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企業(yè)風(fēng)險管理特征范文第1篇

關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);財務(wù)管理;風(fēng)險特征;防范

引言

近年來，我國的建筑企業(yè)的不斷改革，建筑企業(yè)對于決策風(fēng)險防范和國有資產(chǎn)流失的問題日益重視。如何從制度上防范建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使建筑企業(yè)財務(wù)狀況按照預(yù)期的財務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)化，這是很多財務(wù)人員關(guān)注的問題。

1、建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險簡述與控制

財務(wù)風(fēng)險是建筑企業(yè)在面臨激烈的市場競爭、建立現(xiàn)代企業(yè)在面臨激烈的市場競爭、建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中所必然出現(xiàn)和面對的問題，財務(wù)風(fēng)險本身也是建筑企業(yè)經(jīng)營狀況的反映，具有如下的特點:第一，財務(wù)風(fēng)險貫穿于建筑項目管理的全過程，從初始的項目規(guī)劃立項、資益分析到建設(shè)實施、交付使用中均涉及到資金的安全和合理使用、確保最大經(jīng)濟(jì)效益的問題，因此財務(wù)風(fēng)險具有全面性的特點。第二，由于財務(wù)風(fēng)險是伴隨著市場經(jīng)濟(jì)條件下競爭市環(huán)境而產(chǎn)生的，尤其在我國目前各項相關(guān)經(jīng)濟(jì)體制尚未充分健全的情況下，建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不以個人及至企業(yè)的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在財務(wù)活動中的表現(xiàn)即為的實際結(jié)果與財務(wù)預(yù)期目標(biāo)的背離 。第三，“風(fēng)險”本身所指的即為具有不確定性的對企業(yè)潛在損失的可能性。建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不確定性一方面表現(xiàn)為該項損失是否發(fā)生，另外一方面表現(xiàn)為在產(chǎn)生損失的情況下財務(wù)損失量的大小。

如何使建筑企業(yè)內(nèi)部管理制度的得到健全，如何防范企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中各個環(huán)節(jié)。近年來，隨著發(fā)展政策監(jiān)管的加強(qiáng)，對建筑企業(yè)，尤其是對大型國有建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)注越來越多，政府職能部門對國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求也日益強(qiáng)化。國有建筑企業(yè)已失去體制和行業(yè)壟斷這兩個規(guī)避風(fēng)險的屏障。因此，國有建筑企業(yè)只有樹立財務(wù)風(fēng)險觀念，建立和完善內(nèi)部控制制度，通過科學(xué)的策略和方法來及時有效地防范和控制財務(wù)風(fēng)險，才能保證自身的生存和發(fā)展，在競爭中立于不敗之地。

控制建筑企業(yè)內(nèi)部的管理制度，它包含了企業(yè)經(jīng)營效率、效果和風(fēng)險管理等內(nèi)容。國有建筑企業(yè)工程項目往往時間跨度長、規(guī)模大、工藝復(fù)雜，項目離總部較遠(yuǎn)且高度分散，企業(yè)面臨的外部環(huán)境變化和自身特點將使其面臨更大的市場風(fēng)險。

隨著我國建筑業(yè)的發(fā)展，控制與財務(wù)風(fēng)險防范是一個事物的兩個方面，前者是手段，后者是目的，離開了內(nèi)部控制，財務(wù)風(fēng)險防范則無從談起。我國國有建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險作用于企業(yè)通常表現(xiàn)為:企業(yè)資產(chǎn)流動性下降;工程款拖欠導(dǎo)致經(jīng)營資金不足;資產(chǎn)負(fù)債率過高;債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重;盈利能力下降以至于走到破產(chǎn)的邊緣等等，這些問題也都與國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制框架直接相關(guān)，可見內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范密切相關(guān)。

2、建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容

建筑企業(yè)廣義的財務(wù)風(fēng)險風(fēng)險含義涉及了企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動中的融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金收回風(fēng)險和收益分配風(fēng)險等;狹義的財務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)舉債融資時所產(chǎn)生的風(fēng)險，因此又稱為融資風(fēng)險，即企業(yè)負(fù)債經(jīng)營時面臨的到期無法還本付息的財務(wù)危機(jī)及資不抵債的破產(chǎn)危機(jī)等?？梢娫谫Y金籌集、資金運用、資金的累積分配等財務(wù)活動都會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

3、建立財務(wù)風(fēng)險防范方法

在實際的工作中，我們歸納總結(jié)出，建筑企業(yè)內(nèi)部控制和防范財務(wù)風(fēng)險的方法主要有:

3.1 財務(wù)風(fēng)險的會計(審計)防范方法

第一，提高會計信息質(zhì)量。提高會計信息質(zhì)量首先要加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作包括提高會計人員素質(zhì)，提高會計核算水平，使會計對建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映盡量做到全面、準(zhǔn)確、及時。因此，提高會計信息質(zhì)量，加強(qiáng)會計為建筑企業(yè)管理提供信息的職能是利用會計信息防范建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的當(dāng)務(wù)之急。另外，在實際工作中，國有建筑企業(yè)決策者進(jìn)行決策有時還是憑感覺、靠關(guān)系，這樣不科學(xué)的決策方法無疑加劇了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，因此提高會計工作在建筑企業(yè)中的地位，強(qiáng)化會計工作在建筑企業(yè)經(jīng)營管理中的作用就成為會計工作者義不容辭的責(zé)任，也是防范建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的需要。

第二，強(qiáng)化會計制度約束。建筑企業(yè)作為市場中的一個經(jīng)濟(jì)主體，其財務(wù)風(fēng)險水平受市場風(fēng)險的影響，創(chuàng)造一個穩(wěn)定的市場環(huán)境對建筑企業(yè)穩(wěn)定財務(wù)運行、降低財務(wù)風(fēng)險十分重要。從這一點來說，強(qiáng)化會計制度約束對防范建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險起著間接作用。

第三，強(qiáng)化審計監(jiān)督。建筑企業(yè)的外部審計監(jiān)督可以減少建筑企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的會計差錯和舞弊行為，使建筑企業(yè)會計信息更準(zhǔn)確地反映建筑企業(yè)實際的財務(wù)狀況，降低建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計是建筑企業(yè)內(nèi)部對會計控制的再控制，它通過評價會計控制來督促會計部門不斷地改進(jìn)和完善會計控制，從而力求將對建筑企業(yè)財務(wù)狀況的反映差錯減少到最低限度。

3.2 財務(wù)風(fēng)險的財務(wù)防范方法

關(guān)于財務(wù)方法主要是運用風(fēng)險管理的一般方法，以對建筑企業(yè)財務(wù)活動的不同方面的控制達(dá)到對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險整體控制的目的。

3.2.1 企業(yè)籌資風(fēng)險的防范。

一個企業(yè)需要正確選擇出合適自己的籌資方式，從而合理的確定財務(wù)結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)代建筑企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中，債務(wù)資本所占比例偏高;在債務(wù)結(jié)構(gòu)中，短期債務(wù)比例偏高，企業(yè)籌資渠道的單一性，增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。企業(yè)在選擇籌資方式時要考慮籌資方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性和安全性，合理確定財務(wù)結(jié)構(gòu)，即要合理確定債務(wù)資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關(guān)系。

3.2.2 企業(yè)投資風(fēng)險的防范。

我們的建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中其特點決定了應(yīng)收賬款的存在，這是其必然性，企業(yè)要對應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程的控制。在應(yīng)收賬款中要做到事前控制、事中控制和事后控制。建筑企業(yè)的投資周期一般較長，從而也會受到很多不確定因素的影響，使投資決策的預(yù)期效果受到影響，企業(yè)在投資決策中應(yīng)加強(qiáng)可行性研究，從宏觀和微觀兩個方面對投資風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)真分析。

3.2.3 風(fēng)險和防范。

在建筑企業(yè)管理中，我們要充分的利用籌集資金成本較低的優(yōu)勢，降低企業(yè)綜合資本成本，從而有效防范收益分配對企業(yè)未來發(fā)展造成的不利影響。

3.3 風(fēng)險產(chǎn)生的制度基礎(chǔ)

在建筑企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)風(fēng)險制度基礎(chǔ)包括兩點:其一是企業(yè)財務(wù)運行機(jī)制，其二是企業(yè)內(nèi)部的委托關(guān)系，兩者對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范都有重要意義。

如何去完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防范制度，其一是要認(rèn)真的搞好企業(yè)財務(wù)活動的參與人和影響者的相關(guān)活動，其二是進(jìn)行控制和反映，做好預(yù)防工作，預(yù)防可能避免的偏差，使企業(yè)財務(wù)活動圍繞一定的目標(biāo)進(jìn)行。

3.4 制度約束因素

在現(xiàn)實中，委托人目標(biāo)的實現(xiàn)就面臨著風(fēng)險。委托關(guān)系雙方之間一般存在著利益矛盾和信息不對稱現(xiàn)象，人他們受到的利益誘惑可能遠(yuǎn)大于委托人所提供的激勵水平，由于人他們掌握了很多的信息，其所采取的逆向選擇行為也可能遠(yuǎn)非委托人制定的約束條件能夠約束。故此，制度約束因素特別重要。

結(jié)束語

企業(yè)風(fēng)險管理特征范文第2篇

我國煤炭資源豐富，原煤產(chǎn)量從上世紀(jì)八十年代以來就已經(jīng)排名世界第一位。雖然近2年來煤炭消費量開始出現(xiàn)滑坡，但據(jù)相關(guān)預(yù)測，截止2020 年煤炭在一次能源消費中的比重不會低于60%，2040年內(nèi)將不會低于50%[1]。由于我國煤炭資源賦存情況復(fù)雜，各種自然災(zāi)害較為嚴(yán)重，加上我國煤炭企業(yè)安全管理水平較低，使得煤炭企業(yè)風(fēng)險管理問題十分嚴(yán)峻。通過對相關(guān)專業(yè)資料進(jìn)行研究顯示，煤炭企業(yè)安全事故中90%以上是由于人的因素所致[2]，人的不安全因素本質(zhì)上是由于企業(yè)風(fēng)險管理水平低所致，是企業(yè)風(fēng)險管理能力不足的客觀體現(xiàn)。大量研究資料表明，高效的風(fēng)險管理能力能夠有效降低煤礦事故的發(fā)生，減少事故損失的程度，提高企業(yè)的運營效率。 

2 煤炭企業(yè)風(fēng)險識別 

由于煤炭企業(yè)風(fēng)險的綜合性、復(fù)雜性以及變動性等特點，從而增加了對煤炭企業(yè)風(fēng)險識別的難度[3]，如何全面系統(tǒng)地識別出煤炭企業(yè)風(fēng)險對于煤炭企業(yè)風(fēng)險管理具有至關(guān)重要的作用。風(fēng)險管理是一個循環(huán)的動態(tài)系統(tǒng)，其伴隨著風(fēng)險防控計劃的實施出現(xiàn)許多新的變化，這些新變化信息如果能及時有效地進(jìn)行識別，則有利于風(fēng)險管理單位及時準(zhǔn)確地對新的情況進(jìn)行風(fēng)險評價和處置，有效地調(diào)險處置計劃，及時進(jìn)行風(fēng)險防控。如此循環(huán)往復(fù)，從而能夠有效保證風(fēng)險管理識別系統(tǒng)的動態(tài)性，進(jìn)而有利于促進(jìn)預(yù)期效果的實現(xiàn)。 

結(jié)合上述分析，本文認(rèn)為煤炭企業(yè)主要面臨四大類風(fēng)險：①安全生產(chǎn)風(fēng)險，主要包括裝置設(shè)備風(fēng)險、地質(zhì)環(huán)境風(fēng)險、人及行為風(fēng)險和掘進(jìn)進(jìn)程風(fēng)險；②安全管理風(fēng)險，主要包括營銷風(fēng)險、價格風(fēng)險、物流風(fēng)險和人力資源風(fēng)險；③財務(wù)風(fēng)險，主要包括投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險和資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險；④外部風(fēng)險，主要包括公共關(guān)系風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)形勢風(fēng)險、監(jiān)督檢查風(fēng)險和政策法規(guī)風(fēng)險。 

3 基于F-AHP的煤炭企業(yè)風(fēng)險評價 

根據(jù)煤炭企業(yè)風(fēng)險的模糊性、復(fù)雜性、動態(tài)性特征，本文運用F-AHP技術(shù)對煤炭企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評價。模糊層次分析法（F-AHP）是一種能有效將半定量、半定性問題進(jìn)行多準(zhǔn)則的決策評價方法，它為煤炭企業(yè)風(fēng)險決策和評價提供了一種實用有效的建模工具[4]。 

3.1 構(gòu)建評價體系 

煤炭企業(yè)風(fēng)險因子成因錯綜復(fù)雜，本文根據(jù)上述風(fēng)險識別結(jié)果構(gòu)建煤炭企業(yè)風(fēng)險評價體系。對于煤炭企業(yè)風(fēng)險綜合評價體系來說，其主要由4個一級評價指標(biāo)組成，分別為U1、U2、U3、U4，對于每個一級評價指標(biāo)，其分別對應(yīng)四個二級評價指標(biāo)。如圖1所示： 

3.2 確定評價集 

評價集的確定通常是指針對于各種不同層次評價指標(biāo)的一種定性的語言描述，它是對各評價指標(biāo)所給出評語的集合?；诿禾科髽I(yè)風(fēng)險綜合評價模型的特征，本模型評語集共分四個等級。具體的評價集為： 

V=（V1，V2，V3，V4）={ 高風(fēng)險，較高風(fēng)險，一般風(fēng)險，低風(fēng)險} 

由于綜合評價模型的計算結(jié)果是位于0～1之間的一個值，據(jù)此可以設(shè)定煤炭企業(yè)風(fēng)險綜合評價的評價區(qū)間。依據(jù)胡文杰對風(fēng)險等級的劃分，認(rèn)為煤炭企業(yè)綜合風(fēng)險一般分為4～5級，結(jié)合煤炭企業(yè)實際，本文將評價集具體劃分為：RFj∈[0，0.2），為低風(fēng)險；RFj∈[0.2，0.5），為一般風(fēng)險；RFj∈[0.5，0.7），為較高風(fēng)險；RFj∈[0.7，1]為高風(fēng)險。 

3.3 構(gòu)建因素集及隸屬度評分表 

通過上述分析，本文構(gòu)建的煤炭企業(yè)風(fēng)險綜合評價因素集及隸屬度評分表如表1所示。 

3.4 判定評價等級 

綜合考慮煤炭企業(yè)各風(fēng)險因素的指標(biāo)，確定煤炭企業(yè)風(fēng)險的一級指標(biāo)的權(quán)重為WU={ V1， V2，V3，V4}，利用煤炭企業(yè)風(fēng)險綜合評價因素集及隸屬度建立風(fēng)險評價矩陣，計算評價結(jié)果分別為BU1，BU2，BU3，BU4和BU。 

計算公式如下： 

RFI=（V1，V2，V3，V4）*uij1 uij2 uij3 uij4uij1 uij2 uij3 uij4uij1 uij2 uij3 uij4uij1 uij2 uij3 uij4 

其中i=（1、2、3、4），j=（1、2、3、4），以一個二級指標(biāo)計算為例： 

RF2=（V1，V2，V3，V4）*u211 u212 u213 u214u221 u222 u223 u224u231 u232 u233 u234u241 u242 u243 u244 

根據(jù)RFI的計算結(jié)果，從而判斷出煤炭企業(yè)各評價指標(biāo)風(fēng)險等級。 

企業(yè)風(fēng)險管理特征范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 企業(yè)風(fēng)險管理

現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動。目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點，積極主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險日益增多，正確認(rèn)識風(fēng)險和風(fēng)險管理的意義，尋找風(fēng)險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險，是推進(jìn)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計與風(fēng)險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實踐。

一、企業(yè)風(fēng)險管理的概念

2004年9月，美國COSO委員會在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展形成了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》（COSO-ERM），為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險管理工作提供了一個相對全面的指南?；贑OSO框架，企業(yè)風(fēng)險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。

二、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的意義

從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風(fēng)險管理水平的重任；從內(nèi)部審計發(fā)展進(jìn)程來看，參與企業(yè)風(fēng)險管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機(jī)構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險因素與外部風(fēng)險因素。內(nèi)部審計可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風(fēng)險評估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險管理建設(shè)中去，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風(fēng)險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)財務(wù)向非財務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過渡發(fā)展。

三、內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的途徑和方法

（一）協(xié)調(diào)組織風(fēng)險管理決策

內(nèi)部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計和實施企業(yè)風(fēng)險管理。再次，內(nèi)部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風(fēng)險進(jìn)行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對措施，日益完善風(fēng)險防范管理方案，從根本上減少由于風(fēng)險而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時，應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨立性。

（二）提供咨詢服務(wù)

內(nèi)部審計針對企業(yè)風(fēng)險管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險管理框架時，內(nèi)部審計應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險管理的推動者，將企業(yè)風(fēng)險管理的意識引入到企業(yè)文化當(dāng)中，從而使每個崗位上的員工都形成風(fēng)險意識。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險管理框架時，內(nèi)部審計人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財務(wù)知識結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護(hù)航。此外，需要引起注意的是，當(dāng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計的相關(guān)工作人員必須要有著相對較強(qiáng)的風(fēng)險管理知識以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風(fēng)險識別情況、風(fēng)險評估情況、風(fēng)險監(jiān)控情況等。

（三）評價企業(yè)風(fēng)險管理過程

內(nèi)部審計應(yīng)從以下幾個方面對企業(yè)風(fēng)險管理過程進(jìn)行評價：一是評價企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效，對于其設(shè)計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，使風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對不同項具體評價其風(fēng)險識別是否全面，風(fēng)險等級劃分是否合理。

（四）跟蹤風(fēng)險控制活動

從實際操作來說， 企業(yè)風(fēng)險管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計重要，一個設(shè)計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計揭示披露風(fēng)險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險控制措施。

四、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理結(jié)合在企業(yè)的應(yīng)用和實踐

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行有益的結(jié)合，并針對高風(fēng)險領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項審計和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險管理的整合是內(nèi)部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計，就工程的立項、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計部門根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風(fēng)險防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專項審計和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)，缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險整合的全面風(fēng)險管理體系，還處于風(fēng)險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理流程，設(shè)計了風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。

（一）計劃階段

內(nèi)部審計部門制定年度審計計劃時，應(yīng)對識別出的風(fēng)險事件評估后進(jìn)行風(fēng)險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點發(fā)生變化時，應(yīng)對審計計劃進(jìn)行適時調(diào)整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)計劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗频那闆r，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。

（二）準(zhǔn)備階段

風(fēng)險管理審計的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)，這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括：了解企業(yè)的風(fēng)險偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險承受度；在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實施初步調(diào)查后，確定審計目標(biāo)和審計領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計方法的選擇等。

（三）實施階段

1、根據(jù)審計范圍選取合適的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計人員在選取風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)考慮該風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風(fēng)險領(lǐng)域；風(fēng)險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。

2、對審計范圍內(nèi)的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價

內(nèi)部審計人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對風(fēng)險實施綜合性評估。通常情況下，風(fēng)險評估坐標(biāo)圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風(fēng)險帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風(fēng)險可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風(fēng)險樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險來確定風(fēng)險評級；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計算風(fēng)險評分，將評分較高的風(fēng)險列作主要風(fēng)險，評分較低的風(fēng)險列作次要風(fēng)險，然后對風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。

3、對風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行評價

在確定了風(fēng)險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風(fēng)險應(yīng)對策略，最大限度地降風(fēng)險是內(nèi)部審計人員的重點關(guān)注點。風(fēng)險應(yīng)對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的，否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合被審計單位的風(fēng)險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施選取是否適當(dāng)。

4、對風(fēng)險管理框架進(jìn)行評價

內(nèi)部審計部門應(yīng)在眾多單項風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)風(fēng)險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風(fēng)險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風(fēng)險控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實現(xiàn)預(yù)期的實際控制目標(biāo)；科學(xué)評價風(fēng)險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。

（四）報告階段

風(fēng)險管理審計報告就是內(nèi)部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險水平以及對于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評價結(jié)論和控制過程評價報告，除具備內(nèi)部審計報告的要素外，還應(yīng)簡明易懂、有建設(shè)性意見。可以三種形式發(fā)表評價結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理體系存在普遍的相對嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風(fēng)險管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理體系整體上作用很小甚至失效。

（五）審計后續(xù)階段

內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用[M].西苑出版社，2008年

[2]中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引，2004年

企業(yè)風(fēng)險管理特征范文第4篇

「摘要企業(yè)風(fēng)險管理是一個倍受關(guān)注的焦點問題，企業(yè)能否在存在各種不確定性因素影響的環(huán)境中有序、有效地運轉(zhuǎn)，在很大程度上取決于企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行審查和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計的一個嶄新領(lǐng)域，本文在分析了企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)及主要內(nèi)容。

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險管理風(fēng)險管理審計由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價的職責(zé)。一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。1企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實現(xiàn)與否及可實現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性。2企業(yè)風(fēng)險的劃分企業(yè)風(fēng)險可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。（3）財務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。3企業(yè)風(fēng)險管理COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！蔽覈鴥?nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！睆纳鲜鰧︼L(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。二、企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)取決于對企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位。從西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。我國的內(nèi)部審計不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。從內(nèi)部審計的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。三、企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險管理機(jī)制的審查與評價企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：1審查風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。3審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。（二）風(fēng)險識別的適當(dāng)性及有效性審查風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1審查風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。2審查風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實地調(diào)查研究之后，運用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。需要注意是，風(fēng)險管理的理論和實務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性審查和評價時，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運用。（三）風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性及有效性審查內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，并重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點考慮以下因素：（1）已識別的風(fēng)險的特征；（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；（4）成本效益的考核與衡量等。3審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；（2）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。（四）風(fēng)險應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性審查內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查。內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；（2）采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點；（3）成本效益的考核與衡量等。

企業(yè)風(fēng)險管理特征范文第5篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 框架

一、風(fēng)險管理的概念

我國對風(fēng)險管理理論的研究起步較晚，且不同行業(yè)對風(fēng)險控制管理的理論見解也有所不同。本文認(rèn)為風(fēng)險管理是指企業(yè)在可能遇見的風(fēng)險環(huán)境里，通過對風(fēng)險的識別、估測、評價，借以基礎(chǔ)上選擇一套最恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理辦法，對風(fēng)險控制后所致的后果降至最小化的管理過程。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

關(guān)于對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制這兩個概念，學(xué)術(shù)界有兩種爭論――風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制，或者內(nèi)部控制包括風(fēng)險。本文則認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)條件，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的升華，兩者相輔相成，只是不同行業(yè)之間對兩個概念強(qiáng)調(diào)的側(cè)重點不同而已。

1.行業(yè)特征。金融行業(yè)，所的廣告語都是“投資有風(fēng)險，入市需謹(jǐn)慎”，可見，它所強(qiáng)調(diào)的一般都是對風(fēng)險管理的重要性，所以該行業(yè)是以風(fēng)險管理主導(dǎo)內(nèi)部控制更為方便管理。而對于制造業(yè)來說，要求企業(yè)對內(nèi)部控制加強(qiáng)管理，所以企業(yè)以內(nèi)部控制為主導(dǎo)更為適合。

2.企業(yè)運行周期。在企業(yè)剛起來階段，內(nèi)部結(jié)構(gòu)還不夠完善，所以要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立。而在企業(yè)成長期間，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍廣，隨之而來的風(fēng)險也越來越大，所以其管理模式是風(fēng)險管理控制主導(dǎo)內(nèi)部控制體系。隨著企業(yè)逐漸走向成熟，盈利達(dá)到最高，有了抵御風(fēng)險的能力，企業(yè)會力求在內(nèi)控上做到更加完善來鞏固自身的防御能力。在衰退期，由于企業(yè)的規(guī)章制度多，所以內(nèi)部控制成了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重點關(guān)注的內(nèi)容。

三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理框架的基本內(nèi)容

美國COSO委員會對內(nèi)部控制的概念有一定的標(biāo)準(zhǔn)解釋，然而在經(jīng)歷了美國安然、施樂等企業(yè)發(fā)生的欺詐事件后，COSO所提出了內(nèi)部控制框架受到了相當(dāng)大的質(zhì)疑，于是，人們開始關(guān)注對風(fēng)險的控制，認(rèn)為內(nèi)部控制框架應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險管理相結(jié)合來提升企業(yè)的管理水平。但是，對于絕大多數(shù)企業(yè)來說，缺乏普遍認(rèn)同的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制框架的定義。2004年9月，在學(xué)術(shù)界和企業(yè)界的強(qiáng)烈要求下，美國COSO委員會頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，該框架是目前應(yīng)用最廣泛的理論依據(jù)，受到各國業(yè)界人士的高度關(guān)注。

（一）COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架

1.企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)體系。COSO認(rèn)為風(fēng)險管理目標(biāo)有四類：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是指企業(yè)的使命。經(jīng)營目標(biāo)一般是指業(yè)績指標(biāo)、盈利指標(biāo)等。報告目標(biāo)是指企業(yè)財務(wù)報告和其他信息的可靠性。合規(guī)目標(biāo)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中是否遵守相關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)目標(biāo)的分類有助于企業(yè)在面對不同時期的不同問題時，能側(cè)重點的管理，可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)時的需要進(jìn)行分派某個具體部門進(jìn)行直接負(fù)責(zé)。

2.企業(yè)風(fēng)險管理的要素。企業(yè)風(fēng)險管理有八個要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和控制。這八個要素都貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程當(dāng)中。

3.企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)與要素之間的聯(lián)系。企業(yè)風(fēng)險管理要素是為了實現(xiàn)其風(fēng)險管理目標(biāo)的，因此，兩者之間有著直接的關(guān)系。

（二）COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架理論

企業(yè)風(fēng)險管理框架是《內(nèi)部控制整合框架》的拓展和完善，新的COSO報告又新增加了一些觀點、目標(biāo)和要素，主要體現(xiàn)在：

1.風(fēng)險組合觀。COSO提出了一個新的觀念――風(fēng)險組合觀，要求企業(yè)從總體控制各個部門的風(fēng)險，借以統(tǒng)籌考慮對風(fēng)險的施行措施，避免各部門分散考慮應(yīng)對風(fēng)險。

2.戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制框架的企業(yè)目標(biāo)分為三個：經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、合法目標(biāo)。而企業(yè)風(fēng)險管理框架新增加了一個新的目標(biāo)――戰(zhàn)略目標(biāo)。從管理學(xué)來分析，戰(zhàn)略目標(biāo)是用來支持企業(yè)實現(xiàn)最終使命的，是最高層次的目標(biāo)。

3.風(fēng)險容量和風(fēng)險容限。風(fēng)險管理的框架定義：風(fēng)險容量是一個主體在追求價值的過程中所愿意承受的廣泛意義的風(fēng)險的數(shù)量，它反映了主體的風(fēng)險管理理念，進(jìn)而影響了主體的文化和經(jīng)營風(fēng)格。風(fēng)險容限是風(fēng)險容量的基礎(chǔ)，是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)所能接受的偏離限度。

4.三要素――目標(biāo)設(shè)定、事項識別和風(fēng)險應(yīng)對。目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險管理體系的首個要素。事項識別是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的前提。風(fēng)險應(yīng)對是說針對不同風(fēng)險來選擇不同的對策，做到風(fēng)險最小化管理來降低成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

四、我國企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及分析

（一）中航油的案例分析

中航油新加坡公司于2001年在新上市，當(dāng)時是陳久霖任董事兼總裁兼總經(jīng)理職務(wù)，在任期間，陳久霖對企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行大力擴(kuò)展，2003年，企業(yè)已經(jīng)從事油品套期保值和衍生品期權(quán)交易，起初的200萬桶交易獲得非常大的收益，但是由于2003年到2006年之間，石油價格一路攀升，而中航油對石油價格回跌一直寄予希望，不斷的增倉，致使賬面價格虧損嚴(yán)重，最后不得不申請企業(yè)破產(chǎn)。

中航油的事件，引起業(yè)界一片嘩然。其原因有多方面：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更新意識淡薄。第二，風(fēng)險偏好極端。第三，缺乏風(fēng)險評估機(jī)制的建立。雖然中航油內(nèi)部指定了《風(fēng)險管理手冊》，并運用了風(fēng)險管理軟件。但是風(fēng)險管理手冊上的條例有很多有爭議的地方，并且對企業(yè)高層沒有起到約束的作用，這也是中航油走向衰敗的原因之一。

（二）我國企業(yè)風(fēng)險管理問題

近年來，隨著美國引發(fā)全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，國內(nèi)企業(yè)開始重視對風(fēng)險的管理。比如加強(qiáng)了對風(fēng)險的預(yù)測、將內(nèi)部審計部門參與到風(fēng)險管理中。企業(yè)在長期的風(fēng)險管理實踐中取得了進(jìn)步并累積了很多經(jīng)驗，但是仍然存在一些問題：

1.內(nèi)部控制體系不夠完善。作為風(fēng)險管理的基礎(chǔ)――內(nèi)部控制，必須給風(fēng)險管理提供一個可靠的環(huán)境?？梢詫?nèi)部控制分為四個演變過程：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制框架。據(jù)調(diào)查，我國企業(yè)中只有30%的企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制框架，其他大部分企業(yè)停留在內(nèi)部控制制度階段。

2.對風(fēng)險管理的意識薄弱。企業(yè)家往往過多的關(guān)注于怎樣進(jìn)行經(jīng)營管理來實現(xiàn)盈利，只有在企業(yè)遇到風(fēng)險時，才能對已經(jīng)到來的風(fēng)險進(jìn)行忙于應(yīng)對，這樣往往會給企業(yè)造成很大損失甚至有破產(chǎn)的可能。

有的企業(yè)雖然已經(jīng)建立了風(fēng)險管理機(jī)制，卻只是表面上的功夫，流于形式，面對風(fēng)險的到來，無人問津或有章不循，慌亂地采取一些臨時的解決措施。風(fēng)險管理如同虛設(shè)，使企業(yè)的隨意性過大，扭曲了風(fēng)險管理的本質(zhì)和初衷。

3.風(fēng)險管理的技術(shù)方法運用較差。對于風(fēng)險管理的各個細(xì)節(jié)應(yīng)當(dāng)通過一系列的技術(shù)和方法來實現(xiàn)，否則風(fēng)險管理無法施行。國外企業(yè)的風(fēng)險管理技術(shù)相對發(fā)達(dá)，通過先進(jìn)的風(fēng)險管理軟件以及優(yōu)秀的風(fēng)險管理技術(shù)專家來支撐對風(fēng)險的管理。而我國的風(fēng)險管理信息化系統(tǒng)相對落后，也沒有成熟的人員隊伍，所以，企業(yè)對風(fēng)險管理的技術(shù)和方法的運行程度低。

五、現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險管理框架的思路

（一）建立健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

完善的公司治理結(jié)構(gòu)有助于企業(yè)進(jìn)行責(zé)任劃分，促進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理化，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率。公司治理結(jié)構(gòu)的完善能較好的梳理所有者、董事會和經(jīng)理人三者之間的關(guān)系，為企業(yè)風(fēng)險管理提供了一個基本的組織架構(gòu)，在該架構(gòu)下，設(shè)立一個專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)或者指定某個職能部門來進(jìn)行風(fēng)險管理。該機(jī)構(gòu)或部門負(fù)責(zé)處理風(fēng)險管理的日常事項，包括風(fēng)險管理的策劃、部署、檢查以及預(yù)測風(fēng)險未來的導(dǎo)向，并向領(lǐng)導(dǎo)提出建設(shè)性的意見。

（二）加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，大力宣傳風(fēng)險防范意識

企業(yè)文化是企業(yè)長期以來的共同理想、價值觀、作風(fēng)、道德規(guī)范、生活習(xí)慣的總稱，體現(xiàn)出本企業(yè)的特色，對企業(yè)職工有號召力和感染力，是企業(yè)長期文化形成的反應(yīng)。風(fēng)險管理文化作為企業(yè)文化其中的一項因素，對風(fēng)險管理理念和行為起決定性的作用，良好的風(fēng)險管理文化可以規(guī)避風(fēng)險，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此，要養(yǎng)成良好的風(fēng)險管理文化，塑造風(fēng)險文化的氛圍，對一個企業(yè)來說是非常重要的。主要從以下幾個方面入手：首先，要加強(qiáng)全體職工的法律意識。其次，要對風(fēng)險切入點的管理人員和職工進(jìn)行培訓(xùn)工作，強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險的意識。最后，定期在企業(yè)內(nèi)部宣傳風(fēng)險文化刊物，培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險管理意識，強(qiáng)化員工的風(fēng)險管理素質(zhì)。將風(fēng)險管理文化灌輸于每名員工，形成一種精神狀態(tài)，這樣才能避免風(fēng)險的發(fā)展與延伸。

（三）設(shè)立風(fēng)險評估和控制活動

隨著市場環(huán)境的多樣性變化，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行有效地分析、估量，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)之一。它是在事項識別后，通過對風(fēng)險信息的大量收集，運用科學(xué)的辦法，估測出風(fēng)險發(fā)生的可能性或者損失的程度。風(fēng)險評估一般是通過對風(fēng)險的實時觀察和借助以往的經(jīng)驗來進(jìn)行風(fēng)險管理。控制活動是風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)，遍及企業(yè)的各個部門，它是通過批準(zhǔn)、授權(quán)、驗證等多項活動對企業(yè)進(jìn)行控制和監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的快速達(dá)成。

（四）信息路徑的暢通

企業(yè)要建立風(fēng)險管理體系，必須有良好的信息溝通環(huán)境，能幫助企業(yè)對運營情況進(jìn)行實時掌握。建立一套風(fēng)險管理的信息路徑必須有一套風(fēng)險管理術(shù)語，以便于員工之間的溝通，保證信息能被及時傳遞到相關(guān)部門。

六、結(jié)束語

文章通過對風(fēng)險管理框架進(jìn)行敘述的基礎(chǔ)上，分析了我國企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀以及存在的問題，并提出了建設(shè)性的幾點建議，力求對我國企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)的作用。由于我國的風(fēng)險管理理論還處于起步階段，所以還有很多問題需要進(jìn)一步探討，筆者水平有限，在構(gòu)建風(fēng)險管理框架方面提出的建議仍需進(jìn)一步得到改善。

參考文獻(xiàn)：

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