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稅收籌劃的內(nèi)容范文第1篇

摘要：稅收籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制及稅收征管體制進(jìn)一步發(fā)展與完善，越來越多的國內(nèi)企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要意義。本文就稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了分析及闡述，以期給企業(yè)的經(jīng)營決策者提供一些幫助，并積極促進(jìn)稅收籌劃推廣普及。

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營管理；應(yīng)用

一、稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的定義

稅收籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，其定義在國外與國內(nèi)存在著一些差異，但總的認(rèn)識(shí)是相同的，稅收籌劃必須符合國家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，或者說在不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的前提下，企業(yè)根據(jù)所涉及的稅境，利用稅法所提供的優(yōu)惠政策，通過對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做事先的規(guī)劃與安排，選擇合適的納稅方案，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值與財(cái)富最大化的目的。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，合法性。由稅收籌劃的定義就可以看出，稅收籌劃具有合法性的特點(diǎn)，企業(yè)在經(jīng)營管理中實(shí)行稅收籌劃的前提必須是在法律許可的范圍內(nèi)運(yùn)作，這充分體現(xiàn)了國家利用稅收調(diào)控企業(yè)的意志，稅收籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的。

第二，選擇性。稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、項(xiàng)目等選擇或重新架構(gòu)來獲得稅收的好處，企業(yè)有充分的自主選擇權(quán)來安排企業(yè)人業(yè)務(wù)與交易，使企業(yè)最大程度的獲取納稅上的利益。

第三，籌劃性。稅收籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)還沒有發(fā)生時(shí)，通過對(duì)自身的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，利用稅收政策的優(yōu)惠，在法律許可的范圍內(nèi)盡可能的少納稅，使企業(yè)獲得節(jié)稅收益。

二、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中一個(gè)很重要的組成部分，它涉及到企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障。

稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系，稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、職能、環(huán)境之間有著密切的相關(guān)性，稅收籌劃的目標(biāo)是減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致，并且稅收籌劃的目標(biāo)反過來對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)還具有一定的促進(jìn)作用。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤的增加，同時(shí)還能提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，財(cái)務(wù)管理的職能分為:決策、計(jì)劃和控制。二者之間是相互促進(jìn)的。籌資、投資、利潤分配是財(cái)務(wù)管理的三大內(nèi)容，稅收籌劃的主要內(nèi)容就是對(duì)這三大內(nèi)容的規(guī)劃與安排，從稅收與理財(cái)?shù)慕嵌葋碇贫ㄟm合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等所有與企業(yè)管理有關(guān)的因素，而稅收籌劃則貫穿于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程之中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)生著影響，企業(yè)必須具有良好的賬務(wù)管理環(huán)境才能使稅收籌劃發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、稅收籌劃在在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理中所包含的內(nèi)容是多方面的，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，具體的籌劃方法也不盡相同，本文主要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度分析其應(yīng)用。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，稅收籌劃的管理對(duì)象是稅金，而稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，因此在預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量時(shí)必須充分考慮這些因素，才保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資、投資、經(jīng)營和股利分配，稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響，主要表現(xiàn)為：

1.籌資方式、渠道的稅收籌劃

企業(yè)正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)離不開資金的支持，而企業(yè)經(jīng)營所需的大量資金因其所獲取方式與渠道的不同，需要支付的成本代價(jià)也不一樣?；I資方式的稅收籌劃的目的就是要讓這個(gè)代價(jià)降到最低。權(quán)益籌資和負(fù)債籌資是企業(yè)籌資中合作最多的籌資方式，這二種籌資方式所帶來的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的，權(quán)益籌資的風(fēng)險(xiǎn)較小，但成本較高，而負(fù)債籌資的風(fēng)險(xiǎn)較大，但成本相對(duì)低一些。企業(yè)自我積累、向金融機(jī)構(gòu)及向非金融機(jī)構(gòu)借款、向社會(huì)發(fā)行債券和股票或者向企業(yè)內(nèi)部職工籌集資金是企業(yè)籌資的主要渠道，不同的籌資渠道所產(chǎn)生的稅負(fù)，也不盡相同，企業(yè)內(nèi)部集資的稅負(fù)最輕，而自我積累籌資和發(fā)行股票的稅負(fù)最重，所以企業(yè)決策者在進(jìn)行籌資方案選擇時(shí)，應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的比例，最大程度的降低籌資成本，使企業(yè)的利益最大化。

2.投資決策中的稅收籌劃

投資決策的稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的、系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，并要對(duì)法律法規(guī)、政策等有全面的考慮，稅負(fù)的輕重，是投資決策必須首先要考慮的一個(gè)問題，企業(yè)的投資收益是企業(yè)收益的重要組成部分，而投資結(jié)構(gòu)、投資對(duì)象、投資地區(qū)及投資項(xiàng)目、投資行業(yè)的不同，所產(chǎn)生納稅負(fù)擔(dān)也是不同的，因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)的發(fā)展不平衡，對(duì)不同項(xiàng)目的稅收政策也不相同。投資方式分為直接投資和間接投資二種，所以稅收籌劃時(shí)要使企業(yè)的應(yīng)稅收入來源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，比如購買國債或企業(yè)債券，而且也應(yīng)盡可能的使應(yīng)稅收益來源于享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)和項(xiàng)目。

3.生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營包括企業(yè)的供貨，生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，選擇不同的生產(chǎn)經(jīng)營模式，所產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)輕重是不一樣的。生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃包括企業(yè)采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的籌劃。

4.股利分配的稅收籌劃

股利分配是現(xiàn)代股份制企業(yè)利潤分配的主要方式，主要有現(xiàn)金股利與股票股利二種形式，股利分配政策對(duì)股東的個(gè)人利益與企業(yè)的利益都有著明顯的影響，對(duì)股利分配進(jìn)行稅收籌劃就是要以合適的分配方式，減少稅負(fù)，增加投資者的收益及企業(yè)的現(xiàn)金流量。

四、稅收籌劃中存在的誤區(qū)

稅收籌劃在我國的起步較晚，對(duì)其理論的研究還不夠深入，并且在實(shí)際操作過程，大多以節(jié)稅為目的，使其與逃稅、避稅之間有許多相同之處，人們往往將它們混為一談，大多數(shù)企業(yè)對(duì)此問題也是認(rèn)識(shí)不足，影響了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的合理運(yùn)用。

總之，如何合理使用稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的重問題之一，在對(duì)其進(jìn)行理論研究的同時(shí)，必須讓企業(yè)的決策者充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵，從而使稅收籌劃能夠真正的在合法的前提下為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃的內(nèi)容范文第2篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法

稅收籌劃在西方國家發(fā)展已經(jīng)非常成熟，但在我國稅收籌劃還主要是一些大型集團(tuán)企業(yè)或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業(yè)或民營企業(yè)還沒有完善的稅收籌劃制度。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃在我國的發(fā)展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達(dá)到理論上的成熟階段，導(dǎo)致在廣泛推廣時(shí)還存在許多問題，總結(jié)我國財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，主要有以下幾個(gè)方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業(yè)經(jīng)營者對(duì)稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導(dǎo)致很多企業(yè)在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團(tuán)。另外，稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，而一些財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2、專業(yè)人才的缺乏嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業(yè)人才需要具備不僅是會(huì)計(jì)、稅法、方面的專業(yè)知識(shí)，還需熟悉企業(yè)經(jīng)營、資本運(yùn)營等方面的知識(shí)，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業(yè)復(fù)合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實(shí)施。一些稅務(wù)機(jī)構(gòu)，雖然具有一定的專業(yè)水平，但國內(nèi)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務(wù)。

3、我國還存在制度上的不完善，導(dǎo)致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業(yè)要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業(yè)不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環(huán)境還有待提高，在政府稅務(wù)機(jī)關(guān)方面需要轉(zhuǎn)變觀念，現(xiàn)在，很多政府稅收機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系還是貓和老鼠的關(guān)系，這樣的關(guān)系是不利機(jī)關(guān)有效開展對(duì)企業(yè)稅收籌劃的指導(dǎo)，反而還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發(fā)生。

二、完善財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略

完善我國的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業(yè)調(diào)集有效的資金用于發(fā)展；另一方面也是國家借助稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效途徑，稅收籌劃規(guī)劃的好則更能促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)政策的實(shí)施開展。

1、政府稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過加大稅務(wù)籌劃專業(yè)人員的培養(yǎng)，還有現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能的培養(yǎng)為社會(huì)供應(yīng)能力過硬的專業(yè)人才。也可以鼓勵(lì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提高稅收籌劃的專業(yè)水平。專業(yè)人才的培養(yǎng)是提高我國稅務(wù)籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念為監(jiān)督和服務(wù)的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺(tái)，盡可能的降低企業(yè)的稅收籌劃成本，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的尷尬關(guān)系，建立一個(gè)和諧的稅收社會(huì)環(huán)境。最后，政府要盡快建立規(guī)范完善的稅收制度，慎重科學(xué)性的使用稅收優(yōu)惠政策或稅收補(bǔ)貼鼓勵(lì)政策。中央財(cái)政與地方稅務(wù)之間也要建立有效的溝通機(jī)制，統(tǒng)一且有計(jì)劃的推行各項(xiàng)稅收政策，并且保證各項(xiàng)稅收政策的穩(wěn)定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業(yè)，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人也應(yīng)多學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面知識(shí)，分清稅務(wù)籌劃與逃稅避稅之間的區(qū)別，并向企業(yè)利益相關(guān)者闡述這方面的觀念，引導(dǎo)企業(yè)管理層選擇正確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。其次，稅務(wù)籌劃主要是環(huán)境利用型稅收籌劃和結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風(fēng)險(xiǎn)的。比如：有企業(yè)通過收購或兼并負(fù)債中的企業(yè)來說實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的同時(shí)也讓企業(yè)承擔(dān)了一定管理運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為財(cái)務(wù)管理人員在做稅收籌劃時(shí)目光要長遠(yuǎn)，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業(yè)的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業(yè)暫時(shí)緩解了稅收壓力，并沒有幫企業(yè)減少稅收，最終企業(yè)還是要承擔(dān)改承擔(dān)的稅收。因此，財(cái)務(wù)管理人員要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、市場(chǎng)環(huán)境變化、稅收政策變化，從幫企業(yè)在資金緊張時(shí)期爭(zhēng)取到稅收方面減負(fù)，在資產(chǎn)充裕時(shí)期多承擔(dān)的角度做稅收籌劃規(guī)劃方案。稅收籌劃是要堅(jiān)決遵守我國各項(xiàng)法律。

三、結(jié)束語

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度飛快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅是生產(chǎn)市場(chǎng)方面的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也是企業(yè)管理軟實(shí)力方面的競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃能為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的資金優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。但一個(gè)好的稅收籌劃方案是需要財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)，還有政府稅務(wù)機(jī)關(guān)共同努力才能實(shí)現(xiàn)的。因此，國內(nèi)整體的稅收籌劃發(fā)展水平在一定程度上也反映了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王向麗.稅收籌劃與企業(yè)理財(cái)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007 （23）

[2]魏震.探析中小企業(yè)的稅收籌劃[J].中國商界（下半月），2009 （06）

稅收籌劃的內(nèi)容范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198（2007）09-0102-02

1 稅收籌劃的定義、特征及對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(1)稅收籌劃的概念與特征。

稅收籌劃(Tax Planning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng) 。

稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：

①避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因?yàn)槁┒匆坏┢毓?，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠(yuǎn)的眼光，至少不短于5年。

②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。

③納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準(zhǔn)的只是稅法上的漏洞。

④公司對(duì)促進(jìn)公眾利益應(yīng)負(fù)有社會(huì)的責(zé)任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導(dǎo)向，而不能像避稅那樣損公利私。

⑤避稅尤其是偷稅，要承擔(dān)政府實(shí)施懲罰的風(fēng)險(xiǎn)，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。

⑥納稅人關(guān)注著如何賺取利潤，但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標(biāo)不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實(shí)現(xiàn)后面這一個(gè)目標(biāo)。

(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義。

①稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段。

企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少，企業(yè)價(jià)值的大小。,企業(yè)通過財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織、交易事項(xiàng)的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，稅后利潤最大，企業(yè)價(jià)值最大化。

②稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。

財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題密切相關(guān)，稅收籌劃對(duì)每項(xiàng)決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須認(rèn)真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對(duì)投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃?？梢姡愂找蛩赜绊懾?cái)務(wù)決策，稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段，成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。

③稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場(chǎng)必須研究的重要課題。

隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動(dòng)日益增加。企業(yè)向國外投資時(shí)，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資，是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司，稅負(fù)的差異很大，企業(yè)必須進(jìn)行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。

2 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在：①企業(yè)的行為要受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，而且稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)內(nèi)涵之一是要服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?？梢姡髽I(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財(cái)務(wù)管理工作的起始條件和行動(dòng)指南，也是財(cái)務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)?？梢?，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價(jià)值判斷而推動(dòng)資本價(jià)值運(yùn)動(dòng)所欲達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財(cái)行為的空間與時(shí)間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展總體目標(biāo)的有機(jī)組成部分。 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有多變性，它受制于當(dāng)時(shí)的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從某種意義上說，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國際國內(nèi)財(cái)務(wù)理論叢林，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多種多樣，主要有“企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化”、“利潤最大化”、“股東財(cái)富最大化”、“資本配置最優(yōu)化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”等。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。

在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時(shí)，不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富，同時(shí)那樣有可能忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過來又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。

(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動(dòng)才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對(duì)營業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納稅金。如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以及長遠(yuǎn)利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)時(shí)，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問題進(jìn)行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能。

財(cái)務(wù)管理職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由五個(gè)基本要素組成：決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它對(duì)此五要素均相應(yīng)提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時(shí)需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為?？傊愂栈I劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)。同時(shí)，我們也要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是對(duì)納稅進(jìn)行事先的計(jì)劃，稅收籌劃落到實(shí)處離不開控制?？梢姡愂栈I劃與財(cái)務(wù)管理職能密不可分。

(4)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。

籌資、投資、經(jīng)營和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須加以認(rèn)真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。此外，稅收政策對(duì)利潤的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中稅收籌劃的空間更大?？偠灾?，稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)過程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

(5)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

企業(yè)的理財(cái)過程是一個(gè)開放系統(tǒng)，它與各方面發(fā)生千絲萬縷的關(guān)系，該系統(tǒng)以外的各種因素都對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：①為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利地進(jìn)行提供便利和機(jī)遇，如提供有效地籌資對(duì)象和有利的投資項(xiàng)目；②對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負(fù)等。理財(cái)環(huán)境是公司財(cái)務(wù)管理賴以生存的土壤，是公司開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的舞臺(tái)。只有弄清公司財(cái)務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，才能把握開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的有利條件和不利條件，為公司財(cái)務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應(yīng)的戰(zhàn)略措施，提高財(cái)務(wù)工作者對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和應(yīng)用能力，以便更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等方面的內(nèi)容，企業(yè)的稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而稅收籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價(jià)值。

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稅收籌劃的內(nèi)容范文第4篇

1企業(yè)稅收籌劃工作以及影響因素分析

所謂的稅收籌劃工作就是指納稅人在一定的稅法制度下，對(duì)相關(guān)的納稅方案進(jìn)行選擇和分析，在這一過程中，主要是以納稅人本身的利益為主。通過各種規(guī)劃和經(jīng)營工作，讓納稅人本身的納稅量減少。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的就是以降低稅收成本為主，進(jìn)而增加經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作更多地是依靠納稅人主觀意識(shí)。但是在實(shí)際的工作中所受到的各種影響因素如下所示：

1.1納稅人自身狀況納稅人的自身狀況包含的內(nèi)容比較復(fù)雜，除了納稅人自身的經(jīng)營規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍之外，還包括結(jié)構(gòu)形式，經(jīng)營方式。通常情況下，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)?；蛘呤墙M織規(guī)模越大，結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，其業(yè)務(wù)范圍也就越廣，而且企業(yè)稅收籌劃的空間也就越大?？梢姡{稅人自身狀況和企業(yè)的稅收籌劃工作之間存在著密切的關(guān)系。

1.2政策因素政策因素的影響程度比較突出，從稅收籌劃本身的概念上看，稅收工作不能和國家的政策相背離。如果出現(xiàn)了違背政策的問題，就會(huì)受到法律的制裁。另外，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，如果出現(xiàn)了偷稅或者是漏稅的現(xiàn)象，只是從企業(yè)發(fā)展的眼前利益入手，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。可見，企業(yè)的稅收籌劃工作受到政策的影響比較大。

1.3稅制因素對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃工作來說，稅制因素對(duì)其的影響是最為直接也是影響程度最大的因素。這種稅制因素是任何納稅人都無法通過自身的努力來進(jìn)行控制的。從這一制度制定和實(shí)行的過程上看，稅制的剛度越大，其彈性也就越小，因此，稅收的優(yōu)惠也就少。最終納稅人進(jìn)行稅收籌劃的空間也就不但縮小?？梢?，稅制因素是一種客觀上的影響因素，因此，企業(yè)管理人員在進(jìn)行稅制籌劃工作中，應(yīng)該對(duì)稅制因素加強(qiáng)重視。

2稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

所謂企業(yè)戰(zhàn)略，從總體上看就是指和企業(yè)的整體價(jià)值以及產(chǎn)期的發(fā)展相關(guān)聯(lián)的具體策略，這種策略的主要特征就是具有整體性和長期性。另外，企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)的稅收籌劃之間的關(guān)系可以被看作是一種包含著經(jīng)營目標(biāo)，手段以及行為等在內(nèi)的具體關(guān)系。企業(yè)的戰(zhàn)略本身就是一種全局性的規(guī)劃，稅收籌劃應(yīng)該從根本上符合企業(yè)發(fā)展的全局性規(guī)劃。企業(yè)戰(zhàn)略是一種長遠(yuǎn)的目標(biāo)。稅收籌劃主要是一種具體的戰(zhàn)略工作之一，應(yīng)該積極地服從于企業(yè)的戰(zhàn)略特點(diǎn)。在企業(yè)戰(zhàn)略確定的過程中，不僅需要考慮到各種不同類型的稅收因素，還應(yīng)該考慮到各種影響因素。另外，企業(yè)工作人員需要處理好稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系，在二者關(guān)系達(dá)到一定和諧行的前提下，才能夠充分地發(fā)揮稅收籌劃工作的積極性。而且，從企業(yè)戰(zhàn)略方面來考慮稅收問題，不僅可以有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這一過程中，工作人員應(yīng)該對(duì)整體成本和局部成本做好控制分析，企業(yè)發(fā)展的每一步工作都應(yīng)該從企業(yè)長期的戰(zhàn)略的目標(biāo)入手。擺正稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系。

3從企業(yè)的戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化

3.1從成本戰(zhàn)略的角度進(jìn)行稅收籌劃的優(yōu)化稅收籌劃不但要考慮相關(guān)收益，還要考慮相關(guān)成本。實(shí)施成本指的是特定稅收籌劃決策的實(shí)施所導(dǎo)致的成本，有時(shí)可能是無法精確計(jì)量的隱性成本，比如為了享受高度的稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)入一個(gè)需要設(shè)備專有化的行業(yè)，結(jié)果由于市場(chǎng)不景氣而退出，那么由于投入的大量的固定資產(chǎn)成本無法收回而造成的損失也是稅收籌劃的相關(guān)成本。稅收籌劃的服務(wù)成本具體包括：稅收籌劃人員的工資成本、部門管理成本、外購稅收籌劃服務(wù)成本。服務(wù)成本不同于實(shí)施成本，后者是特定稅收籌劃決策的相關(guān)成本，涉及的成本包括企業(yè)的很多方面'而服務(wù)成本與企業(yè)的每一項(xiàng)稅收籌劃行為有關(guān)。這里包括兩方面內(nèi)容：一是是否有必要投資人力、財(cái)力進(jìn)行稅收籌劃。二是采取什么形式進(jìn)行稅收籌劃。

3.2從產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略角度進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅一般來說是可以轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)，不構(gòu)成企業(yè)的稅收成本，如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。但是我們應(yīng)該注意的是，對(duì)于消費(fèi)品市場(chǎng)來說這部分稅負(fù)將構(gòu)成產(chǎn)品最終市場(chǎng)價(jià)格的一部分，顧客是基于含稅價(jià)格做出購買決策。因此，含稅價(jià)格也構(gòu)成產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)市場(chǎng)份額產(chǎn)生顯著影響。上述內(nèi)容考慮的是企業(yè)將流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁的情況，但是還存在不完全轉(zhuǎn)嫁的情況，這取決于企業(yè)的定價(jià)策略。實(shí)施稅收籌劃，降低企業(yè)稅收成本是控制含稅價(jià)格保持產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的重要輔手段。

3.3從產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略角度進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)業(yè)投資方向、投資時(shí)間和地點(diǎn)的確定是稅收籌劃的重要內(nèi)容，而企業(yè)的投資決策是關(guān)乎企業(yè)命運(yùn)的戰(zhàn)略決策。因此，我們根據(jù)投資戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化是很有必要的。企業(yè)的投資決策取決于產(chǎn)業(yè)的長期盈利能力，一個(gè)產(chǎn)業(yè)的長期盈利能力有五種競(jìng)爭(zhēng)作用力綜合起來決定：產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者、潛在入侵者、供方、買方和替代品生產(chǎn)商。這五種作用力又是由很多因素所決定。如果替代品是國家鼓勵(lì)產(chǎn)品，享有很多稅收優(yōu)惠，因此，替代品的相對(duì)價(jià)格就會(huì)比較低，會(huì)產(chǎn)生較大的威脅。

4結(jié)論

稅收籌劃的內(nèi)容范文第5篇

稅收籌劃論文分析了在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。一個(gè)企業(yè)如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務(wù)事項(xiàng)，就談不上有效的財(cái)務(wù)管理，也無法達(dá)到理想的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃論文深入探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

一、稅收籌劃論文稅收籌劃的含義與特點(diǎn)

稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排和籌劃，盡可能地節(jié)約稅款，達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳，以實(shí)現(xiàn)利潤最大化的行為。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃論文提到它具有以下幾個(gè)顯著的特點(diǎn)：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點(diǎn)。在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃，是對(duì)稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。國家在制定稅法及有關(guān)制度時(shí)，對(duì)稅收籌劃行為早有預(yù)期，并希望通過稅收籌劃行為引導(dǎo)全社會(huì)的資源有效配置與稅收的合理分配，以實(shí)現(xiàn)國家宏觀政策。因此，提到稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權(quán)利受到國家的保護(hù)。

（2）超前性。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動(dòng)等的設(shè)計(jì)和安排。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)。一旦經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對(duì)投資、理財(cái)、經(jīng)營活動(dòng)做出事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。

（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個(gè)納稅環(huán)節(jié)中的個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面指總體稅負(fù)的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財(cái)務(wù)利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)降到最低?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財(cái)務(wù)計(jì)劃、企業(yè)計(jì)劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策，才能真正達(dá)到目的。

（4）積極性。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費(fèi)者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)投資者和消費(fèi)者采取政策導(dǎo)向行為，借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的。

（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時(shí)間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。

（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對(duì)納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會(huì)，這種機(jī)會(huì)是普遍存在的。

二、稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃的主要方法

1.稅收籌劃論文闡述了籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，稅收籌劃論文表明企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的的籌資組合。

（1）債務(wù)資本和權(quán)益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費(fèi)用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等，而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。但是利用債務(wù)籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負(fù)債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費(fèi)用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負(fù)債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。這樣，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)必須考慮對(duì)債務(wù)籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率，負(fù)債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而，負(fù)債利息必須固定支付的特點(diǎn)又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，如果負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此也不是負(fù)債越多越好，隨著負(fù)債比例的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大了。

（2）融資租賃的利用。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，折舊作為成本費(fèi)用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

2.稅收籌劃論文闡述了投資過程中的稅收籌劃

稅收籌劃論文闡述了企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí)，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來說，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。

（1）組織形式的選擇。企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。

（2）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)需要對(duì)投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮，有時(shí)國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其實(shí)行政策傾斜，如現(xiàn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。

（3）投資行業(yè)的選擇。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家在稅收立法時(shí)，也做了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時(shí)選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行稅收籌劃，要結(jié)合實(shí)際情況，予以充分的考慮。

3.稅收籌劃論文闡述了經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)入營運(yùn)周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，籌資、投資的效益通過這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來進(jìn)行稅收籌劃。例如，對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場(chǎng)占有率相對(duì)較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場(chǎng)占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

三、稅收籌劃論文闡述了進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內(nèi)容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實(shí)現(xiàn)政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

（2）稅收籌劃活動(dòng)要充分考慮實(shí)際稅負(fù)水平。影響稅負(fù)實(shí)際水平的因素有貨幣時(shí)間價(jià)值和通貨膨脹。貨幣時(shí)間價(jià)值對(duì)企業(yè)投資績效及稅負(fù)水平的最深刻影響，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內(nèi)在價(jià)值的差異方面。在稅收籌劃中，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重，在不損害企業(yè)市場(chǎng)信譽(yù)的前提下，盡可能延緩稅收支出的時(shí)間和速度，控制現(xiàn)金支付的比重。考慮通貨膨脹因素會(huì)形成應(yīng)稅收益的高估，同時(shí)還應(yīng)注意到通貨膨脹也使得企業(yè)延緩支付稅金，會(huì)達(dá)到抑減稅負(fù)的效應(yīng)。

（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對(duì)稅收籌劃影響較大的稅率不是某項(xiàng)稅負(fù)的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對(duì)任何稅基下一個(gè)單位適用稅率，也即對(duì)每一新增應(yīng)稅所得額適用的稅率。在實(shí)踐中，往往會(huì)出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對(duì)納稅人心理的影響及對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響。企業(yè)應(yīng)通過對(duì)邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動(dòng)。新晨

（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)甚至國家宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)角度全面考慮，細(xì)致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

（5）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。因此，在稅收籌劃中，有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通至關(guān)重要。