工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告
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工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告范文第1篇
關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計(jì)，造價(jià)咨詢單位，建設(shè)監(jiān)督管理
中圖分類號(hào)：F239.63文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
0引言
隨著我國(guó)建設(shè)事業(yè)的飛速發(fā)展，建設(shè)部門對(duì)工程建設(shè)監(jiān)督管理水平要求也越來越高，工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工作是工程建設(shè)中重要的組成部分。搞好工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益，提高投資效益，減少施工企業(yè)損失，提高施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在應(yīng)用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。筆者結(jié)合多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，分析了工程竣工結(jié)算審計(jì)的基本形式，并著重介紹了結(jié)算審計(jì)工作的要點(diǎn)?？晒┫嚓P(guān)專業(yè)人士參考。
一．工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容
審核竣工結(jié)算編制依據(jù)
編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國(guó)家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。
2.審核工程量及計(jì)價(jià)
(1)工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對(duì)照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。
（2)審核材料用量及價(jià)差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確。材料代用和變更是否有簽證，材料數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確。
(3)審查隱蔽驗(yàn)收記錄。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量要求，其中設(shè)計(jì)要求中包含了工程造價(jià)的成份達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求的造價(jià)。因此，作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。
(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，工程預(yù)算所列各分項(xiàng)工程預(yù)算定額與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計(jì)算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯(cuò)套等問題。
(5)審核工程類別。對(duì)施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是保證工程取費(fèi)合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)。
(6)審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時(shí)，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確。
(7)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時(shí)，對(duì)列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費(fèi)用的混淆、重復(fù)計(jì)算。
(8)防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)等是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計(jì)算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對(duì)結(jié)算中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核算，防止因計(jì)算誤差導(dǎo)致工程價(jià)款多計(jì)或少計(jì)。
二、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施
工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，不斷改進(jìn)，不斷開拓創(chuàng)新，必須貫穿于工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)。
第一，應(yīng)把好工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)準(zhǔn)備是對(duì)一個(gè)工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作是否充分，對(duì)工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施能否順利進(jìn)行和保證工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，都有著重要的影響。
第二，要把好工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施關(guān)，善于嚴(yán)格收集和清晰完整記錄審計(jì)證據(jù)。具體包括：一是要重視所收集的證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；二是在核實(shí)工程數(shù)量、鑒別定額項(xiàng)目選擇是否準(zhǔn)確、檢查價(jià)格取定是否合規(guī)真實(shí)、認(rèn)定取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率是否恰當(dāng)?shù)染唧w業(yè)務(wù)工作中，要規(guī)范運(yùn)用檢查法、觀察法、計(jì)算法等方法收集審計(jì)證據(jù)；三是要注意收集包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)資料等多種形式的審計(jì)證據(jù)。編制工程結(jié)算審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)清晰完整地記錄對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，即既要遵循真實(shí)性、完整性原則，又要保證與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，還要明確反映工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的項(xiàng)目名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)論、索引號(hào)、附件等信息。
第三，還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見。工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告階段是審計(jì)人員基于審計(jì)實(shí)施階段的工作成果，對(duì)工程結(jié)算項(xiàng)目的適當(dāng)性、合法性和有效性形成正式評(píng)價(jià)的一個(gè)過程，也是形成書面形式審計(jì)報(bào)告的過程。
三．工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
1.分清工程屬性， 確定審計(jì)方向， 是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在接到審計(jì)項(xiàng)目時(shí)， 內(nèi)審人員應(yīng)首先確定項(xiàng)目的類型和所屬工程范圍， 然后再套用相應(yīng)的定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) (同時(shí)應(yīng)審查施工單位的資質(zhì)， 是否具有相應(yīng)的取費(fèi)證書等) 加以審核， 避免所套用的定額及相應(yīng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與項(xiàng)目工程 “風(fēng)馬牛不相及” 所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.提高內(nèi)審人員的判斷和分析能力， 是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。許多造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是由審計(jì)資料的不實(shí)、 不真、 不準(zhǔn)造成的。為此， 內(nèi)審人員要把對(duì)資料真實(shí)性、 合法性的審核作為核心問題來對(duì)待，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)， 提高判斷和分析問題的能力。在審計(jì)過程中， 應(yīng)首先審查工程資料的真實(shí)性， 對(duì)所有隱蔽簽證資料進(jìn)行對(duì)比， 并加以分析。
四結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)建筑事業(yè)的不斷飛速發(fā)展，建筑企業(yè)不斷嘗試應(yīng)用新技術(shù)、新材料、新工藝，這就給審計(jì)人員提出了新的挑戰(zhàn)，需要審計(jì)部門不斷提高審計(jì)水平，審計(jì)人員不斷加強(qiáng)審計(jì)能力以適應(yīng)時(shí)代的要求。
參考文獻(xiàn)：
[1]程峰.淺談工程造價(jià)的確定與控制[J].安徽建筑2002（2）.
工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告范文第2篇
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《*省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》的規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱政府建設(shè)項(xiàng)目）審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，保障建設(shè)資金安全高效運(yùn)行和國(guó)有資產(chǎn)完整，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)我市政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作提出如下意見：
一、政府建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)必審制。市審計(jì)局依法對(duì)全市范圍內(nèi)所有政府建設(shè)項(xiàng)目的工程竣工結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和竣工決算進(jìn)行審計(jì)（或?qū)徍耍┍O(jiān)督。審計(jì)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，采取階段審計(jì)、不定期審計(jì)或跟蹤審計(jì)等方式進(jìn)行。對(duì)工期較短、投資較小的單項(xiàng)工程可只實(shí)行工程結(jié)算審計(jì)。未經(jīng)市審計(jì)局竣工結(jié)算審計(jì)的項(xiàng)目不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算。市發(fā)改局、財(cái)政局、建設(shè)單位、施工單位應(yīng)將批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告和初步設(shè)計(jì)批復(fù)、施工圖預(yù)算、招標(biāo)文件（完整的資料）、施工合同、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件及其相關(guān)附件、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格簽證、單項(xiàng)或單位工程交工驗(yàn)收（初步驗(yàn)收）等資料在形成后一周內(nèi)抄送市審計(jì)局。
投資總額100萬(wàn)元以下的政府建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位可以安排內(nèi)部審計(jì)人員審核或委托具有法定資格的社會(huì)中介組織審計(jì)。
二、政府建設(shè)項(xiàng)目在初步驗(yàn)收通過后，建設(shè)單位向市審計(jì)局申請(qǐng)工程竣工結(jié)算審計(jì)?？⒐Q算審計(jì)應(yīng)在工程竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)束及建設(shè)單位編制竣工決算報(bào)表后進(jìn)行。
三、政府建設(shè)項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是：
（一）工程施工圖和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；
（二）施工中發(fā)生的設(shè)計(jì)、施工變更情況；
（三）工程量的計(jì)量情況；
（四）分部分項(xiàng)工程預(yù)算定額套用情況；
（五）工程取費(fèi)情況；
（六）材料實(shí)際使用情況；
（七）材料設(shè)備采購(gòu)、供應(yīng)情況；
（八）其他事項(xiàng)。
四、政府建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：
（一）政府建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行法人制、項(xiàng)目資本金制，項(xiàng)目招投標(biāo)制、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同制、項(xiàng)目監(jiān)理制等制度的情況；
（二）設(shè)計(jì)內(nèi)容的變更、概算調(diào)整的合法性、合理性；
（三）項(xiàng)目資金籌集、管理、使用情況；
（四）建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；
（五）征地拆遷費(fèi)用支出和管理情況；
（六）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)管理、使用情況；
（七）項(xiàng)目是否按規(guī)定計(jì)提和繳納國(guó)家稅費(fèi)；
（八）項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理情況及費(fèi)用收取的合法性；
（九）項(xiàng)目施工和工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；
（十）其他事項(xiàng)。
五、政府建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目投資及預(yù)算或概算執(zhí)行情況；
（二）建設(shè)收入情況；
（三）工程結(jié)算和工程決算情況；
（四）交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、完整性；
（五）項(xiàng)目尾工工程投資情況；
（六）竣工決算情況；
（七）投資效益情況；
（八）其他事項(xiàng)。
六、程序合法、管理規(guī)范的一般政府建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)局從收到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起3個(gè)月內(nèi)完成；特殊項(xiàng)目如規(guī)模特大、工程極其復(fù)雜、單位工程較多的，審計(jì)時(shí)間酌情約定。
七、市審計(jì)局實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)出具工程竣工結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行或竣工決算審計(jì)報(bào)告，并書面征求被審計(jì)單位的意見；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議，并由審計(jì)人員予以注明。
被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在進(jìn)一步核實(shí)后，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改或做出不予采納的說明。
八、市審計(jì)局根據(jù)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的反饋意見，向被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告；發(fā)現(xiàn)問題需依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，作為建設(shè)單位和施工單位工程竣工價(jià)款結(jié)算的依據(jù)，并抄送有關(guān)單位。
九、市審計(jì)局在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，同時(shí)要對(duì)項(xiàng)目主管部門及項(xiàng)目建設(shè)單位等相關(guān)部門履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
十、市審計(jì)局在實(shí)施政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，遇特殊情況、特殊問題可以聘請(qǐng)專業(yè)人員或組織社會(huì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。
十一、政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，由審計(jì)局提出經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后，列入年度綜合財(cái)政預(yù)算，由市財(cái)政予以保障。
十二、市審計(jì)局要嚴(yán)格加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)人員的管理，嚴(yán)格依法審計(jì)。根據(jù)工程造價(jià)審計(jì)工作任務(wù)重、難度大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，市審計(jì)局可以根據(jù)實(shí)際情況，制定工程造價(jià)審計(jì)人員與其核減率掛鉤的績(jī)效考核辦法，進(jìn)行績(jī)效管理，提高工作效率，提升工作質(zhì)量。績(jī)效考核辦法由"市規(guī)范津補(bǔ)貼聯(lián)席會(huì)議辦公室"批準(zhǔn)后執(zhí)行。
十三、符合有關(guān)規(guī)定設(shè)立的建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本單位、本系統(tǒng)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審的重點(diǎn)要放到事前咨詢和事中把關(guān)。
市審計(jì)局要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，共同做好政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。
十四、建設(shè)單位、招標(biāo)辦要將市政府關(guān)于加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目管理中有關(guān)涉及到甲乙雙方權(quán)力、義務(wù)、自律的規(guī)定（要求）轉(zhuǎn)換成招標(biāo)文件、承包合同的有關(guān)條款，寫進(jìn)招標(biāo)文件和勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工承包合同。
十五、政府建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位和人員應(yīng)當(dāng)積極配合市審計(jì)局工作，認(rèn)真履行有關(guān)義務(wù)。不履行法定義務(wù)的，由市審計(jì)局依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例的規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
十六、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位及相關(guān)管理部門的違規(guī)問題，市審計(jì)局依法可以通報(bào)或者公布有關(guān)情況，并對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人給予相應(yīng)處理。同時(shí)寫進(jìn)有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，送組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門，存入責(zé)任人的人事、廉政檔案。
十七、對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有下列問題的，由市審計(jì)局出具審計(jì)建議書，提出處理、處罰或進(jìn)一步查處意見，或依照有關(guān)程序，移交監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理：
（一）未經(jīng)批準(zhǔn)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大投資規(guī)模的；
（二）未按相關(guān)規(guī)定要求依法組織招投標(biāo)的；
（三）建設(shè)單位未及時(shí)將市政府關(guān)于本市政府建設(shè)項(xiàng)目管理的具體規(guī)定、要求轉(zhuǎn)化為有關(guān)條款寫進(jìn)招標(biāo)文件、施工合同中，造成審計(jì)監(jiān)督明顯被動(dòng)、或損失的；
（四）擅自修正招標(biāo)文件的；
（五）違反實(shí)事求是原則，與施工單位簽訂隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等結(jié)算依據(jù)的；
（六）擅自決定修正暫定價(jià)，造成工程結(jié)算價(jià)格明顯偏高的；
（七）未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，?xiàng)目決算超過項(xiàng)目概算10%或500萬(wàn)元以上的；
（八）建設(shè)單位違規(guī)多預(yù)付工程進(jìn)度款，造成審計(jì)、結(jié)算被動(dòng)，或資金流失的；
（九）建設(shè)單位將應(yīng)送市審計(jì)局審計(jì)的政府建設(shè)項(xiàng)目，送中介機(jī)構(gòu)審核，或未經(jīng)審計(jì)局審計(jì)擅自結(jié)算工程款的；
（十）建設(shè)單位無正當(dāng)理由不及時(shí)申請(qǐng)審計(jì)局安排審計(jì)，或申請(qǐng)審計(jì)局審計(jì)后，經(jīng)審計(jì)局催交審計(jì)資料仍不完整、及時(shí)報(bào)送審計(jì)資料的；
（十一）有關(guān)管理部門違規(guī)履行職責(zé)，造成工作明顯被動(dòng)或社會(huì)負(fù)面影響較大或財(cái)政資金損失的。
十八、監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查。同時(shí)要積極協(xié)助審計(jì)局加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作，認(rèn)真對(duì)待審計(jì)建議書或移送處理建議書，并按照規(guī)定書面向?qū)徲?jì)局反饋其建議或移送的處理結(jié)果。
十九、為了促使施工企業(yè)依法施工，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的管理，提高工程造價(jià)結(jié)算編制水平，抑制施工單位高估冒算，建設(shè)單位在與施工單位簽訂的合同中應(yīng)明確下列內(nèi)容：
（一）施工單位送審的"工程竣工結(jié)算"核減率達(dá)到10%以上的，定期將有關(guān)情況通報(bào)給編制該工程結(jié)算書的造價(jià)人員所在的行業(yè)組織，納入該工程造價(jià)人員職業(yè)檔案，由行業(yè)組織實(shí)現(xiàn)自律；
（二）施工單位送審的"工程竣工結(jié)算"核減率達(dá)到15%以上的，對(duì)施工單位實(shí)行超過15%以上部分核減額10%的懲處，以示自律。對(duì)施工單位的該項(xiàng)懲處資金，由建設(shè)單位與施工單位結(jié)算支付工程款時(shí)扣抵；
工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告范文第3篇
關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)代企業(yè)制度
我國(guó)電力體制改革不斷加強(qiáng)，電力企業(yè)也不斷擴(kuò)大市場(chǎng)，已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了自負(fù)盈虧并轉(zhuǎn)變企業(yè)體制。電力企業(yè)在如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，具有投資規(guī)模大、資產(chǎn)占比高和回報(bào)期較長(zhǎng)的特點(diǎn)，因此與其他行業(yè)相比具有更大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理想要得到很好的控制就要依靠審計(jì)，所以電力企業(yè)對(duì)審計(jì)工作愈加重視。但因?yàn)楦鞣N因素對(duì)審計(jì)工作都有影響，所以電力企業(yè)的審計(jì)工作還存在很多問題。
一、電力企業(yè)審計(jì)工作存在的問題
（一）審計(jì)職能認(rèn)識(shí)不清楚
電力企業(yè)對(duì)審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不夠清楚，而且往往存在一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為審計(jì)工作主要是事后控制，分析抽樣審計(jì)結(jié)果再對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行完善。但實(shí)際上審計(jì)工作不能完全在事后審核和控制，還要在事前預(yù)測(cè)、事中預(yù)防。
（二）審計(jì)不具有獨(dú)立性
目前電力企業(yè)已經(jīng)具備較為完善的審計(jì)系統(tǒng)，但是審計(jì)部門還只是電力企業(yè)中的一個(gè)部門，獨(dú)立性受到一定限制，手段和目標(biāo)雖然能夠保持一致，但手段看成目標(biāo)后就會(huì)使目標(biāo)異化，最終導(dǎo)致手段失去作用。例如美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，原來是以規(guī)則為核心的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是過分的重視規(guī)則，很多企業(yè)能夠找到規(guī)則的空子。審計(jì)的獨(dú)立性是其中一個(gè)很重要的準(zhǔn)則，主要指審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性設(shè)置。事實(shí)證明審計(jì)最基本的要求就是獨(dú)立性，審計(jì)工作一定要保證部門獨(dú)立、業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立、職權(quán)獨(dú)立，這樣才能真正發(fā)揮審計(jì)工作的作用，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)行為及活動(dòng)的監(jiān)督，為管理層提供準(zhǔn)確的信息以做出精準(zhǔn)的決策。
（三）審計(jì)對(duì)象間溝通協(xié)調(diào)不足
我國(guó)審計(jì)關(guān)系比較特殊，我國(guó)電力企業(yè)的審計(jì)工作中以上級(jí)審計(jì)下級(jí)的情況居多，而同級(jí)審計(jì)的情況很少。審計(jì)是所有企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的必然過程，也是電力企業(yè)內(nèi)部管理分權(quán)制度的必然產(chǎn)物。審計(jì)的特點(diǎn)決定政府審計(jì)無法代替企業(yè)審計(jì)，也說明企業(yè)審計(jì)工作是政府審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)工作可以憑借其及時(shí)性和經(jīng)常性的特點(diǎn)，為政府審計(jì)工作提供資料，更好的配合政府審計(jì)工作的完成。
（四）企業(yè)審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不清楚
我國(guó)電力企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)擁有企業(yè)審計(jì)部門，還有的電力企業(yè)將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門結(jié)合，或者在財(cái)務(wù)部門設(shè)定審計(jì)工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)工作審查和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性；有的電力企業(yè)審計(jì)部門雖然獨(dú)立設(shè)置，但是地位和其他部門平行，導(dǎo)致審計(jì)工作的作用和職能無法充分發(fā)揮；還有的電力企業(yè)將監(jiān)督和保安部門結(jié)合，使其監(jiān)管工作的獨(dú)立性和公正性下降。這就導(dǎo)致無法更好的保證電力企業(yè)審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作職責(zé)和關(guān)系不夠明確，工作無法正常開展、監(jiān)督也無法達(dá)到應(yīng)有力度。所以，目前電力企業(yè)審計(jì)工作模式無法充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用，也無法為相關(guān)部門提供應(yīng)有的資料和服務(wù)。
（五）審計(jì)范圍不夠全面
審計(jì)范圍是指審計(jì)對(duì)象設(shè)計(jì)的內(nèi)容。審計(jì)一般包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)，電力企業(yè)的審計(jì)工作基本停留在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，也就是對(duì)企業(yè)的費(fèi)用、收入、負(fù)債、資產(chǎn)及所有者權(quán)益等正規(guī)性及合法性的審核，最終目的是為了保障企業(yè)資金及資產(chǎn)安全，這就導(dǎo)致審計(jì)范圍過于狹隘。
（六）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量較低
根據(jù)目前電力企業(yè)工作人員的情況來看，在審計(jì)的思想和認(rèn)識(shí)上水平較低，他們基本認(rèn)為審計(jì)只是為了差錯(cuò)防弊，審計(jì)報(bào)告也只是評(píng)價(jià)結(jié)果，所以內(nèi)容多以審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的企業(yè)問題的描述為主，但卻忽視了審計(jì)建議，這就導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量較低，而且沒有吸引力。
二、提高電力企業(yè)審計(jì)水平的合理化建議
（一）增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性
應(yīng)該設(shè)置專門的制度管理審計(jì)人員，使得他們可以不受其他管理人員的約束，能夠公平合理、全面客觀地進(jìn)行審計(jì)工作，提高審計(jì)人員的工作獨(dú)立性。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)該重視審計(jì)人員，并逐步壯大審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員的工作熱情和積極性。
（二）加強(qiáng)工程管理審計(jì)
當(dāng)前，快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)對(duì)電力需求提出了更高的要求，電力工程建設(shè)任務(wù)也越來越繁重。為了保證工程的安全性及高質(zhì)量，確保建設(shè)投資特別是農(nóng)村電網(wǎng)、城市電網(wǎng)的安全及高效，審計(jì)人員應(yīng)該依照工程管理的程序，從工程計(jì)劃開始，每一個(gè)步驟都要確定職責(zé)部門，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。全面落實(shí)工程預(yù)算管理，規(guī)范業(yè)務(wù)程序。預(yù)算管理審計(jì)包含對(duì)預(yù)算管理準(zhǔn)則、預(yù)算管理制度、預(yù)算管理體系及其編制、落實(shí)、調(diào)整、研究、考核等方面進(jìn)行全面審計(jì)。在審計(jì)過程中，認(rèn)真審核結(jié)算資料和工程現(xiàn)場(chǎng)情況，去除虛報(bào)的成本開支，保證項(xiàng)目資料能夠最真實(shí)體現(xiàn)施工實(shí)際情況。通過以上審計(jì)，達(dá)到規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)收益、保證企業(yè)利益的目的。
（三）拓寬審計(jì)范圍
電力企業(yè)屬于我國(guó)的基礎(chǔ)工業(yè)，其特點(diǎn)是資金密集、技術(shù)密集、人才密集，為了促進(jìn)電力企業(yè)更好地發(fā)展，審計(jì)人員不但要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核查，還需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為、企業(yè)資產(chǎn)的可靠性、企業(yè)各項(xiàng)決策、企業(yè)制度的嚴(yán)謹(jǐn)性進(jìn)行審查。
三、結(jié)束語(yǔ)
隨著現(xiàn)代電力企業(yè)制度的逐步完善，審計(jì)工作在企業(yè)中占據(jù)著不可或缺的地位。當(dāng)前，審計(jì)工作仍然面對(duì)著重重困難，為此，企業(yè)應(yīng)該積極探索科學(xué)的審計(jì)方法，使其為電力企業(yè)的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。
參考文獻(xiàn)：
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工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告范文第4篇
關(guān)鍵詞:輸變電線路;工程審計(jì);工程預(yù)算;設(shè)備安裝
中圖分類號(hào):TU375文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1009-2374(2009)22-0087-02
一、設(shè)備安裝工程審計(jì)
設(shè)備購(gòu)置和設(shè)備安裝工程在輸變線路安裝工程項(xiàng)目中,占有很大比重,隨著電力工程發(fā)展和科技產(chǎn)業(yè)化,設(shè)備及設(shè)備安裝工程投資比重還將日趨加大,因此,加強(qiáng)設(shè)備購(gòu)置及設(shè)備安裝工程審計(jì)日益重要。設(shè)備安裝工程預(yù)算包括設(shè)備費(fèi)、安裝費(fèi)、間接費(fèi)等,應(yīng)分項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。
(一)設(shè)備費(fèi)審計(jì)的具體內(nèi)容
設(shè)備費(fèi)是由設(shè)備的數(shù)量和設(shè)備預(yù)算價(jià)格兩個(gè)因素構(gòu)成,應(yīng)分別予以審計(jì)。(1)審計(jì)設(shè)備數(shù)量。主要是審計(jì)設(shè)備的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否符合設(shè)計(jì)要求,有無計(jì)劃外、設(shè)計(jì)之外的設(shè)備。(2)審計(jì)設(shè)備預(yù)算價(jià)格。主要是審計(jì)設(shè)備的原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)。設(shè)備原價(jià)要看其是標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備,還是非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備;是國(guó)內(nèi)設(shè)備還是進(jìn)口設(shè)備。重點(diǎn)是審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備,因非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的產(chǎn)品不定型,無統(tǒng)一的出廠價(jià),易于出現(xiàn)價(jià)格過高問題。審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備時(shí),要看其主要材料用量、工時(shí)耗用、工資單價(jià),加工企業(yè)計(jì)劃利潤(rùn)的計(jì)算提取標(biāo)準(zhǔn),外購(gòu)材料數(shù)量、價(jià)格,外協(xié)加工件的價(jià)格和費(fèi)用、然后綜合計(jì)算確定一個(gè)近似合理的價(jià)格,進(jìn)行比較認(rèn)定。
(二)安裝費(fèi)審計(jì)的具體內(nèi)容
在施工圖預(yù)算中設(shè)備安裝費(fèi)必須按照設(shè)備安裝工程預(yù)算定額計(jì)算,因此,審計(jì)設(shè)備安裝費(fèi)的主要內(nèi)容為,設(shè)備的數(shù)量必須與設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單所列數(shù)量一致,套用的設(shè)備安裝定額、單價(jià)必須符合規(guī)定。
(三)間接費(fèi)審計(jì)的具體內(nèi)容
設(shè)備安裝工程間接費(fèi)是以人工工資為基數(shù)計(jì)提間接費(fèi);審計(jì)時(shí)應(yīng)注意,不能把設(shè)備本身的價(jià)值和安裝工程所需材料、燃料動(dòng)力費(fèi)機(jī)械臺(tái)班費(fèi)等也作為計(jì)提設(shè)備安裝工程間接費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。
二、施工工程安裝費(fèi)審計(jì)
(一)審核結(jié)算工程量
審核工程量是落實(shí)工程造價(jià)的一個(gè)有力措施。審定的工程竣工結(jié)算,又是施工單位辦理結(jié)算工程價(jià)款的重要依據(jù)。如定額明確指出哪些部位是其計(jì)算范圍,哪些部位不屬其計(jì)算范圍進(jìn)行審核。電力送電線路工程量主要包括六個(gè)方面(工地運(yùn)輸、土石方工程、基礎(chǔ)工程、桿塔工程、架線工程、附件工程),審核結(jié)算工程量必須按相應(yīng)政策規(guī)定分別計(jì)算這六方面的工程量:
1.工地運(yùn)輸工程:重點(diǎn)審查材料的重量計(jì)算是否正確,包括混凝土桿、混凝土預(yù)制品、線材、塔材、金具、絕緣子、零星桿鋼材等;審查人力運(yùn)輸及汽車運(yùn)輸距離是否正確,有無重復(fù)計(jì)算返程距離。
2.土石方工程:按照定額計(jì)算規(guī)則及方法,分別計(jì)算及抽查電桿坑、拉線坑、地槽的土石方工程量。
3.基礎(chǔ)工程:重點(diǎn)核對(duì)電桿底盤數(shù)、拉盤數(shù)、基礎(chǔ)混凝土量及鋼筋數(shù)量,要注意的是“混凝土攪拌及澆制”定額系按有筋基礎(chǔ)計(jì)算,若為無筋基礎(chǔ)時(shí)定額應(yīng)乘以0.95系數(shù)。
4.桿塔工程:查看圖紙及竣工報(bào)告,核對(duì)電桿基數(shù)、拉線數(shù)及接地安裝的基數(shù)。
5.架線工程:(1)查看圖紙,計(jì)算線路長(zhǎng)度及線材重量;(2)同塔架設(shè)雙回路線路工程,分別考慮雙回路同時(shí)架設(shè)、非同時(shí)架設(shè)及同時(shí)架設(shè)三回路、四回路以及在鄰近有帶電線路架設(shè)的不同情況;(3)導(dǎo)線及避雷線的跨越架設(shè)。
6.附件工程:重點(diǎn)核對(duì)絕緣子串?dāng)?shù)、懸垂線夾、間隔棒及防震錘數(shù)量;分別考慮雙回路同時(shí)架設(shè)、非同時(shí)架設(shè)等不同的情況。
(二)審查工程施工合同
審查工程施工合同內(nèi)容、格式、條款是否合理、合法、完備,施工合同價(jià)款是否超出預(yù)算。電力送電線路工程施工合同一般是以扣除建設(shè)單位提供鐵塔、電桿、導(dǎo)線等主要材料后全部承包給施工單位,并按建設(shè)線路長(zhǎng)度綜合計(jì)算每公里固定單價(jià)。在固定綜合單價(jià)中包括了線路工程所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)以及相關(guān)的各項(xiàng)施工費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金等。對(duì)于審核固定單價(jià)合同的工程,要注意工程施工招標(biāo)文件中所應(yīng)包含的工程內(nèi)容與工程要求,以便于發(fā)現(xiàn)施工單位是否將綜合單價(jià)中的部分工程內(nèi)容作單獨(dú)計(jì)列。如在合同綜合單價(jià)中已含青苗賠償費(fèi)、線路拆舊費(fèi)部分。對(duì)施工單位在結(jié)算書中重計(jì)的青苗賠償費(fèi)、線路拆舊費(fèi)部分要扣除。對(duì)于工程設(shè)計(jì)變更引起的工程量增減,首先要審核工程監(jiān)理人員及設(shè)計(jì)人員的簽署意見,并對(duì)增補(bǔ)內(nèi)容進(jìn)行分析,對(duì)該項(xiàng)工作內(nèi)容是否要重新單列還是已包含在施工合同綜合價(jià)中。如有必要計(jì)列,要認(rèn)真核定單位及定額:如屬合同約定范圍內(nèi)的,應(yīng)執(zhí)行中標(biāo)時(shí)的綜合單價(jià);屬合同約定范圍之外的,按合同條款中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整;值得注意的是,對(duì)于設(shè)計(jì)變更中新增的工作內(nèi)容所套用定額子目要以工程預(yù)算定額為依據(jù),不應(yīng)采納概算定額。
(三)清算施工單位領(lǐng)用建設(shè)位的材料
從材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的材料都要有經(jīng)審核批準(zhǔn)的憑證為依據(jù)。用一個(gè)簡(jiǎn)單的公式:建設(shè)單位實(shí)際發(fā)出主要材料-施工單位結(jié)算中主要材料=施工單位應(yīng)退主要材料。例如,批準(zhǔn)的生產(chǎn)通知單或材料領(lǐng)用單等。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)仔細(xì)檢查申請(qǐng)領(lǐng)用材料部門的領(lǐng)班或其他被授權(quán)人的簽字后,方能發(fā)放材料。發(fā)貨人應(yīng)根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、材料領(lǐng)用單及時(shí)登記材料收發(fā)存登記簿,并填制材料出庫(kù)單或者將一式多聯(lián)的領(lǐng)料單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門作材料減少和分配有關(guān)成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。
倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)經(jīng)常對(duì)存放的實(shí)物進(jìn)行檢查,查看有無損壞、變質(zhì)或長(zhǎng)期不流動(dòng)的情況,檢查結(jié)果應(yīng)予記錄。如發(fā)現(xiàn)有損壞、變質(zhì)情況,應(yīng)及時(shí)填制專門的報(bào)告單,說明數(shù)量、原因,經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后,由倉(cāng)儲(chǔ)部門和會(huì)計(jì)部門分別調(diào)整實(shí)物和金額記錄。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理情況及建議
針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,審計(jì)部門應(yīng)依法出具審計(jì)報(bào)告,下達(dá)審計(jì)決定書。同時(shí)建議:
1.應(yīng)盡快編制完成項(xiàng)目執(zhí)行概算,加強(qiáng)對(duì)工程動(dòng)態(tài)投資的有效控制,建立科學(xué)合理的工程價(jià)差測(cè)算、結(jié)算機(jī)制,完善投資控制管理體系,切實(shí)提高建設(shè)資金使用效益。
2.應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)工程建設(shè)管理,嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法,確保招投標(biāo)公開、公平、公正;加強(qiáng)合同管理,提高招投標(biāo)文件和合同條款的嚴(yán)密性和可操作性,嚴(yán)格執(zhí)行合同約定,減少不合理支出;加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理,用市場(chǎng)機(jī)制引導(dǎo)其參與投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng),并履行合同約定的義務(wù)和責(zé)任。
在工程管理方面對(duì)工程投資影響最大的因素是建設(shè)方案的確定,不同項(xiàng)目工程方案確定的條件不同,并提出相應(yīng)的措施,輸變電線路工程復(fù)雜性強(qiáng),線路安裝工期長(zhǎng),變化大,在工期前后造價(jià)控制難度大,所以加強(qiáng)審計(jì)力度和強(qiáng)度也是一種有效的管理手段。
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工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告范文第5篇
一、高校基建財(cái)務(wù)竣工決算滯后或者不決算產(chǎn)生的不良影響
（1）導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)“賬實(shí)不符”?；ㄘ?cái)務(wù)的竣工決算報(bào)告是學(xué)校核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)。基建財(cái)務(wù)工程項(xiàng)目竣工后不決算或滯后決算就不能形成固定資產(chǎn)，這樣會(huì)嚴(yán)重影響學(xué)校固定資產(chǎn)的交付使用，造成固定資產(chǎn)的“賬實(shí)不符”，給固定資產(chǎn)的管理帶來不便。
（2）沒有充分發(fā)揮檢查基本建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況及考核投資效果等作用。雖然學(xué)校的任何工程項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)都有概算，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻因概算標(biāo)準(zhǔn)偏低或概算漏項(xiàng)等原因超出事前的控制，換句話講，財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)科目才是反映不同項(xiàng)目?jī)?nèi)容實(shí)際發(fā)生的支出。基建財(cái)務(wù)竣工項(xiàng)目不決算或滯后決算都不能及時(shí)有效的反應(yīng)項(xiàng)目的執(zhí)行及工程成本等情況，不能為后面項(xiàng)目的建設(shè)提供可靠的參考，更起不到考核投資效果等作用。
（3）基建檔案無法及時(shí)存檔，資料容易丟失。標(biāo)準(zhǔn)的基建檔案涵蓋了工程項(xiàng)目整個(gè)工期的所有資料，并保證歸檔的資料必須是原件，其中一部分很重要的文件會(huì)因?yàn)榛ㄘ?cái)務(wù)竣工決算的滯后而滯留在財(cái)務(wù)部門，如項(xiàng)目建議書、招投標(biāo)文件、各類合同、簽證、變更等，時(shí)間久了會(huì)容易丟失。這部分資料一旦丟失，或者很難補(bǔ)辦，或者根本無法補(bǔ)辦，影響了基建檔案的完整性。
（4）打亂了財(cái)務(wù)部門整體的資金使用計(jì)劃，后期付款存在壓力。通常，高校的財(cái)務(wù)部門在資金使用上會(huì)依照學(xué)校整體的規(guī)劃下達(dá)預(yù)算，包括基建財(cái)務(wù)科室。一個(gè)工程項(xiàng)目通過了可行性研究決定上馬后，財(cái)務(wù)部門會(huì)安排資金的籌措及還款計(jì)劃。因工程項(xiàng)目的往來資金通常都數(shù)額較大，若基建財(cái)務(wù)的竣工決算長(zhǎng)期滯后，將不利于財(cái)務(wù)部門資金的使用效率，也會(huì)對(duì)工程結(jié)算的后期付款存在很大壓力。
（5）施工單位的人員流動(dòng)性較大，基建財(cái)務(wù)的竣工決算長(zhǎng)期滯后，會(huì)遇到?jīng)Q算時(shí)施工單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者土建、安裝的預(yù)算員已經(jīng)不在該單位的情況，雖然這樣并不會(huì)影響基建財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的質(zhì)量，但換成其他負(fù)責(zé)人可能會(huì)因不了解整個(gè)工程施工的具體情況，而使影響決算的進(jìn)度。
二、高?；ㄘ?cái)務(wù)竣工決算滯后原因分析
（1）基建工程項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重。其原因有：一是在執(zhí)行財(cái)政部修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)）前，基本建設(shè)會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)是相分離的，各高校基本都是將基建財(cái)務(wù)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，基建財(cái)務(wù)帳套數(shù)據(jù)長(zhǎng)期“游離”于會(huì)計(jì)“大賬”，這樣實(shí)際上就降低了上級(jí)管理部門和高校財(cái)務(wù)部門對(duì)基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，導(dǎo)致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程項(xiàng)目在立項(xiàng)階段沒有經(jīng)過嚴(yán)格的可行性論證，對(duì)施工方案沒有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)化，使得工程項(xiàng)目在建設(shè)期間出現(xiàn)大量工程變更，工程造價(jià)大大的超過期初預(yù)算，或者項(xiàng)目建成后因?yàn)椴荒軡M足使用要求而必須重新改造，造成施工浪費(fèi)，間接增加了工程成本；三是高?；ú块T前期管理不當(dāng)，比如在工程招投標(biāo)階段對(duì)施工方把關(guān)不嚴(yán)、施工圖設(shè)計(jì)深度不夠、工程量清單審查不嚴(yán)格，存在漏項(xiàng)等，這些都要在施工階段重新核價(jià)，直接或間接增加了工程投資。
（2）隱蔽工程的工程量核算滯后。隱蔽工程就是基建施工中一些在完工后會(huì)被隱蔽起來的工程，所以隱蔽工程的用料真實(shí)性及工程量核算對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算尤為重要。隱蔽工程結(jié)束后的審計(jì)只能按照施工圖紙和竣工階段的變更簽證來進(jìn)行核算，對(duì)于項(xiàng)目的既成結(jié)果無法考證，如果要檢測(cè)，很可能會(huì)破壞工程的結(jié)構(gòu)和外觀，即便審計(jì)人員在審計(jì)的工程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理和不規(guī)范的行為，也不便在事后通過合理的建議進(jìn)行更正，由此既達(dá)不到節(jié)約資金的作用，更會(huì)對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算造成不良影響。
（3）材料費(fèi)用的波動(dòng)對(duì)基建財(cái)務(wù)竣工決算的不利影響。工程施工中材料費(fèi)用占工程預(yù)算的比重一般在50%以上，而建筑材料的價(jià)格受市場(chǎng)供求關(guān)系波動(dòng)很大，不同廠家材料的價(jià)格和質(zhì)量也不盡相同，若不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑材料價(jià)格的重大差異或缺陷，或施工方虛抬材料價(jià)格、虛報(bào)材料用量等，對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算是非常不利的。
（4）基建財(cái)務(wù)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的參與度不高。高校領(lǐng)導(dǎo)未能認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員在整個(gè)工程建設(shè)中的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是“銀行出納”，按簽字付款即可，由此基建財(cái)務(wù)沒有起到控制工程成本、實(shí)施監(jiān)督檢查的作用，導(dǎo)致后期財(cái)務(wù)決算難以進(jìn)行。
（5）基建財(cái)務(wù)的工作人員少，核算任務(wù)繁重。基建財(cái)務(wù)的工作人員少、核算任務(wù)繁重是眾多高校面臨的問題。通常情況下，從人員結(jié)構(gòu)上高校基建財(cái)務(wù)科室一般會(huì)配備2-3人，而基建工程所需的工期則較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，一般一個(gè)工程項(xiàng)目的結(jié)束，從土建到安裝，從甲供材到備料結(jié)算，會(huì)涉及大大小小十幾個(gè)相關(guān)的竣工審計(jì)報(bào)告，這些都增加了基建財(cái)務(wù)人員的核算工作量。對(duì)于委托工程造價(jià)公司對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行結(jié)算審計(jì)的高校，若其內(nèi)審部門對(duì)項(xiàng)目的送審不及時(shí)而導(dǎo)致的審計(jì)報(bào)告出具不及時(shí)，也會(huì)影響基建財(cái)務(wù)最終的竣工決算。
三、完善高?；ㄘ?cái)務(wù)竣工決算滯后建議
（1）基建財(cái)務(wù)要堅(jiān)持貫徹基本建設(shè)法，要堅(jiān)持“三算”的基本要求?；ㄘ?cái)務(wù)人員要堅(jiān)持設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工決算的管理工作，尤其是在項(xiàng)目預(yù)算的環(huán)節(jié)，應(yīng)積極參與基建項(xiàng)目的可行性研究，強(qiáng)化財(cái)務(wù)過程的控制管理。在工程施工階段嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目的期初預(yù)算，嚴(yán)格控制超概算的支出內(nèi)容，對(duì)于在施工過程中因某種原因造成的超概算情況和個(gè)別未列入預(yù)算的特殊情況，要實(shí)行嚴(yán)格的審批制度及審批權(quán)限，對(duì)于超概算的部分，要具體成本責(zé)任到人，盡量避免和減少不合理的支出。
（2）高校的基建項(xiàng)目需要跟蹤審計(jì)，工程要建立項(xiàng)目決算初審、復(fù)審和終審制度。教育部在2007年下發(fā)的《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)[2007]29號(hào)）中明確指出要加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程的全過程審計(jì)。跟蹤審計(jì)實(shí)際是一種提前介入式的實(shí)時(shí)審計(jì)，有效規(guī)避了基建竣工前對(duì)施工過程監(jiān)督和管理不當(dāng)?shù)牟蛔?，積極預(yù)防了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，目前各高校已經(jīng)在積極的嘗試，改變以往只重視審計(jì)工程竣工結(jié)算時(shí)期的方式。高校對(duì)于重大工程項(xiàng)目需要建立決算“三審”甚至“多審”制度，在監(jiān)理公司進(jìn)行了初步審計(jì)后，學(xué)校的內(nèi)審部門要進(jìn)行再次審計(jì)，最后交由委托的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行終審，甚至再交其他造價(jià)公司進(jìn)行二次審核，以保證審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)度會(huì)直接影響到基建財(cái)務(wù)工程竣工結(jié)算報(bào)告的出具質(zhì)量。
（3）對(duì)于隱蔽工程審計(jì)方要做到提前介入，直接參與驗(yàn)收，確保隱蔽工程的質(zhì)量及造價(jià)的準(zhǔn)確性。審計(jì)方應(yīng)該重視隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證工作，對(duì)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)的地方如地下部分、水電線路安裝、地基及基礎(chǔ)工程、結(jié)構(gòu)層、鋼筋混凝土、預(yù)埋管件材質(zhì)等需要現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，將相關(guān)資料記錄在案，掌握第一手審計(jì)資料，為后期基建財(cái)務(wù)的竣工決算做好準(zhǔn)備。
（4）臨建工程需提前審計(jì)。對(duì)于因施工臨時(shí)需要而修建的食堂、辦公室等臨時(shí)工程需要提前審計(jì)，否則等到項(xiàng)目竣工，很多臨時(shí)建筑已經(jīng)拆除，工程量根本無法核實(shí)，影響基建財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性。
（5）嚴(yán)格按工程進(jìn)度付款，嚴(yán)格控制工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證。工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的事情，但是把關(guān)是否嚴(yán)格將直接影響建筑工程成本的高低。一定要杜絕虛假變更簽證：對(duì)于由使用部門提出的變更，要通過學(xué)校相關(guān)單位和人員進(jìn)行集體討論；對(duì)于由施工方提出的變更，則先經(jīng)監(jiān)理公司審核確認(rèn)，然后報(bào)學(xué)?；ú块T復(fù)核。
（6）加強(qiáng)工程材料采購(gòu)管理，做好材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收，做好材料出入庫(kù)管理。高校的基建部門要依據(jù)建筑材料的不同類別把好工程材料采購(gòu)關(guān)。對(duì)于包工不包料的項(xiàng)目，材料采購(gòu)科要更重視主要材料的質(zhì)量，如土建部分的鋼材、水泥等，不要一味的追求價(jià)格；對(duì)于包工包料的項(xiàng)目，要指定好品牌、材料的質(zhì)地、規(guī)格型號(hào)等。工程材料進(jìn)場(chǎng)后，學(xué)校的基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門需會(huì)同工程監(jiān)理等有關(guān)方面代表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，必要時(shí)還要聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行材質(zhì)、技術(shù)方面的鑒定。驗(yàn)收合格的材料在辦理完材料交接單后，學(xué)校的基建部門要及時(shí)記錄材料收入、使用、庫(kù)存的數(shù)量及金額明細(xì)帳，以確保材料物資的安全，基建財(cái)務(wù)部門也要以工程項(xiàng)目為類別登記材料物資的明細(xì)賬，并定期或不定期進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。
（7）高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就修訂《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》答記者問中指出：新制度要求事業(yè)單位對(duì)于基建投資，在按照基建會(huì)計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)對(duì)高校的基建會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，來適應(yīng)不斷發(fā)展的基建財(cái)務(wù)管理工作。
（8）基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)該全過程參與工程建設(shè)項(xiàng)目，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一個(gè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到封頂使用，基建財(cái)務(wù)應(yīng)該做到事前參與項(xiàng)目預(yù)算、事中注重成本控制、事后分析決算，全過程參與項(xiàng)目決策、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、決算控制等基建建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。
