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企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；會計(jì)電算化；會計(jì)系統(tǒng)

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-01

隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部會計(jì)控制作為一種自我約束和自我調(diào)節(jié)的重要方式，在會計(jì)業(yè)務(wù)中得到了有效的發(fā)展。簡單來說，在會計(jì)電算化之后，企業(yè)管理部門對該系統(tǒng)中所生產(chǎn)的信息越來越重視，內(nèi)部控制性能決定著這些信息的可靠性和正確性。同時隨著這些信息量的增加，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效的利用這些信息資源。這樣一來，在企業(yè)內(nèi)部控制中實(shí)施會計(jì)電算化，能夠有效的增強(qiáng)信息的可靠性與正確性，對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展來說，具有重要的意義。

一、在企業(yè)內(nèi)部控制中建立會計(jì)電算化系統(tǒng)的意義

（一）有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

近幾年來，有很多企業(yè)逐漸開始建立會計(jì)電算化信息系統(tǒng)，在相關(guān)軟件開發(fā)或者購買的過程中都能夠發(fā)揮出積極地促進(jìn)作用，但是很多時候卻往往會忽視在內(nèi)部控制方面存在的風(fēng)險，所以加強(qiáng)對這一系統(tǒng)的建立，能夠有效的防范企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險[1]。

（二）更加適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展趨勢

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和普及，當(dāng)前人們已經(jīng)處于一個網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境當(dāng)中。當(dāng)時就網(wǎng)絡(luò)環(huán)境來說，具有明顯的開放性特征，這樣就幾乎可以從網(wǎng)絡(luò)上收集到任何的信息數(shù)據(jù)。這樣一來，企業(yè)中的信息數(shù)據(jù)就很有可能會受到病毒或者是黑客的入侵以及非法訪問，這就會給企業(yè)造成很大程度的損失，而且這些攻擊也很有可能是來自于企業(yè)內(nèi)部的，所以加強(qiáng)其內(nèi)部控制是十分必要的。

（三）是強(qiáng)化審計(jì)工作的重要手段

就目前的企業(yè)審計(jì)工作來說，其基礎(chǔ)就是系統(tǒng)，這也可以看作是審計(jì)師審查和評價企業(yè)的會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制，也是企業(yè)決定抽查范圍和制定審計(jì)方案的主要依據(jù)。當(dāng)在企業(yè)中建立了電算化的會計(jì)系統(tǒng)，就能夠運(yùn)用自動化的方式來處理電子信息數(shù)據(jù)，就能夠根據(jù)系統(tǒng)中所表現(xiàn)出來的缺陷和不足，及時的進(jìn)行有效完善[2]。

二、在企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)中進(jìn)一步完善電算化系統(tǒng)的有效措施

（一）制度控制

企業(yè)中的制度控制主要是通過管理制度的形式來實(shí)現(xiàn)的，也就是由企業(yè)中的管理部門根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)變化以及自身企業(yè)的性質(zhì)，所制定出的一系列相關(guān)的規(guī)章制度，并且由會計(jì)監(jiān)督部門嚴(yán)格執(zhí)行，這樣就能夠從根本上保證會計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，盡可能的減少外界環(huán)境的破壞與干擾，確保企業(yè)信息數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性。

（二）組織控制

隨著會計(jì)電算化實(shí)行之后，企業(yè)中的會計(jì)部門以及相關(guān)的崗位分工都發(fā)生了明顯的變化，計(jì)算機(jī)操作使用部門主要就是需要處理各種會計(jì)信息數(shù)據(jù)，這樣就能夠有效而對彌補(bǔ)原先人工處理信息存在的缺陷與不足。并且這樣也能夠有效加強(qiáng)企業(yè)各個部門之間的交流與合作，同時彼此之間也能夠相互牽制，促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)行[3]。

（三）系統(tǒng)操作環(huán)境管理控制

系統(tǒng)操作環(huán)境主要是包括系統(tǒng)操作和系統(tǒng)維護(hù)這兩個部分，在系統(tǒng)操作的過程中主要是通過建立相關(guān)的操作規(guī)程，并對其操作次序和操作方法進(jìn)行明確的規(guī)定，能夠有效的防止出現(xiàn)誤操作、遺漏以及重復(fù)操作；系統(tǒng)維護(hù)則主要指的是對數(shù)據(jù)、軟件以及硬件的維護(hù)，其中對硬件的維護(hù)則主要體現(xiàn)在維護(hù)、檢查、使用設(shè)備，對機(jī)房中的電壓以及溫度等方面的環(huán)境條件作出明確規(guī)定，對于比較重要的硬件設(shè)備進(jìn)行雙系統(tǒng)備份處理，這樣就能夠有效的提高系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的安全[4]。

（四）程序控制

程序控制主要指的是通過計(jì)算機(jī)程序，對會計(jì)核算實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)的自我保護(hù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自我保護(hù)，能夠充分的增強(qiáng)系統(tǒng)的安全性和可靠性，與其他的管理制度相比較而言，具有更加明顯的優(yōu)勢。

（五）會計(jì)數(shù)據(jù)輸入控制

程序數(shù)據(jù)輸入的完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，決定著整個會計(jì)系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)輸出的質(zhì)量，因此加強(qiáng)控制，就能夠有效的提高其準(zhǔn)確性和精度。在計(jì)算機(jī)的輸入控制中，最關(guān)鍵的是對程序的控制，并且從原則上來說，應(yīng)該最大限度的使用計(jì)算機(jī)程序控制。

（六）數(shù)據(jù)處理過程控制

數(shù)據(jù)處理過程控制指的是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對自己內(nèi)部的各種數(shù)據(jù)處理工程實(shí)施控制，其中主要包括排序、合并、比較、計(jì)算、驗(yàn)證數(shù)據(jù)以及糾錯、訪問、維護(hù)、更新文件，這整個數(shù)據(jù)處理過程的控制是通過自動化的計(jì)算機(jī)程序來實(shí)現(xiàn)的，主要包括檢驗(yàn)程序化處理和數(shù)據(jù)的有效性、控制數(shù)據(jù)修改、控制數(shù)據(jù)流程等方面[5]。

三、其他建議

為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)控制，一方面可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的重要組成部分和方式，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，能夠進(jìn)一步的增強(qiáng)企業(yè)中內(nèi)部會計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及安全性，能夠有效的彌補(bǔ)原先系統(tǒng)中存在的缺陷與不足；另一方面也需要加強(qiáng)對相關(guān)專業(yè)人員綜合素質(zhì)與能力的培養(yǎng)，重視開發(fā)和培養(yǎng)高素質(zhì)、高質(zhì)量的企業(yè)電算化人才，這樣能夠逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)電算化系統(tǒng)的智能型和管理型，能夠更加快速的促進(jìn)其發(fā)展。

四、結(jié)語

為了更好的在企業(yè)內(nèi)部控制中建立會計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)該從制度控制、組織控制、系統(tǒng)操作環(huán)境管理控制、程序控制、會計(jì)數(shù)據(jù)輸入控制以及數(shù)據(jù)處理過程控制等方面來逐漸完善，這樣才能夠在內(nèi)部控制中有效的發(fā)揮電算化會計(jì)系統(tǒng)的重要作用，另外還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化以及對相關(guān)專業(yè)人員綜合素質(zhì)與能力的培養(yǎng)，這樣就能夠全面提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及安全性，對促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳瑞生.我國高校會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題和對策研究[J].商業(yè)會計(jì)，2012，11：109-111.

[2]胡潔，章旭穎，蔣翠.會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].商業(yè)會計(jì)，2012，12：118-119.

[3]劉秀潔，李敏，李倩.淺析會計(jì)電算化內(nèi)部控制在企業(yè)中的實(shí)施[J].現(xiàn)代營銷（學(xué)苑版），2013，02：76.

企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制范文第2篇

1.是會計(jì)電算化系統(tǒng)的操作安全控制。企業(yè)的會計(jì)信息收集需要先對數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確、以保證會計(jì)信息的安全性。因此、對于企業(yè)的各項(xiàng)操作管理進(jìn)行安全控制、以確保各項(xiàng)規(guī)程的安全性。

2.是會計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)控制。電算化系統(tǒng)的開發(fā)需要進(jìn)行可行性研究、確保系統(tǒng)的各項(xiàng)設(shè)計(jì)可以滿足會計(jì)工作的需求。電算化系統(tǒng)運(yùn)行后需要適應(yīng)環(huán)境的變化、因此、要對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)以及功能的調(diào)整、使得系統(tǒng)更加的完善。

二、會計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制存在的問題

1.是在企業(yè)中、會計(jì)電算化的基礎(chǔ)管理相對薄弱。企業(yè)的會計(jì)電算化在管理與控制上相對缺乏、在管理方面缺乏制度控制。對于會計(jì)電算化的應(yīng)用、我國對企業(yè)的條件也有一定的要求、同時要對企業(yè)的財(cái)政部門或主管部門進(jìn)行審批。反之、對于達(dá)不到要求的企業(yè)、未通過審批、就沒有制定內(nèi)部管理制度。另外、對于外企來說、其采用的會計(jì)電算化軟件與我國的規(guī)范存在一定的差距、在執(zhí)行方面存在一定的難度。還有一部分企業(yè)采用了相關(guān)制度、但沒有切實(shí)的執(zhí)行下去、導(dǎo)致管理和控制上存在缺陷。

2.是企業(yè)采用了會計(jì)電算化后、對員工的職責(zé)分工不夠明確。企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化后、電算化系統(tǒng)需要增加維護(hù)人員、但這部分人員缺乏新的崗位制度、不能適應(yīng)電算化下的模式。這就是由于職責(zé)分工不明確、對計(jì)算機(jī)的操作不夠熟練、很多的電算化系統(tǒng)需要密碼、存在一定的控制權(quán)限、

3.是企業(yè)會計(jì)電算化在維護(hù)過程中存在一定的風(fēng)險。會計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)主要是對日常計(jì)算機(jī)的維護(hù)、包括了軟件和硬件的維護(hù)、在維護(hù)的過程中、重要的數(shù)據(jù)安全存在一定的風(fēng)險、一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題、維護(hù)人員對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)之前沒有經(jīng)過正常的正規(guī)渠道、增加了會計(jì)數(shù)據(jù)的風(fēng)險。四是企業(yè)在檔案保管方面存在問題。企業(yè)會計(jì)電算化的檔案與企業(yè)的信息安全有著直接的聯(lián)系、企業(yè)檔案保管工作的問題一方面是對這項(xiàng)工作的認(rèn)識程度不夠、一些企業(yè)認(rèn)為檔案信息與風(fēng)險關(guān)系不大；另一方面、對檔案的保管過于松散、檔案保管責(zé)任不夠明確、保管中容易出現(xiàn)差錯。

三、會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的完善

1.是企業(yè)的會計(jì)電算化的內(nèi)部要加強(qiáng)控制、完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。會計(jì)電算化的業(yè)務(wù)人員要進(jìn)行組織控制。與傳統(tǒng)的會計(jì)工作環(huán)境相比、會計(jì)電算化的系統(tǒng)環(huán)境下、會計(jì)業(yè)務(wù)人員一定要明確崗位、按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則、建立崗位責(zé)任制。對于不同業(yè)務(wù)的對財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行合理的分工、例如軟件的開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、賬務(wù)處理、賬務(wù)核算等崗位；企業(yè)的會計(jì)電算化系統(tǒng)要強(qiáng)化操作的嚴(yán)密性。會計(jì)電算化在系統(tǒng)操作上要制定嚴(yán)格的操作和維護(hù)制度、規(guī)范系統(tǒng)操作人員的操作行為、包括操作的具體流程、各環(huán)節(jié)、明確細(xì)則和職責(zé)、防止軟件被非法修改、刪除。時間和方法、維護(hù)的程序等內(nèi)容。

2.是企業(yè)會計(jì)電算化要強(qiáng)化系統(tǒng)硬件和軟件的控制。會計(jì)財(cái)務(wù)軟件的研發(fā)和維護(hù)要進(jìn)行嚴(yán)密的控制、保證軟件安全、高效運(yùn)行。對于系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理、為了確保網(wǎng)絡(luò)安全性、就要對數(shù)據(jù)和密碼進(jìn)行保密管理、采用數(shù)據(jù)加密手段以保障網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全運(yùn)行。

3.是企業(yè)的會計(jì)電算化要加強(qiáng)工作人員的職業(yè)道德、強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的控制。會計(jì)電算化的工作人員應(yīng)該具備職業(yè)道德素養(yǎng)、在道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則上要采取內(nèi)部控制、企業(yè)要重視對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德的培養(yǎng)、提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會計(jì)電算化系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作要通過專門的審核人員進(jìn)行審核、確保業(yè)務(wù)的合法性和準(zhǔn)確性、防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生。

四、結(jié)束語

企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制范文第3篇

1.跟網(wǎng)絡(luò)時展相符合的需要

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是開放性的，在此環(huán)境當(dāng)中，任何的信息都能夠被訪問，為此，黑客、計(jì)算機(jī)病毒等可能侵?jǐn)_會計(jì)信息系統(tǒng)。這樣的攻擊會來自系統(tǒng)的內(nèi)部，也會來自系統(tǒng)的外部，并且倘若出現(xiàn)就會導(dǎo)致比較大的損失。為此，建設(shè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就變得非常關(guān)鍵。

2.防范企業(yè)風(fēng)險的需要

近些年以來，大部分的企業(yè)都創(chuàng)建了會計(jì)電算化系統(tǒng)，不管是委托開發(fā)的會計(jì)軟件，還是自身開發(fā)的會計(jì)軟件，以及購置的商品化軟件，大部分企業(yè)在肯定會計(jì)電算化系統(tǒng)優(yōu)勢的過程中，常常不注重其內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險。

3.加強(qiáng)審計(jì)的要求

以系統(tǒng)作為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計(jì)，也就是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價與審查會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，進(jìn)而以此充當(dāng)決定抽查范圍與制定審計(jì)方案的根據(jù)。由于實(shí)施了電算化的會計(jì)系統(tǒng)，手工會計(jì)系統(tǒng)固有的內(nèi)控業(yè)已難以跟處理電子數(shù)據(jù)的特性相符合，不可以大大地減少會計(jì)電算化會計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險。針對會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的不足之處，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對它導(dǎo)致的影響進(jìn)行評估，且為被審計(jì)單位提出合理化的意見。

二、會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略

1.強(qiáng)化監(jiān)督會計(jì)電算化

第一，應(yīng)當(dāng)搞好會計(jì)電算化的審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)審計(jì)師企業(yè)內(nèi)控的一個關(guān)鍵部分，也屬于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的制度組織。為此，應(yīng)當(dāng)定期地審查與審計(jì)會計(jì)信息資料，且遵循有關(guān)的法規(guī)。第二，能夠借助計(jì)算機(jī)外部審計(jì)的方法，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種記賬手段的計(jì)算機(jī)外部審計(jì)，要求審計(jì)工作者通過固有的數(shù)據(jù)，再通過計(jì)算機(jī)加以運(yùn)算，在最后的時候，輸出比較計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)的處理結(jié)果，以此檢驗(yàn)這種方法是不是正確。第三，能夠通過編程檢驗(yàn)的方法，結(jié)合處理賬務(wù)的流程，內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)的需要，設(shè)計(jì)和編制跟本企業(yè)相符合的計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理過程驗(yàn)證的樣本數(shù)據(jù)磁盤。應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)處的計(jì)算機(jī)檢測出樣本的數(shù)據(jù)磁盤，且打印出結(jié)果加以研究，這能夠防止外面測試機(jī)構(gòu)導(dǎo)致的風(fēng)險，并且如此能夠出計(jì)算機(jī)處理賬務(wù)程序的合法性。第四，企業(yè)還能夠借助網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，如此要求將檢測機(jī)安裝在審計(jì)部門，再通過審計(jì)程序?qū)嵤ｉT性地檢測，審計(jì)工作者能夠借助有關(guān)操作來檢測財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)，且進(jìn)行實(shí)時性地審計(jì)，如此借助網(wǎng)絡(luò)傳輸實(shí)施檢測，能夠擺脫空間與時間的制約，以及能夠使得審計(jì)部門的工作效率提高，還能夠確保檢測的質(zhì)量。

2.強(qiáng)化維護(hù)、管理會計(jì)電算化系統(tǒng)的軟件和硬件

將機(jī)房管理制度引入財(cái)務(wù)辦公場所，以確保會計(jì)電算化系統(tǒng)軟件與硬件的安全性，給計(jì)算機(jī)設(shè)置創(chuàng)設(shè)好的工作環(huán)境，對計(jì)算機(jī)設(shè)施起到保護(hù)的作用。需要確保財(cái)務(wù)辦公場所的防輻射、防磁、防塵、防潮、防火等，確保持續(xù)地運(yùn)行供電系統(tǒng)等輔的設(shè)施，備份重要的硬件設(shè)施，以及留有備用的計(jì)算機(jī)，確保會計(jì)電算化系統(tǒng)的硬件的順利工作。需要對會計(jì)軟件與會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，以及備份關(guān)鍵的數(shù)據(jù)，工作人員不可以將外來的光盤和軟盤等插入計(jì)算機(jī)，以避免病毒對計(jì)算機(jī)的硬件和軟件構(gòu)成破壞。應(yīng)對計(jì)算機(jī)實(shí)施定期的殺毒和查毒等事項(xiàng)，確保會計(jì)電算化系統(tǒng)軟件的安全性。在財(cái)務(wù)工作場所需要實(shí)施閑人免進(jìn)的工作制度，避免不相干人員的進(jìn)入，實(shí)施來訪登記制度與工作日志制度，實(shí)施專人負(fù)責(zé)和專機(jī)專用。

3.會計(jì)工作者綜合素質(zhì)的提高

要想使得會計(jì)工作者的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)得以提高，務(wù)必強(qiáng)化人才培訓(xùn)，像是計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的自我開發(fā)，需要在開發(fā)的時期對應(yīng)用這種系統(tǒng)的有關(guān)工作者加強(qiáng)培訓(xùn)，以使這一部分工作者理解與認(rèn)知該系統(tǒng)，從而使得系統(tǒng)運(yùn)行出錯的可能性大大地降低。像是對外購置的商品化軟件，需要制作軟件的企業(yè)提供充足的時間與機(jī)會。除此之外，在運(yùn)行該系統(tǒng)之前，對相關(guān)工作者加強(qiáng)培訓(xùn)，這不單單是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，而且也涵蓋要求這一部分工作者研究和應(yīng)用該系統(tǒng)的高質(zhì)量會計(jì)信息、運(yùn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后的憑證流轉(zhuǎn)程序，新型的內(nèi)控制度等。企業(yè)需要一國家化的要求，聘請與培養(yǎng)大量技術(shù)水平比較高的人才，從而促進(jìn)企業(yè)會計(jì)電算化轉(zhuǎn)變成為智能型和管理型。各個企業(yè)需要組織和大力支持會計(jì)工作者學(xué)習(xí)會計(jì)電算化的有關(guān)內(nèi)容，確保軟件的順利工作，學(xué)習(xí)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型的會計(jì)電算化人才。其中，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建合理的會計(jì)信息管理系統(tǒng)是創(chuàng)建會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，進(jìn)而確保會計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，以及資產(chǎn)的完整性和安全性?？傊?，以上策略的實(shí)施，能夠有效地解決會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)控的缺陷，增強(qiáng)內(nèi)控能力。

企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)電算化；管理；內(nèi)部控制

一、企業(yè)會計(jì)電算化和內(nèi)部控制的關(guān)系

利用計(jì)算機(jī)信息操作系統(tǒng)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化的轉(zhuǎn)變，與傳統(tǒng)會計(jì)相比，對信息和數(shù)據(jù)的處理更準(zhǔn)確、更迅速、更及時，也更有效，對于以往繁重的會計(jì)工作明顯減輕了工作負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)自身管理的加強(qiáng)，也有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益，提高同行業(yè)的競爭能力，因此，企業(yè)對會計(jì)電算化的內(nèi)部控制較傳統(tǒng)會計(jì)的內(nèi)部控制要求相對較高。

第一，對于操作會計(jì)電算化人員職能的控制。企業(yè)會計(jì)從原有比較繁雜的工作中徹底解放，應(yīng)用了會計(jì)的電算化以后，工作中數(shù)據(jù)和信息的處理都用電算化的系統(tǒng)來完成，把原本兩人的工作由一人應(yīng)用計(jì)算機(jī)操作完成，而其中的責(zé)任也都集中到電算化操作者的身上，也加大了出現(xiàn)問題的風(fēng)險。

第二，為確保會計(jì)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制中數(shù)據(jù)的處理也應(yīng)規(guī)范化，尤其是最原始的數(shù)據(jù)。

第三，會計(jì)電算化的操作系統(tǒng)都是借助于計(jì)算機(jī)才能實(shí)現(xiàn)并完成的，這些數(shù)據(jù)都存儲在計(jì)算機(jī)中，因此，在操作當(dāng)中誤刪等失誤較容易出現(xiàn)，中病毒的幾率也很大，這對于企業(yè)數(shù)據(jù)的存儲來說風(fēng)險極大。另外，還有不法分子未經(jīng)許可就擅自更改數(shù)據(jù)，因此必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制以確保企業(yè)會計(jì)電算化信息及數(shù)據(jù)的安全。

二、如何加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化管理當(dāng)中的內(nèi)部控制

（一） 對于企業(yè)會計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作的加強(qiáng)

1、建立并健全電算化相關(guān)操作的內(nèi)部控制制度

電算化操作者必須嚴(yán)格去遵守相關(guān)操作的流程，做到不違規(guī)操作，尤其是系統(tǒng)當(dāng)中軟件的管理密碼必須要定期請專業(yè)人員進(jìn)行修改、更換而且必須進(jìn)行保密管理，操作當(dāng)中一定要特別重視機(jī)房安全，不可違規(guī)也不能越權(quán)去操作，在計(jì)算機(jī)開機(jī)時絕對不能擅離職守，必須離開時勿必要給機(jī)房上鎖，避免不必要的損失產(chǎn)生。要對會計(jì)電算化系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行必要的維修，計(jì)算機(jī)絕不能完全的交給維修人員也不能讓維修人員替代操作人員進(jìn)入電算化操作系統(tǒng)，這樣會加大企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險，一定要做好監(jiān)督工作，維修人員也必須做好必要的審核工作，證件一定要齊全，而且要有主管部門的簽字確認(rèn)才可進(jìn)行正當(dāng)?shù)木S修，對于維修人員、維修的故障、維修的時間以及監(jiān)督人員都要有全面且正確的相關(guān)記錄。

2、 對計(jì)算機(jī)的管理制度要逐步完善

計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)是會計(jì)電算化的工作的必備條件，所以，對于企業(yè)會計(jì)電算化的管理中內(nèi)部控制的完善必須要保證計(jì)算機(jī)等設(shè)備定期的維護(hù)和保養(yǎng)，避免發(fā)生意外事件。相關(guān)數(shù)據(jù)和資料也要及時備份，用于防止計(jì)算機(jī)故障或是操作失誤以及非法分子的刪除或修改其中數(shù)據(jù)而造成數(shù)據(jù)的錯誤和丟失，而且還要將會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，為避免失竊還要將備份的硬盤放置在不同的地方，以保證企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)完整性。

（二）會計(jì)所用的軟件一定要正確選擇

會計(jì)電算化的發(fā)展當(dāng)中，企業(yè)會計(jì)核算工作做的好與差與會計(jì)軟件是否適合有著直接的關(guān)系。所以企業(yè)會計(jì)所用的軟件一定要正確選擇，它對于企業(yè)電算化的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立以及健全起著非常重要的作用。軟件應(yīng)選擇安全性和便捷性、實(shí)用性和長遠(yuǎn)性為基本的原則，不應(yīng)貪圖一時的便宜應(yīng)用和國家規(guī)定不符合的會計(jì)軟件，給企業(yè)造成不必要的影響。

（三） 進(jìn)行內(nèi)部控制要完善基礎(chǔ)工作

1、 明確崗位職責(zé)

完善企業(yè)會計(jì)電算化的內(nèi)部控制，要確保會計(jì)電算化軟件設(shè)計(jì)的合理性，制定相對有效的管理制度，而崗位職責(zé)的明確也是能夠正常開展工作的重要前提。在企業(yè)當(dāng)中應(yīng)用了會計(jì)電算化后會計(jì)工作分為傳統(tǒng)基本的會計(jì)崗位以及會計(jì)電算化崗位，要將這二者進(jìn)行明確的分工，并且還需有效的結(jié)合，必要時還應(yīng)能夠形成互補(bǔ)。傳統(tǒng)基礎(chǔ)會計(jì)負(fù)責(zé)會計(jì)的主管與核算、出納與檔案數(shù)據(jù)的管理等工作，會計(jì)電算化負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的操作和維護(hù)、審核和電子檔案的管理。

2、對會計(jì)電算化崗位進(jìn)行權(quán)限管理

在會計(jì)電算化工作當(dāng)中權(quán)限必須明確，企業(yè)內(nèi)部員工不得越權(quán)操作，權(quán)限的管理包含權(quán)限分配以及用戶名和密碼的管理。權(quán)限分配可以決定企業(yè)當(dāng)中哪些員工能夠獲得會計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)操作的權(quán)限，其中用戶名同密碼管理是為了確保用戶和權(quán)限的對應(yīng)。權(quán)限管理工作必須明確分工，并在權(quán)力上進(jìn)行相互的牽制以及制約，能夠有效控制違法行為，密碼要定期的進(jìn)行更換，而且管理員必須有超強(qiáng)的保密意識，能夠維護(hù)企業(yè)的利益，這樣可以將權(quán)限管理的作用充分發(fā)揮，既做到了分工明確，權(quán)責(zé)劃分也很清晰。

3、 對于電算化相關(guān)檔案的管理

會計(jì)電算化的檔案可以及時并全面的將企業(yè)的經(jīng)營狀況以及資產(chǎn)現(xiàn)狀反映出來，而企業(yè)發(fā)展的安排與計(jì)劃也是依據(jù)檔案當(dāng)中所提供的數(shù)據(jù)來進(jìn)行的，因此電算化檔案的管理一定要有專人負(fù)責(zé)，并建立相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，確定檔案的安全性。

（四）對會計(jì)電算化的工作要加強(qiáng)監(jiān)督

必須做好會計(jì)電算化審計(jì)監(jiān)督的工作，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中較重要的組成部分就是內(nèi)部審計(jì)工作，要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度這是必經(jīng)的程序。要遵守相關(guān)法律及法規(guī)，經(jīng)常審計(jì)、審查會計(jì)相關(guān)資料?？梢詰?yīng)用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，要求審計(jì)部門要配置并安裝檢測機(jī)，按照審計(jì)的程序去進(jìn)行專業(yè)的檢測，經(jīng)過審計(jì)人員相關(guān)的操作就能夠檢測會計(jì)部門的計(jì)算機(jī)操作以及財(cái)務(wù)處理的相關(guān)程序是否合法，這種利用網(wǎng)絡(luò)檢測的方法，不受時間的限制，可以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率。

（五）企業(yè)會計(jì)電算化操作者的素質(zhì)必須提高

企業(yè)當(dāng)中會計(jì)電算化的發(fā)展取決于從事會計(jì)電算化的人員素質(zhì)，所以，作為企業(yè)一定要積極引進(jìn)相關(guān)人才，并制定考核機(jī)制對從事企業(yè)會計(jì)電算化的人員進(jìn)行定期考核，企業(yè)還要為員工組織定期的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容要有專業(yè)知識，還要包含職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德相關(guān)的法律和法規(guī)教育，杜絕出現(xiàn)違法和違規(guī)的操作，促使企業(yè)會計(jì)電算化人員的職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)有效提高。

三、結(jié)束語

根據(jù)上述分析，企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制，確保會計(jì)電算化過程的合理和合法，杜絕違法和違規(guī)操作，做好企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)的保存和管理工作，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：江蘇亨通線纜科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制范文第5篇

1.控制操作人員的職能問題

通常會計(jì)事物在手工的過程中，每個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)的進(jìn)行都要經(jīng)過相關(guān)有權(quán)限的人員的審核和控制。但是當(dāng)前，會計(jì)事務(wù)在經(jīng)過會計(jì)電算化之后，各個具有權(quán)限的人員的職能都發(fā)生了變化。因?yàn)樵跁?jì)電算化過程中，會計(jì)業(yè)務(wù)處理都是以電算化的系統(tǒng)為主要計(jì)算和記錄方式，所以電算化的職能高度集中了很多職能人員的職能，尤其是很多計(jì)算型職能的人員開始向管理型職能的人員過渡。很多人員可能參與了整個數(shù)據(jù)信息的整理輸送以及報告等職務(wù)。所以，在進(jìn)行會計(jì)的相關(guān)職務(wù)時，要利用內(nèi)部控制對某些操作計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的相關(guān)職能人員進(jìn)行監(jiān)察，從而進(jìn)一步降低會計(jì)電算化過程中的錯誤率。

2.會計(jì)電算化工作中的安全問題

首先，在當(dāng)前所有的跨級電算化軟件系統(tǒng)中，很多軟件都有一個弱點(diǎn)，就是在設(shè)計(jì)和開發(fā)的過程中，注重設(shè)計(jì)和開發(fā)本身，而對安全和以及相關(guān)的需求卻極少，在語言庫嗯哼數(shù)據(jù)庫的安全性方面，有些不足，這就導(dǎo)致了軟件在正常運(yùn)行之后，很多信息都會有被竊取和暴露的危險。其次，就是隨著網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的產(chǎn)生，信息系統(tǒng)相對于網(wǎng)絡(luò)化也有著相關(guān)的安全性問題，第一就是網(wǎng)絡(luò)化過程是面向大眾的一個過程，所以在進(jìn)行相關(guān)的信息錄入時，有可能產(chǎn)生信息攔截以及竊取的危險，第二就是電子商務(wù)的正常運(yùn)行的過程中可能會受到不法分子的攻擊，最終導(dǎo)致信息的暴露和公開，使得會計(jì)信息存在安全隱患。

3.數(shù)據(jù)處理方式變化帶來的問題

首先是原始數(shù)據(jù)在處理以及分析的過程中存在準(zhǔn)確性的問題。比如在企業(yè)會計(jì)電算化過程中，相關(guān)的數(shù)據(jù)輸入都是在程序的控制之下，進(jìn)行自動管理，最后會自動儲存到磁盤中。但是整個過程的開始都是在會計(jì)人員的審核以及輸入過程中，但是在這個過程中，一旦會計(jì)人員輸入的會計(jì)信息有錯誤，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的相關(guān)程序就會按照錯誤的信息進(jìn)行相關(guān)的信息整理和存放，這就導(dǎo)致在整個過程中，賬務(wù)的錯誤率大大增加。其次就是在電算化系統(tǒng)當(dāng)中，一旦數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息被非法拷貝之后，企業(yè)就會面臨巨大的風(fēng)險，有時甚至?xí)斐烧麄€系統(tǒng)的奔潰，直接導(dǎo)致企業(yè)的高度損失。就目前看來，跨級電算化過程中，系統(tǒng)可能出現(xiàn)的問題有：財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的鏈接問題；數(shù)據(jù)信息的兼容以及安全保密問題；相關(guān)系統(tǒng)不實(shí)用的問題。所以，在內(nèi)部控制的過程中，系統(tǒng)風(fēng)險成為首要風(fēng)險。

4.會計(jì)信息磁性化帶來的問題

在傳統(tǒng)會計(jì)事物進(jìn)行的過程中，信息的錄入以及修改都是在相關(guān)的憑證以及單據(jù)上，這就使得在錄入以及修改的過程中，有明顯的手動痕跡，很方便操作人員的復(fù)查。但是在當(dāng)前跨級電算化的條件之下，信息的錄入和修改都是在電腦上進(jìn)行，數(shù)據(jù)信息的整理都是在磁性介質(zhì)上進(jìn)行，整個過程都不會有修改或者保留的痕跡，所以有些數(shù)據(jù)信息被修改之后也不會被發(fā)現(xiàn)，另外磁性介質(zhì)的破壞也會直接導(dǎo)致整個數(shù)據(jù)信息的丟失，大大加大了會計(jì)信息的安全隱患。所以如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)信息安全的存放和修改，并且不被盜取，是當(dāng)前會計(jì)電算化過程中的一個只要過程。

二、企業(yè)會計(jì)電算化下實(shí)施內(nèi)部控制的具體策略

1.企業(yè)會計(jì)電算化應(yīng)明確職責(zé)分離

在進(jìn)行相關(guān)的信息整理以及錄入的過程中，有些相關(guān)職能人員的職能是不能并存的，這就需要把某些相關(guān)職能進(jìn)行分離。在分離職能的過程中，最重要的就是將業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件的開發(fā)設(shè)計(jì)職能與其他職能隔離開來。因?yàn)樵谙到y(tǒng)開始運(yùn)行之后，只有權(quán)限的人員才能對系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的接觸，所以整個過程中，數(shù)據(jù)信息也是保密和隱藏的，所以需要將這種信息資源的管理職能以及數(shù)據(jù)資源系統(tǒng)的開發(fā)職隔離開來，進(jìn)一步保證數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，還要對沒有權(quán)限的人員進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)一步確保數(shù)據(jù)信息的安全性。

2.企業(yè)應(yīng)建立電算化內(nèi)部控制體系

（1）會計(jì)電算化安全管理控制首先是數(shù)據(jù)安全的控制，數(shù)據(jù)安全也就表示數(shù)據(jù)信息不能丟失，也不能被破壞和盜取，在整個數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)信息的安全涉及到信息系統(tǒng)中的硬件、軟件以及運(yùn)行環(huán)境的安全等問題，在相關(guān)數(shù)據(jù)信息整理的過程中，還要做到定時的備份以及檢查，最終確認(rèn)數(shù)據(jù)信息的完整性以及安全性。其次就是防止系統(tǒng)入侵的控制，第一就是要防止外部的入侵，具體表現(xiàn)為，企業(yè)在建立本企業(yè)專有的無線網(wǎng)絡(luò)時，要對網(wǎng)絡(luò)所呈現(xiàn)的相關(guān)功能進(jìn)行全面的保護(hù)和加密，并且要通過專業(yè)的軟件，對內(nèi)部與外部的溝通之間使用多重防火墻，進(jìn)一步確保內(nèi)部信息的安全性。最后就是通信安全的控制。

（2）會計(jì)電算化的數(shù)據(jù)資源管理控制

首先是關(guān)于訪問的控制，通過多重驗(yàn)證對相關(guān)人員進(jìn)行限制，將一些無關(guān)人員排除在外；通過數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行范圍的限制。相關(guān)的企業(yè)還要根據(jù)不同人崗位以及不同的工作性質(zhì)為主要的數(shù)據(jù)庫用戶設(shè)置不同的權(quán)限，這些權(quán)限具體有：根據(jù)不同的用戶設(shè)置不同的數(shù)據(jù)讀取范圍，確定用戶更改數(shù)據(jù)信息的權(quán)限，這些功能最終確保數(shù)據(jù)信息的安全性。其次就是建立數(shù)據(jù)信息的備份以及恢復(fù)制度。計(jì)算機(jī)在進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)整理時，有時候會出現(xiàn)計(jì)算機(jī)故障，這時候數(shù)據(jù)的就會遭到破壞，甚至有時候數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)信息會全部丟失，給企業(yè)帶來巨大的損失，所以數(shù)據(jù)庫的管理員必須將數(shù)據(jù)庫做及時的備份以及恢復(fù)，確保數(shù)據(jù)信息的完整性。

（3）會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制