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營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的概念范文第1篇

關(guān)鍵詞:資金管理;風(fēng)險(xiǎn)分析;資金效率

一、營(yíng)運(yùn)資金問(wèn)題的現(xiàn)狀分析

1.營(yíng)運(yùn)資金的概念界定

廣義理解，營(yíng)運(yùn)資金是指企業(yè)的全部流動(dòng)資產(chǎn)總額。包含了企業(yè)所有流動(dòng)資產(chǎn)，即企業(yè)一定時(shí)期持有的現(xiàn)金和有價(jià)證券、應(yīng)收和與預(yù)付賬款及各類存貨資產(chǎn)等。狹義的理解，營(yíng)運(yùn)資金是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額減去各類流動(dòng)負(fù)債后的余額，也稱凈營(yíng)運(yùn)資金。它并不特指某項(xiàng)資產(chǎn)，而是一個(gè)差額。

2.營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題

流動(dòng)資金不足。目前，我國(guó)企業(yè)普遍存在流動(dòng)資金短缺的情況，面臨著營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)。作為社會(huì)資源的一種體現(xiàn)，資金包括流動(dòng)資金的緊缺是在所難免的。但是，這種流動(dòng)資金的緊缺狀況已經(jīng)超出了理性的極限。

營(yíng)運(yùn)資金低效運(yùn)營(yíng)。流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢，流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量差，不良資產(chǎn)比重較大。應(yīng)收賬款數(shù)量普遍高，且相互拖欠情況比較嚴(yán)重，平均拖欠時(shí)間增長(zhǎng)。

營(yíng)運(yùn)資金管理弱化?，F(xiàn)金管理混亂。流動(dòng)性最強(qiáng)、獲利能力最低是現(xiàn)金資產(chǎn)的特點(diǎn)?，F(xiàn)金過(guò)多或不足均不利于企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)，尤其是廣大中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)人員短缺，沒(méi)有制定合理可行的最佳現(xiàn)金持有量，編制現(xiàn)金預(yù)算，并采取有效措施對(duì)現(xiàn)金日常收支進(jìn)行控制。應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，資金回收困難。很多企業(yè)業(yè)務(wù)收入的連年增長(zhǎng)并沒(méi)有帶來(lái)利潤(rùn)的持續(xù)增長(zhǎng)，主要原因就是同期應(yīng)收賬款數(shù)額增長(zhǎng)的比例更大，而且賬齡結(jié)構(gòu)越來(lái)越趨于惡化，經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)。

二、營(yíng)運(yùn)資金的有關(guān)政策

創(chuàng)建期的財(cái)務(wù)政策。由于創(chuàng)建者創(chuàng)建初始的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和管理經(jīng)驗(yàn)還有待積累，企業(yè)沒(méi)有建立完整的信用體系，企業(yè)總體的價(jià)值較低。而資本市場(chǎng)中的投資者總是青睞高價(jià)值的企業(yè)，對(duì)低價(jià)值企業(yè)會(huì)采用非常嚴(yán)厲的歧視政策，因此，創(chuàng)建期的企業(yè)缺乏通暢的籌資渠道。

成長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)政策。當(dāng)企業(yè)平穩(wěn)度過(guò)創(chuàng)建期并步入成長(zhǎng)期時(shí)，產(chǎn)品的定位與市場(chǎng)滲透程度都得到很大的提高，但企業(yè)此時(shí)仍面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)壓力。一方面企業(yè)需要大量的資金來(lái)配合快速發(fā)展的市場(chǎng)，另一方面因貨款未及時(shí)回籠也會(huì)致使資金缺口的出現(xiàn)。因此，在本階段，管理者需制定恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)政策以保證企業(yè)盡快成長(zhǎng)起來(lái)。

成熟期的財(cái)務(wù)政策。入成熟期的基本標(biāo)志是企業(yè)的市場(chǎng)份額較大在市場(chǎng)中的地位相對(duì)穩(wěn)固營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。處在成熟期初期的產(chǎn)品銷售仍在增加，但增長(zhǎng)速度減慢，直至停止，隨后出現(xiàn)緩慢下降趨勢(shì).該階段，企業(yè)面臨的主要問(wèn)題是，如何降低產(chǎn)品成本，充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)杠桿的作用。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步完善產(chǎn)品質(zhì)量的控制制度，嚴(yán)格產(chǎn)品成本控制標(biāo)準(zhǔn)，保證產(chǎn)品在質(zhì)量和成本上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。由于成熟期產(chǎn)品能為企業(yè)產(chǎn)生大量穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，這就能為企業(yè)處在開(kāi)發(fā)期及引入期產(chǎn)品提供了大量的資金，平衡了在不同生命周期期間上產(chǎn)品的資金需求，減少了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

分化期的財(cái)務(wù)政策。企業(yè)在成熟期之后，可能出現(xiàn)三種情況。其一，企業(yè)不思進(jìn)取，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)、增加新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)，使得原有的核心業(yè)務(wù)孤立無(wú)援，企業(yè)業(yè)務(wù)量逐漸遞減。其二，企業(yè)為了尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，盲目進(jìn)行投資，倉(cāng)促進(jìn)入自己不熟悉的行業(yè)或者領(lǐng)域，由于缺乏行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和該行業(yè)的管理知識(shí)，最終導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂，將企業(yè)推向破產(chǎn)。這兩種情況都會(huì)使企業(yè)過(guò)早地夭折。其三，企業(yè)在清晰的戰(zhàn)略指導(dǎo)下，盤點(diǎn)自己的核心能力，通過(guò)合理的資本運(yùn)作，獲取企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的核心資源，將企業(yè)導(dǎo)入新的成長(zhǎng)曲線，企業(yè)將進(jìn)入更加輝煌的青年和壯年時(shí)期。

三、營(yíng)運(yùn)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理

1.企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的種類

現(xiàn)金的收付風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金收付風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)中，無(wú)法按時(shí)收回到期貨款或無(wú)法及時(shí)償還到期債務(wù)的可能性。應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)，客戶拖欠的風(fēng)險(xiǎn)、客戶賴賬的風(fēng)險(xiǎn)、客戶破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)、不同付款方式造成的外貿(mào)信用風(fēng)險(xiǎn)。存貨的資金占用風(fēng)險(xiǎn)，存貨管理中的資金占用風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)擁有存貨時(shí)因價(jià)格變動(dòng)、產(chǎn)品過(guò)時(shí)、自然損耗等原因而令存貨價(jià)值減少的可能性。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

構(gòu)建健全有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制機(jī)制。企業(yè)需做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先、事中和事后的控制工作。建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

四、營(yíng)運(yùn)資金的管理

第一，企業(yè)資金短缺問(wèn)題分析。賒銷業(yè)務(wù)、資金拖欠造成企業(yè)資金不到位，影響了現(xiàn)金流。產(chǎn)品適銷不對(duì)路、大量積壓，使流動(dòng)資金變成了死滯資金?！皞鶆?wù)鏈”日益沉重，企業(yè)資金日益緊張。銀行監(jiān)管力度不夠，使付款單位無(wú)理拒付有機(jī)可乘。集團(tuán)企業(yè)存在銀行開(kāi)戶多、貸款多、資金沉淀多、資金集約管理程度低的問(wèn)題。盲目興辦企業(yè)，加劇全社會(huì)的資金緊張。

第二，應(yīng)收賬款變現(xiàn)困難問(wèn)題分析。催討不力，法律時(shí)效期過(guò)期，使企業(yè)壞賬損失增加。力堵源頭，預(yù)防應(yīng)收賬款變?yōu)殡y收賬款。收貨手續(xù)不清，增加收款難度。收款手續(xù)職責(zé)不明，造成款項(xiàng)不翼而飛。把關(guān)不嚴(yán)，后果自負(fù)。張冠李戴，適銷不對(duì)路。銷售人員信口開(kāi)河，企業(yè)無(wú)法兌現(xiàn)承諾。質(zhì)量出問(wèn)題，貨款無(wú)法收回。

第三，存貨管理不善問(wèn)題分析。忽視存貨賬齡問(wèn)題，造成超儲(chǔ)積壓。存貨分類不合理，沒(méi)有將外協(xié)加工件及自制半成品分開(kāi)核算管理。存貨數(shù)量的確定沒(méi)有完全按照永續(xù)盤存制。存貨的價(jià)值及成本流轉(zhuǎn)沒(méi)有按照一定的方法管理。缺少定期稽核。

參考文獻(xiàn):

營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的概念范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);傳導(dǎo)機(jī)理;控制探析

[中圖分類號(hào)] F23 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜多變，企業(yè)在獲取財(cái)務(wù)活動(dòng)信息時(shí)面臨巨大挑戰(zhàn)，致使財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)很大的不確定性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果有很大的隨機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)性，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的收益風(fēng)險(xiǎn)。因此分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)理的研究有重大實(shí)踐意義，通過(guò)研究制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)控制措施，有助于完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這對(duì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的概念及分類

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的概念

關(guān)于“傳導(dǎo)機(jī)制”的概念在學(xué)術(shù)界和官方報(bào)告都未曾給出一個(gè)明確的定義，它借鑒了物理學(xué)的原理，將其應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域，并被推廣到其他各個(gè)領(lǐng)域。關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的概念可以從狹義和廣義兩個(gè)完全不同的角度來(lái)定義。從狹義的角度講，企業(yè)處于經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，必然要受到一些來(lái)自外部環(huán)境或自身的不確定因素的影響和干擾，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一個(gè)或某幾個(gè)環(huán)節(jié)面臨風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有形或無(wú)形的事物將其蔓延至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一系列操作環(huán)節(jié)中，造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)偏離預(yù)定軌道，甚至給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。也就是說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)是指企業(yè)因受不確定因素的干擾造成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某一個(gè)環(huán)節(jié)面臨風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)某種形式蔓延至與之有關(guān)的其他環(huán)節(jié)，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。從廣義的角度來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)不僅能夠在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間傳導(dǎo)，還可以在企業(yè)間進(jìn)行傳導(dǎo)。這時(shí)因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并不是獨(dú)立存在的，企業(yè)之間存在合作關(guān)系。一旦某一企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，其將會(huì)傳導(dǎo)至與該企業(yè)有利益互通關(guān)系的企業(yè)，甚至可能通過(guò)某種載體傳導(dǎo)至整個(gè)企業(yè)鏈。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的分類

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)可以更加不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)將其劃分為不同的類。如果企業(yè)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)按照其耦合形態(tài)來(lái)劃分可以將其劃分為純耦合傳導(dǎo)和弱耦合傳導(dǎo)和強(qiáng)耦合傳導(dǎo)。如果按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在傳導(dǎo)的過(guò)程中是否有本質(zhì)上的變化來(lái)分可以將其分為穩(wěn)態(tài)傳導(dǎo)和非穩(wěn)態(tài)傳導(dǎo)。如果按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭劃分可以將其分為兩種，分別是以企業(yè)外部為風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)和以企業(yè)內(nèi)部為風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的基本理論

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理論

風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，企業(yè)各個(gè)部門的職員都能夠影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理理論被應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定中，用于識(shí)別和發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，該理論適用于各個(gè)級(jí)別不同的企業(yè)，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層提供可靠的保證。風(fēng)險(xiǎn)管理理論有助于企業(yè)管理層根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受力和風(fēng)險(xiǎn)容量設(shè)定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍值，以便能將風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)策略更好的聯(lián)系起來(lái)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、對(duì)策的選擇，風(fēng)險(xiǎn)緩解、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和保留都有明確的規(guī)定。

（二）熱傳導(dǎo)理論

熱傳導(dǎo)理論是一種將物理學(xué)中的熱傳導(dǎo)現(xiàn)象引入到經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域中來(lái)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)過(guò)程提供了理論基礎(chǔ)。在物理學(xué)中，高溫物體可以將溫度轉(zhuǎn)移到低溫物體。對(duì)于熱力學(xué)而言，內(nèi)能的變化是導(dǎo)致熱傳遞發(fā)生的根本原因，而且熱傳遞根據(jù)其傳導(dǎo)方式的不同又可以分為直接傳遞和間接傳遞兩種形式。就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)而言，風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的主要原因是風(fēng)險(xiǎn)不斷累積直到達(dá)到其風(fēng)險(xiǎn)閾值，也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)能能量發(fā)生了變化，從而將風(fēng)險(xiǎn)傳遞給那些與之有利益關(guān)系的企業(yè)。

（三）控制論

在控制論中，控制的核心內(nèi)容是信息，而信息又是為控制服務(wù)的，因此控制是通過(guò)信息反饋來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，信息反饋是控制論中十分重要的概念。所謂信息反饋是指通過(guò)控制系統(tǒng)將信息傳遞出去，并將其作用的結(jié)果反饋回來(lái)，然后對(duì)信息的在傳遞產(chǎn)生影響，從而達(dá)到制約的目的。

控制的根本目標(biāo)是為了縮小現(xiàn)實(shí)與目標(biāo)之間的差距，負(fù)反饋系統(tǒng)用于計(jì)算現(xiàn)實(shí)與目標(biāo)之間的差距值，然后通過(guò)決策機(jī)制根據(jù)差距值以及系統(tǒng)自身的控制能力來(lái)決定采取相應(yīng)的行動(dòng)，然后將信息傳遞給執(zhí)行機(jī)制，經(jīng)由執(zhí)行機(jī)制實(shí)施相應(yīng)的命令，實(shí)現(xiàn)改變現(xiàn)狀的目標(biāo)。通過(guò)對(duì)信息的控制，通常能夠達(dá)到縮小目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)之間的差距值。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的主要構(gòu)成要件

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)載體

載體一詞最早并應(yīng)用與化學(xué)領(lǐng)域，例如在工業(yè)上載體被用來(lái)代表傳遞熱能的介質(zhì)。隨著文化的多元化發(fā)展，載體也逐漸被廣泛應(yīng)用于任務(wù)社科領(lǐng)域，通常被認(rèn)為是信息和知識(shí)的承載物體。2007年夏刺岢雋朔縵沾導(dǎo)載體的具體概念，即在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)源中含有的風(fēng)險(xiǎn)流會(huì)根據(jù)企業(yè)外部的環(huán)境和內(nèi)部系統(tǒng)的狀態(tài)特征的變化而發(fā)生相應(yīng)的變化，這種變化會(huì)以有形或無(wú)形的方式傳遞到企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的相關(guān)功能節(jié)點(diǎn)及作業(yè)流程中去，我們把在這一過(guò)程中起到傳遞作用的介質(zhì)稱之為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)載體。

風(fēng)險(xiǎn)源客觀存在，其主要潛藏在企業(yè)財(cái)務(wù)的外部環(huán)境和內(nèi)部系統(tǒng)之中，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)源的累計(jì)值并沒(méi)有達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)閾值時(shí)，它的主要表現(xiàn)特征為片面的、局部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表征，不會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)造成經(jīng)濟(jì)損失。但是，一旦風(fēng)險(xiǎn)源的累計(jì)值超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)閾值，風(fēng)險(xiǎn)源就會(huì)迸發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)流，形成現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)活動(dòng)。承載著風(fēng)險(xiǎn)流，并對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響的介質(zhì)正是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的載體。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)載體具有如下特征：首先財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)載體具有中介性，主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)過(guò)程中，載體起到了一種溝通橋梁的作用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流若想在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)或企業(yè)之間進(jìn)行傳導(dǎo)就必須依附于某種載體。如果沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)載體的存在，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的基本條件就不存在了，也就沒(méi)辦法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的傳遞了。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)載體具有承載性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)載體承載的內(nèi)容因載體性質(zhì)的不同而不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)載體之間有些存在著一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，有些存在著一對(duì)多應(yīng)的關(guān)系，即有些是一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)載體只能承載一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而有些則是一種風(fēng)險(xiǎn)載體會(huì)造成多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)載體不僅承載了風(fēng)險(xiǎn)源還提供了風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的前提和條件。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)涉及到企業(yè)內(nèi)部多個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，并且與外部企業(yè)之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)載體承載著各種風(fēng)險(xiǎn)流且各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流之間進(jìn)行相互作用，那么風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)便開(kāi)始了。再次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)載體具有傳導(dǎo)性，而且風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)載體的風(fēng)險(xiǎn)性和承載性是相輔相成的關(guān)系，承載性為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)提供了前提條件，而傳導(dǎo)性則是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)載體本身具有的傳導(dǎo)能力。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體有資金載體、信息載體和人員載體。資金載體就是指企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所需要的貨幣投資。信息載體主要包括兩方面內(nèi)容：一是交易雙方所掌握的信息量不均衡;二是交易雙方了解各自信息占用的相應(yīng)地位。人員載體是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中用來(lái)記錄企業(yè)支出和收入情況的財(cái)務(wù)人員。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)路徑

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)路徑的概念為：風(fēng)險(xiǎn)源釋放風(fēng)險(xiǎn)流后，風(fēng)險(xiǎn)流依賴風(fēng)險(xiǎn)載體按照特定的渠道或者路徑在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)間流動(dòng)和傳導(dǎo)，風(fēng)險(xiǎn)流流動(dòng)所經(jīng)路徑為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)路徑。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的路徑可以分為外部傳導(dǎo)路徑和內(nèi)部傳導(dǎo)路徑兩種形式。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的內(nèi)容又可以劃分為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)之間的傳導(dǎo)、企業(yè)與外部企業(yè)、銀行等的傳導(dǎo)兩個(gè)方面。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑是通過(guò)一條資金鏈進(jìn)行傳導(dǎo)的，因此資金載體是企業(yè)內(nèi)部各財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的載體。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)資金載體傳導(dǎo)的主要表現(xiàn)形式有籌資風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、投資風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)、營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)?；I資風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因是企業(yè)不能按期還本付息或資金使用出現(xiàn)狀況等，會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響，使企業(yè)出現(xiàn)籌資困難的狀況，不利于籌資風(fēng)險(xiǎn)以資金載體的形式傳導(dǎo)至投資風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。投資風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)未來(lái)投資收益的預(yù)估具有不確定性，在投資中可能造成經(jīng)濟(jì)利益的損失或損失本金的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)則是指因企業(yè)資金不足造成企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)因收益分配不合理給企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成一定的影響。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)效應(yīng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)效應(yīng)包括多米諾效應(yīng)和耦合效應(yīng)，我們把多米諾效應(yīng)定義為：開(kāi)始于一個(gè)單元，并通過(guò)熱輻射、爆炸和碎片等物理效應(yīng)影響到鄰近單元，從而增加了后果嚴(yán)重性或失效頻率的事件。企業(yè)在存在風(fēng)險(xiǎn)源、初始財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閾值、初始單元與二級(jí)單元具有一定的關(guān)聯(lián)性的情況下就會(huì)產(chǎn)生多米諾效應(yīng)，在環(huán)境突變、技術(shù)環(huán)境的影響下可能加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)，也可能會(huì)終止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)。

耦合效應(yīng)指兩個(gè)或兩個(gè)以上的體系或運(yùn)動(dòng)形式通過(guò)各種相互作用彼此之間產(chǎn)生影響的現(xiàn)象。耦合效應(yīng)因其作用形式的不同而呈現(xiàn)出不同的耦合狀態(tài)，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不一樣的影響。其中影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)效應(yīng)的兩個(gè)重要元素分別是企業(yè)財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的匹配程度。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)管控策略

（一）控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源策略

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源控制主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)源、投資風(fēng)險(xiǎn)源、營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)源和收益分配風(fēng)險(xiǎn)源的控制。其中，在對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行控制時(shí)首先應(yīng)仔細(xì)分析籌資活動(dòng)所涉及到的宏觀環(huán)境，掌握經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì)和規(guī)律，合理調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)管理政策，以便于降低因外部環(huán)境的變化造成的籌資風(fēng)險(xiǎn)。其次要預(yù)防匯率的變化給企業(yè)造成的籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的籌資市場(chǎng)面向國(guó)際化，不免因匯率問(wèn)題而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。最后找準(zhǔn)投資的時(shí)機(jī)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分重要。

在投資風(fēng)險(xiǎn)控制中應(yīng)注重對(duì)投資項(xiàng)目的決策水平進(jìn)行預(yù)測(cè)，建立科學(xué)合理的投資決策制度，通過(guò)投資決策方案進(jìn)行決策。還要通過(guò)控制投資期限的長(zhǎng)短來(lái)降低投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在對(duì)新項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，一定要先進(jìn)行充分的投資項(xiàng)目論證，以避免投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

企業(yè)在對(duì)營(yíng)業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)源的控制中應(yīng)建立嚴(yán)格的賬目管理制度，深入了解客戶的資信情況，將客戶劃分為不同的級(jí)別給予不同形式的服務(wù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)部門間的協(xié)調(diào)合作能力，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)現(xiàn)金流的管理，而且應(yīng)特別注重對(duì)現(xiàn)金的預(yù)算管理，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)。

收益風(fēng)險(xiǎn)源的控制則是企業(yè)根據(jù)收益分配風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因采取相應(yīng)的策略對(duì)其進(jìn)行控制。其主要策略有改進(jìn)會(huì)計(jì)記賬的方法，提高會(huì)計(jì)反映企業(yè)真正的財(cái)務(wù)狀況的能力。企業(yè)應(yīng)能夠準(zhǔn)確計(jì)算出用于外部籌資的資金數(shù)額和投資預(yù)算。

（二）阻滯財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑策略

阻滯財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑策略的重點(diǎn)在于控制傳導(dǎo)路徑上的關(guān)鍵因子。企業(yè)可以根據(jù)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的控制要求確定控制目標(biāo)的變量。其中控制目標(biāo)主要包括企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金徑流量。在此基礎(chǔ)之上制定符合企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)控制策略。企業(yè)可以從經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況出發(fā)，通過(guò)Vensim模擬獲取控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因子靈敏度的大小，并將其看作是關(guān)鍵因子。沒(méi)有一種控制正常是完美的，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)系統(tǒng)內(nèi)因子的組合，加強(qiáng)其控制力度是十分重要的。

阻滯風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑的策略還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)與分析，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性和有效性。在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)控制策略時(shí)不僅要考慮風(fēng)險(xiǎn)載體等因素，還要求制定的策略有一定的可預(yù)見(jiàn)性，不是出現(xiàn)問(wèn)題后采取措施解決而是在未給企業(yè)造成任何實(shí)質(zhì)性的影響之前將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避掉。

（三）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閥值策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流潛藏在風(fēng)險(xiǎn)源中，通過(guò)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)閾值能夠有效延緩風(fēng)險(xiǎn)源迸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)流。提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閾值策略的主要方法有：一是企業(yè)采用柔性化管理方式對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理;二是盡量避免企業(yè)財(cái)務(wù)閾值降低的事情發(fā)生;企業(yè)采用柔性化管理是指企業(yè)能夠快速采取有效措施對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的外部環(huán)境和內(nèi)部系統(tǒng)所引起的不確定能力進(jìn)行處理，這種能力主要有緩沖能力、適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力三點(diǎn)。緩沖能力是企業(yè)處理各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為常見(jiàn)的一種手段，其基本思想是以不變應(yīng)萬(wàn)變。適應(yīng)能力則是企業(yè)在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)通過(guò)適當(dāng)調(diào)整應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。創(chuàng)新能力則是企業(yè)通過(guò)新行為、新策略來(lái)對(duì)外部、內(nèi)部環(huán)境造成影響，進(jìn)而達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的目的。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理或者財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管機(jī)制存在漏洞都可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閾值。因此企業(yè)若想避免降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閾值就應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]丁瑜瑜.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)機(jī)理與控制[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2015，7（4）：69-70

營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的概念范文第3篇

關(guān)鍵詞：資金風(fēng)險(xiǎn) 匯率風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)策劃

隨著國(guó)內(nèi)各地高難度的地標(biāo)性建筑不斷涌現(xiàn)，國(guó)內(nèi)工程企業(yè)的建筑水平和項(xiàng)目管理能力都是毋庸置疑的。然而，在“走出去”的過(guò)程中，國(guó)內(nèi)行之有效的、成熟的管理經(jīng)驗(yàn)、管理班子搬到境外卻可能“水土不服”。盡管遵循同樣的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作看似適應(yīng)性較強(qiáng)，實(shí)則國(guó)與國(guó)之間外匯管制、資金監(jiān)管、稅制及征管制度等巨大差異對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。謀定而后動(dòng)，成功的前期財(cái)務(wù)籌劃將有效保障工程進(jìn)度，保證項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益。

本文嘗試將前期財(cái)務(wù)籌劃分為合同談判階段（簽約前）和開(kāi)工準(zhǔn)備階段（簽約后）兩個(gè)時(shí)間段，對(duì)境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的三大風(fēng)險(xiǎn)：資金、匯率和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討并提出應(yīng)對(duì)策略。

一、資金風(fēng)險(xiǎn)

本文所指資金風(fēng)險(xiǎn)主要是指外匯自由兌換和資金流通風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)承接的境外項(xiàng)目以經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)為主，這些國(guó)家往往執(zhí)行相對(duì)嚴(yán)格的外匯管制，資金流入和流出都存在一定障礙，具體表現(xiàn)為：流入方面，匯款路徑復(fù)雜，耗時(shí)較長(zhǎng)。比如由于存在聯(lián)合國(guó)制裁，向某非洲國(guó)家匯劃項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金正常耗時(shí)超過(guò)十個(gè)工作日，還存在中轉(zhuǎn)行調(diào)查不通過(guò)被退回的風(fēng)險(xiǎn)。流出則存在更多限制，例如盡管印尼允許印尼貨幣自由兌換外幣，但外匯必須在市場(chǎng)上取得，政府并不保證供應(yīng)匯出所需的外匯，由于印尼國(guó)家外債負(fù)擔(dān)較重，當(dāng)?shù)劂y行能夠兌換的美元數(shù)量有限，外資企業(yè)可能需要等待較長(zhǎng)時(shí)間；而上述某非洲國(guó)家則需要獲得相關(guān)部門的同意才能夠進(jìn)行國(guó)際支付，第三國(guó)采購(gòu)必須預(yù)留足夠時(shí)間。一般而言，項(xiàng)目所在國(guó)外匯兌換和流通政策可以通過(guò)我國(guó)駐外經(jīng)商處網(wǎng)站或者該國(guó)政府信息平臺(tái)獲得，有助于企業(yè)對(duì)項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)大概的了解。進(jìn)入到項(xiàng)目談判期間，財(cái)務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)注重更為具體的規(guī)定以便提出有效策略：

（一）簽約前

在法律允許的范圍內(nèi)，協(xié)商采用第三方自由港離岸賬戶進(jìn)行部分工程款結(jié)算以節(jié)省資金在途時(shí)間；如果必須在項(xiàng)目所在國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)、開(kāi)立賬戶全額收款，充分利用業(yè)主方的當(dāng)?shù)刭Y源，約定由業(yè)主承擔(dān)申請(qǐng)換匯額度等相關(guān)責(zé)任；支付條款談判需充分考慮資金流通可能損耗的時(shí)間。

（二）簽約后

設(shè)立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)活動(dòng)商業(yè)慣例和相關(guān)規(guī)定對(duì)內(nèi)部管理規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。例如，銀行體系完善的地區(qū)可以使用支票或者轉(zhuǎn)賬作為主要結(jié)算支付手段，但在某些經(jīng)濟(jì)落后國(guó)家的邊遠(yuǎn)地區(qū)，無(wú)論多大金額的交易都使用現(xiàn)金交易，遇到類似情形需要增加復(fù)核程序、采購(gòu)人員定期輪換等補(bǔ)償機(jī)制。同時(shí)，要對(duì)當(dāng)?shù)刂Ц断嚓P(guān)的特殊規(guī)定予以重視，比如伊朗規(guī)定一定金額以上的交易不僅必須通過(guò)銀行結(jié)算，還需定期向稅務(wù)局報(bào)備。類似細(xì)枝末節(jié)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目管理內(nèi)控中有所體現(xiàn)。

二、匯率風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)“走出去”深度、廣度和速度的提升，在不同國(guó)家分支機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目資產(chǎn)、負(fù)債及資本金的貨幣錯(cuò)配就會(huì)形成外匯敞口，對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理實(shí)質(zhì)就是對(duì)外匯敞口的管理。

（一）簽約前

基本原則應(yīng)當(dāng)是充分使用母公司的“資金池”來(lái)匹配項(xiàng)目之間同幣種的資金需求，盡量控制敞口規(guī)模。匯率風(fēng)險(xiǎn)防范甚至可以提前到項(xiàng)目策劃階段：研究當(dāng)?shù)刎泿攀欠衽c美元掛鉤、匯率走勢(shì)情況如何、總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是否看好；對(duì)項(xiàng)目中當(dāng)?shù)刎泿?、美元和人民幣的使用比例?yīng)當(dāng)有一個(gè)大致的判斷，為合同條款中結(jié)算幣種和比例的確定提供依據(jù)。

（二）簽約后

一旦合同項(xiàng)目進(jìn)入執(zhí)行階段，供應(yīng)商和分包單位實(shí)際上就和總承包商成為了利益共同體，因此在對(duì)勞務(wù)、專業(yè)分包和材料供應(yīng)商的合同洽談務(wù)必要引入風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的概念，結(jié)算幣種、比例和時(shí)點(diǎn)條款可以參考與業(yè)主的總承包合同進(jìn)行商談。同時(shí)，企業(yè)可以結(jié)合匯率走勢(shì)的總體判斷，選擇適當(dāng)?shù)奶灼诒Ｖ倒ぞ哌M(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于境外工程項(xiàng)目對(duì)于承包商的本地化要求越來(lái)越高，面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)外承包工程企業(yè)越來(lái)越多地參與到BOT、PPP等建設(shè)+投資形式的項(xiàng)目中來(lái)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性日益凸顯。

（一）簽約前

在新進(jìn)入一個(gè)市場(chǎng)，或者對(duì)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)稅制、稅收征管體制不熟悉的情況下，專業(yè)機(jī)構(gòu)一般建議承包商在合同中約定，當(dāng)?shù)囟愂沼蓸I(yè)主承擔(dān)。當(dāng)然，隨著對(duì)外承包工程企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)屬地化程度越來(lái)越高，同時(shí)流轉(zhuǎn)稅在稅收中比重日益增大，企業(yè)更傾向于分國(guó)別進(jìn)行整體稅務(wù)籌劃。在這個(gè)過(guò)程中，考慮到BEPS行動(dòng)計(jì)劃對(duì)國(guó)際稅務(wù)體系的影響，常設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及業(yè)務(wù)整合都是需要考慮到因素。

（二）簽約后

總體來(lái)講，簽約后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范側(cè)重于與當(dāng)?shù)囟愂照鞴軝C(jī)構(gòu)的銜接及一些惠政策的落實(shí)。即便是約定了當(dāng)?shù)囟愂沼蓸I(yè)主承擔(dān)，企業(yè)在項(xiàng)目執(zhí)行階段仍然面臨一些稅務(wù)難題：例如，增值稅是由承包商現(xiàn)行墊付、按期向業(yè)主報(bào)銷，還是由業(yè)主代為申報(bào)；特定利用國(guó)家優(yōu)惠政策融資實(shí)施的免稅項(xiàng)目是先征后免，還是由業(yè)主直接向相關(guān)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)免稅證明；工程設(shè)備機(jī)械短期入境時(shí)作臨時(shí)申報(bào)、后因種種原因?qū)е略O(shè)備超期未能出境而項(xiàng)目執(zhí)行單位已經(jīng)變更，固定資產(chǎn)權(quán)屬變更后的稅務(wù)補(bǔ)繳通過(guò)何種方式進(jìn)行等。

在國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)存在較大不確定性的情況下，工程項(xiàng)目建設(shè)周期已經(jīng)不短，建設(shè)+投資的回收期相對(duì)更長(zhǎng)，項(xiàng)目資金、匯率、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性貫穿項(xiàng)目始終，但是抓住項(xiàng)目簽約前策劃和開(kāi)工前準(zhǔn)備這兩個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)于項(xiàng)目后期運(yùn)作事半功倍。

參考文獻(xiàn)：

營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的概念范文第4篇

一、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本含義

現(xiàn)金流量是現(xiàn)財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，它是指企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間依照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，比如投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及非經(jīng)常性項(xiàng)目等，最終產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及現(xiàn)金總量情況的總稱，是企業(yè)現(xiàn)金的動(dòng)態(tài)反映。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定性因素的影響，如融資不當(dāng)或者結(jié)構(gòu)不合理等原因，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，喪失償債能力，從而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。

二、現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

現(xiàn)財(cái)學(xué)的一個(gè)重要理論是：資產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值是其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。現(xiàn)金流量的不確定性為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患，同時(shí)，現(xiàn)金流量信息為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控提供了可靠的依據(jù)。財(cái)務(wù)是為了獲得增量貨幣而墊支貨幣的活動(dòng)，在本金墊支時(shí)就自然地埋下了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種子--存在無(wú)法收回本金或獲得本金增值的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就蘊(yùn)藏在整個(gè)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中。與此相對(duì)應(yīng)的是，現(xiàn)金流量為發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的投資、籌資等風(fēng)險(xiǎn)提供了有用的參考信息。一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)、籌資和投資活動(dòng)的運(yùn)行狀況可以通過(guò)現(xiàn)金流量全面及時(shí)的反映出來(lái)，有利于企業(yè)決策者進(jìn)行資金調(diào)度和風(fēng)險(xiǎn)防范；另一方面，現(xiàn)金流量的確認(rèn)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，便于企業(yè)進(jìn)行縱向和橫向的比較、分析，為企業(yè)合理組織現(xiàn)金調(diào)度、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行相關(guān)預(yù)測(cè)、決策提供了可靠的依據(jù)。

三、現(xiàn)金流量在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括運(yùn)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。前者產(chǎn)生的主要原因是現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度減慢，營(yíng)運(yùn)資金被占用；后者產(chǎn)生的原因主要是突發(fā)性壞賬和大量賒賬引起的風(fēng)險(xiǎn)。

因此對(duì)于現(xiàn)金流量在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，首先，企業(yè)應(yīng)該增加經(jīng)營(yíng)性的現(xiàn)金流入量。多數(shù)財(cái)務(wù)狀況較好的企業(yè)均能從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來(lái)維持企業(yè)資金的收支平衡，但是，當(dāng)企業(yè)需要進(jìn)行季節(jié)性經(jīng)營(yíng)或者投資行為時(shí)，凈現(xiàn)金流量可能是負(fù)數(shù)，加之激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)量縮減，從而降低了企業(yè)營(yíng)業(yè)收入或者營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，最終使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，企業(yè)要調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、降低成本以及增加市場(chǎng)份額等措施來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利能力和增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入量。

其次，企業(yè)應(yīng)縮減資金占用量，提高資金運(yùn)行速度。目前，大多數(shù)企業(yè)存在流動(dòng)資產(chǎn)存貨占用比例較大的問(wèn)題，這些存貨占據(jù)了企業(yè)大量的資金，企業(yè)在保管這些存貨時(shí)還要支付高額的保管費(fèi)用，這導(dǎo)致企業(yè)的成本增加，利潤(rùn)下降。另外，庫(kù)存貨物時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，企業(yè)還要承擔(dān)市場(chǎng)價(jià)格跌落、人為原因以及物資自然損耗而造成的損失。針對(duì)上述這種情況，企業(yè)應(yīng)該本著節(jié)約資金、降低庫(kù)存的原則，合理地進(jìn)行采購(gòu)，在確定供應(yīng)商、物資采購(gòu)、運(yùn)輸及驗(yàn)收入庫(kù)等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把好關(guān)，最大程度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，企業(yè)應(yīng)該篩選客戶，并對(duì)客戶進(jìn)行了解，選擇的時(shí)候也盡可能選擇一些有實(shí)力又有信譽(yù)的，并且在結(jié)算方式上也要有依據(jù)，盡可能避免企業(yè)資金被占用的可能性。企業(yè)不僅要控制資金的投入量，還要盡最大努力來(lái)減少資金占用，與此同時(shí)，還要注意存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，盡可能減少甚至杜絕壞賬損失。

（二）投資環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)資金獲利能力的提高主要體現(xiàn)在企業(yè)的投資項(xiàng)目上。因此企業(yè)進(jìn)行投資前，應(yīng)充分了解市場(chǎng)環(huán)境以確定投資對(duì)象。首先，應(yīng)對(duì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)投資程度進(jìn)行預(yù)測(cè)。選擇一些壟斷競(jìng)爭(zhēng)不是很強(qiáng)的行業(yè)進(jìn)行投資，一旦投資，就應(yīng)形成規(guī)模；其次，要分析項(xiàng)目現(xiàn)金流量，加強(qiáng)項(xiàng)目可行性研究，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的管理；最后，要分散投資風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格地控制現(xiàn)金流出，降低成本。

（三）籌資環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

首先，企業(yè)應(yīng)調(diào)整合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流，以提高資產(chǎn)變現(xiàn)能力和資金收益能力。要想達(dá)到讓貸款企業(yè)如期歸還的目的，那么企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率不能低于2：1。如果流動(dòng)比率的數(shù)值大，那就說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性更強(qiáng)。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還要把速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨和待攤費(fèi)用之后的資產(chǎn)）與流動(dòng)負(fù)債的比率調(diào)整到不低于1：1的安全區(qū)域內(nèi)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力就會(huì)增強(qiáng)。

其次，負(fù)債利率的結(jié)構(gòu)安排應(yīng)傾向于減少利率風(fēng)險(xiǎn)的方向，并減少負(fù)債企業(yè)的實(shí)際利率。一般來(lái)說(shuō)長(zhǎng)期利率借款可以減少利率風(fēng)險(xiǎn)，但缺少靈活性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較大；浮動(dòng)利率比較靈活，可以提前還款，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。因此企業(yè)不應(yīng)該只采用一種利率，而是從降低企業(yè)利息負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)保持兩者的適當(dāng)比例。

結(jié) 語(yǔ)

營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的概念范文第5篇

【論文關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)稽核；資產(chǎn)信息一體化；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、財(cái)務(wù)稽核

1、財(cái)務(wù)稽核的概念

財(cái)務(wù)稽核的概念是單位財(cái)務(wù)部門稽查并核實(shí)本單位管理范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理行為是否真實(shí)準(zhǔn)確、完整合法并且及時(shí)有效。財(cái)務(wù)稽核是一種財(cái)務(wù)監(jiān)督行為，這種監(jiān)督區(qū)別于包括國(guó)家主管部門監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督的外部監(jiān)督，同時(shí)也區(qū)別于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)自我檢查、自我完善和自我提高的重要手段。

財(cái)務(wù)稽核以風(fēng)險(xiǎn)防范為重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的依法合規(guī)性本著客觀公正的原則實(shí)施監(jiān)督行為。稽核的對(duì)象是單位財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)方面，由財(cái)務(wù)部門來(lái)執(zhí)行，主要工作方式是日常稽核和專項(xiàng)稽核.

2、作為一種財(cái)務(wù)活動(dòng)的核查監(jiān)督行為，財(cái)務(wù)稽核與審核、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

（1）審核。目前一般的財(cái)務(wù)審核工作局限于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的審核，審核原始憑證、記賬憑證是否準(zhǔn)確；審核報(bào)表的編制有無(wú)錯(cuò)漏或明顯失誤；另外審核財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)與盤存工作，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。這樣的審核工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全面監(jiān)督與核查。

（2）內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)控的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 由于內(nèi)部控制主要精力在按標(biāo)準(zhǔn)抽取樣本量，檢查定性、定量指標(biāo)審批手續(xù)是否完備的復(fù)核性測(cè)試檢查中，對(duì)相關(guān)流程控制點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容的實(shí)質(zhì)性檢查涉及不多。

（3）內(nèi)部審計(jì)雖然能夠?qū)?huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。并不能完全滲透于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，因此無(wú)法對(duì)所有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)即時(shí)的、全面的稽查核實(shí)。

二、財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀

雖然《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》都明文規(guī)定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，但目前財(cái)務(wù)部門內(nèi)部一般都只是設(shè)立一個(gè)審核崗位，并沒(méi)有專門的財(cái)務(wù)稽核制度指導(dǎo)下的財(cái)務(wù)稽核工作體系?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)稽核范圍也不夠全面，一般都只是類似于審核工作內(nèi)容，比如對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行審核，并且對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與合理性進(jìn)行審核?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)稽核的工作內(nèi)容包括規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，稽核重大投融資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)采購(gòu)、資產(chǎn)處置及會(huì)計(jì)政策變更等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的合規(guī)合法性等。財(cái)務(wù)稽核工作的現(xiàn)狀距離現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的要求還有著相當(dāng)大的差距。這兩者之間的差距就是我們需要彌補(bǔ)和提高的。

近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)的監(jiān)管力度，國(guó)資委、國(guó)稅總局等部委也采取了多項(xiàng)措施，加強(qiáng)對(duì)中央企業(yè)的管理考核和監(jiān)督檢查。發(fā)電企業(yè)作為倍受媒體和社會(huì)輿論關(guān)注的行業(yè)，接受外部政府主管部門的檢查也比較頻繁。因此，發(fā)電企業(yè)必須強(qiáng)化自身監(jiān)督的力度，規(guī)范企業(yè)行為，提升管理水平，營(yíng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。由此可以看出，財(cái)務(wù)稽核工作的現(xiàn)狀距離現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的要求還有著相當(dāng)大的差距。我們有必要盡快大力開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作的制度建設(shè)以及在此指導(dǎo)下開(kāi)展具體實(shí)施工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)自律機(jī)制，規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)管理工作保駕護(hù)航。

三、財(cái)務(wù)稽核的方式

1、稽核方式

（1）日常稽核與專項(xiàng)稽核

日?；耸潜締挝回?cái)務(wù)部門內(nèi)部開(kāi)展的對(duì)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作同步進(jìn)行的核查。

專項(xiàng)稽核是對(duì)本部門或所屬部門重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)或涉及到財(cái)務(wù)的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)所進(jìn)行的事前預(yù)防性或事后監(jiān)督性的核查。

（2）在線稽核與現(xiàn)場(chǎng)稽核

在線稽核是通過(guò)財(cái)務(wù)信息一體化的平臺(tái)，對(duì)本單位財(cái)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)或所屬單位財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的網(wǎng)絡(luò)在線核查，全面推行財(cái)務(wù)在線稽核，可以提升稽核工作效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，而且可以實(shí)現(xiàn)全方位在線稽核覆蓋，在線稽核可以對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算、資金收支等多方面，對(duì)資金支付、成本費(fèi)用、燃料管理、預(yù)算執(zhí)行等重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)核查，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)和排財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題。

現(xiàn)場(chǎng)稽核一般應(yīng)用于專項(xiàng)稽核，或與在線稽核相結(jié)合的方式應(yīng)用于專項(xiàng)稽核。主要以現(xiàn)場(chǎng)聽(tīng)取被稽核單位情況介紹，審閱、檢查、核對(duì)、分析相關(guān)財(cái)務(wù)資料等做出稽核結(jié)論。

（3）借助外部力量實(shí)施財(cái)務(wù)稽核

稽核工作需要時(shí)，可以聘請(qǐng)專家或會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方面潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控流程設(shè)計(jì)等內(nèi)容進(jìn)行稽核，稽核人員可以參考、利用這些專業(yè)的稽核結(jié)論對(duì)稽核事項(xiàng)做出判斷和評(píng)價(jià)。

四、建立由不同層次稽核組成的防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防線

1、自身稽核

自身稽核以財(cái)務(wù)工作各個(gè)崗位為基本單位，覆蓋財(cái)務(wù)全部業(yè)務(wù)。每個(gè)崗位根據(jù)本崗位工作內(nèi)容和工作職責(zé)要求，按照規(guī)定的執(zhí)行頻率對(duì)自己的工作進(jìn)行自身稽核。每個(gè)崗位都承擔(dān)自身稽核職責(zé)，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線。

2、財(cái)務(wù)部門的定期稽核

財(cái)務(wù)主管和稽核人員負(fù)責(zé)本部門的定期稽核，對(duì)本企業(yè)一定時(shí)段的業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的執(zhí)行頻率，對(duì)這一時(shí)段的業(yè)務(wù)按照日常稽核工作的規(guī)范進(jìn)行審核，這也是財(cái)務(wù)日常工作的一部分，由此建立起防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線。

3、資金、核算等各財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)稽核。

財(cái)務(wù)各專業(yè)職能崗位承擔(dān)專業(yè)稽核職責(zé)，根據(jù)本專業(yè)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定的執(zhí)行頻率對(duì)本專業(yè)關(guān)鍵稽核環(huán)節(jié)的有效性進(jìn)行檢查，對(duì)前面的稽核環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核。

4、稽核專責(zé)全方位的稽核。

在完成上述三個(gè)層面的稽核的情況下，稽核專責(zé)部門或人員根據(jù)上述稽核的結(jié)果，開(kāi)展全面性的普查、有針對(duì)性的重點(diǎn)核查或二者結(jié)合，對(duì)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)管理事務(wù)進(jìn)行全面稽核檢查、對(duì)某些特定管理事項(xiàng)或單位部門進(jìn)行重點(diǎn)稽核檢查。

通過(guò)以上四個(gè)層次的財(cái)務(wù)稽核，組成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)稽核體系，能夠不留死角的全面涵蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)事務(wù)，既全面、深入地完成財(cái)務(wù)稽核各項(xiàng)工作，又兼顧成本效率原則，建立多角度的全面稽核的管理機(jī)制。

五、下一步財(cái)務(wù)稽核工作重點(diǎn)

除了日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的稽核外，財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容重點(diǎn)放在資產(chǎn)保值增值、資金安全完整等方面，加強(qiáng)在資產(chǎn)信息一體化的平臺(tái)上在線稽核的方式方法的研究和運(yùn)用。根據(jù)上級(jí)單位的要求和本單位工作計(jì)劃的統(tǒng)籌安排，在日常稽核的基礎(chǔ)上，結(jié)合在線稽核，開(kāi)展對(duì)專項(xiàng)或重點(diǎn)單位的現(xiàn)場(chǎng)稽核。

具體做法如下：

（1）將日常財(cái)務(wù)稽核工作的主要內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、成本管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)的管理流程、關(guān)鍵工作點(diǎn)、稽核方法、稽核所需資料、工作底稿編制成模板，提高稽核工作效率。

（2）關(guān)注現(xiàn)金流量稽核，開(kāi)展以資金稽核為重點(diǎn)內(nèi)容的財(cái)務(wù)收支稽核，加強(qiáng)資金的在線控制，對(duì)大額支付、成本費(fèi)用、燃料等重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排查經(jīng)營(yíng)管理中的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加強(qiáng)資本性支出稽核，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本造價(jià)，對(duì)基建、技改、大修等工程項(xiàng)目的資金來(lái)源、項(xiàng)目概預(yù)算、支付進(jìn)度款、竣工決算等項(xiàng)目管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)密稽核，降低了項(xiàng)目造價(jià)，也就是降低建成后的生產(chǎn)成本，從而增加經(jīng)營(yíng)效益。

六、資產(chǎn)信息一體化環(huán)境下的財(cái)務(wù)稽核幾點(diǎn)新內(nèi)容

發(fā)電企業(yè)有著巨大的資產(chǎn)規(guī)模和密集的資金，在生產(chǎn)運(yùn)行和信息管理方面水平較高，需要也適應(yīng)一個(gè)在統(tǒng)一平臺(tái)上的信息一體化系統(tǒng)，以達(dá)到高度集中的管理高度集成的數(shù)據(jù)。隨著財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展，越來(lái)越多的發(fā)電企業(yè)開(kāi)始采用資產(chǎn)信息一體化系統(tǒng)作為管理平臺(tái)。這樣，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)通過(guò)資產(chǎn)信息一體化系統(tǒng)平臺(tái)處理后，同時(shí)有系統(tǒng)程序的提示和控制，傳統(tǒng)意義上的或直觀上能夠發(fā)現(xiàn)的一些錯(cuò)漏、失誤已經(jīng)能夠避免，比如憑證借貸方、賬賬、賬實(shí)之間的勾稽關(guān)系在資產(chǎn)信息一體化平臺(tái)中是肯定能夠相符的。而另一方面，出現(xiàn)錯(cuò)漏和失誤的方式方法也發(fā)生了變化，出現(xiàn)的錯(cuò)漏和失誤甚至是舞弊現(xiàn)象不會(huì)留下任何紙面上的痕跡，這就使得財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的難度更大，財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容和工作重點(diǎn)也應(yīng)隨之做出相應(yīng)調(diào)整。

1、崗位和職責(zé)

根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，財(cái)務(wù)部門設(shè)置的崗位更多的適用于手工處理的工作手段，實(shí)行資產(chǎn)信息一體化后，這種將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)割裂開(kāi)來(lái)處理的崗位設(shè)置已不太適應(yīng)新的管理流程的需要。而且隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息化水平的提高及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的使用，稽核人員應(yīng)加強(qiáng)信息化培訓(xùn)，初步掌握的系統(tǒng)安全管理、流程維護(hù)等信息知識(shí)，提高財(cái)務(wù)信息技術(shù)的稽核能力。

2、各崗位之間牽制

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定，出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。但在現(xiàn)實(shí)工作中，往往由出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，也就是在計(jì)算機(jī)環(huán)境下的錄入現(xiàn)金銀行記賬憑證。這樣造成現(xiàn)金、銀行票據(jù)管理人員又同時(shí)錄入記賬憑證，存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)予以崗位分離。

3、交接

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)交接是在一定的監(jiān)交程序下，交出人掌管的現(xiàn)金、支票、印鑒等實(shí)物及憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料在交接單中列明，交給交接人。目前實(shí)行計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)的情況下，除實(shí)物交接外還應(yīng)有信息資源、職責(zé)權(quán)限，其中包括完整的儲(chǔ)存數(shù)據(jù)及存儲(chǔ)介質(zhì)或途徑。另外還有信息系統(tǒng)交接崗位的賬戶和操作密碼等權(quán)限類的交接。這些內(nèi)容均應(yīng)在交接單中列明，一并交予交接人，并實(shí)地操作確認(rèn)無(wú)誤后簽字確認(rèn)交接完成。

4、簽章的變化

傳統(tǒng)意義上的簽章是由權(quán)利人手工加蓋的，可以作為對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)的證明，目前在計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)內(nèi)，每個(gè)業(yè)務(wù)的執(zhí)行人以自己的密碼進(jìn)入系統(tǒng)，執(zhí)行完操作，就可以顯示出自己的名字。傳統(tǒng)的簽名蓋章，已經(jīng)發(fā)展到在完善的信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系保證下，利用信息技術(shù)下的操作權(quán)限控制，確保業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和記錄的正確、合法，并且可以明確追溯到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作人員，以判斷是否是有適當(dāng)權(quán)限的操作人員。

對(duì)此項(xiàng)內(nèi)容的稽核，我們也應(yīng)該從對(duì)簽章是否完整、是否符合各崗位職責(zé)對(duì)應(yīng)的權(quán)限，進(jìn)而延伸到財(cái)務(wù)用計(jì)算機(jī)是否有安全管理措施，各人對(duì)自己的密碼管理是否符合要求，各崗位執(zhí)行人的操作密碼是否符合安全級(jí)別要求，是否按照相關(guān)規(guī)定更換密碼，密鑰的保管是否符合安全規(guī)定等等。

5、對(duì)系統(tǒng)管理日志的稽核

在計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的更改不會(huì)留下標(biāo)記，但運(yùn)行日志中會(huì)有準(zhǔn)確記錄，并且操作員沒(méi)有系統(tǒng)日志的修改權(quán)限，可以從這個(gè)角度發(fā)現(xiàn)稽核目標(biāo)。同時(shí)也應(yīng)對(duì)程序維護(hù)管理的系統(tǒng)管理員的權(quán)限做出規(guī)定。稽核人員可以通過(guò)日志管理對(duì)密鑰日志、系統(tǒng)日志進(jìn)行事后審計(jì)和追蹤，作為稽核的依據(jù)。日志管理提供了強(qiáng)大、完善的日志查詢和檢索功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)登錄密碼、密鑰生成日志和密碼、密鑰的分發(fā)日志；系統(tǒng)日志包括操作日志、監(jiān)控日志和運(yùn)行日志等日志信息的稽核和分析，能根據(jù)不同警告級(jí)別進(jìn)行警示，滿足稽核人員對(duì)日志的查詢和稽核的需求。

比如：賬務(wù)系統(tǒng)的反記賬、反結(jié)賬操作都可以在日志中反映出來(lái)，由此可以判斷是在執(zhí)行記賬或結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或需要增加新的業(yè)務(wù)，才執(zhí)行的反向操作，這種反向操作的操作權(quán)限是否符合規(guī)定，是否確實(shí)是為修正錯(cuò)誤或增加遺漏的業(yè)務(wù)才進(jìn)行此類操作，這都給稽核工作提供了信息。

6、財(cái)務(wù)檔案管理稽核

除了傳統(tǒng)意義上的紙質(zhì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)告等資料外，電子信息存儲(chǔ)和備份的安全性及頻次等也成為財(cái)務(wù)稽核的新內(nèi)容。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要求保存時(shí)間長(zhǎng)，而且要真實(shí)客觀的保留反映業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的狀態(tài)，數(shù)據(jù)不容修改泄露。稽核時(shí)應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否按照規(guī)定頻次備份，備份介質(zhì)的的選擇是否符合安全管理要求，存放環(huán)境是否符合溫度、濕度、防水、防火、防磁等的安全要求，保存有財(cái)務(wù)檔案數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)是否與外網(wǎng)保持物理分離等。

7、利用網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展在線稽核

隨著財(cái)務(wù)稽核工作的深入開(kāi)展，可以逐步開(kāi)發(fā)和使用稽核管理信息系統(tǒng)，采用專業(yè)稽核軟件，設(shè)置賬戶、報(bào)表、指標(biāo)、憑證和固定資產(chǎn)財(cái)卡稽核規(guī)則，通過(guò)執(zhí)行稽核規(guī)則來(lái)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)處理的合理性、合規(guī)性和勾稽關(guān)系的正確性等，對(duì)所屬單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行在線“穿透”稽核，挖掘?qū)芾?、控制、決策有用的信息。

七、財(cái)務(wù)稽核工作的構(gòu)想

財(cái)務(wù)稽核的過(guò)程和意義在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)規(guī)避、排除，所以財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和控制。

1、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分類和評(píng)估。

在財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)大體分為：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)、效益風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等七大風(fēng)險(xiǎn)類別，在這些類別下具體描述各風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，形成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的明確列示。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（1）對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)的確認(rèn)

運(yùn)用定性與定量分析結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。根據(jù)不同級(jí)別，采取不同關(guān)注度，對(duì)級(jí)別高的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控，根據(jù)其涵蓋的財(cái)務(wù)核算管理工作流程，編制對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作流程的稽核流程，并相應(yīng)提高稽核的頻次和關(guān)注度。

（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理流程中關(guān)鍵點(diǎn)的確認(rèn)

通過(guò)對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的工作流程的分析，找出其關(guān)鍵控制點(diǎn)及對(duì)應(yīng)職責(zé)崗位，對(duì)其稽核職責(zé)詳細(xì)描述。

3、制作財(cái)務(wù)稽核工作手冊(cè)。