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現(xiàn)代企業(yè)基本制度特征范文第1篇

一、現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征

所謂公司制度，就是指適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)和現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公司法人制度，其主要形式是股份有限公司和有限責(zé)任公司?，F(xiàn)代企業(yè)制度有四個(gè)基本特征：

1、產(chǎn)權(quán)明晰。產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)特征。所謂產(chǎn)權(quán)明晰，是指企業(yè)的各項(xiàng)產(chǎn)權(quán)有明確的歸屬主體，各出資主體在企業(yè)的權(quán)益中擁有多大份額十分清楚，并且企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)內(nèi)部責(zé)任制度完善，層次分明。

2、權(quán)責(zé)明確。所謂權(quán)責(zé)明確，是指企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中擁有多大利益、承擔(dān)多大責(zé)任都清楚明白，每一項(xiàng)權(quán)力或責(zé)任都有特定的歸屬對(duì)象、企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系清晰明確。

3、政企分開。企業(yè)在國(guó)家有關(guān)職能部門的宏觀管理下，獨(dú)立地行駛企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。

4、管理科學(xué)。管理科學(xué)包括兩個(gè)層次的內(nèi)容：一是國(guó)家對(duì)企業(yè)的科學(xué)管理。政府必須改變對(duì)企業(yè)大而全的管理模式，制定并實(shí)施科學(xué)的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的管理制度。二是企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理。企業(yè)內(nèi)部必須建立起一套行之有效的科學(xué)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)管理。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)系

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與是保證現(xiàn)代企業(yè)制度建立在可靠基礎(chǔ)之上的必要條件?，F(xiàn)代企業(yè)制度有四大特征中，產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)特征，也是國(guó)有獨(dú)資或國(guó)家控股企業(yè)進(jìn)行公司化改造需要解決的關(guān)鍵問題。如軍隊(duì)企業(yè)改造后的國(guó)有資產(chǎn)歸軍隊(duì)所有，但它不再直接支配這部分財(cái)產(chǎn)，但依法享有財(cái)產(chǎn)收益權(quán)。企業(yè)則擁有包括軍隊(duì)在內(nèi)的所有出資者投入的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，并維護(hù)資產(chǎn)所有者的權(quán)益，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，可以發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)參與到建立現(xiàn)代企業(yè)制度這項(xiàng)改革中去。如在產(chǎn)權(quán)明晰問題上，內(nèi)部審計(jì)可利用熟悉管理的特點(diǎn)，配合國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估工作，以便正確處理國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者之間的利益關(guān)系，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受損害，使現(xiàn)代企業(yè)制度建立在可靠的基礎(chǔ)之上。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度順利推行的重要保證?？茖W(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要特征。目前，提高企業(yè)管理水平仍是我國(guó)企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，沒有管理水平的提高，現(xiàn)代企業(yè)制度就失去了生命力?，F(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的過程，由于環(huán)境和企業(yè)本身素質(zhì)的原因，面對(duì)實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度這一新的情況，將會(huì)出血許多不適應(yīng)的地方。如果不及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，就難免會(huì)使改革流于形式，或造成不應(yīng)有的損失，因此，審計(jì)面臨的任務(wù)將十分繁重。面對(duì)這種情況，內(nèi)部審計(jì)部門可以發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)管理水平的提高做出努力。通過審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，找出影響企業(yè)管理水平提高的主客觀因素，向企業(yè)管理者提出提高管理水平的意見和建議，借以挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。另外，可以對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供服務(wù)。

三、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)完善的途徑

1、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。（1）督促企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)也稱內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)組織為完成任務(wù)和目標(biāo)而使用的控制系統(tǒng)的綜合體。作為一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是由各個(gè)圍繞一定的任務(wù)或目標(biāo)建立起來的控制系統(tǒng)乃至分層次的控制系統(tǒng)組成的；各個(gè)控制系統(tǒng)又由若干個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為自我約束、自我發(fā)展的法人，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的獨(dú)立組成部分，其職責(zé)是檢查和評(píng)價(jià)其他管理行為的控制效果，從內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位及其與其他管理行為地控制的關(guān)系而言，內(nèi)部審計(jì)是建立在其他內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的，它所要檢查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容，是與內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容是一致的。因此在建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，健全其他內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容：法律法規(guī)控制（指將企業(yè)的生產(chǎn)管理和對(duì)外交往都納入有關(guān)國(guó)家法律、法規(guī)允許的范圍所進(jìn)行的控制）；組織機(jī)構(gòu)控制（對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的合理性、適應(yīng)性和有效性所進(jìn)行的控制）；人員素質(zhì)控制（對(duì)企業(yè)人員的數(shù)量的合理性和素質(zhì)的符合性所進(jìn)行的控制）；計(jì)劃目標(biāo)控制（對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程實(shí)行計(jì)劃目標(biāo)管理，并將總目標(biāo)分解成若干個(gè)更為具體的目標(biāo)，然后按組織形式所進(jìn)行的控制）；經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制（對(duì)企業(yè)的各部門、各層次和各分支機(jī)構(gòu)，以及有關(guān)人員所就履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的控制）；職務(wù)分離控制（將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生錯(cuò)弊而進(jìn)行的控制）；業(yè)務(wù)程序控制（對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和流程的控制）；財(cái)產(chǎn)物資控制（對(duì)企業(yè)的設(shè)備和主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具等財(cái)產(chǎn)物資的管理、使用和安全、完整的控制）；信息資料控制（對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的各項(xiàng)記錄和報(bào)告等正確性、可靠性、完整性和有效性所進(jìn)行的控制）等。

（2）保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，同時(shí)，也是保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)順利和有效開展的必要條件。因此，如果真正體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，除健全內(nèi)部控制系統(tǒng)外，還必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2、從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展。西方發(fā)達(dá)國(guó)家在審計(jì)理論和方法方面已從國(guó)際通行的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而我國(guó)仍處于第一階段向第二階段過渡的時(shí)期，說明我國(guó)在審計(jì)技術(shù)和方法的應(yīng)用方面還存在較大差距。

3、從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)發(fā)展。從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，是內(nèi)部審計(jì)的一種國(guó)際趨勢(shì)，而且在許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的關(guān)注程度，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)注程度。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)盡快轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)，向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)拓展，主要包括以下幾個(gè)方面工作內(nèi)容：(1)開展對(duì)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，為改進(jìn)控制服務(wù)；(2)開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否做到了節(jié)約高效；(3)對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其管理職能的發(fā)揮情況，以及各項(xiàng)管理措施的有效性；(4)對(duì)各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，如對(duì)各成本中心的成本支出進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)各利潤(rùn)中心利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核等，對(duì)各投資中心的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核等；(5)開展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期目標(biāo)審計(jì)或者離任審計(jì)等，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)調(diào)整過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要注意把握經(jīng)營(yíng)審計(jì)與管理審計(jì)的區(qū)別。經(jīng)營(yíng)審計(jì)主要審查是否努力改善和充分利用企業(yè)的物質(zhì)條件和技術(shù)條件，審查利用生產(chǎn)力各要素的具體方式和手段的有效性，諸如是否厲行節(jié)約，是否改進(jìn)了生產(chǎn)工藝，不斷更新了設(shè)備等；管理審計(jì)則主要是審查管理組織是否合理，管理機(jī)構(gòu)是否健全，各項(xiàng)管理技能諸如決策、計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、控制等是否有效等。但是管理審計(jì)并不直接審查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具體方法和手段的合理性。

4、從事中、事后審計(jì)向事前審計(jì)發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)要做到的事中、事后審計(jì)與事前審計(jì)相結(jié)合，發(fā)揮好防護(hù)性、建設(shè)性作用，把審計(jì)工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。首先，要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。項(xiàng)目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見。通過事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。

5、從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展。隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡。審計(jì)信息化是審計(jì)領(lǐng)域的一場(chǎng)革命。審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)電子化并逐步發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)化，是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。電子化、網(wǎng)絡(luò)化大發(fā)展，一方面可以使財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)時(shí)生成，縮短會(huì)計(jì)報(bào)表編送時(shí)限，另一方面使審計(jì)人員能夠即時(shí)地審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息成為可能。審計(jì)信息化將使內(nèi)部審計(jì)工作從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)為靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合。審計(jì)信息化還將使審計(jì)人員的作業(yè)模式發(fā)生重大變化。因此，實(shí)時(shí)審計(jì)將在很大程度上取代事中、事后審計(jì)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)或者在線審計(jì)將在很大程度上取代就地審計(jì)。目前我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐大都集中在電子數(shù)據(jù)的采集與分析方面，屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的內(nèi)容，這與我國(guó)目前計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)的發(fā)展水平密切相關(guān)。從實(shí)質(zhì)性測(cè)試起步，逐步向系統(tǒng)審計(jì)過渡，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一般規(guī)律。

現(xiàn)代企業(yè)基本制度特征范文第2篇

一、會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)制度順利實(shí)施的保障機(jī)制

廣義的會(huì)計(jì)控制既包括“會(huì)計(jì)控制”，也包括“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”?！皶?huì)計(jì)控制”是指通過會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)；約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)；而“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”則是指對(duì)會(huì)計(jì)工作極其質(zhì)量所進(jìn)行的控制，這是對(duì)控制者所進(jìn)行的一種再控制。實(shí)踐中這兩方面的會(huì)計(jì)控制都需要，他們都是為了保障所有者的經(jīng)濟(jì)利益，是經(jīng)營(yíng)者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任必不可少的管理環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)看到，會(huì)計(jì)控制是在控制地位、控制利益和控制目標(biāo)不對(duì)等、不一致甚至相互對(duì)立和矛盾的兩個(gè)控制主體之間架起的一座使之彼此信任的橋梁，它是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和發(fā)展的保障。

首先，對(duì)企業(yè)所有者來說，他最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須以有效的會(huì)計(jì)控制作保證。會(huì)計(jì)控制的重要目標(biāo)之一是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使會(huì)計(jì)信息符合真實(shí)性、相關(guān)性、及時(shí)性等質(zhì)量特征要求。真實(shí)的會(huì)計(jì)信息是所有者控制經(jīng)營(yíng)者的基本依據(jù)，所有者通過會(huì)計(jì)信息可以及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，通過對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析能夠掌握資本的安全性和收益性及其對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響因素，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行必要的干預(yù)。此外，會(huì)計(jì)控制能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而這正是所有者控制企業(yè)、控制經(jīng)營(yíng)者的目的，并與其企業(yè)價(jià)值最大化的根本目標(biāo)相一致。由此可見，會(huì)計(jì)控制是保障所有者利益的關(guān)鍵，如果沒有有效的會(huì)計(jì)控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的支撐，那么維護(hù)企業(yè)所有者利益就會(huì)成為一句空話，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和實(shí)施就會(huì)成為泡影。

其次，對(duì)經(jīng)營(yíng)者而言，會(huì)計(jì)控制是其履行受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化目標(biāo)的重要保證。現(xiàn)代企業(yè)的特征之一是經(jīng)營(yíng)者和所有者在經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關(guān)系，財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者在契約中規(guī)定的責(zé)任，稱之為受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任就是責(zé)任承擔(dān)人向有關(guān)方面報(bào)告說明其行為過程與結(jié)果的責(zé)任?？梢?，受托經(jīng)營(yíng)者有義務(wù)按照所有者控制企業(yè)的要求提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，這是經(jīng)營(yíng)者履行受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任之必需。當(dāng)然，向所有者提供會(huì)計(jì)信息僅僅是履行受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任的一種形式，其內(nèi)涵必須以真實(shí)的經(jīng)營(yíng)獲利作保證，只有經(jīng)營(yíng)者切實(shí)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效益最大化的目標(biāo)，才算履行了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而經(jīng)營(yíng)者利用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金流、物流甚至作業(yè)鏈進(jìn)行的會(huì)計(jì)控制過程也就是企業(yè)效益最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程。因此，沒有會(huì)計(jì)控制，經(jīng)營(yíng)者既無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，當(dāng)然也就談不上履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任了。

再者，會(huì)計(jì)控制能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者處于不對(duì)等的控制地位，有不同的控制目標(biāo)，尤其在信息需求和利用方面存在不對(duì)稱性和外部性，借助于會(huì)計(jì)控制能夠起到約束雙方行為，并對(duì)未來進(jìn)行合理運(yùn)籌的作用。這樣不但能規(guī)范經(jīng)營(yíng)者行為，而且能促使所有者采取一種“約束+激勵(lì)”的科學(xué)控制方式，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管好企業(yè)、賺取利潤(rùn)的積極性，從而使企業(yè)平衡、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制的基本思路

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)中所有者和經(jīng)營(yíng)者存在的微妙而復(fù)雜的委托、受托關(guān)系以及由此造成的會(huì)計(jì)信息失真和會(huì)計(jì)控制弱化等相關(guān)問題，如果不采取有效措施加以解決，就有可能阻礙我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展。為保障雙方的利益，必須針對(duì)兩個(gè)主體之間的矛盾，以“協(xié)調(diào)”作為會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)，設(shè)計(jì)和實(shí)施激勵(lì)與約束并重的會(huì)計(jì)控制方法和體制。

1、以“協(xié)調(diào)”作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)。

企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目的，一是確保生成真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，使其符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求；二是通過會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)信息影響和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程和贏利情況。但是由于存在著雙方利益不一致和信息不對(duì)稱的矛盾：企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是他卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，只能通過會(huì)計(jì)信息間接控制；經(jīng)營(yíng)者直接控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程和會(huì)計(jì)信息的生成和報(bào)告方式，他希望由此解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并獲得期望報(bào)酬。因此決定了企業(yè)控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營(yíng)者共同的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)以上兩個(gè)會(huì)計(jì)控制的基本目的。

2、“約束+激勵(lì)” 的引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主要方法。

控制是一種約束人們行為按既定目標(biāo)運(yùn)作的系統(tǒng)化機(jī)制，但是控制的過程和方式并不僅僅是約束或限制，同時(shí)也包括了協(xié)調(diào)、激勵(lì)和促進(jìn)。人們承認(rèn)人有“隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)”和“隱藏信息道德風(fēng)險(xiǎn)”，委托人的問題是設(shè)計(jì)一個(gè)激勵(lì)合同以誘使人從自身利益出發(fā)選擇對(duì)委托人最有利的行動(dòng)。對(duì)這一問題的研究需要將理論與會(huì)計(jì)理論結(jié)合起來，走跨學(xué)科研究的道路。應(yīng)該說這是現(xiàn)代會(huì)計(jì)控制問題值得深入研究的新領(lǐng)域，目的在于解決現(xiàn)代企業(yè)人各自追求自己的期望效用最大化的非協(xié)調(diào)模型的問題。在實(shí)踐中，企業(yè)也存在許多具體的作法，較為典型的是將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤。

“約束+激勵(lì)”的控制方式發(fā)揮作用的機(jī)理是：首先應(yīng)該讓經(jīng)營(yíng)者為企業(yè)付出的努力和貢獻(xiàn)獲得滿意的報(bào)酬，但是僅有這一條還不能阻止經(jīng)營(yíng)者會(huì)想方設(shè)法去獲取報(bào)酬之外的收入。這是因?yàn)椋说挠菚?huì)不斷膨脹的，滿意度也會(huì)因此而無限制的升級(jí)。因此還必須有另外的設(shè)計(jì)才能達(dá)到控制的目的，這就是從制度和程序等方面去禁止經(jīng)營(yíng)者的機(jī)會(huì)主義行為以及一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)越軌行為的懲罰性措施，使得經(jīng)營(yíng)者能夠在得失之間進(jìn)行理智的權(quán)衡，引導(dǎo)他們放棄非分之想，穩(wěn)定地獲得滿意的報(bào)酬。至于如何讓經(jīng)營(yíng)者獲得滿意報(bào)酬的方式也值得研究和探討。但所有這些都必須以健全的、公平的、合理的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度化來規(guī)范和制約。

3、建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制體制。

體現(xiàn)協(xié)調(diào)、約束的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制，還必須相應(yīng)地建立多層次的會(huì)計(jì)控制體制，才能使各項(xiàng)控制措施有制度上的、程序化的保證。層次化的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的，使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和；控制之下，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的“真空地帶”或“控制盲點(diǎn)”，而使控制流于形式、難收成效?？梢哉f，層次化體制是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制的一種有效形式。

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制的層次化體制可以設(shè)計(jì)為三個(gè)層次結(jié)構(gòu)。

第一個(gè)層次是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制，。具體控制措施是通過由所有者委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)現(xiàn)的。在這一層次上體現(xiàn)出兩個(gè)控制主體相互制衡的關(guān)系：所有者通過激勵(lì)和約束來控制經(jīng)營(yíng)者，保障自身獲取最大化的經(jīng)營(yíng)獲利；經(jīng)營(yíng)者通過正確決策和有效經(jīng)營(yíng)履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任同時(shí)獲得制度化約定的期望利益。

現(xiàn)代企業(yè)基本制度特征范文第3篇

一、學(xué)會(huì)科學(xué)管理

現(xiàn)代企業(yè)制度這一部分教學(xué)內(nèi)容詳細(xì)介紹并分析了許多國(guó)內(nèi)外經(jīng)典的管理案例，一再?gòu)?qiáng)調(diào)管理致力于調(diào)動(dòng)人的積極性、創(chuàng)造性，其核心是激勵(lì)、約束機(jī)制。學(xué)生們從中深刻領(lǐng)會(huì)到，高效科學(xué)的管理過程無疑是企業(yè)贏得效益的催化劑，同時(shí)也促進(jìn)著社會(huì)的進(jìn)步。

學(xué)生在創(chuàng)業(yè)初期，盡管不能立刻擁有自己的企業(yè)，仍然要嚴(yán)格要求自己，將科學(xué)管理理論運(yùn)用到自身發(fā)展歷程中，要留心觀察自己所在企業(yè)的管理制度和操作流程，從中發(fā)現(xiàn)優(yōu)點(diǎn)和不足，并學(xué)會(huì)換位思考：假如自己處于管理者的位置，會(huì)怎樣解決此類問題？同時(shí)，應(yīng)該多關(guān)心經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，時(shí)常從不同的案例中總結(jié)教訓(xùn)，并與自己政治課中所學(xué)的內(nèi)容相結(jié)合，為自己將來的進(jìn)一步創(chuàng)業(yè)規(guī)劃好發(fā)展的藍(lán)圖，在實(shí)踐中不斷磨練自己。

二、要有自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力

現(xiàn)代企業(yè)制度中的許多正面和反面例子表明，企業(yè)在發(fā)展過程中除了形成自己的管理流程和企業(yè)文化根基并保持充足的現(xiàn)金流，還要保持自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。只有保持自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)才能承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活。要保持核心競(jìng)爭(zhēng)力并屹立于不敗之地，在技術(shù)方面，企業(yè)應(yīng)戒驕戒躁，永不滿足，努力開發(fā)企業(yè)所特有的、能夠經(jīng)得起時(shí)間考驗(yàn)的、具有延展性的并且是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以模仿的技術(shù)和能力；在管理方面，企業(yè)應(yīng)掌握能將技能資產(chǎn)和運(yùn)作機(jī)制有機(jī)融合的自身組織能力，推行內(nèi)部管理性戰(zhàn)略和外部交易性戰(zhàn)略。

機(jī)遇總是留給有準(zhǔn)備的人，與企業(yè)發(fā)展一樣，對(duì)于即將踏入社會(huì)的高職學(xué)生來說，同樣要擁有自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在學(xué)習(xí)生活過程中，高職生應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)自己的閃光點(diǎn)，多給自己發(fā)展的信心和機(jī)會(huì)，多向那些優(yōu)秀的企業(yè)人士學(xué)習(xí)，在高職生活中不斷強(qiáng)化與提升自己的能力，為將來的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造良好的開端。

三、優(yōu)化資源配置

合理整合、科學(xué)配置資源，確保資源創(chuàng)造價(jià)值的能力與企業(yè)持續(xù)發(fā)展的要求相適應(yīng)，是中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)基業(yè)常青的關(guān)鍵所在。企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件是各種資源的流入大于流出。企業(yè)只有通過提高資源配置的效率和效果，才能獲取更多的利潤(rùn)和現(xiàn)金流入。企業(yè)資源配置工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，更是一個(gè)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)管理過程。這就要求企業(yè)對(duì)人、財(cái)、物等資源進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)和管控，保證資源使用的統(tǒng)一協(xié)調(diào)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效；必須逐步改進(jìn)，大膽創(chuàng)新，逐步建立起有效的資源配置長(zhǎng)效機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，必須做好預(yù)算。企業(yè)應(yīng)開展全面預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比例分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。

現(xiàn)代企業(yè)基本制度特征范文第4篇

一、現(xiàn)代化企業(yè)制度概述

1.現(xiàn)代化企業(yè)制度定義

現(xiàn)代化企業(yè)制度是指以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以企業(yè)法人制度為主體，以公司制度為核心，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度。而我國(guó)的現(xiàn)代化企業(yè)制度是指適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)化大生產(chǎn)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的一種企業(yè)制度，也是具有中國(guó)特色的一種企業(yè)制度。

2.現(xiàn)代化企業(yè)制度的基本特征

在我國(guó)的十四屆三中全會(huì)中，將現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征概括為十六個(gè)字“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”第一，產(chǎn)權(quán)清晰，也就是說我國(guó)有具體的部門和機(jī)構(gòu)代表國(guó)家對(duì)某些國(guó)有資產(chǎn)形式具有占有、使用、處置和收益的權(quán)利。同時(shí)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)劃分要明確清晰。尤其是對(duì)于企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)以及出資方的投資進(jìn)行明確劃分。第二，權(quán)責(zé)明確，具體是指企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者和勞動(dòng)者各自承擔(dān)相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任。所有者根據(jù)出資額的比例，享有資產(chǎn)收益、重大決策以及選擇和任命管理者的三項(xiàng)重大權(quán)利，但是如果企業(yè)一旦破產(chǎn)，企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)形影的有限責(zé)任。經(jīng)營(yíng)者是根據(jù)所有者的任命在一定時(shí)間范圍內(nèi)具有對(duì)企業(yè)資產(chǎn)及其他生產(chǎn)要素經(jīng)營(yíng)的權(quán)利和獲取相應(yīng)利益的權(quán)利。勞動(dòng)者是按照企業(yè)的勞動(dòng)合同進(jìn)行就業(yè)和獲得相應(yīng)報(bào)酬的權(quán)利。第三，政企分開，具體是指企業(yè)的管理者可以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化制定相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，政府不可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)橫加干涉，要對(duì)企業(yè)“放權(quán)讓利”，但是一旦企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下資不抵債，無法再進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，虧損的企業(yè)就要依法破產(chǎn)。第四，管理科學(xué)，這是一個(gè)相對(duì)而言比較寬泛的概念，可以說管理科學(xué)是要求企業(yè)管理的各個(gè)方面，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、質(zhì)量管理。人事管理等都要科學(xué)化。同時(shí)也是對(duì)企業(yè)所有者、管理者、勞動(dòng)者三者之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，形成約束和激勵(lì)結(jié)合的機(jī)制。

3.現(xiàn)代企業(yè)制度與傳統(tǒng)企業(yè)制度的區(qū)別

現(xiàn)代企業(yè)制度與我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)制度相比，還是存在明顯的區(qū)別的，首先我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)制度依附于國(guó)家政府機(jī)關(guān)，企業(yè)并不具有獨(dú)立法人地位，只是在名義上具有，這種法人制度沒有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)。而現(xiàn)代企業(yè)制度中，國(guó)家雖然按照其出資額承擔(dān)有限責(zé)任，但是企業(yè)具有獨(dú)立法人地位，擁有獨(dú)立法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，改變了傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)制度政企不分，企業(yè)過于依賴政府的局面。同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境要求，制定適宜的企業(yè)組織形式和科學(xué)的管理制度，而不再是作為政府行政體系的附屬物，也從而解決了以往傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)制度中內(nèi)部管理落后的問題。

二、建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度的必要性

在建國(guó)初期，我國(guó)照搬前蘇聯(lián)社會(huì)主義國(guó)家的經(jīng)濟(jì)模式，實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體質(zhì)，這種計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體質(zhì)最主要的表現(xiàn)形式就是國(guó)有企業(yè)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，企業(yè)并不具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和決策權(quán)，國(guó)有企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策都要根據(jù)國(guó)家具體的行政命令去實(shí)施完成，其國(guó)有企業(yè)對(duì)于企業(yè)的盈虧也并不承擔(dān)責(zé)任。但是自改革開放之后，我國(guó)確立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在1987年，基本上所有的大中型國(guó)有企業(yè)都實(shí)行了經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制。在此后多年時(shí)間，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)制度改革方面一直在不斷的努力和創(chuàng)新。在國(guó)有企業(yè)被改革之后，企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)利擴(kuò)大，政府只作為其輔助者，對(duì)企業(yè)的干涉減少。但是，這種改革仍然存在一定的局限性，如改革的重點(diǎn)被放在分配制度改革上，相對(duì)而言，對(duì)于產(chǎn)權(quán)制度的改革比較少，并沒有很好地解決企業(yè)發(fā)展過程中的矛盾。具體來說存在以下幾個(gè)問題：一是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中政府的干預(yù)依然存在，政府的微觀管理與宏觀調(diào)控尺度掌握不夠。二是企業(yè)產(chǎn)權(quán)問題根本沒有得到切實(shí)的解決，相應(yīng)的在收入分配上的矛盾也就比較突出。三是改革是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要科學(xué)合理的改革計(jì)劃，但是在改革宗存在著配套性差的問題。因此，為了有效的解決這些問題，適應(yīng)日益激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度勢(shì)在必行。

三、建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度必須強(qiáng)化三個(gè)原則

為了更好的建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度，我們要積極向西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)制度學(xué)習(xí)，在他們的企業(yè)制度中，他們堅(jiān)持法人產(chǎn)權(quán)獨(dú)立原則、權(quán)責(zé)對(duì)稱明晰原則、企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主和盈虧自負(fù)原則等。因此，我們也要在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中堅(jiān)持這些原則。但是這些原則又不完全適應(yīng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，所以我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)制度建設(shè)要結(jié)合我國(guó)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征強(qiáng)化三個(gè)原則。第一是社會(huì)參與原則，隨著社會(huì)的發(fā)展，人們價(jià)值觀念的變化，人們工作的目的已經(jīng)不僅僅是為了賺錢謀生，更多的也是為了實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，而個(gè)人的存在價(jià)值不僅僅體現(xiàn)在他擁有多少物質(zhì)財(cái)產(chǎn)，而是取決于對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)程度的大小。在這樣的環(huán)境背景下，許多企業(yè)調(diào)整了以賺錢盈利為目的的企業(yè)目標(biāo)，盡可能地使調(diào)整后的企業(yè)目標(biāo)與社會(huì)目標(biāo)相一致。同時(shí)，企業(yè)與社會(huì)的相互依存關(guān)系越來越密切，企業(yè)需要在社會(huì)中展開生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只有社會(huì)認(rèn)同，企業(yè)才能夠更好的生存和發(fā)展。企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品需要社會(huì)公眾進(jìn)行消費(fèi)，而社會(huì)又能為企業(yè)提供其生產(chǎn)要素，因此，社會(huì)公眾是否認(rèn)可企業(yè)，成為了企業(yè)能否生存和發(fā)展的條件。除此之外，穩(wěn)定的社會(huì)生活秩序，綠色的生活環(huán)境都與企業(yè)行為有著直接的關(guān)系，大氣、水污染、噪音等主要污染源都來自于企業(yè)，企業(yè)也為國(guó)家提供稅收，促進(jìn)國(guó)家對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，由此可見。企業(yè)在社會(huì)中承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。這就需要擴(kuò)大社會(huì)對(duì)于企業(yè)的參與度，只有社會(huì)參與才能夠有效地保證企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，也能夠有效地約束企業(yè)行為。第二是雇員參與原則，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，生活水平的提高再加上社會(huì)保障制度的完善，人們已經(jīng)不再單一地為了溫飽而奔波勞碌，人們可以根據(jù)自己的愛好、特長(zhǎng)去選擇自己的工作，并通過喜愛的工作勞動(dòng)來發(fā)揮自己的潛能，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。而只有通過雇員參與原則，才能夠把勞動(dòng)者的勞動(dòng)目標(biāo)從單一的賺錢生活轉(zhuǎn)化為自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。同時(shí)，在當(dāng)代社會(huì)，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中已經(jīng)改變以往企業(yè)通過壓低勞動(dòng)者工資，節(jié)約企業(yè)成本的做法，而是更多的依靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和人的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性去對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，從而提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，為滿足社會(huì)會(huì)需要提供更高質(zhì)量的產(chǎn)品。而為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，只有通過雇員積極參與才能夠保證，雇員在企業(yè)中充分發(fā)揮積極性和創(chuàng)造性，才能夠提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。第三是所有權(quán)淡化原則，具體是指：一是在股份公司制度下，股票屬于企業(yè)的虛擬資本，作為股票持有人具有對(duì)股票的收益權(quán)和對(duì)企業(yè)決策的參與權(quán)，而沒有隨意處置企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)力。二是成文法限制企業(yè)的兼并購(gòu)買活動(dòng)，從另一方面來講也限制了對(duì)所有權(quán)的隨意使用。而作為小額股東，很少對(duì)所有權(quán)進(jìn)行應(yīng)用，基本都是將所持有的股票委托給銀行或者證券公司處理。三是有些基金和公共事業(yè)組織也成為企業(yè)的股東，對(duì)于他們參與企業(yè)角決策的權(quán)力是受到嚴(yán)格限制的。我國(guó)也必須深入貫徹所有權(quán)淡化這一原則，如果仍是維持所有權(quán)對(duì)企業(yè)行為的直接作用，企業(yè)的現(xiàn)代化制度建設(shè)就難以構(gòu)建和實(shí)施。

四、現(xiàn)代企業(yè)制度的主要形式公司制

在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式下，我國(guó)主要是按照所有制對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃分。而現(xiàn)在在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，現(xiàn)代企業(yè)制度要求要按照相應(yīng)的法律權(quán)利和財(cái)產(chǎn)組織形式對(duì)公司進(jìn)行劃分。公司制作為企業(yè)組織制度的主要法律形式，除了這種法律形式劃分外，還有按照財(cái)產(chǎn)組織劃分，具體包括獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等。而我國(guó)的國(guó)有企業(yè)也可以由多種形式，如國(guó)家投資有限公司，國(guó)有企業(yè)法人持股有限公司和國(guó)有資產(chǎn)控股和參股股份有限公司。在我國(guó)的《公司法》中將國(guó)家單獨(dú)出資的企業(yè)也列為一種有限責(zé)任公司的形式，也就是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，近些年來，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)在西方國(guó)家發(fā)展良好，它最大的優(yōu)點(diǎn)就是投資者能夠代表國(guó)家的禮儀，有利于進(jìn)行宏觀調(diào)侃和對(duì)企業(yè)資源合理優(yōu)化配置。國(guó)有企業(yè)公司制主要形式為有限責(zé)任公司和股份有限公司。有限責(zé)任公司的優(yōu)點(diǎn)是股東相對(duì)比較少，設(shè)立程序簡(jiǎn)單，利于操控。而股份有限公司設(shè)立程序就比較復(fù)雜，公司在規(guī)章制度方面和賬目方面要求都比較嚴(yán)格。很多企業(yè)很難做到?？梢哉f有限責(zé)任公司和股份有限公司充分體現(xiàn)了而現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)涵，即形成了以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成的公司治理機(jī)構(gòu)，同時(shí)三者又相互分離，互相制衡，彼此制約，在很大程度上保證其權(quán)責(zé)清晰明確，充分的讓公司各個(gè)機(jī)構(gòu)各司其職，行使其決策權(quán)、行政權(quán)、監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)。

現(xiàn)代企業(yè)基本制度特征范文第5篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)理論

困境

宏觀制度之維

框架和意義

從制度學(xué)的角度發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)理論著重從微觀層面考察了企業(yè)內(nèi)部的制度安排。事實(shí)上，作為制度的企業(yè)只是總體制度之網(wǎng)上的一個(gè)環(huán)節(jié)。可以判定，一般所謂現(xiàn)代企業(yè)理論本質(zhì)上只是“西方”企業(yè)理論。作為西方企業(yè)理論的現(xiàn)代企業(yè)理論，要想避免重蹈經(jīng)濟(jì)學(xué)解決發(fā)展家發(fā)展“失敗”的覆轍，要想發(fā)現(xiàn)并實(shí)現(xiàn)其對(duì)于中國(guó)而言的“現(xiàn)代性”使命，就必須從理論上賦予自身以宏觀制度之維，從實(shí)踐上重視東西方總體制度環(huán)境的差異及其對(duì)于企業(yè)制度的。

一、現(xiàn)代企業(yè)理論的邏輯及其困境

企業(yè)理論發(fā)展主要包括兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)，主要強(qiáng)調(diào)了企業(yè)的生產(chǎn)屬性；第二個(gè)階段是新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)，主要強(qiáng)調(diào)了企業(yè)的交易屬性。全面考察發(fā)現(xiàn)，企業(yè)生產(chǎn)的特征在于其交易屬性，企業(yè)交易屬性衍生出了企業(yè)的契約性質(zhì)，企業(yè)契約又外化為企業(yè)所有權(quán)在利益相關(guān)者之間進(jìn)行配置的制度安排。表明，在指導(dǎo)不同國(guó)家的企業(yè)制度建設(shè)方面，由于缺少一個(gè)應(yīng)有的維度，現(xiàn)代企業(yè)理論面臨困境。

1、現(xiàn)代企業(yè)理論自身的邏輯

對(duì)企業(yè)生產(chǎn)屬性的強(qiáng)調(diào)是新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要貢獻(xiàn)。企業(yè)的生產(chǎn)屬性是一個(gè)顯而易見的事實(shí)：市場(chǎng)之上，企業(yè)總是按照一定的生產(chǎn)函數(shù)，將兩種以上的特定生產(chǎn)要素組織于統(tǒng)一的生產(chǎn)過程之中，生產(chǎn)然后銷售產(chǎn)品。在這樣一個(gè)過程中，生產(chǎn)本身表現(xiàn)出系統(tǒng)的特點(diǎn)，生產(chǎn)要素之間表現(xiàn)出相互依賴的性質(zhì)，而生產(chǎn)的組織者——企業(yè)家則以成本—收益比較為基本的邏輯，以利潤(rùn)最大化為唯一追求，以確定最優(yōu)的生產(chǎn)要素組合和最佳的生產(chǎn)規(guī)模為自己的主要任務(wù)。

與新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)不同，現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為企業(yè)不是物質(zhì)資產(chǎn)的簡(jiǎn)單聚合，而是人們之間交易產(chǎn)權(quán)的一種方式。也就是說，企業(yè)要求按照一定的生產(chǎn)函數(shù)將特定的生產(chǎn)要素統(tǒng)一于同一個(gè)生產(chǎn)過程之中，而任一生產(chǎn)要素都有其特定的產(chǎn)權(quán)主體，任一產(chǎn)權(quán)主體總要求其產(chǎn)權(quán)能夠在經(jīng)濟(jì)上得到盡可能大限度的實(shí)現(xiàn)，那么，如何用一種“經(jīng)濟(jì)”（節(jié)約交易成本）的從其產(chǎn)權(quán)主體那里得到該生產(chǎn)要素或該要素的特定權(quán)利并有效配置呢？科斯證明，由于交易成本的存在，企業(yè)創(chuàng)始的過程以及企業(yè)運(yùn)作的過程也就是各要素主體間的產(chǎn)權(quán)交易過程。這就是說，企業(yè)必須通過再談判機(jī)制就企業(yè)所有權(quán)（剩余索取權(quán)和控制權(quán)）如何配置在各產(chǎn)權(quán)主體間達(dá)成“一致性同意”的契約（這里暗含：在特定時(shí)點(diǎn)只有唯一的博弈均衡形式進(jìn)而唯一的最優(yōu)契約），企業(yè)的生產(chǎn)功能和經(jīng)濟(jì)邏輯才能夠得到貫徹和實(shí)現(xiàn)。這就是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)主要側(cè)重強(qiáng)調(diào)的企業(yè)交易屬性。

企業(yè)的交易屬性派生出了企業(yè)的契約性質(zhì)。企業(yè)契約又外化為一系列的制度安排。按照新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，人與人之間交往的制度安排是人與物發(fā)生關(guān)系的中介，一旦人與人的交往方式是不經(jīng)濟(jì)的，人對(duì)資源的利用就會(huì)加倍的不經(jīng)濟(jì)；反之，“人際交易”的優(yōu)化同時(shí)也意味著倍加的人物交換效率。因此也可以說，企業(yè)的制度效率在一定程度上決定著企業(yè)的生產(chǎn)效率。

可見，現(xiàn)代企業(yè)理論的主要邏輯是，企業(yè)生產(chǎn)是帶有制度結(jié)構(gòu)的生產(chǎn)過程，企業(yè)制度不僅是交易的結(jié)果，同時(shí)還是交易關(guān)系的規(guī)制結(jié)構(gòu)，由此達(dá)到了企業(yè)內(nèi)交易成本最小化和激勵(lì)兼容的實(shí)現(xiàn)，從而提高了企業(yè)績(jī)效。

2、現(xiàn)代企業(yè)理論面臨的困境

現(xiàn)代企業(yè)理論給我們描繪了有關(guān)企業(yè)制度安排的完美圖畫。按照它的要求，只要我們依照那個(gè)唯一的最優(yōu)均衡解在各產(chǎn)權(quán)主體間配置了企業(yè)所有權(quán)，企業(yè)制度安排就必定會(huì)有效地促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的提高?，F(xiàn)實(shí)情況如何呢？

以俄羅斯的企業(yè)制度建設(shè)實(shí)踐為例，俄羅斯在大規(guī)模私有化之后，隨著大量私營(yíng)公司的出現(xiàn)，即開始了對(duì)企業(yè)的公司制改造。從設(shè)計(jì)方案上看，俄羅斯公司基本達(dá)到了西方公司治理結(jié)構(gòu)的“一般性要求”。但之后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展表明，企業(yè)制度創(chuàng)新的“理論績(jī)效”并未變成現(xiàn)實(shí)，轉(zhuǎn)軌期間的多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反而有一定程度的下降。制度建設(shè)和經(jīng)濟(jì)績(jī)效的強(qiáng)烈反差促進(jìn)了俄羅斯對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌和企業(yè)制度建設(shè)相互關(guān)系的反思?？偨y(tǒng)普京認(rèn)為：沉重的教訓(xùn)“雄辯的證明，將外國(guó)課本上的抽象模式和公式照搬到俄羅斯，不可能進(jìn)行沒有太大代價(jià)的真正順利的改革。”[1]汲取了教訓(xùn)以后，俄羅斯隨后的改革較多地注意了對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)制度的建設(shè)和國(guó)家整體制度環(huán)境的完善。

再來看中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)實(shí)踐。公司化的目的，本來主要是通過企業(yè)的公司制改造來規(guī)范企業(yè)行為以提高其績(jī)效，但觀察表明，自從《公司法》正式出臺(tái)，我國(guó)企業(yè)改革進(jìn)入公司化改造階段以來，公司制的實(shí)際推廣和運(yùn)作并未達(dá)到預(yù)想的目的，甚至有人認(rèn)為中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的實(shí)踐基本上是不成功的。從國(guó)有企業(yè)來看，政企不分的痼疾尚未根除，“國(guó)有資產(chǎn)流失”、“內(nèi)部人控制”等弊端又層出不窮；從民營(yíng)企業(yè)來看，在中國(guó)現(xiàn)有國(guó)情下，本來家族制度是比較具有制度優(yōu)勢(shì)的企業(yè)制度安排，有許多民營(yíng)企業(yè)盲從于流行的觀點(diǎn)試圖擯棄家族制的做法不僅沒能建立起規(guī)范的公司制度，而且也失去了本來的制度優(yōu)勢(shì)，無形中付出了大量的交易成本。另外，還大量存在獨(dú)立董事無法獨(dú)立、企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者關(guān)系混亂、企業(yè)發(fā)展面臨不公平的外界環(huán)境等多重弊病?？傊?，一定意義上可以說我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)和公司制改造僅僅達(dá)到了“形似”而非“神似”的效果，其總體狀況不容樂觀。

經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)狀況充分說明，現(xiàn)代企業(yè)理論在指導(dǎo)不同國(guó)家的企業(yè)制度建設(shè)方面不僅不是萬(wàn)能的，而且還陷入了前所未有的“困境”。二、宏觀制度之維的引入

如何解釋所面臨的困境？學(xué)解決發(fā)展家發(fā)展的“失敗”可以給我們一些啟示。發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)本以解決發(fā)展中國(guó)家的發(fā)展問題為旨?xì)w，但后來人們卻發(fā)現(xiàn)，從總體上看發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)是一種南轅北轍的關(guān)系，發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)甚至阻礙或損害了發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。比如，亞、非、拉許多發(fā)展中國(guó)家按照發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)指出的道路和模式發(fā)展經(jīng)濟(jì)，結(jié)果大多失敗了；而許多國(guó)家或地區(qū)如“亞州四小龍”成功的經(jīng)濟(jì)發(fā)展又不是按照發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)開出的“處方”來根治貧困病的。90年代初發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴拉舒伯拉曼雅姆（V.N.Balasubramanyam）和桑賈爾拉爾（Aanjaya Lall）承認(rèn)：“發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)這個(gè)分支并沒有成功地消滅落后，也就是說作為一個(gè)學(xué)科它失敗了……它的滅亡是受到歡迎的?！盵2]（P2）對(duì)此，繆爾達(dá)爾的概括一語(yǔ)中的：“……這些‘經(jīng)濟(jì)學(xué)’術(shù)語(yǔ)是從西方世界的生活方式、生活水平、態(tài)度、制度和文化中抽象出來的，它們用以西方世界可能有意義，并可得出正確的結(jié)論；但是在欠發(fā)達(dá)國(guó)家這樣做顯然不會(huì)得出正確的結(jié)論。在欠發(fā)達(dá)國(guó)家，人們不能進(jìn)行這種抽象；實(shí)際的分析必須討論態(tài)度和制度關(guān)系方面的問題，必須考慮非常低的生活水平和文化水平的發(fā)展后果?！盵3]（P9）

發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)失敗的原因也正是現(xiàn)代企業(yè)理論面臨困境的原因，其實(shí)這是西方經(jīng)濟(jì)理論體系一個(gè)基本缺陷的反映。一方面，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)往往采用要素還原主義的手法從構(gòu)成制度的“最小”單位入手直接試圖說明制度整體的活動(dòng)；另一方面，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)一般還認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)變化存在唯一的均衡點(diǎn)，只要具備幾個(gè)基本的關(guān)鍵要素，一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)都會(huì)迅速地收斂于那個(gè)唯一的均衡。正因如此，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于企業(yè)的理解主要遵循了經(jīng)濟(jì)人之間交易契約的邏輯，而且暗含了企業(yè)“同質(zhì)”的假定。而事實(shí)上，一方面，企業(yè)并非天然存在，經(jīng)濟(jì)人也不是構(gòu)成制度的“最小”單位，兩者都是以一定的制度前提為基礎(chǔ)的，這可以概括為三大原則：產(chǎn)權(quán)原則、合約原則、法治原則；另一方面，如同新經(jīng)濟(jì)學(xué)（ New Sociology of Economic Life）所揭示出的，現(xiàn)實(shí)的人并非是生活于孤島上的魯濱遜，而是都帶有特定的“性和社會(huì)性”。人的選擇集是受歷史傳統(tǒng)和社會(huì)現(xiàn)狀限定的，人的選擇理性也不例外。正是從這樣一個(gè)基本認(rèn)識(shí)出發(fā)，新經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)重大缺陷就是忽視了經(jīng)濟(jì)人和經(jīng)濟(jì)組織對(duì)于社會(huì)的“嵌入性”。在此基礎(chǔ)上新經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)認(rèn)為：經(jīng)濟(jì)理性是“社會(huì)定位”的，經(jīng)濟(jì)組織和經(jīng)濟(jì)制度是“社會(huì)建構(gòu)”的。在不同的社會(huì)中，企業(yè)組織和制度也必然具有不同的特征。

從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度對(duì)新經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)的“嵌入”與“社會(huì)建構(gòu)”思想進(jìn)行挖掘發(fā)現(xiàn)：與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)出于個(gè)體主義論和對(duì)經(jīng)濟(jì)人的“原子式”與同質(zhì)性假定而提出的企業(yè)制度創(chuàng)新路徑（經(jīng)濟(jì)人唯一的博弈均衡最優(yōu)制度安排）不同，給定制度演進(jìn)路徑和制度環(huán)境的“異質(zhì)性”前提，遵循（初始制度環(huán)境異質(zhì)性經(jīng)濟(jì)人多樣化博弈均衡形式多種“次優(yōu)”制度安排）的路徑，一方面，企業(yè)是否會(huì)通過交易契約的邏輯而成立并獲得成長(zhǎng)，取決于一定的制度前提；另一方面，由于初始制度環(huán)境的不同，可能存在多重的博弈均衡樣式即不同的企業(yè)制度模式，并且也都是最有“適應(yīng)性效率”①的。對(duì)于西方社會(huì)，就第一方面而言，盡管其制度系統(tǒng)帶有一定的一般性，但由于其制度變遷的性質(zhì)，企業(yè)賴以成立和成長(zhǎng)的制度前提條件的形成是自然的和不證自明的，不需刻意強(qiáng)調(diào)因而在很大程度上變?yōu)榱私?jīng)濟(jì)實(shí)踐和理論中的隱含前提，并且也缺乏相關(guān)的制度創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)；就第二方面而言，雖然事實(shí)上其企業(yè)制度僅僅代表了特定制度環(huán)境下的特定博弈均衡樣式，僅僅意味著“企業(yè)制度特殊”，但在其發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)的眩目光環(huán)之下，由其自身“致命的自負(fù)”以及后發(fā)國(guó)家的盲目崇拜，卻被賦予了“一般性”和“現(xiàn)代性”的色彩。對(duì)于象中國(guó)這樣的后發(fā)、轉(zhuǎn)軌國(guó)家而言，一方面，企業(yè)并不一定是天然存在或事先給定的，如果不能提供基本的制度基礎(chǔ)或前提，就很難塑造出真正意義上的“企業(yè)”。由于與西方社會(huì)截然不同的制度變遷路徑，這必然是一個(gè)“過程創(chuàng)新”的過程；另一方面，因由自身獨(dú)有的“異質(zhì)性”制度環(huán)境，遵循適應(yīng)性效率原則，其企業(yè)制度安排也必然是“異質(zhì)性”的，這又是一個(gè)“目標(biāo)創(chuàng)新”的過程。既然企業(yè)制度建設(shè)是“目標(biāo)創(chuàng)新”和“過程創(chuàng)新”的統(tǒng)一，那么，缺乏宏觀制度之維的西方企業(yè)理論，又怎能放射出其自詡的“一般性”光芒，怎能完成其所謂的“現(xiàn)代性”使命呢？

由此可知，現(xiàn)代企業(yè)理論本質(zhì)上是西方企業(yè)理論，其要想對(duì)中國(guó)等轉(zhuǎn)軌國(guó)家的企業(yè)制度建設(shè)實(shí)踐有所助益，就必須首先在理論上賦予自身以宏觀制度之維，在實(shí)踐上重視中西方國(guó)家制度環(huán)境之間的“異質(zhì)性”區(qū)別。

現(xiàn)代企業(yè)理論引入宏觀制度之維，主要就是要具體考察企業(yè)制度安排與宏觀制度環(huán)境之間的互動(dòng)關(guān)系。這主要包括兩個(gè)層面：其一，考察企業(yè)何以可能，即要考察企業(yè)成長(zhǎng)對(duì)制度環(huán)境的一般性要求；其二，考察企業(yè)制度模式何以可能，即要考察企業(yè)制度一般在異質(zhì)性制度環(huán)境當(dāng)中的特殊表現(xiàn)形式。

在宏觀制度之維的第一個(gè)層面，主要涉及到一個(gè)制度演進(jìn)過程中“內(nèi)部規(guī)則”與“外部規(guī)則”之間的均衡與演進(jìn)問題。①這是因?yàn)?，企業(yè)制度是企業(yè)內(nèi)各利益相關(guān)者間動(dòng)態(tài)博弈均衡的代表，本質(zhì)上屬于一種“內(nèi)部規(guī)則”，企業(yè)制度創(chuàng)新是一個(gè)內(nèi)生性過程，但這一過程只有在一定的外在制度前提下才能夠得以進(jìn)行。事實(shí)上，與科斯從交易成本角度對(duì)企業(yè)與市場(chǎng)進(jìn)行的區(qū)分不同，對(duì)于后發(fā)和轉(zhuǎn)軌國(guó)家來說企業(yè)制度創(chuàng)新首先是一個(gè)和市場(chǎng)發(fā)育高度契合的制度演進(jìn)過程，或可以說市場(chǎng)發(fā)育才是企業(yè)制度創(chuàng)新的第一推動(dòng)力量。這就是說，企業(yè)制度建設(shè)的問題首先是一個(gè)如何塑造出真正意義上的企業(yè)的問題，而不是一個(gè)任何其他主體在替代性思維前提下進(jìn)行的主觀設(shè)計(jì)問題。這就需要具體分析企業(yè)內(nèi)部的邏輯，然后自內(nèi)向外對(duì)其所需要的制度條件進(jìn)行反向推導(dǎo)。

在宏觀制度之維的第二個(gè)層面，主要涉及到一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)理論如何改變自身的一維性色彩，轉(zhuǎn)向?qū)Χ鄻踊慕?jīng)濟(jì)發(fā)展類型的研究問題，就是要引入異質(zhì)性文化、制度、歷史和社會(huì)等變量，對(duì)多樣的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行多維度、大視野的綜合比較分析，尋找到與特定制度環(huán)境高度契合進(jìn)而最具有適應(yīng)性效率的企業(yè)制度“模式”。這是因?yàn)?，西方社?huì)的興起，其從傳統(tǒng)社會(huì)向現(xiàn)代社會(huì)轉(zhuǎn)變的過程，一方面是一個(gè)自發(fā)自然的漸進(jìn)過程，另一方面一般也都具有相同或相似的文化淵源與背景，在整個(gè)制度演進(jìn)過程中并不存在劇烈的異質(zhì)性制度環(huán)境之間的碰撞和整合，因而其理論具有一維性和普適性的色彩；但眾多發(fā)展中國(guó)家的現(xiàn)代化嘗試，是在很不同于西方的異質(zhì)性制度環(huán)境下進(jìn)行的一種和趕超過程，并且這些國(guó)家之間也存在諸多差異，那么顯然，現(xiàn)代企業(yè)理論要想對(duì)發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)制度建設(shè)有所裨益，就必須正視現(xiàn)實(shí)存在的各種異質(zhì)性制度環(huán)境，找到企業(yè)制度一般與不同制度環(huán)境的最佳契合形式。三、對(duì)現(xiàn)階段制度建設(shè)的啟示

引入宏觀制度之維之后的企業(yè)給我們企業(yè)提供了一個(gè)嶄新的視角，也讓我們對(duì)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)過程中出現(xiàn)的多種問題有了深刻的洞察，同時(shí)也對(duì)如何進(jìn)一步推進(jìn)中國(guó)特色的企業(yè)制度演進(jìn)過程提供了新的啟發(fā)和線索。