具注冊會計師審核報告的為6家，占樣本比例的21.4%。2009年出具內部控制評價報告的有18家，占樣本比例的64.3%，同時出具注冊會計師審核報告的為9家，占樣本比例的32.1%。2010年出具內部控制評價報告的有19家，占樣本比例的67.8%。同時出具注冊會計師審核報告的為13家，占樣本比例的68.4%。根據以上統(tǒng)計數據可以看出，隨著時間的推移越來越多的公司開始披露公司內部控制評價報告，并且出具審計報告的公司數量呈增長趨勢說明內部控制評價披露規(guī)范化程度也在不斷的提高。具體統(tǒng)計結果如表1所示。

（二）內部控制總體評價狀況、評價依據

1.內部控制自我評價總體狀況。根據21家披露內部控制評價報告的數據顯示，2008年有8家公司（61.5%）認為其內部控制健全有效，2009年有13家公司（72.2%）認為其內部控制健全有效，2010年有12家公司（63.2%）認為其內部控制健全有效，見表2。

相關數據可以看出大部分公司認為其內部控制健全有效，但是就目前的企業(yè)現狀很多的企業(yè)內部控制存在缺陷。這就說明上市公司對于自己公司的內部控制的有效性過于樂觀?？赡苡袃煞矫娴脑驅е逻@一狀況：一方面，由于上市公司對內部控制的認識不夠深刻，缺乏評價實質，流于表面形式，也就很難發(fā)現自己公司內部控制中存在的問題；另一方面，監(jiān)管部門監(jiān)管不力，沒有強有力的手段對其內部控制設計及執(zhí)行狀況的有效性進行審核檢查。

2.內部控制評價依據。2008年有6家公司（37%）依據《上市公司內部控制指引》，4家公司（25%）依據《關于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》，3家公司（19%）依據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，另外有2家公司（13%）依據其他法律法規(guī)。統(tǒng)計狀況如圖1所示。

2009年有5家公司（33%）依據《上市公司內部控制指引》，2家公司（10%）依據《關于做好上市公司2009年年度報告工作的通知》，7家公司（33%）依據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，另外有3家公司（14%）依據其他法律法規(guī)。統(tǒng)計狀況如圖2所示。

2010年有3家公司（16%）依據《上市公司內部控制指引》，1家公司（5%）依據《關于做好上市公司2009年年度報告工作的通知》，9家公司（47%）依據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，另外有3家公司（16%）依據其他法律法規(guī)。統(tǒng)計狀況如圖3所示。

從相關統(tǒng)計結果我們可以看出企業(yè)在進行內部控制評價的時候所依據的評價標準不一。究其原因可能有以下幾點：（1）缺乏關于內部控制評價的、統(tǒng)一的、強有約束力的政策；（2）評價主體對內部控制自我評價的重視程度不夠；（3）外部監(jiān)督力度不夠，導致企業(yè)隨意選擇評價依據。

（三）內部控制評價內容

《企業(yè)內部控制評價指引》第五條規(guī)定，企業(yè)應當根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、應用指引以及本企業(yè)的內部控制制度，圍繞內部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素確定內部控制評價的內容，對內部控制設計與運行情況進行評價。根據對樣本的統(tǒng)計筆者認為實務中企業(yè)內部控制評價主要從以下幾個方面進行的：內部控制五要素、重點控制領域、業(yè)務層面（存在交互運用的情況）。具體統(tǒng)計如表3所示。

可以看出企業(yè)在進行內部控制評價時沒有局限于內部控制五要素的分析，而是對評價的內容有了更好的拓展。對企業(yè)日常業(yè)務層面的嚴格控制可以更好地規(guī)范企業(yè)日常行為，保證其經濟活動按規(guī)定進行。同時對重點領域的控制可以是企業(yè)更好的防范重要領域的風險，更好地擺正目標的實現。

（四）內部控制評價的程序和方法

內部控制評價的方法主要有8種：個別訪談法；調查問卷法；專題討論會方法；穿行測試和重新執(zhí)行方法；抽樣法；比較分析法；標桿法；實地查驗法。在樣本神華能源（601088）2010年內部控制自我評價報告中指出，其進行內部控制評價的方法包括調查問卷、穿行測試、抽樣、訪談、觀察和檢查等。

（五）內部控制評價缺陷及其認定

2010年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內部控制評價指引》第十七條規(guī)定，企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應當充分發(fā)揮內部控制評價工作組的作用。內部控制評價工作組應當根據場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

在所有披露內部控制評價報告的企業(yè)中，只有兩家公司披露其內部控制存在缺陷。兗州煤業(yè)（600188）在其2010年內部控制評價報告中指出：我公司在內部控制自我評價過程中關注到的與非財務報告相關的內部控制無重大缺陷和顯著性缺陷，但存在一般性缺陷。內蒙古平莊能源（000780）在2010年年報中指出，盡管注冊會計師事務所對內部控制評價報告出具了無保留意見的審計意見，但仍有部分內部控制和各礦的內部控制需要進一步制定和完善。

（六）內部控制存在問題并提出整改措施

在21家披露內部控制評價報告的公司中2008年有2家公司（15.38%）披露其內部控制存在問題并提出相應的整改措施，2009年有6家公司（33.33%）指出其內部控制存在問題并提出整改措施，2010年有7家公司（36.84%）披露其內部控制存在問題并提出相應的整改措施。如圖4所示。

從數據的遞增狀況及相關法律法、法規(guī)的不斷出臺，我們可以看出企業(yè)內部控制評價也愈加完善，可以檢查出企業(yè)存在的問題，進而可以促進企業(yè)進行改進，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

三、內部控制評價報告外部審核分析

會計師事務所在對其進行審計時所依據的法律、法規(guī)也各不相同，審計依據不一。在2008年出具的內部控制審計報告，有1家公司依據《內部控制審核指導意見》，1家依據《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號―歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》。2家沒有披露審核報告，另外2家沒有指出評價依據。2009年有3家依據《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號―歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》，2家依據《內部控制審核指導意見》，另外有2家沒有披露相關信息。2010年有1家同時依據《內部控制審核指導意見》和《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號―歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》，2家依據《內部控制審核指導意見》，1家依據《中國注冊會計師審計準則第1211號―了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》和《中國注冊會計師審計準則第1231號―針對重大錯報風險實施的程序》。3家根據《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號―歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》，3家未披露相關信息。4家未搜集到審核報告資料。具體統(tǒng)計見圖5。

會計師事務所鑒定標準不一，是由于沒有具體的審核準則的規(guī)范可供遵循，所以盡快建立規(guī)范的內部控制審核標準是解決這一問題的最有效的辦法。

四、內部控制評價的信息披露的規(guī)范性

《企業(yè)內部控制評價指引》第二十二條規(guī)定，內部控制評價報告至少應當披露下列內容：（一）董事會對內部控制報告真實性的聲明。（二）內部控制評價工作的總體情況。（三）內部控制評價的依據。（四）內部控制評價的范圍。（五）內部控制評價的程序和方法。（六）內部控制缺陷及其認定情況。（七）內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內部控制有效性的結論。

樣本數據顯示所有出具內部控制評價報告的公司都披露了董事會對內部控制評價報告的聲明，內部控制評價工作的總體情況，內部控制評價的范圍。有2家公司（10.52%）披露內部控制缺陷，并提出擬采取的整改措施。2008年有5家公司（38.46%），2009年5家公司（27.78%），2010年7家公司（36.84%）未提出內部控制有效性的結論。只有極少數公司披露了其內部控制評價的程序和方法。內部控制評價信息披露現狀與《企業(yè)內部控制評價指引》還存在差距。

《企業(yè)內部控制評價指引》第二十五條規(guī)定，企業(yè)內部控制審計報告應當與內部控制評價報告同時對外披露或報送。2008年經審計對外報出的為6家公司（46.2%），2009年經審計對外報出的為9家公司（50%），2010年經審計對外報出的為14家公司（73.7%）。隨著《企業(yè)內部控制評價指引》的頒布，對內部控制評價報告進行審計成為強制性規(guī)定。

五、提高內部控制評價有效性的方法

通過對樣本的調查分析筆者發(fā)現，盡管內部控制自我評價信息披露狀況正在逐步的完善，但是在具體的實施過程中仍存在一些問題，如：企業(yè)內部控制評價問題的研究缺乏系統(tǒng)性和完整性，內部控制的評價主體和客體不明確，方法不具備科學性，標準不統(tǒng)一等，對企業(yè)內部控制的執(zhí)行效果產生了一定的影響。隨著我國資本市場的發(fā)展和監(jiān)管水平的不斷完善，上市公司都已相繼構建了基本的內部控制制度，如果對這些內部控制制度不進行客觀公正的評價，就無法確定上市公司內部控制系統(tǒng)是否健全、有效，也無法發(fā)現內部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)并提出切實可行的改進意見和措施。然而，根據調查可以看出，在實際工作中仍然存在忽視內部控制評價的現象，導致了上市公司內部控制評價并未達到監(jiān)管部門預期的效果。

參考文獻：

1.南京大學會計與財務研究院課題組.論中國企業(yè)內部控制評價制度的現實模式――基于112個企業(yè)案例的研究[J].會計研究，2010

2.張先治，戴文濤.中國企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)研究[J].審計研究，2010（1）

3.王海林.內部控制能力評價的IC-CMM模型研究[J].會計研究，2009（10）

4.劉玉廷.企業(yè)內部控制基本規(guī)范導讀[J].會計研究，2010（5）

5.企業(yè)內部控制評價指引.2010

6.張黎焱.上市公司內部控制評價研究[D].2010

評先公示報告范文第2篇

【關鍵詞】內部控制；自我評價報告；金融保險業(yè)

內控自評是一種為了保證組織既定目標的更好實現，由企業(yè)自上到下、全員參與，依據一定標準，運用風險分析的方法，對本企業(yè)所設計的內控合理性以及內控實施的有效性（即內控的效率和效果）進行全面評價，并針對發(fā)現的問題及缺陷提出相應改進方案的過程。

一、我國金融保險業(yè)上市公司內控自評報告分析

（一）樣本公司的選擇

目前，我國上市的保險公司共有四家，中國平安、中國人壽、中國太保、新華人壽。本文將以四家A股上市保險公司2011年和2012年內部控制自我評價報告為分析對象。除新華人壽為2011年上市外，其他三家公司2008至2012年報中均有獨立的內控自評報告。

（二）樣本公司內控自評報告分析

1.報告的范圍、主體和時間

首先，從范圍看，樣本公司均從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等五要素對本企業(yè)內控進行評價，但披露詳細程度不同。除新華人壽對每一要素的披露較為詳細外。中國人壽、中國平安和中國太保僅有籠統(tǒng)概括，并沒有分類的詳細說明。其次，從主體看，樣本公司的報告主體均是公司的董事會。最后，時間方面，樣本公司在評價報告中都明確說明評價的時間為年度1月1日起至報告期末。

2.評價報告的主要內容

（1）董事會內控責任聲明

樣本公司在評價報告中都做了關于董事會內控的責任聲明，如：董事會全體成員保證本報告內容真實、準確和完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

（2）內控自評的依據

樣本公司除依據財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會以及保監(jiān)會《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）及《關于印發(fā)企業(yè)內部控制配套指引的通知》（財會〔2010〕11號），保監(jiān)會《保險公司內部控制基本準則》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕69號）等內控相關規(guī)定外，還結合自己的具體規(guī)定對內控狀況開展自評，如《中國太平洋保險（集團）股份有限公司內部控制審計評價辦法》，《新華人壽保險股份有限公司內部控制評價手冊（試行）》以及《中國人壽保險股份有限公司內部控制評估辦法》規(guī)定的程序。中國人壽還執(zhí)行了薩班斯法案404條款；而新華人壽在2012年全面推進《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》實施工作，正式了統(tǒng)一的內控評價手冊，更新了內控實務手冊。

（3）內控自評的程序和方法

樣本公司基本都遵循了評價依據所規(guī)定的程序，包括：制定年度內控評價方案、組織成立各級內控工作評價組、實施現場評價工作、識別認定缺陷、編制年度內控評價報告等。但在評價過程中所用方法不盡相同。中國平安和中國太保類似，都建立了內控自查和內控稽核獨立評價流程。中國平安通過加強項目管理、過程管理、質量復核，固化項目方法和程序，對評價結果分類等，規(guī)范工作的開展。通過內控系統(tǒng)完成內控評價的發(fā)起、測試、匯總、復核、審批、整改追蹤、結果分析等工作，整體工作流程及底稿通過該系統(tǒng)實現。管理層自評工作分計劃、主數據更新、自評測試以及整改匯報四個階段進行。內控稽核獨立評價分審閱管理層自評結果、獨立測試、整改匯報及報告四個階段開展。中國太保通過明確評價方式、頻率、覆蓋面、方法和程序、評價結果分類等內容，對工作的開展進行規(guī)范，使內控評價結果更符合企業(yè)內控基本規(guī)范的要求。自查和評價過程中，采用了個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等適當方法，廣泛收集公司內控設計和運行是否有效的證據。中國人壽在評價過程中，采用訪談、穿行測試、控制測試等方法，采取建立樣本庫并從中抽樣的方式執(zhí)行內控評估，檢驗公司內控的有效性。為確保內控評估工作的效率效果，總公司每年初開展內控評估試點工作，選擇一家省級分公司，通過研討修訂及實地驗證的方式對上年度內控評估模板進行修訂，各級公司根據修訂后的模板執(zhí)行本年度內控評估工作。上述模板明確了樣本庫要求、抽樣要求以及評價步驟、關注要點。此外，為確保抽樣的準確性，公司建立了統(tǒng)一的抽樣平臺并下發(fā)隨機抽樣工具。新華人壽綜合運用訪談、詢問、觀察、檢查等方法，收集公司內控設計和執(zhí)行是否有效的證據，對公司內控設計和執(zhí)行的有效性進行評價測試，包括穿行和控制測試，填寫評價工作底稿，分析、識別內控缺陷，經最終確認得出評價結果。針對發(fā)現的內控缺陷制定相應整改計劃或方案并推動后續(xù)整改工作。

（4）內控缺陷的認定與披露

樣本公司均根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制配套指引》中關于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的內控缺陷認定標準，結合多種因素，研究確定了適用本公司的內控缺陷具體認定標準。中國平安2011年的內控自評報告，披露了與非財務報告相關的內控缺陷情況均為一般缺陷，可能導致的風險均在可控范圍內，對公司財務報告目標的實現不構成實質性影響，并且已認真落實整改；2012年則披露不存在重大缺陷。新華人壽在評價報告中披露公司未發(fā)現重大缺陷，指出了一些其他缺陷，并制定詳細整改措施；在2012年的評價報告中還包括了對上年度已發(fā)現缺陷的改善情況。中國人壽在2012年簡單披露公司未發(fā)現報告期內存在重大缺陷和重要缺陷，并未對詳細情況或一般缺陷做出說明。但中國人壽2011年度的報告和中國太保的內控自評報告中并未披露內控是否存在缺陷。

（5）董事會簽章

內控報告的責任主體為董事會，其應在經會議通過后的評價報告上簽章，表明對內控報告的可靠性負責。樣本公司的報告首頁均有董事會簽章。

3.披露格式

規(guī)范的報告格式，有利于信息使用者進行搜集、分析和比較。經過2007年到2012年的發(fā)展，四家樣本公司披露格式不斷完善。新華人壽的內控評價報告最為詳細、合理，總共分為八個部分，一總體情況、二評價依據、三評估范圍、四評價程序和方法、五基本情況、六缺陷及認定情況、七缺陷整改措施、八內控有效性結論。中國人壽較為詳細，分為七部分，一董事會聲明、二內控建設工作情況、三總體情況、四評估范圍、五程序和方法、六缺陷及認定、七整改情況。中國平安的內控自評各部分為，一整體情況、二評估范圍、三評價方法和程序、四缺陷認定標準、五有效性結論，不像新華人壽和中國人壽內容詳細、分類具體。而中國太保兩年的內控評價報告過于簡單，第一部分為總體情況，第二部分為評價程序和方法，其中寫到了缺陷認定標準。

（三）樣本公司內控自評報告存在的問題

我國對金融、證券、保險業(yè)企業(yè)內控信息披露的要求比一般公司更為嚴格，其內控自評報告理應披露得更為規(guī)范、具體。但通過上述分析發(fā)現，當前我國上市保險公司內控自評報告還存在諸多問題。

1.披露主體缺失。使得內控自評報告無法確認責任歸屬，或無法保證內控按相應規(guī)范有效地設計實施。雖然，中國人壽和中國平安明確披露主體為董事會，但缺乏對內控設計及其運行的概括性描述和評價，基本是宣傳自身內控建設的成績，很少指出內控中尚存的缺陷或需改進之處。

2.公司只披露有效的內控措施，對無效的或有缺陷的避重就輕，不披露或者少披露。

3.報告格式不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性。內控自評報告多采取“作文式”，報告內容缺乏條理和重點，影響信息使用者的使用。

4.信息量差異較大。如，新華人壽披露的內容較多，中國人壽、中國平安次之，中國太保披露的內容最少。

二、完善的建議

應從內控自評報告的范圍、內容和形式等方面加以完善。

1.報告范圍。當前面臨的問題是內控自評報告披露范圍是僅限于會計控制，還是應擴展到內控的各個環(huán)節(jié)。我國證監(jiān)會在《上海證券交易所上市公司內部控制指引》中的對此的提法與五部委的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的提法存在差異，必將導致各企業(yè)披露的不統(tǒng)一。建議將披露范圍限定在與財務報告有關的內控方面。

2.報告內容。應至少包括以下四方面：（1）明確董事會和管理當局對內控及出具內控自評報告的責任。（2）企業(yè)內控情況的簡要描述。（3）對企業(yè)的內控制度設計是否健全、執(zhí)行是否有效的說明，其中須包括內控是否有效的結論（下轉第23頁）（上接第20頁）性意見。如企業(yè)內控在某些方面存在重大缺陷，應進行披露，并專項說明擬采取的糾正措施，同時保證除了已披露的重大缺陷外，不存在其他重大缺陷。（4）對所依據的內控標準或規(guī)則框架進行說明。

3.報告形式。證監(jiān)會應對內控自評報告的形式做出規(guī)定，以便信息使用者進行搜集、分析和比較。

4.披露形式。強制披露與自愿披露相結合。在強制性披露發(fā)揮監(jiān)管的同時，也應對自愿性披露給出指南，以引導上市公司披露。并不斷完善市場環(huán)境，給上市公司進行自愿披露提供動力。這樣既可提高內控信息披露的透明度，也可以引導企業(yè)將內控作為自律要求。

5.明確法律后果。在相關規(guī)范中明確違反規(guī)則將導致的法律后果，為處罰提供法律依據。

6.建立質量評價指標體系。以便據此對上市公司的內控自評報告評分，每年對外公布一次評價結果。以幫助投資者解讀內控自評報告，促使上市公司不斷提高報告的質量。

參考文獻

[1]趙愛玲.我國上市公司內部控制評價與報告體系的構建[J].財經理論與實踐，2009，

評先公示報告范文第3篇

第一條為貫徹落實科學發(fā)展觀，構建社會主義和諧社會，發(fā)展社會主義民主，保障納稅人的民利，提高依法行政水平，加強對行政權力的監(jiān)督，強化依法治稅，實現公開辦稅、公正執(zhí)法、公平稅負，根據《國家稅務總局關于深入開展政務公開的意見》、《省委辦公廳、省政府辦公廳關于進一步深化政務公開工作的意見》，進一步強化政務公開組織領導，規(guī)范公開內容，創(chuàng)新公開形式，完善公開制度，推進政務公開的規(guī)范化、制度化和長效化，打造江蘇陽光國稅，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于江蘇省各級國家稅務機關。

第三條深化政務公開遵循的基本原則：

（一）嚴格依法。必須嚴格按照國家法律、法規(guī)和有關政策規(guī)定開展政務公開工作。

（二）全面真實。除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私外，都要以公開為原則、不公開為例外，全面、準確地公開辦稅事項和行政管理事項。公開的內容必須真實可靠，防止和嚴禁任何弄虛作假行為。

（三）及時便捷。積極采取各種有效形式，因地制宜，及時、方便、快捷地公開相關事項。

（四）注重實效。從實際出發(fā)，突出在權力運行過程中的重點部位和環(huán)節(jié)，涉及納稅人的切身利益、群眾關注的重點、熱點和難點問題，注重可操作性，循序漸進，分步實施，講求實效，克服形式主義。

（五）便于監(jiān)督。公開的形式和范圍應注重便于群眾監(jiān)督，創(chuàng)新公開載體，拓寬公開渠道，增強權力運行的透明度，擴大群眾的知情權、參與權和監(jiān)督權。

第二章政務公開的主要內容

第四條公開的內容上力求全覆蓋。包括對社會和納稅人公開的內容和對系統(tǒng)內公開的內容。

第五條對社會和納稅人公開的內容：

（一）部門職能類。公開內部機構設置、職能分工、崗位職責及權限、稅收服務承諾和工作規(guī)范、征收管理及稅務檢查規(guī)定等情況。

（二）執(zhí)法依據類?，F行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及相關國家政策規(guī)定。

（三）規(guī)劃計劃類。稅收工作發(fā)展規(guī)劃、工作目標及完成情況。

（四）行政許可類。稅務行政許可的設定、調整和取消情況，行政許可的法律依據、辦事條件、受理程序、承諾時限、收費標準和審批結果，以及稅收法律救濟等情況。

（五）辦稅程序類。納稅人辦理涉稅事項的條件、方法、步驟等，包括稅務登記、納稅申報、稅款征收等。

（六）其他應公開的事項。

第六條對系統(tǒng)內公開的內容：

（一）人事管理類。干部競爭上崗、選拔任用、公務員錄用、人動、教育培訓、評先推優(yōu)等條件、程序、結果等情況。

（二）財務管理類。公開財務管理制度、單位年度預決算、財務經費收支情況以及財務審計結果等情況。

（三）物品及資產管理類。政府采購招投標項目的立項及結果，固定資產的使用管理、變更及處置等情況。

（四）基建管理類?；窘ㄔO項目設計方案、投資規(guī)模、建設周期等，以及建設工程招投標、基建項目的執(zhí)行情況、決算情況等。

（五）后勤服務類。公有住房、車輛管理、辦公用品管理、公務接待、后勤日常管理等。

（六）涉及干部切身利益的醫(yī)療、工資福利、培訓、獎勵等重大事項的決策和辦理情況。

（七）其他應公開的事項。

第七條下列政務信息可以依法免予向社會公開：

（一）確定為國家秘密和涉及國家安全的信息；

（二）機關內部研究討論、審議待定的工作信息；

（三）涉及商業(yè)秘密或者納稅人以不公開為條件所提供的信息；

（四）與行政執(zhí)法有關、公開后可能會影響檢查、調查、取證等執(zhí)法活動的信息；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定不得公開的信息；

（六）其它不宜公開的信息。

第三章政務公開的范圍和形式

第八條公開的范圍上力求全方位。要按照有利于群眾知情、辦事和監(jiān)督的要求，從實際出發(fā)，根據公開事項的不同內容和特點，因事制宜、靈活多樣運用各種有效形式在不同的層次和范圍進行公開。

第九條稅務公示、公報、公告、函告等，利用網絡、廣播、電視、報刊、手機短信等媒體，舉行新聞會、通報會、聽證會、論證會、咨詢會、聯(lián)席會、工作通報會，稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟環(huán)節(jié)中的宣傳、輔導、受理咨詢等服務事項和措施等。

第十條對系統(tǒng)內干部職工公開采取的主要形式有：在內部辦公網，召開局辦公會、中層干部會、干部職工大會等不同層級會議公布，公文處理系統(tǒng)傳遞，編印信息簡報，內部通報，下發(fā)文件等等。

第四章政務公開的主要程序

第十一條嚴格規(guī)范公開的程序。除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，要按照提出審核、公開和反饋的程序，主動公開政務，并嚴格限制不公開事項的范圍。

第十二條對于應當讓納稅人和內部干部廣泛知曉或參與的事項，按照規(guī)定程序及時、主動公開。

對于不能公開或暫時不能公開的事項，必須說明理由，并報本單位政務公開領導小組審核確定。

變更、撤銷或終止公開事項要按照規(guī)定程序進行，并通過各種載體及時告知公眾。

第十三條除公開目錄列舉的內容外，其他需要公開的內容由向政務公開辦公室提出，經政務公開領導小組同意后及時。

第十四條公開內容的更新應根據實際情況，政務公開領導小組指定的相關單位和部門定期維護并及時更新。

第十五條強化政務公開內、外網信息交換，推動公開程序網絡化進程。

第四章政務公開的時間和期限

第十六條政務公開的時間要與公開內容、形式相適應，以不影響辦事、決策和取得最佳客觀效果為原則，注重事前、事中、事后和長期公開、定期公開、及時公開相結合。

第十七條臨時性重要工作或突發(fā)性公共事件應依法及時公開。

第十八條除特殊情況外，公開的事項應在生效后5日內予以公開。

第十九條法律、法規(guī)、規(guī)章對政務公開期限另有規(guī)定的，按照規(guī)定執(zhí)行。

第二十條各級國稅機關應根據公開事項執(zhí)行時限確定公開期限。凡具有相對穩(wěn)定性或經常性的辦稅、辦事事項應長期公開，階段性事項定期公開，臨時性事項及時公開。

第六章政務公開的組織領導

第二十一條各級國稅機關要把政務公開作為建設社會主義政治文明的重要內容，建設法治政府的基本要求，建立健全懲治和預防腐敗體系的重要舉措，切實加強領導，列入重要議事日程，精心組織實施，全面提高政務公開工作水平，務求取得實實在在的效果。

第二十二條各級國稅機關要建立深化政務公開工作領導小組。領導小組成員由局領導和機關各部門負責人組成，辦公室設在監(jiān)察室，領導小組成員單位明確有一名同志為辦公室成員。

第二十三條政務公開領導小組的主要職責:

（一）組織、協(xié)調、檢查、監(jiān)督本單位政務公開工作;

（二）審議本單位政務公開的項目、內容、范圍、形式；

（三）檢查、指導、督促基層單位開展政務公開工作；

（四）每年對政務公開情況進行檢查分析，分別向同級黨組和上級主管部門作出報告;

（五）協(xié)調和處理其他涉及政務公開的事宜。

第二十四條政務公開辦公室的主要職責:

（一）在政務公開領導小組的直接領導下，具體處理政務公開的日常工作，協(xié)調本單位與上級有關部門及下屬各單位的關系；

（二）收集回復群眾對公開、公示內容提出的意見和建議;

（三）具體檢查、考核、促進基層單位政務公開工作；

（四）及時向政務公開領導小組匯報本單位政務公開工作情況，提出的意見和建議;

（五）每年對本單位政務公開工作情況進行考核總結，提出下年度的工作計劃。

（六）協(xié)調和處理其他政務公開工作的事宜。

第七章政務公開的工作制度

第二十五條建立和完善政務公開“黨組統(tǒng)一領導，政務公開領導小組組織協(xié)調，職能部門各負其責，紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督檢查”的領導體制和工作機制。要明確責任，實行嚴格的責任制。各級國稅機關主要負責人是政務公開工作的第一責任人，各分管局領導為直接責任人，各有關職能部門要按照職責分工，既各司其職、各負其責，又密切協(xié)作、形成合力。要把政務公開工作與業(yè)務工作緊密結合，統(tǒng)籌安排，按照省局的部署和要求，結合本系統(tǒng)的實際，一級抓一級，層層抓落實，形成縱向到底、橫向到邊、上下聯(lián)動、整體推進的政務公開工作體系。

第二十六條建立政務公開評議評價制度。定期組織由特邀監(jiān)察員、國稅干部和納稅人代表等組成的評議小組，通過會議評議、網上評議、問卷調查等形式，對公開的內容是否真實、準確、全面，時間是否及時，程序是否符合規(guī)定，制度是否落實到位等進行評議。對評議中反映出的問題，應積極改進，認真整改。

第二十七條建立健全政務公開審核制度。所有公開的內容必須經過事前審核，準確把握公開的重點、范圍、形式和時機等。建立預示制度，對涉及本單位建設和發(fā)展的重大問題以及與群眾利益密切相關的重要事項，在決定和辦理之前，應事先公開方案和議項，在充分聽取干部、職工意見的基礎上加以完善，再予以正式公布和實施。

第二十八條建立健全考核制度。將政務公開工作納入目標管理和黨風廉政建設考核內容，制定考核辦法，量化考核標準，定期組織檢查考核，考核結果與評議結果相結合，與評先選優(yōu)掛鉤，作為單位和個人考評、獎懲的重要依據。

第二十九條推行政務公開責任追究制。明確紀律責任、處理依據和標準，對工作不力，搞形式主義的要通報批評，限期整改；對弄虛作假、欺上瞞下甚至損害群眾合法利益、造成嚴重后果的，將嚴肅查處，并追究有關人員的責任。

第八章附則