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經(jīng)濟責(zé)任審計的流程范文第1篇

1.外部因素

（1）審計環(huán)境的多樣性導(dǎo)致的審計風(fēng)險

審計環(huán)境是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。首先，油田單位資金投資大，投入產(chǎn)出不具備可比性，存在大量的隱蔽費用和工程，很難通過歷史數(shù)據(jù)、投入產(chǎn)出比準(zhǔn)確計算所消耗物資，這樣審計風(fēng)險增大。其次，被審計單位對現(xiàn)有的審計步驟和方法也已十分了解，提前做好了“準(zhǔn)備”，使調(diào)查取證增加了難度。另外經(jīng)濟責(zé)任審計直接涉及到個人，比較敏感，被審計單位在一些問題上往往不配合，不提供資料或提供虛假資料，增大了錯誤和舞弊的可能性，審計人員將會承擔(dān)更大的審計風(fēng)險。

（2）審計委托部門委托項目的集中性和突擊性導(dǎo)致的審計風(fēng)險

油田經(jīng)濟責(zé)任審計是根據(jù)油田組織部門委托，依據(jù)集團公司有關(guān)規(guī)定及油田規(guī)章制度開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，往往都是“先離任，后審計”，屬于事后監(jiān)督，審計缺乏應(yīng)有的約束力。一般來說組織人動都具有批量性，經(jīng)常會出現(xiàn)短時間內(nèi)需要對多個單位進行經(jīng)濟責(zé)任審計、審計力量不足的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計人員難以處理風(fēng)險、成本和效率之間的矛盾。審計人員時間緊、任務(wù)重，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（3）審計對象的復(fù)雜性增加了審計風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計既要對其所在單位進行財務(wù)收支審計，也要對其任期經(jīng)濟責(zé)任的履行情況、目標(biāo)完成情況、重大經(jīng)濟決策規(guī)范性執(zhí)行情況和個人廉政情況進行審計和評價。隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，經(jīng)濟活動變得多元化，這些都給經(jīng)濟責(zé)任審計提出了新課題，使經(jīng)濟責(zé)任審計的對象和范圍更加廣泛和多變。這樣，審計對象的復(fù)雜性和廣泛性也就直接增加了審計的難度，審計結(jié)論和實際情況發(fā)生偏差的可能性就更高，也就增加了審計風(fēng)險。

2.內(nèi)部原因

（1）審計主體素質(zhì)和能力的有限性產(chǎn)生的審計風(fēng)險

由于內(nèi)審人員往往與被審單位責(zé)任者及員工較為熟悉，易受上層或局部利益驅(qū)使、人事和人際關(guān)系的限制和影響，有時無法做到客觀、公正。在實施項目時，如果審計人員本身能力不足，缺乏足夠的審計手段和方法，對生產(chǎn)工藝流程不懂，或是不重視責(zé)任落實和被審計單位執(zhí)行黨和國家方針政策情況，很難找到審計切入點，更不能通過現(xiàn)象分析問題的本質(zhì)。這樣就要求審計人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)。

（2）審計方法本身固有的局限性產(chǎn)生的審計風(fēng)險

目前經(jīng)濟責(zé)任審計采用的方法主要側(cè)重于基礎(chǔ)制度的建設(shè)及執(zhí)行審計，過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度，而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免責(zé)任者個體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險。從審計工作的實際看，要在短時間內(nèi)把責(zé)任者幾年的經(jīng)濟責(zé)任搞清楚，單靠人工的方法是不可能的。

（3）審計評價不恰當(dāng)產(chǎn)生的審計風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計需要對包括企業(yè)績效、經(jīng)濟責(zé)任、經(jīng)濟效益等多方面經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)定量和定性評價，對審計事項不應(yīng)評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應(yīng)評價而評價；對證據(jù)不足的審計事項不應(yīng)評價而評價；雖然獲取了審計證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強而草率做評價。

二、防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險應(yīng)采取的措施

1.爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持，部門配合是搞好任期經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)

經(jīng)濟責(zé)任審計主要取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)的決策與指令，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好經(jīng)濟責(zé)任審計的前提。有的責(zé)任者工作經(jīng)營業(yè)績顯著，潛盈多而不露；有的責(zé)任者潛虧多而不露。由于責(zé)任者在任時間較長，涉及的部門、單位、資料較多，僅靠審計部門是不夠的，領(lǐng)導(dǎo)的支持和相關(guān)職能部門的大力配合，將大大節(jié)約審計人員的時間和降低審計風(fēng)險。

2.完善審計法規(guī)、制度，建立經(jīng)濟責(zé)任審計的良好內(nèi)部審計環(huán)境

油田經(jīng)濟責(zé)任審計的主體是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的獨立性和強制性是相對的，內(nèi)部審計遠未達到其應(yīng)有的地位和權(quán)威性。

3.嚴(yán)格履行審計業(yè)務(wù)流程，完善審計手段和審計方法，提高審計質(zhì)量

經(jīng)濟責(zé)任審計既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計法》規(guī)定的審計程序及集團公司規(guī)定的審計業(yè)務(wù)流程，做到依法審計，依法處理、處罰。同時，好的審計方法是搞好經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵，因此在充分運用審計承諾、AIS線上審計，現(xiàn)場審計應(yīng)多采用“看、聽、查、盤、問、析”等多種審計方法。

4.規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟責(zé)任審計的流程范文第2篇

一、主要問題分析

（一）審計人員多為財務(wù)會計專業(yè)，知識結(jié)構(gòu)單一，重財務(wù)報表審計，輕經(jīng)營管理審計。

從現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠看出，當(dāng)前審計人員大多為財務(wù)會計專業(yè)，其經(jīng)濟責(zé)任審計知識并不全面，在一定程度上存在著重視財務(wù)報表審計而輕視經(jīng)營管理審計的問題，這種情況極大阻礙了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟審計工作的科學(xué)有序開展。

（二）未建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計流程和完善的審計工作底稿模版。

當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作沒有建立健全標(biāo)準(zhǔn)化審計流程，同時審計工作的底稿模板也沒有進行有效的完善，導(dǎo)致很多審計工作在進行時或工作結(jié)束后沒有相應(yīng)文件以供查閱。

（三）審計評價制度不具備科學(xué)規(guī)范性。

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任的審計評價作為經(jīng)濟責(zé)任審計活動的重點內(nèi)容，其不僅是對被審計人員和企業(yè)進行簡單的經(jīng)濟責(zé)任評價和考核，同時其也對管理團隊的經(jīng)濟管理效果和管理能力進行全方位、綜合性的評價，因此就需要建立健全一套科學(xué)合理的評價指標(biāo)和評價體系。但是從當(dāng)前情況來看，審計組織尚未建立一套完善的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，尤其是在非經(jīng)濟性事項評價方面，因而缺乏應(yīng)有的約束性和法定性，很難得到被審對象的認可。

（四）尚未形成完善的經(jīng)濟責(zé)任重大事項交接機制。

經(jīng)濟責(zé)任審計工作沒有制定出相應(yīng)的交接機制也是工作進行時最為主要的問題之一，致使前后工作的銜接存在很多問題。與此同時，由于領(lǐng)導(dǎo)干部在離任時經(jīng)濟責(zé)任的交接手續(xù)存在嚴(yán)重問題，很多經(jīng)濟事項的前后責(zé)任都混亂不堪，公有財務(wù)丟失現(xiàn)象十分嚴(yán)重，并因為這類事件的常見性，導(dǎo)致很多經(jīng)濟損失都無法做到有效的評估，致使公司財產(chǎn)得不到有效的保護。

（五）審計結(jié)果的運用不規(guī)范。

近年來我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作雖然取得了一定發(fā)展，但是在審計結(jié)果運用方面仍然存在很多不足之處，審計結(jié)果的之后致使審計質(zhì)量得不到有效保證，審計結(jié)果的規(guī)范性和透明度不夠也是重要的問題之一。

二、問題解決措施

（一）成立聯(lián)合審計組，審計人員專業(yè)組成多元化，加強對工程管理、營銷管理、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)運行管理的審計力度。

通過引入中介機構(gòu)及抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員，成立由財務(wù)審計專業(yè)、工程造價專業(yè)、管理專業(yè)、電網(wǎng)運行專業(yè)等人員組成的聯(lián)合審計組。

（二）推進標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，完善審計模板。

為了更好地開展審計工作，需要大力推進標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，制定一套標(biāo)準(zhǔn)化的流程和工作模板，包括《經(jīng)濟責(zé)任審計工作指引》、《項目審計計劃》、《經(jīng)濟責(zé)任審計工作組成員及工作職責(zé)分工表》、《經(jīng)濟責(zé)任審計框架指引》、《審計實施方案》、《經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況匯報表》、《訪談記錄表》、《審計作業(yè)底稿》、《審計發(fā)現(xiàn)確認表》、《審計發(fā)現(xiàn)匯總表》、《中介機構(gòu)現(xiàn)場工作評分表》、《經(jīng)濟責(zé)任審計檔案歸檔流程》、《經(jīng)濟責(zé)任審計工作資料審核確認表》等。

（三）建立健全審計評價體系，使審計評價內(nèi)容規(guī)范化。

審計評價體系應(yīng)從非經(jīng)濟性和經(jīng)濟性兩方面入手考慮，以單位負責(zé)人在任期內(nèi)損益、負債和資產(chǎn)的真實性作為主要依據(jù)，再結(jié)合企業(yè)所屬單位管理的特點建立健全評價標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)。其主要包括：損益、負債和資產(chǎn)的效益性評價及合法性評價等。評價體系的建立工作是一項長期工程，必須要有主次，循序漸進。第二，應(yīng)做到適時調(diào)整、與時俱進，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身管理的特點和變化適時對評價體系進行修改，并以經(jīng)營為最終目的，實現(xiàn)建立的評價體系的科學(xué)合理性，與此同時，企業(yè)所屬單位的考核指標(biāo)應(yīng)根據(jù)市場形勢的發(fā)展而采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，適時改變評價目標(biāo)的內(nèi)容，真正做到與市場形勢接軌，脫離傳統(tǒng)的照葫蘆畫瓢的弊端。

（四）建立完善的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任事項交接機制。

1.建立完善交接制度。建立領(lǐng)導(dǎo)干部離任前重大經(jīng)濟責(zé)任事項和公有財物交接制度，以規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履職行為、區(qū)分前后任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任、有效防范和規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險。

2.嚴(yán)格交接手續(xù)。領(lǐng)導(dǎo)干部離任重大經(jīng)濟決策事項、領(lǐng)導(dǎo)干部任期借出資金情況、領(lǐng)導(dǎo)干部任期借出（租出）資產(chǎn)情況、領(lǐng)導(dǎo)干部離任或有負債、領(lǐng)導(dǎo)干部任期對外投資情況、領(lǐng)導(dǎo)干部離任公有財物交接表，對經(jīng)濟事項名稱、黨政會議討論時間、執(zhí)行（發(fā)生）時間、涉及金額、批準(zhǔn)人、執(zhí)行進度等，在交接表中進行細化，為制度的有效執(zhí)行設(shè)計了規(guī)范的操作內(nèi)容和嚴(yán)格的操作程序。凡涉及領(lǐng)導(dǎo)干部離任辦理書面交接手續(xù)，經(jīng)離任領(lǐng)導(dǎo)、接任領(lǐng)導(dǎo)及監(jiān)交單位代表簽字確認。

（五）完善審計聯(lián)席會議體制。

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，開由財務(wù)、審計、監(jiān)察、人事、紀(jì)委等相關(guān)機構(gòu)組成的聯(lián)席會議，對經(jīng)濟責(zé)任審計活動進行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和總結(jié)，解決和研究審計活動中存在的弊端，協(xié)調(diào)并督促審計意見和審計成果的落實與應(yīng)用。

總結(jié)

經(jīng)濟責(zé)任審計的流程范文第3篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；風(fēng)險；原因；措施

中圖分類號：F239.5 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險原因分析

1.審計人員自身素質(zhì)不夠高，審計手段不夠科學(xué)

審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中主要是依靠審查被審計單位所提供的相關(guān)會計資料來發(fā)現(xiàn)和查證經(jīng)濟責(zé)任問題的。但是由于相關(guān)資料并不能夠直接或者完全反映問題，而且經(jīng)濟責(zé)任審計的審計對象常常存在著審計時間跨度較長、審計內(nèi)容較多、審計范圍較廣等特點，加之審計問題復(fù)雜、審計任務(wù)綜合，上面這些都對審計人員的審計素質(zhì)提出了較高的要求。但是跟素質(zhì)要求相比較，審計人員在實際審計過程中難以避免地會受到自身工作能力、審計經(jīng)驗、審計任務(wù)的復(fù)雜、審計面廣等問題的干擾，而且審計手段不科學(xué)都會造成審計問題處理不得當(dāng)，發(fā)生審計失誤進而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.經(jīng)濟責(zé)任的界定難度較大，很容易造成審計風(fēng)險

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時需要合理科學(xué)地對原任責(zé)任跟現(xiàn)任責(zé)任、個人責(zé)任跟集體責(zé)任、主要責(zé)任跟次要責(zé)任、短期責(zé)任跟長期責(zé)任、直接責(zé)任跟間接責(zé)任。在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，常常會出現(xiàn)問題的原因既有離任者的個人行為因素，同時也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個人作用因素大小等方面也存在著困難，常常使得責(zé)任難以區(qū)分。由于決策失誤或者管理不當(dāng)造成的經(jīng)濟損失，在進行經(jīng)濟責(zé)任認定以及追究過程中，在界定追究何種責(zé)任時也缺少金額標(biāo)準(zhǔn)的界定。

3.審計對象以及審計環(huán)境的復(fù)雜性造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

在當(dāng)前形勢下，伴隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟成分正在進一步調(diào)整，相關(guān)的經(jīng)濟活動也變得越來越復(fù)雜。上述這些新的問題都給經(jīng)濟責(zé)任審計增加了難度，使得相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計對象以及審計內(nèi)容更為多元和廣泛。在這種情況下，審計對象的廣泛性以及復(fù)雜性在很大程度上提高了審計的難度，極易造成審計人員錯誤判斷審計結(jié)果，進而形成審計風(fēng)險。

二、進一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范能力的建議措施

1.有效提升審計人員的審計綜合素質(zhì)，為經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險規(guī)避提供可靠保障

審計人員是經(jīng)濟責(zé)任審計的直接參與者，審計人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系著經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險大小。進一步強化審計人員職業(yè)素養(yǎng)，提高審計專業(yè)技能，走審計專業(yè)化發(fā)展道路對于有效規(guī)避審計風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，積極創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境以及氛圍，依靠專業(yè)培訓(xùn)及時更新審計人員的知識結(jié)構(gòu)，逐步建立學(xué)習(xí)型的審計機關(guān)，促使審計人員進一步向著審計專業(yè)化道路發(fā)展，掌握包括經(jīng)濟、計算機、會計、審計等各個學(xué)科的專業(yè)知識，為經(jīng)濟責(zé)任審計活動的開展注入新的活力。

2.嚴(yán)格規(guī)范審計實施方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立并完善審計監(jiān)管體制

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，應(yīng)當(dāng)明確對被審計單位內(nèi)部控制審計檢查的實施過程和標(biāo)準(zhǔn)，對于審計方法和審計流程進行明確定義。并在此基礎(chǔ)上明確經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險評估方案，避免因為主管或者客觀原因的變化而造成的審計風(fēng)險的變動，充分利用常規(guī)審計的審計結(jié)論，在審計方案的編制過程中完善常規(guī)審計狀況的編寫。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，對于跟之前審計結(jié)論不同的地方，及時編補和延伸復(fù)核審計實施方案。對于審計實施方案，上級管理部門還應(yīng)當(dāng)定期進行檢查，切實保障監(jiān)督效果和管理效率。

3.建立經(jīng)濟責(zé)任審計成果的考核制度

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，要建立成果統(tǒng)計和考核制度，充分調(diào)動審計人員的積極性，充分體現(xiàn)審計成果的準(zhǔn)確性和價值性。要對審計成果進行公開，公開審計報告，公開審計帶來的政府績效，公開被審計單位審計過后的整改落實情況。加強風(fēng)險管理，控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險主要是會計信息不真實可靠，不能真實反映責(zé)任者的真實情況而出現(xiàn)的審計風(fēng)險，在審計過程中財務(wù)信息把握不準(zhǔn)確，做出錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致出具不合理的評價或?qū)徲媹蟾?，引起不良后果。具體表現(xiàn)在審計準(zhǔn)備不充分，風(fēng)險確定不準(zhǔn)確，風(fēng)險估計過小，責(zé)任認定與處罰不合規(guī)。在審計前期，不能深入被審計單位調(diào)查研究，不能有效識別財務(wù)風(fēng)險。在審計前期，應(yīng)當(dāng)明確審計重點，加強人員的培訓(xùn)，制定相關(guān)審計計劃。審計過程中，要深入分析財務(wù)面臨的各項風(fēng)險，對重大經(jīng)濟事項、重大決策和重要資金收支要嚴(yán)格審計，及時提出應(yīng)對風(fēng)險的措施。

4.明確相關(guān)責(zé)任的界定

要明確前任與現(xiàn)任的責(zé)任界定，把握任期這一關(guān)鍵因素，前任的功過不能在本任期內(nèi)體現(xiàn)，現(xiàn)任的經(jīng)濟責(zé)任不能推給前任或后任者。要明確區(qū)分集體與個人的經(jīng)濟責(zé)任，屬于集體決策的要歸屬于集體，屬于個人自己錯誤決策的要歸結(jié)于個人責(zé)任，要通過審核相關(guān)經(jīng)濟事項和經(jīng)濟憑證以及會議紀(jì)要等。關(guān)于管理責(zé)任與直接責(zé)任的認定，要通過領(lǐng)導(dǎo)分工來確定，對于直接分管的要負直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對于其他領(lǐng)導(dǎo)分管的要負相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要區(qū)分舞弊與錯誤的界定，如果個人未獲取私利、公共財產(chǎn)未造成損失，是無意識的則可認定為錯誤，如果行為是經(jīng)過相關(guān)策劃，對公共財政造成損失，個人獲利則被認定為舞弊。對于不可預(yù)見或不可避免的客觀因素造成的損失則負有客觀責(zé)任，對那些主觀故意的損失要負主觀責(zé)任。對于違法違紀(jì)行為，構(gòu)成犯罪的要及時移交司法機關(guān)處理，情節(jié)嚴(yán)重的尚未構(gòu)成犯罪的要移交監(jiān)察機關(guān)處理。在審計報告中，對于這些責(zé)任要明確，不可混為一談。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項全新的、特殊的審計模式，具有涉及內(nèi)容廣、審計難度大、審計過程復(fù)雜、對事與對人雙重審計的特征。本文分析了這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因，隨后對提升經(jīng)濟責(zé)任審計能力提出了相關(guān)建議?？傊S著國家反腐的深入，對于經(jīng)濟責(zé)任審計越來越重視，經(jīng)濟責(zé)任審計必將朝著高層次、多角度、廣內(nèi)容的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]蔡春，田秋蓉，劉雷.經(jīng)濟責(zé)任審計與審計理論創(chuàng)新[J].審計研究，2011，02：9-12.

經(jīng)濟責(zé)任審計的流程范文第4篇

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏計劃性 

在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，大部分的審計工作都需要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)小組的批準(zhǔn)之后，才能夠交由審計部門正式展開。正是由于這樣的原因，導(dǎo)致審計部門不能夠?qū)徲嫻ぷ鞯南嚓P(guān)計劃和任務(wù)劃入到年度審計工作的行列中，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏計劃性，不能夠掌握主動權(quán)，而且審計工作在開展的過程中具有明顯的不確定性。 

（二）不能夠?qū)徲嫵晒M行有效的轉(zhuǎn)化 

在對領(lǐng)導(dǎo)干部進行調(diào)整的過程中，往往只需要較短的時間就能夠完成，但是為了對干部的工作進行有效的保密，組織部門通常在對干部進行調(diào)整之后，才能夠向?qū)徲嫴块T發(fā)放審計委托書及其他相關(guān)文件。從當(dāng)前的經(jīng)濟責(zé)任審計工作實行的現(xiàn)狀來看，對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任審計往往需要經(jīng)過較為復(fù)雜的流程，為了提升審計的效率，大多數(shù)的審計部門都會采取臨時委托的形式進行審計，導(dǎo)致在對相關(guān)項目、人員以及時間的安排方面不能夠掌握主動性，往往在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之后，才能夠開展審計工作。這樣的審計方式，在一定程度上嚴(yán)重的影響了審計工作的時效性，導(dǎo)致審計報告提交滯后，造成審管審、用管用，審任脫節(jié)，不能夠充分的發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用。 

（三）審計標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一和規(guī)范性 

由于我國的經(jīng)濟責(zé)任審計制度剛剛確立不久，在審計工作開展的過程中缺乏一定的經(jīng)驗，尚未建立起科學(xué)合理、統(tǒng)一規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實際的審計工作中，工作人員不能夠依據(jù)明確的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)進行審計，特別是對于違規(guī)違紀(jì)較為嚴(yán)重的額問題，缺乏合理的判斷依據(jù)。另外，為了盡可能的避免審計風(fēng)險的出現(xiàn)，大多數(shù)審計部門的審計評價往往缺乏針對性，導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)確。 

（四）審計工作存在較大的風(fēng)險 

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)鍵在于加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理，因此要對審計對象的經(jīng)濟責(zé)任狀況以及廉政狀況進行全面細致的評價，審計評價如果缺乏準(zhǔn)確性，將會直接影響到審計對象的政治發(fā)展前途。因此，審計部門擔(dān)負著非常重要的責(zé)任。如果不能夠提升審計工作的質(zhì)量，確保審計工作的準(zhǔn)確性，就會造成審計評價不合理，導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。 

二、對經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行優(yōu)化和完善的有效對策 

（一）構(gòu)建科學(xué)合理的責(zé)任審計制度 

高水平的責(zé)任審計工作必須要以科學(xué)合理的責(zé)任審計制度為前提。在今后的責(zé)任審計工作完善和優(yōu)化的過程中，首先要結(jié)合實際情況對經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的制度進行完善，并制定嚴(yán)格規(guī)范的議事準(zhǔn)則。在此基礎(chǔ)上，要對審計成果的運用標(biāo)準(zhǔn)進行建立和優(yōu)化，通過運用機制的建設(shè)，來提升聯(lián)席會議成員單位之間的溝通和配合，從而實現(xiàn)合理分工、權(quán)責(zé)分明，相互協(xié)作，推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作高效的運轉(zhuǎn)。除此之外，還應(yīng)該將責(zé)任審計工作與領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督工作有效的結(jié)合起來，在領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案以及考核檔案中加入經(jīng)濟責(zé)任審計的成果，有效的實現(xiàn) “審”與“用”結(jié)合，從而將經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用充分的發(fā)揮出來。 

（二）將監(jiān)督關(guān)口適當(dāng)前移 

將監(jiān)督關(guān)口進行前移是指，通過將經(jīng)濟責(zé)任審計工作以及年度部門預(yù)算執(zhí)行審計、專項資金審計等各個類型的審計工作進行全面的結(jié)合，從而實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)常性監(jiān)督，提升監(jiān)督的有效性和力度。通過將監(jiān)督關(guān)口前移，能夠在很大程度上提升監(jiān)督的力度，對于那些情況比較嚴(yán)重的違規(guī)違紀(jì)情況，要通過實行行政問責(zé)制度來進行處理。另外，在對經(jīng)濟責(zé)任審計制度優(yōu)化和完善的過程中，還應(yīng)該提升任中經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性，提升審計工作的細致性和針對性。 

（三）對審計評價體系進行有效的規(guī)范 

審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計工作中非常重要的一個部分，審計評價體系的規(guī)范性直接影響到審計工作的準(zhǔn)確性。因此，在今后的經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展和完善的過程中，必須要運用科學(xué)的手段來對審計的范圍、標(biāo)準(zhǔn)以及審計方法等進行有效的規(guī)范，最大程度的提升審計評價的公正性。當(dāng)前的經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況、資產(chǎn)保值增值情況、內(nèi)部管理制度建立和實施情況、負債情況、遵紀(jì)守法情況等，在對審計評價進行優(yōu)化的過程中必須要對這些指標(biāo)進行有效的定量和定性分析，從而對審計工作的權(quán)責(zé)進行明確，提升審計工作的 

公正性。 

三、結(jié)語 

總的來說，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度的確立，為我國防腐敗建設(shè)工作的開展提供了極大地助力，能夠?qū)崿F(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，提升黨的廉潔度。但是在經(jīng)濟責(zé)任審計工作的實際開展過程中，由于種種因素的限制，導(dǎo)致當(dāng)前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在一些缺陷和不足，為了進一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平，提升審計的公正性，實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，相關(guān)部門必須要采取科學(xué)有效的方式建立高效合理的審計運行制度，同時結(jié)合實際情況對當(dāng)前存在的問題進行針對性的處理，從而為黨的建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)。 

參考文獻： 

[1] 審計署武漢特派辦課題組，程光，陳超 . 地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任同步審計的探索和實踐 [J]. 審計研究，2012（03）：3-7. 

[2] 黃子明 . 淺議黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題和對策 [J]. 經(jīng)營管理者，2013（01）：349+341. 

經(jīng)濟責(zé)任審計的流程范文第5篇

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的一般定義

通常認為經(jīng)濟責(zé)任審計是指對企業(yè)負責(zé)人任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況實施的審計。通過審計分清企業(yè)負責(zé)人應(yīng)負有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證，以及對有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負責(zé)任的界定和評價。

具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟責(zé)任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟責(zé)任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營決策和管理行為，所在單位經(jīng)營目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。

二、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義

關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計是經(jīng)濟責(zé)任審計擴大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。

（一）關(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險控制點，承擔(dān)較高風(fēng)險責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行重點管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實際情況進行定義和分類。

（二）強制休假：強制休假是指根據(jù)風(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。

（三）離崗審計：離崗審計是指各級機構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實施審計的行為。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計與強制休假離崗審計的聯(lián)系和區(qū)別

正如前文所說強制休假離崗審計是經(jīng)濟責(zé)任審計的擴展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟責(zé)任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟責(zé)任審計略有不同。一是審計對象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟責(zé)任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強制休假離崗審計則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規(guī)定進行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險安排其離崗休假并對其工作進行審計，審計結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區(qū)別，對于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計一致。對承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計內(nèi)容和范圍相對單一。

三、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定

在明確了關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進一步實施關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險控制點，承擔(dān)較高風(fēng)險責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行重點管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運營模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門主要負責(zé)人；二是二級分行以下各級機構(gòu)負責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押員、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶經(jīng)理、個人客戶經(jīng)理、消費信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營運中心主任、現(xiàn)金營運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機構(gòu)的負責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對這些人員的離崗審計基本與經(jīng)濟責(zé)任審計相同。其他關(guān)鍵崗位人員因為更多的是承擔(dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。

四、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施方法

關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實施強制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點闡述關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施流程。

（一）審計的組織實施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內(nèi)控合規(guī)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門分工負責(zé)。每年年初各級行人力資源部門需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會同各業(yè)務(wù)主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內(nèi)部審計部門組織離崗審計；內(nèi)控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關(guān)審計通知后負責(zé)離崗審計的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門實施離崗審計工作。

（二）審計的主要內(nèi)容。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險點分別確定。

（三）審計的流程。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門組織離崗審計；二是由內(nèi)控合規(guī)部門根據(jù)實際情況，自行組成審計組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門負責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現(xiàn)場審計工作并確認審計事實，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見；最后是由主管行長簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行后續(xù)整改。

五、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問題

當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開展了多年的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，也積累了較多經(jīng)驗。但在關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟責(zé)任審計的實施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。

（一）關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多。客觀上導(dǎo)致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機構(gòu)負責(zé)人以及各部門負責(zé)人、各科室負責(zé)人以外，還有運營類、營銷類等20多個不同類型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟責(zé)任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。

（二）關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統(tǒng)一、有效的評價指標(biāo)，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計，其審計內(nèi)容、范圍、評價指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類型即為本文重點探討的適用強制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統(tǒng)一的審計評價指標(biāo)，也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計工作更難以規(guī)范。

（三）基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。

（四）離任審計過程中各職能部門較難充分協(xié)調(diào)。

按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門根據(jù)崗位輪換計劃提出。但在實際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時間上往往不能統(tǒng)一進行，從而造成審計工作不充分。

六、完善關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施

鑒于關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計實踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。

（一）結(jié)合商業(yè)銀行運營管理實際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機制。由于開展關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執(zhí)行，對于客戶經(jīng)理等營銷崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對象，實施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強制休假離崗審計的對象。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價規(guī)范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險點，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進行固化。如此，審計人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應(yīng)風(fēng)險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規(guī)范，提高審計質(zhì)量。

（三）加強對基層審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計人員的素質(zhì)。由于基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質(zhì)量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。上一級審計部門應(yīng)定期組織培訓(xùn)，提高基層行審計人員的理論修養(yǎng)。在開展審計工作時，要有計劃的征調(diào)基層審計人員參與，在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應(yīng)考慮制定并下發(fā)類似于《經(jīng)濟責(zé)任審計手冊》等內(nèi)容的指導(dǎo)意見，指導(dǎo)基層審計人員開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，保障審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。