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審計(jì)的具體方法范文第1篇

關(guān)鍵詞:局部深基坑、引流槽、基坑降水

中圖分類號(hào)：TV551文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

隨著我國建筑工業(yè)化的持續(xù)迅猛發(fā)展，建筑業(yè)既朝高空發(fā)展，也向地下發(fā)展，而且是越來越高和越來越深的趨勢；基坑施工的過程中，由于地下水的關(guān)系，施工降水已經(jīng)很大程度的影響工程施工過程的質(zhì)量、進(jìn)度和造價(jià)，尤其是比大面積基槽深的局部電梯井、集水坑深基坑的地下水的處理關(guān)系到施工企業(yè)的文明施工、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度和效益。

但是無論何種降水的施工方法，終是要保證基槽在開挖和基礎(chǔ)工程施工的過程中地下水不影響基槽的施工質(zhì)量，保證施工作業(yè)的順利進(jìn)行；一般我們的施工降水為了保證了大面積基槽施工過程中，往往對基槽的降水只是達(dá)到大面積基槽下500mm即可（基槽降水業(yè)主從節(jié)約成本和降水工程進(jìn)度方面來考慮），而其余比大面積基槽部位深的基槽部位，比如電梯井、集水坑等則無法保證沒有明水；電梯井、集水坑等一般要比大面積的基槽深一些，如果把基槽的水位全部降至電梯井、集水坑等深基坑以下500mm再行施工，就要花費(fèi)更多的財(cái)力和延長工期，為了保證工程施工質(zhì)量和進(jìn)度，就要對局部深基坑施工部位進(jìn)行局部降水，降水的結(jié)果在基礎(chǔ)施工時(shí)既要保證基槽施工質(zhì)量，又要保證此部位基礎(chǔ)施工的正常進(jìn)行和此部位鋼筋和砼基礎(chǔ)施工的工程質(zhì)量。

為保證工程施工進(jìn)度，施工質(zhì)量，降低工程施工成本，節(jié)約用工和實(shí)現(xiàn)文明施工，下面我們就來對比一下下面幾種施工方法。

一、全面降水局部加密、加深降水井

此法即在進(jìn)行基礎(chǔ)部位大面積降水的過程中，對于低于基礎(chǔ)大面積基槽部位的集水坑和電梯井部位等，降水井施工時(shí)按照計(jì)算要求進(jìn)行加密和加深施工，降水過程中重點(diǎn)來觀察此部位的降水深度是否達(dá)到施工要求，達(dá)到施工要求后進(jìn)行此部位土方開挖，這樣就要求降水的工期和費(fèi)用高一些。

此法既可以保證基槽工程施工質(zhì)量和其余施工過程的施工質(zhì)量，但是此方法施工費(fèi)用高，而且與擬建建筑物場地水文地質(zhì)條件和地下巖層的滲透效果有關(guān)，而且降水工程需要的時(shí)間與擬建建筑物當(dāng)?shù)氐呢S水期和貧水期影響很大，降水時(shí)間長，但是從整體上考慮，僅僅為了局部部位的施工基槽底無水，而延長整體工期和提高降水費(fèi)用，顯然經(jīng)濟(jì)效果不是很理想，僅延長工期和后期不停止降水費(fèi)用就很難達(dá)到業(yè)主的要求。

二、加深基坑、坑內(nèi)局部建井降水

此法即通過聯(lián)系設(shè)計(jì)院，將基坑比大面積基槽深的局部地方(比如電梯井和集水坑位置等)整體加深一定深度，然后在基坑的中間設(shè)置臨時(shí)降水井，四周回填碎石，基坑四周碎石夯實(shí)，碎石回填至基礎(chǔ)墊層底，這樣基坑中間形成一個(gè)，然后把水泵置于降水井進(jìn)行抽水，降水保持集水坑或電梯井內(nèi)干燥，然后進(jìn)行下道工序的施工。集水坑、電梯井布置平面圖如下：

由于本方法降水涉及到含水層是否為潛水層，且潛水層的滲透系數(shù)較大，含水層位置變化較大，要預(yù)防因坑壁水位過高，產(chǎn)生流沙，形成塌方，破壞成品側(cè)壁及防水層。

為了預(yù)防淺層地表水對側(cè)壁和基坑底的沖擊，對于基坑側(cè)壁水流較旺盛部位基坑側(cè)壁設(shè)置引流管，采用φ100x3.5的鋼管進(jìn)行引流至基坑中間的臨時(shí)降水井，以保證側(cè)壁不被流水沖刷。

按照基坑尺寸在基坑四周坑壁設(shè)置簡易防水層：鋪設(shè)兩層高強(qiáng)拉力塑料布，然后澆筑基坑墊層砼，在施工側(cè)壁磚胎膜過程中注意保護(hù)好塑料布，并做好進(jìn)行防水層施工的準(zhǔn)備工作，進(jìn)行防水施工;在基礎(chǔ)內(nèi)采用Ф400直徑鋼管（或者Ф400的上部焊接法蘭鋼管），并在鋼管外焊接止水環(huán)，并在基礎(chǔ)鋼筋內(nèi)按照設(shè)計(jì)要求或11G101基礎(chǔ)圖集內(nèi)鋼筋的要求進(jìn)行洞口加強(qiáng)，澆筑完筏板砼后就形成一個(gè)完整的降水井，再進(jìn)行連續(xù)不間斷的降水。

在基礎(chǔ)砼強(qiáng)度達(dá)到75%時(shí)就進(jìn)行封井堵管，確保封井工作一次成功且滴水不漏，選6mm厚的鋼井蓋（法蘭蓋直接與鋼管上部的焊接法蘭安裝緊固），直徑以緊挨鋼管井壁放入鋼管井內(nèi)為宜，

因降水井長期運(yùn)轉(zhuǎn)，井內(nèi)有少量泥沙淤積或雜物回落到井中，所以封井前對每個(gè)井進(jìn)行清理、測量，確定井深，并根據(jù)實(shí)測井深計(jì)算每個(gè)井的回填材料量。

封井材料選用水玻璃和快干水泥，封井前把各井所使用的水玻璃，快干水泥按量計(jì)算并在井口附近備足，并準(zhǔn)備夯實(shí)工具，先在井中填入石子，蓋住水位，保持上邊沒水，然后把水玻璃和快干水泥按1:0.6的比例攪拌快速投入井中夯實(shí)，離井管口有300mm左右切斷電線和泵管，再用水玻璃和快干水泥攪拌料填至井口夯實(shí)。然后安放鋼井蓋與井管焊死。

注：（若封井時(shí)水量消失可拔出抽水泵，再進(jìn)行封堵）

側(cè)面用于引流的D100x3.5的鋼管采用高一級(jí)微膨脹砼注入鋼管內(nèi)，并搗密實(shí)。

此方法施工過程的優(yōu)點(diǎn)是：降水過程快，不影響大面積基礎(chǔ)砼的施工，可保證基礎(chǔ)施工質(zhì)量，缺點(diǎn)是，基礎(chǔ)施工不能完整的進(jìn)行施工，施工過程時(shí)間較長，若后期封井過程不仔細(xì)，易引起輕微滲水，而且施工的過程中，水泵埋于基礎(chǔ)內(nèi)，造成不必要的損失，基礎(chǔ)整體深挖和回填均人工進(jìn)行，費(fèi)用比較高。

三、側(cè)壁暗埋引流槽，基坑局部降水

1、施工過程

基坑開挖至基礎(chǔ)墊層部位，側(cè)壁開挖至砌筑側(cè)壁磚護(hù)壁胎膜即可，開始準(zhǔn)備砌筑側(cè)壁磚胎膜，砌筑時(shí)即開始設(shè)置側(cè)壁引流槽，側(cè)壁每隔600~1000mm水平方向引流槽，引流槽采用C型鋼來制作，C型鋼的規(guī)格為60x40x4x2.5,（第一道引流槽由滲水部位下300~600mm位置設(shè)，對于側(cè)壁有明顯的出水點(diǎn)位置設(shè)單獨(dú)的豎向引流槽，單獨(dú)的引流槽若滿足要求時(shí)可不采用全部斜坡面布置），側(cè)壁砌筑磚胎膜距離斜坡面不小于60mm，基坑的四角設(shè)豎向引流槽，側(cè)壁水平方向的引流槽與豎向引流槽連接并有3%的坡度，以便于滲透水能快速流向豎向引流槽匯集至基坑中設(shè)置的集水井。磚胎膜與斜坡面之間的縫隙采用10-30的碎石填塞，并夯實(shí)，利用碎石之間的縫隙來進(jìn)行濾水。

基坑墊層底部對角方向設(shè)置暗槽引流，引流槽寬度為350mm，最淺處深度為350mm，3%向集水坑找坡，槽內(nèi)采用10-30mm的碎石回填夯實(shí)，側(cè)壁斜坡磚砌胎膜內(nèi)水平引流槽集中匯至豎向引流槽內(nèi)，再集中匯總至基坑中間集水坑。

基坑底中間設(shè)一個(gè)臨時(shí)集水井，集水井采用直徑為500~800mm，深度為1.0米的鋼筋籠（或水泥管道），四周覆雙層鐵絲網(wǎng)設(shè)置或其余有利于濾水的材料制成，鋼筋籠內(nèi)填滿10-30的碎石，并夯實(shí)，集水坑中間設(shè)置Ф100的鋼管，鋼管垂直埋入集水坑底，鋼管底部1米范圍內(nèi)四周設(shè)置25mm圓孔@25mm，鋼管伸入基礎(chǔ)部位距離基槽墊層頂部250mm、450mm處焊接2道不小于6mm厚止水環(huán)，鋼管上端部安裝可關(guān)閉密閉閥門。 防水層施工至鋼管下部第一道止水環(huán)根部位置，并用管箍包裹防水封口，以保證防水層的完整性；

進(jìn)行基礎(chǔ)鋼筋施工時(shí)在第二道止水環(huán)上部點(diǎn)焊抗拔鋼筋與基礎(chǔ)底部鋼筋焊接連接，抗拔鋼筋按照鋼管加工圖所示加工，鋼管四邊布置。

2、設(shè)置原理

豎向引流槽匯集的水通過基槽底的暗引流水道集中流至集水坑內(nèi)，基槽底的水依靠巖土的自然滲透系數(shù)滲透至按引流水道內(nèi)排至集水坑，然后通過集水坑內(nèi)的自吸水泵將水抽出基槽外。

3、鋼管封堵

自吸水泵采用軟管伸至集水坑內(nèi)設(shè)置的鋼管底部，進(jìn)行降水，鋼管上部焊接的可關(guān)閉閥門設(shè)在基礎(chǔ)筏板內(nèi)部，在澆筑砼過程中可不間斷抽水；澆筑到一定高度后不影響關(guān)閉閥門時(shí)，先將鋼管內(nèi)填上5-10mm的碎石，蓋住水面，然后拔出泵管，采用快干早強(qiáng)水泥和水玻璃攪拌封住鋼管底部，并搗實(shí)，再采用自制鐵簸箕將攪拌好的高強(qiáng)無收縮灌漿料封堵回填至鋼管閥門位置，關(guān)閉閥門，進(jìn)行上部混凝土澆筑；在回填的過程中可連續(xù)進(jìn)行基礎(chǔ)筏板砼澆筑。

4、施工過程如下

⑴基槽開挖完成后，側(cè)壁的引流形式，采用暗埋C型鋼進(jìn)行集中流水和滲水，基槽槽底的引流水道匯總形式，布置圖形式如下：

⑵基槽底中間的排集水形式

⑶基槽底中間的集水井形式

⑷埋于基礎(chǔ)內(nèi)的鋼管和鋼管閥門形式

5、地下水水浮力與砼底板的壓力平衡計(jì)算:

假設(shè)條件：假設(shè)電梯基坑深度為不大于2.5~3.0米，電梯井底板的砼厚度為不小于1米厚，以1.0m2為計(jì)算依據(jù)來進(jìn)行計(jì)算。

地下水浮力計(jì)算一般與地下巖層滲透強(qiáng)弱和地下水的滲透系數(shù)、滲透條件、滲流條件、滲流方向等有關(guān)，情況比較復(fù)雜，我們不考慮這些環(huán)境條件，假設(shè)基礎(chǔ)筏板底下部全部為水層來進(jìn)行計(jì)算，是否能夠達(dá)到地下水浮力與砼底板澆筑砼的壓力平衡安全要求。

地下水浮力：F浮=ρgh.S=1.0x103x9.8x（3-0.5）x1=24.5KN

砼底板壓力：F壓=GS=2.5 x103x9.8 x1=24.5KN

F浮= F壓

從以上的計(jì)算過程可得砼澆筑過程中可達(dá)到理論上的平衡，實(shí)際上若我們考慮地下巖層的滲透強(qiáng)弱和地下水的滲透系數(shù)、滲透條件、滲流條件、滲流方向等的因素，F(xiàn)壓遠(yuǎn)大于F浮。若基槽整體的降水結(jié)束，設(shè)計(jì)者設(shè)計(jì)樓座時(shí)，樓座整體的壓力完全可以抵抗地下水的浮力，不會(huì)對整個(gè)工程的安全性造成影響。

此方法施工過程的優(yōu)點(diǎn)是：降水過程不影響基礎(chǔ)的任何工序的施工，基礎(chǔ)內(nèi)不留設(shè)降水井，不影響基礎(chǔ)砼的整體澆筑，可保證基礎(chǔ)工程施工質(zhì)量，費(fèi)用低。

結(jié)論：

1、地下水的水位高低與地下水的枯水季節(jié)、豐水季節(jié)有關(guān)，在基槽開挖時(shí)，要對建筑場地的地下水文條要研究，并結(jié)合地區(qū)施工經(jīng)驗(yàn)確定，土方開挖的時(shí)間，在地下水位較低的情況下進(jìn)行施工。

2、對于獨(dú)立的建筑或與基槽邊比較近的建筑，亦可考慮在基礎(chǔ)墊層之下埋設(shè)引流管，進(jìn)行降水，以便于基礎(chǔ)工程順利施工，但此類方法將來回灌引流管很有必要。

3、利用本文提供的最后一種方法可接合自己的施工經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，具有方便可靠，切實(shí)可行的優(yōu)點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

1.《基坑開挖與支護(hù)技術(shù)》冶金工業(yè)出版社2001

2. 建筑邊坡工程技術(shù)規(guī)范》(GB 50330-2002)

3.《深基坑工程技術(shù)規(guī)定》（DB 4/159-2004）

審計(jì)的具體方法范文第2篇

【關(guān)鍵詞】：住房公積金會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制體系、現(xiàn)狀、控制方法

一、引言

住房公積金制度是我國重要的社會(huì)保障制度，具有保障性、互、長期性。對于行政事業(yè)、企業(yè)單位工作人員住房問題的解決具有保障意義。而住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是實(shí)施這一制度的有效保障。控制好會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理體系，更有利于住房公積金制度的實(shí)施。

二、住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析

就目前的形勢來看，我國住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制管理還是存在很大一部分問題的，這些問題給住房公積金的資金運(yùn)用和資金安全流通帶來了很大的隱患，也給住房公積金管理中心帶來了一些不安全因素，這也是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一大重要原因。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立是住房公積金整體管理的需要，是提高住房公積金資金安全的必需手段。但是存在的這些問題不得不讓我們重視對于體系的完善，這些問題具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系不完善，缺乏審計(jì)監(jiān)督或者監(jiān)督不到位、力度不夠。會(huì)計(jì)工作人員和審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德和法律知識(shí)。在面對誘惑的時(shí)候，抵制力不強(qiáng)，容易發(fā)生財(cái)務(wù)人員與銀行等相關(guān)單位產(chǎn)生利益關(guān)系、挪用公款，貸款的不規(guī)范發(fā)放等情況，嚴(yán)重者甚至卷款私逃和貪污犯罪。這些現(xiàn)象存在于住房公積金管理中心內(nèi)部，而且這也是重要問題。這一問題連帶會(huì)帶來資金流通不安全，資金濫用等一系列問題。所以我們應(yīng)該高度重視，并加以防范。

（二）住房公積金的不規(guī)則使用甚至濫用，給資金帶來了巨大的隱患。就目前住房公積金管理中心來看，很少有地方是建立了完善的資金控制體系的，很多住房公積金資金的使用不符合規(guī)范。基于這一問題，建立完善的控制體系是刻不容緩的，以免增加不安全因素。

現(xiàn)在看來，住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的缺陷主要就是以上兩方面的問題。對于解決這些問題，建立公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系也需要一些方法和管理辦法來完善，讓住房公積金制度能夠更安全可靠的給社會(huì)帶來益處。

三、 建立完善住房公積金內(nèi)部控制體系的主要具體方法

（一）提高住房公積金會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)

對住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部人員要進(jìn)行職業(yè)道德教育，普及法律意識(shí)，強(qiáng)化法制觀念，樹立良好的職業(yè)形象和職業(yè)人格尊嚴(yán)，敢于抵制歪風(fēng)邪氣，促使他們在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中依法辦事，避免違法犯罪行為的發(fā)生，提高他們的自省免疫能力和控制能力。住房公積金會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉掌握財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、住房公積金管理辦法，在處理住房公積金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)知法用法，依法把關(guān)；同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章的程序和要求工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，依照法定程序提供真實(shí)、公允和可靠的住房公積金會(huì)計(jì)信息資料。

（二）建立科學(xué)的核算程序和制度

核算程序可以說是住房公積金的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，所以建立起科學(xué)的核算程序和制度是最為基礎(chǔ)的一點(diǎn)。制定相關(guān)的核算制度，采取分工核算、責(zé)任追查到個(gè)人、公積金按日結(jié)單核算、票據(jù)的妥善保管等具體方法，從而建立起一套有層次、分工明確的核算制度，這樣就方便公積金具體信息的查詢和審核。

重要的是可以避免出現(xiàn)分工不明晰，責(zé)任難以追查的現(xiàn)象，大大地提高了住房公積金的安全性。明確的分工和責(zé)任追查到個(gè)人，也可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，讓他們可以更專心于工作。公積金按日結(jié)單核算以及票據(jù)資料的妥善保管更是有利于對問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)，保證公積金資料的安全完整，完善了住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的整體把握。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部對財(cái)務(wù)審計(jì)力度和監(jiān)督管理

監(jiān)督管理是保障住房公積金資金安全的必要手段。要加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部的審計(jì)力度就應(yīng)該保證審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。參與審計(jì)的人員應(yīng)該找專業(yè)的審計(jì)人員來，不可以找住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部工作人員，避免包庇現(xiàn)象產(chǎn)生，保證審計(jì)工作的獨(dú)立。

還有一個(gè)手段可以很好的對住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善建設(shè)，即實(shí)行獎(jiǎng)罰制度，在審計(jì)監(jiān)管的過程中，如果發(fā)現(xiàn)住房公積金出現(xiàn)問題，對相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員進(jìn)行懲罰，以此來警醒所有工作人員。如果在多次的審計(jì)監(jiān)督中，長期管理妥善，沒出現(xiàn)不良問題的會(huì)計(jì)人員，也應(yīng)該給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以此激勵(lì)大家的工作積極性。這樣雙管齊下就能夠進(jìn)一步完善住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（四）重視對住房公積金會(huì)計(jì)責(zé)任目標(biāo)的管理

住房公積金的目標(biāo)計(jì)劃可以很好的加強(qiáng)控制體系的建設(shè)。對公積金會(huì)計(jì)責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行合理的控制，減少運(yùn)行成本，根據(jù)責(zé)任目標(biāo)對住房公積金會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的調(diào)控，實(shí)行嚴(yán)格的資金管理?xiàng)l例，按照具體流程來進(jìn)行資金的處理。

上述方法能夠很好的從各方面加強(qiáng)對住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，使控制體系的建設(shè)更加完善，提高住房公積金的安全性，使得住房公積金制度能夠更好的服務(wù)于社會(huì)。

建立完善住房公積金內(nèi)部控制體系的主要具體方法

四、總結(jié)

住房公積金制度對于大家來說有很重要的意義，加強(qiáng)住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)不僅僅可以保障資金安全和財(cái)務(wù)管理的便捷，也可以讓國家讓繳存職工的資金更為安全，保障大多數(shù)人的利益。而對于一些問題的發(fā)現(xiàn)和解決，則需要在平時(shí)的工作當(dāng)中保證控制體系環(huán)環(huán)相扣的緊湊性，這樣就能夠?qū)⑦@一體系發(fā)揮到最優(yōu)，更好的服務(wù)于社會(huì)。

當(dāng)然，所存在的問題還會(huì)不斷出現(xiàn)，所以住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部也應(yīng)該隨著時(shí)代的變化而不斷地發(fā)展，希望在以后能找到更好的方法來解決相關(guān)問題，發(fā)揮住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最大作用。

審計(jì)的具體方法范文第3篇

1.審計(jì)的對象的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)對象是財(cái)務(wù)收支的活動(dòng)項(xiàng)目和載體會(huì)計(jì)資料。而績效審計(jì)是政府部門，或者是政府部門的附屬部門和企業(yè)單位。

2.審計(jì)的目的

財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是檢查被審計(jì)部門的會(huì)計(jì)資料是否完整、真實(shí)，能不能與規(guī)定的預(yù)算吻合，但是財(cái)務(wù)審計(jì)得到的相關(guān)資料有限，必須有績效審計(jì)來進(jìn)行完善，所以績效審計(jì)的目的就是幫助被審計(jì)部門分析出正確的管理決策，在保證資源投入合理的情況下高效率高標(biāo)準(zhǔn)的完成目標(biāo)。

3.審計(jì)的職能

財(cái)務(wù)審計(jì)主要是評(píng)價(jià)和檢查事后的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，具有檢查錯(cuò)誤防止紕漏的作用，是屬于防護(hù)性質(zhì)的設(shè)計(jì)，主要是起到監(jiān)督的職能?？冃徲?jì)主要是對別審計(jì)單位的各個(gè)方面進(jìn)行檢查，找出管理中出現(xiàn)的問題和薄弱的環(huán)節(jié)，并提出合理的建議，幫助被審計(jì)單位進(jìn)行管理上的改善，主要是建設(shè)的職能。

4.審計(jì)采用的方法

財(cái)務(wù)審計(jì)一般方法是詳查法和抽查法，還有順查法和逆查法。具體方法是查詢法、復(fù)算法、函證法、審閱法等，專門的技術(shù)方法是抽樣審計(jì)法、內(nèi)部控制測評(píng)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法?？冃徲?jì)法相對比較復(fù)雜，主要運(yùn)用的方法是調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析的技術(shù)方法，具體有邏輯分析法和因素分析法等。

5.審計(jì)的程序

財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)程序有準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段，績效審計(jì)的程序就是在這三個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)的程序上最后多了后續(xù)的審計(jì)階段。

6.審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)

而財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)時(shí)則采用相關(guān)法律以及公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；績效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是相關(guān)規(guī)章制度、法律法規(guī)以及得到公認(rèn)的管理實(shí)務(wù)。

7.導(dǎo)向方面

財(cái)務(wù)審計(jì)就是在歷史財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題。績效審計(jì)往往是注重關(guān)于被審計(jì)部門未來的發(fā)展。對二者各要素差異的比較更有利于我們從本質(zhì)上清晰、準(zhǔn)確的區(qū)分二者。

二、績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較

審計(jì)的具體方法范文第4篇

近年來，市審計(jì)局把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為審計(jì)工作的生命線，結(jié)合本單位實(shí)際，推行“四嚴(yán)”工作法，進(jìn)一步促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為審計(jì)人員建立起一道“防火墻”，取得明顯成效。

一是嚴(yán)格教育。該局成立了理論學(xué)習(xí)中心組，由局長、副局長擔(dān)任組長、副組長，下屬分別以黨支部或股室、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局、政府投資中心劃分學(xué)習(xí)小組，制訂學(xué)習(xí)計(jì)劃，規(guī)定學(xué)習(xí)時(shí)間，建立讀書筆記，落實(shí)學(xué)習(xí)內(nèi)容，嚴(yán)格考勤紀(jì)律，確保學(xué)習(xí)教育不走過場。如開展了公民道德建設(shè)教育和貫徹《廉政準(zhǔn)則》、新修訂的《國家審計(jì)準(zhǔn)則》等為重點(diǎn)的普法教育，要求大家從三個(gè)方面加深對廉政建設(shè)認(rèn)識(shí)，即：從我國各個(gè)領(lǐng)域里反腐敗斗爭的現(xiàn)實(shí)，看加強(qiáng)學(xué)習(xí)，構(gòu)筑個(gè)人思想防線的緊迫性；從各種經(jīng)濟(jì)利益和物質(zhì)利益時(shí)時(shí)處處影響每個(gè)人的思想，看改造思想，增強(qiáng)拒腐防變能力的重要性；從每一個(gè)審計(jì)人員的一言一行對被審計(jì)單位所能產(chǎn)生的影響，看嚴(yán)格要求，樹立良好審計(jì)形象的必要性。

二是嚴(yán)格治“長”。今年初，該局全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部引咎辭職制度，對中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部因行為失當(dāng)、履行職責(zé)不力、工作嚴(yán)重失誤等10種不稱職行為之一的領(lǐng)導(dǎo)干部要引咎辭職或按法定程序罷免其職務(wù)。

三是嚴(yán)格責(zé)任。該局建立健全了《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制度》、《審計(jì)執(zhí)法責(zé)任追究制》、《審計(jì)組長工作責(zé)任制》等各項(xiàng)監(jiān)督責(zé)任制，局長與副局長，副局長與股室、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局、政府投資中心主要負(fù)責(zé)人層層簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀和執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律承諾書；在黨內(nèi)明確了書記、支部委員以及每個(gè)黨員的廉政責(zé)任，規(guī)定了黨風(fēng)廉政建設(shè)的主要任務(wù)、責(zé)任分工和責(zé)任追究的具體方法，發(fā)現(xiàn)苗頭及時(shí)解決，出現(xiàn)問題嚴(yán)肅處理，并把黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制納入領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部目標(biāo)管理，與審計(jì)工作緊密結(jié)合起來，實(shí)行“一崗雙責(zé)”，一級(jí)帶一級(jí)，上下聯(lián)動(dòng)，形成一個(gè)橫向到邊，縱向到底的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制網(wǎng)絡(luò)。

四是嚴(yán)格監(jiān)督。為了確保審計(jì)人員時(shí)刻繃緊廉政這根弦，該局狠抓檢查和督促力度，制定了審計(jì)回訪制度，派辦公室和法制審理股的同志及時(shí)到被審計(jì)單位調(diào)查和了解審計(jì)人員的廉政行為；審計(jì)結(jié)束后，各審計(jì)小組及時(shí)向法制審理股上交廉政報(bào)告；召開匯報(bào)會(huì)、座談會(huì)、個(gè)別談話等方式，對個(gè)別人的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行督促。如發(fā)現(xiàn)任何股室、任何人、任何環(huán)節(jié)在黨風(fēng)廉政建設(shè)上出現(xiàn)問題，除追究個(gè)人責(zé)任外，還追究包保人的連帶責(zé)任，并對完不成廉政建設(shè)目標(biāo)的取消當(dāng)年個(gè)人評(píng)先和審計(jì)項(xiàng)目評(píng)優(yōu)資格。

審計(jì)的具體方法范文第5篇

一、通過增值稅納稅核算,把握企業(yè)利潤的主要來源,從而判斷企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

從企業(yè)的增值稅納稅得出企業(yè)主營產(chǎn)品在企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值,主營產(chǎn)品的增值直接產(chǎn)生企業(yè)的毛利潤。產(chǎn)品原材料100元購進(jìn),產(chǎn)品180元銷售,實(shí)現(xiàn)80元的增值計(jì)算繳納增值稅,根據(jù)增值納稅原理使用審計(jì)逆查方法,通過企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅,倒算出主營產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)的直接利潤,分析企業(yè)損益表,從產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)的直接利潤到企業(yè)的息稅前利潤的數(shù)據(jù)分析,可以判斷企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)產(chǎn)品的直接利潤是息稅前利潤的主要來源,我們可以判斷該企業(yè)是產(chǎn)業(yè)型的企業(yè)。這樣的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高,屬于傳統(tǒng)模式的經(jīng)營。審計(jì)采用傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)方法是可以有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。而面對近年來迅速發(fā)展的資本市場,對于大多數(shù)上市公司,我們閱讀分析財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)現(xiàn),企業(yè)的息稅前利潤形成是多元化的,主營業(yè)務(wù)在創(chuàng)造利潤,投資在創(chuàng)造利潤,有些企業(yè)資本運(yùn)營創(chuàng)造了巨額的利潤,但必然會(huì)給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),例如我國太子奶集團(tuán),2007年,憑借連續(xù)3年累計(jì)超過1000%的銷售增長率一舉奪魁“中國成長百強(qiáng)企業(yè)”。然而我們分析太子奶集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)現(xiàn),產(chǎn)品銷售的直接利潤并不是息稅前利潤的主要組成,30億的銷售不抵33億巨額投資帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2008年全球金融危機(jī),國家貨幣從緊,巨大的資本運(yùn)作給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)資金鏈斷裂,太子奶董事局主席不得不出讓自己全部的股權(quán)。對于這樣的企業(yè),使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法是無法抵御企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)給審計(jì)帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)的。從企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表開始,倒擠企業(yè)產(chǎn)品銷售主營業(yè)務(wù)利潤,分析財(cái)務(wù)報(bào)告主營業(yè)務(wù)與企業(yè)息稅前利潤的比例,確定企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才是適時(shí)的新發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是通過內(nèi)部控制評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合其他風(fēng)險(xiǎn)因素尤其是固有風(fēng)險(xiǎn)綜合考慮,對企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)等方面評(píng)估,發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

二、從增值稅納稅進(jìn)項(xiàng)審查開始審查企業(yè)采購付款內(nèi)部控制規(guī)范是否健全完善,存貨、應(yīng)付賬款等賬項(xiàng)是否正確反映

會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定了不得抵扣的具體內(nèi)容,非法抵扣是企業(yè)常見的錯(cuò)誤,甚至發(fā)生舞弊的地方。審計(jì)通過對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的符合性測試,證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果,確定內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),從而擴(kuò)展審計(jì)程序,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要從進(jìn)項(xiàng)稅開始在購貨與付款循環(huán)審計(jì)當(dāng)中,從以下關(guān)鍵控制點(diǎn),把握企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),從而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的方向。

1.從進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣申報(bào)察看企業(yè)采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。復(fù)核采購部門的采購單與實(shí)際抵扣的發(fā)票,審核是否符合企業(yè)的購貨內(nèi)部控制,是否有相關(guān)主管人員的簽字。證實(shí)采購的客觀性。采購部門根據(jù)合規(guī)的請購單編制連續(xù)編號(hào)的訂購單,訂購單與實(shí)際購貨的驗(yàn)收單復(fù)核,證實(shí)采購的完整性和合規(guī)性。采購貨物的驗(yàn)收單與實(shí)際抵扣發(fā)票核對,排除非法抵扣,驗(yàn)收單一式多聯(lián),及時(shí)傳遞反饋信息給采購部門、驗(yàn)收部門、倉管部門、財(cái)務(wù)部門,建立健全有效的內(nèi)部牽制。2.核對進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)編制應(yīng)付憑單。編制的應(yīng)付憑證與相應(yīng)的驗(yàn)收單、訂購單、開具發(fā)票是否一致,應(yīng)付款及即時(shí)付款是否有相關(guān)人員的核準(zhǔn)。應(yīng)付賬款明細(xì)賬是否記錄清晰,每一筆記錄對應(yīng)的記錄憑證都附有相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的原始憑證,付款憑單連續(xù)編號(hào),保證會(huì)計(jì)處理的完整性,并建立未付憑單明細(xì)賬,及時(shí)與供應(yīng)商對賬結(jié)算債務(wù)關(guān)系。

3.從增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出察看不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)有無相應(yīng)列示。例如,沒有正常使用的原材料進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是內(nèi)部控制的最弱環(huán)節(jié),是審計(jì)需要實(shí)施具體審計(jì)方法復(fù)核的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

三、從增值稅納稅銷項(xiàng)申報(bào)審查開始審查企業(yè)銷售收款內(nèi)部控制規(guī)范是否健全完善,收入、應(yīng)收賬款等賬項(xiàng)是否真實(shí),完整反映

企業(yè)銷售開具發(fā)票,確認(rèn)收入,對應(yīng)收款及應(yīng)收賬款的增加,審計(jì)人員要進(jìn)一步控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對銷項(xiàng)稅額造假手段,審計(jì)需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,以控制企業(yè)舞弊產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.銷售不入賬或少入賬,減計(jì)銷項(xiàng)稅額。特征是大筆非銷售來源的現(xiàn)金存人銀行、經(jīng)常大量坐支現(xiàn)金、存貨賬面余額持續(xù)大于實(shí)存數(shù)。復(fù)核銷售的內(nèi)容是真實(shí)的,銷售發(fā)票后確實(shí)同時(shí)附有一致內(nèi)容的裝運(yùn)憑證,注意年底開具空頭發(fā)票,對應(yīng)做應(yīng)收賬款處理,下年初用紅字發(fā)票做銷售退回,這是不少上市公司為了強(qiáng)擠利潤常用的舞弊。

2.錯(cuò)誤處理視同銷售業(yè)務(wù),不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。對于商業(yè)企業(yè)來說,將購進(jìn)的商品用于投資、捐贈(zèng)和企業(yè)利潤分配的,應(yīng)視同銷售,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。由于企業(yè)不常發(fā)生以上行為,所以企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理時(shí)可能不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,類似的舞弊行為較為隱蔽,難以被發(fā)現(xiàn)。

3.錯(cuò)誤進(jìn)行價(jià)外費(fèi)用、混合銷售的稅務(wù)處理。商業(yè)企業(yè)銷售時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用以及混合銷售中的勞務(wù)、運(yùn)輸收入按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入增值稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。企業(yè)可能將價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)為其他應(yīng)收款或其他業(yè)務(wù)收入,稅務(wù)處理時(shí)不計(jì)入銷項(xiàng)稅額;混合銷售時(shí)可能將勞務(wù)收入確認(rèn)為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),將本應(yīng)為17%的增值稅稅率調(diào)減為5%的營業(yè)稅稅率,達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

4.對應(yīng)收賬款的管理是否健全有效。有專人對總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對,定期向客戶寄送對賬單,對壞賬的發(fā)生和處理能有效控制;沒有嚴(yán)格的審批程序、復(fù)核程序,可能造成壞賬處理的錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生。

大量事實(shí)證明,舞弊的發(fā)生與公司內(nèi)部控制未能發(fā)揮應(yīng)有的作用存在直接關(guān)系。對企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán),容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在此多加必要的審計(jì)程序。具體審計(jì)方法:觀察、詢問、檢查等方法是有效的。比如,詢問企業(yè)一般的員工最直接了解到是否發(fā)生企業(yè)產(chǎn)品發(fā)放福利等事件,從觀察詢問再回到傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)是行之有效的審計(jì)方法。從增值稅納稅銷項(xiàng)明細(xì)開始復(fù)核企業(yè)關(guān)鍵的控制點(diǎn),從而把握每一循環(huán)業(yè)務(wù)當(dāng)中企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。