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企業(yè)稅收籌劃問題范文第1篇

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；增值稅；稅收籌劃；問題；對策

[中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A

Abstract： In order to reduce the tax burden of pressure in the market economy， the tax planning becomes one of the effective ways to increase the strength and market competitiveness. However， there are many problems of tax planning of enterprises VAT. The reasonable tax planning and practical action could compress the tax cost， ease the tight capital chain and increase the use efficiency of funds， so as to expand the production scale and improve market share. As an important way of financial management， tax planning could effectively ease the cost of tax expenditure. Therefore， combining VAT with tax planning reasonably and organically injects fresh vigor to the growth of the economy in our country， which becomes a top priority.

Key words： enterprises， VAT， tax planning， problems， countermeasures

[文章編號] 1009-6043（2016）12-0099-03

一、企業(yè)增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

增值稅作為我國一個較為重要的稅種，是對銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的個人和單位就其實現(xiàn)的增值額，而相應(yīng)增收的費用。隨著我國的經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收籌劃的意義也至關(guān)重要。企業(yè)通過壓縮企業(yè)稅收成本支出空間，來放大企業(yè)的經(jīng)營效益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，實現(xiàn)利益的最大化。稅收籌劃，在一定程度上緩解了企業(yè)資金鏈吃緊的狀況，實現(xiàn)企業(yè)稅后現(xiàn)金流量的最大化和納稅最優(yōu)化的既定目標(biāo)。通常我們將稅收籌劃稱為稅務(wù)籌劃納稅籌劃和稅收策劃。稅收籌劃作為企業(yè)合理規(guī)劃資金流向的重要舉措之一，具有合法性、專業(yè)性、和超前性等幾大特點。稅收籌劃的原則有合法性原則、利益最大化原則、針對性原則和及時性原則。然而目前由于我國發(fā)展較晚起步較慢，在稅法方面制度還不夠規(guī)范，政策還不夠完善和嚴(yán)謹(jǐn)。我國稅法繁多且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，然而并不能明確解決在稅收過程中存在的現(xiàn)實問題，應(yīng)用性不強(qiáng)，實踐性較差，加大了企業(yè)在計劃稅收籌劃過程中的工作難度。同時由于稅法的種類多且變動幅度較大，導(dǎo)致一個問題有多種文件可以參考，這就造成了解決方案的模糊，定位不夠準(zhǔn)確。加之不同地區(qū)的企業(yè)發(fā)展情況不同，因此統(tǒng)一性的稅收文件不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，無疑限制了稅收籌劃的可應(yīng)用空間，這也是當(dāng)下企業(yè)增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀。

二、企業(yè)增值稅稅收籌劃過程中存在的問題

（一）稅收籌劃的綜合性觀念薄弱

企業(yè)之所以進(jìn)行稅收籌劃，其目的就是在有限的經(jīng)濟(jì)收益范圍之內(nèi)，通過壓縮增值稅收成本支出，來放大收益成果，實現(xiàn)利益的最大化。然而由于我國稅收方面的法律法規(guī)條例較多，結(jié)構(gòu)層次較為復(fù)雜。因此企業(yè)在規(guī)劃增值稅稅收籌劃方案的過程中，難免會跳出法律許可的范圍之外。從而導(dǎo)致所進(jìn)行的稅收籌劃過程由于不合理不合法，反而適得其反，導(dǎo)致企業(yè)資金支出成本的增加。第一由于我國相關(guān)稅收方面的法律法規(guī)尚且不夠完善和嚴(yán)謹(jǐn)，關(guān)于稅收籌劃是否符合法律界定的范圍之內(nèi)，還存在著諸多的爭議。導(dǎo)致納稅人對政策的把握失去偏頗，甚至面臨承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。因此，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃是否合理合法是稅收籌劃過程中的核心環(huán)節(jié)。

第二，稅收籌劃的綜合性觀念薄弱，具體體現(xiàn)在企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃過程中，沒有將節(jié)約增值稅成本和企業(yè)的經(jīng)營效益兩者之間進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，經(jīng)濟(jì)市場走向變幻莫測，而大部分企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，考慮方向單一，考慮因素不夠全面。沒有考慮市場經(jīng)濟(jì)條件下的市場環(huán)境，資源配置，發(fā)展前景等外部存在因素。只是單一的對成本、稅負(fù)、收益等因素進(jìn)行分析和考慮，導(dǎo)致了企業(yè)的稅收籌劃流產(chǎn)，與實現(xiàn)降低增值稅成本支出的目標(biāo)相背離。因此，如何密切稅收成本和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益之間的關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的綜合性意識，成為解決企業(yè)增值稅稅收籌劃過程中存在諸多問題的途徑之一。

（二）法制環(huán)境建設(shè)工作不到位

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，市場競爭日益激烈進(jìn)入到白熱化的程度。稅收籌劃是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下為了實現(xiàn)利益的最大化，通過該途徑來減輕稅負(fù)，緩解資金鏈的壓力。稅收籌劃對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展而言意義重大，然而當(dāng)下由于法制環(huán)境建設(shè)工作的不到位，對企業(yè)稅收籌劃工作的開展而言無疑是雪上加霜。稅收籌劃是指納稅人在法定允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行投資、經(jīng)營、組織、交易、許可、理財?shù)纫幌盗谢顒舆M(jìn)行籌劃的過程。如何通過完善稅法來實現(xiàn)企業(yè)增值稅稅收籌劃工作的實施，成為重中之重。當(dāng)下我國稅務(wù)執(zhí)法力度不夠。雖然做到了有法可依，卻沒有落實有法必行。執(zhí)法力度上的缺失，導(dǎo)致偷稅漏稅等現(xiàn)象屢禁不止，日益猖獗。沒有為企業(yè)更好地實施，增值稅稅收籌劃提供一個良好的發(fā)展環(huán)境。同時，由于執(zhí)法力度的不夠，為企業(yè)的不良行為提供了可乘之機(jī)。部分企業(yè)不再通過稅收籌劃來降低稅收成本，而寧愿冒險選擇偷稅漏稅等途徑來實現(xiàn)牟取利益。

稅收籌劃評估機(jī)制的完善和健全，有助于企業(yè)合理規(guī)避發(fā)展過程中存在的運營風(fēng)險。然而部分企業(yè)并沒有意識到稅收籌劃評估機(jī)制的重要性。在現(xiàn)有的稅收籌劃評估機(jī)制建設(shè)中，還存在著諸多的紕漏。稅收籌劃評估機(jī)制是在稅收籌劃收尾工作后，對企業(yè)稅收目標(biāo)的完成情況進(jìn)行客觀真實的考核和評定。因此稅收籌劃評估機(jī)制的存在，在一定程度上保證了稅收籌劃既定目標(biāo)的完成情況，另一方面又提高了稅收籌劃工作的質(zhì)量。然而目前大部分企業(yè)稅收籌劃評估機(jī)制，處于留白階段。

（三）籌劃過程中的可操作性低

當(dāng)下大部分企業(yè)的稅收籌劃工作側(cè)重于壓縮稅負(fù)成本支出，而忽略了對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的分析和參考，導(dǎo)致稅收籌劃工作的可操作性較差。其計稅依據(jù)是根據(jù)商品在整個交易流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額為參考項。目前我國增值稅主要類型有三種，即生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，以及消費型增值稅。增值稅作為我國重要的稅種之一，具有中性稅收、轉(zhuǎn)嫁性、普遍性和連續(xù)性等幾大特點。在具體的稅收籌劃工作過程中，大部分企業(yè)更看重于稅收籌劃工作的結(jié)果，而沒有履行財務(wù)核算的基本要求規(guī)則，不符合稅收政策所劃定的范圍，導(dǎo)致稅收籌劃方案的可操作空間受到法律和制度的雙重制約。浪費了大量的物力和人力，反而適得其反。第二，稅收籌劃的管理人員和工作人員缺乏對稅收籌劃理論的研究和方法規(guī)律的總結(jié)，使得企業(yè)沒有在稅收過程中形成一定的自我保護(hù)意識和風(fēng)險防范意識。第三，由于我國稅收方面的法律條例變動性較大，加之地方性政策也不盡相同，在一定程度上促成了稅收籌劃工作的可操作性較低的局面。

（四）稅收籌劃領(lǐng)域?qū)I(yè)性人才的缺失

優(yōu)秀的稅收籌劃團(tuán)隊是企業(yè)開展稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。通過大量的儲備優(yōu)秀的稅收籌劃方面的人才對企業(yè)的稅收籌劃工作行之有效的開展而言，有著重要的意義。然而由于我國在稅收籌劃方面起步較晚，因此在該領(lǐng)域?qū)I(yè)型人才和技能型人才的需求量，處于供不應(yīng)求的狀態(tài)。

其次，我國稅收籌劃相關(guān)的法律政策變動幅度較大，為企業(yè)稅收籌劃工作的開展設(shè)置了障礙，無形之中也提高了對稅收籌劃領(lǐng)域工作人員的要求。不僅需要他們具備豐富的工作經(jīng)驗和優(yōu)秀的專業(yè)技能，還需要在頻繁變換的政策條件下，具備與時俱進(jìn)的創(chuàng)造力和適應(yīng)力。第三，我國高校開設(shè)的稅收籌劃相關(guān)的課程較為淺顯。由于教學(xué)經(jīng)驗有限，師資力量較為薄弱，導(dǎo)致課程在內(nèi)容設(shè)計、目標(biāo)界定、方法使用和教學(xué)方式等方面，存在著很大的提升空間。這也意味著現(xiàn)高校所培育出來的人力資源不能滿足現(xiàn)代企業(yè)在開展稅收籌劃過程中的需求。稅收籌劃方面的專業(yè)人才資源匱乏，成為當(dāng)下稅收籌劃工程，難以得到更好的開展的原因之一。

三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的策略探討

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的增值稅稅收籌劃的價值觀念

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的增值稅稅收籌劃的價值觀念是針對收稅方和納稅方而言的，具有一定的雙面性和統(tǒng)籌性。于納稅方而言通過進(jìn)行增值稅稅收籌劃方案來降低成本支出，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營效益，實現(xiàn)利潤的最大化。于征稅方而言，由于納稅收入的減少，導(dǎo)致國家經(jīng)濟(jì)收入受到了侵蝕。這種傳統(tǒng)守舊的價值觀念，從本質(zhì)上存在認(rèn)識錯誤的。優(yōu)秀的稅收籌劃方案，是以實現(xiàn)雙贏局面為目的進(jìn)行展開和實施的。因此納稅方和征稅方都應(yīng)扭轉(zhuǎn)當(dāng)下對增值稅稅收籌劃方案應(yīng)用的傳統(tǒng)價值觀念，實現(xiàn)雙贏的局面從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)得到長足的發(fā)展。企業(yè)通過對增值稅稅收籌劃方案的合理規(guī)劃和切實行動，壓縮稅務(wù)成本支出，緩解資金鏈吃緊的狀態(tài)。通過提高資金的使用效率，從而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高市場占有率，強(qiáng)化企業(yè)自身的綜合實力，在激烈的市場競爭中嶄露頭角。而企業(yè)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，也正是為國家的稅收來源提供了可靠的保障。企業(yè)通過完善實施增值稅稅收籌劃方案來擴(kuò)展自身發(fā)展規(guī)模的同時，也為國家?guī)黹L遠(yuǎn)的利益和收益來源，這也正是增值稅稅收籌劃工作于征稅和納稅兩方而言所帶來的好處之一。第三稅收籌劃在國家和企業(yè)之間充當(dāng)著劑的角色，它不僅維系著國家和企業(yè)之間的良性征納稅關(guān)系。在一定程度上避免了偷稅漏稅等現(xiàn)象屢禁不止的局面出現(xiàn)。況且合理的稅收籌劃工作的開展在一定程度上為國家財政收入保駕護(hù)航。這也正是增值稅稅收籌劃方法方案實現(xiàn)雙贏的魅力之所在。

（二）加快建設(shè)增值稅稅收籌劃環(huán)境

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境。為保障稅收籌劃工作得到推行和發(fā)展，籌劃者需要對企業(yè)的地域環(huán)境、經(jīng)營狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行深入的了解和調(diào)查。企業(yè)所處的地理位置和該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度，將決定企業(yè)生產(chǎn)過程中原材料的供應(yīng)情況和投資成本。同時外部環(huán)境因素對企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施投入，勞動力成本等都會產(chǎn)生一定的沖擊和影響。通過對稅務(wù)制度差距進(jìn)行考慮分析，并做出合理的規(guī)劃，實現(xiàn)緩解企業(yè)稅務(wù)成本支出的壓力的目標(biāo)。第二籌劃者要考慮企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)。不同行業(yè)的稅收政策也存在著迥異之處，因此籌劃者要切實的結(jié)合企業(yè)的發(fā)展模式，對企業(yè)的所屬性質(zhì)進(jìn)行分類。比如服務(wù)業(yè)，技術(shù)密集型行業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)有效地緩解了當(dāng)下就業(yè)緊張的尷尬局面。為我國科研技術(shù)的發(fā)展，提供了有力的保障。因此該行業(yè)的稅收政策也會相對寬松一些。由此可見，不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)的稅收籌劃工作的開展，促進(jìn)作用也不盡相同。因此，加快建設(shè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，成為重中之重。

2.法律環(huán)境。當(dāng)下我國稅收籌劃政策工作的開展，缺乏法律制度的保護(hù)。收稅籌劃目標(biāo)往往不能實現(xiàn)與我國法律環(huán)境建設(shè)的缺失有著直接的聯(lián)系。目前我國法律，還未對籌劃工作進(jìn)行明確的允許許可。納稅人通過稅收籌劃來實現(xiàn)自身利益的發(fā)展，缺乏法律制度的保障，因此為了更好的推行深化稅收籌劃工作，為其創(chuàng)造一個良好的法律環(huán)境，對其發(fā)展而言起到了積極促進(jìn)的作用。針對這一問題，現(xiàn)行的法律中要明確稅務(wù)籌劃的概念和范疇。其次要完善現(xiàn)行的增值稅稅法，將稅收權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行明確的要求和規(guī)范，解決長期以來存在于稅收過程中的弊病。在保障納稅人基本權(quán)益的前提下，完善國家賠償法，嚴(yán)厲懲治稅收籌劃過程中存在的違法行為。

（三）協(xié)調(diào)企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)兩者間的關(guān)系

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)又稱之為稅務(wù)機(jī)構(gòu)，為企業(yè)開展稅收籌劃工作提供了資源和途徑。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭的日益激化，專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)被大量的需求，行業(yè)發(fā)展前景形勢大好。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)輸送工作經(jīng)驗豐富，綜合素質(zhì)較高的稅收籌劃人員。該類人員通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行深入的了解和分析，快速的掌握企業(yè)內(nèi)部管理和納稅情況等綜合信息的同時，把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)之所在，從而有效地開展稅收籌劃工作，制定合理可靠的增值稅稅收籌劃方案。企業(yè)加強(qiáng)和相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，將會有助于稅收籌劃工作的高效開展，同時也能獲得一流的稅收籌劃人員來輔助企業(yè)完成稅收方案的規(guī)劃。另一方面，企業(yè)還要協(xié)調(diào)好與負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間形成良性的合作關(guān)系才能是得兩者互相信任，為稅收籌劃工作的開展提供一個良好的平臺和環(huán)境。納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)所定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，及時地繳納稅款，而稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)向納稅人提供完整的稅收信息資料。征納雙方通過建立良好的信任關(guān)系來實現(xiàn)雙贏合作的局面，因此密切稅收雙方的稅收信息聯(lián)系，豐富稅收雙方的溝通渠道至關(guān)重要。

（四）提高稅務(wù)籌劃方案的靈活度

隨著我國經(jīng)濟(jì)得到更長遠(yuǎn)的發(fā)展，變幻莫測的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收政策，無疑加大了稅收籌劃的工作難度。在這些外力作用下如何及時的改變稅收籌劃方案與當(dāng)下社會環(huán)境相契合，提高稅收籌劃方案的靈活度成為當(dāng)下的主流。首先，針對國家稅收制度稅法和地方性政策的變化，相關(guān)的稅收籌劃人員要制定出相應(yīng)的籌劃應(yīng)對方案，及時的更新籌劃內(nèi)容和籌劃方向，并重新審核和評估修改后的籌劃方案。通過緊急預(yù)案來降低籌劃過程中存在的風(fēng)險，實現(xiàn)壓縮稅負(fù)支出成本，擴(kuò)大經(jīng)營收益的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

四、結(jié)論

企業(yè)通過對增值稅稅收籌劃方案的合理規(guī)劃和切實行動，壓縮稅務(wù)成本支出，緩解資金鏈吃緊的狀態(tài)。通過提高資金的使用效率，從而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高市場占有率。增值稅給企業(yè)的資金成本支出帶來了巨大的壓力，而其作為我國一個重要的稅種，在企業(yè)經(jīng)營管理中所占的比重相對較高。稅收籌劃作為重要的理財方式能有效的緩解企業(yè)稅收成本的支出，因此合理的將增值稅和稅收籌劃兩者進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，為我國經(jīng)濟(jì)的增長注入一股新鮮的活力成為重中之重。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]詹政國.有關(guān)企業(yè)增值稅稅收籌劃問題的幾點思考[J].商場現(xiàn)代化，2014（27）：188-189

[2]周冰.中小企業(yè)銷售過程增值稅的稅收籌劃[J].時代金融，2014（35）：153-154

[3]趙旭，杜菲.淺談中小企業(yè)增值稅納稅籌劃[J].經(jīng)營管理者，2015（10）：22

企業(yè)稅收籌劃問題范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業(yè)

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。然而，由于企業(yè)認(rèn)識上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進(jìn)行。為此，當(dāng)前企業(yè)迫切需要正確認(rèn)識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權(quán)利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經(jīng)營、財務(wù)核算等活動的事先籌劃和安排，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、節(jié)約稅收支付的活動。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價值最大化。

企業(yè)之所以要進(jìn)行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復(fù)雜、稅目繁多、稅負(fù)較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小；三是隨著稅收法制建設(shè)的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，因此需要認(rèn)真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業(yè)、方式不同，稅負(fù)也不同，企業(yè)也須認(rèn)真籌劃；在運營資金方面，企業(yè)必須把握資金運轉(zhuǎn)的周期和周轉(zhuǎn)的效率，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進(jìn)精打細(xì)算，提高經(jīng)營理財能力和決策預(yù)測的準(zhǔn)確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽和形象。“誠信經(jīng)營”是企業(yè)的生命線，納稅誠信亦是誠信的內(nèi)容之一。稅收籌劃不當(dāng)可能會出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業(yè)聲譽。相反得當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業(yè)的信用聲譽。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟(jì)效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險。因而，稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的又一手段，加強(qiáng)稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化具有重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認(rèn)識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。

1.企業(yè)的認(rèn)識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位沒有理性認(rèn)知，感性認(rèn)識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃價值創(chuàng)造意義認(rèn)識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認(rèn)識不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在機(jī)制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預(yù)測與著力點的把握不當(dāng)。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預(yù)測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進(jìn)中國企業(yè)稅收籌劃的策略

1.提高認(rèn)識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財會和相關(guān)人員要提高認(rèn)識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利。企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃的價值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關(guān)知識是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收征管日益細(xì)化，征管流程日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進(jìn)行稅收籌劃時，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學(xué)方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟(jì)知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟(jì)運行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準(zhǔn)確、及時的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財會、稅務(wù)、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強(qiáng)形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術(shù)問題”，戰(zhàn)術(shù)出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不能盲目進(jìn)行策劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但白費力氣，還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究責(zé)任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時進(jìn)行調(diào)整。第四，效益性原則。稅收籌劃應(yīng)處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問題，應(yīng)遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財務(wù)會計籌劃時要遵循“財務(wù)通則”、會計制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應(yīng)遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應(yīng)遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅持用合法合規(guī)的方式和方法來進(jìn)行稅收籌劃。

4.抓住重點是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認(rèn)定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認(rèn)和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中實現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進(jìn)稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務(wù)規(guī)范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關(guān)資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務(wù)部門對財產(chǎn)損失和員工費用的合理認(rèn)定等。

5.重視事先預(yù)測是稅收籌劃的要旨。稅收執(zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的賬務(wù)記錄實施的。企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時，事先對照相關(guān)稅收政策進(jìn)行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)就可能被認(rèn)定為涉嫌逃稅。因而，進(jìn)行稅收籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強(qiáng)部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調(diào)有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財務(wù)部門要大力宣傳部門協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應(yīng)加強(qiáng)部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設(shè)，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郭梅，賈旻.論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的稅務(wù)籌劃[J].財會通訊:理財版，2008，(4):108-109.

[2] 吳曉鵬.企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用原則[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008，(6):115-116.

企業(yè)稅收籌劃問題范文第3篇

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 規(guī)避 價值最大化

一、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說，政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收政策，鼓勵企業(yè)的生產(chǎn)和投資，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。政府在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，會在不同時期或地區(qū)，運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別的稅收政策，使稅收政策常處于變化之中，這種不確定性將會對籌劃人員開展稅務(wù)籌劃特別是中長期籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險。所以稅務(wù)籌劃將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。

2）稅收法律及執(zhí)法風(fēng)險。即由于稅收法律的不明晰性和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法時未按相關(guān)法律或法定程序受理稅收籌劃事項所導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。一方面，我國尚未制定統(tǒng)一的稅收基本法，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)眾多，企業(yè)可能要應(yīng)對國稅和地稅兩套征納系統(tǒng)，所以籌劃人員適用法律時就可能因不了解相關(guān)稅收法規(guī)或是對法律理解有偏差或適用不當(dāng)，從而導(dǎo)致籌劃失敗。同時，由于稅收法律法規(guī)龐雜，稅務(wù)籌劃人員在籌劃時可能對稅法精神認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)，引致稅收法律選擇風(fēng)險。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需注意的問題

（一）投資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關(guān)減免稅政策以及優(yōu)惠政策，設(shè)計多種投資方案，實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收，但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問題，這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)。首先，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收，同樣進(jìn)行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時，不能單純的只考慮節(jié)稅帶來的現(xiàn)金流量，要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達(dá)到節(jié)稅的目的，選擇對企業(yè)并不是最有利的投資方案，這對于企業(yè)的發(fā)展并不會非常有利，也就不能真正實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。其次，企業(yè)在進(jìn)行投資時，稅收籌劃自身是存在風(fēng)險的。企業(yè)能否把握好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，是否按照國家稅法的規(guī)定對投資進(jìn)行納稅，如果不能深刻理解國家相關(guān)法律政策，整個稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的同時也要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險，不要讓企業(yè)陷入兩難境地。

（二）籌資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

企業(yè)籌資稅收籌劃，即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面，一個是權(quán)益籌資，一個是負(fù)債籌資，無論哪一方面，都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過程中，不能片面的考慮成本的節(jié)約，負(fù)債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費用支出時，稅收籌劃方案才是可行的。對于籌資利息支出，在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關(guān)規(guī)定。對于租賃問題，經(jīng)營租賃以及融資租賃二者之間要進(jìn)行權(quán)衡，對于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法，這樣才能達(dá)到有效減稅的目的。

（三）企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問題

企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過程中，對企業(yè)自身是沒有太大的影響的，關(guān)鍵是要注意對投資者的影響，不同稅率地區(qū)對投資者利潤分配的形式要加以區(qū)分，為投資者創(chuàng)造利潤，減少稅收負(fù)擔(dān)。另一方面，股利發(fā)放形式也影響著股東的收益，發(fā)放現(xiàn)金股利，需要繳納所得稅，發(fā)放股票股利，投資者可以獲得增值收益。因此，在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負(fù)，確保企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）資本運營稅收籌劃需要注意的問題

財務(wù)管理的各個活動都是通過資產(chǎn)的運營展開循環(huán)的，因此，在展開資本運營的過程中，要注意為企業(yè)節(jié)稅。在資本運營的過程中可以通過會計政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅。例如，在營業(yè)現(xiàn)金流量中，固定資產(chǎn)可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計價方法，選擇不同的計價方法對企業(yè)的利潤有著直接的影響。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時，按照規(guī)定是需要繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的，但是如果企業(yè)出售資本時，就可以獲得稅收優(yōu)化，企業(yè)在資本運營的過程中不僅僅可以運用會計政策進(jìn)行節(jié)稅，也可以通過將某些出售資產(chǎn)的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌鍪圪Y本的行為，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)在資本運營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風(fēng)險的，企業(yè)要密切關(guān)注這一點，如果企業(yè)處理不當(dāng)，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且利用會計政策來進(jìn)行節(jié)稅的同時，也面臨著不確定性，會計政策雖然是固定的，但是風(fēng)險是伴隨而來的，如果企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策不清晰，對具體的經(jīng)營活動處理不恰當(dāng)，不會為企業(yè)節(jié)省稅收，相反會為企業(yè)帶來風(fēng)險。因此，企業(yè)必須合理掌握好會計政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運用，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益，實現(xiàn)稅后收益最大化。

三、解決我國企業(yè)稅收籌劃問題的對策

（1）加強(qiáng)稅收籌劃的宣傳，樹立正確的稅收籌劃觀念。開展稅收籌劃首先應(yīng)該增強(qiáng)納稅人法制觀念和納稅意識，通過對依法納稅的正確宣傳與理解，明確稅收籌劃是納稅人享有的維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認(rèn)識。事實上，納稅人納稅意識增強(qiáng)了，才會在不違背和不違反稅法規(guī)定的情況下謀求合法的稅收利益。其次，開展稅收籌劃要改變稅務(wù)人員的觀念。一部分稅務(wù)人員對稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅識別能力低下，將稅收籌劃和偷稅、避稅等同對待，這就使納稅人無所適從。因此，對征稅機(jī)關(guān)而言，要更新觀念，要正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，要正視納稅人的權(quán)利，要依法治稅。

（2）廣泛開展稅收籌劃的理論研究，加強(qiáng)籌劃指導(dǎo)。我國對稅收籌劃的研究較為膚淺，大多是引進(jìn)國際稅收方面的論著，理論和技巧也大多是國外現(xiàn)成的東西，沒有根據(jù)我國國情和現(xiàn)行的稅法體系形成一套成型國產(chǎn)理論，可行性差。因此我們在介紹國外稅收籌劃的研究成果、借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗的同時，要結(jié)合我國稅法和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建立有中國特色的稅收籌劃理論，用以指導(dǎo)我國稅收籌劃的開展，同時正確評價稅收籌劃對國家稅收以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展所產(chǎn)生的影響。

企業(yè)稅收籌劃問題范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 資金運營 含義 原則

在長期的社會發(fā)展過程中，現(xiàn)代企業(yè)也實現(xiàn)了進(jìn)一步的發(fā)展與進(jìn)步，并使得企業(yè)的管理工作也出現(xiàn)了有效的提升。如果我們從企業(yè)主體的角度加以分析，那么在財務(wù)管理的過程中，稅收籌劃是其中一項非常重要的內(nèi)容，其中，企業(yè)經(jīng)營活動的稅收支出，或者是因為資金流動所導(dǎo)致的稅收支出等，都是企業(yè)經(jīng)營支出的一項重要內(nèi)容。我們之所以要進(jìn)行稅收籌劃，主要就是為了通過比較合理的\作，來有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而從本質(zhì)上來說，企業(yè)之所以要進(jìn)行財務(wù)管理，其最主要的目標(biāo)就是運用該手段，來促進(jìn)企業(yè)價值的最大化。因此，兩者之間存在著明顯的同一性關(guān)系，所以說，我們在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃的統(tǒng)籌和管理進(jìn)行深入的分析與研究。

一、企業(yè)稅收籌劃的含義

事實上，企業(yè)的稅收籌劃，又被叫做“合理避稅”，其所指的就是在符合國家法律的前提下，通過采取相應(yīng)手段，以“節(jié)稅”為最終目標(biāo)，來對相應(yīng)的投資、經(jīng)營與理財?shù)然顒舆M(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌與安排，從而降低應(yīng)納稅款，提高企業(yè)的稅收利益。通過調(diào)查研究得出，稅收籌劃最初源于西方，并且，其是在稅務(wù)咨詢誕生之后出現(xiàn)的?，F(xiàn)階段，在各種企業(yè)的資金運營過程中，稅收籌劃都已經(jīng)得到了非常廣泛的運用。

二、現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)決策中的稅收籌劃

（一）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

從本質(zhì)上來說，籌資環(huán)節(jié)的納稅因素不但會對企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，同時也會對籌資成本產(chǎn)生影響，并以此來為企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益。

首先，如果我們以稅收籌劃的角度分析來看，那么，企業(yè)不管是運用發(fā)行債券的方式，還是借款籌資節(jié)稅的方式，都會取得高于發(fā)行股票與使用留存收益的效果。不過，就針對于企業(yè)本身來說，如果我們從長遠(yuǎn)的目標(biāo)來對其加以根系，那么企業(yè)主要還是為了追求自身利益的最大化。所以說，在進(jìn)行資金的籌措過程中，不能夠只是單純的以資金成本的高低，來進(jìn)行融資方式的選擇，還必須要對各種籌資方式所具有的財務(wù)風(fēng)險加以考慮。

其次，以稅收籌劃的角度分析，租賃也是用來降低稅負(fù)的重要方式。因此，對于承租人而言，租賃具有雙重優(yōu)勢：第一，其能夠有效的避免，因為長期擁有機(jī)器設(shè)備，而需要承擔(dān)的風(fēng)險。第二，在實際的經(jīng)營活動中，其可以使用租金支付的形式，來有效的減少稅基，并以此來合理的降低稅負(fù)。此外，就針對于出租人而言，企業(yè)能夠得到數(shù)額較高的租金收入，這樣一來，就能夠有效的減輕稅負(fù)。

最后，依據(jù)我國的相關(guān)法律規(guī)定，負(fù)債籌資支付的利息，在作為稅前扣除項目的過程當(dāng)中，有著稅收“擋板”的重要作用，不過，股息支付不能夠作為費用列支，而是要在企業(yè)稅后利潤當(dāng)中進(jìn)行分配。因此，如果企業(yè)的息稅前投資收益率比負(fù)債成本率要大，那么，企業(yè)就能夠通過提高負(fù)債比例，來得到更多的收益，并以此來促進(jìn)權(quán)益資本收益水平的全面提升。

（二）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

就針對于稅收政策來說，投資的稅收策劃是最其中的一項關(guān)鍵部分。從本質(zhì)上來講，優(yōu)惠政策的出現(xiàn)，其實就是為了能夠吸引更多的資源來為其投資。因此，相應(yīng)的納稅人在進(jìn)行實際的投資過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)充分考慮投資的方向與方式等，并依據(jù)這些條件，來進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。其中，在進(jìn)行投資方式的選擇過程中，要求對管理不善但是存在較大發(fā)展空間的企業(yè)加以考慮，并且，可以通過對稅收優(yōu)惠政策的充分利用，來有效的減少納稅。此外，通過控股形式所建立的子公司，與分公司與之間存在著非常大的差別，所以說，我們應(yīng)當(dāng)牢牢把握公司形式的選擇，來進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。

三、運用稅收籌劃應(yīng)注意的問題

首先，在進(jìn)行實際的稅收籌劃過程中，要求我們必須要對稅法的實效性進(jìn)行充分的考慮，并且嚴(yán)格遵守。由于稅法將會受到較大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響作用，并且具有極強(qiáng)的實效性，因此，在同一個稅收籌劃方法當(dāng)中，不用時間內(nèi)其所具有的法律效果不同，因此，我們在進(jìn)行實際的稅收與籌劃工作過程中，必須要充分主義，稅法當(dāng)中的規(guī)定是不是已經(jīng)出現(xiàn)了變化，為了能夠避免不必要的問題，要求其必須要符合法律之后再實施。

其次，稅收籌劃自身與偷稅逃稅等存在明顯不同，其所指的，是由相關(guān)的納稅人，來依據(jù)稅法當(dāng)中的規(guī)定，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)活動等所作出的策劃。然而，從本質(zhì)上來說，偷稅本身就有著造假與隱瞞的特點。企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，主要還是以利益為主的，因此，其在進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃的同時，也必須要保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。從根本上來講，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要求我們針對經(jīng)營活動當(dāng)中的某個環(huán)節(jié)，來進(jìn)行稅收籌劃的影響分析，并通過權(quán)衡其中的利弊得失，來對其進(jìn)行科學(xué)的管理與籌劃，從而確保其能夠獲得最高的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，在實際的稅收籌劃過程中，往往會出現(xiàn)一些關(guān)于成本的變化。因此，我們應(yīng)當(dāng)將預(yù)期收入和成本作出反復(fù)的對比，并且要求在確保其預(yù)期收入比成本大之后，才能夠進(jìn)行稅收籌劃的真正實施。此外，要求我們應(yīng)當(dāng)及時的與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的交流，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收籌劃行為有一個根本上的認(rèn)同，并以此來推動稅收籌劃工作的開展與實施。此外，在實際的稅收籌劃過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的法律程序，來進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險的合理控制。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)稅收籌劃問題范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；稅收籌劃；措施

1、稅收籌劃的作用

1.1有利于提高企業(yè)的競爭力

對于企業(yè)來說，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠在一定程度上減少企業(yè)在稅收方面的成本，相應(yīng)的提高企業(yè)的市場競爭力。稅收籌劃活動主要是圍繞企業(yè)資金來進(jìn)行運轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)理財?shù)姆懂犞畠?nèi)。在管理人員做出重大財務(wù)管理決策時候，如果進(jìn)行認(rèn)真的稅收籌劃工作能夠提高決策的科學(xué)性，保證企業(yè)經(jīng)營的良性循環(huán)。但是，由于財務(wù)籌劃本比較復(fù)雜，企業(yè)要通過財務(wù)籌劃來減少企業(yè)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益就需要強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)管理與核算水平，不斷規(guī)范會計核算行為，為提高企業(yè)競爭力服務(wù)。

1.2有利于發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用

要實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)就要正確的引導(dǎo)與規(guī)范國家政策，企業(yè)作為納稅的主體要積極回應(yīng)國家政策，在進(jìn)行稅收籌劃的時候能夠全面理解國家相關(guān)政策，明確國家制定這些政策法規(guī)的真正目的。企業(yè)在選擇稅收籌劃方案的時候，要本著節(jié)稅的需求，找準(zhǔn)國家的政策優(yōu)惠點，從而實現(xiàn)資源優(yōu)化配置與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。所以，企業(yè)要國家稅收政策要求的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)、有效的稅收籌劃，能夠使得產(chǎn)業(yè)布局更加合理，有利于發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

2、企業(yè)并購的稅收籌劃措施

2.1企業(yè)并購中不同支付方式的稅收籌劃

2.1.1現(xiàn)金并購的稅收籌劃。這種并購方式企業(yè)并購中最為直接的方式，主要是并購企業(yè)通過現(xiàn)金支付的方式來控制被并購企業(yè)，一般可以分為兩種：一種是現(xiàn)金購買資產(chǎn)并購，另一種是現(xiàn)金購買股票并購。這兩者在稅收方面存在不同，第一種方式中被并購企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及增值稅，按適用稅率應(yīng)繳納增值稅，其中有轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)行為的還要繳納一定稅率的營業(yè)稅，這就在一定程度上增加了被并購企業(yè)的稅收壓力，如果在定價的時候考慮這些稅金問題，并購成本肯定有所增加，被并購企業(yè)需要支付的現(xiàn)金額度也會增加?？傊F(xiàn)金并購方式，并購企業(yè)通過評估目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)能夠獲得資產(chǎn)價值的增值，還能抵減以后年度的稅前利潤。并購雙方通過自主協(xié)商在支付的時候進(jìn)行分期支付，還能相應(yīng)的減輕被并購企業(yè)的稅收成本。

2.1.2股權(quán)并購的稅收籌劃。企業(yè)進(jìn)行股權(quán)并購的時候，并購方無需進(jìn)行大批量的現(xiàn)金支付，也不會產(chǎn)生短期的財務(wù)風(fēng)險問題，但是很多時候股權(quán)并購會稀釋并購企業(yè)的控制權(quán)。國家稅收相關(guān)法律規(guī)定了若干個特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，比如，那些具備合理的商業(yè)目的，不以減少或者免除繳納稅款為目的的并購，或者企業(yè)在重新組合之后一年內(nèi)部改變重組資產(chǎn)原有的實質(zhì)經(jīng)營行為等等。這些滿足特殊稅務(wù)規(guī)定的并購企業(yè)，能夠根據(jù)按賬面價值確定并購方股權(quán)支付和相應(yīng)的被并購方資產(chǎn)交換的計稅基礎(chǔ)。

2.1.3發(fā)行債券并購的稅收籌劃。發(fā)行債券并購的方式的節(jié)稅效益比較明顯，而且是對并購企業(yè)以及并并購企業(yè)都有節(jié)稅效益。首先是并購企業(yè)，發(fā)行債券并購能夠響應(yīng)的推遲現(xiàn)金支付的時間，給并購企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的空間，而且企業(yè)還能夠把債券的利息當(dāng)作財務(wù)費用，可以在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除，這樣一來，債券利息的抵稅效益就非常明顯。其次是被并購企業(yè)，延期現(xiàn)金支付也就是說稅款的資金時間價值已經(jīng)獲取。對于被并購企業(yè)來說，在債券發(fā)行的時候，根據(jù)企業(yè)的具體的財務(wù)狀況來確定債券的利息支付方式，還有債券什么時候到期等，靈活性比較強(qiáng)。

2.2企業(yè)并購中不同融資方式的稅收籌劃

2.2.1企業(yè)內(nèi)部留存收益的稅收籌劃。在企業(yè)并購中，把企業(yè)內(nèi)部留存收益當(dāng)作并購資金的主要來源就是所謂的內(nèi)部融資，這種融資方式比較便利，但是同樣獲取的資金數(shù)額不是特別大。這部分資金主要是企業(yè)的稅后利潤點，這樣的融資方式能夠增大股東的權(quán)益，面臨的風(fēng)險非常小。不足之處在于企業(yè)內(nèi)部留存收益積累的速度不是特別快，加上資金的所有人員和使用人員是合二為一的，資金的使用成本要在稅前抵扣幾乎是不可能的，這就牽涉到一個雙重征稅的問題，稅務(wù)負(fù)擔(dān)非常大。

2.2.2發(fā)行證券的稅收籌劃。在企業(yè)并購過程中通過發(fā)行股票進(jìn)行融資，一個最大的優(yōu)勢就是能夠減少并購企業(yè)的負(fù)債率，還能相應(yīng)的提高企業(yè)再負(fù)債的能力，具備比較小的籌資風(fēng)險。但是，其中的不足就是股利支付的主要是在企業(yè)所得稅之后才開展的，基本不能減少企業(yè)稅負(fù)的效應(yīng)。跟銀行借貸進(jìn)行比較，發(fā)行債券要顯得更加靈活。債券的形式比較多，有固定利率債券、可轉(zhuǎn)換債券等等，特別是可轉(zhuǎn)換債券，在企業(yè)經(jīng)營狀況比較好的情況下，持有債券的人員把債券轉(zhuǎn)為股份就能減少債券到期之后所產(chǎn)生的還款的壓力。此外，因為債券的利息能夠在所得稅之前就扣除掉，所以這種融資方式的稅負(fù)相對要輕得多。

2.2.3金融機(jī)構(gòu)信貸的稅收籌劃。在向銀行等金融機(jī)構(gòu)借貸的時候，企業(yè)除了要繳納一定的手續(xù)費用之外，主要背負(fù)的成本就是金融機(jī)構(gòu)的借貸利息。依照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，一般來說，借貸利息能夠在企業(yè)所得稅之前進(jìn)行扣除，因此，站在稅收籌劃這個角度來看，金融機(jī)構(gòu)借貸能夠響應(yīng)的減少企業(yè)所得稅款，還能減少企業(yè)的稅負(fù)。因此，企業(yè)要全面綜合分析各種融資方式，根據(jù)并購企業(yè)雙方的具體實際情況來選擇。

2.3企業(yè)并購后不同組織形式設(shè)置的稅收籌劃

2.3.1個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收籌劃。這兩種組織形式不是企業(yè)所得稅征收的對象，因此，個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)都不需要繳納企業(yè)所得稅。在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營成果分配的時候，如果成果分配給個人，需要根據(jù)規(guī)定繳納一定的個人所得稅，而分配對象是企業(yè)，這個企業(yè)就需要按照對外投資分紅所得所使用的具體稅率來繳納一定的企業(yè)所得稅。從整體情況來看，非公司制的企業(yè)明前的沒有公司制企業(yè)的稅負(fù)高。所以，企業(yè)并購整合的時候，可以把規(guī)模相對比較小的企業(yè)設(shè)置為個人獨資或合伙企業(yè)。

2.3.2分公司與子公司的稅收籌劃。在設(shè)置被并購企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的時候是選擇分公司還是選擇子公司需要根據(jù)實際來確定，因為這兩者各有千秋。假如被并購企業(yè)在并購初期盈利能力受到限制，合適的選擇就是分公司，這樣一來就能夠跟母公司享受一樣的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)分公司經(jīng)營效益逐漸好轉(zhuǎn)的時候再轉(zhuǎn)化為獨立的子公司。假如并購企業(yè)預(yù)算經(jīng)濟(jì)效益不錯，加上被并購企業(yè)具備一定的行業(yè)優(yōu)勢能夠比母公司享受更大的稅收優(yōu)惠，那么選擇子公司組織形式更為合適。

結(jié)論

綜上所述，企業(yè)資本運營的一個重要方式就是企業(yè)的并購，同樣，企業(yè)并購也是提高自身競爭力的重要法寶，其動力是追求資本增值最大化。具體到單個企業(yè)，他們的并購形式與并購動因也會存在差異。影響一個企業(yè)并購的因素有很多個，其中稅收因素不容忽視，是最直接也是決定并購成功與否的關(guān)鍵。在企業(yè)并購過程中，科學(xué)合理的開展稅收籌劃活動能夠提高企業(yè)并購之后的價值空間，為并購活動的成功提供保障。（作者單位：銀川華稅通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉靜、張霞.我國企業(yè)并購重組過程中的稅收籌劃研究[J].稅收與稅務(wù)，2014（08）.