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財政專項資金稅收政策范文第1篇

在健康的經(jīng)濟(jì)體中，作為中堅力量的大企業(yè)與靈活性強的中小企業(yè)應(yīng)是共生的，二者各有優(yōu)勢。“船大抗風(fēng)浪”和“船小好掉頭”就是分別對二者形象的比喻。一段時間以來，企業(yè)做大做強似成主旋律。對國人來說，“世界500強”最初只是一個夢。如今，許多企業(yè)夢已成真?？墒?，我們除了慨嘆中華企業(yè)之大，還有多少值得夸耀的？大不等同于強。各國政府不遺余力地扶持中小企業(yè)，正是看中了其在促進(jìn)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長中的不可替代的地位。

當(dāng)前，中小企業(yè)的發(fā)展是經(jīng)濟(jì)的薄弱環(huán)節(jié)之一。中小企業(yè)吸納了大量勞動力，對充分就業(yè)政策目標(biāo)的實現(xiàn)有著特殊的意義，對于維持一定的經(jīng)濟(jì)增長速度也功不可沒。政策層面對中小企業(yè)發(fā)展的支持，應(yīng)更具針對性。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，政策變量只是企業(yè)發(fā)展的外部條件之一。從根本上說，企業(yè)內(nèi)在的競爭力至關(guān)重要，如果企業(yè)所屬行業(yè)本來就屬于夕陽行業(yè)，那么政策的支持也不見得有效。這種情況下的政策支持，只會延緩市場經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)自動調(diào)整的過程，妨礙市場的資源配置作用的有效發(fā)揮。只有那些所在行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需要的企業(yè)，才應(yīng)該從政策面上予以支持。也就是說，經(jīng)濟(jì)政策的支持應(yīng)順勢而為，不能逆經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向而為。

在同樣的政策支持下，也不是所有的中小企業(yè)都能夠得到正常的發(fā)展。不同行業(yè)、不同性質(zhì)的中小企業(yè)的前途是不一樣的，有的中小企業(yè)經(jīng)過發(fā)展之后，可能成長為大中型企業(yè)；有的中小企業(yè)因為行業(yè)特點是永遠(yuǎn)不會做大的，或者因為經(jīng)營者的個性是不會選擇做大的，發(fā)展的最終結(jié)果，仍然是保持較小的經(jīng)營規(guī)模。這是企業(yè)個性所決定的，并非某人某個機構(gòu)甚至是政府能輕易改變的。因此，有效的扶持中小企業(yè)的政策，要抓住中小企業(yè)發(fā)展的共性問題，還必須尊重企業(yè)的個性，并加以協(xié)調(diào)解決。這是設(shè)計具體的相關(guān)財稅政策時，應(yīng)特別加以注意的。

二、制約中小企業(yè)發(fā)展的因素

中小企業(yè)發(fā)展遭遇到許多制約因素。需要說明的是，現(xiàn)在所面臨的一系列問題，并非今日首次遇到，金融危機和國家經(jīng)濟(jì)政策選擇放大了問題。融資問題一直困擾中小企業(yè)的發(fā)展，這是一個長期存在的問題，也是一個世界性難題。中小企業(yè)融資的“麥克馬倫缺口”，從根本上說，需要通過發(fā)展中小型金融機構(gòu)來加以解決，需要更多的直接融資來加以支持。

同樣性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)政策對不同規(guī)模的企業(yè)影響是不一樣的。在貨幣政策擴張時，容易得到資金的是大企業(yè)；貨幣政策緊縮時，直接感受到資金壓力的是中小企業(yè)。貨幣政策擴張與緊縮的收益和成本的不對稱性，決定了中小企業(yè)在當(dāng)前貨幣政策環(huán)境中面臨更大的壓力。

現(xiàn)今融資機制對中小企業(yè)極為不利，銀行天生“嫌貧愛富”，在同樣的經(jīng)營成本下，大銀行更容易與大企業(yè)結(jié)盟。國有銀行最初偏愛國有企業(yè)，現(xiàn)在，所有銀行都喜歡大客戶，即使是新成立的股份制銀行，也是如此。在可貸資金極為有限的情況下，銀行更是向大企業(yè)傾斜，結(jié)果是，中小企業(yè)在很大程度上只能借助于各種各樣的民間融資。

即使中小企業(yè)順利融資，資金成本也遠(yuǎn)高于銀行融資，僅僅資金成本一項，就讓中小企業(yè)在競爭中處于不利地位。特別值得注意的是，那些有望成長為大企業(yè)的中小企業(yè)，就可能因此而夭折。就直接融資而言，股市在很大程度上成為投機者的狂歡所在，企業(yè)上市“圈錢”成為最重要的功能，發(fā)展反而變成了次要功能。在扭曲的融資環(huán)境中，中小企業(yè)的發(fā)展需要專門的金融機構(gòu)的支持，需要更加有序的直接融資體系的配合。

中小企業(yè)融資成本高是負(fù)擔(dān)的一方面，不規(guī)范的政府與企業(yè)關(guān)系，同樣可能成為壓倒企業(yè)的最后一根稻草，一紙公文就可能讓中小企業(yè)受不了。據(jù)《新京報》2011年7月27日報道，北京市東城區(qū)的咖啡店、酒店、小酒吧等場所大都接到警方通知，要求店方安裝“互聯(lián)網(wǎng)公共上網(wǎng)服務(wù)場所安全管理系統(tǒng)”，用于監(jiān)控用戶信息，才能為顧客提供無線網(wǎng)絡(luò)，商家要為此支付2萬元安裝“網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控軟件”才能為顧客提供免費上網(wǎng)。 Wi-Fi為商家招攬顧客提供了方便，本是企業(yè)競爭力的一部分，現(xiàn)在，一些部門覺得不方便了，就要設(shè)置障礙。不方便也罷，要裝軟件也罷，為什么就不能由這些部門付費呢？顯然，這類商家中有許多只能算是微型企業(yè)，2萬元的開支并不算小。再退一步，即使是數(shù)百元，企業(yè)能負(fù)擔(dān)得起，也不見得應(yīng)由企業(yè)來負(fù)擔(dān)，因為這不是企業(yè)經(jīng)營應(yīng)該付出的成本費用。如果從所謂保證互聯(lián)網(wǎng)安全的目標(biāo)視角來看，此類費用當(dāng)由有關(guān)部門的經(jīng)費來承擔(dān)。作為納稅人，企業(yè)已經(jīng)支付了各種各樣的稅款，再付費顯然是不合理的。

再來說與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的稅負(fù)問題。宏觀稅負(fù)問題一直爭論不休，常見的看法是狹義的稅負(fù)不重，廣義稅負(fù)重。但是，對企業(yè)來說，無論是狹義，還是廣義，稅費和其他支出都構(gòu)成了企業(yè)實實在在的負(fù)擔(dān)。有關(guān)部門似乎已經(jīng)習(xí)慣了出臺種種規(guī)定，也習(xí)慣了將費用轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)的做法。關(guān)注企業(yè)負(fù)擔(dān)，不應(yīng)該只是觀察狹義稅負(fù)，而忽略了大量透明度不夠且?guī)в休^多不確定性的稅外負(fù)擔(dān)。進(jìn)一步清理取消和減免部分涉企收費，這將直接降低中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

當(dāng)然，外部環(huán)境再重要，企業(yè)自身競爭力的增強也不可忽略。企業(yè)練內(nèi)功的同時，也要注意外部環(huán)境，特別是要順應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)可能面臨劇烈調(diào)整的形勢，并從中分得一杯羹。企業(yè)生死，猶如生命之來臨與逝去。企業(yè)，是苦苦支撐，還是尋找突圍？不同企業(yè)有不同的出路，有的必須做好掉頭的準(zhǔn)備，有的則需要咬定青山不放松。企業(yè)家的決策勝過了外人的指指點點，但是，如何減少企業(yè)驟然消失所帶來的失業(yè)等后遺癥，是政府必須考慮的問題。政策的著力點應(yīng)在何處？政策至少不應(yīng)該保護(hù)落后，更不應(yīng)該讓企業(yè)永遠(yuǎn)處于襁褓狀態(tài)。

三、支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策

從財稅政策選擇來看，一是進(jìn)一步推行減稅政策，二是擴大相關(guān)財政支出，為中小企業(yè)的發(fā)展構(gòu)筑良好的環(huán)境。

1.加大對中小企業(yè)的稅收扶持力度。從2011年11月1日起，增值稅和營業(yè)稅的起征點已經(jīng)上調(diào)。增值稅起征點調(diào)整的規(guī)定如下：銷售貨物的，月銷售額從2000元至5000元調(diào)整為5000元至20,000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額從1500元至3000元調(diào)整為5000元至20,000元；按次納稅的，從每次(日)銷售額150元至200元調(diào)整為300元至500元。營業(yè)稅起征點調(diào)整的規(guī)定如下：按期納稅的，從月營業(yè)額1000元至5000元調(diào)整為5000元至20,000元；按次納稅的，從每次(日)營業(yè)額100元調(diào)高為300元至500元。此次起征點上調(diào)幅度較大，將有利于降低小微企業(yè)和個人（個體工商戶）的負(fù)擔(dān)，而且對于小微企業(yè)來說，上調(diào)起征點比降低稅率更有意義，更多的企業(yè)將會因此受益。

小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策本來到2011年12月31日就已到期，如今該政策延長至2015年底，而且還擴大了適用范圍。無疑，這對于小微企業(yè)的發(fā)展也是一件好事。

顯然，僅僅提高增值稅和營業(yè)稅的起征點是不夠的。達(dá)到起征點的企業(yè)稅負(fù)就一點兒沒減輕。因此，為了更有效地幫助中小企業(yè)，應(yīng)擴大中小企業(yè)減免稅的范圍。

此外，還應(yīng)該進(jìn)一步加快國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺建設(shè)，該平臺是為中小企業(yè)提供服務(wù)的，能夠促進(jìn)中小企業(yè)共性需求問題的解決?，F(xiàn)在已將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺，納入科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。

2.加強對中小企業(yè)的金融服務(wù)?；谥行∑髽I(yè)融資困難，政府應(yīng)該放松規(guī)制，發(fā)展能為中小企業(yè)融資提供有效服務(wù)的中小型金融機構(gòu)。除此之外，還應(yīng)努力通過減稅政策，積極引導(dǎo)現(xiàn)有金融機構(gòu)為中小企業(yè)融資提供必要的服務(wù)。降低為中小企業(yè)融資服務(wù)的成本，就是很重要的一項舉措?，F(xiàn)實中，自2011年11月1日起至2014年10月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。此外，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅政策，延長至2015年底，也有助于金融機構(gòu)對中小企業(yè)提供金融服務(wù)。

3.擴大中小企業(yè)專項資金規(guī)模，更多運用間接方式扶持小型微型企業(yè)。中小企業(yè)專項資金在引導(dǎo)和扶持中小企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用，擴大專項資金規(guī)模，意味著將有更多的中小企業(yè)受益。設(shè)立并擴大中小企業(yè)專項資金規(guī)模，應(yīng)更好地發(fā)揮專項資金的引導(dǎo)作用。作為一種間接的扶持政策，在具體操作中，要特別注意防止政府對中小企業(yè)不必要的行政干預(yù)。

4.減稅應(yīng)落在實際稅負(fù)的下降上。我們在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)一種怪現(xiàn)象，東部企業(yè)到西部投資，享受了西部一些地方極為優(yōu)惠的稅收政策，但是，來投資的東部企業(yè)還是覺得負(fù)擔(dān)重，原因出在稅收征管力度的差別上。東部地區(qū)雖無稅收優(yōu)惠政策，但一些地方的稅務(wù)部門征收有度，只要所納稅款大致達(dá)到銷售額（營業(yè)額）的一定比例之后，就不再追究了。企業(yè)負(fù)擔(dān)適度，贏得了生存和發(fā)展的空間，這固然有稅款應(yīng)收未盡收之嫌疑，但是稅收制度的設(shè)計與稅收政策的選擇如果不能以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為前提，那么皮之不存，毛將焉附？可見，合理的做法應(yīng)該是適時改革稅收制度，選擇適宜的稅收政策，切實減輕中小企業(yè)的實際稅負(fù)，以更好地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

財政專項資金稅收政策范文第2篇

論文關(guān)鍵詞：價格機制,循環(huán)經(jīng)濟(jì),資源開采,綠色生產(chǎn)

建立循環(huán)經(jīng)濟(jì)的長效機制，需要政府規(guī)制與市場的結(jié)合。規(guī)制性措施能夠保證結(jié)果確定性，常為政策制訂者所偏愛，是促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)最常用的政策，其缺點在于需采取高成本的監(jiān)督和執(zhí)法措施，否則確定性難以實現(xiàn)?；谑袌龅难h(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)辦法同那些目標(biāo)更為直接的手段相比，看起來比較慢，但他們通常更易實施和管理，而且對政府具有重要的財政效果。當(dāng)前，我國正處于建立和深化社會主義市場經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵時期，需要在繼續(xù)加強環(huán)境監(jiān)管基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮市場配置環(huán)境資源的重要作用。本文擬從節(jié)能減排的利益激勵與約束出發(fā)，分析構(gòu)建資源環(huán)境價格制度的必要性、實現(xiàn)途徑與政策安排。

一．建立資源環(huán)境價格是循環(huán)經(jīng)濟(jì)長效發(fā)展的關(guān)鍵

（一）循環(huán)經(jīng)濟(jì)的涵義。循環(huán)經(jīng)濟(jì)是以減量化、再利用、再循環(huán)為原則，以資源（能源）高效運用、節(jié)約利用和減少排放為目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長與環(huán)境保護(hù)相統(tǒng)一的發(fā)展模式。在循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系中，既包括自然資源、產(chǎn)品、消費、廢棄物的正向流動過程，也包括廢棄物、資源化、回收、生產(chǎn)的逆向流動過程（如圖1所示）。

圖1：循環(huán)經(jīng)濟(jì)示意圖，

上圖中，循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)生在兩個層面，第一層面表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)與生態(tài)系統(tǒng)交換，即人類從自然生態(tài)系統(tǒng)中獲取資源，排放廢物，又采取各種措施對資源環(huán)境系統(tǒng)進(jìn)行修復(fù)，維持生態(tài)系統(tǒng)的基本功能；第二層面表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的物質(zhì)能源交換，即通過企業(yè)的清潔生產(chǎn)、廢物交換、垃圾回收利用減少廢棄物外溢。第一層面以減量化為原則，第二層面以再利用與再循環(huán)為原則，如果第一層面實現(xiàn)零開采，就意味著經(jīng)濟(jì)增長所需資源完全來自于資源循環(huán)，第二層面實現(xiàn)零排放。反之，第二層面大量廢棄物排放到環(huán)境中去，勢必增加開采行為，影響生態(tài)環(huán)境。用M表示一定時期內(nèi)整個生態(tài)系統(tǒng)的資源量，V代表從環(huán)境系統(tǒng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的原生資源，用W表示經(jīng)過生產(chǎn)和消費所產(chǎn)生的整個廢物流量，D代表漏損而成為污染物（如石油燃燒后成為二氧化碳，塑料袋包裝導(dǎo)致白色污染），R代表廢物回收所形成的回收資源（如包裝物回收，廢水再處理后成為再生水），則有W=D+R，M=V+R，經(jīng)濟(jì)的循環(huán)程度與開采率V/M成反比，與循環(huán)率R/W成正比，當(dāng)開采率V/M=0而循環(huán)率RA=100%時，表示循環(huán)經(jīng)濟(jì)的零排放原則得到實現(xiàn)。

（二）政府調(diào)控與資源環(huán)境價格。在上圖中，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)部交換形成價格，而經(jīng)濟(jì)與生態(tài)系統(tǒng)交換不能形成充分價格，這是生態(tài)破壞不能補償，排放到環(huán)境中的廢棄物得不到治理的根本原因。建立資源環(huán)境價格體系，就是要以政府為主導(dǎo)，通過標(biāo)準(zhǔn)、禁令、稅收、排污權(quán)交易等各種規(guī)制性或市場性措施，促進(jìn)環(huán)境資源的使用代價能夠在各種要素投入或產(chǎn)出價格中反映出來，以利益誘導(dǎo)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)統(tǒng)一，實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)長效發(fā)展。建立資源環(huán)境價格制度，有基于總量控制或者基于稅收兩種辦法，總量控制是設(shè)計嚴(yán)厲規(guī)則監(jiān)測資源獲取者及其獲取量，環(huán)境排放者以及排放量，通過配額交易形成價格，環(huán)境稅是根據(jù)邊際治理成本與邊際收益設(shè)定開采與排放行為稅額，促進(jìn)外部效應(yīng)內(nèi)部化。無論是哪一種形式的資源環(huán)境價格，除了有關(guān)經(jīng)濟(jì)主體的參與外，必須要有政府的主動干預(yù)，尤其是為應(yīng)對全球氣候危機，必須采取跨國際的集體行動，這正是循環(huán)經(jīng)濟(jì)價格支持必要性所在。

（三）資源環(huán)境價格的作用。（1）優(yōu)化資源配置，推動清潔生產(chǎn)。在資源自由流動條件下，各部門產(chǎn)品價格標(biāo)桿是成本，后者又由生產(chǎn)成本、交易成本、環(huán)境成本、平均利潤構(gòu)成，傳統(tǒng)價格體系中資源環(huán)境價值未得到體現(xiàn)，非循環(huán)型企業(yè)環(huán)境成本偏低，獲得超額利潤，資源過度流入傳統(tǒng)部門，清潔生產(chǎn)得不到推行。通過價格支持，把資源環(huán)境價值反映到要素價格中，可以優(yōu)化資源在循環(huán)型與非循環(huán)型部門間配置；（2）激勵技術(shù)創(chuàng)新。減量消耗自然資源、充分利用廢舊物、控制污染物排放需要增加環(huán)保投資，但是循環(huán)利用資源能不能帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，帶來多少經(jīng)濟(jì)效益，不僅取決于資源消耗量的減少，還取決于資源與替代要素的價格對比。提高資源消耗代價，可以增加節(jié)約資源的邊際效益，企業(yè)增加環(huán)保研發(fā)、技術(shù)投資、綠色設(shè)計和清潔生產(chǎn)的動機將會加強。（3）對宣傳教育構(gòu)成有力配合。在資源高價、環(huán)境有價和污染受罰的氛圍下，將會促進(jìn)企業(yè)形成清潔生產(chǎn)方式，消費者形成節(jié)約資源的消費方式，不僅推動發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的技術(shù)創(chuàng)新，而且通過人們習(xí)慣改變促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二.資源環(huán)境價格的實現(xiàn)

根據(jù)資源流動的路徑，根據(jù)一般均衡模型，可測定開采、回收、制造、消費、廢棄物排放等循環(huán)經(jīng)濟(jì)各環(huán)節(jié)上的資源環(huán)境價格，促進(jìn)整體社會福利最優(yōu)。

（一）污染物排放

污染物包括工業(yè)污染物和生活垃圾，有固體、氣體、液體等多種形式，不同形式的污染物代表著資源從循環(huán)系統(tǒng)中的漏損和環(huán)境質(zhì)量的降低。在傳統(tǒng)市場經(jīng)濟(jì)中，環(huán)境使用是近于免費的，制造商不考慮污染排放加諸自身的修復(fù)和治理成本。污染物定價核心在于，綜合考慮污染物毒性、自然生態(tài)系統(tǒng)循環(huán)凈化能力、外部治理和生態(tài)修復(fù)成本等因素，通過對污染與垃圾排放加征適當(dāng)“價格”（如稅收），或者設(shè)計總量控制與交易制度，形成排放與治污的利益約束激勵機制，消除市場均衡排放量與社會最優(yōu)均衡排放量差別。

具體支持工具可選擇排污稅、排污費或排污權(quán)交易。通過簡單可計算一般均衡模型，可計算出工業(yè)污染的理論定價為：t=-mu/u，垃圾外部性的理論定價為：t=-mu/u；m為常數(shù)，u與u分別表示污染物邊際負(fù)外部性，u為無污染的三產(chǎn)邊際效用。發(fā)展中國工業(yè)化尚未形成，三產(chǎn)邊際效用大，其污染物排放定價相對發(fā)達(dá)國可較低，這也正是“共同而有區(qū)別”責(zé)任原則依據(jù)所在。

（二）產(chǎn)品消費和回收

在某些條件下，度量生活廢棄物排放成本較高，打擊違法丟棄垃圾的技術(shù)難度較大，難以直接定價，必須考慮變通方法?；诶僧a(chǎn)品消費而產(chǎn)生，由分類回收而減少，為減少垃圾產(chǎn)生與排放，一個可行路徑是征收消費處置稅t，對回收行為進(jìn)行補貼t，分別反映增加單位產(chǎn)品消費所導(dǎo)致的外部處置成本和增加單位回收資源所免去的外部處置成本。其計算公式為t=-mu/uq；t=-tq，給定q和q的符號為正，mu的符號為負(fù)，t>0表示以稅收抑制污染品消費，t表示以補貼鼓勵廢棄物的分類回收。其價格支持工具有消費者回收押金返還、消費稅等。在回收押金返還體系中，對工業(yè)產(chǎn)品預(yù)收的押金代表著消費處置稅，對提供回收返還的押金代表回收補貼，當(dāng)廢物函數(shù)采用最簡單的形式q=r+g時，返還押金將代表著回收資源數(shù)量。當(dāng)q＜1時，返還的押金小于回收資源量，在極端情況下，q=0，說明只有污染排放而無回收資源，此時須對污染品消費征收生態(tài)稅。

（三）資源消耗

在技術(shù)固定的條件下，工業(yè)污染間接地由資源投入尤其是能源消耗量決定，避免某些工業(yè)污染物直接定價的可行路徑是對原生資源投入價格進(jìn)行調(diào)整，比如以能源含碳量為基數(shù)對能源征收碳稅，代替碳排放的定價。理論計算公式為，t=-mue/u，e為污染函數(shù)，表示資源開采消費行為與生態(tài)環(huán)境破壞間的關(guān)系，可選擇的政策工具如資源生態(tài)稅、能源消費稅，力度能反映資源消耗對環(huán)境污染的大小、生態(tài)修復(fù)成本以及不同發(fā)展階段社會對環(huán)境污染所能承受的力度。對于某些稀缺的戰(zhàn)略性資源，可采取開采總量控制與配額交易。

（四）綠色制造

產(chǎn)出是垃圾的源頭，也是回收資源的源頭，大多數(shù)產(chǎn)品都是循環(huán)程度不等的產(chǎn)品。資源回收成本太高，會增加所需處置生活垃圾與工業(yè)污染，為鼓勵產(chǎn)品綠色設(shè)計和清潔生產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品使用導(dǎo)致環(huán)境損害大小確定測算其清潔程度和綠色性能。污染型產(chǎn)品應(yīng)該征稅，稅額大小視增加單位回收資源對外部性的邊際凈貢獻(xiàn)確定，綠色性能良好，回收性較強的產(chǎn)品應(yīng)該補貼。政策工具既可采取基于稅收方式，如根據(jù)工業(yè)生產(chǎn)污染程度不同征稅（或補貼），也可采用基于投入的方式，如對清潔生產(chǎn)項目投資總額的一定比例給予財政資助，或采取基于交易的方式，如應(yīng)對氣候變化的CDM機制、碳減排自愿交易，或者采取可貿(mào)易的固體廢物回收配額，如對某一特定產(chǎn)業(yè)設(shè)置最低回收水平或回收率（如產(chǎn)品總重量的50%必須收回），廠商可自行回收或付費委托專門機構(gòu)回收，也可以從回收率比自身應(yīng)盡義務(wù)更多的廠商購買配額，通過各方交易形成固體廢物價格，減少達(dá)到最低回收標(biāo)準(zhǔn)的成本。

資源環(huán)境價格在上述各環(huán)節(jié)的配置是相互聯(lián)系的，支持政策可以是源頭導(dǎo)向或末端導(dǎo)向。末端導(dǎo)向循環(huán)經(jīng)濟(jì)政策重點在于對廢棄物發(fā)出價格信號，由物質(zhì)流動從下至上，依次向消費、制造、流通、開采環(huán)節(jié)延伸，刺激綠色消費，引導(dǎo)綠色設(shè)計和清潔生產(chǎn)，減少資源開采，促進(jìn)減量化和再利用；源頭導(dǎo)向的循環(huán)經(jīng)濟(jì)政策是在根據(jù)從上至下的物質(zhì)流動路徑，在物質(zhì)（能源）流動的源頭發(fā)出價格信號，依次向開采、制造、流通、消費環(huán)節(jié)延伸，如開征資源稅，依次將稅負(fù)分散于各經(jīng)濟(jì)主體，抑制原生資源投入，節(jié)約能源；末端導(dǎo)向的循環(huán)經(jīng)濟(jì)支持其核心是減少污染物排放，源頭導(dǎo)向循環(huán)經(jīng)濟(jì)其核心是節(jié)約能源（資源），在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)過程中，兩者相互呼應(yīng)與配合，構(gòu)成節(jié)能減排政策體系。

三．構(gòu)建資源環(huán)境價格制度，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)長效發(fā)展

由于各國資源儲量和環(huán)境稟賦不同，工業(yè)化所處階段不同，消費者對經(jīng)濟(jì)福利和生態(tài)福利的偏好不同，面臨的資源環(huán)境問題有差異，循環(huán)經(jīng)濟(jì)的主要支持路徑和政策重心就有所不同?？傮w來說，發(fā)達(dá)國循環(huán)經(jīng)濟(jì)由垃圾問題而起，重點是“垃圾經(jīng)濟(jì)”（3R）和最終安全處置，并向生產(chǎn)體系中的資源循環(huán)利用延伸。我國處于工業(yè)化加速發(fā)展階段，人口增加，生活水平不斷提高，不僅面臨消費環(huán)節(jié)大量廢物問題，更面臨粗放發(fā)展所帶來的資源能源利用效率低、污染排放嚴(yán)重所引發(fā)的環(huán)境挑戰(zhàn)。（1）“富煤、少氣、缺油”的資源條件，決定了資源開采和能源消費以煤為主，電力中，水電占比只有20%左右，火電占比達(dá)77%以上。據(jù)計算，每燃燒一噸煤炭會產(chǎn)生4.12噸的二氧化碳?xì)怏w，比石油和天然氣每噸多30%和70%。（2）鋼鐵、有色金屬、煤炭、電力、石油、化工、建材、建筑、造紙、紡織、食品等主要工業(yè)行業(yè)能源消費高，污染排放量大。工業(yè)約占能源消費總量70%，其中大企業(yè)又在40%以上。（3）人均資源缺少，除煤炭外，主要資源人均占有量低于世界平均水平，工業(yè)企業(yè)資源消耗粗放，綜合利用效率低，加劇了發(fā)展面臨的資源約束。

根據(jù)上述約束，中國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)要以資源（能源）消耗減量化為重心，采取源頭導(dǎo)向的循環(huán)經(jīng)濟(jì)政策，合理分配資源（能源）開采利用、綠色制造和工業(yè)污染治理等環(huán)節(jié)治污責(zé)任，構(gòu)建資源環(huán)境的價格激勵機制，以達(dá)到鼓勵綠色設(shè)計、減量消耗資源、發(fā)展生態(tài)產(chǎn)業(yè)、防控工業(yè)污染之目的。

（一）以建立生態(tài)修復(fù)和補償為核心推進(jìn)開采環(huán)節(jié)的環(huán)境定價

我國長期實行資源低價政策，資源價格未充分反映其生態(tài)價值。如我國礦產(chǎn)資源補償費平均為1.18%，國際可比費率一般為2—8%，石油、天然氣、黃金等礦種補償費率更低，油氣為1%，黃金為2%，遠(yuǎn)低于美國12.5%，澳大利亞10%的水平。在礦業(yè)權(quán)取得環(huán)節(jié)，目前實行行政審批與市場招標(biāo)“雙軌”并存體制，全國15萬個礦山企業(yè)中僅2萬個通過市場機制取得，企業(yè)付費水平低。由于無償取得，企業(yè)并不珍惜到手的資源，造成采大棄小、采富棄貧、采主棄副的掠奪性開采（李國平，2006）。在現(xiàn)行資源產(chǎn)品的比價關(guān)系下，一方面資源開發(fā)的增值部分過多地流向產(chǎn)業(yè)鏈下游，為工業(yè)化提供積累，另一方面，在現(xiàn)行資源價格體制下，生態(tài)補償機制缺失，礦區(qū)生態(tài)環(huán)境惡劣。全國因采礦引起的塌陷180多處，塌陷坑1600多個，塌陷面積1150多平方公里；采礦企業(yè)排放的廢水占工業(yè)廢水的10%，采礦產(chǎn)生的固體廢棄物占工業(yè)固體廢棄物的80%，因露天采礦、開挖和各類廢渣、廢石、尾礦堆置等直接破壞和侵占土地面積約26.3萬公傾（郝瑞彬等，2007）。采礦破壞地下水均衡系統(tǒng)，某省因采煤造成了18個縣26萬人吃水困難，30萬畝水田變成旱地，全省井泉減少達(dá)3000多處。

資源價格改革第一步要打破礦產(chǎn)資源開發(fā)壟斷和市場分割局面，建立健全資源有償使用和礦業(yè)權(quán)市場競爭機制，由第三方評估，根據(jù)資源儲量、開采難易程度給出一個基準(zhǔn)價格，通過“招、拍、掛”形成礦業(yè)開采權(quán)的市場交易價格（王春秀，2007）。對于一些關(guān)系國計民生的重要資源，可探索采取總量控制開采量，分配各礦山企業(yè)配額，通過各企業(yè)對開采配額交易方式促進(jìn)可持續(xù)價格的實現(xiàn)。資源價格改革的第二步要以財稅制度的完善，實現(xiàn)外部補償價值的內(nèi)在化。我國多數(shù)資源分布在中西部地區(qū)，而利用資源的工業(yè)主體分布于東部的三資企業(yè)，在低價政策下，資源開發(fā)帶來的污染治理、生態(tài)修復(fù)、土地復(fù)墾、水土保持、災(zāi)害防治由資源所在地承擔(dān)，資源開采帶來的收益由東部下游工業(yè)企業(yè)獲得。解決這一問題的對策在于開征資源生態(tài)稅，建立“生態(tài)補償與可持續(xù)發(fā)展基金”和相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付機制，分項用于重大的生態(tài)治理、社會救助、扶持生態(tài)產(chǎn)業(yè)。

（二）以能源稅制改革為核心，促進(jìn)節(jié)能減排

能源價格與能源效率以及應(yīng)對氣候變化，能源相對廉價誘導(dǎo)產(chǎn)業(yè)間的能源配置從高效部門向低效部門轉(zhuǎn)移，形成高耗能高污染的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。目前我國主要能源品種實行上游市場定價和終端政府管制的價格政策，如煤炭價格完全由市場供求關(guān)系決定，原油實行與國際接軌，海上天然氣價格由市場決定，但是政府對終端消費的電力、成品油等主要能源品種的定價仍保持決定權(quán)。

基于能源行業(yè)壟斷為主的結(jié)構(gòu)，在不具備完全放開能源市場的條件下，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)最為可行的路徑在于開征能源稅與實施節(jié)能補貼，既滿足工業(yè)發(fā)展對能源使用的需求，又充分考慮能源消費外部性，節(jié)能鼓勵。具體支持可從管制價格校正、環(huán)境補償與節(jié)能補助等三方面著手。針對價格管制，要完善權(quán)益性能源稅收政策，如開征能源補償基金稅，對境內(nèi)開采和使用能源的生產(chǎn)者、消費者從量定額計征，形成基金，對后代資源持續(xù)利用的權(quán)益損失進(jìn)行補償。針對能源環(huán)境補償，要健全限制性稅收政策，調(diào)整消費稅，開征碳稅。以含碳污染物的排放量為稅基，依據(jù)預(yù)定的碳減排水平估計最優(yōu)排放水平下的碳稅稅率，提高現(xiàn)行汽油、柴油、燃料油等能源的適用稅率，把不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高耗能產(chǎn)品納入計征范圍。同時，配合以節(jié)能指標(biāo)交易，將規(guī)劃所要求節(jié)能總量分配于各區(qū)域各用能企業(yè)，通過節(jié)能指標(biāo)交易外化能源使用的外部生態(tài)成本。針對節(jié)能鼓勵，要完善激勵性能源稅收政策，對關(guān)鍵性、節(jié)能效果顯著的節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售與進(jìn)口，在一定期限內(nèi)實行減免優(yōu)惠或即征即退；耗能突出的行業(yè)增值稅稅率按能源消耗量從量累進(jìn)定率,產(chǎn)品出口不免稅也不退稅。反之，投資購置節(jié)能設(shè)備允許采用加速折舊，在一定額度內(nèi)抵免企業(yè)所得稅，以利推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的節(jié)能進(jìn)程（樊麗明郭琪，2007）。

（三）多管齊下，建立清潔生產(chǎn)的價格激勵

在工業(yè)領(lǐng)域推行產(chǎn)品綠色設(shè)計和清潔生產(chǎn)，逐步淘汰高耗能高污染行業(yè)，實現(xiàn)新增產(chǎn)值由低消耗第三產(chǎn)業(yè)為主，對于減量化意義極為重大。采用清潔生產(chǎn)方式，由于在企業(yè)內(nèi)部增置了相應(yīng)設(shè)備，設(shè)施及人員整潔三廢，其環(huán)保成本相對于傳統(tǒng)生產(chǎn)更大，但是社會治理成本小，傳統(tǒng)生產(chǎn)方式內(nèi)部環(huán)保成本低，但是社會治理成本大，價格政策的基本原則是通過外部成本內(nèi)部化和內(nèi)部成本外部化，使清潔生產(chǎn)成本低于傳統(tǒng)生產(chǎn)成本（伍世安，2009）。

其方法有兩種，一種是對于傳統(tǒng)生產(chǎn)方式的排污行為征收環(huán)境稅，使調(diào)整后傳統(tǒng)方式邊際環(huán)保成本大于清潔方式的邊際環(huán)保成本，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型；或推行排污權(quán)交易，形成排污權(quán)價格。根據(jù)區(qū)域污染減排要求，企業(yè)生產(chǎn)狀況和排放標(biāo)準(zhǔn)，確定一個地區(qū)污染物排放總量，將之分解配額給企業(yè)，實現(xiàn)限額排放，超量重罰。在這種情況下，企業(yè)或者要推行清潔生產(chǎn)，減少排放，或者向清潔企業(yè)購買排放差額。第二種是對清潔生產(chǎn)方式的內(nèi)部減排給予激勵，實現(xiàn)企業(yè)環(huán)境成本外部化，其措施有：（1）對環(huán)保研發(fā)給予財政資助，環(huán)保設(shè)備貼息支持，按照能源審計單位的產(chǎn)品能耗診斷結(jié)果，對節(jié)能效果顯著的節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品實行增值稅減免或即征即退，加大稅前抵扣節(jié)能產(chǎn)品及設(shè)備研發(fā)費用的比例；（2）設(shè)立清潔生產(chǎn)專項資金，采取補助或者事后獎勵方式，對應(yīng)用和推廣示范項目，按照總投資一定比例給予資金補助或獎勵。（3）推行綠色產(chǎn)品認(rèn)證，把各類產(chǎn)品中在生態(tài)保護(hù)領(lǐng)域的佼佼者選出，予以肯定和鼓勵。如歐盟于1992年出臺了生態(tài)標(biāo)簽制度，對于每一產(chǎn)品規(guī)定了自然資源與能源節(jié)省情況、廢氣(液、固體)及噪聲的排放情況等標(biāo)準(zhǔn)，廠商必須向指定的管理機構(gòu)提出申請。根據(jù)調(diào)查，有75%的歐盟消費者愿意購買“貼花產(chǎn)品”，即使“貼花產(chǎn)品”的價格稍高于常規(guī)產(chǎn)品，消費者仍傾向于綠色產(chǎn)品。如“貼花紡織品”的價格比普通紡織品要高出20%~30%，但絕大部分歐盟消費者仍愿意購買前者。

參考文獻(xiàn)

1 李國平:《我國能礦資源價格改革的構(gòu)想》,《西北大學(xué)學(xué)報》(哲學(xué)社會科學(xué)版),2006年第7期。

2 郝瑞彬等:《礦產(chǎn)資源價格扭曲:成因、影響及改革建議》,《中國物價》2007年第11期。

3 王春秀:《礦業(yè)權(quán)市場效果分析》,《中國礦業(yè)》2007年第12期