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保險業(yè)稅收籌劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃稅負稅收籌劃風(fēng)險

根據(jù)營業(yè)稅的計算公式,應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率,從這個公式中可以看到,影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個:一個是營業(yè)額,另一個是適用的稅率。這兩個因素中的任何一個因素變動都會引起營業(yè)稅應(yīng)納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應(yīng)從這兩個影響因素入手,尋求營業(yè)稅的籌劃策略:

一、金融保險業(yè)的稅收籌劃策略

按規(guī)定,現(xiàn)行金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為其取得的營業(yè)額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對金融保險業(yè)營業(yè)稅籌劃的著眼點應(yīng)放在營業(yè)額上。

(一)金融業(yè)的稅收籌劃

對于銀行的貸款業(yè)務(wù),應(yīng)納營業(yè)稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發(fā)放貸款而取得的利息收入。對于銀行貸款業(yè)務(wù)籌劃的思路是:通過降低利息率和減少貸款規(guī)模,從而減少計稅利息收入,以達到籌劃的目的。

案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬元,貸款利率假定為6%,則該季度應(yīng)納營業(yè)稅為1000×6%=60(萬元)

稅收籌劃方案:

該銀行可將貸款的一部分轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資,這樣就可以減少計稅利息收入,少繳營業(yè)稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬元轉(zhuǎn)為對外投資,

可節(jié)省營業(yè)稅200×6%=12(萬元)。

(二)保險業(yè)的稅收籌劃

對于保險企業(yè)來說,其獲得的保費收入就是保險企業(yè)的計稅營業(yè)額。保險業(yè)進行籌劃的操作較復(fù)雜,在控制營業(yè)額的同時,還要從其他方面尋求突破口。保險業(yè)以保費收入作為企業(yè)的營業(yè)額,稅收和保險理賠是非常重要的支出項目。如果保險企業(yè)能夠減少保險理賠支出,使企業(yè)的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對保險業(yè)的稅收籌劃思路是:降低保險營業(yè)額,以減少應(yīng)納營業(yè)稅款,其減少的營業(yè)額用于防止保險理賠,下面以具體案例加以說明。

案例:石家莊合眾保險公司經(jīng)營一項火災(zāi)保險業(yè)務(wù),2008年全年營業(yè)額為1000萬元,客戶發(fā)生火災(zāi)理賠支出600萬元,則:應(yīng)納營業(yè)稅=1000×8%=80(萬元),凈收益=1000-600-80=320(萬元)。

稅收籌劃方案:

石家莊合眾保險公司應(yīng)減少每位客戶的投保費用,但規(guī)定每位客戶必須到指定公司購買一套防火設(shè)備,由專業(yè)人員負責(zé)安裝在家。該項措施出臺后,保險理賠額勢必會減少。假如該公司全年營業(yè)額變?yōu)?00萬元,但相應(yīng)保險理賠支出降為300萬元,則:應(yīng)納營業(yè)稅=700×8%=56(萬元),凈收益=700-300-56=344(萬元)?？梢?通過稅收籌劃,企業(yè)的凈收益提高了24萬元。

二、建筑業(yè)的稅收籌劃策略

承包公司承包建安工程的,如與發(fā)包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅;如果承包公司只負責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。由于簽訂的合同性質(zhì)不同,導(dǎo)致營業(yè)稅的稅額也不相同,致使對建筑業(yè)的營業(yè)稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進行施工而只是組織協(xié)調(diào),也要設(shè)法改變自身的業(yè)務(wù)性質(zhì),以便按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅,而不是按照服務(wù)業(yè)5%的稅率繳納,從而達到籌劃的目的。

案例:石家莊的甲單位發(fā)包一項建設(shè)工程。在工程承包公司——石家莊冀紅房地產(chǎn)公司的協(xié)助下,施工單位——石家莊中亞房地產(chǎn)公司最后中標(biāo)。甲單位與中亞房地產(chǎn)公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬元。冀紅房地產(chǎn)公司只是負責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產(chǎn)公司支付給冀紅房地產(chǎn)公司服務(wù)費用200萬元。

按照上述規(guī)定,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。

稅收籌劃方案:

冀紅房地產(chǎn)公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬元,然后把該工程轉(zhuǎn)包給中亞房地產(chǎn)公司,分包款為1800萬元。

這樣,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2000-1800)×3%=6(萬元)。

通過這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節(jié)稅4萬元。但要注意,因為冀紅房地產(chǎn)公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬元)。即便如此,最終仍可節(jié)稅2.86萬元(4-1.14)。不過這給了我們一個啟示:在進行籌劃操作時,要全面分析稅負的增減變化,然后再決定這項操作是否可行。

(三)娛樂業(yè)的稅收籌劃策略

娛樂業(yè)的稅率為20%。娛樂業(yè)的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂茶座等。所以,如果納稅人經(jīng)營一個茶社,其業(yè)務(wù)將被認(rèn)定為營業(yè)稅中娛樂業(yè)的應(yīng)稅項目,適用20%的營業(yè)稅率。那么,如何進行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?

經(jīng)過分析與比較,找到了籌劃的著眼點:通過調(diào)整業(yè)務(wù)性質(zhì),使其適用低稅率。可將茶社改為“圍棋茶社”,主要作為圍棋愛好者們交流和學(xué)習(xí)的場所,既提供一般的茶社服務(wù),又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請名人講棋等。在環(huán)境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進行裝飾,請圍棋名人題詞等。除此之外,爭取獲得當(dāng)?shù)伢w委的資質(zhì)認(rèn)證,使得“文化體育”性質(zhì)更為突出。通過一系列的安排與設(shè)計,目的使得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業(yè)標(biāo)準(zhǔn)適用3%的稅率。這樣一來,比原來適用的娛樂業(yè)稅率降低了17個百分點,大大地減輕了自身的稅收負擔(dān)。當(dāng)然,該茶社在業(yè)務(wù)屬性轉(zhuǎn)變過程中,會付出很大的轉(zhuǎn)變成本,如該茶社要進行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請名人等。因此,在籌劃操作過程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉(zhuǎn)換后所獲收益。

稅收籌劃工作是一項綜合、復(fù)雜、要求相對較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)外,還應(yīng)具備持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)態(tài)度,準(zhǔn)確(下轉(zhuǎn)第140頁)

(上接第12頁)把握最新的稅收政策法規(guī),以免由于政策把握不準(zhǔn)而造成稅收籌劃風(fēng)險。

參考文獻:

[1]《稅法》(2010年度注冊會計師全國材),經(jīng)濟科學(xué)出版社,2010

保險業(yè)稅收籌劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：日常核算入手；壽險公司；納稅籌劃

中圖分類號：F49文獻標(biāo)識碼：A文章編號：16723198（2007）11014601

1稅收籌劃的必要性

企業(yè)要發(fā)展，就必須盡量節(jié)約成本、擴大收益，稅金也是企業(yè)的一項成本，通過合理、合法的納稅籌劃少繳點稅，實際上也就是增加了企業(yè)的收益。每個企業(yè)都可以通過對稅收法規(guī)的研究，最大限度地利用好各種稅收優(yōu)惠政策，選擇使用對企業(yè)更有利的稅法條款。

2稅收籌劃的前提和原則

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對自身的經(jīng)營或投資活動的適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，達到稅賦最小化的目標(biāo)。財務(wù)工作者要切實做好稅收籌劃工作，必須深刻理解稅收籌劃的前提和原則，在掌握相關(guān)稅法知識和財經(jīng)制度的基礎(chǔ)上，以守法、合規(guī)為前提，以降低企業(yè)成本，增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力為目標(biāo)，科學(xué)合理地進行納稅統(tǒng)籌。唯有如此納稅籌劃活動才安全可行、符合國家法規(guī)要求，否則就有可能與偷稅、漏稅混為一談。

2.1應(yīng)納稅所得額稅前扣除的前提

（1）真實性是納稅人稅前扣除的首要條件。真實性是指能夠提供有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)，任何不是實際發(fā)生的費用，也就沒有繼續(xù)判斷其合法性與合理性的必要。

適當(dāng)憑據(jù)的適當(dāng)要根據(jù)實際情況來判定。根據(jù)《票據(jù)法》和《發(fā)票管理條例》的規(guī)定，必須提供發(fā)票的，發(fā)票就是適當(dāng)?shù)膽{據(jù)；可以自制憑證的，如工資費用表、折舊費計提表等也是適當(dāng)憑據(jù)。

（2）合法性是指符合國家稅收法規(guī)規(guī)定。其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)，即使費用實際發(fā)生，也不能在企業(yè)所得稅前扣除，比如一些按照財會制度規(guī)定可以作為費用的支出項目。

2.2應(yīng)納稅所得額稅前扣除的原則

稅前扣除的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則。

（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在扣除項目發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。即凡在當(dāng)期取得的收入或者當(dāng)期應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費用；凡不屬于當(dāng)期的收入或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)收到或已經(jīng)當(dāng)期支付，都不能作為當(dāng)期的收入或費用。

（2）配比原則。①因果配比，即將收入與對應(yīng)成本相配比；②時間配比，即將一定時期的收入與同期的費用相配比。

（3）相關(guān)性原則。指納稅人可扣除項目的內(nèi)容必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。

（4）確定性原則。即納稅人可稅前扣除的項目，其金額必須是確定的。對于會計人員進行的職業(yè)判斷和估計稅收上是不認(rèn)可的。

3如何做好壽險公司日常經(jīng)營中納稅籌劃工作

目前，由于壽險公司的經(jīng)營范圍主要局限于人壽保險業(yè)務(wù)經(jīng)營和保險資金運用，而保險資金運用權(quán)限又集中在總部，各分支公司均無權(quán)進行任何形式的資金運用操作，故人壽保險公司納稅籌劃的重點應(yīng)在于企業(yè)所得稅和個人所得稅。

3.1個人所得稅的稅收籌劃

職工薪酬在現(xiàn)代企業(yè)管理中占有重要地位，是企業(yè)成本費用的主要組成部分之一。按照規(guī)定，保險公司雖然不是個人所得稅的納稅義務(wù)人，但卻是個人所得稅的扣繳義務(wù)人，必須按照稅法規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅稅款的義務(wù)。保險公司對個人所得稅的代扣代繳，主要包括員工工資收入和人手續(xù)費、傭金收入。應(yīng)從以下幾方面進行個人所得稅的稅收籌劃：（1）盡可能平均地發(fā)放員工的每月工資，避免一次性的大額獎金發(fā)放，相對降低員工應(yīng)納所得稅的稅率。（2）由公司提供相關(guān)費用，降低應(yīng)納稅所得。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不納入個人所得稅，可作為企業(yè)經(jīng)營性費用在稅前扣除的項目主要包括撫恤金、救濟金，誤餐補貼，企業(yè)和個人按規(guī)定比例交納的住房公積金、社會統(tǒng)籌金，企業(yè)為某些無住房員工提供住宿，實報實銷交通費，電話費用據(jù)實憑票報銷，差旅費津貼等。

3.2企業(yè)所得稅的稅收籌劃

企業(yè)所得稅納稅籌劃的重點一般包括準(zhǔn)予從收入額中扣除的項目、免于計入應(yīng)納稅所得額的項目和減免稅優(yōu)惠項目等三個主要方面。人壽保險公司同其它企業(yè)一樣，同樣可以采用成本、費用的充分列支減輕稅賦進行納稅籌劃。

合理開支日常經(jīng)營費用，有效降低應(yīng)納稅所得額，可以達到合理避稅之目的。

(1)經(jīng)費計提規(guī)范準(zhǔn)確，列支憑據(jù)真實有效?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)分別按照計稅工資總額的2％和1.5％計算扣除，企業(yè)按規(guī)定提取向工會撥交的工會經(jīng)費，必須附有工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，否則不可在稅前扣除。財務(wù)人員應(yīng)充分理解其含義：工會經(jīng)費計提除應(yīng)附《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》外，對超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分的工資、職工福利費、教育經(jīng)費均要作為納稅調(diào)增項目繳稅。

(2)實行新的用人管理辦法，合理進行納稅籌劃。將公司保安、司機等人員采用與人力資源管理公司簽訂用工合同、保險公司支付用工費用、人員全部由人力資源管理公司負責(zé)管理，所需費用按政策規(guī)定可以全額在稅前扣除，實現(xiàn)了用工方式的首次轉(zhuǎn)變。這個用工方式的轉(zhuǎn)變在全國其他地方商業(yè)銀行運用比較廣泛，如果壽險公司在試點的基礎(chǔ)上認(rèn)真總結(jié)、大膽探索、穩(wěn)步推進，加快人壽保險公司用工方式的轉(zhuǎn)變，尤其是對短期合同制員工的聘用，則企業(yè)所得稅籌劃工作將出現(xiàn)實質(zhì)性轉(zhuǎn)變。

(3)準(zhǔn)確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和會議費，降低業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)列支現(xiàn)象。業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)用于業(yè)務(wù)招待方面的支出，根據(jù)企業(yè)所得稅匯繳清算政策規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除比例為：全年銷售（營業(yè)）收入凈額1500萬元以下的為千分之五，超過1500萬元的部分為千分之三，超過規(guī)定比例列支的業(yè)務(wù)招待費不得在稅前扣除，必須作為應(yīng)稅所得額的增加項加以調(diào)整。而會議費是核算企業(yè)召開會議所發(fā)生的文具、會議橫幅、標(biāo)語、紙張、會議資料、名冊印刷、會議室租金、參會人員食宿費等支出。企業(yè)所得稅匯算清繳政策對此沒有規(guī)定扣除比例，即只要是實際發(fā)生的會議費支出，可以全額在稅前列支。因此，日常工作中應(yīng)加強業(yè)務(wù)招待費預(yù)算管理，積極開展會議費籌劃，根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)合理開支會議費和招待費，減少調(diào)增應(yīng)稅所得額。

(4)重視廣告費開支，確保入賬憑據(jù)合規(guī)有效，減少不必要的納稅調(diào)增。在實際執(zhí)行中，各單位通過新聞媒體進行日常業(yè)務(wù)宣傳時，必須取得稅務(wù)部門認(rèn)可的廣告支出費用憑據(jù)，使正常經(jīng)營性支出規(guī)避納稅調(diào)增處理，促進企業(yè)價值最大化發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

(5)加強贊助費和捐贈支出管理，用活捐贈稅前扣除政策規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅匯繳清算政策規(guī)定，各種贊助支出不得在稅前扣除，納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。金融保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出在符合國家規(guī)定、且不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5％的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實列支營業(yè)外支出，計算交納企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除，超過部分需在年終進行納稅調(diào)整。必要從日?；A(chǔ)工作做起，重視捐贈活動籌劃管理：①要取得捐贈的正式發(fā)票；②盡可能地通過稅法認(rèn)可的非營利性社會團體進行捐贈活動，確保各項捐贈支出可以在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。

參考文獻

保險業(yè)稅收籌劃范文第3篇

保險企業(yè)納稅籌劃的五大平臺

(一)價格平臺

企業(yè)在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，一般都有關(guān)聯(lián)企業(yè)。保險企業(yè)在向其關(guān)聯(lián)方(如目前常見的大股東)提供保險服務(wù)時，就可考慮利用價格平臺進行納稅籌劃。此時，保費可根據(jù)雙方的意愿，可高于或低于市場上由供求關(guān)系決定的公平價格(但要符合獨立交易原則，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整)，以達到少納稅的目的。如圖1所示；

現(xiàn)實中，由于保險企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)所處的盈利時期(如一企業(yè)正處于虧損期、盈利期等)不同，因而只要方式合法、適當(dāng)。必會從整體上減少納稅額。

(二)優(yōu)惠平臺

國家在稅收政策上給予了傾斜，這就為企業(yè)進行納稅籌劃提供了平臺。國家對保險企業(yè)制定了相當(dāng)多的稅收優(yōu)惠政策，使優(yōu)惠平臺成為保險企業(yè)進行納稅籌劃的最重要平臺。(具體的優(yōu)惠政策將在籌劃的具體方式詳述。)

(三)臨界點平臺

稅法中存在著眾多的臨界點，通過有意識地避開稅法課以較重稅負的“坎”(臨界點)便為節(jié)約納稅支出。由于稅目、稅率都是一一對應(yīng)的，對納稅人的技術(shù)要求不很高。但要注意，絕不能為了照顧此臨界點而合本逐末，為少納稅稅而付出更大成本。對保險業(yè)而言，尤其要注意在產(chǎn)品設(shè)計上利用臨界點，因為稅法規(guī)定對一年期以上的返還性人壽保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅；此外，在個人所得稅方面，也有進行籌劃的空間。

(四)空白和漏洞平臺

我國目前正處于一個從人治走向法治的過程中，各種法律、法規(guī)亟待建立和健全，稅收法規(guī)、政策的不配套也就在所難免。此外，稅收政策本身具有滯后性，稅收法規(guī)(政策)雖然在制定時有一定的前瞻性，但在我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展、新事物不斷涌現(xiàn)的情況下，應(yīng)當(dāng)在一定時期保持相對穩(wěn)定的稅收法規(guī)(政策)，就不可避免地具有滯后性，作為納稅人就可依據(jù)其滯后性來減輕稅收負擔(dān)。

保險企業(yè)納稅籌劃的具體方式

(一)營業(yè)稅金及附加

1、充分利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠和免稅政策

(1)金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

注：出納長款，就是實際現(xiàn)金比賬面多出的款項。

(2)對經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)(包括上海浦東新區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū))設(shè)立的外商投資和外國金融企業(yè)，凡來源于特區(qū)內(nèi)的收入，自注冊登記之日起5年內(nèi)免征營業(yè)稅，對來源于特區(qū)外的營業(yè)收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外資金融機構(gòu)來源于特區(qū)內(nèi)的收入，是指外資金融機構(gòu)直接為設(shè)在本特區(qū)內(nèi)的單位提供金融勞務(wù)、為居住在本特區(qū)內(nèi)的個人提供金融保險勞務(wù)所取得的營業(yè)收入。

(3)存款和購入金融商品行為不征營業(yè)稅。

(4)對保險公司開展一年期以上(包括一年期)返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及一年期以上(包括一年期)健康保險免征營業(yè)稅。對保險公司開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種，凡經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的可免征營業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營業(yè)稅。對保險公司新開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種在財政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營業(yè)稅以前，保險公司應(yīng)當(dāng)先按規(guī)定繳納營業(yè)稅，待財政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營業(yè)稅以后，可從其以后應(yīng)繳的營業(yè)稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。

(5)保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。追償款是指發(fā)生保險事故后，保險公司按照保險合同的約定向被保險人支付賠款，并從被保險人處取得對保險標(biāo)的價款進行追償?shù)臋?quán)利而追回的價款。

(6)對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，“出口信用保險業(yè)務(wù)”包括出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)，是指與出口信用保險相關(guān)的信用擔(dān)保業(yè)務(wù)，包括融資擔(dān)保(如設(shè)計融資擔(dān)保、項目融資擔(dān)保、貿(mào)易融資擔(dān)保等)和非融資擔(dān)保(如投標(biāo)擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保等)。

(7)保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。

(8)保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。

(9)中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。但應(yīng)注意，境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。

(10)單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。

(11)保險公司的攤回分保費用，不征營業(yè)稅。

2、財險公司以凈保費入賬的稅費成本很大，對公司現(xiàn)金流帶來的不容忽視的影響，必須予以綜合考慮和處理。目前，保險公司間的競爭非常激烈，某些財險公司分支機構(gòu)采取坐扣保費支付手續(xù)費以凈保費入賬(當(dāng)然這屬于違規(guī))，或違規(guī)退費，對已坐扣金額或退費金額虛掛應(yīng)收保費，從納稅的角度講，多繳了營業(yè)稅金及附加(即便以后沖回，也是早一年納稅)。

下面，以1萬元保費、批退(當(dāng)然是合法批退)比例30％為例，對兩種方式的稅費支出額及凈現(xiàn)金流入進行比較，如表1：

上述兩種不同的處理方式，造成每1萬元保費現(xiàn)金流入相差201元，即減少稅費支出201元。

事實上，財險公司分支機構(gòu)應(yīng)首先與機構(gòu)或人協(xié)商以保費全額交公司再向其支付手續(xù)費，如無果。在機構(gòu)或人將直接抵扣后的保費凈額交公司后，財險公司可以下述方式處理，而不是掛應(yīng)收：

借：銀行存款(現(xiàn)金)

(實際收到的金額)

保費收入

(批單和紅字發(fā)票對應(yīng)的金額)

貸：保費收入

(承保清單上列明的金額)

同時，要注意批單一定是合法的，批單手續(xù)要合情合理、手續(xù)完備，這是必要前提。這樣公司即合法合規(guī)，又減少了公司的稅費支出，增加了每單位保費凈現(xiàn)金流入，為公司創(chuàng)造了價值。

(二)企業(yè)所得稅

我國保險公司的應(yīng)納稅所得額是通過下述指標(biāo)和算式而得(按間接法)：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額＋稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=承保利潤+投資收益+利息收入+買人返售證券收入+其他收入+匯兌收益－利息支出－賣出回購證券支出－保戶利差支出－其他支出

承保利潤=保險業(yè)務(wù)收入－保險業(yè)務(wù)支出－準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差

企業(yè)所得稅的籌劃主要基于上述規(guī)定而展開。

1、利用匯總納稅的政策。保險企業(yè)在許多地區(qū)都設(shè)有分支機構(gòu)，某些機構(gòu)可能盈利、某些機構(gòu)可能虧損，因而申請到匯總繳納企業(yè)所得稅的政策，將會減少企業(yè)整體的所得稅支出額。企業(yè)在匯總(合并)納稅成員企業(yè)發(fā)生變化后，如年內(nèi)新設(shè)了省級分支機構(gòu)，應(yīng)及時向國家稅務(wù)總局申請變更。保險公司在申請到此項優(yōu)惠政策后，將會在相當(dāng)大程度上減少企業(yè)所得稅的支出。

2、充分利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策。由于新的企業(yè)所得稅法改變了以前以地域為主的優(yōu)惠政策，改為以行業(yè)為主的優(yōu)惠扶持政策，因而對保險企業(yè)而言，此點籌劃空間有所減少，但仍可利用如國債利息免稅、自然災(zāi)害等減免稅等政策。

另外需注意的是，對于符合上述范圍的減免稅，應(yīng)當(dāng)由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，納稅人一律不得自行減免稅。

3、注意保險企業(yè)稅前列支限額，在年度經(jīng)營中注意統(tǒng)籌、提前考慮。保險企業(yè)稅前列支項目多有限額限制，需特別注意，具體為：

(1)手續(xù)費不超過保費的8％，傭金不超過保費的5％、財險業(yè)務(wù)、意外傷害險業(yè)務(wù)和短期健康險業(yè)務(wù)的預(yù)防費按不超過自留保費的1％、壽險業(yè)務(wù)和長期健康險業(yè)務(wù)的預(yù)防費按不超過自留保費的0.8％，可據(jù)實在稅前扣除。

(2)保險公司以經(jīng)營租賃方式租人的房屋，其發(fā)生的裝修工程支出，作為遞延費用'在租賃合同的剩余期限內(nèi)平均攤銷。保險公司的辦公樓、營業(yè)廳一次性裝修支出在10萬元以上的，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，按上述規(guī)定扣除。未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。

4、足額提取呆賬準(zhǔn)備，但不得超過年末應(yīng)收賬款余額的1％；同時要注意保留充分證據(jù)使呆賬損失在稅前列支。在此特別強調(diào)，根據(jù)國家稅務(wù)總局于2002年9月9日的《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的第四條第三款：“金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款及貸款等資產(chǎn)，不得計提呆賬準(zhǔn)備”，且在財險條款中還加入了“保險公司承擔(dān)保險責(zé)任自投保人按合同約定繳付保費后開始(或保險合同自投保人按合同約定繳付保費后生效)”此類條款，否則在不經(jīng)保險公司向投保人追償?shù)那闆r下將未收回的應(yīng)收保費直接在合同到期后列入損失，有被稅務(wù)機關(guān)剔除的風(fēng)險。

5、利用固定資產(chǎn)凈殘值的籌劃。《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。企業(yè)應(yīng)盡可能合理從低預(yù)計凈殘值，提前在稅前通過折舊扣除。

(三)個人所得稅

1、保險公司代扣代繳的營銷員個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]454號)規(guī)定：保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。但是，營銷員傭金的最大的特點就是各月間不均衡現(xiàn)象非常突出，因而對營銷員的稅收籌劃也是主要基于這一點而展開的，具體形式可有：

(1)均衡營銷員各月間的收入。保險公司要真正為營銷員著想，如果考慮到對所有營銷員不現(xiàn)實的話，對某些經(jīng)實踐檢驗確實適合作保險營銷且業(yè)績較好的營銷員可實施如下策略：與其簽訂勞動用工合同，其每月固定薪金以其上年月均傭金確定，其本年實際應(yīng)得的傭金在年底與該年固定薪金相比，多退少補(在財務(wù)處理上可作為年底獎金，也可12月份固定薪金不發(fā)，在12月份將多退少補的差額處理)，這樣并不違反國家法律規(guī)定，同時使公司為營銷員減少了營業(yè)稅金及附加和個人所得稅，自然公司對其凝聚力會大大增強，實是一舉多得。

(2)我國對營業(yè)稅是規(guī)定了起征點的，對營銷員繳納的營業(yè)稅也是如此，但部分地區(qū)的營銷員繳納營業(yè)稅時卻并未享受到這一政策優(yōu)惠。如?？谑幸?guī)定營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額(收入)800元，每月800元以下時是不用繳納營業(yè)稅的；某些地區(qū)規(guī)定的起征點可能還會更高些，保險公司應(yīng)積極協(xié)助營銷員能夠享受到這一政策優(yōu)惠，畢竟?fàn)I銷員繳納的營業(yè)稅是由保險公司代扣代繳的。

(3)對營銷員的納稅籌劃，其實還可采取其他方式。如對某些業(yè)績較好的營銷員與之簽訂勞動合同，其展業(yè)的差旅費、禮品費等可做出詳細規(guī)定并在公司報銷，相應(yīng)地扣減其應(yīng)得“傭金”(因其與公司簽訂勞動合同成為員工，因而此時的“傭金”是用以衡量其工資的)這樣一方面避免了繳納營業(yè)稅及附加，另一方面還減少了個人所得稅。

2、公司員工的個人所得稅籌劃。

把個人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必須的福利待遇，照樣可以達到其消費需求，卻可少繳個人所得稅。具體方式有：

其一，由企業(yè)提供員工住宿，是減少交納個人所得稅的有效辦法。即員工的住房由企業(yè)免費提供，并少發(fā)員工相應(yīng)數(shù)額的工資。

其二，企業(yè)提供假期旅游津貼。即由企業(yè)支付員工旅游休假費用，然后降低員工的薪金。這樣，對企業(yè)來講，并沒多增加支出，而對個人來講則是增加了收入。

其三，企業(yè)提供員工福利設(shè)施。如員工正常生活必須的福利設(shè)施，盡可能由企業(yè)給予提供，并通過合理計算后，適當(dāng)降低員工的工資。這樣，從企業(yè)一方，全額費用既能在稅前扣除，又能為員工提供充分的福利設(shè)施，實現(xiàn)真正意義的企業(yè)和員工雙贏局面。一般情況企業(yè)可為員工提供下列福利：

(1)企業(yè)提供免費膳食。但此處應(yīng)注意，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確定需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按一定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐補助，其他不論何種名義發(fā)放，均應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

(2)由企業(yè)提供車輛供職工使用。

(3)企業(yè)提供醫(yī)療福利。如可考慮實行限額報銷制。

(4)企業(yè)為職工提供培訓(xùn)機會和給其子女的教育提供獎學(xué)金、助學(xué)金等補助和保障。

(四)其他稅種

對于保險企業(yè)而言，其他稅種一般只涉及車船稅和印花稅。其他如土地使用稅，房產(chǎn)稅、契稅等保險企業(yè)則很少遇到。

1、車船稅。由于現(xiàn)行車船稅是財產(chǎn)稅即使停用也得征稅，空間不大。

2、印花稅。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中總是頻繁的訂立各種各樣的合同，且有些合同金額巨大，因而必須對印花稅的籌劃給予足夠重視，其具體方式主要有：

(1)盡可能先簽訂框架合同，或簽訂不確定金額或確定的合同金額較低的合同，在簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花。待合同履行完畢時，按實際交易金額計算交納印花稅，這樣就可少交或避免多交印花稅。

(2)盡量在簽訂合同分開不同稅率的金額。由于稅法規(guī)定，同一憑證載有兩個或兩上以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花，如未分別記載金額的，按稅率較高的計稅貼花。因而，應(yīng)有意識地在簽訂合同時分開金額，避免以較高稅率計算稅款。

(3)分拆合同籌劃法。如某保險企業(yè)欲與某裝修公司簽訂一裝修合同，數(shù)額較大，由于承攬合同的計稅依據(jù)是加工承攬收入，即受托方的加工收入和提供的輔助材料金額之和，因而方式可有二：一是由作為委托方的保險公司提供輔助材料；二是如委托方無法提供輔助材料，則可將裝修合同分為兩步，先簽訂購銷合同，由于購銷合同適用的稅率為0.03％，比加工承攬合同適用的稅率0.05％要低，因而可節(jié)稅，第二步，兩企業(yè)再簽訂加工承攬合同，此時的合同金額僅是加工承攬收入。如果對方信譽較好，在驗貨后不簽訂購銷合同也是可以的(前提是對方信譽較好，雙方已建立互信的基礎(chǔ))，直接簽訂加工承攬合同則又會減少一筆稅款。

保險業(yè)稅收籌劃范文第4篇

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和加入WTO,企業(yè)作為市場主體的地位進一步加強,企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體,必然會越來越注重自身經(jīng)濟利益的得失,作為納稅人應(yīng)如何在稅收上維護自己的合法權(quán)益以及政府或稅務(wù)部門又應(yīng)如何對待納稅人?從自身利益出發(fā),以節(jié)稅為目的的稅收籌劃活動,已經(jīng)是擺在我們面前的現(xiàn)實問題。

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下,按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向,事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

本文將重點介紹增值稅一般納稅人在混合銷售行為下的節(jié)稅籌劃方案。

2 混合銷售概念

新實施的《增值稅暫行條例實施細則》對混合銷售做了明確界定:

第五條:一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅勞務(wù),不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)主們都存在著一種做大做強的意識,甚至于從生產(chǎn)環(huán)節(jié)開始直到最后的售后服務(wù)環(huán)節(jié)都由一個企業(yè)來完成,造成在這個企業(yè)的銷售過程中既有銷售行為、又有服務(wù)行為,混合銷售把高稅率和低稅率的業(yè)務(wù)混在一起,此種方法是否可行?是否能夠達到企業(yè)做大做強獲取企業(yè)利益最大化的財務(wù)目標(biāo)?下面舉例說明。

3 案例說明

某老板要注冊一家企業(yè),主要從國外進口一種技術(shù)設(shè)備銷售,預(yù)計年營業(yè)額在2個億左右,適用增值稅稅率17%,企業(yè)所得稅稅率25%,無稅收優(yōu)惠。

原始方案:注冊一家科貿(mào)公司

注冊地點:某市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)

業(yè)務(wù)流程:進口產(chǎn)品——貿(mào)易公司——客戶

繳納稅種:增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅

按年營業(yè)2個億,毛利30%,凈利10%來計算企業(yè)稅負

1、增值稅

應(yīng)交增值稅=銷售額*增值率(毛利率)*稅率

=2億*30%*17%=1020萬

2、所得稅

因為按10%的凈利計算,所以忽略城建稅、教育費附加、印花稅計算

應(yīng)交所得稅=銷售額*純利率*稅率

=2億*10%*25%=500萬

總體納稅:應(yīng)納增值稅+應(yīng)納所得稅=1020+500=1520萬

2個億的銷售額,整體納稅1520萬,稅負相當(dāng)重,我們分析后總結(jié)如下:

(1)該公司銷售的產(chǎn)品屬于技術(shù)產(chǎn)品,產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)混在一起,所以

應(yīng)該屬于混合銷售,全部收入按17%交納增值稅。

(2)該公司銷售的產(chǎn)品單價都在上百萬萬,客戶購買后,要進入固定資產(chǎn)核算。

(3)對于一般性的貿(mào)易公司,國家沒有所得稅方面的優(yōu)惠政策,而對于技術(shù)服務(wù)公司,國家有減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

分析后,可以得到以下籌劃思路,分解混合銷售行為,用兩個公司來做這項業(yè)務(wù);一個公司賣產(chǎn)品,交納增值稅;一個公司搞服務(wù),交納營業(yè)稅。將增值稅銷售行為和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)獨立核算。

籌劃方案:注冊一家科貿(mào)公司,同時注冊一家技術(shù)服務(wù)公司,共同經(jīng)營進口的技術(shù)設(shè)備。

注冊地點:某市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)

業(yè)務(wù)流程:進口產(chǎn)品——貿(mào)易公司(全部收入的90%)——客戶

技術(shù)服務(wù)公司(全額收入的10%)——客戶

交納稅種:增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅

按年營業(yè)2個億,毛利30%,凈利10%來計算企業(yè)稅負

1、 科貿(mào)

公司 應(yīng)交增值稅=(銷售額-進貨成本)*稅率

=(2億*90%-2億*(1-30%))*17%

=680萬

與原始方案相比可以節(jié)約340萬元(1020-680),減輕增值稅稅負33.33%,節(jié)約資金340萬元

科貿(mào)公司因為把10%的純利轉(zhuǎn)移到技術(shù)服務(wù)公司(沒有轉(zhuǎn)移費用),賬面持平,因而沒有企業(yè)所得稅。

2、 技術(shù)服務(wù)公司

應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)收入*稅率

=2億*10%*5%=100萬元

應(yīng)交城建稅=應(yīng)交營業(yè)稅*稅率

100*7%=7萬元

應(yīng)交教育附加=應(yīng)交營業(yè)稅*稅率

保險業(yè)稅收籌劃范文第5篇

摘 要 在經(jīng)濟市場化逐漸完善的今天，一大批新興企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)在經(jīng)濟市場這個大家庭中。我國關(guān)于新企業(yè)所得方面的稅法實施后，使得各類企業(yè)用于納稅籌劃的工具急劇減少，增加了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的難度，使其稅務(wù)籌劃工作面臨著更大的失敗風(fēng)險。所以企業(yè)在對稅務(wù)進行籌劃的過程中，務(wù)必要完善應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策，并對稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險進行實時監(jiān)控。本文將從新企業(yè)所得方面，來對企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險及對策進行分析探討。

關(guān)鍵詞 新企業(yè)所得 納稅籌劃 風(fēng)險 對策

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中一定要與時俱進，對國家的相關(guān)政策、時代的發(fā)展需要、以及稅務(wù)籌劃工作進行實時關(guān)注，特別是對國家的一些相關(guān)優(yōu)惠政策，必須加強對這類政策的關(guān)注度。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作者必須掌握國家頒布的最新的稅收政策，為企業(yè)在發(fā)展過程中的風(fēng)險規(guī)避以及稅收減免做出積極的貢獻。

一、關(guān)于納稅籌劃的概念

所謂的納稅籌劃就是指，納稅人為了減輕稅務(wù)負擔(dān)或?qū)崿F(xiàn)零稅收的目標(biāo)而進行的一系列稅務(wù)籌劃工作。在我國稅法的許可范圍之內(nèi)，稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在以下的兩個方面；一方面表現(xiàn)為，納稅人為了減輕稅務(wù)負擔(dān)或?qū)崿F(xiàn)零稅收，而對企業(yè)的交易、投資、理財、組織、經(jīng)營等一系列的企業(yè)活動進行籌劃。另一方面則表現(xiàn)在對企業(yè)的交易、投資、理財、組織、經(jīng)營等一系列的經(jīng)營活動的過程進行事先安排。總而言之，納稅籌劃不僅有利于提高企業(yè)的會計管理水平，而且他對于提升企業(yè)在經(jīng)營過程中的管理水平也有很大的幫助。利潤、成本、資金作為企業(yè)進行會計管理以及經(jīng)營管理過程中的三要素，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，它們對企業(yè)的經(jīng)濟運行有著至關(guān)重要的作用，而納稅籌劃使得利潤、成本、資金在企業(yè)的運作過程中達到了最優(yōu)的效果。

二、對企業(yè)運行過程中的稅務(wù)進行籌劃的意義

（一）減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)

在企業(yè)的運作過程中，一般會涉及到稅收負擔(dān)率的問題。所謂的稅收負擔(dān)率就是指企業(yè)在宏觀方面的稅收負擔(dān)率，它的計算方式為（以企業(yè)當(dāng)年的實際營銷情況為基礎(chǔ)）：

稅收負擔(dān)率=企業(yè)的應(yīng)繳稅款總額÷（企業(yè)的營業(yè)總收入+企業(yè)的銷售總收入）×100%

企業(yè)可以根據(jù)這個計算指標(biāo)，來對當(dāng)年的企業(yè)總體稅收負擔(dān)率的實際情況來進行計算，同時企業(yè)還可以利用該指標(biāo)來與同類企業(yè)或國家的宏觀稅收負擔(dān)率的指標(biāo)來進行對比，以便于找到企業(yè)的理想納稅值。在企業(yè)的整體業(yè)務(wù)沒有明顯的增減的情況下，開展稅收籌劃工作，不僅可以減少企業(yè)的稅收負擔(dān)額度，而且它還有利于降低企業(yè)的稅收負擔(dān)率。例如，某企業(yè)在去年所交的稅收總額為6000萬元（人民幣），而今年在進行納稅籌劃后所交的稅收總額為5700萬元（人民幣），直接就為企業(yè)節(jié)約了300萬元（人民幣）的賦稅。

（二）讓企業(yè)在最大程度上實現(xiàn)納稅零風(fēng)險

所謂的納稅零風(fēng)險指的是，相關(guān)的稅務(wù)管理部門在對企業(yè)進行稅務(wù)稽查的過程中，企業(yè)的稅務(wù)情況不存在任何問題。目前，我國絕大部分的企業(yè)對于稅法的理解均不徹底，因此在企業(yè)的運營過程中，稅收風(fēng)險的問題較為普遍，而納稅籌劃就是對企業(yè)存在的稅收風(fēng)險進行規(guī)避，以實現(xiàn)企業(yè)稅收零風(fēng)險的目標(biāo)。本文中所提到的納稅零風(fēng)險僅僅是一種理想的狀態(tài)，這主要是由于納稅籌劃在實行的過程中本身就具有一定的風(fēng)險性。企業(yè)可以利用納稅籌劃使其納稅風(fēng)險無限接近于零，這樣做就可以利用合法的手段來有效地避免在稅務(wù)稽查過程中，企業(yè)潛在的納稅風(fēng)險。

三、關(guān)于稅務(wù)籌劃過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險的概述

（一）稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險

在對稅務(wù)進行籌劃的過程中，所謂的稅務(wù)籌劃風(fēng)險就是指，在進行稅務(wù)籌劃時，由于各方面的因素的影響而導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動失敗，企業(yè)還在一定程度上為此付出了代價。稅收籌劃活動的進行一般是處于稅法的邊緣上，稅法在在某種程度上具有一定的時效性。稅收籌劃活動在我國的起步較晚，發(fā)展的水平也相對較低，這就導(dǎo)致了我國的稅務(wù)籌劃存在著較大的風(fēng)險，所以，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，務(wù)必要對各種風(fēng)險性的因素進行充分的考慮。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險的分類

就風(fēng)險的來源而言，稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險主要有兩類：即內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險。

1、外部風(fēng)險

1.1宏觀經(jīng)濟環(huán)境中的各類變化是引起企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因之一，納稅環(huán)境的不確定性。這就使得從事稅務(wù)籌劃的工作的人員，在對稅務(wù)進行籌劃的過程中出現(xiàn)一定量的偏差，特別是對于那些中長期的稅務(wù)進行籌劃時，很容易出現(xiàn)較大的涉稅風(fēng)險。

1.2國家對于稅法的變更也是引起企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因之一，稅法的變化，使得建立在以前的稅法的基礎(chǔ)上的合理稅務(wù)籌劃變得不再合理，從而導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險。

1.3稅務(wù)稽查執(zhí)法過程中的執(zhí)行力度同樣是引起企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因之一，這方面的風(fēng)險主要是由于執(zhí)法人員的認(rèn)識存在偏差而引起的。

2、內(nèi)部風(fēng)險

2.1納稅人缺乏稅務(wù)籌劃意識導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險。

2.2企業(yè)在發(fā)展過程中一味的追求低成本、高利潤，讓稅務(wù)籌劃人員違背其職業(yè)道德來為企業(yè)牟利，因此，讓企業(yè)存在涉稅風(fēng)險。

2.3企業(yè)在生產(chǎn)營銷過程中由于技術(shù)、市場以及管理等方面的原因，也會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險。

四、對企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行防范的對策

（一）加強企業(yè)的風(fēng)險控制意識

在任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，納稅風(fēng)險是一種常態(tài)風(fēng)險，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的客觀事物。由于稅務(wù)籌劃風(fēng)險會給企業(yè)帶來巨大的負面影響，所以企業(yè)在發(fā)展過程中一定要對稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險引起高度重視。具體的控制、防范方法有以下兩種：

1、在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，納稅人必須建立起依法納稅的信念。

2、強化企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險意識。

（二）強化涉稅的業(yè)務(wù)體系，提升涉稅人員的整體素質(zhì)

企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理的核心就是，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行識別，并對其確立責(zé)任人。在這個過程中，企業(yè)的管理人員必須對企業(yè)的實際經(jīng)營情況有一個大致的了解，并對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進行規(guī)范管理，同時還必須完善企業(yè)的風(fēng)險防范體系。

（三）合理的進行納稅籌劃

目前企業(yè)的納稅籌劃主要是在合法的前提下，用來提升企業(yè)價值的手段之一。因此，納稅籌劃的工作必須在法律允許的范圍類來展開，嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)來進行稅務(wù)籌劃。一個成功的納稅籌劃，均是在納稅人靈活選擇會計管理制度以及準(zhǔn)確的把握住國家的稅收優(yōu)惠政策的前提下來完成的。

（四）定期進行涉稅自查

企業(yè)是最了解自身的實際經(jīng)營情況的，通過定期進行涉稅自查，就會很容易找出那些潛在的稅收問題，并對其進行及時的整改，這樣做不僅效果明顯，而且檢查的速度也較快。與此同時，通過涉稅自查的方式，企業(yè)還可以對自身的合法權(quán)益是否得到保障等方面的內(nèi)容進行檢查。

（五）建立健全企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控體系

建立健全企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控體系是對企業(yè)的涉稅風(fēng)險進行控制、防范的關(guān)鍵內(nèi)容，因此，企業(yè)必須對稅務(wù)內(nèi)控體系進行完善。

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