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流轉(zhuǎn)稅的稅收籌劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：個(gè)體工商戶；納稅籌劃；案例分析；建議

中圖分類號(hào)：F270.7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2007）10-0187-02

1我國(guó)個(gè)體工商戶的現(xiàn)狀分析

納稅籌劃在我國(guó)已經(jīng)不是一個(gè)新鮮的概念，但是納稅籌劃在我國(guó)企業(yè)、個(gè)人及個(gè)體戶中的實(shí)行情況并不理想。我國(guó)理論界對(duì)于稅收籌劃內(nèi)涵的界定一直存在分歧，狹義派觀點(diǎn)認(rèn)為：稅收籌劃只限于節(jié)稅，與避稅不同的是，稅收籌劃是為選擇稅負(fù)最近的納稅方案而進(jìn)行的納稅優(yōu)化，它不僅僅合法，還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。而避稅是利用稅法漏洞來(lái)規(guī)避和減輕稅負(fù)，它雖然不直接違法卻違反了稅法的立法精神。廣義派觀點(diǎn)認(rèn)為：稅收籌劃是采用一切合法和非違法的手段進(jìn)行的納稅方向的策劃和用利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，它包括節(jié)稅和避稅。目前,在我國(guó)的眾多個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱個(gè)體戶）并不了解和關(guān)注納稅籌劃，在稅收籌劃涵義認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。在我國(guó),許多個(gè)體戶不了解稅收籌劃(taxplanning),一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅(taxfrand),甚至一些個(gè)體戶以稅收籌劃為名,行偷稅之實(shí)。個(gè)體戶不注重納稅籌劃，這塊領(lǐng)域幾乎是空缺的。據(jù)有關(guān)資料顯示：有很大部分個(gè)體戶根本就不知道什么叫納稅籌劃，有些個(gè)體戶認(rèn)為搞納稅籌劃沒(méi)有什么必要，只有少數(shù)個(gè)體戶認(rèn)為，在條件成熟的情況下，會(huì)考慮開(kāi)展納稅籌劃。這說(shuō)明，納稅籌劃不被個(gè)體工商戶認(rèn)識(shí)和關(guān)注。這在我國(guó)各地是普遍存在的消極現(xiàn)象。

2我國(guó)個(gè)體戶的納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅籌劃有助于稅法知識(shí)普及。個(gè)體戶的納稅，具有最廣大的人群。幾乎所有的公民在其一生當(dāng)中都會(huì)或多或少的與個(gè)人所得稅相關(guān)聯(lián)。而個(gè)體戶要想進(jìn)稅收籌劃，熟悉相關(guān)稅法知識(shí)是其前提條件。因此學(xué)好稅法知識(shí)成為廣大個(gè)體戶納稅人的共識(shí)。同時(shí)，也有助于個(gè)體戶的納稅意識(shí)的增強(qiáng)。要做到，該繳的稅一分不少，不該繳的稅一分不能多。因此可以說(shuō)，合理運(yùn)用稅法知識(shí)進(jìn)行稅收籌劃正是個(gè)體戶納稅人稅收意識(shí)增強(qiáng)的表現(xiàn)。

再?gòu)睦碡?cái)規(guī)劃的角度來(lái)看個(gè)體戶的利益。納稅籌劃是力求以增加收入，減少支出為目的的，納稅籌劃也是學(xué)會(huì)理財(cái)規(guī)劃的一種表現(xiàn)，理財(cái)規(guī)劃的目標(biāo)就是達(dá)到資產(chǎn)的安全、自由、升值。納稅籌劃能夠讓你的收入增加，讓資產(chǎn)更自由，利用資產(chǎn)的流動(dòng)性達(dá)到升值的目標(biāo)。從個(gè)體戶自身的發(fā)展來(lái)看，更應(yīng)該學(xué)會(huì)理財(cái)納稅籌劃方面的知識(shí)，不要糊里糊涂的多交可以不交的稅。個(gè)體戶在遵守稅法的前提下，提出多個(gè)納稅方案，通過(guò)比較，選擇稅賦最輕的方案。個(gè)體戶納稅籌劃從宏觀來(lái)看，有助于國(guó)家不斷完善相關(guān)稅收政策、法規(guī)。個(gè)體戶的納稅籌劃是針對(duì)稅法中未明確規(guī)定的行為及稅法中優(yōu)惠政策而進(jìn)行的，是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為。充分利用個(gè)體戶的納稅籌劃行為的反饋信息，可以完善現(xiàn)行的個(gè)人所

得稅法和改進(jìn)有關(guān)稅收政策。從而不斷健全和完善我國(guó)稅法和稅收制度。

3案例及案例解析

（1）建賬籌劃。

實(shí)行查賬征收的個(gè)體戶應(yīng)該按以下建賬。如符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：2人（含2人）以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到10萬(wàn)元以上的；請(qǐng)幫工5人（含5人）以上的；從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。如符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬：（請(qǐng)幫工2人以上5人以下的）從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

（2）毛利率與稅收籌劃案例。

稅法鏈接：個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要根據(jù)流轉(zhuǎn)額繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅，對(duì)銷售額和營(yíng)業(yè)額的確定，關(guān)系到納稅的多少。應(yīng)納稅額是以納稅人實(shí)現(xiàn)的銷售額或營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)，再以法定的稅率和征收率計(jì)算出來(lái)的。根據(jù)稅法有關(guān)個(gè)體戶計(jì)稅規(guī)定的第2條，按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)除以毛利率核定營(yíng)業(yè)額計(jì)稅，此方法使用最為普遍。在這里，成本和費(fèi)用都是明確的，而利潤(rùn)額的確定難度比較大，盡管有關(guān)法規(guī)規(guī)定10％的毛利率，但在實(shí)際核定稅款過(guò)程中采用不多，實(shí)踐中多根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平估算一個(gè)恰當(dāng)?shù)拿剩此愠鰬?yīng)納稅營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。由于毛利率是核定流轉(zhuǎn)額的分母，所以毛利率越高計(jì)算出來(lái)的流轉(zhuǎn)額就越小，毛利率越低計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅流轉(zhuǎn)額就越大。對(duì)毛利率的掌握和申報(bào)往往是非常關(guān)鍵的問(wèn)題。有的人不了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶核定稅收的原理，當(dāng)稅務(wù)人員來(lái)調(diào)查、了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的時(shí)候，總是少不了給稅務(wù)人員訴苦，往往是把自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈利情況說(shuō)得很低，致使流轉(zhuǎn)額反而推出來(lái)比較多，結(jié)果多繳了更多的流轉(zhuǎn)稅。

案例：個(gè)體工商業(yè)戶陳某開(kāi)一家銀飾品店，經(jīng)營(yíng)用房的月租金為800元，水電等費(fèi)用平均一個(gè)月為200元，主要由夫妻倆人打點(diǎn)業(yè)務(wù)。由于在同一個(gè)集鎮(zhèn)上經(jīng)營(yíng)銀飾品店的僅陳某一家，因而業(yè)務(wù)利潤(rùn)沒(méi)有同行可比，對(duì)該行業(yè)的業(yè)務(wù)核定也沒(méi)有權(quán)威性的資料可供參考，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體核定營(yíng)業(yè)情況時(shí)往往把業(yè)戶的申報(bào)作為基本的依據(jù)。

該個(gè)體戶在申報(bào)經(jīng)營(yíng)情況時(shí)，如實(shí)提供了有關(guān)成本和費(fèi)用的數(shù)據(jù)，但在講到收入情況時(shí)，一再陳述經(jīng)營(yíng)利薄，銷售50塊只有5塊錢的毛利，即毛利率只有10％?？紤]當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該業(yè)戶夫妻月工資定為800元。根據(jù)業(yè)戶的申報(bào)可以計(jì)算出該業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情況：該個(gè)體戶的月?tīng)I(yíng)業(yè)額＝（800＋200＋800×2）÷10％＝26000（元）。如果根據(jù)業(yè)戶的申報(bào)，就應(yīng)該以26000元作為計(jì)稅依據(jù)，按商業(yè)小規(guī)模納稅人4％的征收率計(jì)算，則：應(yīng)納增值稅額＝26000÷1.04×4％＝1000（元）。

如此高的增值稅是個(gè)體戶難以接受的，與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況也不符，因?yàn)閺氖裸y飾品的經(jīng)營(yíng)平時(shí)業(yè)務(wù)量不多，但毛利率大。經(jīng)過(guò)反復(fù)核實(shí)，稅務(wù)人員將該戶的經(jīng)營(yíng)毛利率確定為50％、則調(diào)整后的月?tīng)I(yíng)業(yè)額核定為：（800＋200＋800×2）÷50％＝5200（元），該戶的月應(yīng)納增值稅額為：5200÷1.04×4％＝200（元）。毛利率由10％上升到50％，而應(yīng)納增值稅額則由1000元下降到200元，兩者相差800元，兩者差別較大。這僅僅是流轉(zhuǎn)稅的繳納，如把所得稅考慮進(jìn)去，情況就變化。一種情況下，根據(jù)毛利率計(jì)算出的利潤(rùn)，按正常稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。由于毛利率高，繳納的所得稅就高，流轉(zhuǎn)稅減少的稅額被多繳的所得稅抵消后，納稅負(fù)擔(dān)反而重了。另一種情況下，也是最普遍的情況，高毛利率同樣有利于減少所得稅。對(duì)于個(gè)體戶的所得稅的繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都是采用簡(jiǎn)易辦法征收。所謂簡(jiǎn)易辦法，就是根據(jù)應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額乘以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的毛利率測(cè)算出應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納所得稅。而更多的地方，則采用更簡(jiǎn)便的方法征收所得稅，即根據(jù)營(yíng)業(yè)額乘以附征率直接計(jì)算出應(yīng)納所得稅額。營(yíng)業(yè)額的減少，也有利于所得稅的減征。

從上述案例中我們可以發(fā)現(xiàn)，個(gè)人繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅，營(yíng)業(yè)額的確定非常重要，其中毛利率的確定又是確定營(yíng)業(yè)額的關(guān)鍵。

流轉(zhuǎn)稅的稅收籌劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；節(jié)稅；提高收益

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與成熟，稅收籌劃將越來(lái)越受到關(guān)注。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)用中，企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃方式，通過(guò)對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)研究和運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)合理合法地節(jié)稅，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

一、稅收籌劃的概念及現(xiàn)實(shí)意義

稅收籌劃在內(nèi)容上應(yīng)包括三個(gè)方面，一是采用合法手段進(jìn)行的稅收籌劃；二是用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，三是歸整納稅人賬目，即根據(jù)稅法規(guī)定，整理合法賬目，按稅率不同項(xiàng)目分離開(kāi)進(jìn)行明細(xì)核算，做到核算準(zhǔn)確真實(shí)，從而避免會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確不符合稅法要求而增加的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

這種以節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁料現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為代表的納稅籌劃有其可行性，不同稅種間的稅負(fù)差異，不同稅種間計(jì)征依據(jù)、計(jì)征方法、稅率、減免稅規(guī)定等各不相同，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為差異下，納稅人的稅負(fù)差異也很大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為可由企業(yè)自主調(diào)整控制，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)籌安排，為納稅籌劃提供了可行性。

二、工業(yè)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃

（一）企業(yè)內(nèi)部方式

1.通過(guò)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃

按照（國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)）的條款，西部地區(qū)新辦的企業(yè)，如果是外商投資企業(yè)，其投資時(shí)所約定的經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，在獲利年度起的第一年至第二年是不征收企業(yè)所得稅的，在第三年至第五年時(shí)是減半征收企業(yè)所得稅。

在新《企業(yè)所得稅法》出臺(tái)后，新的稅收優(yōu)惠條款中對(duì)于外國(guó)投資者規(guī)定也進(jìn)行了調(diào)整。如據(jù)現(xiàn)行《外商投資企業(yè)所得稅法》第十條相關(guān)條款：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。企業(yè)依然可以繼續(xù)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，從而為企業(yè)提高效益。

2.通過(guò)運(yùn)費(fèi)進(jìn)行納稅籌劃

如果企業(yè)是一般納稅人，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)自己生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)使用的車國(guó)輛所耗用的油料、配件、及正常修理費(fèi)用等項(xiàng)支出，可以抵扣掉17%的增值稅；企業(yè)如果采用外購(gòu)的形式來(lái)進(jìn)行運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)，按規(guī)定則可以扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅，按規(guī)定要交3%的營(yíng)業(yè)稅，如此算來(lái)，運(yùn)費(fèi)總的抵扣率只有4%。

上述情況，假設(shè)可抵扣的增值稅率相等，我們可找到運(yùn)費(fèi)扣稅平衡點(diǎn)，如果按運(yùn)費(fèi)全額抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅和按物耗的17%來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則抵扣稅額是等同的。

（二）總公司與分支機(jī)構(gòu)間的納稅籌劃

1.公司通過(guò)改變核算流程、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行納稅籌劃

如果集團(tuán)公司的各關(guān)聯(lián)企業(yè)所使用的比例稅率是統(tǒng)一的，如果各關(guān)聯(lián)企業(yè)在財(cái)務(wù)有利潤(rùn)的情況下，轉(zhuǎn)讓商品的定對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)不產(chǎn)生影響。如果集團(tuán)公司的各關(guān)聯(lián)企業(yè)有盈有虧，通過(guò)納稅籌劃，把收入轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)公司，或把費(fèi)用轉(zhuǎn)移到高稅負(fù)公司，可通過(guò)合理的方式實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的平衡及減輕稅負(fù)的目的。

運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)原理，通過(guò)集團(tuán)公司與分公司的合理的納稅籌劃，對(duì)企業(yè)節(jié)稅有較大的影響，可節(jié)省較多的稅額。如在操作中，某集團(tuán)公司毛利率為5%的銷售收入，各種費(fèi)用相對(duì)不變的情況下，集團(tuán)公司通過(guò)這種納稅籌劃方式，可應(yīng)交的所得稅由32.24萬(wàn)元變?yōu)榱?，?shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)公司的稅負(fù)的合理的降低。

2.公司與關(guān)聯(lián)公司間融資的納稅籌劃

企業(yè)通過(guò)與關(guān)聯(lián)方的借貸款業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)較便捷、費(fèi)用較低的融資目的，但依照規(guī)定企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額過(guò)多，超過(guò)了企業(yè)注冊(cè)資本的50%時(shí)，對(duì)于超過(guò)的部分所發(fā)生的利息支出是不允許在稅前扣除的。企業(yè)所發(fā)生的籌資渠道是多種多樣的，比如吸收投資、通過(guò)金融部門融資等。當(dāng)貸款金額大于限制金額時(shí)，可以采用適宜的其他的方式進(jìn)行。

結(jié)論

納稅籌劃方案是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所采用的方式，隨著企業(yè)稅制改革的進(jìn)程及國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境影響，通貨膨脹、勞動(dòng)力成本上漲、物價(jià)普遍上漲使得企業(yè)的生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)成本加大。企業(yè)在適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)下，通過(guò)稅籌劃活動(dòng)，采用合理合法的方式有效的降低納稅成本。企業(yè)要站在較高的高度上來(lái)對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行籌劃，要在研究理會(huì)稅法精神上，積極的學(xué)習(xí)研究運(yùn)用稅法，及時(shí)的關(guān)注財(cái)稅法規(guī)的變化，依照國(guó)家的稅法政策的方法，做到事前規(guī)劃，采用適時(shí)的稅法條款對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排，根據(jù)流轉(zhuǎn)稅的不同稅種的各種特點(diǎn)，通過(guò)不同角度的設(shè)計(jì)，來(lái)制訂切實(shí)可行的籌劃方案。同時(shí)要合理合法的運(yùn)用政策，防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效的方式來(lái)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行提升，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，積極努力提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，通過(guò)合理合法的手段，獲得延遲納稅的資金時(shí)間價(jià)值或降低納稅成本的成效，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[3]毛夏鸞.納稅籌劃.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2009

流轉(zhuǎn)稅的稅收籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)；合理避稅

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01

一、所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀

1.稅制不完善。現(xiàn)行稅法體系有按稅種設(shè)立的稅收實(shí)體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。

2.稅法建設(shè)滯后。近幾年稅法立法層次有所改觀，但立法層次仍然不高。對(duì)稅法不斷補(bǔ)充和調(diào)整，容易造成征納雙方就某一具體概念或問(wèn)題形成爭(zhēng)議。再者，稅法對(duì)涉稅案件的打擊力度依然偏輕。另外，稅法與會(huì)計(jì)法在制度銜接上也存在一定的不足?？傊?，滯后的稅收法制建設(shè)與我國(guó)目前正在創(chuàng)建的和諧、小康社會(huì)的大好局面極不相應(yīng)。

3.涉稅人員水平不高。海外風(fēng)情國(guó)際旅行社成立的時(shí)間不久，目前還沒(méi)有專業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)精算等專業(yè)隊(duì)伍，企業(yè)稅務(wù)籌劃多為財(cái)務(wù)人員兼辦，涉稅人員的水平距離發(fā)達(dá)國(guó)家還有較大的距離。

二、如何利用新稅法進(jìn)行納稅籌劃

1.降低收入總額。在這方面，由于流轉(zhuǎn)稅如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的高低直接與收入相關(guān)，而流轉(zhuǎn)稅中合法降低收入額的方法已經(jīng)同時(shí)降低了所得稅的應(yīng)納稅所得額。同時(shí)對(duì)所得稅稅法規(guī)定免稅的收入，企業(yè)在業(yè)務(wù)安排和計(jì)算所得稅應(yīng)得額時(shí)應(yīng)充分考慮，如國(guó)債利息收入，分回的稅后利潤(rùn)等。

2.合法增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。我國(guó)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》詳細(xì)規(guī)定了能夠在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，因此企業(yè)在業(yè)務(wù)的安排和項(xiàng)目的選擇上必須要考慮稅法的要求，對(duì)納稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目進(jìn)行事前的籌劃，已實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目金額最大化，從而達(dá)到企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃目的。

例1：鄂爾多斯市海外風(fēng)情國(guó)際旅行社有限責(zé)任公司是鄂爾多斯市諸多旅行社之一。主要業(yè)務(wù)范圍：接待外國(guó)客人入境旅游，組織中國(guó)公民出境旅游及國(guó)內(nèi)旅游業(yè)務(wù)。代辦護(hù)照、通行證、簽證、境外邀請(qǐng)函、承辦國(guó)際、國(guó)內(nèi)會(huì)議及商務(wù)活動(dòng)，代訂火車票、酒店等。尤其在組織中國(guó)公民出境旅游，接待國(guó)內(nèi)外大型會(huì)議方面有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

鄂爾多斯市海外風(fēng)情國(guó)際旅行社有限責(zé)任公司2008年和2009年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元和100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%，該企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度及競(jìng)爭(zhēng)力，樹立良好的社會(huì)形象，決定向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元?，F(xiàn)提出三套方案，第一套方案是2008年底直接捐給某貧困地區(qū)；第二套方案是2008年底通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)；第三套方案是2008年底通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)10萬(wàn)元，2009年初通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)10萬(wàn)元。從納稅籌劃角度來(lái)分析。

區(qū)別方案1：該企業(yè)2008年直接向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元不得在稅前扣除，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為25萬(wàn)元(100×25%)。

方案2：該企業(yè)2008年通過(guò)省級(jí)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，只能在稅前扣除12萬(wàn)元(100×12%)，超過(guò)12萬(wàn)元的部分不得在稅前扣除，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為22萬(wàn)元[(100-100×12%)×25%]。

方案3：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2008年和2009年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為100萬(wàn)元，因此每年捐贈(zèng)的10萬(wàn)元均沒(méi)有超過(guò)扣除限額12萬(wàn)元，均可在稅前扣除。2008年和2009年每年應(yīng)納企業(yè)所得稅均為22.5萬(wàn)元[(100-10)×25%]。

通過(guò)比較，該企業(yè)采取第三種方案最好，盡管都是對(duì)外捐贈(zèng)20萬(wàn)元，但方案三與方案二相比可以節(jié)稅2萬(wàn)元(8×25%)，與方案一比較可節(jié)稅5萬(wàn)元(20×25%)。每個(gè)企業(yè)最終的目的是利潤(rùn)最大化，即收入多，成本和支出少。在通過(guò)合理避稅少繳企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇方案3，可以使企業(yè)利潤(rùn)最大。

三、完善與改進(jìn)企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議

1.強(qiáng)化科學(xué)管理。規(guī)范財(cái)務(wù)行為稅法從征稅角度對(duì)會(huì)計(jì)核算提出了較高的要求，實(shí)踐證明，企業(yè)會(huì)計(jì)資料越規(guī)范、齊全，稅收籌劃的空間越大，稅務(wù)籌劃的成本才低、企業(yè)的稅才輕。只有按照稅法規(guī)定設(shè)置賬簿并正確進(jìn)行核算，在合法前提下進(jìn)行籌劃，才是陽(yáng)光大道。

2.加快稅收籌劃人才的培訓(xùn)。稅收籌劃是一個(gè)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。因?yàn)橐环矫娑愂栈I劃人員要精通國(guó)家稅法及會(huì)計(jì)法規(guī)，并時(shí)刻關(guān)注其變化；另一方面稅收籌劃人員要了解企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)、法律環(huán)境，熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況；同時(shí)，稅收籌劃還要有較高的實(shí)際業(yè)務(wù)操作水平。如果稅收籌劃人員水平不佳，籌劃方案失敗，不僅達(dá)不到企業(yè)合理節(jié)稅的目標(biāo)，還要浪費(fèi)籌劃成本。

3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持。稅收籌劃方案能否實(shí)行，要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。如果稅收籌劃失敗，導(dǎo)致少繳稅款，處罰在所難免。為此，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，相互學(xué)習(xí)，尋求技術(shù)支持尤其必要。應(yīng)爭(zhēng)取雙方在政策的理解、實(shí)際操作上達(dá)成一致，增加籌劃的成功概率。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，走出申報(bào)誤區(qū)，構(gòu)筑稅收籌劃穩(wěn)定平面所得稅籌劃是復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，政策性強(qiáng)，需要涉稅人員不斷學(xué)習(xí)。海外風(fēng)情國(guó)際旅行社對(duì)所得稅納稅籌劃沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，但是我們正在咨詢相關(guān)專家，并通過(guò)一系列的學(xué)習(xí)增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的所得稅納稅籌劃意識(shí)和所得稅納稅籌劃水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

合理避稅是企業(yè)減少資金流出的重要行為和有效方式。為了適應(yīng)飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)要求、提高資金使用效率，不少公司通過(guò)各種方式進(jìn)行納稅籌劃。與此同時(shí)，為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求，在依法納稅的基礎(chǔ)上，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃的行為亦得到認(rèn)可。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意到，納稅籌劃是存在風(fēng)險(xiǎn)以及成本的。公司應(yīng)當(dāng)權(quán)衡納稅籌劃所帶來(lái)的收益以及所消耗的費(fèi)用，做到合理、合法、有效。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張蹇.《企業(yè)所得稅法》中的反避稅規(guī)定及其完善[J].涉外稅務(wù),2009(03).

流轉(zhuǎn)稅的稅收籌劃范文第4篇

如何掌控稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)呢？

要稅收籌劃，不要避稅

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，而進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。稅收籌劃應(yīng)合法，這是稅收籌劃賴于生存的前提條件。稅收籌劃的合法性，具體包含三個(gè)方面的內(nèi)容：首先，必須符合稅收政策的引導(dǎo)趨勢(shì)，進(jìn)行積極的稅收籌劃，使得企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)了國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖；其次，操作過(guò)程注意“度 ”的把握，認(rèn)識(shí)并劃清與偷、逃、騙稅等其他減稅方式之間的界限，堅(jiān)持合法籌劃，防止違法減稅；再次，納稅人開(kāi)展稅收籌劃，需要具備自我保護(hù)意識(shí)。既然稅收籌劃要在不違法或非違法的前提下進(jìn)行，那么籌劃行為離不合法的距離越遠(yuǎn)越好，這也是納稅人的一種自我保護(hù)意識(shí)。

在操作過(guò)程中，要稅收籌劃，不要避稅。

國(guó)家在制定稅法有關(guān)法規(guī)、政策和制度時(shí)，不僅對(duì)納稅人的節(jié)稅有所預(yù)期，而且正是希望通過(guò)納稅人的節(jié)稅行為使得全社會(huì)的資源配置與收入分配等符合政府的稅收導(dǎo)向。避稅與稅收籌劃的目的雖然都是為了減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但兩者是有根本性的區(qū)別的。

避稅一般是指納稅人利用稅法上的疏漏或稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法，做適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收籌劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。避稅雖不違法，只是利用稅法漏洞，但是它是鉆稅法的空子，有悖于國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向。

稅收籌劃是完全合法的，是符合政府的立法意圖的。稅收籌劃甚至是稅收政策予以引導(dǎo)與鼓勵(lì)的。舉兩個(gè)不同的例子。一個(gè)例子是說(shuō)，有一個(gè)人針對(duì)國(guó)家課征酒稅，采取了少喝葡萄酒多喝礦泉水的行動(dòng)。這種稅負(fù)減少是正當(dāng)?shù)?，因?yàn)橄拗骑嬀票緛?lái)就是國(guó)家法律的意旨所在，少喝酒自然少負(fù)擔(dān)稅收。另一個(gè)例子是說(shuō)，有一個(gè)人針對(duì)國(guó)家課征遺產(chǎn)稅，在生前盡可能地把財(cái)產(chǎn)分割出去。這是不正當(dāng)?shù)谋芏?，因?yàn)楸畴x了政府的政策導(dǎo)向。所以許多國(guó)家在課征遺產(chǎn)稅的同時(shí)兼征贈(zèng)予稅，借以堵塞人們生前分割財(cái)產(chǎn)逃避稅負(fù)的漏洞。

實(shí)踐中對(duì)避稅和稅收籌劃的區(qū)分有時(shí)不像理論上那樣容易，特別是具體到某一種特定行為時(shí)，避稅和稅收籌劃的界限常常難以分清，導(dǎo)致企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，常常自覺(jué)或不自覺(jué)地利用稅法的漏洞施行一些避稅行為。顯然，企業(yè)實(shí)行“避稅”行為獲得的利益并不是稅收立法者所期望的利益，恰恰相反，它是立法者力求避免的。因此，如果納稅人不能很好地分清避稅與稅收籌劃的區(qū)別，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)過(guò)了“線”，將會(huì)面臨籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

防止被稅務(wù)機(jī)關(guān)“誤解”

嚴(yán)格意義上的稅收籌劃符合立法者的意圖，是合法的。納稅人依據(jù)法律的要求和規(guī)定展開(kāi)稅收籌劃。稅收籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，其方案的確定與具體的組織實(shí)施，都是由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法的規(guī)定，是否會(huì)成功，能否給納稅人帶來(lái)稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。

在這一“認(rèn)定”過(guò)程中存在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差并非偶然。首先，稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行的偏差。多數(shù)稅收制度一般只對(duì)有關(guān)稅收的基本面做出相應(yīng)的規(guī)定，具體的稅收條款設(shè)置不完善，無(wú)法涵蓋所有的稅收事項(xiàng)；或者由于客觀情況發(fā)生了變化，稅法尚未根據(jù)變化了的客觀實(shí)際做出相應(yīng)的調(diào)整。其次，稅法對(duì)具體事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，客觀上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性；第三，行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的一個(gè)不可忽視的因素。所以，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃經(jīng)常會(huì)遇到來(lái)自一些基層稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的觀念沖突與行為障礙。即使是真正的稅收籌劃行為，結(jié)果也極有可能被稅務(wù)行政執(zhí)法人員視為惡意避稅行為而加以查處。

這就需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特征和具體要求。稅收籌劃人員在正確理解稅收政策的規(guī)定性，正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)的同時(shí)，要隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面知識(shí)，其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)，需要專業(yè)技能較好的專家來(lái)操作。因此對(duì)于那些綜合性的稅收籌劃，聘請(qǐng)稅收籌劃的專業(yè)人士可以進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

不能只盯個(gè)別稅種

稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上。國(guó)家對(duì)流轉(zhuǎn)額征流轉(zhuǎn)稅，對(duì)所得額征所得稅，對(duì)財(cái)產(chǎn)要征財(cái)產(chǎn)稅。各個(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的。如果只顧及到某個(gè)稅種籌劃的利益，而忽略其他稅種的稅負(fù)，就會(huì)造成一種稅少繳了，另一種稅可能多繳，致使企業(yè)整體稅負(fù)上升。

稅收籌劃應(yīng)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。所以在考慮稅收成本降低的同時(shí)，也應(yīng)考慮該稅收籌劃方案的實(shí)施是否引發(fā)其他費(fèi)用的增加或收入的減少。企業(yè)應(yīng)該采取能帶來(lái)絕對(duì)收益的稅收籌劃方案。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及失去因選擇該籌劃方案放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收籌劃方案的優(yōu)化選擇。如果認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)最少的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，追求稅收負(fù)擔(dān)的降低也可能最終導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降，使得稅收籌劃面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

莫忽視延緩繳稅

流轉(zhuǎn)稅的稅收籌劃范文第5篇

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過(guò)稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求

由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩?，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策及國(guó)際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國(guó)，稅收籌劃開(kāi)展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面：

（一）意識(shí)淡薄、觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒(méi)有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開(kāi)展的一個(gè)重要原因。

（二）稅務(wù)制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)的稅收制度從20世紀(jì)80年代才開(kāi)始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國(guó)稅收制度不夠完善

由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過(guò)提高商品的銷售價(jià)格或降低原材料等的購(gòu)買價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國(guó)的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過(guò)分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種，尚未開(kāi)展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備，這使得稅收籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在不同的階段，進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問(wèn)題，而在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。

2.投資行業(yè)的選擇

在我國(guó)，稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要予以充分的考慮，結(jié)合實(shí)際情況，精心籌劃投資行業(yè)。

3.投資地區(qū)的選擇

由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國(guó)稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海開(kāi)放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進(jìn)行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)籌資過(guò)程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f(shuō)，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

利潤(rùn)不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，對(duì)一定時(shí)期的利潤(rùn)進(jìn)行控制，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計(jì)價(jià)方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價(jià)值以及利潤(rùn)總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)水平選擇計(jì)價(jià)方法來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出，而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?rùn)、稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對(duì)銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。

四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個(gè)問(wèn)題

進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）最大化。但是，在實(shí)際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說(shuō)，在籌劃稅收方案時(shí)，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實(shí)施會(huì)帶來(lái)其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對(duì)收益減少。比如說(shuō)，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，在稅收籌劃時(shí)，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個(gè)所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項(xiàng)目所需原材料要從外地購(gòu)入，使成本加大。該方案的實(shí)施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來(lái)?yè)Q取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢?jiàn)，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率

貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個(gè)因素。比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬(wàn)元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實(shí)現(xiàn)，也可以在2001年實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會(huì)不在乎，因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬(wàn)元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時(shí)，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬(wàn)元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬(wàn)元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬(wàn)元，增加了2.2萬(wàn)元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬(wàn)元，這樣的話，通過(guò)稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。