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財(cái)務(wù)管理權(quán)衡理論范文第1篇

摘 要 管理是一個(gè)古老而永恒的主題，企業(yè)管理是對企業(yè)人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷以及安全、質(zhì)量等全方位的管理。過去我們一直強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理以質(zhì)量管理為核心，反復(fù)說明質(zhì)量管理對企業(yè)生存發(fā)展的重要性。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)真正地從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向經(jīng)營型的過程中，以資金、成本、費(fèi)用、利潤為對象的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，日益顯現(xiàn)取代質(zhì)量管理而為企業(yè)管理的核心。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，也正在被現(xiàn)代企業(yè)管理者所接受。本文從企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系、企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理的特征、財(cái)務(wù)管理的作用等方面談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心作用問題。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 核心作用

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)各項(xiàng)管理中的核心地位是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必須趨勢，是一個(gè)企業(yè)實(shí)體，一個(gè)行業(yè)，一個(gè)國家及至全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)真正地從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向經(jīng)營型的過程中，以資金、成本、費(fèi)用、利潤為對象的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，日益顯現(xiàn)其重要性而成為企業(yè)管理的核心。

第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心作用是由財(cái)務(wù)關(guān)系決定的。財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中與各有關(guān)方面所形成的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。不同的經(jīng)濟(jì)體制，不同的外部和內(nèi)部的理財(cái)環(huán)境決定和制約著不同的財(cái)務(wù)關(guān)系。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系具有市場經(jīng)濟(jì)體制的特點(diǎn)，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均具有財(cái)務(wù)意義，也反映了一定的財(cái)務(wù)關(guān)系。

第二，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心作用是由經(jīng)營目標(biāo)決定的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資者開辦企業(yè)的最終目的是追求利益最大化。企業(yè)利益最大化是指通過加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。因此，企業(yè)管理必然圍繞其目標(biāo)進(jìn)行，通過有效的財(cái)務(wù)管理權(quán)衡報(bào)酬增加和得失，努力實(shí)現(xiàn)二者之間的最佳平衡，使企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化。

第三，現(xiàn)代企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理的核心地位足由財(cái)務(wù)管理的特征決定的。財(cái)務(wù)管理具有系統(tǒng)性、集約性和綜合性的特征。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是由人、資金、設(shè)施、信息等要素構(gòu)成的，涉及企業(yè)的各個(gè)方面，各個(gè)部門，包括資金籌集，使用、耗費(fèi)、收回、分配各環(huán)節(jié)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)務(wù)管理已不再是單一的資金運(yùn)動(dòng)管理，著眼點(diǎn)由傳統(tǒng)的籌資財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧搓P(guān)注資金籌措又重視資產(chǎn)管理和資本配置，由過去側(cè)重研究資本市場的運(yùn)行和金融工具的選擇，以投資者和債權(quán)人的等外界人士為導(dǎo)向的外部觀點(diǎn)，日益轉(zhuǎn)向以提高企業(yè)資金使用效率的投資管理的內(nèi)部觀點(diǎn)。因此，抓管理應(yīng)以抓財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)為入手點(diǎn)，這樣，即可以抓得實(shí)在，又抓住了“牛鼻子”，其結(jié)果事半功倍。

第四，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心作用是由財(cái)務(wù)管理的自身作用決定的。財(cái)務(wù)管理的自身作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是計(jì)劃作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃是以貨幣形式綜合反映計(jì)劃期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需要的各項(xiàng)資金、預(yù)計(jì)的收入和經(jīng)濟(jì)效益，也就是說財(cái)務(wù)計(jì)劃是預(yù)測資金的來源和使用，提出資金使用的要求，如果企業(yè)制定計(jì)劃時(shí)不考慮資金約束，不進(jìn)行效益分析，就會(huì)造成計(jì)劃的夭折、資源的浪費(fèi)；而如果計(jì)劃只以產(chǎn)量為中心，不講經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)造成產(chǎn)品積壓、資金流散。二是控制作用。財(cái)務(wù)控制是保證企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合既定目標(biāo)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容：其一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作是做好財(cái)務(wù)控制的前提，財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容：健全原始記錄，加強(qiáng)定額管理、嚴(yán)格計(jì)量驗(yàn)收，定期盤存財(cái)產(chǎn)物資及制訂企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)制度等。其二，組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，最終要組織計(jì)劃的執(zhí)行和落實(shí)，以達(dá)到不斷改進(jìn)工作，提高效率，降低成本，節(jié)約支出的目的。在組織計(jì)劃的執(zhí)行過程中，通過對各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的分析，來評(píng)價(jià)各項(xiàng)管理的質(zhì)量，為決策提供依據(jù)。其三，平衡財(cái)務(wù)收支，平衡財(cái)務(wù)收支也是財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容，其任務(wù)是及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，積極調(diào)度，合理組織資金，以保證生產(chǎn)的合理需要。通過增加產(chǎn)量，增加收入來平衡支出；降低消耗，節(jié)約開支來平衡收入，此外，還可以按規(guī)定程序向社會(huì)融資或向銀行貸款。

第五，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心作用是由財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能決定的。財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所實(shí)行的監(jiān)督。比如：通過對資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)的分析，能夠反映企業(yè)物資的占用和使用情況，并對這些生產(chǎn)經(jīng)營資金的形成和使用實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)技術(shù)管理，改進(jìn)物資供應(yīng)；通過對產(chǎn)品成本有關(guān)指標(biāo)的分析能夠反映生產(chǎn)中的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)，推動(dòng)企業(yè)合理地使用人力、物力和財(cái)力，節(jié)約消耗，降低成本；通過利潤指標(biāo)的分析，能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營成管理水平，對利潤的形成和分配實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)挖掘潛力，改善管理，節(jié)約開支，增加收入，提高效益。

第六，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心作用是由資本運(yùn)營決定的。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，資本運(yùn)營是企業(yè)管理的最高境界。資本運(yùn)營不僅僅是運(yùn)營產(chǎn)品，而是運(yùn)營資本。資本運(yùn)營是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。它不采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中記賬、算賬、報(bào)賬的方法，也不采用管理會(huì)計(jì)中預(yù)測利潤的量本利法，而是采用管理會(huì)計(jì)中投資決策的理論和方法，采用財(cái)務(wù)管理中投資組合選擇原理、資本結(jié)構(gòu)理論等重要方法，將投資、融資和盤活存量資產(chǎn)作為主要內(nèi)容。

結(jié)論：確立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心作用，是企業(yè)管理體系建設(shè)的重要部分，財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的核心作用在理論上有據(jù)可依，在實(shí)踐中可行而必要，作為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)部門時(shí)刻把握著企業(yè)活動(dòng)的脈絡(luò)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各方面，只有不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理真正成為企業(yè)管理的核心，才能對企業(yè)整體管理水平的提高起到?jīng)Q定性作用，企業(yè)的競爭能力才能不斷增強(qiáng)，企業(yè)才能立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)管理權(quán)衡理論范文第2篇

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；目標(biāo)；基本原則

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.40.150

1 財(cái)務(wù)管理的幾種目標(biāo)

任何一項(xiàng)管理都要有它的目標(biāo)，只有有了明確的目標(biāo)才能判斷出管理決策的優(yōu)劣，財(cái)務(wù)管理自然也不例外。在充分的認(rèn)清財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)目標(biāo)后，才能建立出一套完善的財(cái)務(wù)管理體系，因此財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是建立財(cái)務(wù)管理體系的邏輯起點(diǎn)，以下將介紹三種不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的觀點(diǎn)，并作出簡單的比較。

1.1 利潤最大化

這種觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)創(chuàng)造的財(cái)富越多，離財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就越近。企業(yè)作為一種營利性的組織，不管其組成形式如何，其本質(zhì)都是去通過各種企業(yè)活動(dòng)賺取利潤，而利潤計(jì)算相對容易，用來衡量財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的完成情況也較為簡單。但其缺點(diǎn)也十分明顯，公司制企業(yè)作為企業(yè)的最主要形式，所有權(quán)和管理權(quán)分離是必然的，必然會(huì)產(chǎn)生企業(yè)的問題，如果企業(yè)將利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，并以此目標(biāo)來激勵(lì)管理者，往往會(huì)出現(xiàn)管理者虛構(gòu)利潤為自己謀求利益最大化的現(xiàn)象。還可能導(dǎo)致企業(yè)管理者只重視企業(yè)的短期利潤，不重視長期發(fā)展，可能短期取得巨大利潤，管理者獲得相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，然而股東的利益能否也最大化卻不得而知，同時(shí)這種觀點(diǎn)只考慮了利潤數(shù)量最大化，忽略了貨幣的時(shí)間價(jià)值和投入資本的報(bào)酬率，試想一下企業(yè)投入了500萬元資本獲得了100萬元的利潤好呢還是投入400萬元資本獲得90萬元利潤好呢，利潤的絕對值的大小不能說明問題，還要考慮資本的報(bào)酬率和貨幣的時(shí)間價(jià)值。

1.2 每股收益最大化

針對利潤最大化的明顯缺點(diǎn)，有人提出每股收益最大化的觀點(diǎn)，每股收益最大化是利潤最大化的改進(jìn)，因?yàn)檫@種觀點(diǎn)以利潤除以股數(shù)最大為目標(biāo)，考慮到了企業(yè)投入資本數(shù)量對利潤的影響。也就是比較了權(quán)益資本的凈利率。但它的缺點(diǎn)也是明顯的，同樣沒有考慮到企業(yè)的問題，也忽視了貨幣的時(shí)間價(jià)值，再試想一下，企業(yè)投資一個(gè)項(xiàng)目，是五年內(nèi)每年末得到100萬元的回報(bào)好呢還是第五年末一次得到550萬元好呢，因此這種觀點(diǎn)也是有局限性的。

1.3 股東財(cái)富最大化

這種觀點(diǎn)不僅考慮了權(quán)益資本的凈利率，也考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值，認(rèn)為使股東財(cái)富最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)，這種觀點(diǎn)也是被最廣泛認(rèn)可的。因?yàn)楹饬抗蓶|財(cái)富往往是通過股票的價(jià)值，因此股價(jià)最大化也是這種觀點(diǎn)，另外企業(yè)價(jià)值最大化在本質(zhì)上也和股東財(cái)富最大化有異曲同工之妙，在假設(shè)企業(yè)負(fù)債不變時(shí)，企業(yè)權(quán)益資本最大化也就是企業(yè)價(jià)值最大化。以股東財(cái)富最大化為基本目標(biāo)，有利于管理者在生產(chǎn)經(jīng)營中以長遠(yuǎn)的眼光來進(jìn)行決策，而且在項(xiàng)目投資上，也會(huì)考慮到實(shí)際報(bào)酬率，然而它也存在著缺點(diǎn)。因?yàn)楣蓶|財(cái)富主要靠股票來衡量，所以對于未上市的公司來說就無法量化，只適用于上市公司，而且資本市場并不是強(qiáng)勢有效的，股票的價(jià)格也未必能反映出公司的實(shí)際價(jià)值。盡管股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是有局限性的，但是卻是目前最為合適的管理目標(biāo)。

2 財(cái)務(wù)管理的基本原則

財(cái)務(wù)管理基本原則是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中總結(jié)出來，用以指導(dǎo)財(cái)務(wù)關(guān)系、處理財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則。關(guān)于財(cái)務(wù)管理的基本原則的表述也是見仁見智，本文將主要的觀點(diǎn)總結(jié)為以下財(cái)務(wù)管理基本原則。

2.1 貨幣時(shí)間價(jià)值原則

不論是企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)還是經(jīng)營活動(dòng)，幾乎都是以貨幣的形式來計(jì)量的。資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是需要支付租金的，而貨幣的租金則是利率。由于貨幣可以用于投資而獲得增值，因此今天的1元錢永遠(yuǎn)比明天的1元錢更值錢，對于不同時(shí)點(diǎn)貨幣價(jià)值的比較，往往還要進(jìn)行相應(yīng)的折現(xiàn)，以此評(píng)估項(xiàng)目的可行性。在日常管理中，對其的一個(gè)重要應(yīng)用就是“早收晚付”，對于沒有利息的應(yīng)收賬款要盡早收回，同時(shí)盡可能利用商業(yè)信用將更多資金合理的投入到運(yùn)營中。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)―報(bào)酬權(quán)衡原則

企業(yè)在投資項(xiàng)目時(shí)，不能只考慮可能獲得的期望報(bào)酬率，還要考慮到報(bào)酬與所帶來的風(fēng)險(xiǎn)程度是否相匹配。市場中無風(fēng)險(xiǎn)利率可以看成是沒有風(fēng)險(xiǎn)的，例如國債的投資的未來現(xiàn)金流是可以計(jì)算出來的，無須擔(dān)心本金和利息的收回，然而當(dāng)報(bào)酬率高于無風(fēng)險(xiǎn)利率時(shí)，多出來的報(bào)酬就需要有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)償，也就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。因此管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策時(shí)，如果只注重利潤最大、收益最大，往往會(huì)使企業(yè)陷入巨大的風(fēng)險(xiǎn)之中，所以要在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬之間找到平衡點(diǎn)，也是每一個(gè)企業(yè)管理者要密切關(guān)注的。

2.3 投資分散化原則

對于普通股票投資者來說，很少會(huì)有人把所有財(cái)富壓在一個(gè)公司上，都會(huì)進(jìn)行分散投資，這樣不僅可以獲得穩(wěn)定的收益，還會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)得到相應(yīng)的抵消，這種做法依據(jù)的理論便是馬克維茨的投資組合理論。對于公司來說也是一樣，公司如果只依賴一種產(chǎn)品，往往會(huì)因?yàn)槭袌龅母绿蕴?，所以越來越多的公司開始選擇分散化經(jīng)營，公司可以經(jīng)營多種產(chǎn)品或者跨行業(yè)經(jīng)營，當(dāng)一個(gè)行業(yè)處于蕭條時(shí)，公司依然可以依靠集團(tuán)內(nèi)的其他子公司賺取利潤，彌補(bǔ)虧損行業(yè)，使得集團(tuán)整體更不易受外部環(huán)境的影響。

2.4 有效市場原則

由于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是股東價(jià)值最大化，其目標(biāo)完成程度的衡量主要依據(jù)公司股票的價(jià)格。由于市場是有效的，與公司有關(guān)的各種信息都會(huì)及時(shí)的反映到公司的股票價(jià)格中，當(dāng)公司開發(fā)出新技術(shù)或者進(jìn)入熱門領(lǐng)域往往都會(huì)使得公司前景被看好，股票價(jià)格隨之上升，而管理者做出不當(dāng)決策或者是嚴(yán)重失誤時(shí)，投資者則會(huì)“用腳投票”，因此管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)也不能忽視資本市場的反應(yīng)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)就是為股東創(chuàng)造最大財(cái)富。

2.5 比較優(yōu)勢原則

比較優(yōu)勢原則也是經(jīng)濟(jì)學(xué)中最基本的定律之一，同樣在公司財(cái)務(wù)管理中也是十分重要的。想要在市場中賺到更多的錢，你就要發(fā)揮自己的優(yōu)勢，企業(yè)也是如此。企業(yè)要在所屬的行業(yè)中認(rèn)清自己的定位，辨別自己的優(yōu)勢所在，如果企業(yè)善于創(chuàng)新，就不要跟其他企業(yè)打價(jià)格戰(zhàn)，如果企業(yè)擁有技術(shù)優(yōu)勢，就要充分利用并降低各項(xiàng)成本。比較優(yōu)勢原則也鼓勵(lì)企業(yè)與優(yōu)勢互補(bǔ)的企業(yè)合作，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈橫向或縱向的整合，往往會(huì)帶來1+1遠(yuǎn)大于2的效果。

2.6 系統(tǒng)原則財(cái)務(wù)管理是資金流、物流、信息流組成的完整系統(tǒng)，在進(jìn)行決策時(shí)不能僅考慮其中的一方面，只有充分地將三者進(jìn)行高效整合，才能使整個(gè)系統(tǒng)的效率最大。但是三者中要格外重視資金流，因?yàn)閷τ谄髽I(yè)來說，資金流猶如血液一般，缺乏資金的企業(yè)是沒有活力的，因此管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，要充分意識(shí)到資金流的重要性，謹(jǐn)慎決策，合理投資，使得企業(yè)有一個(gè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

2.7 彈性原則市場變化莫測，行業(yè)也有不同周期，這就要求身處其中的企業(yè)的管理要靈活富有彈性，“計(jì)劃趕不上變化快”說的就是管理要有彈性，一個(gè)行業(yè)龍頭如果在面對行業(yè)前景趨勢變化時(shí)不采取任何策略，領(lǐng)先的優(yōu)勢可能轉(zhuǎn)瞬即逝，再者就是企業(yè)的長期戰(zhàn)略不論多么完善，都要根據(jù)環(huán)境的變化而進(jìn)行修訂，短期計(jì)劃更是如此，及時(shí)根據(jù)完成情況的反饋?zhàn)龀稣{(diào)整，管理者如果能在管理時(shí)隨機(jī)應(yīng)變，不斷調(diào)整，那么這個(gè)企業(yè)將會(huì)是富有活力和生命力的。

2.8 成本-效益原則

項(xiàng)目的投入與否往往還要取決于成本-效益原則，如果該項(xiàng)目帶來的效益大于所投入的成本，那它就是具有可行性的。在實(shí)際中，判斷項(xiàng)目是否可行經(jīng)常用凈現(xiàn)金流為指標(biāo)，因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目的投入不會(huì)立即帶來收益，資金的流入大多是跨年的，這就要就在調(diào)研時(shí)合理估計(jì)項(xiàng)目可能帶來的現(xiàn)金流，然后選擇合適的折現(xiàn)率或者必要報(bào)酬率進(jìn)行折現(xiàn)，再減去投入的成本，如果凈現(xiàn)金流為正，那么項(xiàng)目就具有可行性，可以給企業(yè)帶來效益。

3 結(jié) 論

以上的財(cái)務(wù)管理基本原則是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中總結(jié)出來的較為常見的原則，由于財(cái)務(wù)管理原則見仁見智，也無法一一列舉出來，但是不管財(cái)務(wù)管理基本原則是什么，其原則出發(fā)點(diǎn)必然是為股東價(jià)值最大化的目標(biāo)服務(wù)的，財(cái)務(wù)管理從來都沒有標(biāo)準(zhǔn)的答案，只能是管理者在實(shí)踐中切身體會(huì)、充分運(yùn)用原則去實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，因此靈活運(yùn)用并能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的原則就是最好的財(cái)務(wù)管理原則。

參考文獻(xiàn)：

[1]何學(xué)飛.論財(cái)務(wù)管理的基本原則[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2006（9）.

財(cái)務(wù)管理權(quán)衡理論范文第3篇

一、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)界定文獻(xiàn)綜述

從我國現(xiàn)有的關(guān)于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的研究文獻(xiàn)來看，對于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不同的界定，主要包括以下幾類：

（一）資本結(jié)構(gòu) 學(xué)者王斌把財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)定義為狹義的資本結(jié)構(gòu)概念，即企業(yè)資金來源中長久性籌資項(xiàng)目的構(gòu)成及比例關(guān)系。其后的有些關(guān)于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的文獻(xiàn)中，雖未明確把財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)定義為資本結(jié)構(gòu)，但從文章的論述中，常常兩詞混用，把財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等同于資本結(jié)構(gòu)。更有學(xué)者認(rèn)為財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)只是資本結(jié)構(gòu)的一種習(xí)慣叫法，明確指出“資本結(jié)構(gòu)指股權(quán)資本與債權(quán)資本之間的比例關(guān)系， 習(xí)慣上稱為融資結(jié)構(gòu)或財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)， 反映企業(yè)獲得長期資本的各項(xiàng)來源、組成及其相互關(guān)系。”

（二）融資結(jié)構(gòu) 大多數(shù)的文獻(xiàn)把財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)定義為“企業(yè)所籌資金各組成部分的比例，反映了資產(chǎn)負(fù)債表右面的全部項(xiàng)目構(gòu)成，包括流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債和所有者權(quán)益?！表?xiàng)有志、林鐘高也認(rèn)為財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是資金來源結(jié)構(gòu)，指企業(yè)所有資金來源項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。而它又分為長短期資金結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)（長期資金內(nèi)部的長期負(fù)債與股東權(quán)益之間的比例關(guān)系）兩部分，在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中占有重要地位的是資本結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的選擇決定著企業(yè)是否具有一個(gè)良好的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，為保證公司具有良好的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，就必須認(rèn)真研究和選擇其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。因此，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是另一個(gè)不同的概念，是指構(gòu)成公司全部資產(chǎn)的各個(gè)組成部分在全部資產(chǎn)中的比例，影響著公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。這樣的一個(gè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的概念，就是企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)，也可以看作是廣義的資本結(jié)構(gòu)，因狹義的資本結(jié)構(gòu)不包括短期負(fù)債，僅是長期借入資金與自有資金的比例關(guān)系。而融資結(jié)構(gòu)包含了企業(yè)全部資金來源的構(gòu)成及其比例關(guān)系，通?？梢杂觅Y產(chǎn)負(fù)債率來反映。

（三）資本結(jié)構(gòu)加股權(quán)結(jié)構(gòu) 有少數(shù)學(xué)者認(rèn)為財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)包括資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)。如李淑平認(rèn)為公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)包括了公司的資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)這兩個(gè)方面，是公司治理結(jié)構(gòu)建立的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。付錦峰、王素榮認(rèn)為資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中的重要內(nèi)容， 資本結(jié)構(gòu)與相機(jī)治理機(jī)制有關(guān)， 股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部治理和外部治理發(fā)揮作用的方式和程度有關(guān)，因此， 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系密切， 在某種程度上可以說， 只有合理的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)， 才能有有效的公司治理結(jié)構(gòu)。

（四）其他界定 有一些文獻(xiàn)對財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的界定不局限于企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、融資結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，而是有一個(gè)更大的范疇，而其具體定義各不相同。彭韶兵認(rèn)為財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其相互平衡關(guān)系。持相同觀點(diǎn)的學(xué)者有丁霞、郭澤鳳等。徐興恩、胡科認(rèn)為廣義上的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)包括資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及反映企業(yè)財(cái)務(wù)特征的財(cái)務(wù)比率體系。李心合、葛志興提出的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析框架中包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)分析、收入結(jié)構(gòu)分析、費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)分析、利潤結(jié)構(gòu)分析。文中雖未就財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的含義做出明確的界定，但從內(nèi)容可看出，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)在這里包括了兩張基本財(cái)務(wù)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表各部分的構(gòu)成比例。宋獻(xiàn)中認(rèn)為財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵是指組成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的各要素及各要素之間的相互聯(lián)系、相互作用的關(guān)系和方式。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)、費(fèi)用結(jié)構(gòu)和利潤結(jié)構(gòu)。

從現(xiàn)有文獻(xiàn)對財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)概念的界定可以看出，一方面，學(xué)者對財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)這一概念有著不同的認(rèn)識(shí)，另一方面，一些研究已把財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的范疇進(jìn)行了一定的拓展，研究的是較廣義的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。因此，在這些研究的基礎(chǔ)上，試圖構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的廣義財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)體系，并進(jìn)一步研究該體系對企業(yè)業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)的影響。

二、廣義財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)體系第一層次——財(cái)權(quán)結(jié)構(gòu)

（一）企業(yè)財(cái)權(quán)結(jié)構(gòu) 第一層次的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)涉及整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)治理和財(cái)權(quán)的配置，把它稱之為財(cái)權(quán)結(jié)構(gòu)。財(cái)權(quán)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)（ 資本投入與利益獲?。?的財(cái)務(wù)控制權(quán)和財(cái)務(wù)收益權(quán)。其中， 財(cái)務(wù)控制權(quán)是指影響和監(jiān)督控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的權(quán)力， 包括了財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)等；財(cái)務(wù)收益權(quán)是指對企業(yè)的收益進(jìn)行分配的權(quán)力。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本質(zhì)上是一種“財(cái)權(quán)流”，企業(yè)財(cái)務(wù)的基本職能是資源（財(cái)力）配置與權(quán)力配置，在資源配置的同時(shí)進(jìn)行著財(cái)權(quán)配置， 在財(cái)權(quán)有效配置的同時(shí)實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化。因此，財(cái)權(quán)結(jié)構(gòu)是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的基點(diǎn)和起點(diǎn)。財(cái)權(quán)結(jié)構(gòu)是否合理，對企業(yè)成敗起著根本性的作用和影響。財(cái)權(quán)配置不當(dāng)會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部缺乏一套完善的財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致企業(yè)陷入困境和失敗。

（二）企業(yè)財(cái)權(quán)配置 企業(yè)財(cái)權(quán)的配置需要考慮到企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)的平衡，即既要考慮所有者的剩余控制權(quán)和監(jiān)督權(quán)，也要考慮經(jīng)營者、管理者對剩余控制權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分享及參與，還要考慮到債權(quán)人的外部監(jiān)督和控制。在企業(yè)正常經(jīng)營情況下，所有者擁有的財(cái)務(wù)控制權(quán)主要是企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，主要包括：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、重大投資、籌資決策的制定；財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤分配方案的審批；資本的變更、合并、分立、解散、清算的決定；董事、監(jiān)事和經(jīng)營者選擇權(quán)以及對經(jīng)營者日常財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督權(quán)。經(jīng)營者所擁有的財(cái)務(wù)控制權(quán)主要是指財(cái)務(wù)決策執(zhí)行權(quán)、日常財(cái)務(wù)管理權(quán)、財(cái)務(wù)經(jīng)理選擇權(quán)以及對財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督權(quán)。

三、廣義財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)第二層次——財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)

第二層次的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等三張基本的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的各項(xiàng)結(jié)構(gòu)關(guān)系，包括資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)、費(fèi)用結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、權(quán)益結(jié)構(gòu)等。

（一）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由左邊的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和右邊的資本結(jié)構(gòu)組成。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一般是指流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之比，可稱之為資產(chǎn)的期限結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步地，包含了各流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的比例關(guān)系。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)還包括資產(chǎn)的占用形態(tài)結(jié)構(gòu)，即企業(yè)全部資產(chǎn)中無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)的比例關(guān)系以及有形資產(chǎn)中實(shí)物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)各自占有的比重。從理論上看，由于各類資產(chǎn)具有不同的盈利能力，面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，不同的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會(huì)影響企業(yè)的績效。一些實(shí)證研究也都表明，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)影響企業(yè)業(yè)績，合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可以使資產(chǎn)償債能力和獲利能力都達(dá)到最佳點(diǎn)。由此可見，對各類資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置，構(gòu)建合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說是至關(guān)重要的。資本結(jié)構(gòu)是指廣義的資本結(jié)構(gòu)，即負(fù)債與權(quán)益的比例關(guān)系（籌資結(jié)構(gòu)）以及負(fù)債結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)。負(fù)債與權(quán)益的比例關(guān)系也稱之為籌資結(jié)構(gòu)，通常用資產(chǎn)負(fù)債率來表示。企業(yè)的資金主要來源于債務(wù)資本和權(quán)益資本。相比較而言，負(fù)債籌資一方面有利于降低企業(yè)的資本成本，具有財(cái)務(wù)杠桿作用，另一方面又增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，就需要確定一個(gè)合理的籌資結(jié)構(gòu)。什么樣的籌資結(jié)構(gòu)才是最優(yōu)的，一直是學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)問題。一些研究也證明存在最佳的資產(chǎn)負(fù)債率。但是，僅僅關(guān)注籌資結(jié)構(gòu)是不夠的，因?yàn)榧词蛊髽I(yè)的權(quán)益資金和負(fù)債資金有著合理的比例關(guān)系，如果負(fù)債資金的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，同樣也會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。債務(wù)結(jié)構(gòu)指企業(yè)負(fù)債中各種負(fù)債數(shù)量的比例關(guān)系，包括債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和債務(wù)來源結(jié)構(gòu)。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)是長短期負(fù)債資金的比例。債務(wù)來源結(jié)構(gòu)指企業(yè)債券、銀行借款以及商業(yè)信用之間的比例關(guān)系。負(fù)債期限結(jié)構(gòu)對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)價(jià)值具有重要的影響。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的理論研究表明，相對于長期債務(wù)，短期債務(wù)的治理效應(yīng)更強(qiáng)，這主要表現(xiàn)在短期債務(wù)能夠緩解投資不足問題、過度投資問題以及資產(chǎn)替代問題。負(fù)債期限結(jié)構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和企業(yè)價(jià)值的影響也得到了國內(nèi)為數(shù)不多的實(shí)證研究的證明，如袁衛(wèi)秋的研究結(jié)果表明債務(wù)期限對經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生正向的影響作用。戚擁軍的研究表明短期債務(wù)對企業(yè)市場競爭力的負(fù)面影響大于長期債務(wù)。正如籌資結(jié)構(gòu)的選擇需要權(quán)衡負(fù)債所帶來的財(cái)務(wù)杠桿利益和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)最優(yōu)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的確定也取決于短期債務(wù)的利弊之間的權(quán)衡。根據(jù)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)權(quán)衡理論，最優(yōu)債務(wù)期限是由展期短期債務(wù)的成本和長期債務(wù)攜帶的更高利率之間的權(quán)衡決定的。同時(shí)，債務(wù)期限和籌資結(jié)構(gòu)是聯(lián)立決定的。在其他條件相同的情況下，具有較高債務(wù)水平的公司會(huì)使用更多的長期債務(wù)。反之，使用更多長期債務(wù)的公司在其資本結(jié)構(gòu)中具有更多的債務(wù)額。此外，債務(wù)期限結(jié)構(gòu)應(yīng)與資產(chǎn)期限結(jié)構(gòu)相匹配，才能有效地控制企業(yè)的流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)困境成本，債務(wù)期限短于或長于資產(chǎn)期限的債務(wù)都被認(rèn)為是存在風(fēng)險(xiǎn)的。一些研究也表明公司的資產(chǎn)期限與債務(wù)期限顯著地正相關(guān)，將資產(chǎn)和債務(wù)期限相匹配是一項(xiàng)很重要的財(cái)務(wù)策略。但由于我國制度的特殊性，上市公司總體的債務(wù)期限結(jié)構(gòu)是以短期債務(wù)為主，長期債務(wù)比重偏低。這樣，就產(chǎn)生了較短的債務(wù)期限與較長的資產(chǎn)期限的錯(cuò)配，即所謂的“短融長投”問題，這不僅影響到企業(yè)資金的使用效率，而且隱含著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。華源集團(tuán)、三九集團(tuán)、德隆集團(tuán)、湘火矩汽車等上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)的一個(gè)重要原因就是由此而起的。不同來源的負(fù)債所包含的信息特征不同，其債務(wù)成本不同，對公司的治理作用也不同。Smith和Warner認(rèn)為，公司債務(wù)對于企業(yè)管理層的約束作用來自于債權(quán)人，尤其是銀行的監(jiān)督和嚴(yán)厲的債務(wù)條款。Grossman和Hart認(rèn)為，銀行等大債權(quán)人的專業(yè)化將有效提高公司治理的績效。銀行借款作為一種高級(jí)的優(yōu)先債權(quán)對公司管理者的行為有著更強(qiáng)的約束作用，但銀行借款相對商業(yè)信用需要承擔(dān)更高的資金成本，同時(shí)由于我國商業(yè)銀行對企業(yè)的“軟約束”，銀行借款并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的治理作用，這也得到了實(shí)證證明。而發(fā)行公司債券則需要支付較高的利息和發(fā)行費(fèi)用，也使經(jīng)營者面對眾多分散的債權(quán)人，企業(yè)決策與行為受到一定程度的約束。因此，對各種負(fù)債來源進(jìn)行選擇和合理組合是十分必要的。但由于信用體系的缺乏和政府的限制，我國的企業(yè)債券市場到目前為止仍未得到合理的發(fā)展。因此，加快企業(yè)債券市場的建設(shè)，從而為發(fā)揮不同負(fù)債的治理作用提供良好的外部環(huán)境是十分必要的。從上市公司的角度看，權(quán)益結(jié)構(gòu)就是其股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之間的比例關(guān)系，反映企業(yè)權(quán)益資本內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，也反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營成果和利潤分配政策。進(jìn)一步地，基于我國上市公司特殊情況，股本又劃分為國家股、法人股和流通股等，它們各自在總股本中所占的比例構(gòu)成了股權(quán)結(jié)構(gòu)。而股權(quán)結(jié)構(gòu)又對企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，如謝軍的研究表明，股權(quán)結(jié)構(gòu)對企業(yè)負(fù)債率的影響更多地表現(xiàn)為對短期負(fù)債率的影響，國家股比例對企業(yè)負(fù)債率的影響方向與法人股比例和流通股比例相反。國家股比例較高的企業(yè)具有較高的長期負(fù)債率，較低的短期負(fù)債率，以及較低的總體負(fù)債率；而流通股比例較高或法人股比例較高的企業(yè)具有較低的長期負(fù)債率，較高的短期負(fù)債率，以及較高的總體負(fù)債率，但法人股比例的影響強(qiáng)度較弱。

（二）利潤結(jié)構(gòu) 利潤表所反映的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)從報(bào)表的基本構(gòu)成可以分為收入結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)和利潤結(jié)構(gòu)三部分。由于利潤是收入和費(fèi)用的差額，收入結(jié)構(gòu)和成本結(jié)構(gòu)及其變化都可從利潤結(jié)構(gòu)體現(xiàn)出來，因此，本文只討論利潤結(jié)構(gòu)。利潤結(jié)構(gòu)是指構(gòu)成利潤的各組成要素相互之間的比例關(guān)系或在利潤總額中所占的比重。不同的利潤項(xiàng)目對企業(yè)的獲利能力有著極不相同的作用；而各利潤項(xiàng)目所占的比重不同，即不同的利潤結(jié)構(gòu)，也會(huì)對企業(yè)的獲利能力產(chǎn)生不同的影響。企業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)應(yīng)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相匹配，是指投資收益及其他利潤之間的數(shù)量結(jié)構(gòu)，與對外投資及其他資產(chǎn)之間的數(shù)量結(jié)構(gòu)之間的匹配性。利潤結(jié)構(gòu)也應(yīng)與現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)相匹配，即營業(yè)利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之間的合理對應(yīng)關(guān)系以及投資收益與投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之間的合理對應(yīng)關(guān)系。合理的企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)中，核心業(yè)務(wù)利潤所占的比重應(yīng)較大，因?yàn)橥ǔＵJ(rèn)為企業(yè)的某項(xiàng)主要產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的盈利能力越集中，企業(yè)的核心競爭力就越強(qiáng)。穩(wěn)定的主營業(yè)務(wù)利潤是企業(yè)良好發(fā)展的一個(gè)重要標(biāo)志。

（三）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金流入或流出結(jié)構(gòu)指企業(yè)的現(xiàn)金流入或流出總量中來自經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入或流出量各自所占的比例。進(jìn)一步地還包括各項(xiàng)活動(dòng)內(nèi)部各個(gè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的流入或流出結(jié)構(gòu)。流入流出結(jié)構(gòu)指現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的相對比例關(guān)系。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)能清楚地反映企業(yè)在不同的資金運(yùn)營中創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，揭示企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況。通過現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，可以認(rèn)定企業(yè)所處生命周期的階段，幫助企業(yè)預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尋求正確的投資方向和投資決策，使得企業(yè)的經(jīng)營健康發(fā)展?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)與利潤結(jié)構(gòu)相匹配，經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)能體現(xiàn)營業(yè)利潤，而投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)能體現(xiàn)投資收益。此外，現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)也反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。

四、廣義財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)第三層次——明細(xì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，而這些財(cái)務(wù)結(jié)果主要是由經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的。同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從根本上也來源于其各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，密切涉及經(jīng)營層面的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)構(gòu)成了廣義財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的第三層次。由于它們往往反映了財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)結(jié)構(gòu)，將其稱之為明細(xì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。這一層次的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)包含了供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)等。

（一）供應(yīng)商結(jié)構(gòu) 供應(yīng)商結(jié)構(gòu)主要包括供應(yīng)商的層級(jí)結(jié)構(gòu)、地域結(jié)構(gòu)以及長短期結(jié)構(gòu)。供應(yīng)商的層級(jí)結(jié)構(gòu)指直接供應(yīng)商和間接供應(yīng)商數(shù)量的比例關(guān)系，例如汽車制造商通常有零部件的一級(jí)供應(yīng)商、二級(jí)供應(yīng)商、三級(jí)供應(yīng)商等，而他們之間的數(shù)量關(guān)系影響著企業(yè)的供應(yīng)商管理的跨度和難易程度。供應(yīng)商的地域結(jié)構(gòu)指供應(yīng)商所處的地理分布情況，這決定了企業(yè)零部件供應(yīng)的及時(shí)性和運(yùn)輸成本的高低。長短期結(jié)構(gòu)指長期供應(yīng)商與短期供應(yīng)商的數(shù)量關(guān)系。因與企業(yè)長期合作的供應(yīng)商一般都比較守信，而短期或臨時(shí)的供應(yīng)商則往往無法保證其供應(yīng)質(zhì)量，所以這一結(jié)構(gòu)不僅影響供應(yīng)質(zhì)量，也影響著企業(yè)資金的安全性。不同的供應(yīng)商結(jié)構(gòu)也必然對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)成本等方面產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果。

（二）產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）結(jié)構(gòu) 產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）結(jié)構(gòu)指企業(yè)的產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）種類及其主次、數(shù)量關(guān)系。產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）結(jié)構(gòu)的不同會(huì)對企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生影響，企業(yè)產(chǎn)品品種或者業(yè)務(wù)的分散程度會(huì)使得獲利能力產(chǎn)生差異。產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）結(jié)構(gòu)與企業(yè)的利潤規(guī)模、獲利能力有著密切的關(guān)系。此外，產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的集中或分散也影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大小。

（三）客戶結(jié)構(gòu) 客戶結(jié)構(gòu)指各種不同客戶的數(shù)量及其比例關(guān)系。例如大客戶與小客戶的結(jié)構(gòu)是決定盈利能力的重要因素，著名的“二八法則”正說明了這點(diǎn)。這就使得企業(yè)必須進(jìn)行有效的客戶結(jié)構(gòu)管理，吸引并且保留那些最有價(jià)值的客戶?？蛻艚Y(jié)構(gòu)也影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金安全性。

廣義財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的概念體系主要包括三個(gè)層次，可以概括如圖1、圖2、圖3所示。

［本文系教育部新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計(jì)劃“所有者復(fù)雜化條件下的財(cái)務(wù)分層管理研究”（NCET-08-0384）階段性研究成果］

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財(cái)務(wù)管理權(quán)衡理論范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制 內(nèi)涵 外延

會(huì)計(jì)是一門古老的學(xué)科，有著悠久的歷史。十九世紀(jì)以前，國家對會(huì)計(jì)活動(dòng)是不加干預(yù)的。直到1844年英國政府頒布了《股份公司法》，對股份公司的會(huì)計(jì)記錄作了明確要求，國家對會(huì)計(jì)活動(dòng)的干預(yù)才真正開始。隨著凱恩斯主義的出臺(tái)，政府對會(huì)計(jì)活動(dòng)的干預(yù)便流行起來。加強(qiáng)會(huì)計(jì)行為管制，借助會(huì)計(jì)管制來達(dá)到市場經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，成為國家干預(yù)市場運(yùn)行的一個(gè)重要手段。軍隊(duì)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)家族的一員，是政府會(huì)計(jì)的一個(gè)分支。軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制是國家會(huì)計(jì)管理體制在軍隊(duì)范圍內(nèi)的具體作用形式。正確理解軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的內(nèi)涵與外延，掌握軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的基本特征，對于完善軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理工作，提高軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，具有重要的理論指導(dǎo)意義。

一、軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的內(nèi)涵

《現(xiàn)代漢語詞典》對內(nèi)涵的解釋為:“一個(gè)概念所反映的事物的本職屬性的總和，也就是概念的內(nèi)容?！避婈?duì)會(huì)計(jì)管理體制的內(nèi)涵就是指軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的概念、構(gòu)成要素及相互關(guān)系。

1、軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的概念界定

體制是對組織或集體的某項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)進(jìn)行組織和管理的具體制度、方法和機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)規(guī)范。軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制是在特定條件下的一種制度安排，其根本性的問題，就是要明確不同責(zé)任主體在軍隊(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)行過程中的權(quán)力、責(zé)任關(guān)系，對各責(zé)任主體在會(huì)計(jì)運(yùn)行過程中的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行劃分，使各責(zé)任主體在會(huì)計(jì)運(yùn)行過程中相互配合、相互協(xié)調(diào)，以實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)行的協(xié)調(diào)有序，確保軍隊(duì)會(huì)計(jì)提高軍事經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從經(jīng)濟(jì)主體理論來講，軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的關(guān)鍵就是要明確軍隊(duì)各級(jí)單位、單位領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)運(yùn)行過程中的職責(zé)關(guān)系，使它們在會(huì)計(jì)運(yùn)行過程中各盡其責(zé)、各盡其職、相互配合，實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)會(huì)計(jì)的高效益、高效率運(yùn)行。在會(huì)計(jì)職能發(fā)揮作用、會(huì)計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，促進(jìn)軍隊(duì)的建設(shè)和發(fā)展。因此，可將軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制定義為:軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制是軍隊(duì)在一定時(shí)期根據(jù)所處的經(jīng)濟(jì)、政治及軍事環(huán)境，在國家《會(huì)計(jì)法》及其他會(huì)計(jì)規(guī)范的指導(dǎo)下，介入會(huì)計(jì)活動(dòng)，對軍隊(duì)各級(jí)單位會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)、干涉、控制所做出的一系列制度和機(jī)制上的安排，以及據(jù)此所制定的一系列軍隊(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范。

正確理解軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制，主要把握以下四點(diǎn):其一，軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制是軍隊(duì)根據(jù)其自身所處的經(jīng)濟(jì)、政治及軍事環(huán)境所做的選擇;其二，軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制是在國家《會(huì)計(jì)法》及其他會(huì)計(jì)規(guī)范的約束下的一種制度安排，是國家會(huì)計(jì)管理體制在軍隊(duì)的具體實(shí)現(xiàn)形式;其三，軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制所要解決的核心問題是如何干預(yù)、干涉、控制軍隊(duì)各級(jí)單位會(huì)計(jì)活動(dòng);其四，軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制具有動(dòng)態(tài)性，可以根據(jù)軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境及軍事技術(shù)的變化而不斷地改革和創(chuàng)新。

2、軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的構(gòu)成要素及相互關(guān)系

體制涉及到組織或集體的基本權(quán)力配置、機(jī)構(gòu)設(shè)置及相關(guān)制度規(guī)定等三個(gè)方面的內(nèi)容。結(jié)合軍隊(duì)的特點(diǎn)，軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的構(gòu)成要素應(yīng)該包括軍隊(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、軍隊(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)以及軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員管理三個(gè)。

(1)軍隊(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是軍隊(duì)各級(jí)單位會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)及主管機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否與軍隊(duì)政治環(huán)境、各級(jí)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)相適應(yīng)，內(nèi)部人員配置是否科學(xué)、合理，都直接關(guān)系到單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的高低及各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的落實(shí)。因此，軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)就是適應(yīng)軍隊(duì)建設(shè)發(fā)展對會(huì)計(jì)工作的要求，科學(xué)、合理地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。全軍各級(jí)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也就成了軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的一個(gè)構(gòu)成要素。

(2)軍隊(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)。軍隊(duì)會(huì)計(jì)制度是對軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循和運(yùn)用的準(zhǔn)則、規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件，是實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的制度保障?！安灰砸?guī)矩，不成方圓”，沒有制度的管理是沒有效率的。軍隊(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)是提高軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)其核算和監(jiān)督職能、維護(hù)軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)秩序、提高軍事經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，是軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的重要組成部分。它包括軍隊(duì)會(huì)計(jì)制度制定權(quán)限劃分、制定程序確定及頒布實(shí)施三個(gè)方面的內(nèi)容。

(3)軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員管理。軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員既是軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作的完成者，又是軍隊(duì)會(huì)計(jì)制度的具體執(zhí)行者。軍隊(duì)會(huì)計(jì)的核算監(jiān)督職能、提高軍事經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)等等，都必須借會(huì)計(jì)人員之手來實(shí)現(xiàn)。軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德高低及職責(zé)分工是否合理直接關(guān)系到軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的高低。軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員管理就是為了提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德而對會(huì)計(jì)人員的選拔、配置、職責(zé)、分工以及后續(xù)教育等做出的一系列規(guī)范。因此，軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員管理是軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的重要組成部分，包括會(huì)計(jì)人員上崗資格管理、專業(yè)技術(shù)資格管理、后續(xù)教育管理及會(huì)計(jì)人員職責(zé)、權(quán)限、分工管理等。

(4)三要素的相互關(guān)系。人和制度是體制運(yùn)行的兩個(gè)基本要素，人是制度的實(shí)施者和執(zhí)行者，制度則是人員行為的準(zhǔn)則與規(guī)范。軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員管理是提高軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度得到落實(shí)的關(guān)鍵;會(huì)計(jì)制度建設(shè)則是為軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員工作提供應(yīng)遵循和運(yùn)用的準(zhǔn)則、規(guī)則和方法，為軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作提供制度保障;而軍隊(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置則為軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員落實(shí)會(huì)計(jì)制度，科學(xué)、合理地組織開展會(huì)計(jì)工作提供了職能機(jī)構(gòu)，賦予了會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)的權(quán)利。軍隊(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員管理三要素相互影響、相互作用，共同構(gòu)成了軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制。

二、軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的外延

外延是指由事物本職屬性所衍生的相關(guān)內(nèi)容的總和，是與內(nèi)涵相對的。剖析軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的外延，主要是辨析軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制與軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制的關(guān)系，探索軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制創(chuàng)新的基本特點(diǎn)。

1、軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制與軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制辨析

軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制是有關(guān)軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作組織領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)范圍、財(cái)權(quán)劃分以及處理有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)基本制度，核心內(nèi)容是財(cái)權(quán)劃分。將它們的概念對比，可以看出，兩者都是一種制度安排。無論是軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制還是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制，都是為加強(qiáng)軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)費(fèi)使用效益服務(wù)的。兩者相互依存、相互促進(jìn)，既有相同之處，也有不同的地方。

(1)軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制與軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制的聯(lián)系。第一，會(huì)計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門。就全軍來看，軍(含)以下單位財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)部門等同，“合二為一”，財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)有一到兩名助理員負(fù)責(zé)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)管財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也是會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人。軍區(qū)(包括軍兵種、國防科學(xué)工業(yè)委員會(huì)、第二炮兵部隊(duì)等)以上單位設(shè)有專職的會(huì)計(jì)部門統(tǒng)管各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作;會(huì)計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的一個(gè)職能機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人受財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。軍隊(duì)各級(jí)單位的“會(huì)計(jì)人員”稱謂成為“財(cái)務(wù)人員”的同義詞。軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員上崗資格、后續(xù)教育、職責(zé)、權(quán)利以及分工等人員管理規(guī)范相應(yīng)的也是軍隊(duì)財(cái)務(wù)人員管理規(guī)范。第二，軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作是軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作的開展依賴于軍隊(duì)會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)信息資料。有效的軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制能夠很好地規(guī)范軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作，為軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作的開展提供客觀、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息資料，確保軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制有效運(yùn)行。

轉(zhuǎn)貼于 　(2)軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制與軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制的區(qū)別。第一，管理對象不同。軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制針對的是組織和管理軍隊(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)，即如何從制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及人員管理三個(gè)方面來合理安排軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作，是經(jīng)費(fèi)的使用階段;軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制側(cè)重的則是經(jīng)費(fèi)的組織與分配流向，即從劃分經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)限、分清各級(jí)各部門的理財(cái)職責(zé)、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系等方面來解決財(cái)力資源配置問題，以圖在各級(jí)各部門之間形成合理的利益關(guān)系，是經(jīng)費(fèi)的分配、劃撥階段。第二，構(gòu)建依據(jù)不同。軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制是國家會(huì)計(jì)管理體制在軍隊(duì)的具體實(shí)現(xiàn)形式，是依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合軍隊(duì)政治、經(jīng)濟(jì)和軍事的實(shí)際情況來構(gòu)建的;軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制則是在國家政策、法律的允許范圍內(nèi)，依據(jù)軍隊(duì)有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度，以提高軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理效率、協(xié)調(diào)供求關(guān)系、增強(qiáng)財(cái)務(wù)保障力為目的來構(gòu)建的。第三，核心內(nèi)容不同。軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制的核心內(nèi)容是如何干預(yù)、干涉、控制軍隊(duì)各級(jí)單位會(huì)計(jì)活動(dòng)，促進(jìn)會(huì)計(jì)參謀作用的充分發(fā)揮，使軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作更加適應(yīng)軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)管理的需要，更好地為軍隊(duì)建設(shè)發(fā)展服務(wù);軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容則是如何合理劃分財(cái)權(quán)，即如何按照不同層次、不同組合形式，賦予各級(jí)、各事業(yè)部門相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理職權(quán)，把經(jīng)費(fèi)保障與事業(yè)任務(wù)聯(lián)系起來，調(diào)動(dòng)各方面理財(cái)?shù)姆e極性，以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的整體功能，提高資源配置效率。第四，制度建設(shè)不同。軍隊(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)側(cè)重于運(yùn)用會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等方法理論來規(guī)范軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以達(dá)到核算與監(jiān)督各級(jí)單位資金運(yùn)動(dòng)及其過程，提高軍事經(jīng)濟(jì)效益的目的。軍隊(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)則側(cè)重于結(jié)合國家及軍隊(duì)有關(guān)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范軍隊(duì)各級(jí)、各事業(yè)部門財(cái)務(wù)管理權(quán)限，以達(dá)到提高軍事資源整體配置效率的目的。

2、軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制創(chuàng)新

創(chuàng)新是軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制發(fā)展、完善的動(dòng)力和源泉。軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制是隨著軍隊(duì)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)、政治以及軍事環(huán)境的變化而不斷改革和創(chuàng)新的。軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制創(chuàng)新是指在原有的軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制中引入新的因素，改變原有的軍隊(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)人員管理及機(jī)構(gòu)設(shè)置，從而達(dá)到提高全軍會(huì)計(jì)管理效益目的的一種經(jīng)濟(jì)行為。它通常包含三個(gè)方面的內(nèi)容:一是軍隊(duì)會(huì)計(jì)制度創(chuàng)新，包括會(huì)計(jì)制度制定權(quán)限劃分的創(chuàng)新、制定程序的創(chuàng)新、頒布實(shí)施過程的創(chuàng)新等等;二是軍隊(duì)會(huì)計(jì)人員管理機(jī)制創(chuàng)新;三是軍隊(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置創(chuàng)新。

軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制創(chuàng)新的特性主要表現(xiàn)為新穎性、永恒性以及經(jīng)濟(jì)性。新穎性是軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制創(chuàng)新的標(biāo)志，這種“新”是相對于原有的情況而言的。有的是全新的，原來沒有的;有的是對原來的補(bǔ)充或充實(shí)，使其全面;有的是對原有的改正、糾正、訂正，使其正確。永恒性是指軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制創(chuàng)新行為的必然性和不變性。從歷史角度看，軍隊(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的不斷提高就是軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制不斷創(chuàng)新的結(jié)果。軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制是特定條件下的產(chǎn)物，必須與其政治、經(jīng)濟(jì)以及軍事環(huán)境相適應(yīng)。隨著時(shí)間的不斷推移，軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制也必將隨著軍隊(duì)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及軍事技術(shù)的變化而不斷創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)性是指軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制創(chuàng)新必然帶來軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理效益的提高以及這種行為的收益大于成本。創(chuàng)新的根本目的是推動(dòng)事物的進(jìn)步與發(fā)展，只有事物進(jìn)步了、發(fā)展了，創(chuàng)新行為才有發(fā)生的必要;只有軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理效益提高了，軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制創(chuàng)新才有發(fā)生的必要。任何一個(gè)理性的人類行為都是要考慮得失的，都是要權(quán)衡收益與成本的關(guān)系、預(yù)期的收益是否大于預(yù)期成本的。只有預(yù)期收益大于成本，創(chuàng)新才會(huì)發(fā)生。軍隊(duì)會(huì)計(jì)管理體制創(chuàng)新行為也是如此。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 楊仕鵬、方正起等:會(huì)計(jì)理論與方法[M].海潮出版社，2007.

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財(cái)務(wù)管理權(quán)衡理論范文第5篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；資金統(tǒng)一管理；資金預(yù)算；優(yōu)化配置資金

一、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資金統(tǒng)一管理的意義

企業(yè)科學(xué)管理是指企業(yè)運(yùn)用具體的科學(xué)技術(shù)方法和手段來解決企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，以達(dá)到提高管理效率的目的，其基本特點(diǎn)是以效率為目的、以科學(xué)技術(shù)為手段的一種任務(wù)型的剛性的管理方法?！疤├罩啤本褪瞧髽I(yè)科學(xué)管理制度的典型代表，它在20世紀(jì)初短缺經(jīng)濟(jì)條件下，極大地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展并對企業(yè)管理研究做出了巨大貢獻(xiàn)。盡管自20世紀(jì)80年代以來，企業(yè)的創(chuàng)新能力對企業(yè)具有決定性的作用，財(cái)富的創(chuàng)造已主要取決于智力勞動(dòng)，但“泰勒制”不會(huì)因?yàn)槠淙鄙偃诵?、具有剛性的一面而否定它對提高效率的作用，而且企業(yè)科學(xué)管理作為一種先進(jìn)的管理技術(shù)，是提高企業(yè)效率的基本途徑，還具有不受管理哲學(xué)或管理模式的影響的優(yōu)點(diǎn)。因而，企業(yè)科學(xué)管理仍將是21世紀(jì)企業(yè)管理研究的一個(gè)主要方向。在科學(xué)管理不斷發(fā)展的新形勢下，企業(yè)科學(xué)管理已經(jīng)融進(jìn)或?qū)⒁谶M(jìn)新的元素，比如集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、計(jì)量化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化等，特別是集中化將會(huì)在未來企業(yè)科學(xué)管理中發(fā)揮越來越重要的作用?？茖W(xué)管理下的集中化是與網(wǎng)絡(luò)化緊密相連的。它運(yùn)用信息技術(shù)和其他科技手段使企業(yè)各子系統(tǒng)融于一體，以提高企業(yè)運(yùn)行的有序性，它包括企業(yè)信息的集中、業(yè)務(wù)流程的集中、企業(yè)與客戶及供應(yīng)商關(guān)系的集中、經(jīng)營運(yùn)行與管理監(jiān)控的集中等等。而且科學(xué)管理下的集中化不是簡單意義上、形式上的集中，它一般要求數(shù)據(jù)、流程、業(yè)務(wù)等通過通訊技術(shù)和軟件系統(tǒng)來完成集中管理，使離散的資源、工作環(huán)節(jié)管理有序，并形成支持多個(gè)系統(tǒng)的協(xié)作，使應(yīng)用系統(tǒng)成為一個(gè)有機(jī)的整體，達(dá)到提高企業(yè)效率的目的。因此目前已有的ERP、CRM以及集中資金管理等企業(yè)內(nèi)各職能部門的集中管理系統(tǒng)都在蓬勃發(fā)展。我們相信，現(xiàn)代企業(yè)通過包含集中化的科學(xué)管理，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)一定會(huì)超越時(shí)空，逐步實(shí)現(xiàn)“24小時(shí)×365天”。工作，為企業(yè)提高效率、控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要的作用。企業(yè)整合資源、發(fā)展壯大需要集中資金管理，企業(yè)價(jià)值鏈理論認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)創(chuàng)造價(jià)值的不同單位產(chǎn)生的互相關(guān)聯(lián)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集合，就是企業(yè)價(jià)值鏈。因而企業(yè)價(jià)值鏈條中任何一項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)都將直接影響到其他環(huán)節(jié)甚至整個(gè)價(jià)值鏈的成本和效益。若要最大限度地發(fā)揮企業(yè)各項(xiàng)資源的協(xié)同效應(yīng)，盡可能讓企業(yè)價(jià)值鏈產(chǎn)生最大價(jià)值，就必須進(jìn)行企業(yè)資源整合，通過各子系統(tǒng)的集中管理，進(jìn)而讓企業(yè)進(jìn)行整體資源整合，即我們常說的ERP系統(tǒng)（EnterpriseResources‘Plan-nmg企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)）。我們知道，企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理是企業(yè)價(jià)值鏈上極為重要的環(huán)節(jié)，一定程度上說，集中化資金管理的成敗將會(huì)直接影響企業(yè)ERP系統(tǒng)的成敗。如果不進(jìn)行集中化資金管理，將可能無法對企業(yè)眾多銀行賬戶資金進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制，也將會(huì)出現(xiàn)資金調(diào)度不暢通，資金使用效率不高等問題，當(dāng)然也就談不上進(jìn)行有效的整體資源整合了。

二、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資金統(tǒng)一管理的方法

第一，會(huì)計(jì)人員集中統(tǒng)一管理，使企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)與會(huì)計(jì)人員的人事管理權(quán)相分離，使會(huì)計(jì)人員相對獨(dú)立，解除他們的后顧之憂，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造出公正、公平處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的工作環(huán)境，使其敢于行使監(jiān)督權(quán)，消除那種“領(lǐng)導(dǎo)定調(diào)子，會(huì)計(jì)填數(shù)子”的現(xiàn)象，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

第二，會(huì)計(jì)人員的工資由集團(tuán)企業(yè)總部財(cái)務(wù)管理委員會(huì)核定，總部財(cái)務(wù)處發(fā)放，使會(huì)計(jì)人員的工資報(bào)酬與所在企業(yè)相對分離，消除會(huì)計(jì)人員造假的主動(dòng)性，尤其是在企業(yè)的工資資金與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤方面顯得更加明顯。使會(huì)計(jì)人員少一些制約，多一些責(zé)任，讓他們有超脫感，保持平常心，做到公正、公平，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確和及時(shí)，維護(hù)投資者的利益，為企業(yè)服務(wù)。

第三，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法、政策、制度，能更好地維護(hù)企業(yè)整體利益，便于解決全局與局部利益關(guān)系。只有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、制度，才能保證企業(yè)各項(xiàng)制度、政策和重大決策的層層落實(shí)，維護(hù)企業(yè)整體利益，也只有統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，才能有效防止下屬企業(yè)濫用會(huì)計(jì)處理方法調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，欺瞞投資人。保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)各方利益。

第四，做好資金使用計(jì)劃，優(yōu)化配置資金。在任何時(shí)候企業(yè)可支配的資金數(shù)量都是有限的，但對資金的需求是無限的，企業(yè)應(yīng)通過科學(xué)的分析預(yù)測，把籌集到的可支配資金有效地組合起來，保持合理的配置結(jié)構(gòu)。包括固定資金和流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)，儲(chǔ)備資金與生產(chǎn)資金結(jié)構(gòu)，存貨資金和速動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。同時(shí)，確定各項(xiàng)結(jié)構(gòu)資金計(jì)劃額度，并將其分解下達(dá)到有關(guān)單位，以求最小的資金消耗和占用，實(shí)現(xiàn)最大的資金收益。

第五，嚴(yán)格管理，緊縮開支，搞好資金節(jié)流工作。強(qiáng)化采購資金管理。實(shí)行擇優(yōu)、擇廉、擇近采購材料，防止間接采購、盲目采購，壓縮采購成本，節(jié)約采購費(fèi)用，把好資金支出主流關(guān)。強(qiáng)化生產(chǎn)資金管理。企業(yè)要從推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制入手，以降低消耗為突破口，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率為基礎(chǔ)，以壓縮可控費(fèi)用為重點(diǎn)，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金的占用。嚴(yán)格控制日常費(fèi)用支出，實(shí)行費(fèi)用包干制，節(jié)約有獎(jiǎng)，超支不報(bào)；對有的費(fèi)用則采取嚴(yán)厲的冷凍手段，即在一定時(shí)期內(nèi)不予開支，促進(jìn)管理人員勤儉節(jié)約，防止大手大腳的敗家子作風(fēng)。

第六，建立內(nèi)控制度，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理重在防范，企業(yè)可以通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機(jī)制來堵住各種安全漏洞。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)，保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。在建立內(nèi)部控制時(shí)，首先，要建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。其次，要貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識(shí)教育。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，可以協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

第七，制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價(jià)格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時(shí)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用和減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，制定科學(xué)的收賬政策，減少應(yīng)收賬款、壞賬損失，加速資金周轉(zhuǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，快速回籠資金。

第八，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，有效防范財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效保證，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)通過提高預(yù)算管理水平，編制出較高水平的預(yù)算，特別是現(xiàn)金預(yù)算，一方面可以降低企業(yè)的現(xiàn)金儲(chǔ)備量，另一方面也可以掌握剩余資金的可利用期限。企業(yè)的全面預(yù)算管理是對生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所有的資金收支均納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中。現(xiàn)階段我國大多數(shù)企業(yè)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，都是作固定預(yù)算。當(dāng)有預(yù)算外的情況出現(xiàn)時(shí)，整個(gè)預(yù)算就被打亂了，財(cái)務(wù)活動(dòng)處于失控狀態(tài)，通過預(yù)算進(jìn)行財(cái)務(wù)控制也就失去了意義。針對這種情況，企業(yè)可以采用彈性預(yù)算制度，彈性預(yù)算是針對經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)常出現(xiàn)的不確定性，在作預(yù)算時(shí)就給可能發(fā)生的情況留有余地。預(yù)算不是針對一個(gè)預(yù)算量，而是針對一定范圍的預(yù)算量。實(shí)施起來有伸縮性，可以對一定范圍內(nèi)的不確定性給予預(yù)測和防范。特別是信息時(shí)代，各種要素的變化較大，要求我們在生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)中必須保持一定的靈活性。

三、結(jié)束語

企業(yè)在經(jīng)營管理中，可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定科學(xué)的信用政策，加強(qiáng)資金預(yù)算管理等措施，最大限度地降低資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，使企業(yè)保持蓬勃的生命力，健康持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要多方位實(shí)施財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，來強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，特別應(yīng)從財(cái)務(wù)人員的管理、工資報(bào)酬的核定、專業(yè)培訓(xùn)、道德教育等方面加強(qiáng)管理，提高他們的業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)，牢固樹立對投資人負(fù)責(zé)，為企業(yè)服務(wù)的觀念，公正、公平處理各項(xiàng)經(jīng)營事務(wù)，積極維護(hù)投資人的利益，為社會(huì)各方提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展出力報(bào)效。

參考文獻(xiàn)：