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財務(wù)方面容易出現(xiàn)的問題范文第1篇

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)；財務(wù)管理；現(xiàn)狀；策略

中圖分類號：F285 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

建設(shè)項目財務(wù)管理是主要是對項目建設(shè)過程中的資金使用進行管理和制約保證專款專用，杜絕私自挪用公款的行為，因此企業(yè)的財務(wù)部門要明確職責，在項目建設(shè)中有計劃的分配資金。目前建設(shè)單位在財務(wù)管理方面容易出現(xiàn)一些問題，對這些問題進行有效的解決是單位要面臨的工作。

一、項目建設(shè)中財務(wù)管理容易出現(xiàn)的問題

最近幾年，會計準則與其制度體系的建設(shè)日益完善，財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范D工程項目》規(guī)定了工程項目的內(nèi)部會計控制內(nèi)容，也明確規(guī)定了在項目建設(shè)過程中財務(wù)人員的管理職責。很多單位在項目建設(shè)中，只是將重點放在了資金所投入的項目以及施工的建設(shè)方面上，而忽略了財務(wù)方面的管理，以至使財務(wù)人員對財務(wù)管理產(chǎn)生了輕視，沒有發(fā)揮自身財務(wù)管理的職能。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

1.財務(wù)部門沒有充分的參與到項目建設(shè)中，事前控制監(jiān)督功能不到位

在基建項目的前期工作階段，企業(yè)財務(wù)部門沒有在工程建設(shè)的前期進行有效的計劃，同時在面對招標可行性會議討論中的參與度不夠，沒有發(fā)揮部門職能。由于工程建設(shè)前期的工作不到位，導(dǎo)致了概算變化較大、實際的施工費用經(jīng)常超出預(yù)算，致使工程建設(shè)過程中出現(xiàn)諸多問題。例如，在工程項目概預(yù)算、設(shè)計及招投標階段，財務(wù)人員應(yīng)對編制的概預(yù)算、招投標文件中有關(guān)資金條款進行審核；在工程合同簽署時，財務(wù)部門要積極的參與其中，并對其中的條款、費用等條例認真審核，切忌盲目簽署，避免后期出現(xiàn)有分歧的條例。

2.財務(wù)部門在工程施工期間的參與度不夠，沒有在建設(shè)中發(fā)揮部門職能

在施工建設(shè)過程中，財務(wù)部門對資金管理的輕視嚴重影響了工程的工期和質(zhì)量。財務(wù)部門要重點關(guān)注工程計劃變更、預(yù)算調(diào)整等問題，要多到技術(shù)的監(jiān)督和管理，在實際工作中，財務(wù)部門因為權(quán)責不明很少參與，起不到事中控制和監(jiān)督的作用，造成了工程成本的上升。

3.在工程項目交工時沒有充分的進行監(jiān)督和評價

財務(wù)部門除了要在工程前中期起到關(guān)鍵作用還要在工程交付的時候進行有效的監(jiān)督和評價，但實際上很多項目的財務(wù)中心沒有在竣工后進行大量的資金審核和回收，導(dǎo)致了工程成本增加和不實的情況發(fā)生，其次未能及時完整地辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，從而無法進行有效的評估和分析。

4.資金使用不當，挪用公款情況頻發(fā)

財務(wù)部門沒有嚴格的按合同和相關(guān)規(guī)定去支配和使用資金。單位工程款項支付控制不嚴，款項不憑合同、不根據(jù)工程進度支付。有的預(yù)算控制不嚴，不按預(yù)算付款。這會造成過多支付款項的情況。其次財務(wù)部門沒有按規(guī)定比例支付工程進度款，或者一次支付過多的進度款，使得后期的工作變得非常被動，工程無法順利結(jié)算，久拖未定。此外，工程尾款或質(zhì)量保證金扣留不足，在工程項目的質(zhì)量上的不到保障。

5.項目建設(shè)中的財務(wù)人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

在財務(wù)管理工作中，相關(guān)人員在道德素質(zhì)或?qū)I(yè)素質(zhì)上都沒有達到實際財務(wù)管理的要求，不能真正勝任項目建設(shè)中的財務(wù)管理的工作，導(dǎo)致項目財務(wù)管理出現(xiàn)很多的漏洞，影響到建設(shè)成本的降低和投資效益的提高。

二、加強項目建設(shè)中財務(wù)管理的措施

1.細化、健全財務(wù)管理制度，明確相關(guān)人員職責，制定相應(yīng)獎懲措施

對于項目建設(shè)中所出現(xiàn)的各種財務(wù)管理方面問}，應(yīng)當從財務(wù)管理制度上出發(fā)，從根本上解決。首先，需要建立起規(guī)范、科學(xué)有效的財務(wù)管理體制，細化相關(guān)制度條款，從財務(wù)制度上為項目概預(yù)算、項目成本的控制等環(huán)節(jié)提供保障。例如，在單位內(nèi)部控制制度中，應(yīng)明確財務(wù)管理人員在工程立項、招標、造價、建設(shè)、竣工驗收各環(huán)節(jié)的職責，從而在事前監(jiān)督、事中控制、事后評價過程中有的放矢，充足發(fā)揮其顧問、助手、協(xié)協(xié)調(diào)監(jiān)督的職能作用。防止因職責不明不參與、不作為的情況發(fā)生。

2.設(shè)立完善的財務(wù)管理監(jiān)督、評價體系

單位必須要設(shè)立一個完善健全的財務(wù)監(jiān)督管理體系，以此來加強項目建設(shè)的財務(wù)管理，為進行正常穩(wěn)定的財務(wù)活動提供足夠的保障，要對項目建設(shè)中每一個環(huán)節(jié)上的財務(wù)活動建立起相應(yīng)的監(jiān)督體系，確保項目建設(shè)中每項財務(wù)活動都符合相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，及時發(fā)現(xiàn)和處理項目建設(shè)中出現(xiàn)的財務(wù)不合理行為。建立財務(wù)績效管理體系，對財務(wù)管理情況進行階段性的績效評價，財務(wù)管理人員對照制度中相應(yīng)職責，對自己的工作進行自我評價，將實現(xiàn)的績效與目標績效對比，如有差異，找出原因及薄弱環(huán)節(jié)，制定改進和提高工作質(zhì)量的措施。

3.對建設(shè)資金進行規(guī)范管理和有效控制

資金管理是建設(shè)項目財務(wù)管理和監(jiān)督的重點，能否合理的管理資金，將直接影響到資金使用效率。對于項目建設(shè)資金使用違規(guī)與超標的狀況，除了要強化財務(wù)監(jiān)管與會計核算工作之外，單位需要針對項目建設(shè)中資金的運用情況做出詳細的、合理的資金預(yù)算，使項目建設(shè)資金運用規(guī)范化和制度化，以此還要嚴格控制工程項目中不必要的支出，從而提升資金在項目建設(shè)中的使用效率。同時要嚴格進行資金監(jiān)管工作，財務(wù)部門要對項目支出計劃做到了如指掌，嚴格控制資金的支出，做到專款專用，根據(jù)配套資金落實到位情況以及資金的使用目標進行款項撥付。

4.提高項目建設(shè)中財務(wù)管理與會計核算人員的專業(yè)素質(zhì)

提升會計核算人員與財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)對加強建設(shè)工程施工中財務(wù)管理有著重要的意義。企業(yè)在選用人才時候要嚴格要求其道德品質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，并嚴格要求其在項目建設(shè)財務(wù)管理中的工作質(zhì)量，從而來避免在財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的違規(guī)不合理情況。

財務(wù)方面容易出現(xiàn)的問題范文第2篇

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)管理

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期較長，資金投入較大，財務(wù)管理風(fēng)險問題日益凸顯，財務(wù)管理在房地產(chǎn)企業(yè)管理中占據(jù)著重要的地位，加強財務(wù)管理工作能夠有效的規(guī)避風(fēng)險，促進房地產(chǎn)企業(yè)真正實現(xiàn)平穩(wěn)、健康與可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的特點

1.開發(fā)周期長、資金投入大

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)的過程中會投入較多的資金，當前地價較高，決定著企業(yè)需要大量資金的支撐，在具體的房屋建造施工過程中，資金的順利周轉(zhuǎn)也十分重要，必須運用不同的融資方式進行資金投入。

2.開發(fā)風(fēng)險大

房地產(chǎn)具有投資大、周期長等特點，在具體的開發(fā)活動中會出現(xiàn)很多不確定的因素，都會給企業(yè)投資帶來一定的影響，房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險較大。投資決策準確性也會影響企業(yè)的發(fā)展，盡可能的避免投資失誤，應(yīng)提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，保證投資決策的科學(xué)性，使企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.缺乏完善的財務(wù)管理機制

當前，房地產(chǎn)企業(yè)由于缺乏財務(wù)管理機制，給企業(yè)造成了一定的影響，使企業(yè)的正常運營受到了一定的制約。在資金方面，資金的籌資力度不夠，因房地產(chǎn)在項目的開發(fā)中都離不開資金的支撐，項目開發(fā)周期較長，會出現(xiàn)很多不確定因素，部分房地產(chǎn)企業(yè)資金投入力度不夠，無法延長資金鏈，資金的周轉(zhuǎn)不夠，不利于項目的建設(shè)。在審計監(jiān)督方面，房地產(chǎn)企業(yè)審計監(jiān)督力度不夠，審計監(jiān)督部門之間無法協(xié)調(diào)，沒有嚴格履行審計監(jiān)督規(guī)章制度，使審計監(jiān)督工作不能夠有效的開展，也因企業(yè)沒有對審計監(jiān)督引起重視，導(dǎo)致審計監(jiān)督無法發(fā)揮應(yīng)有的職能，而且審計監(jiān)督管轄的范圍有限，還有部分審計監(jiān)督管理人員職責意識不強，素質(zhì)不高，阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的開展。

2.融資渠道單一

一般房地a企業(yè)是向金融行業(yè)借款來籌集資金，融資渠道有限。但部分房地產(chǎn)企業(yè)信譽較低，只能通過部分銀行以及金融機構(gòu)獲取資金，導(dǎo)致融資極為困難，融資渠道單一，無法實現(xiàn)多元化的融資渠道。房地產(chǎn)企業(yè)競爭較強，對于房地產(chǎn)民營企業(yè)來說更加不利，一般銀行會偏向于給國企提供資金支持，使大部分民營企業(yè)得不到融資，融資渠道有限，便阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。

3.成本管理

當前，房地產(chǎn)企業(yè)在成本管理上存在著較多的問題，成本管理力度不夠，不能夠?qū)Τ杀竟芾磉M行實時監(jiān)管，使企業(yè)的成本投入增加，無法實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益同比增加。成本管理模式傳統(tǒng)，無法適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展，沒有將成本管理落實到各個環(huán)節(jié)中，比如在工程造價方面忽略了項目開發(fā)之前以及設(shè)計之前的造價管理，工程造價與各個工作步驟嚴重脫節(jié)，增加了企業(yè)成本資金投入，企業(yè)的經(jīng)濟利益受損。

4.缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人才

當前，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理人員素質(zhì)普遍較低，由于企業(yè)沒有設(shè)置較高的門檻，無法保證財務(wù)管理人員的學(xué)歷性以及專業(yè)性，在財務(wù)管理方面容易出現(xiàn)失誤。企業(yè)對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度較低，導(dǎo)致財務(wù)管理人員無法提高自身的素質(zhì)，給財務(wù)管理工作帶來了影響。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的有效途徑

1.健全財務(wù)管理機制

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)不斷的完善財務(wù)管理機制，樹立資金管理意識，使資金能夠增值，加強資金的投入力度，延長資金鏈，還應(yīng)對資金進行嚴加管控，避免資金出現(xiàn)亂開支的情況，完善財務(wù)部門的職責，與資金相關(guān)的工作只能通過財務(wù)部門實行，其他部門不可參與資金管控。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強審計監(jiān)督，使部門之間能夠有效的進行協(xié)調(diào)，部門應(yīng)履行規(guī)定，使審計監(jiān)督工作能夠有效的開展，企業(yè)應(yīng)對審計監(jiān)督工作引起重視，通過審計監(jiān)督與指導(dǎo)提高財務(wù)管理水平。

2.實行多元化的融資渠道

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)不斷的實行多元化的融資渠道，制定科學(xué)的融資方案，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視信譽問題，才可以得到資金提供方的信任，不斷的拓寬融資渠道，得到大量資金支持，更好的進行房地產(chǎn)項目開發(fā)，使工程能夠有序進行。另外企業(yè)也可憑借自身較好的信譽，向資本市場以及非銀行金融單位等來尋求資金投入，完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，有效的降低籌資風(fēng)險。

3.加強成本管理

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)要求財務(wù)管理人員積極參與到成本管理工作中，做好成本預(yù)算工作，加強成本管理，明確可控與不可控費用。財務(wù)管理人員應(yīng)定期制定出來成本分析文本。企業(yè)應(yīng)對成本進行有效的控制，完善成本管理模式，使成本管理更加精確化，能對企業(yè)工作中的各個步驟進行預(yù)算，有效的防治財務(wù)風(fēng)險，加強成本管理能夠最大限度節(jié)約企業(yè)的成本投入，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度

新時期對于財務(wù)管理人員提出了更高的要求，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強對人才的投入力度，培養(yǎng)財務(wù)管理人員專業(yè)的理論知識與實踐經(jīng)驗，必須在保證人員掌握理論知識的基礎(chǔ)上提高實踐能力，保證每個人員都能夠接受到培訓(xùn)，為人員實行激勵機制與考核機制，提高人員工作的積極性，根據(jù)考核的結(jié)果進行合理的獎懲，確保每一名財務(wù)人員都能勝任崗位工作。高質(zhì)量的財務(wù)管理工作是房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展的保障。

參考文獻：

財務(wù)方面容易出現(xiàn)的問題范文第3篇

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；財務(wù)管理；改進措施

隨著高校教育體制和經(jīng)濟體制改革的不斷發(fā)展，高校的增長方式發(fā)生了重大改變，這對高校的財務(wù)管理工作提出了新的問題。新的體制使得高校獲得資金的渠道更加多元化，這有利于促進我國高等教育事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，但從另一個角度看，如何提高高校的財務(wù)管理水平，加大財務(wù)管理力度，更新管理理念，實現(xiàn)財務(wù)體制運行的制度化和規(guī)范化，都是需要引起高校領(lǐng)導(dǎo)層重視的問題。

一、高校財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀

1.高校財務(wù)管理工作缺乏有效的監(jiān)督機制

教育體制改革后，高校已經(jīng)成為獨立的法人，但法人并非是高校所有財產(chǎn)的擁有者，這些財產(chǎn)仍屬于國家，國家仍是高等教育的出資人，也是高校資產(chǎn)的最終所有者，只是國家并不要求高校償還其提供的資產(chǎn)，也不要求分享這些財產(chǎn)所帶來的經(jīng)濟利益，而是將這些資產(chǎn)交給高校自行經(jīng)營和管理?？梢哉J為，高校管理者行使法人權(quán)利的同時又不必承擔具體的受托責任，也就是所謂的“投資所有者缺位”，這是導(dǎo)致高校資源缺乏有效的監(jiān)督管理的根源。財務(wù)工作是高校管理工作的一個方面，也明顯的體現(xiàn)其缺位特征，如不進行成本核算、固定資產(chǎn)管理混料、融資意識淡薄、資產(chǎn)投入產(chǎn)出效率低、資產(chǎn)損失及浪費現(xiàn)象嚴重等，這大大弱化的高校財務(wù)管理的功能性。

2.高校財務(wù)管理工作缺乏健全的運行機制

高校財務(wù)管理工作中所存在的機制缺陷會嚴重影響高校整體管理機制的運行。目前高校的財務(wù)管理工作的權(quán)力主要集中在財務(wù)處以及相應(yīng)的分管財務(wù)工作的副校級領(lǐng)導(dǎo)，這有利于對全校的財務(wù)工作進行統(tǒng)一管理，提高了財務(wù)工作運行的穩(wěn)定性。但缺乏崗位責任承擔，無法明確其經(jīng)濟責任制，一旦出現(xiàn)問題容易產(chǎn)生互相推諉的現(xiàn)象。另外，這種管理模式容易使得審批支出權(quán)力的履行停留于形式，對支出項目無法進行相應(yīng)的監(jiān)督管理，發(fā)生支出后沒有具體的人員承擔其風(fēng)險和責任，無法對預(yù)算的執(zhí)行進行有效的跟蹤、分析和評價，對資金的使用效率也難以完整估價，一方面容易滋生腐敗，同時也不利于績效考評制度的執(zhí)行。

3.高校財務(wù)管理工作中缺乏風(fēng)險防范的意識和措施

近年來，國內(nèi)高校延續(xù)擴招政策，為了滿足辦學(xué)條件的硬件投入，大部分高校進行大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這些建設(shè)資金很難依靠國家財政撥款以及高校自身解決，因此多數(shù)需要依靠銀行或其它金融機構(gòu)貸款獲得，高額的貸款使得許多高校的資產(chǎn)負債率處于較高水平，增加了財務(wù)風(fēng)險，如果項目缺乏可行性的論證，借款資金到位后的使用過程沒有進行有效的監(jiān)督管理，則為高校今后的發(fā)展埋下了巨大隱患，會使高校的發(fā)展長期處于不利局面，不利于高等教育的健康和穩(wěn)定發(fā)展。

4.財務(wù)人員素質(zhì)有待提高

隨著高校財務(wù)活動空間的不斷拓展，財務(wù)活動的廣度和深度不斷延伸。有些高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的認識過于片面和狹隘，認為財務(wù)人員的工作只是簡單的記賬和報賬，而忽視了其控制和監(jiān)督的作用。高校雖然具有其它單位所無法比擬的人才優(yōu)勢，但是在財務(wù)工作中卻并沒有真正發(fā)揮所具有的人才優(yōu)勢，主要問題是大部分高校只注重科研師資隊伍的建設(shè)，大量引進知名學(xué)者和學(xué)科帶頭人不斷充實教學(xué)及科研工作，并為他們提供優(yōu)越的工作環(huán)境和豐厚的工資待遇。而財務(wù)管理人員的學(xué)歷層次、專業(yè)技能都很低，高校也沒有增加相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)容，一方面降低了財務(wù)人員的工作熱情，另一方面使得財務(wù)管理隊伍薄弱，人員的專業(yè)素質(zhì)低下，專業(yè)知識無法跟上不斷變化的新形勢，制約了高校財務(wù)管理水平的提高。

二、高校財務(wù)管理的改進措施

1.加強認識，提高財務(wù)管理工作的地位和水平

高校想要提高教學(xué)質(zhì)量、加強軟硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件，一定需要充足的資金做保證，因此，財務(wù)工作顯得特別重要，高校只有做好自身的財務(wù)管理工作，才能提及長期和短期的發(fā)展，否則一切都將成為空談。高校領(lǐng)導(dǎo)層一定要提高對財務(wù)工作的認識，尤其要加強對負債辦學(xué)給學(xué)校帶來的負面效應(yīng)的認識，合理預(yù)測資金的需求量以及符合高校實際情況的還貸計劃，通過提高財務(wù)工作的水平來促進整個高校綜合管理水平的進步和提高。

2.創(chuàng)新運行機制，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的作用

高校財務(wù)工作的運行機制，一定要做到四個有利于：即有利于增強高校的宏觀調(diào)控能力；有利于提高高校的綜合辦學(xué)能力；有利于增強高校的教學(xué)質(zhì)量；有利于提高高校的管理水平。因此，高校的領(lǐng)導(dǎo)層一方面要充分賦予二級單位一定的財務(wù)管理權(quán)力，另一方面要著重加強對財務(wù)集中核算的管理及對財務(wù)工作的監(jiān)督，形成良好的財務(wù)管理秩序。通過在財務(wù)管理人員中形成相互牽制、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制制度，強化崗位負責制以及經(jīng)濟責任制，把履行經(jīng)濟責任與落實自相結(jié)合，使得高校的財務(wù)工作形成權(quán)責結(jié)合的規(guī)范制度，更加規(guī)范化、程序化以及制度化。在財務(wù)監(jiān)督體制構(gòu)建方面，除了發(fā)揮內(nèi)部控制的同時，更要堅持財務(wù)公開、發(fā)揮群眾性的監(jiān)督作用，對重大決策行為進行全程跟蹤及監(jiān)督控制，同時更要利用審計及各種社會中介組織等專業(yè)力量對權(quán)力主體進行經(jīng)濟責任審計，促進高校財務(wù)工作的良性循環(huán)。

3.加強對高校財務(wù)風(fēng)險的防范與控制

高校財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，主要是針對高校因大規(guī)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)等發(fā)生的各種融資、借貸行為的控制。高校的負債經(jīng)營也要走可持續(xù)發(fā)展之路，避免出現(xiàn)當前領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)政績，后來領(lǐng)導(dǎo)來還債的局面。要了解貸款的最終目的是為了提高學(xué)校的發(fā)展速度，在融資和借貸之前，高校一定要對借貸資金所涉及項目的可行性以及資金需求量有一個合理的評估，在合理評估總的資金需求量的基礎(chǔ)上，再對資金的來源進行分析，哪些可由高校自身解決，哪些可有財政撥付解決，哪些需要由外部資金解決。在借貸之前，更要詳細了解借貸利率、還款信息、本校每年的收益情況以及一旦不能按時還款可能出現(xiàn)的處罰等，做到心中有數(shù)。合理評估高校自身的貸款償還能力，根據(jù)學(xué)校的長遠規(guī)劃確定最佳的負債年限，盡量使得高校的資金流入周期與還貸周期同步，一方面避免出現(xiàn)資金的閑置，另一方面也避免在某個階段出現(xiàn)還款高峰期，避免出現(xiàn)無法還貸的局面。在借貸資金到位后，更要對資金的使用和收益情況全程跟蹤并監(jiān)督管理，提高資金的利用率。

4.努力提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

高校財務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要包括職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高是一個長期的、不斷積累、總結(jié)、發(fā)展、提高的過程。這一方面需要財務(wù)人員積極參加上級主管部門和學(xué)校組織的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過各類職業(yè)資格考試、職稱等級考試等，另一方面還需要財務(wù)人員能夠不斷拓寬自己的知識結(jié)構(gòu)和知識面，以應(yīng)對不斷發(fā)展的新局面。財務(wù)人員要能夠在實際工作中將所學(xué)的理論知識充分運用，努力提高財務(wù)核算能力、計算機運用能力、表達和協(xié)調(diào)能力、外語運用能力等，從而更好地適應(yīng)高校財務(wù)工作的需要。

財務(wù)方面容易出現(xiàn)的問題范文第4篇

關(guān)鍵詞：?？顚Ｓ?專賬核算 項目績效 實現(xiàn)形式

中圖分類號：F234.3，G71 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-108-03

一、問題的提出

在事業(yè)單位資金來源中，有一類資金具有專門目的、專門用途，為單位完成專門任務(wù)并通過部門預(yù)算或上級部門單獨安排的資金，稱為“專項資金”。專項資金形成的支出在政府收支分類科目中稱為“項目支出”。專項資金管理的基本要求為“專款專用”，有的專項資金除了要求“專款專用”外，還附加“專賬管理”或“專賬核算”。隨著國家對職業(yè)教育投入的加大，各種目的和用途的專項資金也越來越多地投入到職業(yè)院校中。而為了提高專項資金的使用效益和項目績效，國家對專項資金的管理要求越來越高，其中一點就是必須做到專項資金的“專款專用”或“專賬管理”。如在“十二五”期間國家對中等職業(yè)學(xué)校啟動的“國示范”學(xué)校建設(shè)項目，每個立項學(xué)校都將獲得中央及地方配套的財政投入高達2000萬左右的建設(shè)專項資金。而根據(jù)教育部、人力資源社會保障部、財政部聯(lián)合出臺的《國家中等職業(yè)教育改革發(fā)展示范學(xué)校建設(shè)計劃項目管理暫行辦法》（教職成〔2011〕7號）（以下簡稱《項目管理暫行辦法》）第十九條要求：“專項資金按財政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定辦理支付，納入項目學(xué)校財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一管理，并設(shè)置單獨賬簿進行明細核算，?？顚Ｓ?、專賬管理?！痹谛仑斦w制下，面對越來越多的專項資金投入，如何做到項目資金的“專款專用”、“專賬管理”，提高專項資金使用效益和管理績效，是預(yù)算單位義不容辭的監(jiān)管職責。

二、?？顚Ｓ玫谋举|(zhì)和含義

“?？顚Ｓ谩笔轻槍ｍ椯Y金的管理提出的，旨在提高財政資金的使用效益，完成預(yù)定的任務(wù)，防范專項資金被侵占、挪用?！妒聵I(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（2012）第二十三條指出：“事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況?！笨梢?，國家已從頂層設(shè)計的高度對專項資金提出了明確的管理要求。

（一）從專項資金的開支范圍看

專項資金一般都規(guī)定明確的開支范圍，即從開支的內(nèi)容看，必須與項目建設(shè)內(nèi)容相匹配，不得列入與項目無關(guān)的支出。仍以職業(yè)學(xué)?！皣痉丁睂ｍ椯Y金為例，上述《項目管理暫行辦法》要求該專項資金必須用于重點專業(yè)建設(shè)，并且進一步規(guī)定專業(yè)建設(shè)資金必須投入到“人才培養(yǎng)與課程體系改革、師資隊伍建設(shè)、校企合作、工學(xué)結(jié)合運行機制建設(shè)”等三大建設(shè)項目，每個建設(shè)項目還需對應(yīng)更為明細的開支內(nèi)容。

（二）從資金的存儲形式看

專項資金以專戶存儲為最佳，以區(qū)別于其他資金，避免資金互相混用，可以有效杜絕資金被挪用、侵占，以免違反國家財經(jīng)紀律和項目管理規(guī)定。

（三）從專項資金的會計核算看

從專項資金的會計核算看，需要從單位會計賬簿中能單獨形成專項資金的獨立賬簿，能清晰地形成專項資金完整的開支軌跡，而不需要從分散的信息中進行二次整理，以符合上級機關(guān)或項目管理機構(gòu)監(jiān)督管理需要，并實現(xiàn)“專賬核算”、“專賬管理”的要求。

三、?？顚Ｓ玫默F(xiàn)實困惑和得失分析

然后，?？顚Ｓ玫囊笤诂F(xiàn)實管理中并不會輕易實現(xiàn)，還往往成為上級監(jiān)管部門檢查的重點和詬病的焦點。特別是在新財政體制下，很多方面還存在與管理要求相矛盾的地方，加上有些單位自身管理規(guī)范性缺失，導(dǎo)致現(xiàn)實狀況與?？顚Ｓ玫囊笕杂胁罹?。

（一）資金管理的限制

1.部門預(yù)算模式下預(yù)算資金支付的困境。政府部門預(yù)算模式下，單位所有資金均通過國庫集中支付模式以指標（額度）的形式下達單位。所有資金不管是基本支出還是項目支出均以預(yù)算科目呈“碎片化”的形式出現(xiàn)在單位的支付系統(tǒng)中，這種以預(yù)算科目為口徑的資金支付模式固然有利于專款專用，但有時資金科目名稱往往與項目名稱不銜接，如職業(yè)學(xué)校下達的專項經(jīng)費，系統(tǒng)內(nèi)財政指標名稱是“教育費附加”，而在學(xué)校實際可能用在“xx實訓(xùn)樓的建設(shè)”等等。因此，如果要做到?？顚Ｓ茫仨氁髥挝辉陬A(yù)算執(zhí)行時按照項目實施進度及內(nèi)容正確使用資金，如果出現(xiàn)偏差，就難以做到專款專用。另一方面，財政下達專項資金的進度也往往與項目實施的進度不一致，而且滯后的情況較多，使單位在項目實施時無所適從，造成事實上的?？畈荒軐Ｓ?。

2.銀行賬戶設(shè)置的限制。?？顚Ｓ米罾硐氲哪Ｊ?，是實現(xiàn)“專戶存儲”，即按項目類別在銀行設(shè)立專戶，項目結(jié)束賬戶隨即注銷。但是在現(xiàn)有財政體制下，所有財政資金均采用國庫集中統(tǒng)一支付，除了部分基建項目經(jīng)財政同意可以設(shè)立臨時性銀行賬戶外，單位原則上不再存在可以支配的獨立賬戶。事實上，“專戶存儲”在現(xiàn)實管理中已經(jīng)弱化，即?？顚Ｓ迷谫Y金存儲方面很難完美體現(xiàn)。

3.財政年終結(jié)余資金清零及收回的限制。財政實施年終結(jié)余資金清零及收回的政策往往造成預(yù)算單位在年終預(yù)算資金使用上的錯亂，并一度引發(fā)爭議。而新近修訂的《預(yù)算法》（2014）第四十二條明確規(guī)定：“各級政府上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當在下一年用于結(jié)轉(zhuǎn)項目的支出；連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當作為結(jié)余資金管理?！眹乙褟姆ǖ母叨缺Ｕ狭素斦Y金年終清零和收回的政策界線，亦即單位專項資金作為項目資金最多在單位使用兩年，兩年內(nèi)產(chǎn)生結(jié)余，財政有權(quán)收回。但這與單位項目實施進程往往產(chǎn)生矛盾，特別是當項目執(zhí)行中出現(xiàn)糾紛，在資金結(jié)算造成事實拖延的情況下，如果超過兩年的項目賬面資金被視為結(jié)余并收回，將造成?？顚Ｓ帽黄戎袛唷?/p>

（二）?？顚Ｓ玫牡檬Х治?/p>

?？顚Ｓ玫谋疽馐潜Ｕ享椖磕茼樌麑嵤?，不至于出現(xiàn)資金被挪用和占用而使項目被拖延或擱淺。但專款專用本質(zhì)上只是手段，項目順利實施并完成才是根本目的。另一方面，?？顚Ｓ帽阌趶馁Y金端形成項目實施過程的價值軌跡，便于監(jiān)管方從資金端尋找管理方面的問題，從會計角度也更易實現(xiàn)專賬核算的要求。

但筆者認為，?？顚Ｓ迷趯崿F(xiàn)它有利的一面，也有一些值得商榷的地方，主要表現(xiàn)為：

1.“專款”與“專事”之辯。有人認為資金只是一種支付手段，任何來源的資金在支付方面沒有任何差別，本無“?！迸c不“?！敝?，只要完成專項任務(wù)，就算達到目的，至于用什么資金，其實并沒有什么區(qū)別?？疾祉椖康膶嵤┬Ч恍鑿捻椖勘旧淼耐瓿沙潭燃皩嵤┖罂冃Ъ纯桑瑹o需從資金端考察。

2.?？顚Ｓ媒档土速Y金使用效益。?？顚Ｓ米畲蟮奶攸c，就是人為把資金分成“條條塊塊”，而且“井水不犯河水”，互相不能打通，這就大大降低了單位對資金的統(tǒng)籌能力，達不到“大收大支”的效果，明顯降低了財政資金的使用效益，特別當財政資金下達與項目實施不匹配、不均衡時，反而成了單位資金使用的束縛，加劇了單位“有錢不能用，想用沒有錢”并存的矛盾。

四、新財政體制下?？顚Ｓ玫膶崿F(xiàn)形式

誠然，“?？顚Ｓ谩痹谀壳罢叻ㄒ?guī)和財政體制下是每個預(yù)算單位落實項目管理過程中必須執(zhí)行的一條基本規(guī)定，不容單位違避、變通。一方面，是單位加強財務(wù)管理、執(zhí)行財經(jīng)紀律的內(nèi)在要求；另一方面，是單位加強項目管理，落實項目監(jiān)管責任、并進一步爭取項目投入的一種前提和保證。因此，作為預(yù)算單位，必須統(tǒng)籌安排好項目實施、資金使用和會計核算之間的關(guān)系，優(yōu)化財政專項資金“專款專用”的實現(xiàn)形式。

（一）提升部門預(yù)算編制的精細化，不斷豐富項目庫建設(shè)，滿足不同類型單位的需要

盡管新財政體制已運行10多年，但各地實施的情況并不相同，有的相對成熟，有的在試點中剛剛起步，體現(xiàn)在部門預(yù)算方面也有不斷完善的地方。

目前，部門預(yù)算的編制框架主要建立在政府收支分類科目基礎(chǔ)上，其中基本支出按經(jīng)濟類科目編制，口徑相對統(tǒng)一且比較全面；但是在項目預(yù)算編制過程中，項目科目主要由地方財政部門以項目庫的形式設(shè)置，但一般偏向于行政事業(yè)單位的通用科目，不能滿足不同類型單位的實際需要。特別是對職業(yè)院校來說，許多教學(xué)類功能項目無法在科目名稱上得到體現(xiàn)，如職業(yè)院校經(jīng)常開展的技能大賽，其作為一個項目設(shè)立，但學(xué)校往往需要借用其他科目才能在部門預(yù)算中體現(xiàn)。項目不能在預(yù)算科目上直觀體現(xiàn)，一方面容易造成資金被同類合并，造成事實上的資金混用；另一方面容易造成學(xué)校預(yù)算執(zhí)行時的困難，出現(xiàn)資金不能正確識別而誤用，最終難于實現(xiàn)“?？顚Ｓ谩钡囊?。

因此，在項目庫建設(shè)中，必須堅持統(tǒng)一性和多樣性相結(jié)合的原則，根據(jù)單位業(yè)務(wù)功能類型，不斷豐富和完善項目庫的建設(shè)，盡量減少單位借用項目科目的現(xiàn)象，為項目預(yù)算的正確執(zhí)行提供基本保障。

（二）創(chuàng)新項目資金會計核算形式，多角度實現(xiàn)專賬核算要求

“專賬核算”是專項資金?？顚Ｓ玫倪壿嬔由?。然而，在一個會計主體前提下，單位無法以專項資金為一個會計主體進行單獨核算，而必須另辟蹊徑，以多角度實現(xiàn)專賬核算要求：

1.建立單獨輔助賬。最簡便而直接的形式是建立專項資金的輔助賬。即不改變會計主體，不改變會計核算體系，在單位基本賬套外另行建立專項資金的輔助賬，專門反映專項資金的收支記錄（其記錄依據(jù)來源于主賬套）。輔助賬形式可以是紙質(zhì)、也可以為電子。其優(yōu)點是簡單、直接；缺點是專人負責，二次歸集，人工成本較大。

2.在主賬套中嵌入輔助核算科目，由系統(tǒng)同步形成專項賬簿。這種方法一般是在核算軟件中增設(shè)部門核算科目（項目科目），凡涉及到項目資金收支時，需要在選用會計科目同時增掛“部門核算科目”，并通過系統(tǒng)輔助賬模塊實現(xiàn)查詢功能，生成專項資金輔助賬信息。其優(yōu)點是在主賬套中同步形成，不需另起爐灶；缺點是不太直接，不便于日常管理。

3.通過建立往來明細科目實現(xiàn)專賬核算?？梢酝ㄟ^在主賬套中建立往來科目“其他應(yīng)付款-XX（項目）”，凡涉及XX項目專項資金開支時，均通過該科目進行過渡：

借：事業(yè)支出-XX（明細科目）

貸：其他應(yīng)付款-XX（X項目）

借：其他應(yīng)付款-XX（X項目）

貸：零余額賬戶用款額度

該方法優(yōu)點是專項資金信息直接在主賬套中生成，并為單位法定賬簿系統(tǒng)中的組成部分；缺點是出現(xiàn)多個項目時，開設(shè)明細科目過多，科目庫顯得龐雜，加重核算成本； 其次是信息不夠全面（無收入記錄）和直接。

（三）加強項目資金動態(tài)平衡管理，適當允許項目資金的互相融通

上文提及，要做到專款專用，需要項目實施與資金供應(yīng)相匹配，但實務(wù)中經(jīng)常會出現(xiàn)項目實施與資金供應(yīng)脫節(jié)的情況，主要表現(xiàn)為項目實施相對平穩(wěn)，而資金供應(yīng)在年度內(nèi)往往出現(xiàn)“前低后高”的現(xiàn)象，對?？顚Ｓ眯纬烧系K。由于支付結(jié)算產(chǎn)生的問題也會對項目的正常實施產(chǎn)生不利影響。同時，在實務(wù)中還偶爾會出現(xiàn)先實施項目，后撥付資金的情況，如有些職業(yè)學(xué)校承辦或參加技能大賽，往往賽后由上級或地方財政再給予經(jīng)費補貼，出現(xiàn)“先墊后補”的情況，造成單位在資金使用方面的混亂，對?？顚Ｓ靡彩且环N自相矛盾。

因此，針對這種“錢事不對稱”的矛盾，為了嚴格做到?？顚Ｓ?，必須要求財政部門創(chuàng)新預(yù)算資金管理模式，允許資金在不同預(yù)算項目之間能臨時相互調(diào)劑，項目資金能適度融通，以克服項目實施與資金供應(yīng)之間的時間差，這樣才能既保證?？顚Ｓ?，同時也能保證項目的正常開展。

（四）優(yōu)化項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理，推行績效預(yù)算改革，提高項目管理績效

新《預(yù)算法》規(guī)定了項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理，其本質(zhì)上是保證項目資金的安全和效益，避免項目資金在單位長期滯留，降低資金使用效益。但項目實施有其自身規(guī)律，應(yīng)該說常規(guī)項目限定在2年內(nèi)完成比較合理，但對于學(xué)校的一些科研項目、大型基建項目等，未必能在2年內(nèi)順利完成。如大型基建項目，由于前期審批開工、后期驗收決算工作較復(fù)雜，周期往往要超過2年，如果資金嚴格控制在2年內(nèi)完成支付，往往造成單位的被動，要么超過合同規(guī)定及進度超額付款，出現(xiàn)可能的后期質(zhì)量糾紛風(fēng)險；要么年終“結(jié)余”資金被財政收回，項目資金來源出現(xiàn)危機，影響項目后期支付。

針對上述情況，本文認為，對于項目結(jié)余資金的管理，財政部門在嚴格執(zhí)行《預(yù)算法》的前提下，也應(yīng)因地制宜，根據(jù)項目實際情況采取分類管理辦法。對于常規(guī)項目產(chǎn)生的實際結(jié)余資金可以采取收回的辦法，以提高財政預(yù)算的執(zhí)行率；對于大型項目或本質(zhì)上周期較長的項目，在2年后實際仍未完成需進行后期支付的資金，應(yīng)采取資金結(jié)轉(zhuǎn)的辦法允許單位延期使用。但從根本上，還應(yīng)積極推進績效預(yù)算改革，對項目開展績效評價工作；如果因單位管理問題，造成項目不當延期，則應(yīng)降低績效評價相應(yīng)分值，以此促進單位提高項目資金管理水平，提高項目管理績效，從根本上提高資金使用效益。

[本文系江蘇省高校哲學(xué)與社會科學(xué)2014年立項課題“高職校部門預(yù)算管理模式的實踐研究”（2014SJA012）階段性成果]

參考文獻：

[1] 中華人民共和國預(yù)算法[M].北京：中國法制出版社，2014

[2] 財政部.事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2012

[3] 趙建新.職業(yè)院校部門預(yù)算執(zhí)行與控制的系統(tǒng)性研究[J].會計師，2015（8）

[4] 中華人民共和國財政部預(yù)算司.中國預(yù)算績效管理探索與實踐[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2013

（作者單位：江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院蘇州旅游與財經(jīng)分院財務(wù)處 江蘇蘇州 215104）

財務(wù)方面容易出現(xiàn)的問題范文第5篇

一、審前調(diào)查階段應(yīng)根據(jù)合資企業(yè)特點收集資料

在審前調(diào)查階段重點要收集的資料應(yīng)為:合資企業(yè)章程、合營各方的出資證明書、審計期間合營企業(yè)財務(wù)年報及會計師事務(wù)所對年報的審計報告、與股東之間的關(guān)聯(lián)方交易類型、公司主要供貨商及銷售客戶、公司所有銀行賬戶情況、公司內(nèi)部制定的各項規(guī)章制度等。

其中通過合營企業(yè)章程可以了解以下內(nèi)容:合營企業(yè)的經(jīng)營范圍和合營期限;合營各方的基本情況;合營企業(yè)的投資總額、注冊資本、合營各方的出資額、出資比例、出資轉(zhuǎn)讓的規(guī)定,利潤分配和虧損分擔的比例;董事會、總經(jīng)理、副總經(jīng)理及其他高級管理人員的職責和任免方法;財務(wù)、會計、審計制度的原則等。

《外商投資企業(yè)會計制度》規(guī)定合營企業(yè)年度報表和清算報表應(yīng)附有中國注冊會計師的查帳報告。這種查賬報告主要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性,在制定內(nèi)部審計方案時應(yīng)充分參考利用外部審計成果。

二、審計實施中要合理確定審計內(nèi)容和重點

根據(jù)審計調(diào)查階段收集的資料,確定對合資企業(yè)的審計內(nèi)容及重點。在審計實踐中通常要關(guān)注以下內(nèi)容:

1、公司治理審查

審查公司營業(yè)執(zhí)照、工商注冊、稅務(wù)登記是否合規(guī);審查公司章程的健全和遵循情況,評價公司章程的合規(guī)、合法及公平性。審查股東會、董事會、監(jiān)事會和高管層的人員構(gòu)成是否合規(guī)合法,是否按照內(nèi)控要求建立并執(zhí)行(要查看相關(guān)記錄)相關(guān)議事和工作制度,托管單位是否按照中國石油的相關(guān)規(guī)定派出董監(jiān)事和主要管理人員,特別要從維護公司股東權(quán)益的角度評價他們的行權(quán)情況。

2、控制和風(fēng)險審計

檢查公司是否建立并執(zhí)行了內(nèi)部控制制度。通過抽查物資采購、存貨管理、合同管理、資金管理、財務(wù)報告、費用管理等十五類業(yè)務(wù),從加強控制和防范風(fēng)險的角度評價公司相關(guān)內(nèi)控制度的健全和有效性。

3、資產(chǎn)、負債和損益審計

對公司資產(chǎn)安全完整、保值、增值情況進行審計,了解資產(chǎn)結(jié)構(gòu),并進行分析;審查公司是否存在賬外債務(wù),給公司造成潛在的經(jīng)營風(fēng)險;關(guān)注收入是否按規(guī)定納入賬內(nèi)核算,有無截留收入,設(shè)置賬外賬和“小金庫”等;各項成本、費用支出是否嚴格按照管理規(guī)定及核算辦法執(zhí)行;利潤的確定是否真實、合規(guī),核算和賬務(wù)處理是否正確等情況進行審查。

4、股東權(quán)益審計

審查了解股權(quán)變化情況,是否有違反規(guī)定擅自改變股權(quán)結(jié)構(gòu)影響股東權(quán)益和增加經(jīng)營風(fēng)險的問題;審查是否嚴格按照《公司法》的規(guī)定制定利潤分配政策,是否存在影響股東權(quán)益的利潤分配政策;審查利潤分配情況,是否按規(guī)定處置未分配利潤。

三、重點關(guān)注合資企業(yè)中容易出現(xiàn)的問題

根據(jù)近幾年的審計實踐,合資企業(yè)中以下方面容易出現(xiàn)問題,應(yīng)予以重點關(guān)注:

1、國外資本出資不實

合資企業(yè)中的外方經(jīng)常以專利技術(shù)、設(shè)備及原材料出資,以現(xiàn)匯出資的僅占一小部分或者沒有。因外方在國外購買設(shè)備和原材料,很難掌握其真實準確的價格,驗資時只得按發(fā)票提供的價格來認定實收資本。

2、外資股東無償占用合資企業(yè)資金

在一些合資企業(yè)中,外方常常要求合資企業(yè)采購原材料時預(yù)付貨款或從合資企業(yè)大額借款,并無償、長時間占用;無形中加大了企業(yè)費用,損害了我方權(quán)益。

3、關(guān)注合資企業(yè)內(nèi)部控制制度

《外商投資企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》第三十三條規(guī)定“外商投資企業(yè)的差旅費、誤餐補助費、董事會會費等項費用的標準和管理辦法,由董事會作出合理的規(guī)定,報主管財政機關(guān)或中央企業(yè)主管部門備案”。在實際審計中,合資公司常常自行制定一些報銷規(guī)定、費用包干制度、工資獎金分配制度等,既未報董事會備案,也未得到董事會的認可。外部審計一般對內(nèi)部控制制度關(guān)注較少,董事會缺乏了解該方面的有效途徑,致使合資公司管理層利用內(nèi)控方面的漏洞加大差旅費、工資及福利等方面的支出。

4、利用關(guān)聯(lián)交易增加合資企業(yè)成本,損害我方股東權(quán)益

在有的合資企業(yè)中,由于我方不掌握產(chǎn)品的核心技術(shù),在技術(shù)應(yīng)用及主要零部件采購方面對外方的依存度較高。并且多從外方進口原材料,進口材料價格受控于外方,易產(chǎn)生外方利用關(guān)聯(lián)交易增加合資企業(yè)成本,損害我方股東權(quán)益的行為。同時,由于從外方井口材料運距長、運輸成本大等原因造成合資公司產(chǎn)品價格高,而國內(nèi)同類產(chǎn)品的技術(shù)性能又逐漸提高,削弱了合資公司產(chǎn)品的競爭力,影響合資企業(yè)利潤。

5、合資企業(yè)公司治理不規(guī)范

在審計中發(fā)現(xiàn),合資企業(yè)中存在未按照《公司法》及《公司章程》召開董事會會議,重大決策不經(jīng)董事會審議就自行執(zhí)行的問題。而《公司章程》中對“重大決策”的定性較模糊,有些大額支出往往由公司總經(jīng)理自行決策;有的合資企業(yè)不僅不設(shè)監(jiān)事會,甚至連監(jiān)事都不設(shè),公司治理極不規(guī)范。

6、違規(guī)對外投資,層層設(shè)立公司,增大舞弊和損失風(fēng)險