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金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 農(nóng)村商業(yè)銀行 對(duì)策

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得原有的稅收制度，已經(jīng)不再能夠滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需求。以前營(yíng)業(yè)稅與增值稅共存發(fā)展體制出現(xiàn)較多弊端，一個(gè)典型的弊端就是銀行外購(gòu)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行任何抵扣，銀行業(yè)實(shí)際上承擔(dān)了營(yíng)業(yè)稅和增值稅的雙重負(fù)擔(dān)。同時(shí)，作為獲取金融服務(wù)的下游企業(yè)，其購(gòu)買金融服務(wù)也同樣得不到進(jìn)項(xiàng)抵扣，變相加大了下游企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是由于金融業(yè)營(yíng)改增政策走向尚未明朗，充滿不確定性。銀行業(yè)適用的增值稅稅率、計(jì)稅方法（如，一般征收或簡(jiǎn)易征收）、現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是否可在營(yíng)改增后沿用（如符合規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)往來收入等）均存在一定變數(shù)，這為農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)先開展?fàn)I改增準(zhǔn)備帶來了實(shí)質(zhì)性困難和挑戰(zhàn)，因此農(nóng)村商業(yè)銀行有必要提前預(yù)測(cè)營(yíng)改增可能給其帶來的影響，并結(jié)合實(shí)際情況，考慮多方面的情況，開展相應(yīng)的措施。

一、營(yíng)改增給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來的影響

營(yíng)改增將影響農(nóng)村商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于發(fā)放貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、買賣債券、同業(yè)拆借、買賣金融資產(chǎn)、咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)流程；營(yíng)改增還將影響農(nóng)村商業(yè)銀行的各個(gè)領(lǐng)域：財(cái)務(wù)預(yù)算、客戶溝通、業(yè)務(wù)處理、信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)申報(bào)、合同簽訂、發(fā)票管理、績(jī)效考核等。

（一）在稅負(fù)方面的影響

現(xiàn)階段銀行業(yè)征收的主要稅種是營(yíng)業(yè)稅和所得稅，目前農(nóng)村信用社和農(nóng)村商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅3%，綜合稅率為3.36%?！盃I(yíng)改增”后可能承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)有所增加。因?yàn)闋I(yíng)改增”中銀行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)極有可能適用6%的稅率，比現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅率3%高3個(gè)百分點(diǎn)，雖然“營(yíng)改增”后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但銀行業(yè)可抵扣項(xiàng)目所占比重較低，實(shí)際可抵扣稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于將繳納的銷項(xiàng)稅額，銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅基是營(yíng)業(yè)收入，而非凈營(yíng)業(yè)收入，存款的利息支出不允許從營(yíng)業(yè)收入中扣除。

（二）在成本方面的影響

增值稅實(shí)行“以票控稅”，需要憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)特制的增值稅專用發(fā)票，并經(jīng)過認(rèn)證后才能進(jìn)行抵扣。而如果實(shí)施增值稅改革，銀行每天的交易量巨大，逢月末季末結(jié)息時(shí)，交易量更要加倍。目前，銀行業(yè)傳統(tǒng)存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均使用業(yè)務(wù)憑證作為客戶業(yè)務(wù)往來證明，保險(xiǎn)收費(fèi)及部分新興中間業(yè)務(wù)使用稅收通用發(fā)票或代收費(fèi)專用發(fā)票，銷售貴金屬業(yè)務(wù)使用增值稅普通發(fā)票、專用發(fā)票。如果全部以稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票代替銀行憑證，將對(duì)銀行的系統(tǒng)流程、勞務(wù)組合、設(shè)備購(gòu)置、憑證印刷等方面產(chǎn)生較大影響，既增加管理成本，又會(huì)產(chǎn)生一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，為滿足增值稅納稅申報(bào)及數(shù)據(jù)采集的需要，商業(yè)銀行還需要在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，重新開發(fā)增值稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步完善和提高稅務(wù)管理信息化水平，從而降低實(shí)務(wù)操作層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也會(huì)增加農(nóng)村商業(yè)銀行的成本。

（三）在納稅流程方面的影響

銀行業(yè)收入主要包括利息凈收入、手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入、投資凈收益、匯兌凈收益及其他業(yè)務(wù)凈收益等。其中前兩項(xiàng)為銀行的核心業(yè)務(wù)，也是主要收入來源，從稅法原理上講，應(yīng)對(duì)利息收入和利息支出分別逐筆確認(rèn)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，而利息支出是銀行業(yè)主要成本，是否允許抵扣將顯著影響銀行業(yè)稅負(fù)和未來發(fā)展，但利息支出（尤其是儲(chǔ)蓄存款利息支出）無法逐筆獲得增值稅發(fā)票，與傳統(tǒng)憑證抵扣的增值稅征管流程相背離。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行的應(yīng)對(duì)措施

（一）選擇合適的稅收優(yōu)惠政策，合理降低稅負(fù)

目前營(yíng)改增還未正式推出，具體的稅率及稅收優(yōu)惠政策還未出來，但最終的實(shí)際稅負(fù)無疑是每一個(gè)農(nóng)村商業(yè)銀行最關(guān)心的?，F(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅政策，作為支農(nóng)主體的農(nóng)村商業(yè)銀行一般都有一定幅度的優(yōu)惠政策，這也體現(xiàn)了國(guó)家政策對(duì)支農(nóng)的導(dǎo)向作用。金融業(yè)營(yíng)改增后，國(guó)家對(duì)三農(nóng)的支持政策是不變的，因此也仍將出臺(tái)相應(yīng)的優(yōu)惠政策，作為農(nóng)村商業(yè)銀行來說需要做的就是鉆研政策，吃透精神，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，選擇合適的稅收優(yōu)惠政策，合理降低稅負(fù)。

（二）改革創(chuàng)新傳統(tǒng)發(fā)票抵扣模式，有效降低成本

針對(duì)現(xiàn)有的以票控稅會(huì)導(dǎo)致營(yíng)改增后銀行成本增大的可能，農(nóng)村商業(yè)銀行可以建議稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)金融業(yè)采取改革創(chuàng)新傳統(tǒng)發(fā)票抵扣模式，有效降低成本。比如銀行給客戶的還款回單上可以多出進(jìn)項(xiàng)稅一項(xiàng)，增值稅納稅企業(yè)就可以憑該回單抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而可以做到將還款憑證和抵扣發(fā)票融為一體。銀行可以憑給客戶結(jié)息的電子數(shù)據(jù)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，作為銀行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證，通過這種創(chuàng)新，最終達(dá)到降低成本的目的。

（三）針對(duì)不同客戶主體，采取不同處理方式。

針對(duì)儲(chǔ)蓄客戶不需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的特點(diǎn)，可以考慮采取簡(jiǎn)化處理方式，即直接以利息凈收入乘以稅率得到應(yīng)納稅額。對(duì)于公司類客戶，因?yàn)閿?shù)量相對(duì)較少，同時(shí)公司類客戶本身也需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銀行可以按照現(xiàn)有征稅流程繳納增值稅。通過對(duì)不同客戶主體采取不同處理方式可以有效解決儲(chǔ)蓄存款利息支出無法逐筆獲得增值稅發(fā)票的問題，從而保證了農(nóng)村商業(yè)銀行在納稅時(shí)的公平性。

金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文第2篇

增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用

2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革,從狹義的角度看,是將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅,允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;從廣義來說,則是以實(shí)行消費(fèi)型增值稅為核心的增值稅稅收制度的改革完善。其主要內(nèi)容:一是允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,實(shí)行消費(fèi)型增值稅。企業(yè)新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用試點(diǎn)時(shí)的退稅辦法,而是采用規(guī)范的抵扣辦法,企業(yè)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備和原材料一樣,按照正常的辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額,不受應(yīng)繳增值稅增量的限制,也不再局限于部分地區(qū)和部分行業(yè)。即自2009年1月1日起,允許增值稅一般納稅人抵扣新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅,同時(shí)取消了進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。二是減輕納稅人負(fù)擔(dān),調(diào)整征收率。將小規(guī)模納稅人征收率從6%或4%統(tǒng)一降為3%,小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)由原100萬元或180萬元降低為50萬元或80萬元,同時(shí)對(duì)混合銷售行為與兼營(yíng)行為的征稅問題進(jìn)行了補(bǔ)充完善,合理調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,并將納稅申報(bào)期適當(dāng)延長(zhǎng)。三是明確產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向,調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)為17%,并調(diào)整了再生資源稅收優(yōu)惠政策,將廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位免征增值稅政策調(diào)整為增值稅先征后返政策。同時(shí)完善和補(bǔ)充了資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策,將污水處理勞務(wù)、特定建材產(chǎn)品等各種符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向,促進(jìn)節(jié)能減排的產(chǎn)品項(xiàng)目明確納入減免稅范圍,并進(jìn)一步規(guī)范軟件產(chǎn)品退稅政策,促進(jìn)企業(yè)軟件開發(fā)技術(shù)創(chuàng)新。當(dāng)前浙江經(jīng)濟(jì)面臨的一大難題就是投資、消費(fèi)和出口的三大需求動(dòng)力不足,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)拉動(dòng)乏力。此時(shí)實(shí)行消費(fèi)型增值稅,有利于促進(jìn)投資、刺激消費(fèi),從根本上刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),促進(jìn)浙江經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步回升?？梢哉f,增值稅轉(zhuǎn)型改革是浙江經(jīng)濟(jì)破解難題、轉(zhuǎn)型升級(jí)、持續(xù)發(fā)展的有力推手。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。增值稅轉(zhuǎn)型改革,使諸如電力、化工、鋼鐵、建材、交通運(yùn)輸設(shè)備等“重資本裝備”行業(yè)明顯受益。鼓勵(lì)并刺激資本有機(jī)構(gòu)成高、資本密集程度大的行業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)及技術(shù)、資本密集型產(chǎn)業(yè)的資金投入,從而發(fā)展和提高整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)力水平,從整體上緩解國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。另外,再生資源、資源綜合利用產(chǎn)品等稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整,能夠在節(jié)能減排等方面引導(dǎo)浙江中小企業(yè),促進(jìn)新能源、環(huán)保與資源綜合利用等新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新與進(jìn)步。增值稅轉(zhuǎn)型改革,對(duì)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新與進(jìn)步的作用尤為顯著。實(shí)施消費(fèi)型增值稅,首先體現(xiàn)為企業(yè)的直接收益增加,相當(dāng)于等量增加了企業(yè)的現(xiàn)金流入,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),緩解企業(yè)資金難題,而針對(duì)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的抵扣政策,更有針對(duì)性地刺激企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造,提升技術(shù)含量,實(shí)行技術(shù)創(chuàng)新。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì),增值稅轉(zhuǎn)型改革可為進(jìn)行設(shè)備投資的企業(yè)節(jié)約10%左右的成本。其次,軟件產(chǎn)品等稅收政策的補(bǔ)充和完善,可進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行軟件產(chǎn)品的自行開發(fā),刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和研究開發(fā),從而促進(jìn)軟件、微電子、生物技術(shù)、新材料等核心產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,改變核心技術(shù)受制于人、仿制貼牌為主的情況,創(chuàng)造浙江新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。此外,增值稅轉(zhuǎn)型改革,可以引導(dǎo)企業(yè)重新審視投資經(jīng)營(yíng)決策與行為,促進(jìn)勞力、資金、資源、技術(shù)等要素得以更有效率的配置。尤其是對(duì)紡織、化工等傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),增值稅轉(zhuǎn)型改革政策的出臺(tái),有助于緩解企業(yè)材料、資金等瓶頸問題,促進(jìn)企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高生產(chǎn)效率等經(jīng)營(yíng)決策上,選擇技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新來替代擴(kuò)充土地和基本建設(shè)等其他經(jīng)營(yíng)行為。這體現(xiàn)了增值稅轉(zhuǎn)型政策引導(dǎo)效應(yīng),對(duì)推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步具有明顯的促進(jìn)作用。

為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。實(shí)行消費(fèi)型增值稅,有利于促進(jìn)投資的擴(kuò)張,有利于鼓勵(lì)更新設(shè)備和技術(shù)升級(jí),促進(jìn)企業(yè)成為市場(chǎng)長(zhǎng)期投資的主體。2009年第一季度受金融危機(jī)影響,浙江省全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增幅較低,實(shí)施消費(fèi)型增值稅后,對(duì)企業(yè)的投資拉動(dòng)效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)。盡管當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍不景氣,市場(chǎng)預(yù)期仍較低迷,但由于允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,能直接減少企業(yè)資金流出,提高企業(yè)利潤(rùn)和投資收益,擴(kuò)大企業(yè)資金規(guī)模,使得企業(yè)投資能力加大,意愿強(qiáng)化。2009年1―6月浙江固定資產(chǎn)投資規(guī)模大大增加,達(dá)到4387億元,同期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)按照17%稅率折算,其金額為273.23億元,占1-6月浙江總固定資產(chǎn)投資金額的比重達(dá)到6.23%。隨著政策的落實(shí),申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)戶數(shù)逐月增加,從年初的10351戶次增加至9月的168699戶次,1―9月累計(jì)投資可抵扣固定資產(chǎn)金額為456億元,占當(dāng)期浙江全社會(huì)固定資產(chǎn)投資金額7132億元的比重也增至6.39%。數(shù)據(jù)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)變化顯示,隨著經(jīng)濟(jì)的回暖,企業(yè)用于購(gòu)置新機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的投入也在擴(kuò)大,增值稅轉(zhuǎn)型改革的政策效應(yīng)逐步凸顯出來。

增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江

產(chǎn)業(yè)優(yōu)化的實(shí)踐效果

浙江經(jīng)濟(jì)要轉(zhuǎn)型升級(jí),就要優(yōu)化產(chǎn)業(yè),大力推進(jìn)特色產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè),改造傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),加快地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化進(jìn)程。而增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)踐顯示,此項(xiàng)改革對(duì)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化產(chǎn)生了顯著的效果。

體現(xiàn)了特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的規(guī)模性效果。增值稅轉(zhuǎn)型改革,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為起到積極的引導(dǎo)作用,有力推進(jìn)了特色產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)做大做強(qiáng),扶持了科技型、高附加值的成長(zhǎng)型企業(yè)的壯大,促進(jìn)了規(guī)模型企業(yè)帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。去年1―9月申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在一千萬以上的共64戶企業(yè),占全部申報(bào)固定資產(chǎn)抵扣企業(yè)戶數(shù)的比重僅0.1%,而固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)20.19億元,占總固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的30%,也就是說,固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額集中在相關(guān)產(chǎn)業(yè)中的少數(shù)重點(diǎn)企業(yè)。64戶企業(yè)中有13戶電力生產(chǎn)與供應(yīng)企業(yè),10戶化學(xué)原料及化學(xué)制品制造企業(yè),8戶交通運(yùn)輸設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),7戶金屬制品生產(chǎn)企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型改革政策對(duì)相關(guān)這些產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)支持力度越大,企業(yè)自我發(fā)展和引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)速度就越快。

體現(xiàn)了行業(yè)品目的集中性效果。無論是理論分析,還是實(shí)踐結(jié)果,增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向優(yōu)化均產(chǎn)生了積極影響。2009年1―9月,浙江固定資產(chǎn)稅額抵扣的行業(yè)主要集中在電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、紡織業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、金屬制品業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)等21個(gè)行業(yè),這21個(gè)行業(yè)申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額均超過一億元。而從這21個(gè)行業(yè)申報(bào)抵扣的企業(yè)增值稅稅負(fù)率看,均比不允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況有不同程度的降低,最大降幅達(dá)0.89%,最小降幅也有0.03%。再?gòu)恼憬塾?jì)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一億元以上的征收品目看,固定資產(chǎn)抵扣稅額集中在通用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、專用設(shè)備、電力、紡織品、電氣器材、電信產(chǎn)品、化工產(chǎn)品等行業(yè)。將1―9月申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額與含免抵調(diào)庫(kù)的增值稅入庫(kù)稅額相比,紡織品、化工產(chǎn)品、鋼坯鋼材、有色金屬、交通運(yùn)輸設(shè)備、電力、造紙及紙制品、食品飲料、醫(yī)藥制造的比重較高,對(duì)于服裝皮革、批發(fā)、零售等勞動(dòng)密集型、資本有機(jī)構(gòu)成較低的行業(yè),增值稅轉(zhuǎn)型改革的受益范圍極小。可見增值稅轉(zhuǎn)型改革的調(diào)節(jié)導(dǎo)向作用明顯。增值稅轉(zhuǎn)型改革后,投入資金的流向?qū)⑾蛸Y本密集型、資金密集型行業(yè)集中,讓資金密集程度高、產(chǎn)品附加值低的紡織業(yè)、冶煉業(yè)、電氣器材、設(shè)備制造等相當(dāng)部分的支柱產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目受益,而這些行業(yè)對(duì)技術(shù)改造、轉(zhuǎn)型升級(jí)的需求強(qiáng)烈,借增值稅轉(zhuǎn)型改革的契機(jī),則可以加大技術(shù)改造力度,擴(kuò)大投資規(guī)模,從而提升技術(shù)含量,實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

體現(xiàn)了不同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的差異性效果。由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)差異很大,轉(zhuǎn)型改革產(chǎn)生的效果差別也很大。這也體現(xiàn)了增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)不同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮效用的程度不一。為統(tǒng)計(jì)方便,浙江的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)情況仍以增值稅征收品目角度入手分析,仍以消費(fèi)型增值稅為主要分析內(nèi)容。浙江主要以紡織品、服裝皮革、化工產(chǎn)品、通用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣器材、電力、批發(fā)為主。就地區(qū)而言,2009年1-9月增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)顯示,各地稅源分布不一,重點(diǎn)稅源行業(yè)集中在經(jīng)濟(jì)總量較大、經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)、經(jīng)濟(jì)構(gòu)成品目較為豐富的地區(qū)。如浙江紡織、服裝皮革類的主要稅源集中在杭州、嘉興、湖州、紹興一帶,設(shè)備器材類的主要稅源集中在杭州、臺(tái)州、溫州一帶。與此相對(duì)應(yīng),這些地區(qū)固定資產(chǎn)抵扣稅額較大,主要征收品目的抵扣稅額規(guī)模也較大。反之,經(jīng)濟(jì)總量相對(duì)較小,行業(yè)構(gòu)成相對(duì)簡(jiǎn)單的地區(qū),固定資產(chǎn)抵扣稅額則集中在主要稅源行業(yè),總體規(guī)模視行業(yè)類型而定。如衢州以有色金屬和化工產(chǎn)品為主,固定資產(chǎn)抵扣稅額也集中在該兩個(gè)品目。舟山固定資產(chǎn)抵扣稅額總體規(guī)模不大,45%集中在交通運(yùn)輸設(shè)備品目,主要是由于該地區(qū)造船行業(yè)較為發(fā)達(dá),而造船行業(yè)恰好是浙江沿海地區(qū)的新興產(chǎn)業(yè)。實(shí)施結(jié)果顯示,對(duì)于經(jīng)濟(jì)總量大、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相對(duì)合理的地區(qū)而言,轉(zhuǎn)型的效果相對(duì)突出,對(duì)于經(jīng)濟(jì)總量小、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主的地區(qū),轉(zhuǎn)型效果相對(duì)較弱。因此,增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江各地加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化進(jìn)程,起到了一定的調(diào)控作用。

進(jìn)一步發(fā)揮增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的助推作用

從2009年1―9月增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)施情況看,全面落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型改革若干政策,對(duì)亟待轉(zhuǎn)型升級(jí)的浙江經(jīng)濟(jì)起到了較為明顯的積極作用。但是,目前經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)尚不牢固,不確定因素仍然較多,稅收制度本身依然不夠完善。經(jīng)濟(jì)全面復(fù)蘇是個(gè)緩慢、曲折和復(fù)雜的過程,政策效應(yīng)的充分發(fā)揮有一定的滯后性。作為稅務(wù)部門,要積極組織收入,落實(shí)稅收政策,創(chuàng)新稅收管理,推進(jìn)稅制改革,進(jìn)一步發(fā)揮增值稅轉(zhuǎn)型改革效應(yīng),為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。

積極組織稅收收入,為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供充足的財(cái)力保證。浙江經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)需要充足的財(cái)力保障,而增值稅轉(zhuǎn)型改革等結(jié)構(gòu)性減稅在短期內(nèi)勢(shì)必造成財(cái)政稅收收入的減收。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜性和擺脫金融危機(jī)的漸進(jìn)性,給稅務(wù)部門收入組織工作帶來了巨大壓力和嚴(yán)峻考驗(yàn)。在此情況下,我們必須深刻認(rèn)識(shí)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和面臨的困難,正確處理好組織收入與依法治稅的關(guān)系、組織收入與服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系,努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供強(qiáng)大的財(cái)力保障。

積極落實(shí)稅收政策,為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供有力的政策支持。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)回升勢(shì)頭日益明顯的背景下,稅務(wù)部門要繼續(xù)堅(jiān)持貫徹積極財(cái)稅政策方向不變的同時(shí),及時(shí)調(diào)整政策,將工作重點(diǎn)由“保增長(zhǎng)”為主轉(zhuǎn)向“調(diào)結(jié)構(gòu)”、為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供稅收政策支持。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大政策落實(shí)力度,在堅(jiān)持依法征稅的前提下,本著“公開、公正、透明、高效”的原則,全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地落實(shí)好現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策。牢固樹立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策就是收“過頭稅”的理念。要完善增值稅優(yōu)惠政策管理,梳理增值稅優(yōu)惠政策,提高工作效率,落實(shí)好增值稅轉(zhuǎn)型改革、軟件產(chǎn)品、資源綜合利用等增值稅優(yōu)惠政策;積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新,促進(jìn)資源節(jié)約,扶持農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展,鼓勵(lì)企業(yè)吸收更多殘疾人就業(yè),促進(jìn)社會(huì)和諧;積極支持工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè),做好政策宣傳和輔導(dǎo)服務(wù)工作,充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力的積極作用。

金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文第3篇

關(guān)鍵詞:增值稅改革 稅負(fù)增加 成本增加 建議

中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)06-180-03

在我國(guó),煤炭工業(yè)的健康發(fā)展離不開稅收制度的重要作用,而煤炭又是重要的資源性產(chǎn)業(yè)。全面推行的增值稅制度使得原來稅制的一些矛盾逐漸暴露了出來,如:存在一定程度的重復(fù)征稅現(xiàn)象,加重了煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān);征稅范圍偏窄,在內(nèi)外資企業(yè)之間容易造成稅負(fù)不公;抵扣范圍偏窄影響煤炭企業(yè)技術(shù)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)換也有負(fù)面作用。2009年1月1日,增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)實(shí)施,煤炭增值稅率由13%恢復(fù)至17%。本文即對(duì)增值稅改革轉(zhuǎn)型對(duì)煤炭企業(yè)造成的影響進(jìn)行評(píng)析,并提出作者的一些看法。

一、增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容如下:

第一,此次改革取消了行業(yè)和地區(qū)的限制,將允許抵扣的行業(yè)范圍擴(kuò)大到了所有行業(yè)。自2009年1月1日起,保持原增值稅率不變,以此為前提,允許所有增值稅一般納稅人(全國(guó)范圍的、各行各業(yè)的)的新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額,在當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中增加抵扣,如果進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期未抵扣完,可結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣;

第二,對(duì)于企業(yè)新購(gòu)入的設(shè)備,其所含的增值稅允許企業(yè)同原材料的納稅辦法一樣,采取規(guī)范的抵扣辦法;與此同時(shí)取消了進(jìn)口設(shè)備免征增值稅的政策;外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也予以取消;

第三,增值稅轉(zhuǎn)型改革的全面推行過程中,原來的試點(diǎn)地區(qū)的增量抵扣辦法不再適用,而是采用全額抵扣的方法;

第四,在擴(kuò)大一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍、降低一般納稅人增值稅負(fù)擔(dān)的同時(shí),調(diào)低了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān),此舉是為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān),主要是把增值稅的征收率,由原來的6%和4%的征收率統(tǒng)一調(diào)低到了3%;而同時(shí)將礦產(chǎn)品增值稅的稅率由原來的13%恢復(fù)到了17%。

二、煤炭企業(yè)稅負(fù)沉重,主要是增值稅稅負(fù)偏高

2009年增值稅改革之前,煤炭企業(yè)稅收制度執(zhí)行1994年稅制改革時(shí)建立的以增值稅為主體的稅制體系。1994年稅制改革時(shí),將煤炭銷售3%的產(chǎn)品稅改為13%的增值稅,煤炭企業(yè)稅負(fù)大幅度提高。國(guó)家為扶持煤炭企業(yè)的發(fā)展,實(shí)施了超稅負(fù)適當(dāng)定額返還的辦法,即增值稅超過稅改前的稅負(fù)先征后返。返還辦法規(guī)定以1993年度的產(chǎn)品稅為基礎(chǔ),超過產(chǎn)品稅的部分,由國(guó)家定額適當(dāng)返還給原煤炭部,再由其根據(jù)煤炭企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分配,緩解了企業(yè)增值稅稅負(fù)劇增所造成的困境,但煤炭企業(yè)增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)仍高于其他行業(yè)1~2倍。

1998年煤礦企業(yè)管理體制變更后。各省大幅度減少和終止了煤炭企業(yè)增值稅返還的額度,使煤炭企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)增值稅竟然是稅改前的三倍多,使國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)稅負(fù)不增加的承諾流于空談。進(jìn)一步拉大了與其他行業(yè)稅負(fù)水平的距離,造成煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重。

煤炭開采的特殊性決定了其成本的構(gòu)成有別于其他工業(yè)企業(yè)。煤礦屬于采掘業(yè),原材料消耗在整體成本投入中所占比例小,而煤炭企業(yè)的“大自然”成本――土地塌陷補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征地遷村費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款、采礦權(quán)價(jià)款、環(huán)境治理等方面的投入大,卻不能抵扣,使煤炭行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于其他行業(yè),煤礦的增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后負(fù)擔(dān)率已超過10%,大大高于一般加工和制造業(yè),幾乎是其2倍。2009年增值稅轉(zhuǎn)型再次提高了煤礦的增值稅稅率,雖然同時(shí)也允許以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,但是相對(duì)于提高部分幾乎可以忽略不計(jì)。稅率提高進(jìn)一步拉大了煤炭企業(yè)與其他行業(yè)的稅費(fèi)差距,違背了稅收適度和稅負(fù)公平的原則。

三、金融危機(jī)的影響加重煤炭企業(yè)成本壓力

美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)了全球的金融危機(jī),對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響逐步顯現(xiàn),能源需求減少,煤炭?jī)r(jià)格下跌。煤炭企業(yè)效益降低。在這種情況下,受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響,煤炭下游行業(yè)很難接受含稅價(jià)格的上漲,其增加的稅負(fù)無法轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者,煤炭企業(yè)不得不自己負(fù)擔(dān)這4%的增值稅提高帶來的利潤(rùn)壓縮。經(jīng)測(cè)算,這給煤炭企業(yè)帶來了15~30元/噸的成本增加,成本壓力進(jìn)一步加大。

而且,由于煤炭資源質(zhì)量和賦存條件差別很大,導(dǎo)致煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益差別很大。據(jù)煤炭行業(yè)統(tǒng)計(jì),2007年84家大型煤炭企業(yè)平均噸煤利潤(rùn)51.82元,其中:噸煤利潤(rùn)低于10元及虧損的企業(yè)32家,占38.1%;噸煤利潤(rùn)10.1-30元的企業(yè)24家,占286%:噸煤利潤(rùn)30.1-51.82元的企業(yè)11家,占13.1%;噸煤利潤(rùn)在平均值51.82元以上的企業(yè)17家,占20.2%。達(dá)到平均利潤(rùn)水平的17家企業(yè)利潤(rùn)總額占全部大型企業(yè)利潤(rùn)總額的50%。80%的企業(yè)達(dá)不到平均利潤(rùn)水平,1/3的企業(yè)是微利或虧損的。在制定煤炭企業(yè)稅收制度改革政策時(shí),不能按照2008年煤炭行業(yè)的特殊收益情況,必須考慮企業(yè)的承受能力。

四、流轉(zhuǎn)稅負(fù)增加不利于煤炭工業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

煤炭是我國(guó)重要的基礎(chǔ)能源和原料,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要的戰(zhàn)略地位。我國(guó)煤炭資源相對(duì)豐富,但資源賦存條件復(fù)雜,開采投入大、成本高、安全性差。長(zhǎng)期以來,我國(guó)對(duì)煤炭實(shí)行低稅收和低價(jià)格政策,對(duì)促進(jìn)我國(guó)加工制造業(yè)的發(fā)展和增強(qiáng)世界市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮了重要作用。

但由于政策等方面的原因,我國(guó)煤炭行業(yè)投入嚴(yán)重不足,職工工資水平明顯低于其他行業(yè),與高危行業(yè)和臟累苦險(xiǎn)的工作環(huán)境極不相稱,導(dǎo)致煤礦招工難、招生難,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理、科技水平低、安全事故多發(fā)、歷史遺留問題較多等問題突出。在目前受金融危機(jī)影響、煤炭企業(yè)效益下降的情況下,再承擔(dān)如此重的稅負(fù),對(duì)行業(yè)的發(fā)展十分不利,部分煤炭企業(yè)將重新陷入困境。煤炭企業(yè)效益降低,又會(huì)導(dǎo)致安全投入減少,資源環(huán)境投入減少,形成新的惡性循環(huán)。不僅使煤炭企業(yè)雪上加霜,而且會(huì)導(dǎo)致煤炭工業(yè)長(zhǎng)期不振或煤炭?jī)r(jià)格高筑,對(duì)煤炭工業(yè)和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是不利的。

綜上所述,現(xiàn)行的增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)于煤炭行業(yè)而言無疑是不利的,為促進(jìn)煤炭行業(yè)可持續(xù)發(fā)展,特提出如下建議以供參考:

1.研究建立符合科學(xué)發(fā)展觀和煤礦企業(yè)實(shí)際的稅費(fèi)體系,合理界定抵扣范圍。由于沒有考慮煤炭資源無償使用而沒有原料成本、塌補(bǔ)費(fèi)不符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件等行業(yè)成本特點(diǎn),造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額太少,煤礦的增值稅負(fù)擔(dān)大幅度提高。針對(duì)這樣的情況,應(yīng)研究以資產(chǎn)化的礦權(quán)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,將無法取得增值稅發(fā)票的“大自然”成本一土地塌陷補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征地遷村費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款、采礦權(quán)價(jià)款、“三廢一沉”治理等,比照交通運(yùn)輸費(fèi)或采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品等進(jìn)行定率抵扣,這不僅有利于公平煤炭企業(yè)的稅負(fù),而且有利于提高煤炭企業(yè)開展環(huán)境恢復(fù)治理的積極性。

2.進(jìn)一步完善煤炭進(jìn)出口稅制。由于煤炭進(jìn)出口關(guān)稅政策不盡合理,造成國(guó)內(nèi)外煤炭企業(yè)不能平等競(jìng)爭(zhēng)。2003年起,國(guó)家逐步調(diào)整煤炭出口關(guān)稅政策,從煤炭出口退稅13%,逐步降低退稅率,直到2006年9月取消煤炭出口退稅、2006年11月加征5%的煤炭出口關(guān)稅。因?yàn)槲覈?guó)煤炭資源分布不均,東南沿海當(dāng)前從澳大利亞和東盟國(guó)家進(jìn)口煤炭,比從我國(guó)西部轉(zhuǎn)運(yùn)煤炭更經(jīng)濟(jì)合理;我國(guó)北部地區(qū)煤炭出口日本、韓國(guó)等遠(yuǎn)東地區(qū)比轉(zhuǎn)運(yùn)到我國(guó)東南沿海地區(qū)更經(jīng)濟(jì)合理。因此,應(yīng)進(jìn)一步完善煤炭進(jìn)出口稅制。對(duì)我國(guó)稀缺煤種出口征收5%的關(guān)稅,其他煤種出口實(shí)行零關(guān)稅。對(duì)煤炭進(jìn)口實(shí)行零關(guān)稅,對(duì)進(jìn)口高硫、高灰煤炭加征5%的關(guān)稅。

金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文第4篇

2009年1月1日，我國(guó)從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)型增值稅，有效地克服了生產(chǎn)型增值稅抵扣范圍小、抑制企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的缺陷，降低了增值稅納稅人在貨物生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，增值稅的征稅范圍有限、扣稅鏈條不完整等因素，以及營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅特點(diǎn)，嚴(yán)重阻礙了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。為了促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)把實(shí)現(xiàn)“貨物和勞務(wù)”一體化征稅、擴(kuò)大增值稅的征收范圍作為實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的一劑良方，希望通過“營(yíng)改增”在完善商品勞務(wù)稅制的同時(shí)，逐步完善商品勞務(wù)環(huán)節(jié)的扣稅鏈條，消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)特別是生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)型的目標(biāo)。

對(duì)于融資租賃業(yè)而言，“營(yíng)改增”之后，融資租賃業(yè)可以開增值稅發(fā)票給承租方，使得上下游企業(yè)形成了完整的增值稅抵扣鏈條，有利于吸引客戶；同時(shí)對(duì)屬于一般納稅人的承租方來說，由于能夠拿到可抵扣的增值稅專用發(fā)票，與銀行貸款相比，可以降低財(cái)務(wù)成本、降低稅負(fù)，有利于承租方選擇融資租賃業(yè)務(wù)。融資租賃企業(yè)不僅要抓住“營(yíng)改增”的改革大環(huán)境所帶來的機(jī)遇，同時(shí)也要積極地與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，將“營(yíng)改增”之后出現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給稅務(wù)部門，以求有更加明確的法律法規(guī)來規(guī)范融資租賃行業(yè)的發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”后融資租賃業(yè)面臨的問題

（一）“三流不合一”帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)于融資租賃業(yè)來說，所謂的“三流合一”是指稅務(wù)部門要求的合同流、現(xiàn)金流、發(fā)票流三流保持一致。而通常所說的“三流合一”是指稅務(wù)部門要求的票據(jù)流、現(xiàn)金流、物流三流保持一致。由于物流很難回放性檢查，不像合同、票據(jù)、資金都是有據(jù)可查的，所以在實(shí)務(wù)操作中稅務(wù)機(jī)關(guān)用“合同流”代替“物流”以便于納稅管理。但是，鑒于融資租賃業(yè)的部分業(yè)務(wù)流程的特殊性，使得融資租賃業(yè)在“營(yíng)改增”之后為開展業(yè)務(wù)面臨著稅收違法的潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)。下面從融資租賃業(yè)的售后回租業(yè)務(wù)流程對(duì)此問題進(jìn)行分析。

（1）嚴(yán)格按照售后回租定義。 承租方選定自己需求的設(shè)備后，告知融資租賃公司，融資租賃公司對(duì)承租方資格審核之后將設(shè)備價(jià)款提供給承租方，承租方直接與廠商簽訂《設(shè)備買賣合同》，從而擁有了設(shè)備的所有權(quán)，并由廠商按設(shè)備價(jià)款開增值稅發(fā)票給承租方，然后承租方與融資租賃公司簽訂買賣與租賃合同并支付租金，融資租賃公司按租金收入的利息開增值稅發(fā)票給承租方。

如圖1所示，廠商與承租方、融資租賃公司與承租方之間業(yè)務(wù)流程清晰明了，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的發(fā)票流、合同流、現(xiàn)金流的一致性原則。

（2）對(duì)涉及特殊行業(yè)的售后回租業(yè)務(wù)，如工程機(jī)械、上牌車輛、工程機(jī)械、上牌車輛、二手設(shè)備等，使用此業(yè)務(wù)模式操作。承租方在業(yè)務(wù)操作前通過和廠商簽訂《設(shè)備買賣合同》擁有了租賃物的所有權(quán)，同時(shí)廠商按設(shè)備的價(jià)款開增值稅發(fā)票給承租方，承租方然后將其出售給融資租賃公司，并由融資租賃公司代客戶向廠商支付租賃物購(gòu)買價(jià)款，然后承租方將該租賃物從租賃公司租回并與融資租賃公司簽訂《融資租賃合同》，以后向融資租賃公司支付租金及其他應(yīng)付款項(xiàng)，融資租賃公司按租金收入中的利息收入開增值稅發(fā)票給承租方。

從圖2中看出，承租方與融資租賃公司之間的交易清晰明了，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票流、現(xiàn)金流、合同流的一致性原則。但是廠商與承租方之間只是實(shí)現(xiàn)了發(fā)票流、合同流（物流）的一致，現(xiàn)金流存在于廠商與融資租賃公司之間，從而沒有實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門要求的發(fā)票流、現(xiàn)金流、合同流保持一致的原則。

“營(yíng)改增”后，由于融資租賃業(yè)實(shí)行增值稅購(gòu)進(jìn)抵扣法，如果出現(xiàn)“三流不合一”的情況，不管對(duì)于融資租賃企業(yè)還是承租方來說，都無法將廠商開具的增值稅專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，極大地增加了融資租賃業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）即征即退政策形同虛設(shè) 在此次“營(yíng)改增”改革中，將融資租賃業(yè)由按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納5%的營(yíng)業(yè)稅改為部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅范圍征收17%的增值稅，由于“營(yíng)改增”前后計(jì)稅依據(jù)基本保持不變，稅率的大幅提高無疑會(huì)增加融資租賃公司的稅收負(fù)擔(dān)。鑒于此，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）文的規(guī)定，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策，理論上將融資租賃業(yè)的稅負(fù)由5%降低到3%。但從上海、北京等實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的實(shí)際操作來看，即征即退政策基本落實(shí)不了。下文將從以下方面對(duì)此問題進(jìn)行分析：

（1）即征即退政策中的分母不明確。即征即退政策出臺(tái)之后，對(duì)于增值稅實(shí)際稅負(fù)的計(jì)算過程中分母的確定一直存在爭(zhēng)議。財(cái)稅[2012]86號(hào)文出臺(tái)之前，各地做法不統(tǒng)一：上海市有的按息差（租息減去財(cái)務(wù)利息支出），有的按租息；北京市則要求分母不是按租息計(jì)算，而是按本金加上租息。針對(duì)這一爭(zhēng)議，《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2012]86號(hào)）文明確規(guī)定“增值稅實(shí)際稅負(fù)是指，納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例”。在對(duì)上海、北京的企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算之后發(fā)現(xiàn)：如果嚴(yán)格按照86號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行的話，增值稅的實(shí)際稅負(fù)在0.7%左右，沒有一個(gè)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)超過 3%。這就意味著即征即退政策落實(shí)不了，在計(jì)稅依據(jù)不變的情況下原來按照5%繳納營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在按照17%交增值稅，使得融資租賃公司的稅負(fù)增加。

在財(cái)稅[2012]86號(hào)文出臺(tái)之前，安徽省某融資租賃企業(yè)曾經(jīng)享受到按實(shí)際稅負(fù)超過3%部分實(shí)行增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，但是86號(hào)文出來之后，由于增值稅實(shí)際稅負(fù)沒有超過3%，稅務(wù)局要求企業(yè)把退回的稅款交回國(guó)庫(kù)。由此可見，政策的不明朗已經(jīng)影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)及業(yè)務(wù)的正常開展。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額?！盃I(yíng)改增”之后，融資租賃公司的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額等于票面金額乘以17%（其中票面金額包括做直租業(yè)務(wù)時(shí)按租金全額分期開給承租方的增值稅發(fā)票的金額和做售后回租業(yè)務(wù)時(shí)按照租金全額減去本金部分分期開給承租方的增值稅發(fā)票的金額）；融資租賃公司的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額等于作直租業(yè)務(wù)時(shí)，當(dāng)期從廠商購(gòu)買設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額。

最近幾年，融資租賃業(yè)快速發(fā)展，加之“營(yíng)改增”之后的融資租賃業(yè)實(shí)行增值稅購(gòu)進(jìn)抵扣法，只要融資租賃公司的直租業(yè)務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額大于直租業(yè)務(wù)和售后回租業(yè)務(wù)取得的銷項(xiàng)稅額的總額，就會(huì)使得融資租賃公司長(zhǎng)期不用交稅。這種情況在融資租賃業(yè)快速發(fā)展的這段時(shí)期將長(zhǎng)期存在。但是，當(dāng)該行業(yè)進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展時(shí)期時(shí)，融資租賃企業(yè)的累計(jì)銷項(xiàng)稅額將會(huì)超過進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)才開始納稅。隨之，融資租賃公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了：

如圖3所示，一方面融資租賃企業(yè)在N年間不交納增值稅，等到累計(jì)銷項(xiàng)稅額超過進(jìn)項(xiàng)稅額之后逐漸交納增值稅，對(duì)企業(yè)（特別是中小融資租賃企業(yè)）的現(xiàn)金流來說是個(gè)巨大的考驗(yàn)，同時(shí)在一定程度上影響了企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)決策；另一方面，財(cái)稅[2011]111號(hào)文附件中規(guī)定的即征即退政策屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間增值稅稅收優(yōu)惠政策，等到“營(yíng)改增”全面鋪開，屆時(shí)這項(xiàng)優(yōu)惠政策將會(huì)取消。如果開始繳納增值稅的時(shí)點(diǎn)出現(xiàn)在“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間M之后，企業(yè)將無法享受到即征即退優(yōu)惠政策。

三、“營(yíng)改增”背景下融資租賃業(yè)問題解決對(duì)策

（一）對(duì)特殊業(yè)務(wù)“三流不合一”的建議 對(duì)于融資租賃行業(yè)來說，由于某些業(yè)務(wù)流程的特殊性，使得“營(yíng)改增”前后該行業(yè)面臨同樣的難題，即合同流、票據(jù)流、資金流（以下簡(jiǎn)稱“三流”）無法保持一致。在三流不一致的情況下，廠商無論將設(shè)備的增值稅發(fā)票開具給融資租賃公司還是開給承租人，均無法作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。針對(duì)此問題，筆者建議如下：（1）對(duì)于政府來說，采用“融資”與“融物”分開征稅的方式解決三流不一致的問題。融資租賃業(yè)是以融資的方式完成了融物的目的，既有金融屬性又有貿(mào)易屬性，具有特殊性。一方面，融資租賃企業(yè)按設(shè)備的價(jià)款開增值稅發(fā)票給承租方（即平票平走）；另一方面，融資租賃企業(yè)就租息收入部分按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開具增值稅發(fā)票給承租方，從而解決三流不一致的問題。（2）對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)可以積極主動(dòng)地與稅務(wù)部門就融資租賃業(yè)務(wù)的流程特殊性進(jìn)行溝通，融資租賃企業(yè)可以將涉及到三流不一致的問題在合同中明確地反映出來，以便讓稅務(wù)局承認(rèn)業(yè)務(wù)流程的合理、合法性。

（二）對(duì)即征即退政策不能落實(shí)的建議 86號(hào)文出臺(tái)之后，基本沒有企業(yè)能夠達(dá)到即征即退的退稅標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)此問題，筆者提出如下建議：（1）政府一是應(yīng)從融資租賃行業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)于即征即退的分母，應(yīng)剔除本金部分，只包含租金中的利息收入；或者，降低即征即退率，從而使該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。二是建議政府保證即征即退政策的延續(xù)性。即征即退政策作為“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間的優(yōu)惠政策，是一項(xiàng)暫時(shí)性的優(yōu)惠政策。在“營(yíng)改增”之初，由于會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額使得企業(yè)在開始階段不需要納稅的情形，保證該項(xiàng)政策的延續(xù)性，使得企業(yè)在真正納稅的期間享受到即征即退政策。三是建議政府盡快出臺(tái)即征即退政策的實(shí)施細(xì)則。到目前為止，各試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)部門對(duì)86號(hào)文規(guī)定的即征即退政策的分母理解不統(tǒng)一，影響了即征即退政策的實(shí)施。政府要盡快出臺(tái)實(shí)施細(xì)則，明確即征即退政策增值稅實(shí)際稅負(fù)計(jì)算過程中分母的內(nèi)容。（2）企業(yè)。一是通過融資租賃協(xié)會(huì)等途徑向稅務(wù)部門積極反應(yīng)情況，做好信息的傳達(dá)和溝通工作。二是應(yīng)在政策明朗之前做好退稅的備案工作。及早備好相關(guān)文件和資料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門辦理有形動(dòng)產(chǎn)租賃備案和即征即退備案，以應(yīng)對(duì)即征即退實(shí)施細(xì)則的出臺(tái)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙國(guó)慶： 《“營(yíng)改增”或可為融資租賃業(yè)解困》，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2012年第12期。

[2]潘文軒： 《“營(yíng)改增”試點(diǎn)中部分企業(yè)稅負(fù)“不減反增”現(xiàn)象釋疑》，《廣東商學(xué)院學(xué)報(bào)》2013年第1期。

[3]胡亮：《關(guān)于我國(guó)融資租賃業(yè)發(fā)展存在的問題與對(duì)策分析》，《時(shí)代金融》2013年第3期。

金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文第5篇

（一）目前小微企業(yè)的現(xiàn)狀。全國(guó)第三次經(jīng)濟(jì)普查結(jié)果顯示，截至2013年末，我國(guó)共有785萬個(gè)小微企業(yè)法人單位（包括第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)），占全部企業(yè)法人單位95.6%;從單位資產(chǎn)總額來看，小微企業(yè)已達(dá)138.4萬億元，占全部企業(yè)法人單位資產(chǎn)的29.6%;從企業(yè)從業(yè)人員來看，小微企業(yè)超過企業(yè)法人單位從業(yè)人員的一半，達(dá)到14 730.4萬人。表1列舉了按部分行業(yè)分組的小微企業(yè)情況。

《2014年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)公報(bào)》顯示，2014年第三產(chǎn)業(yè)增加值306 739億元，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的。為48.2%，高出第二產(chǎn)業(yè)5.6個(gè)百分點(diǎn);在2014年全國(guó)新設(shè)立的企業(yè)中，第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)量增幅為50.03%，明顯高于第二產(chǎn)業(yè)29.72%的增幅。

（二）小微企業(yè)面臨的問題

1.稅負(fù)重。據(jù)《小微企業(yè)融資發(fā)展報(bào)告2013》調(diào)查結(jié)果顯示，認(rèn)為目前稅負(fù)過重的小微企業(yè)主已超過40%。有學(xué)者指出，稅負(fù)會(huì)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，即稅率與增長(zhǎng)率的關(guān)系是負(fù)相關(guān)，稅負(fù)低或者適中的國(guó)家，其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度明顯高于稅負(fù)高的國(guó)家。稅負(fù)提高1%，高收入國(guó)家的GDP增長(zhǎng)率將下降0.34%，而低收入國(guó)家GDP增長(zhǎng)率則會(huì)下降0.585%。

2.融資難。融資難問題突出，束縛了小微企業(yè)向規(guī)模化發(fā)展。融資難是小微企業(yè)在發(fā)展中面臨的一個(gè)重要問題，由于小微企業(yè)自身實(shí)力比較薄弱，導(dǎo)致其難以像大型企業(yè)那樣從金融機(jī)構(gòu)得到貸款，為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，小微企業(yè)便向借貸利率較高的民間資本尋求幫助，然而，利滾利產(chǎn)生的高額利息又嚴(yán)重阻礙了小微企業(yè)的生存和發(fā)展，使得一些企業(yè)因此陷入高利貸的泥潭。小微企業(yè)渴望實(shí)體做大做強(qiáng)，面臨的最大瓶頸就是資金扶持。

（三）很多小微企業(yè)不清楚現(xiàn)行優(yōu)惠政策，未能享受優(yōu)惠政策。近年來，國(guó)家密集出臺(tái)了許多惠及中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策，旨在扶持小企業(yè)的發(fā)展。如國(guó)家對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過3萬元（季報(bào)不超9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅;免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款的印花稅;國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;將享受減半征收企業(yè)所得稅政策的小型微利企業(yè)范圍擴(kuò)大至低于20萬元。盡管國(guó)家出臺(tái)很多優(yōu)惠政策，但是由于宣傳較少，企業(yè)對(duì)相關(guān)政策全面了解的比較少，導(dǎo)致真正向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并享受政策紅利的企業(yè)著實(shí)不多。

二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠政策及會(huì)計(jì)處理

（一）關(guān)于流轉(zhuǎn)稅方面的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)務(wù)院為了彰顯穩(wěn)增長(zhǎng)、促就業(yè)、保民生的決心，出臺(tái)以下涵蓋小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的優(yōu)惠政策。

1.財(cái)稅[2014]71號(hào)規(guī)定，月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，可以免征增值稅。文件還規(guī)定如果增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額，月銷售額和月營(yíng)業(yè)額分別在3萬元（按季納稅9萬元）以下的，分別免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

2.增值稅小規(guī)模納稅人在稅務(wù)局代開發(fā)票時(shí)需要繳納增值稅。這是因?yàn)閷?duì)收取方來說，代開的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，所以增值稅小規(guī)模納稅人要繳納這部分稅款。2014年國(guó)家稅務(wù)總局公告第57號(hào)文件明確指出：增值稅小規(guī)模納稅人已經(jīng)繳納了稅款，但月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），并且在稅務(wù)局當(dāng)期代開了增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，但需在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票之后。

3.物業(yè)公司收取物業(yè)管理應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，并按月申報(bào)。月申報(bào)額超過3萬元正常納稅，不超過3萬元的可享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免政策。為加強(qiáng)物業(yè)公司稅收管理，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用種類，只允許領(lǐng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票或稅控發(fā)票，特殊情況（如停車費(fèi)）經(jīng)審批可領(lǐng)用1元、2元、5元小面額的通用定額發(fā)票。物業(yè)公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費(fèi)時(shí)，一次性收取一個(gè)季度或者是半年的物業(yè)管理費(fèi)，當(dāng)月開具發(fā)票金額超過3萬元，但按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偟疆?dāng)月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元的，網(wǎng)絡(luò)及稅控發(fā)票比對(duì)應(yīng)做通過處理。

（二）關(guān)于流轉(zhuǎn)稅方面的會(huì)計(jì)處理

1.增值稅。增值稅是價(jià)內(nèi)稅，所以先計(jì)算不含稅的應(yīng)稅額，公式為：不含稅的銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。

借：銀行存款

 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

   應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅

符合2014年國(guó)稅總局57號(hào)公告規(guī)定的，月底銷售收入不超過3萬元（按季納稅9萬元），不繳納增值稅，將計(jì)提的增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅

    貸：營(yíng)業(yè)外收入――政府補(bǔ)助

2.營(yíng)業(yè)稅。若免征營(yíng)業(yè)稅，則不作相關(guān)處理。

三、關(guān)于所得稅方面的優(yōu)惠政策及會(huì)計(jì)處理

（一）所得稅優(yōu)惠的對(duì)象。根據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文件的規(guī)定，按照營(yíng)業(yè)收入等標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)劃分為大型、中型、小型、微型等四種類型，表2列舉了部分小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)。

從表中可以看出，表3的“小型微利企業(yè)”所指的企業(yè)范圍要比表2“小微企業(yè)”小，也就是說財(cái)稅[2011]4號(hào)文件規(guī)定的所得稅優(yōu)惠對(duì)象并不是所有的小微企業(yè)。

（二）關(guān)于所得稅方面的優(yōu)惠政策。

1.企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)稅[2015]34號(hào)文件，自2015年1月1日至2017年12月31日，如果小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元，其所得額的50%視為應(yīng)納稅所得額，然后再按20%的稅率繳納所得稅。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例所稱從業(yè)人數(shù)，包含兩部分，一部分為與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)，另一部分為企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式為：季度平均值=（季初值+季末值）÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4;如果年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，就以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期來確定。

2.個(gè)人所得稅。根據(jù)財(cái)稅[2011]62號(hào)文規(guī)定在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶戶主、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)自然人投資者的稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是3 500元/月。另外，財(cái)稅[2014]48號(hào)文件明確指出，個(gè)人持有1個(gè)月以內(nèi)（含）的并且是全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，其所得按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，這個(gè)比例則降為25%。

（二）關(guān)于所得稅方面的會(huì)計(jì)處理

1.預(yù)繳時(shí)：

借：所得稅

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交企業(yè)所得稅

    貸：銀行存款

2.年終按自報(bào)匯算清繳：

若補(bǔ)繳，

借：所得稅

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.繳納年終匯算：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交企業(yè)所得稅

    貸：銀行存款

4.需退還的：

借：其他應(yīng)收款――應(yīng)收多繳所得稅

    貸：所得稅

若經(jīng)稅務(wù)審批，

借：銀行存款

    貸：其他應(yīng)收款――應(yīng)收多繳所得稅

若不辦理，用以抵下年的，

借：所得稅

    貸：其他應(yīng)收款――應(yīng)收多繳所得稅

四、其他相關(guān)優(yōu)惠政策

（一）關(guān)于印花稅方面的優(yōu)惠政策

為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，進(jìn)一步促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，2014年10月24日出臺(tái)的財(cái)稅[2014]78號(hào)文件規(guī)定：至2017年12月31日對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，其中對(duì)小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，要按照工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2014年5月27日出臺(tái)的財(cái)稅[2014]47號(hào)文件規(guī)定，2014年6月1日起，中小企業(yè)股份買賣、繼承、贈(zèng)與股票時(shí)，出讓方依實(shí)際成交金額按1‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅。

（二）關(guān)于免征政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)的優(yōu)惠政策

根據(jù)財(cái)稅[2014]122號(hào)的規(guī)定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季納稅不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

根據(jù)《財(cái)政部辦公廳關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征船舶港務(wù)費(fèi)等三項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)有關(guān)問題的復(fù)函》（財(cái)辦稅[2015]14號(hào)）等，明確免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)、政府性基金、船舶港務(wù)費(fèi)等。

（三）關(guān)于中小企業(yè)進(jìn)口科技開發(fā)用品免稅的優(yōu)惠政策

為促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、提高產(chǎn)品質(zhì)量，財(cái)稅[2011]71號(hào)規(guī)定，對(duì)符合條件的技術(shù)類服務(wù)納入現(xiàn)行的科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍，在2015年12月31日前，中小企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者國(guó)內(nèi)產(chǎn)品性能不能滿足科技開發(fā)需要的產(chǎn)品時(shí)，免征進(jìn)口關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。