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財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)； 預(yù)警方法； 預(yù)警模型

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警是指依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和診斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在危機(jī)，進(jìn)而提出解決措施。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的方法有很多，如果根據(jù)不同方法所使用的資料情況分類(lèi)，可以簡(jiǎn)單地將其分為靜態(tài)方法和動(dòng)態(tài)方法。靜態(tài)方法包括：財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法、單變模型分析法、多元線性模型分析法、多元邏輯回歸模型分析法等；動(dòng)態(tài)方法是指人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型分析等方法。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警屬于微觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警范疇，比之宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警而言，其在理論上和方法上都相對(duì)滯后。因此，研究和設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警方法體系是一個(gè)正在探索的課題。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的主要方法及其優(yōu)缺點(diǎn)

（一）單變模型分析法

單變模型分析法是通過(guò)單個(gè)財(cái)務(wù)比率走勢(shì)的惡化程度來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)。常用的財(cái)務(wù)比率主要有：債務(wù)保障率、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、資金安全率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率等。企業(yè)良好的現(xiàn)金流量、收益能力和債務(wù)狀況應(yīng)表現(xiàn)為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)。在跟蹤考察時(shí)，當(dāng)這些財(cái)務(wù)比率達(dá)到經(jīng)營(yíng)者設(shè)立的警戒線時(shí)，就需特別注意防范財(cái)務(wù)危機(jī)。

單變模型分析法的優(yōu)點(diǎn)是理解容易，計(jì)算簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)是這種方法僅能反映企業(yè)財(cái)務(wù)惡化的趨勢(shì)，無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)大小的準(zhǔn)確度量。而且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是各項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的綜合，單變模型分析法并不能揭示不同財(cái)務(wù)比率因素對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)的作用大小，也不能反映各財(cái)務(wù)比率之間的相互影響作用。相反，對(duì)同一公司采用不同的財(cái)務(wù)比率進(jìn)行預(yù)測(cè)，還可能出現(xiàn)結(jié)果不同的現(xiàn)象。

（二）多元線性模型分析法

近年來(lái)，多元線性模型分析法在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警中得到了廣泛的應(yīng)用。多元線性模型分析法最常見(jiàn)的是“Z計(jì)分模型”法，它是運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別值（Z值）來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)。其函數(shù)模型為：

Z＝0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

該模型以5個(gè)財(cái)務(wù)比率，將反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)（X1，X4）、獲利能力指標(biāo)（X2，X3）和營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)（X5）有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)，綜合分析和預(yù)測(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在這三類(lèi)指標(biāo)中，最重要的指標(biāo)是營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。一般認(rèn)為，Z值越低企業(yè)越有可能發(fā)生破產(chǎn)。

“Z計(jì)分模型”是比較成熟的一種財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警方法。該模型從總體角度給了企業(yè)一個(gè)定量標(biāo)準(zhǔn)，以檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，有利于不同時(shí)期的比較。但由于企業(yè)規(guī)模、行業(yè)、地域等諸多差異，使Z值并不具有橫向可比性。同時(shí)，由于這種線性判別函數(shù)存在兩個(gè)無(wú)法克服的邏輯缺陷：固定影響假設(shè)和完全線性補(bǔ)償假設(shè)。而這兩個(gè)缺陷更是極大地限制了模型的分類(lèi)和預(yù)測(cè)能力。

（三）多元邏輯（Logit）回歸模型分析法

多元邏輯回歸模型的目標(biāo)是尋求觀察對(duì)象的條件概率，從而據(jù)此判斷觀察對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這一模型建立在累計(jì)概率函數(shù)的基礎(chǔ)上，不需要自變量服從多元正態(tài)分布和兩組間協(xié)方差相等的條件。

近年來(lái)，多元邏輯回歸預(yù)警研究在我國(guó)發(fā)展較快。如：吳世農(nóng)、盧賢義以我國(guó)上市公司為研究對(duì)象，選取了70家處于財(cái)務(wù)危機(jī)的公司和70家財(cái)務(wù)正常的公司為樣本，應(yīng)用Fisher線性判定分析、多元線性回歸分析和Logistic回歸分析三種方法，分別建立三種預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)的模型。研究結(jié)果表明：三種模型都能在財(cái)務(wù)困境發(fā)生前發(fā)出相對(duì)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。而相對(duì)同一信息集，Logistic預(yù)測(cè)模型的判定準(zhǔn)確率最高，財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生前第1年的判定準(zhǔn)確率為93.53%。陳曉、陳治鴻以截至1999年7月1日的38家因“財(cái)務(wù)狀況異?！倍惶貏e處理的ST公司為研究對(duì)象，運(yùn)用多元Logit回歸進(jìn)行研究。研究結(jié)果表明，用負(fù)債權(quán)益比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/總資產(chǎn)和留存收益/總資產(chǎn)構(gòu)建的多元邏輯回歸具有較強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力。姜秀華于2001年在其出版的博士論文中運(yùn)用邏輯回歸方法構(gòu)建的預(yù)警模型，其在企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生前第1年的判定準(zhǔn)確率為95.45%。陳洪波（2003）根據(jù)理論和實(shí)證研究結(jié)論，考慮對(duì)融資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響的種種因素，選擇資產(chǎn)負(fù)債率、調(diào)整后的速動(dòng)比率、EBIT/總利息支付、銷(xiāo)售凈利率和主營(yíng)收入利潤(rùn)率的增長(zhǎng)率前N年的變化平均值5個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為變量構(gòu)建了一個(gè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的多變模型。吳世珍、柯大鋼從“應(yīng)收款”視角構(gòu)建了一個(gè)我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，并對(duì)模型的有效性進(jìn)行了檢驗(yàn)。

Logit模型的最大優(yōu)點(diǎn)是不需要嚴(yán)格的假設(shè)條件，克服了線性方程受統(tǒng)計(jì)假設(shè)約束的局限性，具有更廣泛的應(yīng)用范圍；其缺點(diǎn)是使用該方法時(shí)收集信息和計(jì)算的過(guò)程較為復(fù)雜，不易掌握，從而又限制了模型在實(shí)踐中的應(yīng)用和推廣。

（四）人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）分析法

近年來(lái)，人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）技術(shù)的發(fā)展，給企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供了新的工具，應(yīng)用新的研究方法提高預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度逐漸成為該領(lǐng)域的重要發(fā)展方向。ANN作為一種平行分散處理模式，是對(duì)人類(lèi)大腦神經(jīng)運(yùn)作的模擬。ANN除具有較好的模式識(shí)別能力外，還可以克服統(tǒng)計(jì)方法的局限，因?yàn)樗哂腥蒎e(cuò)能力和處理資料遺漏或錯(cuò)誤的能力。

人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有較好的糾錯(cuò)能力，從而能夠更好地進(jìn)行預(yù)測(cè)。如：1991年，Coats和Fant論述了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型可正確預(yù)測(cè)公司的財(cái)務(wù)危機(jī)的觀點(diǎn)，并用了47家財(cái)務(wù)危機(jī)公司和47家健康公司檢測(cè)模型的預(yù)測(cè)效果，擬和度達(dá)100%。模型用于預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)公司準(zhǔn)確率達(dá)91%，而采用多元判別法的預(yù)測(cè)精度僅為72%。又如：楊保安等（2001）采用ANN模型進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警，結(jié)果表明：樣本的實(shí)際輸出與期望輸出比較接近，顯示出ANN是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的一種很好的應(yīng)用工具等等。然而，由于該方法理論基礎(chǔ)比較薄弱，ANN對(duì)人體大腦神經(jīng)模擬的科學(xué)性、準(zhǔn)確性還有待進(jìn)一步提高，且其計(jì)算也有較大難度，因此ANN模型的適用性也就大打折扣。

（五）其他方法

其他財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警方法主要是指一些非統(tǒng)計(jì)類(lèi)預(yù)警方法，包括案例研究法、專(zhuān)家系統(tǒng)法、實(shí)驗(yàn)法、災(zāi)害理論、混沌系統(tǒng)理論、期權(quán)定價(jià)理論等等。由于這些方法在理論上還不夠成熟，在實(shí)務(wù)中應(yīng)用也較少，本文不一一贅述。

三、思考

盡管目前財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究取得了重大進(jìn)展，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)方法層出不窮，但主流分析方法只有單變模型分析法、多元線性模型分析法和多元邏輯回歸模型分析法三大類(lèi)。其他研究方法雖然也作出了有益的嘗試，但是要么由于預(yù)警方法考慮的因素單一，方法過(guò)于簡(jiǎn)單，其預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率較低；要么由于模型開(kāi)發(fā)歷史較短，研究不夠成熟，模型的穩(wěn)定性有待進(jìn)一步檢驗(yàn)。

基于財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警方法研究的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警方法的研究還應(yīng)在以下兩個(gè)方面進(jìn)行突破：首先，應(yīng)在分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究方面進(jìn)行突破。由于每個(gè)行業(yè)的狀況不同，影響財(cái)務(wù)危機(jī)的因素自然不同，我們很難構(gòu)建一個(gè)能適合所有行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。國(guó)外理論界在分行業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究中發(fā)現(xiàn)，由于行業(yè)的不同，同一預(yù)警變量包含的信息量有所不同，其預(yù)測(cè)效果有很大差別。因此，分行業(yè)研究可能更有價(jià)值。其次，國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警方法絕大多數(shù)只限于預(yù)測(cè)被“特別處理”（ST）的上市公司，且模型的敏感性較低（多數(shù)只能提前1-2年進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)），其研究成果主要為投資者買(mǎi)賣(mài)股票提供一些投資依據(jù)，對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)預(yù)警作用并不明顯。另外，各種預(yù)警方法對(duì)非上市公司研究很少，因此，在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究的范圍方面還應(yīng)進(jìn)行拓展和突破。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 吳世農(nóng)，盧賢義.我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)困境的預(yù)測(cè)模型研究[J].經(jīng)濟(jì)研究，1998，6：18-20.

[3] 陳曉，陳治鴻.中國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)[J].中國(guó)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究，2000，9：55-72.

[4] 姜秀華.治理內(nèi)核與綜合業(yè)績(jī)的相關(guān)性研究[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003年版.

[5] 陳洪波.中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)判別模型[J].四川會(huì)計(jì)，2003，1：23.

[6] 吳世珍，柯大鋼.我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2007，3：16-19.

財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 出版企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警機(jī)制

[中圖分類(lèi)號(hào)] G231 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-5853 （2017） 03-0037-04

Research on the Financial Risk Early Warning Mechanism of Publishing Enterprises

Feng Zhaojun

（Chongqing College of Electronic Engineering，Chongqing，401331）

[Abstract] With the gradual deepening of structural reform of China’s supply side，all kinds of publishing houses have been successfully transformed under the guidance of government policies，and have been transformed from institutions to enterprises. In the fierce market competition，China’s publishing industry is undergoing tremendous changes，publishing enterprises in the market economy tide slightly inadvertently may be caught in the plight of financial crisis. The accurate identification of financial risk management，the establishment of early warning mechanism of enterprise financial risk effectively，to prevent and resolve risks，improve the financial management level of enterprises，is the only way which must be passed enterprises to maintain long-term sustainable development.

[Key words] Publishing enterprises Financial risk Early warning mechanism

1 引 言

M入新世紀(jì)以來(lái)，隨著人民群眾文化程度的普遍提高和對(duì)精神生活需求的不斷增長(zhǎng)，我國(guó)的出版產(chǎn)業(yè)得到蓬勃的發(fā)展，多年來(lái)各類(lèi)出版物的發(fā)行量始終居高不下。據(jù)國(guó)家新聞出版廣電總局的數(shù)據(jù)顯示，2015年年底我國(guó)共有圖書(shū)出版社584家，全年出版的圖書(shū)、期刊、報(bào)紙和音像產(chǎn)品等出版物達(dá)到550.6億冊(cè)（份、張），其中圖書(shū)出版數(shù)量為86.6億冊(cè)，占總數(shù)的15.7%；各類(lèi)期刊28.8億冊(cè)，占比5.2%；報(bào)紙為430.1億份，占比78.1%，全國(guó)出版行業(yè)總營(yíng)業(yè)收入達(dá)到21655.9億元，較2014增長(zhǎng)8.5%[1]。在此背景下，伴隨著我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革逐步走向深入，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，各類(lèi)出版社在政府政策的指引下紛紛實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型，由事業(yè)單位轉(zhuǎn)為企業(yè)化運(yùn)營(yíng)，并且隨著國(guó)外資本和民營(yíng)資本的大量涌入，各類(lèi)新興媒體也粉墨登場(chǎng)，國(guó)內(nèi)的出版行業(yè)正經(jīng)歷著巨大的變革[2]。在經(jīng)濟(jì)體制改革的推動(dòng)下，我國(guó)出版企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)愈加突出，稍有不慎就有可能陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的困境，作為出版企業(yè)的管理者，必須清醒地識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的穩(wěn)定發(fā)展[3]。因此，管理者增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，是企業(yè)保持長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。

2 出版企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)在無(wú)法預(yù)料或者難以控制的因素影響下，使得企業(yè)的實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而發(fā)生損失的可能性[4]。出版企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于出版企業(yè)在各種不可預(yù)期的因素作用下，企業(yè)收益偏離預(yù)期，并對(duì)出版企業(yè)未來(lái)的盈利能力和生存發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生不利影響的可能性[5]。出版行業(yè)具有自身的特殊性，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下除了要追求自身的經(jīng)濟(jì)利益最大化，還承載著文化傳播功能的社會(huì)義務(wù)，在追求盈利和履行社會(huì)義務(wù)的過(guò)程中，面臨著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)危機(jī)。企業(yè)要有效地預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須首先對(duì)出版企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)識(shí)別，分析各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，最大限度地降低企業(yè)發(fā)生損失的可能性。根據(jù)出版企業(yè)日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等[6]。

2.1 出版企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者市場(chǎng)供需結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，在企業(yè)籌集資金過(guò)程中所發(fā)生的財(cái)務(wù)成果的不確定性[7]。我國(guó)出版企業(yè)的顯著優(yōu)勢(shì)在于擁有優(yōu)越的人力資源和智力因素，劣勢(shì)在于一般的企業(yè)規(guī)模較小，自有資金不足，在籌資環(huán)節(jié)可用于抵押固定資產(chǎn)數(shù)量較少，由此可能導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營(yíng)或新增項(xiàng)目的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)無(wú)法籌集到足夠的資金而導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)受阻或者項(xiàng)目失敗。此外，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，嚴(yán)格的還款期限和高額的利息支出等因素也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)常性的財(cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)外在形象和財(cái)務(wù)信譽(yù)。

2.2 出版企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)內(nèi)外各種不確定因素所導(dǎo)致企業(yè)的投資報(bào)酬率未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，從而進(jìn)一步影響企業(yè)償債能力和盈利水平的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[8]。在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，出版企業(yè)為了使資本得到保值增值，將暫時(shí)閑置的資金進(jìn)行投資，對(duì)投資項(xiàng)目的論證不充分或者決策不科學(xué)，國(guó)家政策法規(guī)等外在因素影響將導(dǎo)致投資項(xiàng)目不能按時(shí)投產(chǎn)，致使投入資金和收益不能按時(shí)收回，由此影響出版企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和償債能力。

2.3 出版企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)不合理的負(fù)債規(guī)模和不合適的債務(wù)產(chǎn)生方式所引起企業(yè)的收益偏離預(yù)期結(jié)果的可能性[9]。出版企業(yè)籌集的資金主要來(lái)源于兩個(gè)渠道，一個(gè)是企業(yè)自有資金或盈余資本，另一個(gè)是從銀行或其他債權(quán)人借來(lái)的信用貸款或從其他債權(quán)人借來(lái)的外債。適度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿作用提高企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率，同時(shí)可以起到抵稅作用，但是一旦企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率超出正常范圍，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化，固定的利息支出就會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)，減少企業(yè)所有者的收益。尤其是困境中的企業(yè)將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 出版企業(yè)的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)不能夠正常地按照需要轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，從而進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法履行償債義務(wù)的可能性[10]。在出版企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)狀況下，需要留存一定數(shù)量的流動(dòng)現(xiàn)金用以支出正常的資料采購(gòu)、人員工資以及各項(xiàng)辦公和管理費(fèi)用，但是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于市場(chǎng)上的各種不確定因素，可能會(huì)出現(xiàn)紙張等原材料占用資金較大，或者圖書(shū)存貨周轉(zhuǎn)過(guò)慢造成資金時(shí)滯，將影響企業(yè)的日常業(yè)務(wù)開(kāi)支和償還債務(wù)，企業(yè)將面臨入不敷出的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.5 出版企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)

資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)產(chǎn)品售出之后能否從成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金在金額和時(shí)間上的不確定性[11]。目前我國(guó)的一些出版企業(yè)為了提高自己產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，在缺乏對(duì)新客戶的信用評(píng)定的前提下，大量采取賒銷(xiāo)的方式搶占市場(chǎng)，尤其是部分企業(yè)簡(jiǎn)單地以職工圖書(shū)的發(fā)行數(shù)量作為業(yè)績(jī)考核的主要指標(biāo)，使得市場(chǎng)銷(xiāo)售人員為了追求自身利益，只顧圖書(shū)或報(bào)刊產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量而忽視客戶的資信狀況，這樣造成大量的應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回，形成企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。另外，大量的壞賬死賬，也是誘發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

2.6 出版企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)

收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的收益分配可能給未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展業(yè)務(wù)帶來(lái)的不確定性影響[12]。出版企業(yè)的收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)收益在不同主體之間的分配，但如果收益的確認(rèn)或分配時(shí)間不當(dāng)，則很容易產(chǎn)生分配風(fēng)險(xiǎn)。在收益的確認(rèn)方面，如果出版企業(yè)出于短期的利益考慮，在賬面上虛增收益或者虛增成本，則可能一方面帶來(lái)當(dāng)期的可分配利潤(rùn)增加或者少交營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，另一方面導(dǎo)致企業(yè)資金的提前流出而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果收益的分配與企業(yè)發(fā)展階段不相適應(yīng)，在企業(yè)的困難時(shí)期，多分收益將影響企業(yè)的償債能力；少分或不分利潤(rùn)則可能挫傷企業(yè)所有者的投資積極性，容易引發(fā)新一輪的籌資困難和財(cái)務(wù)危機(jī)。

3 出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

建立出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，必須首先建立以信息化為基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)所潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，在系統(tǒng)中設(shè)定資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警區(qū)間來(lái)觀測(cè)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，然后通過(guò)定性或定量的方法來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)大小，最后再進(jìn)一步采取有效措施減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)體系

在建立預(yù)警機(jī)制過(guò)程中，首先需要設(shè)定能夠反映出企業(yè)的盈利水平、償債能力、運(yùn)營(yíng)水平以及發(fā)展能力等方面信息的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，然后再根據(jù)每項(xiàng)指標(biāo)在出版企業(yè)中的重要程度分配權(quán)重。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段出版企業(yè)的特點(diǎn)，在專(zhuān)家訪談和文獻(xiàn)調(diào)研的基礎(chǔ)上，本文擬定出如下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。

3.1.1 資產(chǎn)利潤(rùn)率

出版企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率是指企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在當(dāng)期的平均資產(chǎn)占用額中所占的比率。計(jì)算公式為：

資產(chǎn)利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額/資產(chǎn)平均占有額）×100%

該項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值越大，表明企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率越好，管理水平越高，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力就越強(qiáng)。

3.1.2 資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率是指企業(yè)期末的負(fù)債總額占資產(chǎn)總額的百分比，表示企業(yè)總資產(chǎn)中通過(guò)負(fù)債籌集的比例，該指標(biāo)可以反映出版企業(yè)負(fù)債水平以及債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。其計(jì)算公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%

該項(xiàng)比值越小（一般達(dá)到50%以下），表明企業(yè)的償債能力就越強(qiáng)，但考慮到出版行業(yè)特點(diǎn)，該項(xiàng)指標(biāo)的正常區(qū)間范圍是40%―60%。

3.1.3 現(xiàn)金流量債務(wù)比率

現(xiàn)金流量債務(wù)比率是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量與債務(wù)總額的比值，反映出版企業(yè)當(dāng)期可以使用現(xiàn)金清償債務(wù)的程度。其計(jì)算公式為：

現(xiàn)金流量債務(wù)比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/債務(wù)總額

一般情況下，該項(xiàng)比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力就越強(qiáng)，同時(shí)反映出版企業(yè)目前的最大付息能力。

3.1.4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度）的應(yīng)收賬款可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)，該項(xiàng)指標(biāo)可以用來(lái)衡量出版企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)程度。其計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（賒銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額）×100%

通常情況下，出版企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明收賬速度越快， 資產(chǎn)流動(dòng)性和短期償債能力就越強(qiáng)。

3.1.5 存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一段時(shí)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占平均存貨余額的比率，該指標(biāo)可以反映出版企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度，其計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本/平均存貨

該項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值越大，表明出版企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的資金占用水平越低，資金的流動(dòng)性就越強(qiáng)。

3.1.6 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率是指企業(yè)一段時(shí)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之間的差值與上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值，該項(xiàng)指標(biāo)可以反映企業(yè)銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)幅度，其計(jì)算公式為：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主要業(yè)務(wù)收入）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

一般情況下該項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值越高，表明出版企業(yè)的增長(zhǎng)勢(shì)頭越旺，考慮到行業(yè)特點(diǎn)，如果企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率在低于-30%，就表明公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)大幅下滑，隨之產(chǎn)生財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)。

3.1.7 成本費(fèi)用利潤(rùn)率

成本費(fèi)用利潤(rùn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額之間的比率，該項(xiàng)指標(biāo)反映出版企業(yè)每花費(fèi)一元的成本費(fèi)用所獲得利潤(rùn)的數(shù)額，體現(xiàn)出版企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)所對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)成果。其計(jì)算公式為：

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額）×100%

依據(jù)出版行業(yè)特點(diǎn)，通常情況下該項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值越大，表明企業(yè)利潤(rùn)越高，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就越好。

3.1.8 凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)的利潤(rùn)總額與企業(yè)平均股東權(quán)益的比值，該指標(biāo)可以用來(lái)衡量上市公司的盈利能力和企業(yè)自有資本的獲利能力。其計(jì)算公式為：

凈資產(chǎn)收益率=（衾潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)）×100%

通常情況下，出版企業(yè)的該指標(biāo)數(shù)值越大，表明企業(yè)通過(guò)投資所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益越高；反之，出版企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力就越弱。

3.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的應(yīng)對(duì)策略

出版企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系建立之后，主要工作就是要對(duì)整個(gè)指標(biāo)體系進(jìn)行綜合監(jiān)控，根據(jù)每個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)值表現(xiàn)，實(shí)時(shí)地采取措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在具體的操作過(guò)程中可運(yùn)用定性和定量?jī)煞N手段進(jìn)行監(jiān)控和應(yīng)對(duì)，實(shí)踐中也經(jīng)常是兩種方法結(jié)合使用。

3.2.1 定性預(yù)警監(jiān)測(cè)方法

定性預(yù)警方法是分析監(jiān)測(cè)人員主要憑借自身經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析判斷的財(cái)務(wù)預(yù)警方法，在現(xiàn)實(shí)中常用的方法有標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法、四階段癥狀分析法、三個(gè)月資金周轉(zhuǎn)表法和流程圖法等等。定性預(yù)警分析法主要是通過(guò)分析者個(gè)人的主觀經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)，可以更加直觀地描述具體財(cái)務(wù)指標(biāo)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。如果監(jiān)測(cè)到企業(yè)連續(xù)幾個(gè)周期出現(xiàn)資不抵債、經(jīng)營(yíng)虧損或者存貨及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯放慢，就可發(fā)出企業(yè)將發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警信號(hào)。

3.2.2 定量預(yù)警監(jiān)測(cè)方法

定量預(yù)警方法是根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的數(shù)據(jù)表現(xiàn)，通過(guò)收集樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行具體的統(tǒng)計(jì)分析，并在此基礎(chǔ)上建立數(shù)量分析模型進(jìn)行量化預(yù)警，在具體實(shí)踐中又可分為單變量模型和多變量模型[13]。

單變量模型是根據(jù)單項(xiàng)指標(biāo)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化情況對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，該方法優(yōu)點(diǎn)是易于觀測(cè)、操作簡(jiǎn)單，但缺點(diǎn)也非常突出，主要表現(xiàn)為單項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)所反映的財(cái)務(wù)狀況比較片面，在同一時(shí)期運(yùn)用不同的指標(biāo)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，可能會(huì)得出相反的結(jié)論。企業(yè)的管理層也容易避重就輕傳遞虛假信息等等。

多變量模型是將多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)通過(guò)加權(quán)匯總構(gòu)造線性函數(shù)公式的形式來(lái)預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種量化分析模型，模型建立起來(lái)之后，在實(shí)踐中只需將選定的多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率輸入模型中的變量，該模型就會(huì)計(jì)算出一個(gè)數(shù)據(jù)結(jié)果，分析者根據(jù)輸出結(jié)果即可判斷企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小。比較典型的是1968 年美國(guó)學(xué)者愛(ài)德華?阿特曼（Edward Altman）教授的“Z計(jì)分模型”，該模型的表達(dá)式為：Z= 0.012X1+ 0.014X2+ 0.033X3+0.006X4+ 0.999X5 其中變量X1表示一段時(shí)期新增流動(dòng)負(fù)債與期末總資產(chǎn)的比值，X2 表示期末留存收益與期末總資產(chǎn)的比值，X3表示稅息前的利潤(rùn)與期末總資產(chǎn)的比值，X4表示期末股東權(quán)益的市值與期末總負(fù)債的比值，X5表示本期銷(xiāo)售收入與期末總資產(chǎn)的比值。如果計(jì)算結(jié)果Z>2. 675，表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好；1.81≤Z≤2.675，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不夠穩(wěn)定；如果出現(xiàn)Z

4 結(jié) 語(yǔ)

出版業(yè)是個(gè)特殊的行業(yè)，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中承載著獨(dú)特的社會(huì)功能、經(jīng)濟(jì)功能和文化功能，在多元化的社會(huì)發(fā)展過(guò)程和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，書(shū)報(bào)刊等出版物市場(chǎng)價(jià)格折扣不斷下降，市場(chǎng)推廣難度日趨加大，應(yīng)收賬款數(shù)額也持續(xù)走高，大量的存貨嚴(yán)重影響著企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，帶給企業(yè)前所未有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)危機(jī)。建立和完善切實(shí)可行的出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不僅要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，還應(yīng)結(jié)合當(dāng)前的政治、法律和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等各種因素，需要綜合運(yùn)用定性和定量?jī)煞N方法來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題尚未真正發(fā)生之前及時(shí)獲取預(yù)警信息，然后有針對(duì)性地分析預(yù)警結(jié)果產(chǎn)生的原因，再采取有效措施來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，將可能發(fā)生的企業(yè)損失降到最低限度，促進(jìn)出版企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定地健康發(fā)展。

注 釋

[1]國(guó)家新聞出版廣電總局. 2015年全國(guó)新聞出版業(yè)基本情況 [EB/OL]. [2016-02-20].http：///sapprft/govpublic/6677/875.shtml

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財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文第3篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)；理論結(jié)構(gòu)；內(nèi)涵

長(zhǎng)期以來(lái)，行政部門(mén)都非常重視其財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析，許多專(zhuān)家及學(xué)者都在不斷地探索和研究財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的主要特點(diǎn)是獨(dú)立性和邊緣性，為更好的分析財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)，就必須從實(shí)際出發(fā)，分析問(wèn)題成因，然后對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析進(jìn)行重新構(gòu)架，使其得到進(jìn)一步提高與發(fā)展。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主要反映了各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的相互關(guān)系，財(cái)務(wù)綜合分析是指將財(cái)政部門(mén)的營(yíng)運(yùn)能力、償債能力以及盈利能力納入到一個(gè)有機(jī)的分析系統(tǒng)中，對(duì)相關(guān)部門(mén)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面分析與概括，從而準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判斷其經(jīng)濟(jì)效益。

一、行政部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的作用

行政部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析以財(cái)務(wù)報(bào)告為依據(jù)，利用科學(xué)的方法，結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)體系，全面綜合評(píng)估財(cái)務(wù)管理情況及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，提出相關(guān)改進(jìn)措施及其建議，同時(shí)預(yù)測(cè)相關(guān)行政部門(mén)未來(lái)的發(fā)展前景，優(yōu)化資源配置，維持其經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定發(fā)展與信息提供。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法多種多樣，每一種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法都有其獨(dú)特的社會(huì)條件和歷史背景，在一定程度上推動(dòng)了單位的發(fā)展，為行政部門(mén)財(cái)務(wù)分析提供了可靠的分析手段。但是由于每種分析方法的使用范圍具有一定的局限性，因此，我們應(yīng)該更加明確的了解每一種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法的內(nèi)容，結(jié)合具體實(shí)際情況，合理選擇財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法，并進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)，最終提高其經(jīng)濟(jì)效益與利潤(rùn)成本。

二、行政部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析內(nèi)涵

自從中國(guó)加入WPO以來(lái)，行政部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)也全面潤(rùn)入到世界經(jīng)濟(jì)浪潮之中，這對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的影響，同時(shí)，也面臨著非常劇烈的挑戰(zhàn)。因此，加強(qiáng)行政部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析，提高行政部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)水平，是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重要組成部分，同時(shí)具有非常重要的意義。從實(shí)際出發(fā)，抓住財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的核心并進(jìn)行主體與目的的高度總結(jié)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析進(jìn)行重新構(gòu)架，確定其發(fā)展的框架結(jié)構(gòu)，這就是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體內(nèi)涵。要使財(cái)務(wù)分析具有進(jìn)一步的發(fā)展與提高，必須具有確定的財(cái)務(wù)分析框架結(jié)構(gòu)。對(duì)行政部門(mén)而言，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)方面的管理，投資者分析財(cái)務(wù)投資，債券人分析其貸款，以及其他主體為自己的目標(biāo)進(jìn)行分析，雖然如此，但是任然沒(méi)有形成一個(gè)固定的分析框架。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，需要對(duì)行政部門(mén)財(cái)務(wù)狀況及未來(lái)的發(fā)展做好相關(guān)分析，即判斷行政部門(mén)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)有的成果，充分分析未來(lái)一段時(shí)間對(duì)其經(jīng)濟(jì)的影響，從而滿足各方面財(cái)務(wù)主體分析的基本要求。行政行業(yè)財(cái)務(wù)分析的主體主要包括部門(mén)內(nèi)部分析主體與外部分析主體，財(cái)務(wù)分析的主體多元化致使財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵很難確定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)也呈現(xiàn)出多元化趨勢(shì)，經(jīng)分析可知，這兩類(lèi)主體進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的在于對(duì)行政部門(mén)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析。雖然內(nèi)外部的分析主體不同，其分析目的也存在頗大差異，但是均需要判斷行政部門(mén)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，這就是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析內(nèi)涵的核心內(nèi)容。對(duì)現(xiàn)有行政部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，首先要了解部門(mén)的發(fā)展歷史與個(gè)人業(yè)績(jī)，主要包括行政部門(mén)的性質(zhì)、個(gè)人能力、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平以及利潤(rùn)，對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行總結(jié)和拓展，在此基礎(chǔ)之上，對(duì)未來(lái)一段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)成果給予評(píng)價(jià)與預(yù)測(cè)，進(jìn)一步確定財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的內(nèi)涵。

三、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的理論結(jié)構(gòu)

（1）財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析目標(biāo)。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體所要達(dá)到的最終目的是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的基本目標(biāo)。即財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體提供的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行再加工，從而為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體的經(jīng)濟(jì)決策提供有效的信息支持。從契約角度出發(fā)，F(xiàn)reeman于1990年將行政部門(mén)理解成一系列多邊契約的組合，契約的參與主體都有可能成為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的主體，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體目標(biāo)可分為：一是投資者財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的目標(biāo)，是指投資者對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的信息分析，最為關(guān)注的是部門(mén)的盈利能力以及未來(lái)的發(fā)展前景，分析財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的盈利能力及處理財(cái)務(wù)關(guān)系的能力，從而做出正確的決策。二是債權(quán)人財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的目標(biāo)，主要關(guān)注的是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的債券償還能力以及聲譽(yù)，從而做出正確的債券配置。三是行政經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的基本目標(biāo)，一般較為關(guān)注的是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的最終成果，以及財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，從而了解到行政部門(mén)內(nèi)部的一些問(wèn)題，進(jìn)行全面優(yōu)化。（2）財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的基本假設(shè)。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的假設(shè)主要分為信息真實(shí)性假設(shè)與有限理性假設(shè)。本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及初級(jí)信息進(jìn)行整合，逐漸將初級(jí)信息演化為高級(jí)信息的過(guò)程。由于財(cái)務(wù)報(bào)表及初級(jí)信息為行政部門(mén)加工的原材料，因此高級(jí)信息的獲得必需具有真實(shí)性，鑒于此類(lèi)原因，可對(duì)初級(jí)信息提出以下要求：一是會(huì)計(jì)信息必需具有客觀性、真實(shí)性及可比性，這樣，加工出來(lái)的高級(jí)信息才具有很重要的意義，才會(huì)對(duì)行政部門(mén)產(chǎn)生積極的作用，反之，如果初級(jí)信息不真實(shí)，高級(jí)信息也將失去意義，嚴(yán)重是會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)決策上的錯(cuò)誤。二是財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)核算必需符合客觀性原則，即行政部門(mén)必需真實(shí)反映財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過(guò)程，同時(shí)要以實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為主要依據(jù)。有限理性假設(shè)。美國(guó)一位經(jīng)濟(jì)學(xué)家將有限理性引入財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，并建立其模型，認(rèn)為現(xiàn)實(shí)中經(jīng)濟(jì)人處于有限理性狀態(tài)當(dāng)中，還具體的區(qū)分了結(jié)果理性與程序理性。結(jié)果理性是指在一定程度上能夠達(dá)到一定的目標(biāo)，程序理性是指所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要按照規(guī)范進(jìn)行，其本質(zhì)區(qū)別是指經(jīng)濟(jì)人是否按照一定的規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)。其立論依據(jù)為：在不確定的環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)人無(wú)法預(yù)測(cè)某個(gè)部門(mén)的未來(lái)，其行為選擇主要依靠程序理性完成。在有限理性假設(shè)下，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體利用初級(jí)信息進(jìn)行加工時(shí)，初級(jí)信息的結(jié)果無(wú)法判斷其合理性，因此必須對(duì)初級(jí)信息產(chǎn)生程序的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而做出合理決策。（3）財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的基本原則。一是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的成本效益原則。成本效益原則是指投資成本必須小于其產(chǎn)生的效益，從信息論角度來(lái)看，是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析時(shí)信息的優(yōu)化過(guò)程，因此，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的成本是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體將初級(jí)信息轉(zhuǎn)化為高級(jí)信息的過(guò)程，是一個(gè)再加工過(guò)程，從而利用再加工信息進(jìn)行決策產(chǎn)生財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)收益。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的成本效益原則對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體提出了以下要求：第一，信息加工成本及財(cái)務(wù)收益必須在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間，經(jīng)濟(jì)分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析和信息加工成本小于超額收益，反之則不可行；第二，信息加工成本和財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)收益若干個(gè)會(huì)計(jì)期間相關(guān)的情況下，只要信息加工成本現(xiàn)值優(yōu)于超額收益現(xiàn)值，則經(jīng)濟(jì)分析主體可行，反之則不可行。二是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的彈性原則。彈性原則要求財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體必須考慮財(cái)務(wù)外部環(huán)境變動(dòng)情況，同時(shí)具有一定的伸縮空間，保證環(huán)境條件的變化不使財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體發(fā)生劇烈變化。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的彈性原則對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的主體提出相關(guān)要求：第一，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)主體必須以外部環(huán)境變化為依據(jù)；第二，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析主體必須在外部環(huán)境變化的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析及調(diào)整；第三，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體內(nèi)容必須依據(jù)外部環(huán)境變化而確定。

四、行政部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析的具體方法

行政部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的分析具體方法主要有：一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)總體完成情況分析，主要考核其預(yù)算指標(biāo)、績(jī)效考核指標(biāo)、行業(yè)平均水平指標(biāo)等，以此來(lái)計(jì)算財(cái)務(wù)部門(mén)利潤(rùn)、成本費(fèi)用等；二是營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)情況分析，主要是衡量產(chǎn)品的服務(wù)是否滿足市場(chǎng)要求以及發(fā)展要求；三是營(yíng)業(yè)成本增減變動(dòng)情況分析，主要計(jì)算成本項(xiàng)目變動(dòng)的絕對(duì)數(shù)及變動(dòng)幅度，并分析其對(duì)單位銷(xiāo)售成本的影響；四是資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)損益分析，主要包括分析固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)等對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響，同時(shí)對(duì)行政部門(mén)未來(lái)的政策進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

總而言之，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析是一個(gè)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)分析的結(jié)合，一個(gè)部門(mén)要發(fā)展，要進(jìn)步，就必須對(duì)這個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析與整合，明確行政部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)及內(nèi)涵，從歷史的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果出發(fā)，分析影響行政部門(mén)的一切因素，從而得出行政部門(mén)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果。然而，這個(gè)系統(tǒng)還需要研究者不斷完善與充分分析，并結(jié)合相關(guān)部門(mén)的實(shí)際情況，合理選擇財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析方法，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與效益的提高。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]樊行健.試論財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析學(xué)科的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究.1999（5）

財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文第4篇

房地產(chǎn)行業(yè)屬于典型的資金密集型行業(yè)，而其最大的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于自身的資金管理。目前有相當(dāng)多的房地產(chǎn)企業(yè)都十分重視打造自身資金管理能力，以使企業(yè)的資金鏈安全。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的顯著特點(diǎn)是建設(shè)周期特別長(zhǎng)，投入資金特別多，投資風(fēng)險(xiǎn)非常大，因此就必須在項(xiàng)目的初步規(guī)劃階段，對(duì)具體每一個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行投資與成本費(fèi)用準(zhǔn)確的估算，做出投資決策、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，這就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的應(yīng)用。

2 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

2.1 編制資金預(yù)算

在項(xiàng)目拓展階段的可行性論證分析環(huán)節(jié)中，項(xiàng)目拓展部門(mén)應(yīng)積極組織研發(fā)、財(cái)務(wù)、策劃、工程等部門(mén)，測(cè)算開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投資總額、定位、分期投入資金的時(shí)間、投資金額等，并在此基礎(chǔ)上編制《項(xiàng)目啟動(dòng)資金預(yù)算》及《項(xiàng)目投資匡算》，從而根據(jù)項(xiàng)目需要投入的啟動(dòng)資金，以及企業(yè)可動(dòng)用的資金存量來(lái)決定投資該項(xiàng)目是否合理、是否有利潤(rùn)。

2.2 執(zhí)行與控制資金預(yù)算

編制完成資金預(yù)算特別是執(zhí)行預(yù)算后，各部門(mén)在進(jìn)行具體的資金收付時(shí)，應(yīng)以預(yù)算作為實(shí)施的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行資金的審核支付時(shí)，除了對(duì)憑據(jù)是否規(guī)范、是否符合合同約定付款條件進(jìn)行審核外，還應(yīng)該依據(jù)資金預(yù)算，審核該筆款項(xiàng)支付是否在資金預(yù)算范圍內(nèi)。如是，應(yīng)該及時(shí)安排支付；如不是，或者實(shí)際支付款項(xiàng)大于預(yù)算的金額款項(xiàng)，都應(yīng)先和承辦部門(mén)溝通，確定是否能延期支付、部分支付或者不予以支付。但若確需支付，那么應(yīng)該作為預(yù)算外支出，將履行特殊審批程序后予以支付。

2.3 分析調(diào)整預(yù)算

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要建立健全資金預(yù)算執(zhí)行情況動(dòng)態(tài)反映體系，定期（一般為每季或每半年）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異，分析原因并調(diào)整后續(xù)資金預(yù)算，為下一步預(yù)算控制提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)性的信息。

2.4 預(yù)算考評(píng)

要想提高資金預(yù)算的執(zhí)行率，發(fā)揮預(yù)算的控制作用，企業(yè)就必須將績(jī)效考核與資金預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行掛鉤。確定相關(guān)部門(mén)關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)作為關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)之一，通?？勺鳛椴块T(mén)關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)的預(yù)算考核的指標(biāo)有“預(yù)算執(zhí)行率”、“超資金預(yù)算率”等。

在企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確度很低的階段，也可將“超資金預(yù)算率”這項(xiàng)指標(biāo)作為考核指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)各個(gè)部門(mén)發(fā)生的預(yù)算外支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)考核期內(nèi)的“超資金預(yù)算率”進(jìn)行計(jì)算，并提交人力資源部門(mén)作為考核依據(jù)。對(duì)非部門(mén)原因?qū)е碌母黜?xiàng)超預(yù)算性支出，如宏觀政策變化、公司因開(kāi)發(fā)計(jì)劃調(diào)整等導(dǎo)致的超預(yù)算性支出，可不納入部門(mén)的考核。對(duì)于因部門(mén)自身原因而導(dǎo)致的超預(yù)算支出，例如工作計(jì)劃性不夠、不準(zhǔn)確的預(yù)算編制等發(fā)生的支出，都應(yīng)作為該部門(mén)的超預(yù)算支出，列入部門(mén)考核范圍。

3 目前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

3.1 缺乏行之有效的考核激勵(lì)機(jī)制

在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)通常沒(méi)有簽定預(yù)算指標(biāo)責(zé)任合同，且未建立預(yù)算獎(jiǎng)懲制度。所以當(dāng)沒(méi)完成預(yù)算任務(wù)時(shí)，在對(duì)被考核負(fù)責(zé)人和單位進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核的單位和其負(fù)責(zé)人通常強(qiáng)調(diào)各種客觀因素和外部環(huán)境因素對(duì)考核結(jié)果產(chǎn)生的影響，而往往選擇回避主觀原因及個(gè)人自身原因。因此，很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)都存在考核與激勵(lì)機(jī)制落實(shí)不到位、不明確的問(wèn)題，這成為財(cái)務(wù)影響預(yù)算管理目標(biāo)不能如期實(shí)現(xiàn)的最主要問(wèn)題。同時(shí)，考核方也往往在一定程度上附帶個(gè)人情感來(lái)對(duì)被考核方進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而使整個(gè)考核的過(guò)程不能按照先前制定的原則進(jìn)行，或者考核結(jié)果缺乏激勵(lì)作用，沒(méi)有建立起配套的考核激勵(lì)制度，使整個(gè)考核工作過(guò)程流于形式。

3.2 缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行和有力監(jiān)控

有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)雖然很重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，并成立了財(cái)務(wù)預(yù)算職能部門(mén)來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，可是財(cái)務(wù)預(yù)算職能部門(mén)卻很少參與預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督。并且他們都不夠重視預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，企業(yè)的管理制度沒(méi)能跟上經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且沒(méi)有建立起行之有效、有力的預(yù)算反饋機(jī)制，企業(yè)的預(yù)算會(huì)計(jì)和管理核算系統(tǒng)沒(méi)有緊密配合。

3.3 缺乏健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)雖然對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行了編制，但是卻沒(méi)有建立起一套相應(yīng)的組織管理機(jī)構(gòu)，沒(méi)有具體的部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行決策和協(xié)調(diào)、監(jiān)督和執(zhí)行，沒(méi)有把財(cái)務(wù)預(yù)算管理權(quán)限下放給財(cái)務(wù)部門(mén)，從而沒(méi)有健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理機(jī)制。沒(méi)有一套完善的法人治理機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)度不高，從而導(dǎo)致這些企業(yè)沒(méi)有健全的預(yù)算管理機(jī)制。

3.4 缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的全員意識(shí)與戰(zhàn)略意識(shí)

企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，通常忽視了對(duì)其他相關(guān)部門(mén)的管理，混淆了預(yù)算和計(jì)劃，將預(yù)算當(dāng)成財(cái)務(wù)報(bào)表。并且其他部門(mén)很少能夠直接參到與預(yù)算編制工作中來(lái)，而通常只是對(duì)財(cái)務(wù)提交的具體預(yù)算結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)單確認(rèn)。同時(shí)，在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)預(yù)算重年度、輕項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，這樣導(dǎo)致使預(yù)算缺乏可操作性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏聯(lián)系。

3.5 缺乏完整的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與合理的預(yù)算數(shù)據(jù)

由于房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品類(lèi)型的多樣性以及同類(lèi)產(chǎn)品品質(zhì)隨潮流變化的多變性，加之多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏足夠的重視，使房地產(chǎn)企業(yè)真的要實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)缺乏相應(yīng)完整的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，而在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，趕工搶進(jìn)度導(dǎo)致設(shè)計(jì)修改頻繁，使財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏合理的數(shù)據(jù)。

4 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在問(wèn)題的解決與應(yīng)用

4.1 對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)致分解，確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任

通過(guò)對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行強(qiáng)化，把企業(yè)整個(gè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入到預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，把指標(biāo)進(jìn)行自上而下的細(xì)致分解，層層落實(shí)，做到全員配合與參與，確定各管理人員的管理權(quán)限、職責(zé)范圍以及采取的相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰制度，使各個(gè)部門(mén)管理責(zé)權(quán)清晰、方向明確。同時(shí)，通過(guò)建立縝密的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督、控制、管理和考評(píng)進(jìn)行強(qiáng)化，避免因控制薄弱、內(nèi)部管理不善而造成不必要的損失。

4.2 強(qiáng)化資金的集中管理

通過(guò)資金預(yù)算來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，更加有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金鏈的安全。資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，是企業(yè)的血液。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)妥善處理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的流動(dòng)性與盈利性的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)與成本的關(guān)系，更加合理地控制規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金的流量，回避因喪失償債能力而導(dǎo)致的資金鏈斷裂等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 建立財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)警機(jī)制，健全預(yù)算管理體系，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供支持

搞好房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，就必須充分利用計(jì)算機(jī)這一科學(xué)技術(shù)，做好相關(guān)的分析、核算、反饋與預(yù)警，建立起健全的預(yù)算管理體系，健全組織網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算外資金支出的例外管理，對(duì)預(yù)算出現(xiàn)偏差后的后續(xù)預(yù)算定期調(diào)整，以便能為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供完整準(zhǔn)確的信息。

財(cái)務(wù)預(yù)警方法范文第5篇

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理作用

在開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的活動(dòng)中，獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益是其根本目的，因而在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)時(shí)必須將傳統(tǒng)管理職能的局限性打破，并將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)看做是一個(gè)整體，這樣才能有效地提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)這種方式，有關(guān)從屬單位、經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)才能將子目標(biāo)完美的結(jié)合起來(lái)，從而使得經(jīng)營(yíng)者的管理行為以及投資者的決策戰(zhàn)略能夠始終保持一致。因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須將所屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與各職能部門(mén)的管理行為有效地貫穿起來(lái)，這樣一來(lái)整個(gè)企業(yè)才能達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益以及管理效率的目的。而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是圍繞其初期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在科學(xué)合理的預(yù)測(cè)和決策經(jīng)營(yíng)的前提下，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)籌集、使用、分配企業(yè)資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)所制定出的有關(guān)規(guī)劃和計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠促使企業(yè)對(duì)自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行高效的控制和管理，從而達(dá)到滿足市場(chǎng)需求，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益的目的。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況

（一）損益預(yù)算

在損益預(yù)算中，成本預(yù)算、收入預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算以及費(fèi)用預(yù)算等都是主要的內(nèi)容。在有關(guān)通行辦法中具有明確的規(guī)定，即房地產(chǎn)企業(yè)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)，必須滿足以下要求：已經(jīng)簽訂商品房銷(xiāo)售合同，已經(jīng)確定銷(xiāo)售收入；獲得竣工備案表，且驗(yàn)收竣工商品房合格；已經(jīng)科學(xué)合理地計(jì)量了商品房的有關(guān)成本；客戶驗(yàn)收商品房時(shí)，商品房移交的相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。通過(guò)成本管理部門(mén)、工程部門(mén)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)等的通力合作，財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)就能獲得有效的信息支持，并能夠?qū)①M(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算以及收入預(yù)算等高效地加以完成。而稅費(fèi)預(yù)算涉及到較廣的范圍，即包括城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅以及土地增值稅等，且與收入成本預(yù)算以及項(xiàng)目管理存在一定的關(guān)系。

（二）現(xiàn)金流量預(yù)算

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理既能夠?qū)ζ髽I(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)合理地控制和規(guī)劃，又能對(duì)資金進(jìn)行集中強(qiáng)化管理。通?，F(xiàn)金預(yù)算主要包括兩大部分，即流入現(xiàn)金以及流出現(xiàn)金的預(yù)算，而流入現(xiàn)金主要包括銷(xiāo)售回款以及銀行貸款等。針對(duì)銷(xiāo)售回款，市場(chǎng)環(huán)境以及銷(xiāo)售政策的約束是其重要的制約因素。而流出現(xiàn)金的制約因素則主要包括銀行貸款政策以及工程進(jìn)度等。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制認(rèn)識(shí)不全面

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用主要有兩個(gè)，一是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，二是可以預(yù)計(jì)的企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況。但是目前當(dāng)?shù)禺a(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)預(yù)算編制認(rèn)識(shí)不全面，很多部門(mén)認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，因而各部門(mén)之間缺乏有效的合作，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在一定的問(wèn)題。

（二）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目的科學(xué)分解與準(zhǔn)備執(zhí)行

房地產(chǎn)企業(yè)不同，執(zhí)行和制定財(cái)務(wù)預(yù)算的方式也不同，分析其原因：首先在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行制定時(shí)，客觀性不足，且沒(méi)有對(duì)企業(yè)明年的財(cái)務(wù)狀況以及計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真的分析，因此導(dǎo)致了實(shí)際經(jīng)營(yíng)情?r與編制目標(biāo)分解聯(lián)系不足。其次是相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏較強(qiáng)的執(zhí)行力度。

（三）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及年度財(cái)務(wù)預(yù)算聯(lián)系不足

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中，存在較多的不確定因素，而開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)則是最重要的一點(diǎn)。而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中，由于套用了以往的財(cái)務(wù)預(yù)算方法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在一定的問(wèn)題，即項(xiàng)目開(kāi)發(fā)預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及年度財(cái)務(wù)預(yù)算聯(lián)系不足等。

四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐方法

（一）合理編制財(cái)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中，如果項(xiàng)目預(yù)算存在問(wèn)題，就不能充分利用企業(yè)的資金，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)加重財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)以及造成資金短缺的情況。因此在項(xiàng)目實(shí)施之前，企業(yè)需要收集大量資料，并對(duì)其進(jìn)行整理分析，以便對(duì)整體項(xiàng)目情況進(jìn)行全方位的考慮，從而達(dá)到合理編制財(cái)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算的目的。另外各個(gè)部門(mén)也需要加強(qiáng)監(jiān)督和合作，并將整體大于部分的作用充分發(fā)揮出來(lái)，從而促使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）強(qiáng)化各部門(mén)的配合度、現(xiàn)金預(yù)算及損益預(yù)算

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作中，其涉及到前期手續(xù)費(fèi)、建安工程費(fèi)、項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)、綜合地價(jià)等多個(gè)方面，而通過(guò)預(yù)算收入成本，就能分期規(guī)劃現(xiàn)金預(yù)算，并將準(zhǔn)備籌資工作做好。因此在財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐工作中，需要不斷強(qiáng)化各部門(mén)的配合度，同時(shí)對(duì)現(xiàn)金預(yù)算以及損益預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)化，這樣才能確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理達(dá)到真正的目的。

（三）提高財(cái)務(wù)預(yù)算的考核程度

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，就必須展開(kāi)一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而這是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本要求。在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化管理，就需要切實(shí)落實(shí)好經(jīng)營(yíng)策略。而企業(yè)在構(gòu)建預(yù)算管理體系的過(guò)程中，提高財(cái)務(wù)預(yù)算考核程度，增強(qiáng)預(yù)算的約束力以及控制力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)算是最有效的方法。在實(shí)際工作中，特別是針對(duì)建設(shè)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)的工作，就必須根據(jù)預(yù)算范圍落實(shí)和開(kāi)展好預(yù)算工作以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行與監(jiān)督的優(yōu)化

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理需不斷優(yōu)化執(zhí)行與監(jiān)督，即通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，在項(xiàng)目實(shí)施前，對(duì)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行制定，并對(duì)各項(xiàng)工作加強(qiáng)控制。而在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能有效監(jiān)督各項(xiàng)工作，還能及時(shí)找出問(wèn)題并加以解決，以便將資產(chǎn)支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。而在項(xiàng)目實(shí)施之后，財(cái)務(wù)預(yù)算管理還能對(duì)其進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià)，并找出和分析錯(cuò)誤的原因，以避免其再次發(fā)生在下一個(gè)項(xiàng)目中。