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稅收籌劃優(yōu)惠政策范文第1篇

關鍵詞：高新技術企業(yè) 企業(yè)所得稅 納稅籌劃

科學技術是第一生產力，科學技術的創(chuàng)新及應用越來越受到關注。我國的高新技術企業(yè)在國民經濟中的地位也越來越重要。新所得稅法為鼓勵高新技術企的發(fā)展，制定了很多帶有傾向性的政策。但由于企業(yè)的納稅籌劃意識不強，籌劃方法不當，并未真正有效利用相關法律法規(guī)，以減輕企業(yè)稅收負擔，降低企業(yè)運營成本。

一、高新技術企業(yè)的特點

（一）企業(yè)創(chuàng)新性強、科技人才密集

高新技術行業(yè)是一個風險較高的行業(yè)，隨著科技的發(fā)展，企業(yè)產品更新?lián)Q代較快，企業(yè)必須不斷推進自身的技術進步和創(chuàng)新，引進大量人才，使企業(yè)的產品（服務）符合市場的需求。為鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，國家新技術、新產品、新工藝的研發(fā)及技術人員的聘用上都給了一定的稅收優(yōu)惠政策。

（二）產品（服務）以市場為導向

高新技術企業(yè)以市場為導向，產品（服務）適應市場需求。企業(yè)一般根據(jù)訂單制作產品，在與客戶進行日常往來的業(yè)務中，不同結算方式的選擇確認收入實現(xiàn)的時間不同。因此可以對企業(yè)的銷售結算方式進行改變，減少企業(yè)當期稅款的流出。

（三）企業(yè)需要大量的資金支持

高新技術開發(fā)難度大，所需要的科技知識、設備等要求很高。高新技術企業(yè)要保持與時俱進，走在科技前端，需要大量的資金支持。因此，企業(yè)應充分考慮各種籌資渠道及來源，并在籌資過程中考慮運用國家稅收法律法規(guī)以減輕企業(yè)籌資成本。

（四）設備更新速度較快、原材料價格波動性較強

科學技術迅猛發(fā)展，對高新技術企業(yè)產品的要求也越來越高，因此高新技術企業(yè)也要不斷升級生產設備。另外，受市場及科技發(fā)展因素影響，高新技術企業(yè)生產所需材料的價格波動性較大。會計及稅收制度都為企業(yè)進行設備和原材料核算提供了多種可選擇的處理方法，企業(yè)可以通過合理選擇相應處理方法已推遲稅款支付，獲得資金的時間價值。

二、高新技術企業(yè)利用所得稅優(yōu)惠政策進行稅收籌劃方案

（一）高新技術企業(yè)在生產經營中的所得稅稅收籌劃

1、高新技術企業(yè)利用收入進行所得稅稅收籌劃

根據(jù)高新技術企業(yè)收入的特點籌劃合同及業(yè)務模式，合理籌劃收入的確認時間，要準確核算和增加不征稅收入及免稅收入額；以達到籌劃減少應納稅所得額的目的。如常見的訂貨銷售或分期預收銷售模式以及按合同約定收款日期為收入確定時間的賒銷或分期收款銷售模式。因此高新技術企業(yè)要合理籌劃相關的收入，一定要滿足高新技術企業(yè)認定條件，否則會取消高新技術企業(yè)的認定。

2、高新技術企業(yè)利用成本費用進行所得稅稅收籌劃

根據(jù)高新技術企業(yè)成本費用的特點，合理安排成本費用扣除的時間。一般來講，在企業(yè)虧損時，減少當期扣除較為有利；在企業(yè)盈利時，增加當期扣除，可獲得更多的資金時間價值。在企業(yè)開辦初期，研究開發(fā)費用最好全部資本化，形成無形資產；到了企業(yè)有了大的發(fā)展，研究開發(fā)費用最好全部費用化，不要形成無形資產為好。

（二）高新技術企業(yè)在折舊方法中的所得稅稅收籌劃

充分利用《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，可以享受這一優(yōu)惠的固定資產包括：第一，由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產。第二，常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。但高新技術企業(yè)要根據(jù)自己的特點，合理安排折舊方法籌劃。具體應注意以下方面：一是在所得稅稅收減免期不宜加速折舊。固定資產在使用前期多提折舊，后期就會少提折舊，在正常生產經營條件下，這種加速折舊的做法可以增加折舊扣除，但若企業(yè)處于所得稅稅收減免優(yōu)惠期間，加速折舊對企業(yè)所得稅的影響是負面的。二是加速折舊須考慮補虧期。由于稅法對補虧期限作了嚴格限定，高新技術企業(yè)對以后年度的獲利水平作出合理估計，特別對一些風險大、收益率高且不穩(wěn)定的高新技術企業(yè)更要合理規(guī)劃，避免加速折舊給企業(yè)帶來不利影響。三是加速折舊應從企業(yè)整體利益考慮。在實務中，采用加速折舊法，使企業(yè)前期的成本費用增加，從而將前期利潤推至后期，延緩了納稅時間，是企業(yè)獲得了資金的時間價值。

（三）高新技術企業(yè)在投資形式中的所得稅稅收籌劃

固定資產投資是高新技術企業(yè)投資形式之一，在購置設備時，應考慮設備是否符合環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等條件，對于符合上述條件的專用設備，該設備投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結轉抵免。

（四）高新技術企業(yè)在投資轉讓優(yōu)惠政策中的所得稅稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。這給高新技術企業(yè)轉讓技術所得提供了稅收籌劃空間。

參考文獻：

[1]楊宏.新企業(yè)所得稅法背景下企業(yè)所得稅納稅籌劃的思考[J].湖南財經高等?？茖W校學報.2007（5）：96— 97.

稅收籌劃優(yōu)惠政策范文第2篇

關鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機遇

1企業(yè)稅收籌劃的意義

1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

稅收籌劃主要是納稅人在稅務法律、法規(guī)允許的范圍內，在運營、投資等活動進行之前，采用科學性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實際運營中經常會遇到較為復雜的業(yè)務場景，在稅法的規(guī)定范圍內存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業(yè)最終會使稅負產生較大差異，合理運用稅法組織經濟活動，達到交納最少的稅額的目的，實現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內合法、合歸的基礎上而進行的經濟活動。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。

1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標

企業(yè)對任何活動和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進行稅收籌劃的時候也不例外，作為資產密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務處理將會給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業(yè)務處理前應多與部門開展會審，以期最大限度提升企業(yè)經濟效益，同時運用合理稅收籌劃手段實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目標。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時肩負著巨大的社會責任，很多投資項目是為了履行企業(yè)的社會責任，此時如果單純的以企業(yè)經濟效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責任更為重要，此時不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時考慮企業(yè)社會形象。

2企業(yè)稅收籌劃中的問題

大家可能對一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實電力企業(yè)的稅收籌劃并沒有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來說，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個方面。筆者接下來對我國電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問題進行分析和闡述。

2.1部分電力企業(yè)對稅收籌劃方面的政策不是很了解

大部分的電力企業(yè)均為大型資產密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時候決定屬地經濟的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會效益和經濟效益，從而容易忽略國家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實上電力企業(yè)可以執(zhí)行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒有抓住這一點，降低了企業(yè)可實現(xiàn)的經濟效益。按照實際來說，當下最為實用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個特殊的時期、針對某個特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對于相關政策不重視或者不關注，就很有可能錯失稅收籌劃的執(zhí)行時期。毫不夸張的說，當前是國內改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優(yōu)惠政策就必定具有很強的時效性。因此電力企業(yè)的財務管理人員一定要與稅務機構保持密切的聯(lián)系與溝通，時刻注意相關稅收優(yōu)惠政策的出臺。

2.2不能精準的運用稅收籌劃

有些企業(yè)存在這樣一個明顯的誤區(qū)，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來所交減少稅費就會使得利潤空間被提升，從而導致個別企業(yè)在業(yè)務處理時過度運用政策或打政策球想當然的運用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負，但是實際情況并不是這樣的，因為違規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務檢查，就會因不當運用政策，而補交稅款，同時承受罰款與滯納金，最終導致企業(yè)經濟利益、社會形象損失。因此財務管理人員應做好對賬目的記錄與管理，精準運用稅收優(yōu)惠政策開展零風險稅收籌劃，同時兼得經濟效益與社會效益，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展和持續(xù)性發(fā)展。

2.3籌劃方案不適用企業(yè)實際

企業(yè)發(fā)展中經常遇到企業(yè)整合或大型投資等復雜的經濟業(yè)務，因缺乏相關經濟業(yè)務處理經驗，需要聘請外部會計師事務所為企業(yè)提供技術支持，會計師事務所規(guī)劃整體經濟執(zhí)行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關事項處理經驗，從而不能客觀、全面的評價方案的有效性與合理性，認為事務所設計出來的籌劃方案是實用而有效合規(guī)的。但是事實并不是這樣的，有時因為會計師事務所的工作人員對電力企業(yè)全部的生產流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴重者則會阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來經濟損失，從而影響企業(yè)社會價值。另一種情況是有些企業(yè)在沒有掌握自身情況的基礎上對其他企業(yè)的稅收籌劃方式實施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對差異調整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風險。

2.4稅收籌劃可能在實施中受阻

電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會影響地方財政收入而不批復納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當前時間內怎樣交稅是由財政部門、稅務局來決定的，企業(yè)一般情況下沒有發(fā)言權。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開展，使企業(yè)節(jié)約成本目標和經營目的無法實現(xiàn)。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流動壓力，也影響了企業(yè)當前時間的收入和支出。

3做好稅收籌劃工作的策略措施

3.1有效利用我國普適性稅收政策

對于電力企業(yè)而言，我國并未給予更多的特定稅收說明和相關政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時，就需要開展對于我國稅收體制的深入認識和學習，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出，對于企業(yè)購置必要環(huán)保相關專用設備，可以按照設備投資額的10%抵償當年企業(yè)所得稅應繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進行切實深入的學習和分析，才能有效展開應用，并且最終實現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價值和意義。

3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策

充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農委費免征增值稅、接受用戶資產免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無法從其他企業(yè)借鑒學習，需要電力企業(yè)深入學習理解合理運用。

3.3企業(yè)集團式稅收籌劃

納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個別企業(yè)為單元。這將導致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無法執(zhí)行。對于大型電力企業(yè)而言，個別稅收籌劃需要在集團內部實施，以實現(xiàn)集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無法爭取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。

3.4加強電力企業(yè)內部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作

電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設置了很多的機構，經濟活動也是很頻繁的，業(yè)務與財務相分離，而很多稅收籌劃工作的起點在業(yè)務部門，僅僅依靠會計人員進行稅收籌劃工作很難全面實施籌劃。對此，要加強電力企業(yè)內部不同部門和機構的合作與交流，切實提高稅收籌劃效率與效果。

3.5加強政企溝通

針對部分地方政府部門單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負地方經濟發(fā)展的同時，應多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開展稅收籌劃工作。同時無論是日常工作環(huán)境中的疑問還是存在爭議的法規(guī)條目出現(xiàn)的時候，應與稅務機關之間進行充分溝通與交流，以達到零風險執(zhí)行稅收政策，合法、合規(guī)開展稅收籌劃，切實降低企業(yè)涉稅風險。

4結語

國家大力推動稅收立法工作的開展與進行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。在國家營造的公平、公正大好經濟環(huán)境之下電力企業(yè)更應充分運用稅法，適時開展納稅籌劃，實現(xiàn)經濟效益與社會效益雙贏。

參考文獻

稅收籌劃優(yōu)惠政策范文第3篇

[關鍵詞] 企業(yè)集團 稅收籌劃 策略

企業(yè)集團稅收籌劃是從企業(yè)集團的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團總體稅收負擔，增加集團的稅后利潤而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動，具有合法性、策劃性、整體性等特點，是現(xiàn)代企業(yè)集團財務戰(zhàn)略的重要組成部分。由于企業(yè)集團資產厚實，現(xiàn)金流量大，盤活、調度效果明顯，在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經營調整等方面優(yōu)于獨立企業(yè)，在稅收籌劃方面有著單個企業(yè)無可比擬的優(yōu)勢。

1 稅收籌劃概念的特點

1.1 合法性。稅收籌劃要符合國家的稅收政策導向，遵守國家的各項法律、法規(guī)，不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)，要在稅收法律許可的范圍內進行。不僅要符合稅法的規(guī)定，而且要符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅、避稅的根本點。偷稅是以弄虛作假的方式實施的，不僅違反了稅法規(guī)定，更違反了立法意圖；避稅則是利用稅法的疏漏進行的，盡管不違反稅法規(guī)定，但卻違反稅法立法意圖，是一種短期行為；而稅收籌劃以稅收政策為導向，不僅符合稅法規(guī)定，而且符合稅法立法意圖。這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時，要充分了解稅收制度，了解納稅人的權利和義務，使稅收籌劃在合法的前提下進行。

1.2 策劃性。稅收籌劃是一種前期策劃行為，需要在納稅義務發(fā)生之前事先規(guī)劃與設計，對組織機構設置、對外投資方式以及各項經濟活動進行合理安排和策劃，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕稅收負擔，獲得正當?shù)亩愂绽妫赃_到稅后財務利益最大化的經濟行為。稅收籌劃是以經濟預測為基礎，對集團決策項目的不同涉稅方案進行分析和決策，為集團的決策項目提供決策依據(jù)的經濟行為。稅收籌劃促使集團根據(jù)實際生產經營活動情況權衡選擇，將稅負控制在合理的水平。

1.3 整體性。稅收籌劃的最根本目的是稅后財務利益最大化，使企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。稅收籌劃的目標必須服從于集團的整體目標，不僅要考慮短期財務利益，還要兼顧長期財務利益以及要承擔的各種風險，稅收籌劃只有從集團整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達到目的。

2 企業(yè)集團在稅收籌劃中應注意的問題

企業(yè)集團往往跨行業(yè)、跨地區(qū)經營，不僅涉及稅種稅目繁多，各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策也各不相同，稅收籌劃要真正收到預期的效果應注意以下幾方面問題：

2.1 納稅籌劃是一種中長期決策，要兼顧當期利益和長期利益。納稅籌劃應該服從于集團整體目標，即利潤（稅后利潤）最大化。其主要特點是策劃性，企業(yè)集團的稅收涉及面廣、內容復雜，稅收籌劃要符合國家稅收政策導向，需要在納稅義務發(fā)生之前事先規(guī)劃與設計，對組織機構設置、對外投資方式以及各項經濟活動進行合理安排，在籌劃稅收方案時，避免過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。在進行稅收籌劃的過程中，必須注意遵循成本―效益原則，使稅收籌劃方案達到預期的效果。

2.2 集團會計政策及核算方式設計不科學，人為造成納稅環(huán)節(jié)的增加或稅基的增大，加大稅收籌劃的難度。真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃前提，必須建立健全財務會計制度，規(guī)范財務管理。

2.3 稅收籌劃是一種積極的理財行為，要注意資金的時間價值。資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。大多數(shù)企業(yè)集團每月的流轉稅額都在幾百萬元，適時爭取緩交稅款政策，相當于得到政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)財務利益。

3 稅收籌劃的一般策略

由于企業(yè)集團內部各個企業(yè)經營地域和經營范圍不同，稅種及稅收課征范圍存在差異，稅率高低不同，還可能存在減免稅優(yōu)惠的企業(yè)。企業(yè)集團可以通過財務決策和戰(zhàn)略調整，選擇投資方向，用足用好稅收優(yōu)惠政策，平衡稅負，降低整體的稅負水平。一般的操作方法有：

3.1 組織機構設置及對外投資方式的利用。一是設立在經濟特區(qū)或高新技術開發(fā)區(qū)的企業(yè)可以有較大的主動性享受稅收和開展稅收籌劃活動。二是兼并收購虧損企業(yè)。通過低成本擴張，實現(xiàn)產業(yè)重組，對于盈利和虧損數(shù)額較大的納稅企業(yè)，盡可能設成非獨立法人單位，合并納稅，使抵減后的應納稅所得稅額大大減少，享受盈虧抵補的稅收好處。三是分立或組建企業(yè)。集團在分立或組建新企業(yè)時，對其組織形式的選擇擁有決策權，為了降低分立或組建公司的風險，對設立分公司還是子公司應進行稅負測算。四是利用集團的資源和信譽優(yōu)勢，整體對外籌資，然后層層分貸，解決集團內部企業(yè)籌資難的問題，調節(jié)集團資金結構和債務比例。

3.2 稅收優(yōu)惠政策的利用。稅收優(yōu)惠政策是政府為引導投資方向、調整產業(yè)結構、擴大就業(yè)機會、刺激國民經濟增長的重要手段。企業(yè)集團要密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫，對適用稅收政策歸類、整理，并跟蹤政策變化。利用政策的優(yōu)惠條款，根據(jù)自身的經營情況，準確理解和把握稅收政策，靈活運用。在利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃時要著眼于兩個方面：一是注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。全盤考慮整體稅負的輕重，不能僅盯住一個稅種，因為有時一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。對各種優(yōu)惠方案進行測算，從中選取出最優(yōu)方案。二是注重投資風險對資本收益的影響。許多稅收優(yōu)惠是與投資風險并存的，要落實資本效益，在籌劃過程中就必須仔細衡量和慎重決策將優(yōu)惠政策轉化為實際收益。

3.3 融資租賃的利用。當出租人與承租人同屬一個集團時，租賃的形式將使集團降低稅負。通過租賃，可以直接、公開地進行資產轉移，承租人不僅可以迅速獲得所需的資產，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的節(jié)稅收益是非常明顯的。

稅收籌劃優(yōu)惠政策范文第4篇

一、新企業(yè)所得稅法縮小了利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的空間

在傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅籌劃中,企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策籌劃的空間有三個

1、企業(yè)身份優(yōu)惠的籌劃空間.由于過去生產性外資企業(yè)、福利企業(yè)等具有特殊身份的企業(yè)可以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠,因此企業(yè)想方設法創(chuàng)造條件,通過嫁接或改變身份來謀取稅收優(yōu)惠.新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策,由通過改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經不復存在

2、新辦企業(yè)優(yōu)惠的籌劃空間.舊企業(yè)所得稅法規(guī)定新辦的從事交通運輸、郵電通信業(yè)的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅“一免一減半“,以及新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免“等優(yōu)惠政策,因此企業(yè)可以通過利用不停地新辦、關停、再新辦企業(yè)的方法規(guī)避企業(yè)所得稅.新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策,因而這一籌劃途徑已經封堵

3、地域性優(yōu)惠政策的籌劃空間.如“設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè),減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅;設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的,可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅“等一系列規(guī)定,且生產經營企業(yè)經營期在十年以上的,還可以享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策.而新企業(yè)所得稅法已經取消上述優(yōu)惠.由于這些地域性優(yōu)惠政策的取消,原來僅靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè),包括通過打球、貼上高新技術企業(yè)標簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經壓縮（編輯：）雖然上述三個籌劃空間已經關閉或壓縮,但并不意味著利用稅收優(yōu)惠進行籌劃就沒有了空間.總體來看,新企業(yè)所得稅法構筑的稅收優(yōu)惠體系以“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔“,因此企業(yè)在進行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時,必須將視角從投資地點的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉變.如:農、林、牧、漁業(yè)項目,國家重點扶持的公共基礎設施項目,符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目,符合條件的技術轉讓項目,符合條件的微利企業(yè),以及符合條件的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)等等.如果企業(yè)有條件及時轉變籌劃方向,一個新的籌劃空間必將被打開

另外,《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率;原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半“、“五免五減半“等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限從2008年度起計算;西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行.與此同時公布的《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》還顯示,涉及原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力的文件有30項,這些優(yōu)惠主要是此前的一些區(qū)域優(yōu)惠和對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠等.通知還規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率.其中,享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行.需要強調的是,企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策是存在交叉的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經選擇不得改變.上述規(guī)定事實上還是給了這類企業(yè)一定的籌劃空間。

二、新企業(yè)所得稅法擴大了成本費用的籌劃空間

應納稅所得額和稅率是決定企業(yè)稅負的兩個要素,在收入確定的前提下,稅前可扣除成本費用的增加,必然會減少應納稅所得額.如新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的扣除標準,規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金,準予在稅前扣除“.又如統(tǒng)一和部分提高了廣告費扣除標準,“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.“這些規(guī)定對不同類型的企業(yè)將產生不同的影響,稅收籌劃的效果是不同的。新企業(yè)所得稅法以公司法人為基本納稅單位,不具備法人資格的機構不是獨立納稅人.如果企業(yè)把設立在各地的子公司改變成分公司,使其失去獨立納稅人資格,就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅.由于各分公司間的收入、成本、費用可以相互彌補,實現(xiàn)均攤,就可以避免出現(xiàn)各分公司稅負嚴重不均的現(xiàn)象,尤其是當集團公司中各子公司有虧有盈時,這種方法更為有效.新企業(yè)所得稅法還統(tǒng)一了加速折舊的規(guī)定,為設備更新頻率較快的企業(yè)提供了籌劃空間.但是新企業(yè)所得稅法中關于業(yè)務招待費、大修理支出費等的規(guī)定使原來的籌劃思路受到了限制,納稅人必須對原有思路進行調整。

總之,成本費用的稅收籌劃涉及面廣,籌劃技術要求高,企業(yè)需要準確把握稅法的規(guī)定,建立完善的財務管理制度,才能順利實現(xiàn)成本費用的最大化扣除

三、國際稅收籌劃將成為焦點

首先,外國投資者到我國投資已經有近20年了,形成了比較成熟的投資模式和稅收籌劃安排,但新企業(yè)所得稅法的實施迫使這些企業(yè)必須重新考慮投資方式和稅收安排;其次,隨著越來越多的中國企業(yè)走出國門,國際稅務籌劃也在情理之中.新企業(yè)所得稅法實施后,外資企業(yè)的稅負會有所增加,而稅負增加是投資者進行稅收籌劃的重要動因.尤其是新企業(yè)所得稅法關于納稅人和預提所得稅的規(guī)定,會直接推動企業(yè)進行新的稅收安排和籌劃

新企業(yè)所得稅法引入了居民企業(yè)的概念,規(guī)定中國的居民企業(yè)需要就其全球所得在中國繳納企業(yè)所得稅.而對于居民企業(yè)的判斷標準,由過去單一的“登記注冊地標準“改為“登記注冊地標準“和“實際管理控制地標準“相結合,即:依法在中國境內成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè),都將構成中國的居民企業(yè).如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè),就不能像過去那樣僅在境外注冊即可,還必須確保不符合“實際管理控制地標準“.這一變化對于在外國注冊、但實際按稅法規(guī)定屬中國資本控制的企業(yè),特別是“返程投資“的企業(yè)至關重要,必須重新審視

另外,按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,預提所得稅由10%稅率提高到20%稅率,同時,取消了外國投資者從投資企業(yè)取得的股息、紅利免征預提所得稅的政策,直接影響到外國投資者的投資利潤和將來投資退出的稅負.預提所得稅的增加,迫使投資者進行國際稅收籌劃,其中一個可行的辦法就是利用國際稅收協(xié)定進行籌劃.目前,我國已與80多個國家簽訂了稅收協(xié)定,投資者應該關注這些協(xié)定并進行恰當?shù)耐顿Y安排,因為新企業(yè)所得稅法的規(guī)定:中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的,依照協(xié)定的規(guī)定辦理.而在一般的稅收協(xié)定中,預提所得稅的稅率不超過10%.也就是說,投資者選擇在與中國簽訂有稅收協(xié)定并且預提所得稅的稅率較低的國家登記注冊企業(yè),再由該企業(yè)對中國進行投資,就可以有效規(guī)避較高的預提所得稅稅負

四、轉讓定價的稅收籌劃要三思而后行

轉讓定價是跨國公司普遍采取的策略,雖然其目的主要是實現(xiàn)其全球的經營戰(zhàn)略和逃避有關國家的外匯管制,但實際上轉讓定價已成為跨國企業(yè)進行稅收籌劃的重要手段.大量稅收優(yōu)惠政策的取消以及外資企業(yè)稅負的增加,將進一步刺激企業(yè)通過轉讓定價規(guī)避稅負.新企業(yè)所得稅法實施之前,進行轉讓定價安排的主要是外資企業(yè),可以預見,內資企業(yè)特別是大型內資企業(yè)集團,開展轉讓定價籌劃的會越來越多.新企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入.而按以前規(guī)定,如果被投資方適用的稅率低于投資方,則投資方分回的股息、紅利需要補稅.此條規(guī)定為居民企業(yè)通過轉讓定價安排將利潤轉移到適用低稅率的關聯(lián)企業(yè),從而有效地減輕企業(yè)集團的總體稅負提供了籌劃通道

稅收籌劃優(yōu)惠政策范文第5篇

【關鍵詞】企業(yè)目標；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠政策

在當前煤炭市場供不應求、煤炭價格繼續(xù)上漲的大環(huán)境下，企業(yè)面臨不斷擴展壯大，跨地區(qū)、跨省份收購、兼并及集團化經營模式已經形成。但不得不清醒地認識到企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化仍然面臨許多困難。傳統(tǒng)的試圖通過加強對企業(yè)生產成本的控制，從而達到提升企業(yè)經營管理水平的管理模式面臨嚴竣的挑戰(zhàn)，故管理者將更多的目光轉向如何降低企業(yè)的稅收負擔。進行合理的稅收籌劃不失為一種增加效益的途徑。

一、稅收籌劃的基本特點

稅收籌劃指的是納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排，選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經濟活動。一是稅收籌劃必須是合法的，至少是不違反稅法的；二是稅收籌劃是事先進行的計劃；三是稅收籌劃的目的應是納稅人稅收負擔的最小化。稅收籌劃必須分清稅收籌劃和偷稅、避稅、節(jié)稅的關系。

從行為過程的內容來看偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別在于：偷稅是通過違法手段將應稅行為轉變?yōu)榉菓愋袨?，從而逃避納稅人自身的應稅責任；避稅是納稅人對已經發(fā)生的“模糊行為”，即介于應稅行為和非應稅行為之間的，依照現(xiàn)稅法難以作出明確判斷的經濟行為進行一系列的人為安排，使之被確認為非稅行為；節(jié)稅是通過避免應稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來替代重稅行為，達到減少納稅。納稅籌劃的主干內容是節(jié)稅，但在其籌劃過程中較多地運用了稅法缺陷，有避稅的成分存在。

從法律處理上來看，對于逃稅這種違法行為，法律除了追繳稅款和加處罰款外，嚴重的還要追究刑事責任，判處有期徒刑并處罰金；而對于避稅，由于其不違法，則一般只是進行強制調整，要求納稅人補繳稅款，政府要做的是完善稅法，堵塞漏洞；但對于節(jié)稅至今還未有國家制定反節(jié)稅條款的，有些國家的稅務征收當局至今還向納稅人宣傳節(jié)稅，因為節(jié)稅是一種合理的財務行為。由于納稅籌劃行為的內容涵蓋了避稅和節(jié)稅，故其行為的法律后果也就包括對避稅和節(jié)稅的后果。

二、煤炭企業(yè)集團稅收籌劃的意義

煤炭企業(yè)集團稅收籌劃是從集團的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團總體稅收負擔，增加集團的稅后利潤而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動。企業(yè)集團的稅收籌劃具有超前性、目的性、全局性等特征，它是現(xiàn)代企業(yè)集團財務戰(zhàn)略的重要構成部分。 對于企業(yè)集團來講，由于其資金存量厚實，盤活、調度效果明顯，因此在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經營調整等方面優(yōu)于獨立企業(yè)，在稅收籌劃方面有著獨立企業(yè)無可比擬的優(yōu)勢。煤炭企業(yè)集團稅收籌劃的一個顯著特點是：企業(yè)集團由眾多的獨立企業(yè)組成，其若干企業(yè)在整個經濟鏈條上都可以看作中間商，通過集團的整體調控、戰(zhàn)略發(fā)展和投資延伸，主營業(yè)務的分割和轉移，以實現(xiàn)各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調，進而降低集團整體稅負。

（一）有利于利益最大化

從納稅人方面看，稅收籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財務利益最大化。稅收籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，有利于納稅人的發(fā)展。中國市場經濟的健全伴隨著稅法的日益復雜，如果對稅法研究不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅，納稅籌劃通過對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。

（二）有助于優(yōu)化企業(yè)產業(yè)結構和投資方向

企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產業(yè)結構和生產力合理布局的道路。

（三）節(jié)稅能夠為企業(yè)節(jié)約現(xiàn)金流出

資金是有時間價值的，納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩，以獲取資金的時間價值，納稅人現(xiàn)在無償占用這筆資金相當于從財政部門獲得一筆無息貸款。

（四）實現(xiàn)“涉稅零風險”

涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅人申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)，涉稅零風險可以避免發(fā)生不必要的經濟損失和名譽損失，間接導致企業(yè)現(xiàn)金流出。

三、如何進行稅收籌劃

管理者必須高度重視稅收籌劃。作為企業(yè)的經營管理者必須摒棄傳統(tǒng)的重經營輕管理、重成本輕稅負、重事后算賬輕事前籌劃的經營模式。

稅收籌劃一般由企業(yè)內部會計人員及有關專業(yè)人員完成，比如，由企業(yè)總會計師或財務經理組織協(xié)調，結合企業(yè)全面工作實施稅務規(guī)劃。要做到合法納稅籌劃，首先要對企業(yè)的基本特點有深入的了解，仔細研究國家的稅收法律，掌握會計體系的賬務處理方法，然后再將這些信息有機地結合起來，在法律允許的框架內盡量選擇企業(yè)繳稅少的方法進行核算和反映。

（一）稅收籌劃的超前性

企業(yè)擴張不外乎通過收購、重組、合資入股等形式，前期考察項目時就要將稅收籌劃做進項目的可行性報告之中，包括企業(yè)性質、從屬機構、注冊地點等方面的稅收籌劃。企業(yè)性質、從屬機構和注冊地點的不同所享受的稅收優(yōu)惠政策是不同的，稅收籌劃必須圍繞企業(yè)獲取最大利潤這一目標進行。

（二）稅收籌劃的計劃性

籌劃就是計劃安排，而稅收籌劃既是納稅人一種具有計劃性的涉稅經濟活動，又是一項事前經濟活動。納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經營活動之前往往會把繳稅作為影響經濟利益的一個主要因素來考慮，而納稅行為則是在納稅人應稅經營活動發(fā)生后才發(fā)生的。比如，企業(yè)的交易行為發(fā)生之后，才承擔繳納增值稅或營業(yè)稅的義務。這就客觀上為納稅人提供了納稅之前進行計劃和安排的可能性。

（三）稅收籌劃的專業(yè)性

稅收籌劃者必須首先對現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度和法律法規(guī)非常熟悉，從法律條文到立法原則和精神；其次還要對與稅收籌劃相關的法學、財務管理學、運籌學等學科了然于心。從業(yè)人員不能是一般的企業(yè)辦稅人員或會計人員，必須是經過專門訓練或深刻研究，同時具備稅收學、法學、財務管理學、財務會計學和運籌學等專業(yè)知識的人員。 （四）稅收籌劃的一個重要方面就是用盡、用足國家的稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的生產經營行為具有有效的引導、調整作用，我國現(xiàn)行的有關可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策在實踐中已發(fā)揮了一定的作用，但仍有不足，應在其基礎上，綜合運用加速折舊、投資抵免等稅收優(yōu)惠政策對原有政策作出完善。其重點應是對防治污染、提高能源使用效率等方面的科技進步的稅收優(yōu)惠政策的完善。稅收優(yōu)惠政策應為科技進步與創(chuàng)新，尤其是有利于可持續(xù)發(fā)展的科技進步與創(chuàng)新提供良好的政策環(huán)境。采取多種優(yōu)惠方式與手段，促進環(huán)?？萍嫉膭?chuàng)新與進步，增加污染防治與處理設備的生產，引導企業(yè)增加對該類設備的應用，這對于可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)具有極其重要的意義。其具體的政策措施如下：

1.在增值稅優(yōu)惠政策中，對企業(yè)購置的用于污水、固體污染物處理等方面的環(huán)保設備應允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業(yè)對先進環(huán)保設備的購置與使用。

2.所得稅有關政策中，對于企業(yè)采用先進環(huán)保技術改進環(huán)保設

備、改革工藝、調整產品結構所發(fā)生的投資應給予稅收抵免，以促進企業(yè)的環(huán)保與防治污染的技術性投資。此外，對環(huán)保設備生產企業(yè)和污水處理廠、垃圾處理廠等防治污染企業(yè)的固定資產實行加速折舊制度，對環(huán)保類企業(yè)和一般企業(yè)環(huán)保類的研究與開發(fā)費用可以加倍扣除，以促進該類企業(yè)技術設備的進步與技術創(chuàng)新。

四、企業(yè)進行稅收籌劃應注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內部的投資、經營、理財?shù)雀黜椈顒樱€與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。因此，一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面，具體要注意以下事項：

（一）稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策

只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰，并承擔法律責任，給企業(yè)帶來更大的損失。稅收籌劃的合法性，還要求企業(yè)依法取得并保存會計憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進行納稅申報，及時足額地繳納稅款。這樣就不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，這也是稅收籌劃的一種形式。

（二）稅收籌劃應進行成本―效益分析

企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本，稅收籌劃就沒有必要進行了。