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財(cái)務(wù)完善制度建設(shè)范文第1篇

關(guān)鍵詞：城市建設(shè)資金；財(cái)務(wù)管理；制度完善

中圖分類號(hào)：F253文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、我國(guó)目前城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1、城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理資金量在不斷增加

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力的快速增加，城市各種設(shè)施建設(shè)規(guī)模在不斷加大，建設(shè)資金量也在不斷增加，為城市壯觀景色增添了新的貢獻(xiàn)。但是，我們也應(yīng)該清醒認(rèn)識(shí)到，隨著城市各種設(shè)施建設(shè)力度的加快，城市各種設(shè)施費(fèi)用也在不斷增加，僅在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面追求春有綠、夏有花、秋有果、冬有景，不僅要護(hù)花保果、澆水施肥，而且也要禁止在花地和草坪等亂踏亂踩等綠化設(shè)施維護(hù)費(fèi)用等方面就需要數(shù)額不小的建設(shè)和管理資金，而這一些就增加了城市建設(shè)財(cái)務(wù)管理資金量。

2、城市建設(shè)資金核算方法不統(tǒng)一

由于我國(guó)城市建設(shè)管理部門基本上都是行政事業(yè)單位，其會(huì)計(jì)制度也是執(zhí)行事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度。但是，在目前城市建設(shè)資金支出越來越大的情況下，作為財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)內(nèi)容就是要強(qiáng)化資金核算，但是我國(guó)目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度都不完善的情況下，其核算方法和要求不統(tǒng)一，特別是在資金管理和支出核算方面更是缺乏統(tǒng)一規(guī)范的操作程序。以城市綠化建設(shè)資金核算為例，各單位無論是在移栽種植還是在購買綠化植物，甚至是在首次綠化設(shè)計(jì)等方面，所使用的大量資金都是當(dāng)成當(dāng)期的一般發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷的，但是當(dāng)?shù)氐奈幕瘡V場(chǎng)常常是需要投入大量的植物造型，其再大的價(jià)值也僅僅是作為費(fèi)用進(jìn)行一次性攤銷，并沒有形成資產(chǎn)。

3、城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)支出基本實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷

目前，在我國(guó)大部分地區(qū)，城市建設(shè)資金在財(cái)務(wù)支出方面沒有統(tǒng)一規(guī)定，僅以園林綠化建設(shè)為例，雖然有規(guī)定不能出現(xiàn)跑冒滴漏現(xiàn)象的發(fā)生，但是其用水用電基本上都沒有做嚴(yán)格要求，但是對(duì)于草坪澆水周期長(zhǎng)短和每平米草坪澆水量都沒有明確規(guī)定。在城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理方面，由于缺少相應(yīng)制度，城市建設(shè)資金在支出方面往往還是依靠經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，基本試行實(shí)報(bào)實(shí)銷，沒有進(jìn)行嚴(yán)格的成本核算和控制。

4、資金使用無計(jì)劃

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，公司企業(yè)在資金使用上是否進(jìn)行細(xì)致具體的計(jì)劃安排，直接決定了企業(yè)城市項(xiàng)目建設(shè)生產(chǎn)是否能順利進(jìn)行。但在很大一部分施工企業(yè)中，真正能做到計(jì)劃詳細(xì)，未雨綢繆的并不多。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，城市施工項(xiàng)目越來越多，加之地區(qū)分布廣，這樣的情況使得資金使用過于分散。由于很多項(xiàng)目工程大，時(shí)間又緊，在正式施工之前，企業(yè)沒有進(jìn)行合理的資金預(yù)算和使用計(jì)劃，使用隨意性特點(diǎn)突出。如果項(xiàng)目施工順利，則問題不大；但一旦在施工過程中出現(xiàn)問題，資金無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)將承擔(dān)巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

二、我國(guó)城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理制度中存在的問題

1、我國(guó)城市建設(shè)資金管理重建設(shè)輕管理

在城市建設(shè)和管理中，市政管理部門已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不僅可以能夠改善城市的生產(chǎn)和生活硬性環(huán)境，在給老百姓帶來便利的情況下，而且可以創(chuàng)造良好的投資軟環(huán)境，從而吸引更多的投資者進(jìn)行投資。因此，政府部門對(duì)于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入較大，但是對(duì)于城市設(shè)施的管理方面則是沒有跟上進(jìn)度。特別是在近年，由于國(guó)內(nèi)盲目建設(shè)大草坪、大綠地、大廣場(chǎng)，在后續(xù)管理資金方面沒有及時(shí)到位，造成公用設(shè)施無錢更換而草坪枯死的問題，從而降低了城市品位，極大損傷了城市形象。因此，在城市建設(shè)過程中，一定要因資金而動(dòng)，因地制宜，建管并舉，才能避免貪大求全的問題，要能夠在城市建設(shè)中考慮到后續(xù)設(shè)施管理和維護(hù)的問題。

2、城市建設(shè)各項(xiàng)資金一次核銷方式造成資產(chǎn)損失

在城市建設(shè)資金管理單位中所采取的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的不規(guī)范，造成資金核算方法的不規(guī)范和不統(tǒng)一，很多城市建設(shè)資金費(fèi)用是一次性核銷，并沒有建立資金領(lǐng)銷制度、資產(chǎn)和材料庫房保管制度，甚至在年終決算之前也沒有進(jìn)行倉庫盤點(diǎn)，造成大量的資產(chǎn)流失問題。

3、城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理缺少統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)

在城市建設(shè)資金支出方面，由于缺少統(tǒng)一的定額參考標(biāo)準(zhǔn)，特別是在制定年初建設(shè)資金預(yù)算的時(shí)候，往往只能夠根據(jù)各個(gè)地方政府在上年度實(shí)際發(fā)生的資金支出額度來進(jìn)行浮動(dòng)控制，缺少科學(xué)依據(jù)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核的時(shí)候也就缺少相應(yīng)考核依據(jù)，造成城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理人員工作積極性不高的問題。

三、加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)資金管理，提高資金使用效率的措施

眾所周知,企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理應(yīng)以資金管理為中心,而資金管理應(yīng)以現(xiàn)金流控制為核心。針對(duì)以上資金管理中存在的問題，本文從賬戶統(tǒng)一管理資金集中支付、提高財(cái)務(wù)管理職能執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度、推行資金滾動(dòng)預(yù)算與施工計(jì)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本控制緊密結(jié)合等三個(gè)方面提出了自己的見解，以拋磚引玉，讓施工企業(yè)員工都為加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目資金管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

1、統(tǒng)一賬戶管理

改變以前項(xiàng)目建設(shè)資金管理分散、隨意性大的情況，一個(gè)工程項(xiàng)目開一個(gè)賬戶，資金集中支付。統(tǒng)一賬戶管理，資金集中使用，這樣的做法有利于資金的集中，便于管理部門對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金使用狀況的有效監(jiān)控。

2、建立健全企業(yè)資金管理制度

首先，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)企業(yè)管理人員進(jìn)行科學(xué)有效的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。企業(yè)應(yīng)高度重視職工技能培訓(xùn)，組織職工進(jìn)行各種形式的專業(yè)化培訓(xùn)和訓(xùn)練，以提高職員的科學(xué)管理意識(shí)，豐富管理知識(shí)，增強(qiáng)其專業(yè)管理技能，以更好地對(duì)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)資金進(jìn)行管理。同時(shí)，當(dāng)今社會(huì)需要學(xué)習(xí)型人才，企業(yè)應(yīng)提高職工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，鼓勵(lì)職工刻苦鍛煉，考取各種專業(yè)技能證書，定時(shí)組織員工進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)交流，還可以組織優(yōu)秀職工外出交流學(xué)習(xí)。

其次，提高企業(yè)資金管理人員地位。很多企業(yè)項(xiàng)目任務(wù)多，但財(cái)務(wù)人員少，這使得財(cái)務(wù)人員忙于平常的繁雜工作，工作效率降低。企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)增加財(cái)務(wù)人員人數(shù)，使專業(yè)財(cái)務(wù)人員能更專注地對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金進(jìn)行有效管理，同時(shí)賦予財(cái)務(wù)人員一定的監(jiān)管職能與權(quán)力，以便更好地管理項(xiàng)目資金。

3、要盡量延長(zhǎng)城市設(shè)施的交付使用期和資金支出時(shí)間跨度

為了減少城市建設(shè)過程中所存在的短視行為，可以考慮要適當(dāng)延長(zhǎng)設(shè)施交付使用期，要使城市建設(shè)項(xiàng)目能夠在正式投入使用以后才交付市政管理部門，從而避免建設(shè)項(xiàng)目后期維護(hù)管理費(fèi)用和避免重復(fù)投資建設(shè)等問題。

4、要制定出城市建設(shè)資金撥付和使用標(biāo)準(zhǔn)

要根據(jù)城市建設(shè)情況，組織專家進(jìn)行實(shí)地考察的基礎(chǔ)上，制定出一套完整的城市建設(shè)資金撥付使用標(biāo)準(zhǔn)。例如，在城市綠地澆水定額管理等方面，各個(gè)執(zhí)行要將執(zhí)行情況及時(shí)上報(bào)，真正實(shí)行建管并舉制度，使城市建設(shè)從資金角度得到充分保證，使城市建設(shè)質(zhì)量得以提高，從整體上節(jié)約建設(shè)資金。

5、科學(xué)項(xiàng)目建設(shè)資金預(yù)算

企業(yè)在進(jìn)行城市項(xiàng)目建設(shè)施工之前，要綜合考慮各方面因素，指定詳細(xì)科學(xué)的計(jì)劃，計(jì)劃要盡量詳細(xì)，可分為年度、季度、月度計(jì)劃，并根據(jù)施工計(jì)劃，進(jìn)行合理的項(xiàng)目建設(shè)資金預(yù)算，資金預(yù)算要與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本控制相結(jié)合。

結(jié)束語

目前，我國(guó)在城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理方面還存在著一些不完善的地方，特別是對(duì)于城市建設(shè)維護(hù)支出沒有統(tǒng)一的參考定額，城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)核算缺少統(tǒng)一方法，甚至有的地方存在財(cái)務(wù)管理資金不足、重建設(shè)輕管理的問題。對(duì)于城市建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理制度完善的積極探索，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和統(tǒng)一核算方法顯得尤為必要。

參考文獻(xiàn)

[1]羅永紅.公路施工企業(yè)完工項(xiàng)目資金管理探討[J].交通財(cái)會(huì).2012(01).

[2]駱曉鑄.淺議高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理與監(jiān)督[J].公路交通科技(應(yīng)用技術(shù)版).2011(01).

財(cái)務(wù)完善制度建設(shè)范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)制度；建設(shè)

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)無論從理論還是實(shí)際操作上都是有嚴(yán)格區(qū)別的。企業(yè)財(cái)務(wù)是一種客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)，不管是否需要會(huì)計(jì)予以反映；企業(yè)會(huì)計(jì)則是對(duì)這種運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映，前提是必須存在資金運(yùn)動(dòng)。二者的聯(lián)系就在于，財(cái)務(wù)作為企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)及其體現(xiàn)的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系，需要會(huì)計(jì)通過一定的方式予以反映，以滿足企業(yè)管理的需要。更為重要的是，從管理角度來看，隨著會(huì)計(jì)職能的不斷擴(kuò)展，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的融合更加密切。另外，在大多數(shù)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)內(nèi)部，從機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的配置上沒有也不需要分開。同樣，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度本身也能夠加以區(qū)別。但在管理實(shí)踐中，鑒于相同的管理目標(biāo)以及企業(yè)高層管理者、機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員配備上的一體化，很多人認(rèn)為，會(huì)計(jì)制度應(yīng)稱為“財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度”，包括財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。尤其從制度建設(shè)的角度來看，更沒有分開的必要。本文也贊同上述觀點(diǎn)，下面的論述中所提到的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就包括財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就是為了維護(hù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的秩序，保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及上級(jí)主管部門的制度和管理要求而制定的具有強(qiáng)制約束力的各類行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性和任務(wù)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要性

制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的重中之重，決定著企業(yè)的生死存亡，是任何一個(gè)希望永遠(yuǎn)立于不敗之地的企業(yè)不可忽視的基礎(chǔ)建設(shè)。這是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家魏杰對(duì)制度建設(shè)的定位，在他看來，對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來講，要想生存和發(fā)展，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，首先必須正確處理和解決三個(gè)大問題：一是企業(yè)的制度安排的問題；二是企業(yè)戰(zhàn)略選擇的問題；三是企業(yè)文化塑造的問題。對(duì)于研究企業(yè)的人，還是經(jīng)營(yíng)企業(yè)的人，在這三個(gè)大問題上，都不可以回避，都必須正確把握和處理。甚至連那些想了解企業(yè)的人，也必須從企業(yè)的這三大問題入手。

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為：制度的核心功能是給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體提供激勵(lì)和約束。其具體功能：一是抑制人的機(jī)會(huì)主義行為；二是提供有效信息；三是降低不確定性；四是降低交易成本；五是外部性內(nèi)部化。所以本文認(rèn)為，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的重要作用可以歸納為以下幾個(gè)方面。

首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)協(xié)調(diào)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)及其關(guān)系的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)（包括高級(jí)財(cái)務(wù)管理者對(duì)一般會(huì)計(jì)工作人員）考核評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)工作成效的依據(jù)。

第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)科學(xué)、合理規(guī)劃企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制、運(yùn)行機(jī)制，體現(xiàn)和推行企業(yè)科學(xué)管理理念和發(fā)展思路的有效手段和工具。

第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)充分調(diào)動(dòng)全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作積極性尤其是專業(yè)人員充分發(fā)揮管理才能的重要手段。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的主要任務(wù)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)包括制度設(shè)計(jì)和組織維護(hù)兩個(gè)方面。那么其主要任務(wù)也應(yīng)該有兩個(gè)方面。

1. 建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系

建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系也就是制度設(shè)計(jì)。要想使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)其所有的功能，實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的作用，首要的任務(wù)是企業(yè)必須設(shè)計(jì)一套科學(xué)有效、適合于本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的、高效率的、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系。

2. 建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制

建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制也就是制度維護(hù)。如何建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制，不但是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要任務(wù)，同時(shí)也是制度建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。制度實(shí)施機(jī)制就是為了確保企業(yè)各項(xiàng)制度實(shí)施的順暢。實(shí)施機(jī)制是制度不可或缺的組成部分和構(gòu)成要件。離開了實(shí)施機(jī)制，任何制度都形同虛設(shè)。企業(yè)是否能夠建立起一種科學(xué)有效的實(shí)施機(jī)制，與企業(yè)的管理體制、管理理念、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、員工素質(zhì)、外部環(huán)境等各種因素有關(guān)。在現(xiàn)實(shí)生活中的許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善、效益低下，并不是各項(xiàng)制度不健全、不完善，關(guān)鍵的問題之一就是沒有建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制，從而影響了制度功能和作用的發(fā)揮。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的關(guān)鍵問題

前文已經(jīng)論述了制度建設(shè)的主要任務(wù)，一是建立完善的制度體系；二是建立科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制。本文認(rèn)為，就現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)而言，更為關(guān)鍵的任務(wù)是如何建立科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制。

制度實(shí)施機(jī)制是企業(yè)制度體系充分實(shí)現(xiàn)其功能，發(fā)揮其作用的保障，而制度功能和作用的發(fā)揮狀況是通過制度效率來衡量的。制度建設(shè)的主要任務(wù)之一就是使我們的制度結(jié)構(gòu)盡量達(dá)到耦合狀態(tài)，糾正不足和矛盾，彌補(bǔ)缺失和漏洞，并輔之以科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制，以求制度系統(tǒng)充分發(fā)揮其整體功能和作用。

為了提高制度體系效率，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系充分發(fā)揮其整體功能和作用，本文認(rèn)為，企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的關(guān)鍵是解決好以下幾個(gè)方面的問題：首先是在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)制度優(yōu)先的意識(shí)，無論是對(duì)企業(yè)的最高決策層還是對(duì)一般員工，制度是至高無上的；其次是企業(yè)必須重視制度創(chuàng)新；第三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)制度的建立和完善；第四是運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)治理理論，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)治理。

（一）制度優(yōu)先意識(shí)

中國(guó)海爾集團(tuán)首席執(zhí)行官張瑞敏認(rèn)為，企業(yè)的最大優(yōu)勢(shì)并不是技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)，而是制度上的優(yōu)勢(shì)，也就是優(yōu)于其他企業(yè)的制度體系。這種優(yōu)勢(shì)首先就表現(xiàn)為：在企業(yè)全員當(dāng)中形成制度優(yōu)先意識(shí)。企業(yè)的規(guī)章制度是至高無上的，其權(quán)威性是不容受到絲毫損害的，無論任何人、處理任何事務(wù)都必須照章辦事。

企業(yè)的大部分內(nèi)部制度尤其是關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展更為重大的如內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、人事制度、重大事項(xiàng)決策制度等，從某種意義上講，制度的作用對(duì)象就是為企業(yè)的管理者尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，而并非一般員工。通過考察分析近幾年國(guó)家審計(jì)署披露的企業(yè)違規(guī)違紀(jì)案件，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)，但凡存在違規(guī)違紀(jì)事件的企業(yè)，其管理高層的制度優(yōu)先意識(shí)就比較淡薄。制度是他們制定的，不能完全按制度辦事的也是他們，尤其在一些可能約束他們行為的制度面前，當(dāng)制度規(guī)定與他們的意愿發(fā)生沖突的時(shí)候，他們往往會(huì)“以權(quán)代法”，制度的威嚴(yán)在他們面前蕩然無存。

任何企業(yè)，只要這種現(xiàn)象發(fā)生的次翟蕉啵尤其在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)身上出現(xiàn)，企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理就會(huì)逐步陷入混亂，甚至走向癱瘓，繼而會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展。相反，企業(yè)的制度意識(shí)很強(qiáng)，人人都能按照制度的制定開展自己的工作、約束自己的行為，企業(yè)的管理水平就會(huì)不斷提高，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)不斷提升，企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)就會(huì)充分的體現(xiàn)，就會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

因此，任何一個(gè)企業(yè)，要想建立科學(xué)、合理、完善而且高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，首要的問題就是在全員，尤其是管理高層牢固確立制度優(yōu)先意識(shí)。

（二）制度創(chuàng)新

創(chuàng)新為何能成為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵問題？在理論上我們首先來看馬克思關(guān)于生產(chǎn)關(guān)系與生產(chǎn)力的關(guān)系問題的科學(xué)論斷。認(rèn)為，生產(chǎn)力是社會(huì)生產(chǎn)中最活躍的因素，它經(jīng)常處于發(fā)展變化中。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展變化，生產(chǎn)關(guān)系必然經(jīng)歷從適應(yīng)生產(chǎn)力的性質(zhì)和狀況到不適應(yīng)的變化過程。

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論也認(rèn)可馬克思的觀點(diǎn)，并提出了制度效率遞減規(guī)律：從動(dòng)態(tài)的角度來考察分析，任何制度的產(chǎn)生都是有一定的生產(chǎn)力狀況和技術(shù)水平或性質(zhì)所決定的，隨著生產(chǎn)力和技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展和進(jìn)步，原有的制度可能會(huì)不適應(yīng)新的生產(chǎn)力狀況和技術(shù)水平或性質(zhì)，此時(shí)就必須對(duì)原有制度做出相應(yīng)的變化和調(diào)整，否則，制度的效率就會(huì)下降。甚至有的理論還認(rèn)為，在制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系上，制度創(chuàng)新決定著技術(shù)創(chuàng)新。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，因?yàn)槲覀儗?duì)某些效率降低到已經(jīng)不適宜的制度規(guī)定沒有及時(shí)得到修訂和完善，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)或?yàn)楹虽N流程繁瑣低效率而抱怨、或?yàn)榭刂茦?biāo)準(zhǔn)不切實(shí)際而發(fā)愁、或?yàn)榭己酥笜?biāo)不合理而哭笑不得、或?yàn)榉现贫纫?guī)定而不得不損害企業(yè)利益等等。

（三）分層管理與三權(quán)分立

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理理論認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)就是“財(cái)權(quán)流”，這里的財(cái)權(quán)就是指某一財(cái)務(wù)主體對(duì)財(cái)力所擁有的支配權(quán)，包括投資、籌資、收益、財(cái)務(wù)決策等權(quán)能。財(cái)務(wù)治理的核心問題是財(cái)權(quán)配置問題。

其中有兩種觀點(diǎn)：一種是關(guān)于“財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的觀點(diǎn)，一種是關(guān)于“財(cái)務(wù)分層管理”的觀點(diǎn)，本文認(rèn)為對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)尤其是對(duì)形成科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，都體現(xiàn)了分層管理的思想，從股東會(huì)（所有者層次）到董事會(huì)、經(jīng)理層（經(jīng)營(yíng)者層次）再到財(cái)務(wù)部門（業(yè)務(wù)處理層次），其財(cái)權(quán)配置情況是不同的。一般情況都是，越到上面的層次，決策的權(quán)力越大，處理日常業(yè)務(wù)的任務(wù)越輕；越到下層，處理日常業(yè)務(wù)的任務(wù)越重，決策的權(quán)力越小。這種配置有利于順利實(shí)現(xiàn)所有者的利益，充分挖掘經(jīng)營(yíng)者的管理智慧和才能，能夠調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門的工作積極性和責(zé)任心。但實(shí)際問題時(shí)并沒有建立起有效的監(jiān)督機(jī)制，最多也只是上一層次對(duì)其以下層次的監(jiān)督，財(cái)務(wù)治理的效果不是很好。

財(cái)務(wù)完善制度建設(shè)范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理；制度建設(shè)；難點(diǎn)；解決措施

企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，就要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，有效的提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是因?yàn)楦鞣N因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在一定的難度，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的作用，重點(diǎn)解決存在的難點(diǎn)問題，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不斷完善，提高企業(yè)的生命力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

(一)內(nèi)控意識(shí)不到位

在實(shí)際運(yùn)行過程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，只是增加了內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，從而影響到企業(yè)業(yè)務(wù)開展，不利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此他們認(rèn)為不應(yīng)該過多的設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控。這就導(dǎo)致內(nèi)控意識(shí)不到位，使員工產(chǎn)生抵觸情緒，這不僅影響到內(nèi)控設(shè)計(jì)，還會(huì)阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度無法真正的執(zhí)行下去。

(二)內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中，存在較多內(nèi)控管理執(zhí)行不到位的情況。例如，在資金管理方面因?yàn)楣芾硎杪┑葐栴}，賬面無法及時(shí)進(jìn)行處理，資金安全管理方面存在風(fēng)險(xiǎn)；在合同管理方面，一些合同管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致合同要素不全面，一些業(yè)務(wù)因?yàn)榍闆r比較緊急，存在合同后補(bǔ)等情況；當(dāng)前企業(yè)某些工程管理項(xiàng)目不夠精細(xì)，這樣不利于對(duì)于工程造價(jià)給予科學(xué)的預(yù)算和控制。

(三)缺乏內(nèi)部控制人才

人才在財(cái)務(wù)內(nèi)控怪制度建設(shè)過程中發(fā)揮出重要的作用，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，實(shí)際上存在很多障礙因素，在加上愜意缺乏有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的人才，還有內(nèi)控管理人員對(duì)業(yè)務(wù)了解不透無法滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中難點(diǎn)的解決措施

(一)重視內(nèi)控建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)是非常重要的，企業(yè)要重視內(nèi)控管理和經(jīng)營(yíng)效率的作用。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)俠侶和效果不斷得到提高，。愜意還要定期組織專題會(huì)議，培訓(xùn)企業(yè)員工的內(nèi)控知識(shí)，讓企業(yè)每一個(gè)員工都可以明確內(nèi)控建設(shè)的作用，獲得全體共識(shí)。

(二)完善組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)過程中，企業(yè)需要在公司內(nèi)部建設(shè)控制委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)任命相關(guān)工作人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，完善組織機(jī)構(gòu)管理職責(zé)，使各個(gè)部門各負(fù)其責(zé)，從而可以及時(shí)協(xié)調(diào)各種事項(xiàng)，提高內(nèi)控工作的工作質(zhì)量。風(fēng)控委員會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管控的組織領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)決策部署。，此外需要對(duì)于內(nèi)部控制體系建設(shè)發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，審批有關(guān)內(nèi)控工作的相關(guān)計(jì)劃和各種類型的工作報(bào)告，還負(fù)責(zé)有關(guān)內(nèi)控控制文件的，這樣有利于審核企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)控管理成績(jī)。企業(yè)內(nèi)控管理辦公室，主要負(fù)責(zé)對(duì)于內(nèi)控工作進(jìn)行值和協(xié)調(diào)，制定具體的管理制度和管理方法，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量給予嚴(yán)格的管控騙過你，此外加強(qiáng)還說呢和項(xiàng)目前期業(yè)務(wù)，實(shí)施系統(tǒng)的部署。編制和管理項(xiàng)目涉及到的文件和成果，并且負(fù)責(zé)整改內(nèi)控缺陷，并且要上報(bào)給風(fēng)控文員會(huì)，使其可以及時(shí)掌握內(nèi)控工作的具體情況。建設(shè)內(nèi)控專業(yè)小組之前，要以企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，合理構(gòu)建小組需要負(fù)責(zé)的問題，內(nèi)控專業(yè)小組主要負(fù)責(zé)日常管理組、財(cái)務(wù)管理組、人資管理組等，戰(zhàn)略維護(hù)組主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌內(nèi)控工作，并且指導(dǎo)內(nèi)控工作的進(jìn)程，其他專業(yè)組需要促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)營(yíng)，糾正整改風(fēng)險(xiǎn)管控過程中的問題。

(三)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

以企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，這樣有利于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨別，召開會(huì)議，可以掌握在企業(yè)內(nèi)控管理制度當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。組建專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施評(píng)估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定控制點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部分，從而使內(nèi)控工作開展更具針對(duì)性。充分利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，玩撒謊呢愜意給財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)控專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，這樣有利于查找需要的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，從而確定管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確哪些環(huán)節(jié)和項(xiàng)目需要得到改進(jìn)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可以承受的范圍當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，優(yōu)化工作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的全流程設(shè)計(jì)。

三、結(jié)束語

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過內(nèi)控管理工作提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)，使內(nèi)部管理意識(shí)不斷得到提高，為企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)完善制度建設(shè)范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；制度建設(shè)；能源企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人類社會(huì)開始出現(xiàn)翻天覆地的變化，在近現(xiàn)代歷史上，出現(xiàn)了三次重大工業(yè)革命，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展速度已經(jīng)是人們無法預(yù)測(cè)。科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，各種科技的發(fā)展推動(dòng)了能源企業(yè)的發(fā)展，尤其是這些年航天事業(yè)、軍事事業(yè)以及交通事業(yè)的發(fā)展，全球的能源也出現(xiàn)了供不應(yīng)求的狀態(tài)，在這樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，能源行業(yè)出現(xiàn)了翻天覆地的改變。但是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，這幾年也出現(xiàn)較多的企業(yè)倒閉，也有很多能源企業(yè)開始轉(zhuǎn)型到其他服務(wù)業(yè)，但是真正能夠穩(wěn)定發(fā)展的能源企業(yè)，他們內(nèi)部制度建設(shè)是比較完善的。因此，內(nèi)控制度建設(shè)在能源企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制制度建設(shè)的研究，袁鵬在《關(guān)于完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾點(diǎn)思考》中提到了內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常突出，直接阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)指出很多企業(yè)都存在著行為不規(guī)范、企業(yè)內(nèi)外的財(cái)務(wù)關(guān)系不順以及存在嚴(yán)重的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患。崔愛霞在《淺談企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾個(gè)問題》提到了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制建設(shè)是一個(gè)較長(zhǎng)的過程，隨著現(xiàn)在市場(chǎng)環(huán)境的改變，企業(yè)內(nèi)部管理方面也應(yīng)該不斷地修改與完善，同時(shí)提到了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)的未來長(zhǎng)期發(fā)展是非常有必要的。本課題進(jìn)一步豐富了內(nèi)控制度建設(shè)的意義，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)實(shí)中能源企業(yè)的發(fā)展提供了現(xiàn)實(shí)參考的價(jià)值。

二、能源企業(yè)內(nèi)控制建設(shè)存在的問題

1.能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不足。目前國(guó)內(nèi)很多能源企業(yè)，在日常管理中僅僅追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，對(duì)于單位的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，特別是中國(guó)的能源企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，管理者都有著非常濃厚行政政治色彩，對(duì)于西方引進(jìn)的內(nèi)控管理缺乏重視。能源企業(yè)的高層管理人員，并未系統(tǒng)學(xué)習(xí)過內(nèi)部控制相關(guān)課程，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是日常簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督即可，整個(gè)公司的內(nèi)部控制都僅僅盯著公司的財(cái)務(wù)。另外很多時(shí)候，能源企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是為了應(yīng)付檢查，例如某能源公司設(shè)立內(nèi)部控制部門，但是沒有專業(yè)的內(nèi)控工作人員，也沒有部門工作規(guī)范，因此無法發(fā)揮到監(jiān)管與控制的職能作用。

2.內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過關(guān)。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展來說是非常重要的，但是許多能源企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，尤其是對(duì)內(nèi)部控制工作人員的選拔普遍比較草率，沒有合理的選拔制度。一些能源企業(yè)內(nèi)部控制工作人員，是由其他行政部門或者銷售部門調(diào)任過來，一方面財(cái)務(wù)知識(shí)與管理知識(shí)比較薄弱，在工作中無法發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中存在的各種問題。其次，部分內(nèi)部控制工作人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，例如某能源企業(yè)內(nèi)控工作人員發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員或者行政人員在處理業(yè)務(wù)中出現(xiàn)貪污或者失誤現(xiàn)象，內(nèi)控工作人員并未按照公司制度處理，而是將這些問題隱藏起來。最后，也有單位的內(nèi)控工作人員的溝通能力與創(chuàng)新能力比較薄弱，嚴(yán)重影響了日常的工作效率與水平。當(dāng)然，內(nèi)控工作人員的監(jiān)督執(zhí)行力度，才是影響內(nèi)控工作的關(guān)鍵性原因。很多能源企業(yè)迫于要完成各項(xiàng)指標(biāo)與任務(wù)，出現(xiàn)弄虛作假或者不規(guī)范的行為，例如：企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)審批過程中，沒有嚴(yán)格審核就直接在上面簽字，而公司的會(huì)計(jì)人員為了提升工作效率，也沒有認(rèn)真檢查就直接簽字，作為公司的內(nèi)控部門也沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象。很多學(xué)者都提到了能源企業(yè)全能型的內(nèi)控工作人員非常缺乏，有必要提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定。目前大部分企業(yè)都有設(shè)立內(nèi)部控制部門，當(dāng)然也有一些企業(yè)的內(nèi)部控制事項(xiàng)交給審計(jì)部門負(fù)責(zé)。可是缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定，是現(xiàn)代能源企業(yè)的典型問題。完善的內(nèi)部制度是包括授權(quán)審批、資金管理、采購以及付款流程管理、合同管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等，但是很多能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面不夠科學(xué)，因此內(nèi)控工作人員在日常工作中也沒有完善的規(guī)章制度可以遵循。缺乏完善的內(nèi)控制度，直接影響能源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率以及資料的真實(shí)性，國(guó)有企業(yè)甚至?xí)?dǎo)致國(guó)家財(cái)政資金的流失，讓國(guó)家受到巨大的損失。

三、如何進(jìn)一步加強(qiáng)能源企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，首先要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。做好內(nèi)控工作，就應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略方面進(jìn)行考慮，因此首先要強(qiáng)化企業(yè)高層的內(nèi)控意識(shí)，高層人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的深入認(rèn)識(shí)，定期參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，這樣有助于培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境。其次，強(qiáng)化中層管理人員的內(nèi)控意識(shí)，尤其是能源企業(yè)的內(nèi)控部門、審計(jì)部門以及其他相關(guān)部門，公司上下達(dá)成一致，做好內(nèi)控工作，配合好整個(gè)內(nèi)部控制，這樣可以避免出現(xiàn)問題找不到責(zé)任人，有助于提升解決問題的效率。

2.建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。俗話說“國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)，無規(guī)矩不成方圓”。要想提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，就必須建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。能源企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化、制度化建設(shè)，避免能源企業(yè)的內(nèi)控工作僅僅停留在形式上。在內(nèi)控制度建設(shè)中，還要建立與完善能源能源企業(yè)的崗位責(zé)任制，內(nèi)部控制工作要做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰，假若某個(gè)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，工作人員就能夠?qū)ΠY下藥，有效減少工作的重復(fù)性，全面提升能源企業(yè)的管理效率。

3.全面提升內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。想要做好內(nèi)控工作，就需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)控工作人員。能源企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控工作隊(duì)伍建設(shè)，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，能源企業(yè)在招聘內(nèi)控部門工作人員的時(shí)候，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘者財(cái)務(wù)知識(shí)、管理制度的考核，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)聘者的職業(yè)道德素養(yǎng)的考察，優(yōu)先錄用那些做事認(rèn)真、公平公正的應(yīng)聘者。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)，能源企業(yè)可以邀請(qǐng)內(nèi)控專家或者教授給現(xiàn)有內(nèi)控工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升現(xiàn)有工作人員的業(yè)務(wù)水平。最后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的考核，對(duì)于思想道德素質(zhì)不過關(guān)的工作人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)或者可以直接進(jìn)行淘汰。

四、結(jié)語

能源企業(yè)想要成長(zhǎng)與發(fā)展，就需要建設(shè)完善的內(nèi)控制度。但大多能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過關(guān)以及缺乏完善的內(nèi)部控制制度等諸多問題。因此，想要進(jìn)一步做好能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，就要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，全面提升內(nèi)控工作人員素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)完善制度建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)

中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B

文章編號(hào)：1009-0118（2012）09-0248-02

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要制度，是醫(yī)院為維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。目前，有不少醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制制度仍然不夠重視，有的甚至還未建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，這就導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理較為混亂、工作效率不高，經(jīng)濟(jì)效益低下等問題。因此，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度顯得迫切而重要。

一、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

（一）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院科學(xué)發(fā)展的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種類型的醫(yī)院如雨后春筍，醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)也與日俱增，醫(yī)療活動(dòng)也發(fā)生了較大變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)也就顯得尤為重要。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)依法治院的要求。建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度既是貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，也是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的有力保證。

（三）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，是預(yù)防的關(guān)鍵。通過加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制，有利于從源頭上預(yù)防行為。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，是提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的保證。醫(yī)院內(nèi)部控制作為一種特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督形式，有利于醫(yī)療機(jī)構(gòu)建立健全財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、提高財(cái)務(wù)管理水平。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)有待進(jìn)一步提高

許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位。有的認(rèn)為資金主要來自預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和使用資金即可；有的認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)管理部門或內(nèi)部審計(jì)部門的事，平時(shí)僅需財(cái)務(wù)部門把關(guān)。由于管理者認(rèn)識(shí)不足，缺少內(nèi)部控制的良好環(huán)境，很多醫(yī)院的內(nèi)部控制明顯滯后于醫(yī)院發(fā)展的要求。

（二）內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步健全

1、財(cái)務(wù)制度不健全。雖然醫(yī)院已基本建立財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，但關(guān)于內(nèi)部控制方面的規(guī)定明顯不足。有的單位雖然建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。

2、人事制度不完善。許多醫(yī)院未制定關(guān)于人員聘用、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)和晉升掛鉤等方面的制度。

3、經(jīng)營(yíng)管理制度不健全。沒有針對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，存在顧此失彼現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行有待進(jìn)一步強(qiáng)化

1、未落實(shí)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。對(duì)醫(yī)院管理者缺乏有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，致使管理者者抱著干好干壞一個(gè)樣的心理，導(dǎo)致了有些管理者可能基于利己動(dòng)機(jī)而利用職權(quán)侵吞醫(yī)院資產(chǎn)或大肆揮霍，不僅不重視內(nèi)控制度建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓。

2、監(jiān)督制約機(jī)制不夠完善。有的醫(yī)院還未落實(shí)不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離的制度，對(duì)于一般業(yè)務(wù)和事項(xiàng)授權(quán)審批沒有具體的權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，沒有實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。例如，有的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門與會(huì)計(jì)核算部門未明確劃分，但是，由于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作日趨復(fù)雜，由會(huì)計(jì)核算人員兼做財(cái)務(wù)管理，常常會(huì)使他們感到力不從心，既影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量又導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乏力。

（四）監(jiān)督評(píng)價(jià)體系有待進(jìn)一步完善

1、會(huì)計(jì)控制制度仍需進(jìn)一步完善。目前，有些醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，效果不理想。

2、內(nèi)部審計(jì)職能未能充分發(fā)揮。主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠、內(nèi)部審計(jì)重監(jiān)督輕服務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)威性不夠。

三、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，樹立內(nèi)控優(yōu)先理念

1、提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)的高低是醫(yī)院內(nèi)控制度成敗的關(guān)鍵。要對(duì)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使他們能充分意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，清晰明了負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的責(zé)任及應(yīng)該擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?/p>

2、培養(yǎng)全院職工的內(nèi)控意識(shí)。組織醫(yī)院不同崗位人員認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)職工對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控制度的認(rèn)同感。

3、營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境。按照權(quán)責(zé)明確的原則健全單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善制度，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制行為

1、健全系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度體系。要根據(jù)最新內(nèi)部控制知識(shí)，結(jié)合現(xiàn)有醫(yī)療市場(chǎng)，完善內(nèi)部控制制度及現(xiàn)有內(nèi)部控制體系，建立符合本院特色的醫(yī)院內(nèi)部控制基本框架體系。同時(shí)，還應(yīng)在基本框架之下制定相應(yīng)的崗位說明書、不相容崗位分離制度、業(yè)務(wù)操作程序、崗位責(zé)任制度等相應(yīng)的規(guī)范。此外，醫(yī)院要根據(jù)內(nèi)部控制中存在的不同控制要點(diǎn)，制定出對(duì)應(yīng)的內(nèi)控措施，在醫(yī)院內(nèi)部建立起系統(tǒng)且完善的制度體系。