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建筑企業(yè)審計報告范文第1篇

管理審計是在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，著重于改進、完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)效益，側(cè)重建設(shè)性地解決問題。本文從建筑企業(yè)開展管理審計的目的談起，對建筑企業(yè)開展管理審計的實施進行詳細探討。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；管理審計；實施

一、 建筑企業(yè)管理審計的目的

隨著企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)量的不斷擴展，內(nèi)部控制和經(jīng)營風(fēng)險防范的需求在日益增強。傳統(tǒng)的財務(wù)審計已不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需求。管理審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，它是以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，著重于改進、完善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，側(cè)重于建設(shè)性地解決企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題，以改善企業(yè)內(nèi)部管理水平，預(yù)防和降低經(jīng)營、管理風(fēng)險，維護企業(yè)的合法權(quán)益，促進企業(yè)價值的增加及目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、 建筑企業(yè)管理審計的內(nèi)容

建筑企業(yè)管理審計的內(nèi)容比較繁雜，除了一般審計通常需要考核的內(nèi)容之外，還包括了內(nèi)控制度的健全性、合規(guī)性及有效性等內(nèi)容。

（一）內(nèi)部控制制度健全性、合規(guī)、合理及協(xié)調(diào)性。核實被審計單位的管理制度、管理和工作程序是否健全完善。

（二）內(nèi)部控制制度是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)及上一層級的規(guī)章制度。是否與職能部門各自職責(zé)相協(xié)調(diào)，是否符合本單位的實際情況，是否科學(xué)可靠，便于操作。

（三）確定的經(jīng)營目標(biāo)、采取的控制方法和措施是否有效，是否有利于整體管理功能的充分發(fā)揮。

（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行度及有效性。審查內(nèi)部控制制度及程序文件是否對經(jīng)營管理過程的關(guān)鍵控制點進行有效控制，評價其使用效益和運行效果。至少應(yīng)包括：（1）經(jīng)營控制，組織機構(gòu)的設(shè)置；質(zhì)保體系的建立；各項計劃的制訂；程序文件的執(zhí)行；（2）責(zé)任控制制度，檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否分工明確，職責(zé)分明；（3）會計控制制度；（4）營運循環(huán)系統(tǒng)的控制制度；（5）財產(chǎn)、憑單管理制度等。

（五）財務(wù)預(yù)警風(fēng)險控制，對于經(jīng)營活動中存在或潛在的風(fēng)險是否進行了識別和評估，是否提出了規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移風(fēng)險等措施，評價措施的有效性。

三、 建筑企業(yè)管理審計的實施

建筑企業(yè)管理審計是一項系統(tǒng)的工作，只有按嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的程序步驟進行，才能很好地保證審計工作有序進行，提高審計效率，保證審計質(zhì)量。

（一） 審計準(zhǔn)備階段

1. 審計立項。由審計主管部門編制年度管理審計工作計劃，確立年度的工作重點及具體審計項目。在審計立項時，確定的被審計單位應(yīng)該是正式經(jīng)營運行一年以上或者與上次審計時間間隔在一年以上。另外，當(dāng)發(fā)生以下情況時，應(yīng)當(dāng)作為臨時審計項目進行管理審計：（1）發(fā)生了重大經(jīng)濟事項；（2）相同領(lǐng)域內(nèi)連續(xù)出現(xiàn)不符合項或存在明顯隱患；（3）職工反響比較大的項目。

2. 審前準(zhǔn)備階段。審計主管部門根據(jù)年度審計計劃，提前15天開展相關(guān)的準(zhǔn)備工作：（1）成立審計組，明確審計組長，從審計人才庫中抽調(diào)審計人員；（2）了解被審計單位的基本情況。

3. 審計通知。審前準(zhǔn)備完成后，審計組編制審計通知書，并在正式實施審計前五個工作日發(fā)出，以便被審計單位做好相應(yīng)的審計準(zhǔn)備工作。審計通知書應(yīng)至少包括：審計項目名稱、接受審計方名稱、審計范圍和內(nèi)容、審計時間、審計目的、需提供的資料、審計組長及審計組成員名單等。

4. 審計方案的編制。由審計組長組織審計組成員編制審計方案。審計方案應(yīng)至少包括：審計目標(biāo)和范圍、審計內(nèi)容和重點、審計程序和方法、審計組成員的組成和分工、審計起止時間和進度等。

5. 預(yù)審計。在正式開展審計前，審計組組長應(yīng)組織審計組成員對被審計單位所提交的相關(guān)資料進行分析，進一步了解審計項目的具體情況，評價所需資料的充分性，是否具備繼續(xù)審計的條件等。必要時，可結(jié)合預(yù)審計的結(jié)果調(diào)整審計方案。如果發(fā)現(xiàn)審計項目暫不具備繼續(xù)審計的條件，可延遲或取消本次審計安排。

（二） 實地審計階段

1.審計首次會議。實地審計開始前，審計組長應(yīng)當(dāng)按以下順序主持召開現(xiàn)場首次會議：①由審計組長介紹審計組成員、審計時間、審計目的、審計內(nèi)容、審計要求等與審計有關(guān)的問題。②被審計單位介紹有關(guān)情況，包括組織機構(gòu)、工程進展情況、經(jīng)營狀況、存在的問題等與本次審計范圍有關(guān)的情況；③雙方溝通明確業(yè)務(wù)對口部門、聯(lián)絡(luò)人員、必要的辦公場所等事宜。

2.審計證據(jù)的收集。審計組根據(jù)審計方案，圍繞審計目標(biāo)，運用審核、觀察、監(jiān)盤、計算和分析程序等方法，分專業(yè)獲取相關(guān)的審計原始證據(jù)。如有必要，獲取的審計證據(jù)，應(yīng)由證據(jù)提供方簽字或蓋章。審計組應(yīng)對所獲取的審計證據(jù)進行分類匯總，并印證審計證據(jù)之間的相互關(guān)系和可靠程度。審計組還應(yīng)將獲取的審計證據(jù)名稱、來源、時間等內(nèi)容記錄在審計工作底稿中。

3.審計工作底稿。審計人員在審計實施過程中應(yīng)編制審計工作底稿。審計工作底稿至少應(yīng)包括：接受審計方的名稱、審計期間、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計發(fā)現(xiàn)問題以及需披露的事項和改進建議。審計工作底稿應(yīng)記錄清晰，結(jié)論明確，客觀地反映審計方案的編制及實施情況。審計組長負責(zé)對工作底稿進行復(fù)核。

4.審計末次會議。實地審計完成后，審計組長及時匯總審計組成員對被審計單位審計情況，主持召開審計末次會議，將初步審計情況及發(fā)現(xiàn)問題與被審計單位進行溝通，澄清可能存在的誤解，如被審計單位和人員對審計結(jié)果有異議時，審計組應(yīng)及時進行核實和答復(fù)。

（三） 審計報告編制階段

在完成實地審計后，審計組應(yīng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，及時編制審計報告。審計報告要以審計工作底稿和審計調(diào)查證據(jù)為依據(jù)，做到實事求是，不偏不倚地反映被審計單位的真實情況，邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解，對被審計單位在業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題或缺陷提出糾正措施和改進建議，以促進組織實現(xiàn)目標(biāo)。

審計征求意見書。在審計報告正式發(fā)出前，應(yīng)先征求被審計單位的意見。被審計單位在規(guī)定的時間內(nèi)通過書面形式反饋意見。審計組應(yīng)對被審計單位反饋的意見進行核實，必要時，對審計報告進行修改。審計報告完成征求意見后，由審計組組長組織編制正式報告，由審計主管部門負責(zé)人審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后。

（四） 審計整改跟蹤階段

審計組對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行風(fēng)險評價，開具審計糾正措施報告，發(fā)至被審計單位。被審計單位在收到審計措施報告后，制定糾正措施并組織實施。審計組組長負責(zé)組織審計組成員對被審計單位所采取的糾正措施進行分析、評價，確定其是否合理、及時。跟蹤驗證時，審計組可以并有權(quán)通過電話或郵件落實、現(xiàn)場座談、查閱有關(guān)資料等方法，檢查審計糾正措施的執(zhí)行效果。如果發(fā)現(xiàn)審計糾正實施的結(jié)果不佳時，可視情況再次進行現(xiàn)場審計，重新進行評估計分析，并出具后續(xù)審計報告。如果一致認(rèn)為糾正措施滿足改進要求時，本次審計活動結(jié)束。審計跟蹤驗證可以視情況進行，包括但不限于在下一次對該項目進行審計時一并實施。

管理審計是內(nèi)審工作未來發(fā)展的方向，建筑企業(yè)應(yīng)圍繞企業(yè)發(fā)展需要和管理要點，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟效益的均衡發(fā)展，積極探索管理審計思路，切實開展管理審計，并不斷調(diào)整和完善管理審計工作機制，披露存在風(fēng)險的事項，提出有效地改進建議，化解企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，充分發(fā)揮管理審計查錯糾偏、促進增值的作用，為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)，更為企業(yè)的長遠戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)。

[參考文獻]

[1]吳娜，張澤. 管理審計在施工企業(yè)中的應(yīng)用及其優(yōu)化，2013（4）

建筑企業(yè)審計報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：建筑安裝工程；企業(yè)內(nèi)部；控制審計體系；構(gòu)建近年來，我國建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，建筑安裝工程企業(yè)之間的競爭日益激烈，建筑安裝工程企業(yè)通過在內(nèi)部構(gòu)建控制審計體系，可以有效地規(guī)范企業(yè)的各項運營行為，防范運營風(fēng)險，提升建筑安裝工程企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

一、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計的涵義

內(nèi)部控制審計是一種特殊的審計項目，其具有獨立的項目組織形式，主要用來完善企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，并且可以為開展其他審計項目提供系統(tǒng)化的方法或者程序，確定內(nèi)部審計的方法、重點、范圍以及依賴程度，提高企業(yè)的審計質(zhì)量和審計效率[1]。企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要目的是評價和測試企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合理性、符合性和健全性，企業(yè)內(nèi)部控制審計和其他類型的審計項目具有相同的地位，內(nèi)部控制審計是對企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，有利于企業(yè)推陳出新，加快新陳代謝的速度，徹底執(zhí)行企業(yè)的各項內(nèi)部控制措施，實現(xiàn)其功能。

二、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計體系的構(gòu)建

1、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計體系

和普通的工業(yè)企業(yè)相比，建筑安裝工程企業(yè)有著自己的特點，其主要的生產(chǎn)運營業(yè)務(wù)包括籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、安裝施工業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)以及收款業(yè)務(wù)等，同時擁有現(xiàn)金、在建工程項目、銀行存款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類型，建筑安裝工程企業(yè)的資產(chǎn)管理是非常復(fù)雜，結(jié)合建筑安裝工程企業(yè)的自身特點，構(gòu)建一套適合建筑安裝工程企業(yè)的內(nèi)部控制審計體系[2]。建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計體系圖如圖1所示。圖1內(nèi)部控制審計體系

2、內(nèi)部控制審計的程序和方法

建筑安裝工程企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制審計體系，在審計方法和審計程序方面和其他類型審計項目有很大的不同，內(nèi)部控制審計體系主要包含七個步驟：首先建筑工程安裝企業(yè)要確定審計類型，接著制定審計計劃、全面了解情況、符合性測試、對不同模塊和關(guān)鍵點進行評價、編寫審計建議書和審計報告反饋評價意見，最后跟蹤評價[3]。

（1）確定內(nèi)部控制審計的類型和目的

建筑工程安裝企業(yè)可以將內(nèi)部控制審計作為一種完整、獨立的審計項目來運行，完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，也可以用內(nèi)部控制審計體系來實施其他類型的審計項目，合理確定建筑工程安裝企業(yè)內(nèi)部控制審計體系的方法、重點和范圍以及企業(yè)自身對內(nèi)部控制審計體系的依賴程度，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計質(zhì)量和審計效率。

（2）制定審計方案和審計計劃

建筑工程安裝企業(yè)通過制定審計方案和審計計劃，明確內(nèi)部控制審計的分工、重點、范圍、對象和目的，指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制審計項目。

（3）全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況

在建筑工程安裝企業(yè)中開展審計調(diào)查，全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，對內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性做出初步評價，確定后續(xù)審計計劃的重點，提高審計質(zhì)量和審計效率。在這個階段，可以廣泛查閱內(nèi)部控制審計相關(guān)的政策、方針以及、規(guī)章制度等文件，分析企業(yè)的組織機構(gòu)，編寫詳細的審前調(diào)查表和審計報告，和相關(guān)工作人員加強溝通交流，對建筑安裝工程現(xiàn)場進行實地勘察等，為科學(xué)評價建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。

（4）抽取樣本進行符合性測試

建筑工程安裝企業(yè)抽取樣本之后，科學(xué)分析和評審企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施情況，對內(nèi)部控制審計體系進行審計測試，進一步評價內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性，最終判定企業(yè)對內(nèi)部控制體系的依賴程度。建筑安裝工程企業(yè)的審計測試主要包括實質(zhì)性的審計測試和符合性的審計測試，對于建筑安裝工程企業(yè)來說，可以通過跟蹤、審查、詢問和觀察等方面開展符合性測試，

（5）內(nèi)部控制審計測試評價

內(nèi)部控制審計測試評價的主要目的是深入分析審計工作報告和審計測試記錄，定量評價內(nèi)部控制體系。首先，確定內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同評價模塊和關(guān)鍵點的權(quán)重以及評價分值，確定內(nèi)部控制審計評價的重點內(nèi)容，對于關(guān)鍵的重點環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制審計測試標(biāo)準(zhǔn)中要分配盡量大的權(quán)重。另外，要根據(jù)內(nèi)部控制點的權(quán)重和評分結(jié)果，進行最后的匯總評分。

（6）反饋內(nèi)部控制審計結(jié)果

建筑安裝工程企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制審計測試評價，形成內(nèi)部控制審計結(jié)果，主要包括建議書和評價報告兩方面內(nèi)容。建議書根據(jù)內(nèi)部控制審計的不同評價類型，主要有審計建議書和管理建議書，審計建議書根據(jù)內(nèi)部審計的評價結(jié)果和審計需要，有針對性地分析內(nèi)部控制審計的評價對象和薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)內(nèi)部控制審計人員下一步工作的重點和方向。管理建議書通過深入分析內(nèi)部控制審計評價結(jié)構(gòu)，找出內(nèi)部控制存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。評價報告主要是總結(jié)整個評價過程，定量和定性的分析評分結(jié)果，總體評價分析企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和可靠程度。

（7）審計整改

建筑安裝工程企業(yè)在審計整改階段，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，嚴(yán)格落實審計建議書和意見書，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，控制和處置企業(yè)運營風(fēng)險，有針對性的進行后續(xù)審計和專項審計，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計管理水平。

結(jié)束語：

建筑安裝工程企業(yè)要結(jié)合自己的特點，構(gòu)建適用于自身企業(yè)的內(nèi)部控制審計體系，并且在日常運營過程中嚴(yán)格落實內(nèi)部控制審計計劃，不斷提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量和審計效率。

參考文獻：

[1]李巖.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計體系的構(gòu)建與實施[D].天津大學(xué),2011.

建筑企業(yè)審計報告范文第3篇

1、 施工企業(yè)的組織特點

施工型企業(yè)是一類比較特殊的組織，它的特點可以概括為點多、線長、面廣和分散。施工企業(yè)具有較多工程點且各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的地理分布較廣，管理難度相對一般企業(yè)要高，人力物力耗費較多。工程項目主要在工地，多為露天作業(yè)且沒有固定的場所，對于經(jīng)濟交易的計量和確認(rèn)工作都需要在現(xiàn)場完成。工程項目周期長、參與主體多、組織關(guān)系較為復(fù)雜，產(chǎn)品的重復(fù)率極低，產(chǎn)品價值一般很高。與此同時，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險種類多風(fēng)險程度高，從招投標(biāo)直至竣工交付使用產(chǎn)品每個階段都面臨風(fēng)險、威脅，而且在施工企業(yè)內(nèi)風(fēng)險具有內(nèi)部感染性、傳遞性、不對稱性等特點，個別部門引發(fā)的風(fēng)險和威脅可能會影響到整個企業(yè)的運營。

2、 施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

（1）.內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容偏向于財務(wù)審計。

內(nèi)部審計工作在我國建筑施工領(lǐng)域起步較晚。對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不足，風(fēng)險管理的意識和風(fēng)險管理水平處于較低階段的現(xiàn)狀下，很大一部分企業(yè)還未設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，有些規(guī)模較小的企業(yè)甚至將財務(wù)人員在必要時刻充當(dāng)內(nèi)部審計人員來進行一些簡單的核查工作，財務(wù)、審計不分崗使得內(nèi)部審計獨立性受到了很大的威脅。而在一些設(shè)有內(nèi)審部門的集團性企業(yè)，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也主要涉及財務(wù)風(fēng)險這塊，對企業(yè)經(jīng)營層面的風(fēng)險管理意識還很欠缺，對一些工程項目的審計也是是局限于建設(shè)項目的跟蹤審計，對投資立項風(fēng)險的審計、設(shè)計（勘察）管理的審計、招投標(biāo)的審計等等方面還不夠重視。

（2）.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法在施工企業(yè)中的運用較為零星。

雖然目前很多施工企業(yè)逐漸認(rèn)識到風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在應(yīng)對企業(yè)整體經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險方面能夠發(fā)揮出巨大的作用，也對建設(shè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計表現(xiàn)出一定的興趣。然而，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法在施工企業(yè)內(nèi)的實際運用還是比較零星的。雖然內(nèi)部審計已將關(guān)注重點投向了風(fēng)險，但是一套完整的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計流程尚未建立，對風(fēng)險的評估也不規(guī)范，缺少量化標(biāo)準(zhǔn)，對計算機輔助工具的利用不足……施工企業(yè)并沒有將風(fēng)險貫穿于整個內(nèi)部審計工作的始終，在審計工作中也沒有將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛白陨隙隆?、“自下而上”的方法與偏向注重事前事中審計的理念充分結(jié)合起來，而是主要借助于外部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦颉?/p>

3、 施工企業(yè)主要風(fēng)險認(rèn)識

如表1所示，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險主要由兩大部分構(gòu)成。一是財務(wù)風(fēng)險。這一形式的風(fēng)險是自財務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計階段以來就被人們所熱切關(guān)注的，在此不做過多分析。另一部分就是經(jīng)營管理風(fēng)險。施工企業(yè)點多、線長、面廣和分散的組織特色決定了施工企業(yè)一直有著經(jīng)營風(fēng)險。施工企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險主要由投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險與項目管理風(fēng)險構(gòu)成。其中投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險包括進行工程投標(biāo)形成的成本風(fēng)險、低價中標(biāo)形成的利潤風(fēng)險、簽訂施工合同形成的履約風(fēng)險和建設(shè)單位投資不到位形成的拖欠風(fēng)險等。項目管理風(fēng)險包括項目施工組織方案編制與實施的管理風(fēng)險、項目施工預(yù)算成本的管理風(fēng)險、項目施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護的風(fēng)險、項目物資機械設(shè)備采購的管理使用風(fēng)險等。

表1 施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險 經(jīng)營管理風(fēng)險 投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險 工程投標(biāo)形成的成本風(fēng)險

低價中標(biāo)形成的利潤風(fēng)險

簽定施工合同形成的履約風(fēng)險

建設(shè)單位投資不到位形成的拖欠風(fēng)險

其他不可抗力因素形成的風(fēng)險

項目管理風(fēng)險 施工組織方案設(shè)計編制與實施的管理風(fēng)險

施工預(yù)算成本的管理風(fēng)險

施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護風(fēng)險

物資機械設(shè)備采購的管理使用風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險

從目前我國施工企業(yè)的內(nèi)部審計情況來看，大多數(shù)施工企業(yè)對事后審計比較重視，較為關(guān)注具體工程項目的施工情況。例如對具體工程項目的跟蹤審計，對某工程項目的特定環(huán)節(jié)進行審計以及對完工項目進行竣工階段審計等，對項目管理這塊的風(fēng)險較為關(guān)注。然而，我們都知道，施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險是從向市場承接業(yè)務(wù)開始的，可以說投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險審計是施工企業(yè)面臨的第一道關(guān)卡，投標(biāo)經(jīng)營的成敗關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)與否。對投標(biāo)經(jīng)營的相關(guān)環(huán)節(jié)進行審計是相當(dāng)重要的，也是必不可少的。由于現(xiàn)今激烈的市場競爭，建筑市場上可謂“僧多粥少”，業(yè)務(wù)承接工作變得尤為困難。沒有項目就無法盈利，所以承接項目成了企業(yè)要抓的首要問題，這種局面就直接導(dǎo)致了施工企業(yè)在市場中的弱勢地位。為了實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)，施工單位往往會削減對投標(biāo)項目含金量的核實，對建設(shè)方的資格要求也大大放寬，有時為拿到項目還得委曲求全地答應(yīng)建設(shè)方一些無理的要求，比如為建設(shè)方墊資施工，或是在工程前交付大量履約保證金，對工程項目的質(zhì)量、工期等作出承諾等等。這種現(xiàn)狀使得施工企業(yè)的利潤空間大大縮減，面臨商業(yè)糾紛的風(fēng)險卻越來越大，對施工企業(yè)的發(fā)展十分不利。

二、 施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足

1、 施工企業(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計認(rèn)識不足

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在我國施工企業(yè)尚處于起步階段，風(fēng)險管理意識普遍薄弱。企業(yè)對內(nèi)部審計的職能定位還未能實現(xiàn)監(jiān)督者到服務(wù)者的轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計部門的功能定位不夠科學(xué)，也忽視了內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的參與。許多集團性施工企業(yè)雖然能夠建立起合同評審等重要的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，但是缺乏內(nèi)部審計的介入，因而對風(fēng)險的關(guān)注無法貫穿于整個內(nèi)部審計工作始終。此外，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置也不夠科學(xué)，內(nèi)部審計部門直接隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報告審計情況的方式有損于審計的獨立性，不利于審計工作更好地開展。

2、 內(nèi)部審計人員風(fēng)險評估、風(fēng)險識別能力不足

對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@樣比較先進的現(xiàn)代審計模式來說，對人員的素質(zhì)要求是比較高的。施工單位內(nèi)部審計人員要具備專業(yè)勝任能力，不僅要具備財會、管理等方面的專業(yè)技能，還要掌握建筑、工程造價方面的知識，并且要有較高的風(fēng)險分析能力、專業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。而目前施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的普遍現(xiàn)象是內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)部審計人員大多來自于財務(wù)部門，只能較好地揭示財務(wù)方面的風(fēng)險，對于經(jīng)營層面、管理層面等企業(yè)整體風(fēng)險的識別能力較差，在風(fēng)險評估方面的能力也有不足。

3、 風(fēng)險評估方式方法不規(guī)范

目前國內(nèi)大多數(shù)施工企業(yè)還未能建立起一個健全的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)體系，對風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫的建立也還不能達到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的要求，內(nèi)部審計工作的開展缺乏功能強大的行業(yè)信息共享平臺的支撐，對于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險、業(yè)績評價等方面的了解不夠深入。內(nèi)部審計工作中對風(fēng)險的評估和考量缺乏一個量化的標(biāo)準(zhǔn)，主要還是靠個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷來評估風(fēng)險，沒有運用較為科學(xué)和準(zhǔn)確的評估方式。在重要性水平的確定方面具有一定的隨意性，使識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序流于形式。

4、 審計報告缺乏對關(guān)鍵風(fēng)險的揭示

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計下審計報告的重點是反映會對企業(yè)經(jīng)營造成影響的風(fēng)險，而施工企業(yè)內(nèi)部審計報告還停留在制度執(zhí)行審計階段，僅對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議。內(nèi)部審計人員在審計報告中更多地只是反映所發(fā)現(xiàn)的問題及其背景，忽視了管理者對所存在的風(fēng)險的種類、風(fēng)險來源、風(fēng)險大小的知情權(quán)，不愿意花更多地時間去分析研究報告所披露問題的風(fēng)險所在，使得內(nèi)部審計報告缺乏對全局性的關(guān)鍵風(fēng)險的揭示，審計報告的作用流于形式。

參考文獻

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建筑企業(yè)審計報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟；碳審計；對策

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）20-0272-02

引言

碳審計是環(huán)境審計的其中一個部分，是由單獨的審計機構(gòu)對于政府和企業(yè)在承擔(dān)碳排放責(zé)任方面進行的檢查和簽證，也是對碳排放管理活動以及其成果進行獨立性評價和監(jiān)督的一種行徑。簡單來說，碳審計就是對消耗煤炭、石油、木材等自然資源時所排放的溫室氣體進行審計?，F(xiàn)如今，推行低碳經(jīng)濟、建設(shè)低碳城市正是全球關(guān)注的熱點。而隨著低碳經(jīng)濟應(yīng)運而生的碳審計必然要得到重視和發(fā)展。碳審計的推行不僅是發(fā)展綠色經(jīng)濟的內(nèi)在需求，同時也是我國徹底落實科學(xué)發(fā)展觀的實際要求。推行碳審計可以促進節(jié)約型社會、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。通過碳審計也可以時刻反映出低碳經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r，客觀衡量低碳經(jīng)濟發(fā)展水平。從其反映出的情況中判斷出何為有利條件，何為不妥之處。以后在發(fā)展低碳經(jīng)濟時能夠揚長避短，為之有效。推行碳審計無疑可以限制溫室氣體的排放，從而改善生活環(huán)境和空氣質(zhì)量。

一、國外碳審計的發(fā)展現(xiàn)況

（一）全面推行碳審計的英國

率先提出低碳經(jīng)濟繼而迅速推行碳審計的英國無疑為大家做了很好的榜樣和起到了積極的帶頭作用。英國可以說做到了全面推行碳審計，它不僅要求國內(nèi)的生產(chǎn)運營活動實行可持續(xù)管理體制，而且也將外國大使館劃入低碳范疇。英國環(huán)境審計的委員在環(huán)境工作報告當(dāng)中明確了碳審計的動因、內(nèi)容以及目標(biāo)，從2009年之后便形成一個較為完整的結(jié)構(gòu)框架。經(jīng)過他們的不斷努力實踐，政策中的不足之處被驗證了出來，比方說政府直接參與環(huán)保標(biāo)識的監(jiān)督和管理，撤消了每一個有歧義或不準(zhǔn)確的環(huán)保標(biāo)識。不得不提的是，英國在推行碳審計過程中取得最大的成就就是建設(shè)低碳社區(qū)。英國可以通過碳審計十分精準(zhǔn)地算出社區(qū)以內(nèi)的每一個環(huán)節(jié)建設(shè)以及運營過程中的碳排放量，并對其進行分析，之后用最新型、最清潔的能源代替排放溫室氣體的傳統(tǒng)能源。英國政府推行碳審計的可持續(xù)性、全面性都值得我們?nèi)W(xué)習(xí)。他們在節(jié)能減排，控制溫室氣體排放上取得了很大的成就。

（二）提高全民低碳意識的美國

提高全民的低碳意識，關(guān)心生活方式的審計，在日常的生活當(dāng)中節(jié)能減排成為了美國推行碳審計的焦點內(nèi)容。經(jīng)過科學(xué)而全面的社會調(diào)查，美國分析出了三大重點審計對象：汽車、房屋建筑以及居民生活，從而進行抓重點審計。而在這三者之中，美國科學(xué)家認(rèn)為，居民在生活中排放的溫室氣體量占的權(quán)重較大。所以美國更具針對性地把碳審計的對象鎖定在居民的生活方式上?？上攵?，這種抓重點針對性的碳審計無疑會起到顯而易見的效果，而且大大提高了全美國人的低碳意識，更多的孩子從小就能養(yǎng)成低碳環(huán)保的生活習(xí)慣。從小要養(yǎng)成低碳環(huán)保的好習(xí)慣，不論是美國的這種抓重點審計法，還是倡導(dǎo)提高全民低碳意識，都值得我們學(xué)習(xí)。

（三）環(huán)保法制化的加拿大

加拿大的環(huán)境保護和空氣質(zhì)量在全世界名列前茅，從世界上10個空氣質(zhì)量最好的城市中，加拿大獨占7個這一點就可見一斑。作為一個工業(yè)大國卻一直保持著良好的空氣質(zhì)量，這與加拿大的環(huán)保法制化離不開關(guān)系。加拿大作為一個法制化的國家，在其第三十六屆國會第一次會議上面頒布了加拿大的環(huán)境保護法，將環(huán)境保護上升到了法制化的高度。政府在干預(yù)和監(jiān)督企業(yè)碳排放上用了很大力度，對于排污量大的企業(yè)會被直接告上法庭，對造成環(huán)境污染的企業(yè)將面臨巨額的罰款。加拿大政府在2008年起對大不列顛哥倫比亞省開始征收碳稅，起到了明顯的效果。該省的溫室氣體排放量較其他省份下降很多，而它的國內(nèi)生產(chǎn)總值并未收到影響，這使得碳稅政策得到了很高的民意支持率。另外，不得不提的是加拿大人很強的環(huán)境保護意識。在每次政黨選舉中環(huán)境保護也都是大家最關(guān)心的問題。加拿大居民可以將因排污過量而影響他們生活的企業(yè)告上法庭。每個人都在積極保護身邊環(huán)境，維護大家的共同利益。

二、我國碳審計存在的主要問題

（一）對碳審計涉足尚淺，缺乏審計人才

眾所周知，我國的碳審計相對于西方國家起步較晚。目前我國國人的碳審計意識較低，社會上缺乏可以進行碳排放審計的第三方認(rèn)證機構(gòu)。我國學(xué)校、社會中對碳審計的教學(xué)及培訓(xùn)都比較少，也不全面。而我們國人對碳審計認(rèn)識不足，興趣不高，這都導(dǎo)致了我國缺乏碳審計人才的被動局面?，F(xiàn)在的審計都主要集中在會計、稅務(wù)審計上，對公司企業(yè)的會計方法、會計工作過程中有無嚴(yán)重失誤和納稅情況的審計，主要由財務(wù)人員完成。而進行碳審計則需要碳審計方面的專業(yè)知識和技能，要能勝任環(huán)保資金、環(huán)保政策、環(huán)保技術(shù)等方面的工作。然而目前我國企業(yè)的碳審計工作完成的都很粗糙，審計人員只是依賴于財務(wù)審計中積累的經(jīng)驗和財務(wù)審計中的方法。這種不科學(xué)的做法導(dǎo)致的直接后果是碳審計報告正確率和可信度低下。審計人員由于沒有專業(yè)的知識和方法，以至于對碳審計工作望而生畏，長此以往下來更加地不利于碳審計的發(fā)展、環(huán)境以及經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）碳審計數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確率低

我國目前碳審計數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確率低的原因主要有兩個。第一就是被審計單位不愿配合，取數(shù)困難。這主要是因為碳審計的概念及意義沒有廣泛的被認(rèn)知，大多企業(yè)單位不加以重視，更有企業(yè)擔(dān)心在提供碳排放數(shù)據(jù)的同時會泄露商業(yè)機密，這都直接導(dǎo)致了取證困難。第二就是碳審計缺乏專業(yè)的技術(shù)方法，在獲取碳審計數(shù)據(jù)時受到科學(xué)技術(shù)的限制。例如，對溫室氣體排放量的數(shù)據(jù)，很多企業(yè)沒有科學(xué)的收集方法和準(zhǔn)確的計量，增加碳審計工作的難度。

（三）碳審計內(nèi)容單一

和西方比較完備的碳審計體系相比，我國的碳審計比較零散。我國香港特區(qū)積極與國際接軌，在2010年就已全面推行建筑物碳審計。但對于我國大陸來說，碳審計的概念、內(nèi)容、目標(biāo)、意義等都亟待普及。在我國碳審計制度實施的道路上較成功的就是建筑物碳審計，可這較之西方完備的碳審計體系是遠遠不夠的，碳審計內(nèi)容太過單一。

（四）碳審計工作缺乏法律法規(guī)的支持

我國碳審計工作缺乏法律法規(guī)的支持，這一點我們應(yīng)該向加拿大學(xué)習(xí)。又或者說我們有法可依但執(zhí)法不嚴(yán)，國家制定的法律沒有很好的起到約束、指導(dǎo)的作用。我國先后制定的《煤炭法》、《可再生能源法》和《關(guān)于發(fā)展低碳經(jīng)濟的指導(dǎo)意見》等法律法規(guī)雖然對碳排放的調(diào)控起到了一定的約束作用。然而由于系統(tǒng)性的缺乏，操作性低下，對于碳排放信息的披露以及碳審計報告的完成并沒有起到很大的指導(dǎo)性的價值。因此，對于碳審計這種新生的事物來說，則更需要一定的法律法規(guī)來制定操作指南和審計準(zhǔn)則，同時，對于碳審計的目標(biāo)、人員、范圍、機構(gòu)、方法以及報告詳細地進行規(guī)范，并且指導(dǎo)碳審計人員的工作。在主要法律《中國注冊會計師法》和《審計法》當(dāng)中并沒有明確碳審計的法律基礎(chǔ)和相應(yīng)的審計準(zhǔn)則[5]。這也只能說明碳審計缺乏法律法規(guī)有效支持。

（五）實施方法不科學(xué)，沒有合理的評估標(biāo)準(zhǔn)

我國總體來說并沒有科學(xué)的碳審計方法，合理的碳審計程序普及率太低。而在我國也僅在香港特別行政區(qū)政府所發(fā)表的《香港建筑物的溫室氣體排放及減除的核算和報告指引》中提出了一套相對科學(xué)系統(tǒng)的方法，所起到的關(guān)鍵作用是為建筑物的檢出和溫室氣體排放做出相應(yīng)的報告及核算。但是對于很多碳審計工作來說都是比較表面的東西，并沒有合理確定有關(guān)的碳審計項目，制訂科學(xué)的碳審計方案、詳細實施碳審計的程序以及綜合編寫碳審計報告此類的正確的審計程序。編制的審計報告存在很多漏洞。第二點也是很重要的一點，就是我們沒有正確合理的碳審計評價標(biāo)準(zhǔn)，沒有確立明確的指標(biāo)。然而，對于鋼鐵、電力等溫室氣體排放量較大的行業(yè)我國沒有制定出相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，這無疑為開展碳審計工作設(shè)置了很大的障礙。

三、推動我國碳審計持續(xù)健康發(fā)展的對策

（一）加大對碳審計的重視，培養(yǎng)審計人才

實施碳審計制度、開拓碳審計之路是一件十分有意義也是非常艱辛的事情。這對我國乃至世界都是一場意義重大的革命。穩(wěn)步減少碳排放，有效調(diào)控溫室氣體對地球環(huán)境造成的負面影響，這些都是每個國家應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。西方發(fā)達國家較早提出了“低碳經(jīng)濟”和“碳審計”這些概念，并對它們給予了足夠的重視，現(xiàn)如今也有了較為完備的碳審計體系和正確的法律指導(dǎo)。香港政府在態(tài)度上積極與國際接軌，行動上學(xué)習(xí)國外的專業(yè)技術(shù)與先進的理念，并能夠有意識地將審計人才作為重要的培養(yǎng)對象，因此，我國香港特別行政區(qū)相對而言對于在碳審計上做的還是比較成功的。在建筑物方面可以說做到了全面推行碳審計的程度。而對于我國大陸來說，碳審計還是一個全新的概念，政府還沒有給予足夠的重視，沒有切實地全面普及碳審計和加大碳審計的教育力度，再加上我國國民的低碳環(huán)保意識普遍較低，所以我國的碳審計人才處于嚴(yán)重缺乏的狀態(tài)。為了兌現(xiàn)我國在聯(lián)合國大會上對外的承諾，盡快培養(yǎng)出一批專業(yè)的碳審計人才顯得迫在眉睫。

（二）政府正確引導(dǎo)，企業(yè)積極配合

我國國民低碳環(huán)保的意識薄弱，這與國家政府宣傳和教育的力度低離不開關(guān)系。政府應(yīng)掌握主動權(quán)，積極進行正確引導(dǎo)。目前民間的碳審計機構(gòu)較少，政府可以設(shè)立一些審計機構(gòu)，積極在企業(yè)間開展碳審計，也可以起到對民間事務(wù)所碳審計工作開展的引導(dǎo)作用。政府再大力宣傳低碳經(jīng)濟的重要性，讓企業(yè)認(rèn)識到溫室氣體對大氣層和環(huán)境的破壞，增強企業(yè)的環(huán)保意識和危機感，讓企業(yè)自覺提供正確的碳排放數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，自覺開展碳審計工作。另外，政府也可以對積極發(fā)展清潔能源的企業(yè)進行減稅等優(yōu)惠政策。

（三）完善碳審計的法律法規(guī)，做到有法可依

由于我國碳審計處于起步階段，目前我國還沒有一部專門的具體的碳審計法律，并且我們還發(fā)現(xiàn)與西方發(fā)達國家的差距是很大的，這是在與西方發(fā)達國家的相比（下轉(zhuǎn)304頁）（上接273頁）較之下所得出的。但是，我們可以彌補自己的不足，結(jié)合自身的具體情況，借鑒的同時學(xué)習(xí)西方的相關(guān)法律法規(guī)。我們要多學(xué)習(xí)西方碳審計的經(jīng)驗的方法。比如，說加拿大實施的碳稅和二氧化硫稅等。我國要盡快修訂《審計法》和《環(huán)境影響評價法》，明確碳審計法律基礎(chǔ)，并制定出與碳排放過量相對應(yīng)的懲罰措施，通過制定出強有力的法律來約束企業(yè)溫室氣體的排放量和保障碳審計工作的順利進行，從而慢慢引導(dǎo)碳審計走上制度化和規(guī)范法的軌道，抓緊與國際接軌。

（四）抓重點進行碳審計

我國碳審計制度的發(fā)展尚處于起步階段，想要迅速實現(xiàn)全面系統(tǒng)的碳審計十分困難。而美國的抓重點審計法給了我們很大的啟示，借鑒他們的低碳審計經(jīng)驗，我國可以先明確碳審計的重點方面。這種抓重點審計法不僅降低了審計難度，使我國現(xiàn)階段的碳審計發(fā)展更具可行性，而且還能得到顯著的效果。這樣可以大大提高我國碳審計發(fā)展初期的效率。有調(diào)查表明，我國現(xiàn)如今碳排放量最大的是建筑業(yè)，在建筑的過程中排放的溫室氣體量近總量的一半。因此，對于碳審計我國應(yīng)將目光放在建筑業(yè)上面，在審計過程中我們要明確建筑業(yè)的重點內(nèi)容。這種抓重點碳審計的好處就是我們在重點行業(yè)摸索出的審計方法和經(jīng)驗可能會適用于其他行業(yè)，這無疑為碳審計制度在我國的全面推行提供了有利條件。

（五）建立碳審計評價標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)立科學(xué)審計方法

有一個完整明確的標(biāo)準(zhǔn)是審計的根本，比如說，財務(wù)審計中納稅額的調(diào)整都是根據(jù)一個系統(tǒng)明確的標(biāo)準(zhǔn)來進行的。而我國的碳審計正是缺乏一個這樣的審計標(biāo)準(zhǔn)。建立健全碳審計評價標(biāo)準(zhǔn)，讓審計人員在審計過程中有據(jù)可依、有則可守，不至于做出盲目的判斷。然而對于不同的行業(yè)應(yīng)該制定不同的審計標(biāo)準(zhǔn)，這也是非常重要的。在制定審計標(biāo)準(zhǔn)過程中，我們要充分考慮標(biāo)準(zhǔn)的全面性，邀請?zhí)紝徲媽I(yè)教授、相關(guān)行業(yè)的高管和國際上有名望的審計專家來參與制定。另外，制定出的標(biāo)準(zhǔn)也不是一成不變的，我們要根據(jù)時勢的發(fā)展來不斷完善審計標(biāo)準(zhǔn)，做到與時俱進。

參考文獻：

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[3] 王帆.英國低碳審計對我國的啟示[J].管理方略，2010，（6）：66-70.

建筑企業(yè)審計報告范文第5篇

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計；內(nèi)容；措施

中圖分類號：TU723文獻標(biāo)識碼： A

前言

工程結(jié)算審計質(zhì)量既是降低審計風(fēng)險，加強工程建設(shè)的監(jiān)督管理，提高投資效益的有效環(huán)節(jié)，更是確保公司利益不受損失，有效降低成本，提高市場競爭力的重要手段。需要在工程內(nèi)容實踐中不斷學(xué)習(xí)，探討和總結(jié)，創(chuàng)新思路改進措施，有效提高審計質(zhì)量。

一、工程審計的主要內(nèi)容

建筑工程開工前期審計是建筑工程審計的重要組成部分。該部分主要包括三個方面，即工程項目立項審計、工程項目招標(biāo)投標(biāo)審計以及工程項目合同審計。

1、工程項目立項審計

工程項目立項審計主要是指建筑工程審計人員檢測工程項目中的可行性報告、審批手續(xù)以及資金來源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開工條件。

2、工程項目招標(biāo)投標(biāo)審計

工程項目招、投標(biāo)審計直接關(guān)系到建筑工程開工前期審計是否得以順利高效開展，主要審核標(biāo)書的合法性、合理性，所取費用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項目定額子母套用是否合理、準(zhǔn)確，即工程項目招標(biāo)人通過實現(xiàn)對項目風(fēng)險識別、成本估算以及應(yīng)對計劃分析，確保其投標(biāo)趨于科學(xué)性、合理性。

3、工程項目合同審計

工程項目合同審計是通過對項目前期合同內(nèi)容中當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項目合同的合理化、合法化。

二、工程內(nèi)部審計提高工程審計工作質(zhì)量的措施

1、對下列嚴(yán)格審核

經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額異常。如過大、過小或為整數(shù)。如數(shù)額巨大的銷售收入，可能意味著虛構(gòu)銷售收入；金額過于為整數(shù)，如一次購買辦公用品200 000元，則可能意味著不是購買辦公用品而是用在不合法的地方。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生頻率。應(yīng)當(dāng)頻繁發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只有偶爾發(fā)生，或偶爾發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)卻頻繁發(fā)生，則意味著不正常。如工業(yè)企業(yè)主要材料的收發(fā)不頻繁，則可能意味著該被審計單位不再需要該種材料而應(yīng)對其計價重新考慮。賬戶對應(yīng)關(guān)系。如零星銷售的現(xiàn)金收入的對應(yīng)賬戶應(yīng)為“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”，若為“其他應(yīng)付款”則意味著企業(yè)隱瞞了收入，會計核算不正確。明細賬戶名稱。如應(yīng)當(dāng)采用人名或單位名稱的，使用了物名或地名，則必定有問題。明細賬戶的期末余額。過大、過小均可能有問題。期末余額的方向不對，則很可能有問題。如貨幣資金賬戶、物資明細賬戶出現(xiàn)了貸方余額則必定有問題。對于發(fā)現(xiàn)的疑點，應(yīng)采用其他審計方法進行進一步的審查，直到證實或排除懷疑。

2、仔細地進行觀察

對于一些資產(chǎn)管理，如存貨管理，對被審計單位活動的觀察可以成為重要審計技術(shù)；有些重要控制，如職責(zé)劃分，可由直接觀察來核實。此外，在對被審計單位的業(yè)務(wù)和制度獲得總體了解，以及發(fā)現(xiàn)可疑情況方面，觀察也是一個重要技術(shù)。盡管觀察通常能為被觀察活動的實際發(fā)生提供較為可靠的證據(jù)，但這種可能性不是絕對的，還必須結(jié)合其他途徑收集的審計證據(jù)配合使用才更具有可靠性。觀察還是發(fā)現(xiàn)疑點，為進一步審查指明方向的有用方法。

3、監(jiān)盤

盡管通過監(jiān)盤通常能收集到最可靠的證據(jù)，但它只能對實物資產(chǎn)是否確實存在提供有力的支持，卻不能保證被審計單位對資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對該資產(chǎn)的價值和完整性提供證明。在盤點過程中，不但要查清資產(chǎn)的實有數(shù)量，而且要注意資產(chǎn)的質(zhì)量。如在存貨的盤點過程中，注意存貨有無庫存時間過長、超過保質(zhì)期、存在質(zhì)量問題、霉?fàn)€變質(zhì)等情況；對于機器設(shè)備、交通運輸工具、房屋建筑物等，不但要注意其實物是否存在，更要注意其技術(shù)水平、當(dāng)前可使用情況等，對于存在質(zhì)量問題的實物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)單獨建表反映，并盡可能按其現(xiàn)值或清算價值計價，以便確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的合理性。

4、詢問

詢問是內(nèi)部審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法。詢問的方式有口頭和書面兩種。一般而言，口頭詢問是隨時進行的，可及時消除疑點或為進一步審計指明方向，但其可靠性比書面詢問低得多，尤其是從被審計單位內(nèi)部有關(guān)人員處獲得的口頭陳述；書面詢問有充分準(zhǔn)備，并編制了相應(yīng)詢問事項，被詢問人的回答也是經(jīng)過較為成熟的思考后所作的文字?jǐn)⑹?，可靠性較高。因此，在審計過程中，內(nèi)部審計人員對于一些異常情況，如原因不明的、沒有把握的事項，應(yīng)采用書面方式詢問。在審計中還可以采用的詢問法有座談法、問卷調(diào)查法、舉報箱法等。

5、函證

函證是內(nèi)部審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。由于函證來自于被審計單位的第三方，因而通過該方法獲取的是一種可靠性程度較高的外部證據(jù)。但如果沒有回函或?qū)睾Y(jié)果不滿意，內(nèi)部審計人員則應(yīng)當(dāng)實施其他替代程序，以獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。函證通常應(yīng)用于銀行存款、債權(quán)債務(wù)的審計。在債權(quán)的函證過程中，對于重要的債權(quán)應(yīng)當(dāng)采用積極式函證，以盡可能取得債務(wù)人的明確答復(fù)，以便可靠確定債權(quán)是否真實存在及可收回性。詢證函由內(nèi)部審計人員根據(jù)被審計單位提供的明細賬戶名稱、地址等資料據(jù)以編制，其寄發(fā)一定要由內(nèi)部審計人員親自進行。我們以應(yīng)收賬款的函證為例，說明函證在審計中的應(yīng)用。

6、計算

計算是內(nèi)部審計人員對被審計單位會計記錄中的數(shù)據(jù)所進行的驗算或另行計算。

內(nèi)部審計人員實施計算程序，目的在于驗證數(shù)據(jù)的正確性。通常，計算包括對被審計單位會計憑證、賬簿和報表中有關(guān)數(shù)字的驗算以及對會計資料中有關(guān)項目的加總或其他運算。這種計算并不一定按照被審計單位原先的計算順序進行。在計算時，內(nèi)部審計人員在關(guān)注計算結(jié)果正確性的同時，還要對某些其他可能的差錯予以關(guān)注。如重新計算折舊費用、營業(yè)成本、當(dāng)期應(yīng)攤銷的費用、應(yīng)交稅金等。盡管這種審計方法對于驗證原先計算的準(zhǔn)確性提供了最可靠的證據(jù)，但這種可靠性也是相對的。首先，內(nèi)部審計人員在重新計算時也可能犯原先計算所犯的同樣錯誤；其次，在涉及非會計學(xué)科的復(fù)雜運算時，內(nèi)部審計人員重新計算可能存在嚴(yán)重局限性，這時，必須依靠其他專家的工作。

7、分析性復(fù)核

分析性復(fù)核又稱為分析性程序，是指通過對被審計單位會計報表和其他會計資料進行分析，發(fā)現(xiàn)重要或異常項目，并作為下一步審計重點。

在整個審計過程中，內(nèi)部審計人員都可以應(yīng)用分析性復(fù)核。在審計計劃和實施階段，經(jīng)常利用分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)和確定重要項目或異常變動項目，并將其作為審計重點，查明其合理性和正確性。在審計完成階段，則應(yīng)用分析性復(fù)核，對會計報表進行總體復(fù)核，以評價審計結(jié)論的恰當(dāng)性和會計報表整體反映的公允性。

8、提高工程建設(shè)期審計報告質(zhì)量，完善審計質(zhì)量控制

審計報告是審計工作的最終“產(chǎn)品”，是實施審計后對被審計單位工程建設(shè)期投資的真實、合理、有效發(fā)表審計意見的書面文件，是審計風(fēng)險的最終載體。工程建設(shè)期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發(fā)生的每一項具體工作內(nèi)容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現(xiàn)場整改單等對審計范圍、內(nèi)容方式和時間的敘述。對建設(shè)項目的質(zhì)量、進度、投資等事項進行評價，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評價要準(zhǔn)確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項不應(yīng)進行評價。審計報告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實事求是。

結(jié)束語

總而言之，工程審計工作，有著嚴(yán)格的，有效的管理制度，就是為了保證和提高工程審計的質(zhì)量。未來的道路還很長，如要堅持嚴(yán)格履行審計程序，搞好審計前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效措施，其工作質(zhì)量一定能夠持之以恒。

參考文獻

[1]雷春梅.淺談工程項目內(nèi)部審計在施工企業(yè)中的運用[J].海峽科學(xué),2010.