推進內(nèi)控制度建設(shè)
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推進內(nèi)控制度建設(shè)范文第1篇
醫(yī)院內(nèi)部管理階層，尤其是私營醫(yī)院，對此缺乏實際認(rèn)識，甚至是拒絕完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，往往造成各部門人員混用、行政指令的隨意調(diào)配等現(xiàn)象。同時，由于監(jiān)督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部門之間、上下等級人員之間缺乏行之有效的監(jiān)督體系，造成醫(yī)院內(nèi)部管理體系混亂，監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)得不到保障，醫(yī)院制定的一系列規(guī)則也得不到認(rèn)真貫徹和實施。
1.2內(nèi)部控制制度不健全
現(xiàn)在雖然有許多醫(yī)院正在逐步接受并完善其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但從整體上來講，與西方發(fā)達國家相比，還有許多不健全的地方。如部門、系統(tǒng)之間流程銜接不當(dāng)，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、科學(xué)性，沒有形成一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)化的、統(tǒng)一性的內(nèi)控制度體系。此外，由于監(jiān)督手段不到位，使得很多規(guī)章制度成為擺設(shè)，并沒有真正實施，成為一紙空文。
1.3醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性的缺乏
大多數(shù)醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院，由于其內(nèi)部會計控制體系不完善，致使醫(yī)院很多科室、項目缺乏準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)算，同時，由于其內(nèi)部財務(wù)管理體制的不健全以及制約體系的不完善使得很多決策缺乏科學(xué)合理的有效依據(jù)，從一定程度上增加了醫(yī)院的投資決策風(fēng)險。此外，在會計成本核算過程中，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對其自身物資財產(chǎn)，尤其是大型醫(yī)療設(shè)備的有效控制和核算監(jiān)督，致使醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)管理混亂，賬面和實際存在很大差距，增加醫(yī)院的運營成本。
1.4醫(yī)院財務(wù)支出審批程序規(guī)范性和嚴(yán)格性的缺乏
目前我國很多醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)部運行機制僵化，致使醫(yī)院的運營成本一直居高不下，其中低效的財務(wù)管理制度及不規(guī)范、缺乏嚴(yán)格性的財務(wù)支出審批程序是最重要的原因。
2我國醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)思路和措施
我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)要充分考慮其所處的外部環(huán)境，如法律、政治制度、經(jīng)濟財稅制度等多方面的外部不可控因素。此外，還要與其所處的醫(yī)院內(nèi)部管理體系及醫(yī)院自身水平相適應(yīng)，實事求是，并根據(jù)醫(yī)院自身情況的發(fā)展變化，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，建立符合醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)范和符合其公益性質(zhì)的內(nèi)控制度。
2.1醫(yī)院文化建設(shè)
醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)是其內(nèi)部管理體制建設(shè)的重要組成部分，是針對人的行為所做出的一系列制度措施，從根本上來說帶有一定的文化性。良好的醫(yī)院文化氛圍，可以對員工的思維方式和工作行為產(chǎn)生潛移默化的影響，有利于員工職業(yè)道德的提高、職業(yè)操守的鞏固。人性化的醫(yī)院文化明顯要比僵硬化的指令更容易為員工所接受和認(rèn)可。醫(yī)院可通過塑造和諧的醫(yī)院文化氛圍、建立有效的員工激勵機制，把醫(yī)院獨特的“白衣天使”文化與內(nèi)控制度有效結(jié)合起來，充分發(fā)揮醫(yī)院文化的導(dǎo)向功能、約束性功能，解決組織和個體之間的矛盾，滿足員工的精神需求，促使員工朝著醫(yī)院整體的共同目標(biāo)前進。
2.2逐步完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)體系
國家、地方政府等相關(guān)管理部門應(yīng)加強對醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的理論教育，使其意識到醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義，并對其內(nèi)控制度建設(shè)加以引導(dǎo)、支持。而醫(yī)院自身，尤其是醫(yī)院上層管理人員應(yīng)加強本醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)、完善內(nèi)控制度系統(tǒng)，建立完善的財務(wù)管理體系，做好醫(yī)院財務(wù)預(yù)決算，加強醫(yī)院貨幣物資的會計成本核算，做好財產(chǎn)物資的安全控制工作，并建立一套科學(xué)、合理、規(guī)范的監(jiān)督體系，保障職權(quán)責(zé)相符，給予“授權(quán)性”保障，以維護醫(yī)院的整體利益。
2.3建立有效的員工激勵機制
科學(xué)合理的員工激勵體制是保障醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段，也是其內(nèi)控制度得以貫徹實施的重要措施。如將內(nèi)控制度中的相關(guān)規(guī)定與年終績效評價掛鉤，并設(shè)置年終考核系統(tǒng)，對遵循制度規(guī)章的員工從精神上和物質(zhì)上加以獎勵，而對違規(guī)者，則給予處罰。此外，應(yīng)注意到醫(yī)院內(nèi)部管理體系權(quán)利的平衡與制約，并給予員工職業(yè)發(fā)展的一定空間，有良好的員工競爭氛圍及職位晉升機制。
2.4堅持內(nèi)控制度建設(shè)的公開化、透明化
在醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，要重視相關(guān)人員，尤其是醫(yī)院管理人員職權(quán)責(zé)的公開化、透明化，規(guī)范其行為，并在醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)站上及時公布醫(yī)院員工的獎懲情況，給予員工一定的監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)，根據(jù)員工的及時反饋，對醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)進行更加合理、有效的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)公開化、透明化，建立起合乎實際且切實可行的內(nèi)控制度。
推進內(nèi)控制度建設(shè)范文第2篇
一、組織機構(gòu)控制方面
執(zhí)行情況在組織機構(gòu)控制方面，設(shè)財務(wù)股（會計、出納）、辦公室、綜合業(yè)務(wù)股、政策法規(guī)和基金監(jiān)管股，通過制度建設(shè)做為組織機構(gòu)控制的基礎(chǔ)，對每個工作人員的職責(zé)進行了明確;建立了財務(wù)管理、檔案管理、信息管理等制度，對每項業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)進行了明確;建立了《業(yè)務(wù)辦理流程》，對各項業(yè)務(wù)的操作規(guī)程進行了明確規(guī)定;建立了限時辦理制度，做到業(yè)務(wù)限時辦結(jié)，權(quán)責(zé)關(guān)系明確;嚴(yán)格實施授權(quán)管理，按照規(guī)定分配權(quán)限，信息系統(tǒng)管理明確;落實崗位責(zé)任制度，責(zé)任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，通過各項制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內(nèi)部控制的整體打下堅實的基礎(chǔ)。
二、業(yè)務(wù)運行控制情況
在業(yè)務(wù)運行控制方面，注重突出基金業(yè)務(wù)的財務(wù)支出、嚴(yán)格按照年初制定的方案執(zhí)行，同時，認(rèn)真學(xué)習(xí)整理上級部門關(guān)于業(yè)務(wù)規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)和交流，嚴(yán)格操作規(guī)范，實行程序控制，各項業(yè)務(wù)辦理流程均按上級要求的規(guī)定執(zhí)行。
三、項目財務(wù)控制情況
在項目資金管理過程中，我們自始至終注意思想建設(shè)，認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行各項政策及規(guī)章制度，并不斷完善各項制度和監(jiān)督機制，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，財務(wù)人員依據(jù)合法、有效的會計憑證進行財務(wù)記錄，會計記錄按照規(guī)定的要素完整準(zhǔn)確地反映各項業(yè)務(wù)活動，會計報表由會計人員獨立編制，會計檔案按照要求及時整理歸檔，印章管理符合要求，賬戶開設(shè)符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、賬實相符，會計核算沒有出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，會計科目設(shè)置符合財務(wù)會記制度要求。
四、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督
嚴(yán)格按照相關(guān)要求建立內(nèi)部控制制度，經(jīng)常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查項目資金監(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內(nèi)控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作等各方面問題，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，進一步提高維護項目安全的自覺性，從源頭上防范風(fēng)險。
五、存在的問題
(一)對內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識不夠，認(rèn)為建立了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。
(二)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不夠完善。自實施內(nèi)部規(guī)范管理以來，著重各項業(yè)務(wù)制度建設(shè)，沒有將內(nèi)部制度建設(shè)很好地過渡到內(nèi)部控制建設(shè)上來，個別制度雖然建立了，但對系列業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程缺乏牽制、制約關(guān)系，個別制度存在牽制、制約關(guān)系，卻沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而及時更新，而且，沒有形成一套整體職責(zé)權(quán)限相互制約、運作有序的內(nèi)控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。
六、下步工作打算
將繼續(xù)按照財經(jīng)紀(jì)律的要求和步驟，以這次檢查為契機，針對內(nèi)部控制的各個方面采取強有力的措施，在認(rèn)真做好整改工作的同時，做好以下幾個方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)保事業(yè)的平穩(wěn)運行。
(一)優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，推進機關(guān)效能建設(shè)。加強干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加大輪崗交流和競爭上崗力度。加強思想政治建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面提升經(jīng)辦隊伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構(gòu)建學(xué)習(xí)型、服務(wù)型單位。
(二)進一步認(rèn)識內(nèi)控機制建設(shè)的重要性。在財務(wù)制度不斷改革的形勢下，既要重視業(yè)務(wù)發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責(zé)任追究，認(rèn)真推行單位內(nèi)控機制。
推進內(nèi)控制度建設(shè)范文第3篇
關(guān)鍵詞：新形勢；行政；事業(yè)單位；內(nèi)控管理
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要性
（一）有利于推進財稅改革
在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理中，可以借組信息化的方法，把財政的預(yù)算管理，財務(wù)管理和會計管理等相融合，可以把他們放到一個平臺上。這樣就有利于財務(wù)記錄，財務(wù)報告和其他管理信息的準(zhǔn)確性和公開性，可以有效地提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，可以推進事業(yè)單位財務(wù)管理更加科學(xué)化和規(guī)范化，可以推進財稅改革順利進行。
（二）有利于建立服務(wù)型政府
在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的落實中，有利于行政事業(yè)單位落實內(nèi)控制度，對權(quán)利的運行有著明確的監(jiān)督和制約，可以減少，貪污弄權(quán)的事情發(fā)生。有利于加強對于權(quán)利的監(jiān)督，有利于國家單位優(yōu)化結(jié)構(gòu)，有利于國家打造廉潔型政府和服務(wù)型政府。
（三）有利于提高公共服務(wù)質(zhì)量
行政事業(yè)單位可以為公共服務(wù)提供支持。在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理中，可以提高行政事業(yè)單位的管理水平，加強行政事業(yè)單位的能力，通過行政事業(yè)單位科學(xué)的管理，有利于提高公共服務(wù)的質(zhì)量。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題
（一）行政事業(yè)單位內(nèi)控意識淡薄
在內(nèi)部環(huán)境中，行政事業(yè)單位的一些人員對于單位內(nèi)控存在著不理解，對于內(nèi)控管理的概念不確定，單純的認(rèn)為內(nèi)控是一種程序。有的單位本身會計從業(yè)人員素質(zhì)不高，對于內(nèi)控認(rèn)識不到位。有的單位負(fù)責(zé)人對于單位內(nèi)控沒有落到實際中，內(nèi)控沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在外部環(huán)境中，社會公眾對于行政事業(yè)單位監(jiān)督的作用及其微弱，財政和審計等部門對于單位內(nèi)部控制過于忽視。
（二）財務(wù)管理部門不完善
在財務(wù)管理中，有許多不完善之處。第一，預(yù)算不準(zhǔn)確。財務(wù)部門需要預(yù)算，但是在實際的預(yù)算過程中，做不到準(zhǔn)確化和仔細化，常常發(fā)生一些實際支出超出預(yù)算安排。而且一些單位對于資金的支出不合理，出現(xiàn)重復(fù)和浪費的現(xiàn)象。第二，資產(chǎn)管理不當(dāng)。主要是對于固定的資產(chǎn)不能夠及時的入賬。還有就是在對于物品的所有權(quán)和使用權(quán)常常出現(xiàn)混淆。出現(xiàn)有物品但是沒有賬單和有賬單沒有物品的問題。第三，財務(wù)支出沒有計劃性。一些行政事業(yè)單位在采購物資沒有統(tǒng)一的計劃，盲目的進行采購，采購之后對于物品的去向也沒有了解，導(dǎo)致財務(wù)浪費。
（三）內(nèi)控制度不能落實
在行政事業(yè)的單位中，內(nèi)控管理有著重要的作用，然而在一些單位中，內(nèi)控制度卻沒有得到落實。第一，有些單位的職員整體素質(zhì)不高，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，缺乏內(nèi)控的知識和了解，也沒有管理能力，對于落實內(nèi)控制度有很大的消極影響。第二，內(nèi)控制度之中，也缺少完善的監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)控制度沒有很好地協(xié)調(diào)性。第三，內(nèi)控制度落實需要多個部門一起努力，需要各個部門之間相互聯(lián)系協(xié)調(diào)。但是在實際的內(nèi)控制度建設(shè)中，由于人員缺少和素質(zhì)不高，導(dǎo)致部門之間聯(lián)系較少，內(nèi)控制度難以落實。
三、新形勢下加強內(nèi)控管理的對策
（一）提高事業(yè)單位工作人員內(nèi)控管理的意識
在行政事業(yè)單位中，必須明確單位內(nèi)控管理的重要性。因此，加強工作人員的內(nèi)控管理意識是當(dāng)前第一要務(wù)。第一，一個單位的內(nèi)控制度落實是否完好，是看一個單位領(lǐng)導(dǎo)的對于內(nèi)控管理的重視程度。加強單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控管理的認(rèn)識，明確單位領(lǐng)導(dǎo)對單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控制度落實的責(zé)任。讓領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變思想觀念，宣傳內(nèi)控管理的重要性，可以提升整個單位對于內(nèi)控的認(rèn)識。第二，提高行政事業(yè)單位工作人員的素質(zhì)。為了讓內(nèi)控制度順利落實，內(nèi)控管理工作順利，必須加強員工的素質(zhì)。從單位的領(lǐng)導(dǎo)層開始，加強對于內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識，逐步遞進，發(fā)展到全體職工對于內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識。對員工進行不定期的培養(yǎng)，加強員工對于內(nèi)控制度的認(rèn)識，培養(yǎng)員工的執(zhí)行力度，提高員工的工作效率。
（二）完善財務(wù)部門
行政事業(yè)單位要完善財務(wù)部門。第一，要加強對于部門財務(wù)預(yù)算的完善。推行合理的財務(wù)預(yù)算制度，做好預(yù)算的把關(guān)，預(yù)算一旦決定，輕易不要更改。財務(wù)部門要根據(jù)預(yù)算進行支付，沒有預(yù)算不能進行支付。第二，建立完善的監(jiān)督制度，對預(yù)算實行責(zé)任制，將責(zé)任合理落實到每個崗位，提高員工的責(zé)任意識。第三，做好固定資產(chǎn)的管理。對于重大的資產(chǎn)，需要根據(jù)相關(guān)的制度進行審批。在資產(chǎn)管理中，對于資產(chǎn)的出入作好記錄，對于固定資產(chǎn)中的物品進行妥善的保管。做好賬務(wù)和物品相對應(yīng)。
（三）完善內(nèi)控機制
在行政事業(yè)單位中，內(nèi)控制度的落實需要完善的內(nèi)控機制。第一，對單位的崗位必須分工明確，做到權(quán)責(zé)一致。通過明確每個人的責(zé)任，確保每個崗位都有人執(zhí)行。通過權(quán)責(zé)一致，做到每個人都能提高責(zé)任感。第二，加強各部門之間的協(xié)調(diào)性。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理需要每個部門之間像話協(xié)調(diào)，因此，必須建立一個良好的協(xié)調(diào)機制，定期對每個部門進行考核和監(jiān)督，保證每個部門都能以最好的狀態(tài)執(zhí)行內(nèi)控制度。
四、結(jié)束語
總之，在新的形勢下，要加強事業(yè)單位的內(nèi)控管理，必須明確內(nèi)控管理的重要性，提高事業(yè)單位人員的內(nèi)控管理意識，完善財務(wù)部門，完善內(nèi)控機制。
參考文獻：
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推進內(nèi)控制度建設(shè)范文第4篇
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會計風(fēng)險 防范與控制
一、商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險成因的會計分析
（一）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成
企業(yè)的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制及操作風(fēng)險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險防范造成管理風(fēng)險；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險；員工風(fēng)險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風(fēng)險；受不良社會風(fēng)氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險。
（二）會計內(nèi)控制度建設(shè)不夠健全，難以適應(yīng)會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要
1．會計內(nèi)控制度缺乏整體性建設(shè)
目前，會計內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容仍被分解到各項法規(guī)、制度、辦法之中，未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評價標(biāo)準(zhǔn)，不利于會計人員對內(nèi)控制度進行全方位的學(xué)習(xí)和落實，也不利于相關(guān)部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查和評價。如隨著衍生金融工具、消費信貸等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的會計核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門自行規(guī)定、自行處理，各居一方，缺乏有機的結(jié)合，造成各部門會計內(nèi)部控制各行其是，有的甚至相互抵觸，嚴(yán)重削弱了會計內(nèi)部控制的力度。
2．部分會計內(nèi)控制度不切合實際，針對性差，缺乏可操作性
近年來銀行經(jīng)營風(fēng)險畢露，各行制定了很多旨在加強會計內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但在實際工作中，有些制度的可操作性及執(zhí)行情況受到質(zhì)疑，很大程度上成為應(yīng)付上級行檢查的一種擺設(shè)。并且大部分銀行制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項制度，以避免因內(nèi)容不全需其承擔(dān)的責(zé)任，有時全然不顧制度的可操作性；而制度執(zhí)行部門因制度存在不可操作性，索性不予以執(zhí)行，從而造成有章不循，違章操作。
3．部分會計內(nèi)控制度建設(shè)滯后于會計業(yè)務(wù)的發(fā)展，缺乏動態(tài)的調(diào)整
內(nèi)部會計控制制度的建立應(yīng)優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展，并應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。然而實際工作中，一些銀行不同程度地存在以下三種錯誤傾向：一是重業(yè)務(wù)發(fā)展輕配套制度建設(shè)，奉行“業(yè)務(wù)先辦起來再說”，走邊發(fā)展邊規(guī)范之路，形成了內(nèi)部制度地滯后；二是根據(jù)新情況、新業(yè)務(wù)出臺的各種辦法，規(guī)定比較零星、瑣碎，沒有形成統(tǒng)一、有序、完整、規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系；三是忽視了內(nèi)部會計控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)控制體系，對有些明顯陳舊的規(guī)章制度或業(yè)務(wù)操作規(guī)程不做及時清理、修訂。特別是在當(dāng)今電子控制技術(shù)深入運用于會計領(lǐng)域以及新業(yè)務(wù)品種和衍生工具不斷退出的形式下，如不能及時調(diào)整、健全和完善內(nèi)部會計控制制度，不僅會制約業(yè)務(wù)的發(fā)展，而且容易形成風(fēng)險隱患。
（三）會計內(nèi)控制度執(zhí)行不力，貫徹落實流于形式
1．有章不循和違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。部分銀行會計機構(gòu)在調(diào)整勞動組合、進行業(yè)務(wù)分工時存在會計人員違規(guī)兼崗兼職問題，一些重要崗位和職責(zé)沒有嚴(yán)格分離，導(dǎo)致崗位制衡機制嚴(yán)重失效，如越權(quán)操作、業(yè)務(wù)處理“一手清”等，存在著風(fēng)險隱患。究其原因，一是上級行指定的某些具體業(yè)務(wù)制度、辦法過于原則，可操作性不強。二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員處理業(yè)務(wù)具有主觀隨意性，會計管理人員沒有及時予以糾正。三是一些基層會計主管人員素質(zhì)不高，憑經(jīng)驗辦事，對制度掌握不夠，執(zhí)行不徹底。四是督導(dǎo)檢查不力，或是走過場，或是檢查出問題隱瞞不報，使違規(guī)行為不能被及時發(fā)現(xiàn)和整改，削弱了制度的嚴(yán)肅性和強制性。
2．內(nèi)部會計核算重要環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)。銀行對重要空白憑證及有價單證、業(yè)務(wù)印章、密押、保險箱鑰匙、柜員操作密碼，以及會計科目賬戶的使用、備份數(shù)據(jù)、會計檔案保管等重要核算環(huán)節(jié)的管理控制是否嚴(yán)密，直接關(guān)系到業(yè)務(wù)的順利開展和資金的安全。實際工作中，一些銀行營業(yè)機構(gòu)在這方面仍然管理偏松，存在諸多漏洞，如印章和重要憑證的保管使用人員離柜時，不執(zhí)行“人離上鎖”的規(guī)定，將章、證隨意放置的現(xiàn)象時有發(fā)生；不按規(guī)定交接手續(xù)而直接委托他人代管代辦；操作人員個人密碼口令設(shè)置簡單，保密性差且長期不予更換；業(yè)務(wù)授權(quán)審查流于形式等等。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性，從而給不法分子提供了作案機會，引發(fā)金融案件。
二、商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的會計對策和建議
(一)提高思想認(rèn)識，樹立“大會計”觀念，全面履行會計職能，充分發(fā)揮會計防范的作用，是防范商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的根本保證。
1．要盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。否則，沒有一個真正的所有者來關(guān)心其利益，來利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的開展，會計風(fēng)險防范無法真正落到實處。一個現(xiàn)實可行的辦法就是保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有商業(yè)銀行推向資本市場，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，也真正使會計風(fēng)險防范獲得強勁的原動力。
2．要建立起“集中統(tǒng)一管理與分析授權(quán)核算”相結(jié)合的大集中、管理型三級會議核算體系。進一步整頓會計工作秩序，積極治理“三假”，提高會計核算質(zhì)量，改進會計信息的傳輸方式，增強可加工性和實效性，減少機構(gòu)和職能重疊，提高服務(wù)效率。可采用基層行領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法，從人員上保證集中統(tǒng)一的會計管理落到實處，進一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風(fēng)險。
3．要增強會計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性。進一步明確監(jiān)督職責(zé)，建立科學(xué)的監(jiān)控指標(biāo)，尤其是以安全性為主的流動比率、資本風(fēng)險率、貸款逾期率、利息回收率、壞賬損失率等指標(biāo)體系，進一步完善會計監(jiān)督機制，推行會計委派制，以改變和改進監(jiān)控不力的局面?？山梃b國外會計師事務(wù)所獨立審計方法，量化檢查標(biāo)準(zhǔn)，固定檢查程序，提高會計檢查制度的科學(xué)性和可操作性。
4．要運用管理會計的理論方法，切實加強分析預(yù)測工作，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，積極參與經(jīng)營決策；積極推進責(zé)任會計制度，切實按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則制訂會計政策，通過劃分責(zé)任單位，核算責(zé)任實績，考核責(zé)任結(jié)果，使責(zé)任數(shù)量化、控制具體化、管理科學(xué)化。
5．要嚴(yán)格執(zhí)行《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等制度規(guī)定，切實搞好匯票承兌、信用卡透支、電子清算、金融機構(gòu)往來管理工作，在改進結(jié)算服務(wù)的同時，積極防范結(jié)算風(fēng)險。
（二）健全會計內(nèi)部管理制度
建立健全有效的會計內(nèi)部控制制度，是防范會計風(fēng)險、保證業(yè)務(wù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。針對目前銀行會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，要進一步建立健全會計內(nèi)控制度，需要從以下幾個方面著手：一是要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)對現(xiàn)有的會計制度進行整理、融合、淘汰和補充，并結(jié)合業(yè)務(wù)操作程序，制定一套與實際相結(jié)合的、操作性強、便于執(zhí)行的制度。二是針對業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會計核算規(guī)定和操作流程同步進行。三是各級會計管理部門應(yīng)根據(jù)上級行的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身人員、設(shè)施等實際情況，對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責(zé)，制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。四是做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責(zé)任檔案備查制度。為了明確責(zé)任，應(yīng)建立崗位說明書、業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊、授權(quán)審批權(quán)限文件等，對每個崗鑒的工作內(nèi)容、職責(zé)、上下關(guān)系和崗位任職條件、業(yè)務(wù)操作流程進行明確規(guī)定，讓相關(guān)人員了解所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等，增強內(nèi)控制度的操作性。
（三）建立有效的內(nèi)控制度評價體系
會計內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況是一個持續(xù)改進的過程，在這個過程中，銀行內(nèi)控制度評價發(fā)揮著重要的作用。一是構(gòu)建有效的銀行會計內(nèi)控內(nèi)部評價體系。組織建立具有獨立地位的內(nèi)控評價部門，運用適當(dāng)?shù)脑u價方法和專業(yè)技術(shù)對各機構(gòu)的內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行客觀公正的評價，以促進各機構(gòu)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。二是充分借助外部評價機構(gòu)，實施外部評價。要充分重視社會中介機構(gòu)對內(nèi)控制度的評價，聽取他們對內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行效果、改進措施的意見和建議，以促進銀行內(nèi)控制度的健康，提高內(nèi)控制度建設(shè)的速度。
（四）要加強商業(yè)銀行會計隊伍建設(shè)
防范風(fēng)險必須以人為本，首先是商業(yè)銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識，重視會計工作在防范風(fēng)險中的重要作用，在崗位設(shè)置、人員配備上給予支持。其次是要加強對會計人員的法紀(jì)政紀(jì)和職業(yè)道德待方面的思想教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺地遵守財經(jīng)紀(jì)律和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度，防范道德風(fēng)險。最后是，要通過多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力，使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，防范風(fēng)險。
推進內(nèi)控制度建設(shè)范文第5篇
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 建設(shè)
加強行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，可以規(guī)范單位的管理，保證資產(chǎn)的安全和完整，糾正錯誤，嚴(yán)堵漏洞，嚴(yán)防止舞弊和腐敗的滋生，履行職能，促進各項工作的順利開展，并可以提高經(jīng)濟信息的真實性。行政事業(yè)單位內(nèi)控因其組織性質(zhì)的特殊性，其內(nèi)控制度設(shè)計與運行存在的缺陷很難通過外部力量糾正，內(nèi)控制度建設(shè)意義重大。
近年來，我國逐步實施了政府采購、部門預(yù)算、財政直接支付工資、會計集中核算、國庫集中收付等一系列財政支出改革，有效的解決了當(dāng)前支出管理中存在的一些問題，取得了一定的成效。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度尚存的不足之處
（一）對內(nèi)控意識不足，認(rèn)知尚淺
行政事業(yè)單位很多員工沒有內(nèi)控的意識，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)的意識比較弱，不少行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不到建立和完善內(nèi)控制度的重要意義，把內(nèi)控看成僅是財務(wù)部門的事。只有提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識才能保證內(nèi)控制度得到健全和實施。
（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全
財政部制定的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》對行政事業(yè)單位適用性較差， 因此在行政事業(yè)單位中建立內(nèi)控制度相對比較被動，尚未形成覆蓋各業(yè)務(wù)活動的各階段、各部門、各環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)。比如行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出，特別是招待費、會議費等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，較多采用實報實銷制。實行政府集中采購制后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏內(nèi)控，重購輕管現(xiàn)象比較普通。使用和管理責(zé)任不明確，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。作為行政事業(yè)單位財務(wù)人員在建立和健全單位內(nèi)控制度方面應(yīng)當(dāng)充當(dāng)主力軍的作用。
（三）行政事業(yè)單位財務(wù)管理基礎(chǔ)工作欠規(guī)范，財務(wù)管理弱化
主要表現(xiàn)在以下幾點：一是財務(wù)人員的整體素質(zhì)低，部分單位多職一人的現(xiàn)象還存在，經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，出現(xiàn)管理漏洞。二是沒有嚴(yán)格把關(guān)對原始單據(jù)的審核，記賬、設(shè)置賬簿不規(guī)范。三是財務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬，未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位，未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入等問題。
（四）內(nèi)控方法體系不健全，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范
現(xiàn)階段，大多數(shù)行政事業(yè)單位沒有完善的內(nèi)控方法和體系，沒有合理的業(yè)務(wù)流程。例如：崗位的設(shè)置不合理，不相容崗位沒有合法合理分離。
（五）信息與溝通銜接不夠，外部監(jiān)督不夠
行政事業(yè)單位會計集中核算后，由財政支付中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和業(yè)務(wù)監(jiān)督，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成財政支付中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)控制度的實施。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)控制度及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系完善失去外部推動力和約束機制。
二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)建議
（一）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)控意識，提高認(rèn)識
應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)控的宣傳工作，讓內(nèi)控的作用傳達到各個職工。加強對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控理論知識的培訓(xùn)，進一步的規(guī)范和明確內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置以及權(quán)限分配，嚴(yán)格做到不相容職位之間的分離，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任，為行政事業(yè)單位內(nèi)控的有效建立提供良好的環(huán)境。
（二）會計系統(tǒng)的控制作用要強化，財務(wù)基礎(chǔ)工作要做好
內(nèi)部控制的核心是會計控制，財務(wù)基礎(chǔ)工作的不規(guī)范會制約其內(nèi)控制度的建立。所以建立內(nèi)控制度需要全面提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控意識，加強控制計算機信息技術(shù)，制定相應(yīng)的獎懲制度。做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，加強財務(wù)系統(tǒng)控制。
（三）財政支付中心管理下行政事業(yè)單位如何建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法體系
內(nèi)控體系的是否合理、是否有效直接關(guān)系著控制的目的是否能實現(xiàn)。隨著財政資金集中支付和會計集中核算工作的不斷推進，行政事業(yè)單位自有財務(wù)、審計力量逐漸削弱，直接限制了其自行進行內(nèi)控建設(shè)。而既熟悉行政事業(yè)財務(wù)經(jīng)濟活動及其核算情況，又具備相當(dāng)職業(yè)素質(zhì)的專業(yè)人才，主要集中在各地財政部門下屬財政支付（核算）中心，所以支付中心理應(yīng)擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制之責(zé)，會同行政事業(yè)單位共同完成內(nèi)控建設(shè)。一是應(yīng)設(shè)立獨立于財務(wù)部門及其他管理部門以外的內(nèi)部審計部門，保證其能獨立地開展內(nèi)部審計工作，通過有針對性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，幫助有關(guān)控制部門逐步加強和完善內(nèi)控，使內(nèi)控起到應(yīng)有的作用。二是加強對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度實施的監(jiān)督和考評，改善內(nèi)控環(huán)境，不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。
（四）要加強單位部門預(yù)算控制
預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。編制時要“準(zhǔn)”，執(zhí)行時要“剛”，編制時，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。在執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。
（五）建立繼續(xù)教育長效機制，培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才
加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化單位內(nèi)部會計控制的必然要求。財政部門通過會計管理系統(tǒng)，組織了網(wǎng)上會計人員繼續(xù)教育，更方便會計人員參加繼續(xù)教育，從而建立起個人、單位、財政三位一體的會計人員繼續(xù)教育長效機制，保證會計工作的質(zhì)量。
三、結(jié)束語
總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是一個新的課題，需要單位領(lǐng)導(dǎo)重視和相關(guān)部門人員共同配合支持，財政支付中心管理下行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)的內(nèi)控制度結(jié)合本單位的實際制定切合單位實際的內(nèi)控制度，這樣建立的內(nèi)控制度才具有效力和意義。
參考文獻：
