前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇國有企業(yè)行政處罰范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

國有企業(yè)行政處罰范文第1篇

第一條為了規(guī)范企業(yè)信用信息征集和使用，促進(jìn)企業(yè)信用信息建設(shè)，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于本省行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)信用信息的征集、使用及其監(jiān)督管理。

本辦法所稱企業(yè)信用信息，是指與企業(yè)信用狀況有關(guān)的記錄。

第三條企業(yè)信用信息征集和使用，應(yīng)當(dāng)遵循合法、公開、公正和準(zhǔn)確、及時的原則，維護(hù)社會公共利益和企業(yè)的合法權(quán)益。

第四條省人民政府發(fā)展改革行政主管部門負(fù)責(zé)本省行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)信用信息征集和使用的綜合監(jiān)督管理工作，其所屬的省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)依照本辦法規(guī)定開展企業(yè)信用信息征集和使用活動。

縣級以上地方人民政府有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定，做好企業(yè)信用信息的征集、匯總和報送等工作。

第五條省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)歸集和本省企業(yè)信用信息，實現(xiàn)行政機(jī)關(guān)信息互聯(lián)和共享，為行政管理提供基礎(chǔ)信息服務(wù)，并為社會無償提供有關(guān)信息查詢服務(wù)。

第二章企業(yè)信用信息征集

第六條省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征集企業(yè)的下列信用信息：

（一）行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和具有行政管理職能的事業(yè)單位在履行職責(zé)過程中掌握的企業(yè)信用信息；

（二）金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)活動中獲得的企業(yè)信用信息；

（三）行業(yè)組織和中介機(jī)構(gòu)在開展服務(wù)活動中獲得的企業(yè)信用信息；

（四）省人民政府要求征集的企業(yè)其他信用信息。

第七條市、縣下列行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)逐級向省相應(yīng)行政機(jī)關(guān)報送有關(guān)企業(yè)信用信息，省有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將本系統(tǒng)有關(guān)企業(yè)信用信息匯總后提交省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)：

（一）工商行政管理部門提供企業(yè)登記注冊基本資料和獎懲記錄等信息；

（二）國家稅務(wù)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)稅務(wù)登記、欠繳稅款、偷逃稅款和獎懲記錄等信息；

（三）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督行政主管部門提供企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼、強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證、產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、國家免檢產(chǎn)品、質(zhì)量檢查結(jié)果和獎懲記錄等信息；

（四）安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門提供企業(yè)安全生產(chǎn)事故和獎懲記錄等信息；

（五）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提供國有企業(yè)資產(chǎn)變動和獎懲記錄等信息；

（六）國土資源行政主管部門提供企業(yè)用地、開發(fā)利用礦產(chǎn)資源及有關(guān)行政處罰情況等信息；

（七）旅游行政主管部門提供旅游服務(wù)企業(yè)行政許可、質(zhì)量監(jiān)督和獎懲記錄等信息；

（八）中小企業(yè)行政主管部門提供中小企業(yè)經(jīng)營和獎懲記錄等信息；

（九）環(huán)境保護(hù)行政主管部門提供企業(yè)環(huán)境監(jiān)測記錄、環(huán)境污染事故和獎懲記錄等信息；

（十）勞動保障行政主管部門提供企業(yè)用工、工資支付、社會保險基本情況和獎懲記錄等信息；

（十一）建設(shè)、交通、水行政主管部門提供有關(guān)企業(yè)資質(zhì)、招標(biāo)投標(biāo)、質(zhì)量管理或者安全事故責(zé)任及獎懲記錄等信息；

（十二）科技行政主管部門提供企業(yè)科技成果鑒定、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和獎懲記錄等信息；

（十三）商務(wù)行政主管部門提供企業(yè)從事內(nèi)外貿(mào)易經(jīng)營和獎懲記錄等信息；

（十四）價格行政主管部門提供企業(yè)價格行政處罰情況等信息；

（十五）食品藥品監(jiān)督行政主管部門提供企業(yè)行政許可、藥品和醫(yī)療器械產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量檢查結(jié)果和獎懲記錄等信息；

（十六）農(nóng)業(yè)、林業(yè)行政主管部門提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營和獎懲記錄等信息；

（十七）民政行政主管部門提供福利企業(yè)經(jīng)營和獎懲記錄等信息；

（十八）文化行政主管部門提供文化經(jīng)營企業(yè)行政許可和獎懲記錄等信息；

（十九）公安機(jī)關(guān)提供企業(yè)公共安全行政許可和獎懲記錄等信息；

（二十）海關(guān)提供企業(yè)分類管理、海關(guān)管理等級、走私違規(guī)和獎懲記錄等信息；

（二十一）出入境檢驗檢疫機(jī)構(gòu)提供企業(yè)進(jìn)出口商品免檢和獎懲記錄等信息；

（二十二）其他行政機(jī)關(guān)提供省人民政府規(guī)定的有關(guān)企業(yè)信用信息。

第八條省人民政府發(fā)展改革行政主管部門應(yīng)當(dāng)會同省有關(guān)行政機(jī)關(guān)確定和公布企業(yè)信用信息征集的具體項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及報送的具體辦法。

省有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)本系統(tǒng)的信息化建設(shè)，完善信息處理措施，提高對企業(yè)信用信息的征集和利用水平。

第九條提供信息的單位應(yīng)當(dāng)對其提供的企業(yè)信用信息的合法性、真實性負(fù)責(zé)，并及時更新和維護(hù)信息數(shù)據(jù)；其提供的信息直接來源于企業(yè)的，該信息真實性由企業(yè)負(fù)責(zé)。

第十條省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫的整理、儲存、維護(hù)和數(shù)據(jù)安全等工作，并根據(jù)征集的企業(yè)信用信息及時更新企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫。

省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)接受、傳輸企業(yè)信用信息時，發(fā)現(xiàn)有錯誤的，應(yīng)當(dāng)及時告知提供信息的單位予以更正。

第三章企業(yè)信用信息分類和使用

第十一條企業(yè)信用信息分為基本信息和提示信息。

第十二條下列信息記入基本信息：

（一）企業(yè)登記注冊的基本情況；

（二）企業(yè)法定代表人及上市公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理及有關(guān)高級管理人員的基本情況；

（三）企業(yè)的資質(zhì)等級；

（四）企業(yè)取得的專項行政許可；

（五）行政機(jī)關(guān)依法對企業(yè)進(jìn)行專項或者周期性檢驗、檢測、檢疫的結(jié)果；

（六）行政機(jī)關(guān)依法登記的有關(guān)企業(yè)身份的其他情況。

前款規(guī)定的信息包括登記、變更、注銷或者撤銷的內(nèi)容。

第十三條下列信息記入提示信息：

（一）企業(yè)發(fā)生的重大質(zhì)量、安全生產(chǎn)事故以及訴訟案件；

（二）對企業(yè)發(fā)生法律效力的行政處罰；

（三）對企業(yè)和企業(yè)法定代表人發(fā)生法律效力的刑事責(zé)任追究；

（四）經(jīng)依法確認(rèn)的企業(yè)擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序、危害交易安全的其他嚴(yán)重違法、失信行為。

下列信息根據(jù)企業(yè)的要求，可記入提示信息：

（一）企業(yè)勞動用工和工資支付情況；

（二）企業(yè)的納稅和社會保險費(fèi)繳納情況；

（三）企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)情況；

（四）產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系認(rèn)證通過情況；

（五）產(chǎn)品獲得“中國馳名商標(biāo)”、“中國名牌產(chǎn)品”稱號的情況；

（六）產(chǎn)品獲得國家免檢證書的情況。

第十四條省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)對按照本辦法征集的企業(yè)信用信息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)前兩條的規(guī)定進(jìn)行分類，并按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、平等披露的原則向社會公布。但是，涉及國家秘密、商業(yè)秘密的信息除外。

第十五條省有關(guān)行政機(jī)關(guān)將本系統(tǒng)有關(guān)企業(yè)信用信息提交省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)的同時，可以通過互聯(lián)網(wǎng)或者其他途徑向社會公布。

第十六條企業(yè)信用信息公布的期限分別為：

（一）基本信息，至企業(yè)終止為止；

（二）提示信息為3年；

（三）企業(yè)自愿公布的信息，至企業(yè)要求終止公布為止；

（四）法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的，按其規(guī)定的期限執(zhí)行。

企業(yè)信用信息的公布期限，自該信息公布之日起計算。企業(yè)信用信息公布期限屆滿后，省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)終止公布，轉(zhuǎn)為長期保存信息。

第十七條行政機(jī)關(guān)實施行政許可、招標(biāo)投標(biāo)、政府采購等，可以使用企業(yè)信用信息記錄。省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時提供有關(guān)信息。

第十八條任何單位和個人可以到省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)、省有關(guān)行政機(jī)關(guān)或者通過其網(wǎng)站，無償查詢公布的企業(yè)信用信息。

第四章監(jiān)督管理

第十九條省人民政府發(fā)展改革行政主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)信用信息征集和使用活動的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查。

第二十條企業(yè)認(rèn)為省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)公布的本企業(yè)信用信息有錯誤的，可以要求省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)予以更正。省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時與提供信息的單位核實，提供信息的單位應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)做出書面答復(fù)；確有錯誤的，應(yīng)當(dāng)立即更正，并予以公告。

省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)在企業(yè)要求更正信息期間，不得對外該信息。

第二十一條任何單位和個人對企業(yè)失信行為，可以向有關(guān)行政機(jī)關(guān)投訴。有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理。投訴情況屬實的，有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果記入該企業(yè)信用信息；投訴情況不實且屬誣告性質(zhì)的，投訴者應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，其中投訴者是企業(yè)的，有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其誣告的事實記入該企業(yè)信用信息。

有關(guān)單位和個人向省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)投訴企業(yè)失信行為的，省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在接到投訴后5個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)交有關(guān)行政機(jī)關(guān)調(diào)查處理，并將轉(zhuǎn)交情況告知投訴者。

第五章法律責(zé)任

第二十二條省有關(guān)行政機(jī)關(guān)違反本辦法規(guī)定，拒絕或者無故拖延向省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)提供企業(yè)信用信息的，由省人民政府發(fā)展改革行政主管部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由省人民政府發(fā)展改革行政主管部門報請省人民政府給予通報批評。

第二十三條省聯(lián)合征信機(jī)構(gòu)和有關(guān)行政機(jī)關(guān)及其工作人員有下列行為之一的，由省人民政府發(fā)展改革行政主管部門或者省有關(guān)行政機(jī)關(guān)責(zé)令改正。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）擅自公布或者泄露涉及國家秘密、商業(yè)秘密的企業(yè)信用信息的；

（二）提供虛假企業(yè)信用信息的；

（三）擅自對企業(yè)信用信息進(jìn)行修改或者拒絕更正錯誤信息的；

（四）違反法律、法規(guī)和規(guī)章的其他行為。

第二十四條省人民政府發(fā)展改革行政主管部門工作人員在企業(yè)信用信息征集和使用管理工作中，、、的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

國有企業(yè)行政處罰范文第2篇

【摘要】盈余管理是長期以來關(guān)注度高的話題之一。本文采用案例研究和事件分析方法，通過對南紡股份的案例研究, 發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)公司治理與內(nèi)部監(jiān)管方面存在嚴(yán)重缺陷，盈余管理手段也復(fù)雜多變。同時還發(fā)現(xiàn)監(jiān)管存在疏漏，注冊會計師在審計中未能盡責(zé)，法律法規(guī)方面更新不及時等問題, 就此提出了相應(yīng)的對策建議?！娟P(guān)鍵詞】盈余管理 動機(jī) 手段 經(jīng)濟(jì)后果

一、引言

企業(yè)的盈余管理一直是研究的熱門話題，相關(guān)研究主要集中于盈余管理的動機(jī)、手段、經(jīng)濟(jì)后果等。已有研究表明，上市公司經(jīng)營者為了影響股票市場對公司價值的理解、提高經(jīng)營者的報酬、降低違背貸款合約的可能性以及避免監(jiān)管部門的監(jiān)管，往往會運(yùn)用應(yīng)計項目和構(gòu)造真實交易的方式進(jìn)行盈余管理（Healy 和Wahlen，1999）。鑒于此，很多學(xué)者研究影響盈余管理的外部因素，如會計信息披露制度、公司治理因素、審計質(zhì)量、內(nèi)部控制有效性的影響等。研究多數(shù)集中于使用大數(shù)據(jù)大樣本的實證研究方法，通過模型回歸結(jié)果來說明問題，揭示盈余管理現(xiàn)象的存在，且證明有諸多因素會影響到盈余這一變量。對于某一個體公司，有關(guān)盈余管理研究則相對較少。近年來上市公司財務(wù)造假事件時有發(fā)生。因此研究公司有關(guān)于盈余管理的個體行為，有利于利益相關(guān)者更早地注意到企業(yè)的相關(guān)問題，也有利于市場的監(jiān)管，降低審計風(fēng)險。本文選取南紡股份公司為案例，分析盈余管理手段由此帶來的經(jīng)濟(jì)后果，并提出對策建議。

二、文獻(xiàn)綜述

已有的研究主要關(guān)注盈余管理的動機(jī)和手段，本文也是從這兩個方面進(jìn)行案例分析。根據(jù)已有的研究結(jié)論表明，經(jīng)營者為了影響股票市場對公司的理解、提高經(jīng)營者的報酬、降低違背貸款合約的可能性以及避免監(jiān)管部門的監(jiān)管，往往會運(yùn)用具體的應(yīng)計項目和構(gòu)造真實交易的方式進(jìn)行盈余管理（Healy 和Wahlen，1999）。由此可以從以下兩個方面對之前的研究進(jìn)行歸納，一方面是從決策有用性的角度，另一方面從契約功能的角度。

從決策有用性角度，主要表現(xiàn)為上市公司想在資本市場進(jìn)一步擴(kuò)大融資的目的，大致可以分為債券融資和股權(quán)融資。一些上市公司通過盈余管理手段和效果從而達(dá)到吸引投資者的目的。陸正飛等（2008）認(rèn)為，國內(nèi)外上市公司均存在不同程度的盈余管理現(xiàn)象，在這種情況下，盈余管理對債權(quán)人決策的影響主要表現(xiàn)為：企業(yè)通過盈余管理行為粉飾財務(wù)狀況，進(jìn)而影響債權(quán)人關(guān)于債務(wù)融資成本的決策。并且盈余管理不但能影響債務(wù)融資成本，還能影響企業(yè)是否能夠獲得債務(wù)融資。通過研究發(fā)現(xiàn)，銀行并沒有對上市公司的盈余質(zhì)量進(jìn)行區(qū)分，進(jìn)而說明上市公司的盈余管理行為損害了會計信息的債務(wù)契約有用性。DuCharme 等（2001）發(fā)現(xiàn)管理者在首次公開發(fā)行、季節(jié)性公開發(fā)行股票前會運(yùn)用其掌握的操縱權(quán)過高估計報告的盈利，從而獲得更多的融資。

從契約功能角度，由于“人”與“委托人”之間存在信息不對稱，會計信息的提供者（一般為人，即企業(yè)管理當(dāng)局）通常比會計信息使用者（委托人或利益相關(guān)者）了解更多的企業(yè)內(nèi)部信息，因而必然導(dǎo)致“溝通摩擦”（魏明海，2000），逆向選擇和道德風(fēng)險隨之而來。人會在自身利益的驅(qū)動下，在確認(rèn)、計量、記錄和報告會計盈余信息過程中，做出對自己有利或?qū)ψ约汉臀腥司欣挠喙芾硇袨?。契約可分為獎酬契約和債務(wù)契約。獎酬契約通常指分紅計劃，分紅計劃通?；跁嬍找鏀?shù)據(jù)制定，而會計政策的選擇權(quán)和會計系統(tǒng)的管理權(quán)又掌握在管理者手中，因此會誘使管理者操縱相關(guān)會計數(shù)據(jù)來提高其分紅收益的機(jī)會主義行為。這種行為最終導(dǎo)致會計收益數(shù)據(jù)并不能總是客觀地衡量企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績或價值。此種觀點已經(jīng)被Healy（1985）等早期的實證會計研究所驗證。債務(wù)契約是管理者與債權(quán)人簽訂的旨在保障債權(quán)人利益的顯性契約，管理者有動機(jī)通過盈余管理來調(diào)整相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，避免造成技術(shù)性違約，這種猜測也被許多研究人員所驗證（李遼寧，2012）。

三、案例概況

（一）公司概況

南紡股份成立于1978 年，1994 年5 月改制為股份制公司，2001 年3 月6 日經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)上市。主要從事紡織品、服裝、機(jī)電等產(chǎn)品的進(jìn)出口貿(mào)易。南紡股份設(shè)有21 個業(yè)務(wù)部門和9 個職能部門，擁有27 家控股子公司和12 家參股公司，子公司涉及紡織品和服裝、醫(yī)藥和機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)和貿(mào)易、展會以及房地產(chǎn)開發(fā)等多個領(lǐng)域。該公司在過去的兩年中曾多次被相關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)披露經(jīng)營過程中存在問題，財務(wù)方面存在嚴(yán)重的虛增利潤行為。南紡股份連續(xù)五年財務(wù)造假，虛盈實虧，南紡股份財務(wù)造假事件被曝光以后，引起了媒體與投資者的高度關(guān)注，被媒體稱為“近十年國企造假第一股”。

（二）違規(guī)事實

2012 年9 月18 日南京市審計局名為《2012年第1 號：南京紡織品進(jìn)出口股份有限公司2001 至2010 年資產(chǎn)負(fù)債損益審計結(jié)果》的審計公告，在公告中指出：南紡股份在高速增長過程中、沒有按照規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則去履行決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。在履行管理職責(zé)的過程中，公司主要高級管理人員和部分中層管理人員，法律意識淡薄，未能正確和全面履行崗位職責(zé)。在應(yīng)對快速發(fā)展的內(nèi)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)活動中，思想和管理方法陳舊，嚴(yán)重的不適應(yīng)市場，導(dǎo)致公司規(guī)模增長帶來的效益和公司積累的資源大量流失，2006 年至2010年進(jìn)出口額年平均降低7.66%，主營業(yè)務(wù)收入年平均下降8.93%。經(jīng)審計，南紡股份的不良資產(chǎn)總額10.79 億，已形成損失6.47 億元。

2012 年11 月28 日上海證券交易所譴責(zé)公告，認(rèn)定南紡股份在信息披露、規(guī)范運(yùn)作等方面存在多項違規(guī)行為，包括年度報告披露未能以客觀事實為依據(jù)，如實反映財務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營情況，嚴(yán)重違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》，前任董事長兼總經(jīng)理C1、前董事兼副總經(jīng)理兼財務(wù)總監(jiān)C2、前副總經(jīng)理C3 三人惡意串通、聯(lián)手造假，對其公司的違規(guī)行為負(fù)有不可推卸的責(zé)任, 其行為嚴(yán)重違反了《股票上市規(guī)則》第2.2 條、3.1.4 條、3.1.5 條的規(guī)定，以及在《董事（監(jiān)事、高級管理人員）聲明及承諾書》中作出的承諾。

2014 年5 月16 日，南紡股份了《關(guān)于收到中國證監(jiān)會行政處罰決定書的公告》。公告顯示，經(jīng)過證監(jiān)會為期兩年的調(diào)查，南紡股份被認(rèn)定在2006 ～ 2010 年間連續(xù)五年虛增利潤總數(shù)達(dá)到3.44億元，如下表所示。并于2014 年5 月15 日收到中國證監(jiān)會的處罰公告，同時也作出了相應(yīng)的處罰決定。公告曝光之后，各大財經(jīng)媒體、網(wǎng)站均對此作了報道，公司被媒體稱為“近十年國企造假第一股”。相關(guān)報道引起了股民、法律人士以及資本市場關(guān)注者的激烈討論，南紡股份的股價接連下跌。

四、案例分析

（一）盈余管理動機(jī)

（1）規(guī)避退市風(fēng)險。我國規(guī)定A 股公司因業(yè)績因素的退市標(biāo)準(zhǔn)是連續(xù)3 年虧損就要暫停上市（暫時保留代碼和資格），如果之后6 個月內(nèi)仍繼續(xù)虧損就要面臨退市處理。南紡股份在2006 年企業(yè)實際利潤虧損金額為668.65 萬元，為了避免被列入ST 的行列，虛增利潤3 109.15 萬元。隨后幾年南紡股份連續(xù)虛增利潤。規(guī)避退市風(fēng)險是南紡股份進(jìn)行財務(wù)造假的主要動機(jī)。

（2） 管理層謀取私利。南紡股份為一家國有企業(yè)，歸屬南京國資委管理。一般國企因為高管沒有太強(qiáng)的利益訴求，且要承擔(dān)巨大的監(jiān)管風(fēng)險，所以很少有財務(wù)造假的行為。南紡股份多年經(jīng)營導(dǎo)致優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)大幅流失，原董事長、原副總經(jīng)理、原財務(wù)總監(jiān)等6 名高管人員，因私設(shè)、侵吞公司“小金庫”2 億多元，且大部分資金被高管侵吞、私分，已于2013年被法院判刑。南紡股份財務(wù)造假主要動因是管理層不顧監(jiān)管風(fēng)險，侵吞公司資產(chǎn)，為私人牟利。

南紡股份公司在2001 ～ 2010 年間多次出售、處置與轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，期間管理混亂，牽涉交易多方，并且管理層變動也較為頻繁，期間關(guān)系錯綜復(fù)雜。

（二）盈余管理手段

（1）騙取出口退稅。公司在2006 ～ 2010 年五年間采取的主要手段虛構(gòu)交易，2013 年8 月13 日《南紡股份關(guān)于收到稅務(wù)處理決定書的提示性公告》，確認(rèn)2010 ～ 2011 年期間，公司的出口貨物單證中，經(jīng)核實有54 份備案單證為虛假單證，共涉及已退稅款1 033.74 萬元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對公司已取得的退稅予以追回。

（2）違規(guī)確認(rèn)遞延資產(chǎn)。2011 年報披露，南紡股份2009 年年末應(yīng)納稅所得額余額為-33.00 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額3 311.10 萬元；2010 年應(yīng)納稅所得額為-5 400 萬元，當(dāng)期計提遞延所得稅資產(chǎn)2 080.72 萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，南紡股份沖回并追溯調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減2010 年度遞延所得稅資產(chǎn)2 080.72 萬元，調(diào)增所得稅費(fèi)2 080.72 萬元，調(diào)減2010 年年初未分配利潤3 311.10 萬元。

（3）少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本、少計提壞賬準(zhǔn)備。南紡股份公告稱，截至2010 年12 月31 日，由于少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本導(dǎo)致多計利潤4 287.78 萬元，其中調(diào)減2010 年年初未分配利潤4 287.78 萬元，調(diào)減應(yīng)收賬款4 287.78 萬元。2013 年度發(fā)現(xiàn)子公司南京建紡實業(yè)有限公司2011 年度及以前年度少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本951.3 萬元，在編制2011 年與2012 年可比財務(wù)報表時，調(diào)減2011 年度歸屬于母公司凈利潤及留存收益193.1 萬元、少數(shù)股東損益289.63 萬元及2011 年期初留存收益187.43 萬元、調(diào)減2011 年存貨951.29萬元。2011 年公司年報也曾提及追溯調(diào)整少計提的壞賬準(zhǔn)備。南紡股份截至2010 年年末時，公司因少提壞賬準(zhǔn)備多計未分配利潤2 438.38 萬元，其中調(diào)減2010 年年初未分配利潤3 899.28 萬元，調(diào)增2010 年應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備102.14 萬元，調(diào)減財務(wù)費(fèi)用匯兌損益1 563.04 萬元。

（4）虛增營業(yè)收入。公司通過虛構(gòu)合同虛構(gòu)收入。截至2010 年12 月31 日公司多計營業(yè)收入增加未分配利潤金額合計14 912.32 萬元，其中2010 年多計收入2 489.13 萬元，2009 年及其以前年度多計收入12 423.19 萬元，因追溯調(diào)整營業(yè)收入同時沖減應(yīng)收賬款合計14 912.32 萬元。此追溯調(diào)整事項將減少2010 年營業(yè)收入2 489.13 萬元，減少2010 年年初未分配利潤12 423.19 萬元。

五、經(jīng)濟(jì)后果分析

（一）證監(jiān)會行政處罰

2014 年5 月15 日，中國證券監(jiān)督管理委員會認(rèn)定南紡股份有限公司存在虛構(gòu)利潤的行為，并作出了相應(yīng)的處罰。南紡股份公司的造假行為違反了《證券法》第六十三條關(guān)于上市公司依法披露的信息，必須真實、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的規(guī)定，構(gòu)成了《證券法》第一百九十三條所述的上市公司報送的報告有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的違法行為。根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十三條，《行政處罰法》第二十七條的規(guī)定，中國證監(jiān)會對南紡股份及相關(guān)責(zé)任人也作出相應(yīng)的行政處罰決定：給予南紡股份警告，并處以50 萬元罰款；以及相關(guān)當(dāng)事人罰款和警告等不同的處罰決定。2012 年11 月28 日，上證交易所曾公開譴責(zé)。公開譴責(zé)南紡股份嚴(yán)重違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡稱“《股票上市規(guī)則》”）第2.1 條、2.5 條等有關(guān)規(guī)定；三位主要的相關(guān)當(dāng)事人涉嫌惡意串通、聯(lián)手造假，對其公司的違規(guī)行為負(fù)有不可推卸的責(zé)任，其行為嚴(yán)重違反了《股票上市規(guī)則》第2.2 條、3.1.4 條、3.1.5條的規(guī)定，以及在《董事（監(jiān)事、高級管理人員）聲明及承諾書》中作出的承諾。鑒于上述違規(guī)事實和情節(jié)，上證所紀(jì)律處分委員會審核通過，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第17.2 條、17.3 條的規(guī)定，作出如下紀(jì)律處分決定：給予案例公司和三位當(dāng)事人公開譴責(zé)；并公開認(rèn)定該三人三年內(nèi)不適合擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員。

（二）投資者市場反應(yīng)

證監(jiān)會向南紡股份發(fā)出處罰公告書的當(dāng)天5 月15 日，由于市場還未獲知該消息，因此在當(dāng)日市場尚未作出反應(yīng)，異常報酬率仍然大于0。5 月16日南紡股份公布《關(guān)于收到中國證監(jiān)會行政處罰決定書的公告》，當(dāng)日公司的股票日報酬率低于預(yù)計股票正常收益率，說明已有投資者已經(jīng)提前感知到了該負(fù)面信息。5 月17 日，由于各大門戶網(wǎng)站均對案例公司的財務(wù)造假事件進(jìn)行了報道， 5 月19 日周一市場對該負(fù)面信息作出了明顯反應(yīng)，異常報酬率為-3.4%。5 月21 日， 由于案例公司又了《關(guān)于對上海證券交易所問詢函回復(fù)的公告》，證實了2006 ～ 2010 年五年期間存在虛構(gòu)利潤的違規(guī)事實，并且提醒廣大投資者注意投資風(fēng)險?？梢钥闯觯摴嬉院螽?dāng)日的異常報酬率再次下落到-3.73%，并于5 月22 日異常報酬率進(jìn)一步下降。

六、違規(guī)原因分析

（一）監(jiān)管力度不夠

南紡股份公司連續(xù)五年虛構(gòu)利潤達(dá)數(shù)億，證監(jiān)會在2012 年才介入對此展開調(diào)查，反映了監(jiān)管的滯后性與不靈敏，并且各層級監(jiān)管工作質(zhì)量也因此受到質(zhì)疑。監(jiān)管方面的疏忽，使得公司有機(jī)可乘，虛假財務(wù)信息，欺騙廣大投資者。同時使監(jiān)管機(jī)關(guān)的公信力受到嚴(yán)重質(zhì)疑，投資者對市場信息的真實性與可靠性充滿懷疑。

（二）違法成本過低

在此事件中爭議最大的一個問題就是證監(jiān)會處罰該公司人民幣50 萬元。很多人認(rèn)為較之于連續(xù)五年累計虛構(gòu)利潤高達(dá)人民幣3.44 億元，50 萬元的罰款顯得微不足道，并感嘆違法成本之低。違法成本低會大大增加上市公司違反規(guī)定的可能性。較之于虛構(gòu)利潤的金額，散布虛假財務(wù)信息騙取投資者的資金導(dǎo)致投資者付出的成本則更加難以衡量。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制缺失

無論是監(jiān)管機(jī)構(gòu)或是法律法規(guī)的規(guī)定，都只是外部制約機(jī)制，而對于此事件，還是應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部找原因。企業(yè)內(nèi)部公司治理存在嚴(yán)重問題，內(nèi)部控制缺失，才會導(dǎo)致該種情況發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會、獨(dú)立董事形同虛設(shè)，會計人員違背職業(yè)道德，對管理層缺乏必要的監(jiān)督與約束，管理層存在道德問題等，這些是導(dǎo)致南紡股份公司連續(xù)幾年都存在財務(wù)造假行為而沒有得以制止的根本原因。

（四）管理層決策失誤

審計公告顯示，南紡股份公司在長期經(jīng)營中一直存在公司治理混亂，管理層決策存在嚴(yán)重失誤，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，公司投資回報率低，損失慘重。相關(guān)崗位職責(zé)分工不明確，存在管理真空區(qū)域，安排資金投放不合理，董事會形同虛設(shè)，董事長一人獨(dú)權(quán)，使得公司經(jīng)營模式不能順應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，債務(wù)風(fēng)險巨大，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行財務(wù)造假。

（五）注冊會計師審計失察

為審計該公司財務(wù)報表注冊會計師存在問題。同一家會計師事務(wù)所連續(xù)五年審計該公司，的審計報告標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。注冊會計師工作令人質(zhì)疑，在此事件中注冊會計師顯然未能保護(hù)外部利益相關(guān)者的利益。因而也暴露了更多的問題，引發(fā)了更多的思考，如對注冊會計師行為的監(jiān)控，獨(dú)立性的把握，以及對審計質(zhì)量的保證和會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的復(fù)核等。

七、政策建議

本文提出如下建議：第一，各級監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加大監(jiān)管力度，防弊查錯。及時有效地督查上市公司行為，規(guī)范市場秩序、企業(yè)行為，提高信息透明度，降低不對稱性。第二，在法律法規(guī)方面需要及時更新完善相關(guān)條款，強(qiáng)化信息披露的要求，加大對投資者的保護(hù)力度，適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展以及市場發(fā)展的需要，真正起到監(jiān)督規(guī)范與警戒的作用。第三，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，使內(nèi)部控制成為公司治理的重要組成部分。企業(yè)的外部獨(dú)立董事要行使監(jiān)管職權(quán)，董事會要行使監(jiān)管與決策職能，保護(hù)廣大股東的權(quán)益。第四，注冊會計師需要樹立良好的職業(yè)形象，樹立公信力，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，保持職業(yè)謹(jǐn)慎性與獨(dú)立性，保護(hù)廣大投資者的利益，合理保證企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1] 李遼寧. 國外企業(yè)盈余管理動機(jī)研究：一個基于契約觀的整合框架. 宏觀經(jīng)濟(jì)研究[J]，2012（1）.

[2] 陸正飛，祝繼高，孫便霞. 盈余管理、會計信息與銀行債務(wù)契約[J]．管理世界，2008（3）．

[3] 魏明海．盈余管理基本理論及其研究述評[J]．會計研究，2000，（9）．

[4] Ducharme L L，Malatesta P H, Sefcik S E．Earningsmanagement: IPO valuation and subsequent performance[J].Journal of Accounting，Auditing and Finance，2001，16（4）.

[5] Healy P M，Wahlen J M．A Review of the EarningsManagement Literature and Its Implication for StandardSettings[J]．Accounting Horizons，1999，13（14）.

[6] 南京審計局．《2012 年第1 號：南京紡織品進(jìn)出口股份有限公司2001 至2010 年資產(chǎn)負(fù)債損益審計結(jié)果》[EB/OL]．（2012-09-18）．

[7] 南京紡織品進(jìn)出口股份有限公司．《南京紡織品進(jìn)出口股份有限公司關(guān)于收到中國證監(jiān)會行政處罰決定書的公告》．2014-5-17．

[8] 南京紡織品進(jìn)出口股份有限公司．《南京紡織品進(jìn)出口股份有限公司關(guān)于對上海證券交易所問詢函回復(fù)的公告》．2014-5-21．

國有企業(yè)行政處罰范文第3篇

“安全文化”是人類在生存、繁衍和發(fā)展的歷程中，在其從事生產(chǎn)、生活乃至實踐的一切領(lǐng)域內(nèi)，為保障人類身心安全并使其安全、舒適、高效地從事一切活動所創(chuàng)造的安全物質(zhì)財富和安全精神財富的總和?！鞍踩幕睌U(kuò)展到企業(yè)的安全實踐，就形成了“企業(yè)安全文化”。

《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作的決定》提出今后我國安全生產(chǎn)工作三個階段發(fā)展目標(biāo): 第一階段：從2003年到2007年，建立起較為完善的安全生產(chǎn)監(jiān)管體系，礦山、危險化學(xué)品和建筑等重點行業(yè)和領(lǐng)域事故多發(fā)狀況得到扭轉(zhuǎn)，工礦企業(yè)事故死亡人數(shù)、煤礦百萬噸死亡率、道路交通萬車死亡率等指標(biāo)均有一定幅度的下降。第二階段：到2010年，初步形成規(guī)范完善的安全生產(chǎn)法治秩序，全國安全生產(chǎn)狀況明顯好轉(zhuǎn)，重特大事故得到有效遏制，各類事故有較大幅度的下降。第三階段：到2020年，我國安全生產(chǎn)狀況實現(xiàn)根本性好轉(zhuǎn)，億元國內(nèi)生產(chǎn)總值死亡率、十萬人死亡率等指標(biāo)達(dá)到或者接近世界中等發(fā)達(dá)國家水平。1993年末，時任勞動部部長的李伯勇在《安全生產(chǎn)報》試刊上發(fā)表了“把安全生產(chǎn)工作提高到安全文化高度來認(rèn)識”的指導(dǎo)性文章，把企業(yè)安全文化建設(shè)提到了戰(zhàn)略高度，倡導(dǎo)企業(yè)安全文化建設(shè)，對提高企業(yè)安全生產(chǎn)管理水平具有重要的現(xiàn)實意義和作用。所以，提高企業(yè)安全管理人員的綜合安全素質(zhì)，必須加快企業(yè)的安全文化建設(shè)。

二、企業(yè)安全文化建設(shè)的主要內(nèi)容

企業(yè)安全文化包括企業(yè)安全物質(zhì)文化和企業(yè)安全精神文化，這主要分為四個方面：企業(yè)安全的物質(zhì)文化、企業(yè)安全的制度文化、企業(yè)安全的觀念文化和企業(yè)安全的行為文化。即：1、建設(shè)穩(wěn)定可靠、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的安全物質(zhì)文化。2、建設(shè)健全完善、切實可行的安全制度文化。3、建設(shè)預(yù)防為主、我要安全的安全觀念文化。4、建設(shè)規(guī)范有序、遵章守紀(jì)的安全行為文化。

企業(yè)安全文化建設(shè)應(yīng)與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合，才能創(chuàng)建不同的富有企業(yè)自己特色的安全文化體系。

三、企業(yè)安全文化建設(shè)的現(xiàn)狀

安全文化含有社會文化（包括政府機(jī)構(gòu)及政令）及企業(yè)文化的內(nèi)容。形成安全文化需要一個社會環(huán)境，安全文化是與經(jīng)濟(jì)相互作用，當(dāng)安全文化社會環(huán)境活躍時，安全狀況好轉(zhuǎn)。當(dāng)安全狀況不好時，它又要求社會給予支持。要建立一個安全文化，需在各個文化圈內(nèi)完善，進(jìn)而形成一個社會的安全文化。但是，由于我國工業(yè)企業(yè)的差別較大，因而存在一些問題。

1、安全投入尚顯不足，國有企業(yè)災(zāi)害預(yù)防的措施從技術(shù)裝備、理論上還沒有突破，如煤礦的礦震防治、水采工作面老塘發(fā)火等；地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦的投入更顯不足，使用非防爆電器設(shè)備、供電系統(tǒng)不合理等問題嚴(yán)重威脅井下作業(yè)人員的生命安全。

2、“三違”現(xiàn)象還比較普遍。企業(yè)的責(zé)任事故，大多是由于違章作業(yè)造成的。

3、相關(guān)規(guī)定尚須協(xié)調(diào)與完善。如事故責(zé)任者被行政處理后，沒執(zhí)行；處罰依據(jù)不完善；《行政處罰法》的處罰標(biāo)準(zhǔn)過低；又如地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的工人多是農(nóng)民協(xié)議工或臨時工，有關(guān)事故責(zé)任者除追究刑事責(zé)任外，行政處罰就無法達(dá)到教育的目的。

4、事故調(diào)查組的責(zé)任、權(quán)力、義務(wù)沒有明確的定義，有關(guān)部門參加后，各按照各自的要求進(jìn)行處理。

現(xiàn)有的安全監(jiān)督監(jiān)察體制剛剛建立不久，需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。只有建立起完善的管理基礎(chǔ)，配套的法律法規(guī)，才能建立起真正意義的安全文化理論。

四、企業(yè)安全文化建設(shè)的模式與途徑

（一）安全文化的模式×

安全文化是客觀存在的，是人類生產(chǎn)生活、生存實踐活動中由集體的智慧和力量以及科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步中產(chǎn)生和發(fā)展的。但是每個具體企業(yè)、行業(yè)不同，又具有不同的特點。安全文化的構(gòu)筑又分為宏觀和微觀。宏觀是包括政策法律、行政管理、監(jiān)督監(jiān)察；微觀包括企業(yè)安全文化及具體內(nèi)容。概括起來有安全制度文化的、安全物質(zhì)文化的、安全精神文化的、其它形式的文化載體。

安全文化的構(gòu)成要具體體現(xiàn)組織落實、思想落實、工作落實的具體要求，這也是安全文化模式的基本要求。

（二）安全文化建設(shè)途徑

1決策層安全文化素質(zhì)是企業(yè)安全文化建設(shè)的決定因素。

企業(yè)的風(fēng)格反映企業(yè)文化的個性，而企業(yè)決策者在企業(yè)安全文化的形成起著倡導(dǎo)和強(qiáng)化作用。從企業(yè)整體而言，企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營管理活動都是在企業(yè)決策者的決策指揮下進(jìn)行的，并在安全管理中起著關(guān)鍵作用，因此，決策者的風(fēng)格會給企業(yè)行為提供示范和榜樣。要建立良好的企業(yè)安全文化氣氛，營造一個良好的企業(yè)安全環(huán)境，要求決策層必須具備高水平的安全文化素質(zhì)。其中包括安全思想道德素質(zhì)、安全知識技能素質(zhì)和安全心理行為素質(zhì)三部分，其中，起首要作用的是安全思想道德素質(zhì)。真正的優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)層，首先懂得重視人的生命價值，尊重人的生命，一切以企業(yè)員工的生命和健康為重。防止重生產(chǎn)、重經(jīng)營、重效益而輕安全的思想發(fā)生，才能把“安全第一，預(yù)防為主”的方針作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的首要價值取向。

2、企業(yè)管理層的素質(zhì)是企業(yè)安全 文化建設(shè)的重要因素。

企業(yè)管理層一般指企業(yè)中層和基層管理部門的領(lǐng)導(dǎo)及管理干部，他們既要服從決策層的管理，又要管理基層的生產(chǎn)和安全，在企業(yè)起承上啟下的作用，企業(yè)管理層應(yīng)具備安全意識和安全文化素質(zhì)，不斷提高對企業(yè)的綜合管理績效，應(yīng)做到以下幾點：

(1)真正掌握安全生產(chǎn)方針政策，從嚴(yán)遵守法令法規(guī)，不斷學(xué)習(xí)黨和國家的安全生產(chǎn)方針、政策、法令、法規(guī)以及廠紀(jì)、廠規(guī)，并認(rèn)真貫徹和落實。

(2)刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高安全管理技能，懂企業(yè)管理，不斷更新觀念，應(yīng)用現(xiàn)代化管理的新技術(shù)、新辦法，使企業(yè)安全管理科學(xué)化、規(guī)范化。

(3)不斷完善各項安全管理制度，并督促落實。安全管理人員必須盡職盡責(zé)，對日常安全工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，踏實深入，不要做表面工作。

(4)不斷完善各項安全管理制度，并督促落實。適應(yīng)企業(yè)的不斷發(fā)展和生產(chǎn)工藝技術(shù)的不斷革新改造，安全管理干部要不斷地補(bǔ)充完善安全規(guī)章制度，使其更加切合實際，具有科學(xué)性、可操作性。

(5)不斷探索安全教育模式，提高教育質(zhì)量及效果。企業(yè)的安全管理人員要從實際出發(fā)，從提高教育效果人手，不斷探索喜聞樂見的安全教育新模式，徹底改變形式單一，枯燥無味，教育效果差的老辦法，使安全教育工作落實到全員。

3、安全文化建設(shè)應(yīng)提高操作層的素質(zhì)。

（1）形成企業(yè)操作層安全文化場

根據(jù)操作層的文化水平和安全素質(zhì)，只有通過安全文化的滲透，開展形式多樣的安全文化活動，如安全演講、安全知識競賽、安全展覽等，加以提高，形成企業(yè)安全文化建設(shè)的氛圍和環(huán)境，建立起無時不在的、切實有效的企業(yè)安全文化場。用安全制度文化、安全觀念文化、安全物質(zhì)文化、安全精神文化來不斷規(guī)范操作層的行為，實現(xiàn)安全意識、認(rèn)知的飛躍。

（2）加強(qiáng)操作層安全精神文化建設(shè)

建設(shè)企業(yè)安全文化的進(jìn)程中，注重安全文化的功能、安全文化的手段和力量，開拓操作層的內(nèi)心文化世界。去挖掘操作層的安全精神文化世界，用正確的安全價值引導(dǎo)，以安全的道德、倫理、行為為標(biāo)準(zhǔn)，激勵操作層形成科學(xué)的安全科學(xué)理念，用科學(xué)的思維文化方法去完善作業(yè)程序，提高操作技能，用崇高的安全精神文化充實安全生產(chǎn)。

（3）通過制度化建設(shè)來提高操作層的制度文化素質(zhì)。

安全制度是人創(chuàng)造出來的，但制度常常也能反過來塑造人，使員工不知不覺地適應(yīng)于制度，從而達(dá)到約束規(guī)范員工的行為，對企業(yè)操作層安全文化建設(shè)來說，從制度入手是一條行之有效的途徑。

國有企業(yè)行政處罰范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 會計誠信缺失 原因 對策

早在兩千多年前，孔子就說過：“人而無信，未知其可也?！庇终f：“信則人任焉”。荀子認(rèn)為：“養(yǎng)心莫善于誠”。老子也把誠信作為人生行為的重要準(zhǔn)則：“輕諾必寡信，多易必多難”。莊子把“本真”看作精誠之極至。這些圣賢哲人的論述，生動顯示了誠信在中國人心目中的價值和地位。

會計誠信是指會計行為的誠信，會計行為作為企業(yè)行為的一部分，不是會計人員的個人行為，會計誠信作為企業(yè)誠信的一部分，也不僅僅是會計人員的誠信。從整體看，會計誠信包含職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、會計服務(wù)等多方面的內(nèi)容。然而現(xiàn)階段，會計信息質(zhì)量普遍不高，會計信息失真已到了令人發(fā)指的地步。本文就針對會計誠信缺失的原因及對策進(jìn)行探討。

一、會計誠信缺失的原因分析

會計信息是會計工作的最終產(chǎn)品，目前已日益成為一種準(zhǔn)“公共產(chǎn)品”，其質(zhì)量的好壞將直接影響到社會資源的配置與利用效率，這就要求會計信息做到真實與公允。造成會計失信的主要原因有以下幾方面。

1、利益的驅(qū)動是會計誠信缺失的根本原因

關(guān)于公司會計造假的案例早在1720年的英國南海事件就已發(fā)生，為什么到現(xiàn)在還有不少公司鋌而走險，屢禁不止，甚至在美國――一個擁有成熟市場經(jīng)濟(jì)體系，法制健全的國家，會計造假也層出不窮。其主要原因就在于會計造假的背后有著巨大的經(jīng)濟(jì)利益作為動力。會計造假的受益人很多，單位的領(lǐng)導(dǎo)和高級管理人員，主管部門及政府有關(guān)部門的官員可以因為“業(yè)績優(yōu)秀”而謀取更高的職位，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益和政治榮譽(yù)；幫助做假的中介機(jī)構(gòu)可以因為“增加業(yè)務(wù)”而得到更多的收益；甚至職工也可以因為單位“效益好”而多拿工資獎金……同時，非誠信行為的收益高而成本低、風(fēng)險小，在這樣的情況下，又有多少人能自覺地恪守誠信原則呢？在非誠信行為的收益超過成本時，非誠信行為就會增加。兩者的差距越大，社會平均的誠信水平也就越低，整個市場誠信水平的下降必然導(dǎo)致會計誠信水平的下降。對于企業(yè)而言，它的目的是利潤，只有當(dāng)誠信能帶來利潤，不誠信會帶來損失時，它才會講誠信；對于個人而言，他們的目的是自身價值的實現(xiàn)，只有當(dāng)誠信與自己的最終價值相符合時，他們才會誠信，在利益的驅(qū)使下，關(guān)鍵時刻就出現(xiàn)了誠信的原則問題。虛假會計信息能實現(xiàn)“多贏”，正是這些復(fù)雜的利益關(guān)系構(gòu)成了虛假會計信息產(chǎn)生的內(nèi)在動因。

2、會計主體的身份也是造成會計誠信缺失的原因之一

會計的主體是單位負(fù)責(zé)人，我國的國有企業(yè)或上市公司的單位負(fù)責(zé)人（或董事長）是國家干部，是由政府層層任命的“官”，“官出數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)出官”現(xiàn)象屢見不鮮，一部分單位負(fù)責(zé)人為了個體或局部利益，直接授意、指使甚至強(qiáng)令會計人員改寫會計報表、虛增業(yè)績、隱瞞虧損，面對這種情況，加之由于會計人員身處員工的位置，很容易產(chǎn)生被撤職、調(diào)離崗位等打擊報復(fù)行為，因而無法拒絕辦理違法會計事項，從而出具虛假財務(wù)報告。

3、監(jiān)管不力、懲罰力度不夠是造成會計誠信缺失的原因之一

我國目前針對會計誠信問題出臺的法律很多，社會上針對會計造假的輿論批評也較多，但真正受處罰的極少?？v觀《會計法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、《注冊會計師法》等相關(guān)法律，對個人出具虛假財務(wù)報告懲處最重的是，對披露信息中“隱瞞重要事實或編造重大虛假內(nèi)容的直接責(zé)任人員構(gòu)成犯罪的處以5年以下有期徒刑或拘役”（《刑法》），其次是“處以20萬元以下的罰金”（人大常委會《關(guān)于懲治違反公司法的犯罪的決定》）；對出具虛假會計證明的會計師事務(wù)所，由省級人民政府給予警告，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或予以撤銷；對出具虛假財務(wù)報告的上市公司法人的處罰則未涉及。由于我國上市公司多由當(dāng)?shù)卣鲇诋?dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展需要而推薦上市的，公司的上市便自然維系了相當(dāng)多的當(dāng)?shù)卣睦?，已造就了“一榮俱榮，一損皆損”的局面。再加上上市公司大多是由國有企業(yè)改組形成，即使予以懲罰，罰的仍是國有資產(chǎn)。因此，即使制定了嚴(yán)厲的懲罰準(zhǔn)則，即使上市公司已經(jīng)符合受懲罰的條件，出于各方面的考慮，仍然很難予以懲處。

4、屈從外部壓力，會計人員被動做假

在目前的經(jīng)濟(jì)社會中，單位負(fù)責(zé)人對會計人員的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)。也就是說會計人員與單位負(fù)責(zé)人在地位上屬從屬關(guān)系，有了這種天然的從屬關(guān)系，會計人員的誠信職業(yè)道德在單位會計工作中，能否發(fā)揮作用和發(fā)揮作用的大小，也就不可避免地具有了從屬性，而這種從屬性又與所在單位負(fù)責(zé)人的道德水準(zhǔn)和價值取向密切相關(guān)。單位負(fù)責(zé)人為了達(dá)到某種利益目的往往會向會計人員施壓，雖然《會計法》從法律上給予了會計人員一定的保護(hù)，但企業(yè)會計在廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé)制下仍經(jīng)常面臨“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔　钡膶擂尉置?，致使會計人員違背現(xiàn)有會計法規(guī)，在會計工作中弄虛作假，因為這種從屬性往往不以會計人員的主觀愿望為轉(zhuǎn)移，在單位負(fù)責(zé)人的壓力下，會計人員要嚴(yán)守會計誠信職業(yè)道德是很難做到的。調(diào)查顯示，當(dāng)前普遍發(fā)生的做假問題，大部分會計人員是沒有主觀故意的，如果他們沒有接到授意、指使、強(qiáng)令，一般是不會主動造假的。同時一些地方政府為了出政績，搞花架子，盲目下達(dá)經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)，或者為完成國有企業(yè)扭虧任務(wù)和其他任務(wù)，逼著企業(yè)會計人員為了完成上級下達(dá)的任務(wù)而不得不編造虛假的會計報表。

二、提高會計誠信水平的途徑

誠信不只是理論問題，更是實踐問題；不只是一個行業(yè)的問題，也是一項緊密聯(lián)系的社會系統(tǒng)工程。從會計誠信原則缺失原因來分析，我們可以知道，要維護(hù)會計誠信，一要靠人，而人應(yīng)是有信譽(yù)之人；二要靠法規(guī)制度；兩者缺一不可，相輔相成。具體有以下幾種途徑。

1、建立嚴(yán)格的懲罰機(jī)制，提高造假成本

既然利益的驅(qū)動是造成會計失信的根本原因，那么建立嚴(yán)格的懲罰機(jī)制，提高造假者的成本，使其“失信成本”大大高于“守信成本”時，會計誠信原則自然會得到維護(hù)和提高。

（1）加大懲罰力度。對惡意造假者，一定要加大處罰力度，必須從立法、執(zhí)法對造假單位及責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰或刑事處罰，使造假者付出的代價遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其得到的收益。大幅度提高會計造假的成本，才能從根本上遏制會計造假屢禁不止、愈演愈烈的勢頭。

（2）盡快建立民事賠償制度。雖然我國出現(xiàn)了許多公司會計造假事件，但到目前為止，還沒有一起針對公司造假真正實施的民事賠償案例，股民也沒得到違規(guī)公司的一分錢賠償。因此，必須盡快建立民事賠償制度，對參與造假，無論是公司、律師、還是評估師、注冊會計師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提出訴訟。

（3）推行誠信保險制度。根據(jù)國外一些國家的做法，對公司特別是上市公司要求其在保險公司投保誠信險。當(dāng)公司出現(xiàn)誠信問題，導(dǎo)致投資者受到損害時，保險公司必須負(fù)責(zé)賠償，這樣一方面保護(hù)了投資者利益，另一方面又使保險公司為了自己不受利益損失，必然加大對投保公司的監(jiān)督，通過市場行為進(jìn)行監(jiān)督，降低監(jiān)管成本。

（4）實行市場退出機(jī)制。對那些不遵守行業(yè)操守、自身就不守信用的企業(yè)或個人，出現(xiàn)失信行為后要將其驅(qū)逐出相關(guān)行業(yè)。如對會計造假的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行取締，對會計造假的單位負(fù)責(zé)人、會計人員、注冊會計師不允許繼續(xù)從事相關(guān)職業(yè)，對會計造假上市公司要立刻退市，提高造假者的成本，降低造假收益。

2、完善會計法規(guī)

會計行為的嚴(yán)肅性靠會計法規(guī)來保證?！稌嫹ā肪蜁嬤`法行為明確了應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，給造假的單位負(fù)責(zé)人以一定的制約，但這還不夠，還應(yīng)在刑法、公司法、民法等相關(guān)法律中予以明確規(guī)定。同時，要進(jìn)一步完善會計信息質(zhì)量檢查公告制度，使會計信息質(zhì)量檢查工作經(jīng)?；?、制度化、規(guī)范化，將檢查結(jié)果向社會公告，對于提供虛假會計信息的會計人員和對于利用職權(quán)強(qiáng)迫指使會計人員做假賬、假會計報告的單位負(fù)責(zé)人，絕不遷就、依法懲治。進(jìn)一步完善會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度，規(guī)范會計行為，確保會計信息真實、可靠。

一是協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，使各方的利益都能在有關(guān)準(zhǔn)則及制度中得到充分體現(xiàn)，消除或減少對準(zhǔn)則及制度的抵觸和抵制行為，增加各方對準(zhǔn)則及制度的認(rèn)同。二是盡量減少可供選擇的會計程序和方法，縮小會計選擇的范圍。三是合理確定“重要性”的范圍。比如對上市公司的信息披露，要求哪些信息必須披露，如何披露，應(yīng)作出明確的規(guī)范，不能由上市公司自愿選擇。四是盡快制定會計行業(yè)的誠信建設(shè)綱要和實施細(xì)則，明確會計的誠信執(zhí)業(yè)承諾及誠信執(zhí)業(yè)的自律公約，為會計的誠信建設(shè)提供一個良好的社會環(huán)境。五是成立會計核算中心，實行會計集中核算，改變會計核算制度。做到會計業(yè)務(wù)的決策者與執(zhí)行者的分離，財務(wù)審批與會計監(jiān)督的分離，財務(wù)報告的存放與形成單位的分離，會計業(yè)務(wù)處理過程的公開透明，使會計人員超脫于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、人事管理之外，不被企業(yè)所左右、不受上司所脅迫、不為利益而驅(qū)動，清除造假的溫床，確保誠信的實施。

3、完善會計監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，是保證會計資料真實、完整的重要措施。而社會監(jiān)督、政府監(jiān)督的目的是為了督促企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督到位。財政部門要認(rèn)真完成其對會計工作的監(jiān)督權(quán)和行政處罰權(quán)；審計部門要充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用；稅務(wù)部門要加大執(zhí)法力度，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對納稅人的會計資料和其他資料進(jìn)行稅務(wù)檢查；其他部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的授權(quán)和職責(zé)分工對有關(guān)單位會計資料實施監(jiān)督檢查，但應(yīng)避免職責(zé)交叉和重復(fù)檢查。執(zhí)法人員應(yīng)更新觀念，提高政策水平，改進(jìn)工作方法，深入了解企業(yè)的特點，在幫助企業(yè)解決問題的過程中強(qiáng)化監(jiān)督。

國有企業(yè)行政處罰范文第5篇

關(guān)鍵詞：新時期；工商管理；職能；問題；解決辦法

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，為了更好的管理經(jīng)濟(jì)秩序，就要發(fā)揮工商管理部門職能的重要作用，尤其是在經(jīng)濟(jì)交往頻繁的新時期，工商管理就顯得尤為重要。本文首先簡單介紹工商管理，其次，分析工商管理過程中存在的問題，進(jìn)而提出促進(jìn)工商管理職能得到更好發(fā)揮的措施，以促進(jìn)工商管理部門對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理。

一、工商管理

工商管理就是以經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)理論為依據(jù)，憑借現(xiàn)代化的管理手段對企業(yè)進(jìn)行有效的管理，工商管理具有較強(qiáng)的適用性。工商管理部門的工作人員要掌握很多方面的知識，像市場營銷學(xué)、管理運(yùn)籌學(xué)、財務(wù)會計管理學(xué)、人力資源管理學(xué)等等。

在新時期的背景下，工商管理發(fā)揮著重要的作用，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了有利的保障。隨著國內(nèi)外交往的日漸密切，發(fā)揮工商管理職能的作用，去促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展是非常必要的。隨著我國經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，工行管理部門的任務(wù)也越來越繁重起來，因此，在新形勢下，必須發(fā)揮工商管理職能的最大優(yōu)勢，只有這樣，才能適應(yīng)新的發(fā)展需要，才能提高工商管理部門的管理水平。

二、工商管理存在的問題

（一）管理體制不健全

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工商管理部門發(fā)揮著越來越重要的作用。但是，當(dāng)前的工商管理體制依然存在不健全的問題，是按照行政區(qū)的劃分進(jìn)行管理的，不利于管理合力的形成；地方政府通常會制定一些地方性保護(hù)措施，這種現(xiàn)象對市場經(jīng)濟(jì)體制的建立具有不利的影響，甚至?xí)绊懝ど坦芾砺毮艿某浞职l(fā)揮。

（二）執(zhí)法力度不夠

工商管部門是監(jiān)管市場的重要部門，也是促進(jìn)社會和諧的重要力量，其執(zhí)法力度的強(qiáng)弱直接影響管理的水平。現(xiàn)階段，工商管理部門在履行職責(zé)的時候，不能自如的應(yīng)對復(fù)雜的社會關(guān)系，其執(zhí)法手段和力度明顯出現(xiàn)弱化的現(xiàn)象。工商部門往往在做出行政處罰之后，沒有強(qiáng)制執(zhí)行，嚴(yán)重影響了工商管理部門的權(quán)威性；工商部門的執(zhí)法會受到地方保護(hù)主義的干擾，地方政府往往采取一些措施限制工商部門的檢查和處罰，在一定程度上，削弱了工商管理人員的執(zhí)法力度。

（三）內(nèi)部制度不完善

工商管理部門內(nèi)部也存在一些問題，內(nèi)部制度不完善。由于工商管理部門的職能部門較多，國家的投入較大，但單位內(nèi)部缺乏完善的財務(wù)管理制度，進(jìn)而影響國家資金使用的效率；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，缺乏必要的審計制度，造成單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督力度不夠，不利于內(nèi)部會計控制。

（四）缺乏專業(yè)的管理人才

工商部門管理對于人才的要求非常高，要掌握多方面的知識，這也使得工商部門的門檻過高，導(dǎo)致中級工商管理人才缺乏，高級的管理人才嚴(yán)重缺乏；工商管理部門在對人才培訓(xùn)時，注重的是專業(yè)知識的培養(yǎng)，往往忽略了創(chuàng)新意識的培養(yǎng)，對人才的培養(yǎng)和考核方式太過單一，不利于培養(yǎng)出具有創(chuàng)新能力的高素質(zhì)人才。

三、促進(jìn)管理職能有效發(fā)揮的措施

（一）樹立工商管理意識

要想提高工商管理的水平，就要樹立工商管理意識，認(rèn)識到工商管理的重要性。在新時期，工商管理者一定要轉(zhuǎn)變觀念，掌握現(xiàn)代化的科學(xué)管理方法，以促進(jìn)管理水平的提高；工商管理部門一定要跟上時展的潮流，掌握市場的變化規(guī)律，要培養(yǎng)自身的創(chuàng)新能力，以便于提高處理突發(fā)事件的能力；工商管理部門的所有人員都要具備執(zhí)業(yè)道德，要全心全意為人民服務(wù)，做到愛崗敬業(yè)，嚴(yán)格執(zhí)法；工商管理部門要堅持調(diào)研，立足管理的實際，將管理職能進(jìn)行有效的發(fā)揮。

（二）正確行使管理職能

1、管理要立足企業(yè)的實際情況

伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，都進(jìn)行了一定的改革，以適應(yīng)新時期發(fā)展的需要。這時，工商部門要發(fā)揮自身的優(yōu)勢，協(xié)調(diào)企業(yè)的發(fā)展，對于力所能及的事一定要去辦，不要拖延時間，對于超越本身職能的事，要對企業(yè)做出必要的說明；工商部門在行使管理職能的時候，切忌說空話，要加大對企業(yè)改革的支持力度，幫助企業(yè)解決在改革中遇到的實際問題。

2、在法律規(guī)定的前提下行使職能

工商部門要對各個企業(yè)進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的宣傳，促使企業(yè)了解和掌握相關(guān)的法律內(nèi)容，使他們遵守法律的規(guī)定；工商管理部門要保護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利，為各個企業(yè)創(chuàng)造良好的競爭環(huán)境，切實做到維護(hù)法律的權(quán)威性。

3、實事求是的處理問題

企業(yè)改革的過程，一定會遇到這樣或那樣的問題，因此，工商管理部門一定要給予幫助，對于企業(yè)遇到的問題，要做到具體事情具體分析，并根據(jù)矛盾的特征做出不同的處理，對于存在的問題要進(jìn)行透徹的分析，要解放思想，尋找最佳解決方法，為企業(yè)的改革提供良好的發(fā)展途徑。

（三）發(fā)揮職能，做好三方面工作

1、符合市場準(zhǔn)入條件

促進(jìn)國有企業(yè)的改革和發(fā)展，尋找新的發(fā)展空間，在滿足市場準(zhǔn)入條件的前提下，對企業(yè)的設(shè)立、經(jīng)營資格等具體問題，要從扶持的角度出發(fā)，具體分析這些問題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2、監(jiān)管市場行為

對于國有企業(yè)行為的規(guī)范，要發(fā)揮工商管理部門的職能的作用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展，例如：對于商品專用權(quán)的管理要發(fā)揮商標(biāo)監(jiān)管的職能；工商管理部門要發(fā)揮合同監(jiān)管職能，維護(hù)企業(yè)利益；發(fā)揮市場的監(jiān)管職能，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行等。

3、對競爭中的違法行為要嚴(yán)懲

加大對市場的監(jiān)察力度，對于市場交易和競爭中的違法行為，要進(jìn)行嚴(yán)厲的查處，為市場交易提供一個良好的環(huán)境。

結(jié)語：

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時期下，工商管理部門的職能范圍也在不斷擴(kuò)大，職能的充分發(fā)揮對市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范具有重要的意義。本文論述了工商管理中存在的問題，并提出了促進(jìn)工商管理職能有效發(fā)揮的措施，職能的有效發(fā)揮，有利于市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁飛.新時期工商管理的職能探索[J].經(jīng)營管理者，2014（11）

[2]黃俊偉.新時期工商管理的職能微探[J].經(jīng)營管理者，2013（28）