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工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 工程； 問(wèn)題； 方法； 對(duì)策

一、概述

“十一五”期間是電網(wǎng)建設(shè)的高峰時(shí)期，圍繞建設(shè)“堅(jiān)強(qiáng)電網(wǎng)”的戰(zhàn)略目標(biāo)，公司系統(tǒng)應(yīng)加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)工程的審計(jì)工作。

目前，分公司的電網(wǎng)、老舊設(shè)備改造，農(nóng)網(wǎng)、城網(wǎng)、縣級(jí)城網(wǎng)、戶戶通、路燈亮化工程名目繁多，工程的決算率和資產(chǎn)入賬率偏低。為了加快工程決算速度，保證工程如實(shí)列支，應(yīng)對(duì)所有的完工決算工程開展審計(jì)。根據(jù)電網(wǎng)工程造價(jià)需權(quán)威中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定的要求和公司系統(tǒng)工程審計(jì)力量不足的具體情況，電網(wǎng)工程決算和造價(jià)認(rèn)定審計(jì)原則上由審計(jì)部門牽頭，委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。在工程預(yù)（決）算審計(jì)中，按照“委托審計(jì)，實(shí)地丈量，全程監(jiān)督”的原則，開展陽(yáng)光審計(jì)，取得了顯著成果。

筆者就目前工程審計(jì)中存在的問(wèn)題初步進(jìn)行了分類歸納并對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，就此提出了一些改進(jìn)的建議，以供參考。

二、工程管理中存在的問(wèn)題

（一）合同內(nèi)容不規(guī)范容易造成經(jīng)濟(jì)糾紛

1.在簽訂的合同中，有些文字不規(guī)范，表述不清導(dǎo)致甲、乙雙方責(zé)任不明。（1）購(gòu)貨合同：部分合同未注明運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方，有可能造成運(yùn)費(fèi)重復(fù)列支；合同中對(duì)安裝及調(diào)試內(nèi)容口徑不一，部分合同為“指導(dǎo)安裝、調(diào)試”字樣，部分為“出賣人負(fù)責(zé)調(diào)試”，從文字看來(lái)，后種合同容易讓人理解為設(shè)備安裝后的調(diào)試工作應(yīng)由供貨廠家承擔(dān)，但實(shí)際工程中均為施工單位承擔(dān)。（2）施工合同文字中專用條款內(nèi)容含糊，反映不出合同施工承擔(dān)方式，或模棱兩可；雙方責(zé)任無(wú)量化概念，如沒(méi)有各自承擔(dān)的材料、設(shè)備、供應(yīng)種類及數(shù)量；工程計(jì)價(jià)內(nèi)容不全，有內(nèi)容無(wú)數(shù)量，特別反映在設(shè)計(jì)變更及簽證內(nèi)容上，文字無(wú)操作性。如：XX110KV變電工程合同，沒(méi)寫明承包方式，甲方應(yīng)供給乙方哪些材料，該工程執(zhí)行什么定額，按什么標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)，定額材料（主材）單價(jià)偏低時(shí)如何找材差，發(fā)生變更如何處理均無(wú)文字表達(dá)。

2.合同中主要條款內(nèi)容欠缺。購(gòu)銷合同中的一些內(nèi)容如結(jié)算方式、質(zhì)量要求、違約責(zé)任等事項(xiàng)空白；施工合同中只簽定了工程價(jià)款，未規(guī)定結(jié)算依據(jù)及取費(fèi)依據(jù)，材料承包方式及價(jià)格依據(jù)也未作出明確規(guī)定。

3.合同中主要條款內(nèi)容欠妥。施工合同中某些條款不公允。如結(jié)算依據(jù)同一批工程采用的定額不同，價(jià)格依據(jù)不同，同一批工程的多個(gè)施工隊(duì)，裝置性材料結(jié)算價(jià)格不一樣；同一個(gè)施工單位取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同。

（二）工程施工現(xiàn)場(chǎng)資料不規(guī)范，給虛列工程成本，套取資金提供了方便

1.工程變更資料不全。工程竣工圖與設(shè)計(jì)圖相比變化較大，但無(wú)設(shè)計(jì)變更，竣工圖大多為電腦打印草圖，且無(wú)相關(guān)單位的簽字蓋章。施工中變更不及時(shí)或簽證不全（特別是圖紙以外工作及三通一平、站容站貌整治部分），致使計(jì)價(jià)時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量工程量和確定計(jì)價(jià)方法，難以準(zhǔn)確定價(jià)。

2.調(diào)試、試驗(yàn)報(bào)告不全，缺乏必要的調(diào)試試驗(yàn)報(bào)告，難以準(zhǔn)確反映工程調(diào)試工作內(nèi)容。

3.部分簽證工程量含糊。如：某工程防腐防火沒(méi)有量的簽證。

4.部分工程出現(xiàn)無(wú)施工圖紙、無(wú)設(shè)計(jì)圖紙的現(xiàn)象。

（三）結(jié)算資料不規(guī)范，容易形成工程成本不實(shí)，移交資產(chǎn)不準(zhǔn)確

1.結(jié)算書中存在計(jì)量不準(zhǔn)確現(xiàn)象。工程結(jié)算中普遍存在：重安裝、輕土建；重圖紙內(nèi)、輕圖紙外；重具體工程量、輕政策調(diào)整；重新建、輕拆除現(xiàn)象。在政策調(diào)整、現(xiàn)場(chǎng)增加工作內(nèi)容、土建工程、原設(shè)施拆除等方面漏項(xiàng)較多。

（1）土建工程中漏項(xiàng)及錯(cuò)項(xiàng)較多。同一批工程采用的定額不同，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同，價(jià)格依據(jù)不同，特別是裝置性材料價(jià)格無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，亦無(wú)甲方簽證同意的字樣。部分結(jié)算中對(duì)歷年來(lái)工、料價(jià)格調(diào)整文件執(zhí)行不準(zhǔn)確。結(jié)算書中站容站貌整治無(wú)工程量，計(jì)價(jià)無(wú)依據(jù)，僅有總的造價(jià)，無(wú)工程量，資料中也沒(méi)有簽證及必要的圖紙與計(jì)量依據(jù)。（2）代購(gòu)的安全工具等無(wú)委托書、無(wú)發(fā)票、無(wú)甲方簽證。（3）地形系數(shù)計(jì)取發(fā)生多種形式錯(cuò)誤。如：將平地計(jì)取了地形系數(shù)；地形系數(shù)應(yīng)綜合調(diào)增1.2，卻理解為1.2%。（4）工程量計(jì)算誤差較大。如：土建部分的挖填、回填土方量、余土外運(yùn)以及其他分項(xiàng)工程量計(jì)算；拆除費(fèi)中計(jì)取了不參加拆除的項(xiàng)目等。（5）在定額子目的選用上，存在高套、錯(cuò)套現(xiàn)象。部分10KV項(xiàng)目套用了35KV定額。（6）在政策調(diào)整方面漏項(xiàng)較多。如：按政策調(diào)增的人工費(fèi)、工資性津貼補(bǔ)差、材料機(jī)械系數(shù)調(diào)整，部分項(xiàng)目結(jié)算書中均未涉及。（7）基礎(chǔ)材料價(jià)格偏大。如：XX鋼桿基礎(chǔ)用料中鋼筋、混凝土按概算價(jià)格進(jìn)入工程，比市場(chǎng)價(jià)格高出很多。（8）定額模板、取費(fèi)出現(xiàn)錯(cuò)誤。一些模板出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，還有一些工程使用模板與工程類型不符，如：XX支公司路燈亮化外委工程卻使用自營(yíng)工程模板，沒(méi)有計(jì)入機(jī)械費(fèi)。（9）運(yùn)輸費(fèi)的定額子目套用不準(zhǔn)。500米人力運(yùn)輸定額子目中按其10倍計(jì)算人力運(yùn)輸。

2.定額輔材重復(fù)計(jì)取。如XX支公司的10KV工程為支公司內(nèi)部三產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行施工，工程所用材料包括輔助材料全部由支公司供應(yīng)，但施工費(fèi)的計(jì)取中又重復(fù)計(jì)取了定額輔材。

3.對(duì)施工費(fèi)的組成認(rèn)識(shí)不清晰。將概算中的基本預(yù)備費(fèi)、法人管理費(fèi)、籌資費(fèi)等計(jì)入施工費(fèi)中。

4.部分項(xiàng)目費(fèi)用重復(fù)計(jì)算。如：XX支公司10KV電桿的焊接費(fèi)用、開閉所安裝工程中輔材、單體調(diào)試與系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)等已在財(cái)務(wù)據(jù)實(shí)列支報(bào)銷，而又在施工費(fèi)中重復(fù)套用定額計(jì)取了費(fèi)用。

5.施工費(fèi)計(jì)算方式財(cái)務(wù)與工程結(jié)算不對(duì)應(yīng)。如XX支公司是用工程結(jié)算總價(jià)減去甲供材料作為施工費(fèi)。而工程結(jié)算書中的材料費(fèi)用往往與甲供材料不符，這樣就造成了財(cái)務(wù)結(jié)算施工費(fèi)與工程結(jié)算中施工費(fèi)不符。

6.線路改造工程中青苗賠付不規(guī)范。⑴青苗賠付有乘機(jī)搭車可能，青苗賠償中出現(xiàn)招待費(fèi)的內(nèi)容。⑵與線路施工影響到的相關(guān)單位協(xié)議不全，存在以白條支付相關(guān)單位的現(xiàn)象。

（四）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.未按工程結(jié)算書詳細(xì)分類。如：財(cái)務(wù)掛財(cái)時(shí)未按施工單位編制的工程結(jié)算書將“土建部分”記入“建筑工程”，將“安裝”記入“安裝工程”，也沒(méi)有將與設(shè)備相對(duì)應(yīng)的安裝費(fèi)及輔材記入“安裝工程”。

2.索取的發(fā)票種類與施工內(nèi)容不符，如XX供電支公司施工方開具的為“其他服務(wù)業(yè)”發(fā)票，應(yīng)為“建筑安裝業(yè)”發(fā)票。

3.對(duì)印花稅的計(jì)提不準(zhǔn)確。有些供電支公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)，未對(duì)與整項(xiàng)工程相關(guān)聯(lián)的全部合同計(jì)提印花稅。

4.對(duì)籌資費(fèi)列支不準(zhǔn)確。應(yīng)予資本化利息有的按工程概算金額計(jì)提，而不是按工程實(shí)際支出數(shù)計(jì)算籌資利息。

三、解決方法

（一）公司內(nèi)審部門必須在利用社會(huì)審計(jì)力量的同時(shí)，提前全程進(jìn)行審計(jì)，改變以往完工后再進(jìn)行審計(jì)的做法

要根據(jù)基建規(guī)模、工程進(jìn)度和存在的突出問(wèn)題，在工程竣工決算之前就介入工程管理，審核確認(rèn)是否具備竣工決算審計(jì)的條件，逐步實(shí)現(xiàn)工程估算、概算、結(jié)算、核算、決算、計(jì)劃、進(jìn)度、招標(biāo)、合同、資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)等全過(guò)程的重點(diǎn)審核、適時(shí)監(jiān)督與跟蹤服務(wù)。

（二）簽訂合同的部門和相關(guān)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)《合同法》，力爭(zhēng)合同規(guī)范、完整

購(gòu)銷合同中填寫內(nèi)容應(yīng)具體、明確、齊全；施工合同簽訂應(yīng)加以規(guī)范，合同內(nèi)容不僅要簽訂工程價(jià)款，還要規(guī)定結(jié)算依據(jù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料承包方式、材料價(jià)格依據(jù)以及工程保質(zhì)期，工程付款方式、留取的質(zhì)保金等重要款項(xiàng)。

（三）資料要完整

工程管理部門在工程完工之后，要有專人及時(shí)負(fù)責(zé)收集相關(guān)資料，該補(bǔ)充的要及時(shí)補(bǔ)充，該變更的圖紙要隨時(shí)變更，該辦簽證的辦好簽證，監(jiān)理部門要當(dāng)好“法官”，切勿將資料丟失，收集完畢及時(shí)將資料歸檔，以方便審計(jì)時(shí)能隨時(shí)拿出資料審計(jì)。

（四）竣工資料要加以規(guī)范

草圖不能作為竣工結(jié)算的依據(jù)，竣工圖作為工程結(jié)算依據(jù)應(yīng)該有施工單位和監(jiān)理單位相關(guān)人員的簽字蓋章。工程結(jié)算書封面設(shè)計(jì)應(yīng)該有預(yù)算編制人、建設(shè)單位審核人以及甲乙雙方單位的蓋章。施工中變更單應(yīng)該完備并及時(shí)簽證。隱蔽工程一定要有三方簽證的驗(yàn)收證明。

（五）施工單位的結(jié)算人員一定要負(fù)責(zé)任，認(rèn)真核對(duì)工程量，套準(zhǔn)定額，在量、價(jià)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上一定要有理有據(jù)，不能隨心所欲

工程結(jié)算書編制中的材料表一定要與施工用料（甲供料與自購(gòu)材料之和）相一致。工程管理人員要加強(qiáng)責(zé)任心，層層把關(guān)，認(rèn)真做好現(xiàn)場(chǎng)簽證以及結(jié)算審核。

（六）加強(qiáng)預(yù)結(jié)算人員的培訓(xùn)力度，使他們掌握更多的造價(jià)知識(shí)

（1）目前很多預(yù)算人員只會(huì)套用定額模板，卻不懂定額，所以造成對(duì)施工費(fèi)組成認(rèn)識(shí)不清楚，把不應(yīng)該計(jì)入施工費(fèi)的基本預(yù)備費(fèi)計(jì)入施工費(fèi)，地形系數(shù)不知如何取等現(xiàn)象，還有一些定額模板中沒(méi)有列入的施工項(xiàng)目不知如何進(jìn)入工程結(jié)算，定額模板中重復(fù)計(jì)取的費(fèi)用又不知如何減出。（2）預(yù)算人員不能太依賴于模板，事先一定要先確認(rèn)模板的正確性，再進(jìn)行使用。（3）預(yù)算人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握新的政策調(diào)整，并不斷提高自身素質(zhì)。

（七）對(duì)于工程生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)中的“三通一平”、“站容站貌的整治”和10KV的接續(xù)工程，委托的單位一定要及時(shí)辦理工程結(jié)算，準(zhǔn)備相應(yīng)的完整的工程資料，不能只附一張協(xié)議書

（八）加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理，規(guī)范工程支出

（1）財(cái)務(wù)人員就工程核算應(yīng)準(zhǔn)確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，按照工程結(jié)算書內(nèi)容準(zhǔn)確記入“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”和“待攤支出”明細(xì)科目。（2）重視印花稅的計(jì)提。對(duì)工程中涉及的設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同及設(shè)備、材料的購(gòu)銷合同等應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率足額計(jì)提印花稅，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納。（3）財(cái)務(wù)人員還應(yīng)嚴(yán)格按照票據(jù)管理辦法及時(shí)索取正規(guī)的原始發(fā)票，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票拒絕接收。（4）不要對(duì)同一項(xiàng)目重復(fù)列支。（5）編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告前一定要與工程部門的結(jié)算核對(duì)準(zhǔn)確。

四、工程審計(jì)中應(yīng)采取的對(duì)策

（一）審查定額套項(xiàng)及基價(jià)換算

對(duì)定額子目的審核。同一個(gè)分項(xiàng)工程套用不同的子目，其基價(jià)差異很大，在審查預(yù)結(jié)算時(shí)必須對(duì)定額子目的選套加以審核，注意同類子目界限劃分及綜合定額所綜合的內(nèi)容，依據(jù)設(shè)計(jì)要求、施工組織設(shè)計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)簽證等有關(guān)資料予以核實(shí)，以防出現(xiàn)高套定額現(xiàn)象。

（二）審核其他費(fèi)用

費(fèi)用的計(jì)取應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率。各種費(fèi)用的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)系按工程類別和施工企業(yè)取費(fèi)資質(zhì)等級(jí)不同劃分的，因此，審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確，必須先審查施工企業(yè)取費(fèi)資質(zhì)證書、核定的工程類別，以套用相應(yīng)的費(fèi)率，同時(shí)還應(yīng)注意各種費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)是否正確。

（三）審核材料的價(jià)差

有些建筑工程所用材料由施工單位自行采購(gòu)，而材料價(jià)格隨市場(chǎng)行情的變化會(huì)與預(yù)算價(jià)格產(chǎn)生價(jià)差，在審核價(jià)差時(shí)，一是按各地市的市場(chǎng)信息價(jià)合理核定；二是按甲乙雙方合同中規(guī)定的價(jià)格及施工單位提交的供料合同、采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核定。

（四）關(guān)注簽證，審核工程量

實(shí)地查看工程量，對(duì)隱蔽工程的簽證更不容忽視。

（五）審查合同的訂立和執(zhí)行情況

認(rèn)真查看工程所有簽訂的合同，看是否責(zé)任明確，執(zhí)行到位。

工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文第2篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在查處經(jīng)營(yíng)管理中的違法違規(guī)問(wèn)題，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高決策效率方面發(fā)揮了重大的作用，但是由于管理跨度過(guò)大，信息綜合利用程度不高等原因，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往停留在被審計(jì)單位，而沒(méi)有借鑒到集團(tuán)公司全范圍，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此，在大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)共享信息庫(kù)就顯得尤為重要。

2008年財(cái)政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，形成較完整的內(nèi)部控制體系。這是我國(guó)借鑒COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并考慮我國(guó)國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行的“本土化”改造，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部管控水平，提高經(jīng)營(yíng)效率具有重大意義。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在信息利用上存在的主要問(wèn)題

由于國(guó)有大型企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部大部分實(shí)行多級(jí)管理，各子公司獨(dú)立開展的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行獨(dú)立統(tǒng)計(jì)、分析、利用，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，沒(méi)有形成信息共享，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部審計(jì)的整合功能不明顯

內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程、控制活動(dòng)與公司規(guī)章制度，以及審計(jì)單位、被審計(jì)單位、各職能部門整合起來(lái)，利用審計(jì)信息形成互動(dòng)管理平臺(tái)，審計(jì)活動(dòng)多維度、多角度對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的透視結(jié)果沒(méi)有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用效率低下，與公司建立的審計(jì)整改機(jī)制不相適應(yīng)。

2.信息共享機(jī)制建設(shè)落后

在內(nèi)審工作重個(gè)體積累、輕交流共享的現(xiàn)象較普遍。審計(jì)任務(wù)分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費(fèi)大量時(shí)間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復(fù)的勞動(dòng)，不能共享已掌握的審計(jì)信息資源，影響到審計(jì)的效率及工作質(zhì)量。在審計(jì)結(jié)果的報(bào)告方式上，主要以向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送為主，一般只局限于審計(jì)單位內(nèi)部成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計(jì)信息，以至同類問(wèn)題其他單位或個(gè)人還會(huì)重復(fù)發(fā)生。

3.審計(jì)信息綜合挖掘不夠

在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程中，會(huì)形成大量有價(jià)值的信息資料，目前主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等審計(jì)文書形式，有的企業(yè)內(nèi)審部門將審計(jì)資料形成審計(jì)檔案后卻被束之高閣，許多有價(jià)值的信息未得到充分挖掘。審計(jì)取得的“紙質(zhì)”資料沒(méi)有轉(zhuǎn)化為“電子化”數(shù)據(jù)，不利以后開展審計(jì)工作時(shí)對(duì)信息的采集、檢索和利用。

二、國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的構(gòu)建

本文在財(cái)政部?jī)?nèi)部控制規(guī)范指引下，從公司內(nèi)部審計(jì)角度，通過(guò)具體的審計(jì)活動(dòng)，在流程制度上揭示存在的問(wèn)題，建立公司典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型原理

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等18個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)于一個(gè)管理制度較完善的大型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財(cái)政部等部委的內(nèi)部控制指引存在基本對(duì)應(yīng)關(guān)系，如企業(yè)制定的采購(gòu)制度、研究開發(fā)制度、工程建設(shè)管理制度等，分別和內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)—采購(gòu)業(yè)務(wù)，第10號(hào)—研究與開發(fā)、第11號(hào)—工程項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題基本都可以歸入應(yīng)用指引18個(gè)方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財(cái)政部指引、公司規(guī)章制度通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了串接，形成“一對(duì)一”、“一對(duì)多”或“多對(duì)一”的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（如圖1所示）

（三）以工程項(xiàng)目為例說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的構(gòu)建

國(guó)有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項(xiàng)目管理對(duì)于節(jié)約國(guó)家資源，盤活企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重效益都有重要意義。

工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結(jié)算等幾個(gè)主要步驟。各個(gè)階段都存在許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)控指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目以及公司工程管理制度存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。（如圖2）

公司審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是何種類型的審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都需要對(duì)其描述，并且要對(duì)應(yīng)到內(nèi)部控制和控制活動(dòng)，這就需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)于公司新增風(fēng)險(xiǎn)類型，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型管理權(quán)限，由總公司審計(jì)部門核定。

三、簡(jiǎn)歷內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的重要意義

建立大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計(jì)信息共享，提高審計(jì)效率，防范重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義，同時(shí)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平也有重要作用。

（一）科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定基礎(chǔ)

典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)為充分利用內(nèi)部審計(jì)資源，編制科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃提供了支持。年度審計(jì)計(jì)劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達(dá)的年度審計(jì)任務(wù)、公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃和管理需求、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)實(shí)施的復(fù)雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內(nèi)審部門對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的總體把握和具體認(rèn)知，典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)提供了積累的知識(shí)庫(kù)，將增強(qiáng)年度審計(jì)計(jì)劃制定的針對(duì)性、可操作性，以及審計(jì)資源的合理分配，并且為審計(jì)目的和范圍的確定、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)資源分配、審計(jì)方法和程序的制定等提供依據(jù)。

按照內(nèi)部控制反應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提供審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在某一時(shí)期的集中程度和分布情況，為內(nèi)部審計(jì)在公司業(yè)務(wù)流程審計(jì)上確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。將審計(jì)資源集中于公司流程管理中反映較多的問(wèn)題，有利于普遍性問(wèn)題的解決和推動(dòng)公司整體管理水平的提高。

為便于審計(jì)人員更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，同時(shí)為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控矩陣模型和公司風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的研究成果，可編制形成公司內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制指導(dǎo)手冊(cè)。通過(guò)典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)動(dòng)態(tài)輸出公司風(fēng)險(xiǎn)分布狀況，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)集中情況和表現(xiàn)特征，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改善企業(yè)控制活動(dòng)，使內(nèi)部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪?shí)施的內(nèi)容。

（二）有助于企業(yè)管理科學(xué)化

從典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的應(yīng)用來(lái)看，最直接的效果是按照內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型實(shí)現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的集中管理，加強(qiáng)了審計(jì)整改和推進(jìn)了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，為審計(jì)管理咨詢服務(wù)提供了充分依據(jù)，為公司各職能部門依法經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了審計(jì)建議。

企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與實(shí)施過(guò)程中，是否能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過(guò)程、處理和結(jié)果中體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，是大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有充分考慮的，往往只有風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控規(guī)范制度，對(duì)于管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)姆椒◤目傮w上歸集和反映，并反饋到業(yè)務(wù)流程控制與制度完善中，而當(dāng)內(nèi)外環(huán)境改變、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更情況下，更是缺乏快速的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)監(jiān)督和控制造成影響。因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)有助于企業(yè)管理者在制定經(jīng)營(yíng)政策、制度設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)防范。

（三）為審計(jì)結(jié)論的正確得出提供指引

內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與財(cái)政部的內(nèi)部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題時(shí)可迅速地將其定性，該問(wèn)題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內(nèi)部控制方面還有哪些漏洞等。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)法規(guī)及公司規(guī)章制度，對(duì)公司歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題即風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立內(nèi)部控制分級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)、概況公司主要控制活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度，按照風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)控矩陣模型，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸集，形成基于審計(jì)報(bào)告的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，并隨著審計(jì)工作的持續(xù)開展，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)建立和更新的過(guò)程。

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工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文第3篇

【關(guān)鍵詞】質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì) 方法

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低是內(nèi)審工作的生命線，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升無(wú)疑則是保持這條生命線并不斷發(fā)展的必要手段?！秲?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第2306號(hào)明確指出：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法；原則是保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定要求，能夠增加組織的價(jià)值，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。近年來(lái)，隨著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步固化和完善，內(nèi)審工作取得了豐碩的成果，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量得到很大提高。但同時(shí)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理中仍存在一些困難和問(wèn)題，如何進(jìn)一步提高內(nèi)審質(zhì)量，最大限度的彰顯內(nèi)審價(jià)值，這是需要我們持續(xù)探討和思考的問(wèn)題。

一、目前人民銀行內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量管理中存在的一些困難和問(wèn)題

第一，部分審計(jì)項(xiàng)目審前準(zhǔn)備不夠充分，審前調(diào)查缺乏深入的分析研究。對(duì)于有具體審計(jì)方案的項(xiàng)目，實(shí)行“拿來(lái)主義”，沒(méi)有根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體實(shí)際加以分析，造成審計(jì)結(jié)果偏離個(gè)體的審計(jì)目標(biāo)。對(duì)于創(chuàng)新項(xiàng)目沒(méi)有針對(duì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)進(jìn)行深入全面的審前調(diào)查，造成方案設(shè)計(jì)不合理，無(wú)法保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，審計(jì)實(shí)施的深度、廣度不到位。部分項(xiàng)目仍然停留在“是與否”的評(píng)價(jià)判斷上，僅關(guān)注賬項(xiàng)的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不深不透，審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和前瞻性，審計(jì)工作的增殖、確認(rèn)職能未得到充分發(fā)揮。

第三，審計(jì)報(bào)告的高度和建議不到位，審計(jì)綜合分析缺乏戰(zhàn)略高度，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的交流溝通不充分，審計(jì)成果的利用不充分。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)制度有待進(jìn)一步完善。

第四，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不均衡，部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員數(shù)量質(zhì)量都無(wú)法滿足工作需要。大多數(shù)基層行內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)特長(zhǎng)搭配不盡合理，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足。

二、提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的幾種方法和途徑

（一）強(qiáng)化審前的調(diào)查分析，是筑牢審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)

一是要增強(qiáng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和基本情況的掌握，改變傳統(tǒng)審前調(diào)查方式，采用信息化條件下的數(shù)據(jù)搜集、分析和整理，力求全面掌握被審計(jì)對(duì)象的基本資料和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。二是因地制宜，有針對(duì)性的開展審前分析。其一是不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)重心和要點(diǎn)各不相同，審前分析要緊緊扣住審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)這個(gè)中心。如履職離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)完全不同，審前分析也就有很大區(qū)別，一個(gè)突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任，講求的是全面性，而另一個(gè)突出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，講求的是專業(yè)性。其二是審前調(diào)查分析要緊密結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況。根據(jù)不同專業(yè)、不同單位和部門的不同情況進(jìn)行，即使是同樣的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于不同的被審計(jì)單位的審計(jì)調(diào)查分析也很可能大相徑庭。其三是審前調(diào)查要結(jié)合審計(jì)人員的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行安排，做到統(tǒng)籌兼顧、循序漸進(jìn)，不能脫離審計(jì)人員的能力和項(xiàng)目總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，不能單純強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代化的審計(jì)手段、審計(jì)方法的應(yīng)用，而忽略現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)操作、分析管理水平是否能夠達(dá)成目標(biāo)。

（二）規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)管理，是把握審計(jì)質(zhì)量的核心

一是注重綜合交叉對(duì)比各類信息。在審計(jì)實(shí)踐中，同一項(xiàng)目涉及的不同部門、不同人員的相關(guān)信息，具有一定程度的邏輯性、同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性和一致性，審計(jì)人員要通過(guò)對(duì)這些不同來(lái)源的數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行綜合分析和交叉比對(duì)，進(jìn)一步驗(yàn)證數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性和嚴(yán)重性，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索。二是頂尖叫真，要有“抓住青山不放松”的精神，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)苗頭性審計(jì)線索，要緊緊抓住線索背后可能存在的問(wèn)題，從表象向深層次進(jìn)行挖掘，從一個(gè)線索到一連串審計(jì)發(fā)現(xiàn)，最終形成完整的審計(jì)事件，實(shí)現(xiàn)從點(diǎn)、到線、成面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)過(guò)程。三是規(guī)范審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)人員的責(zé)任。要嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》、《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》等操作制度和規(guī)程進(jìn)行，規(guī)范審計(jì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、初步意見(jiàn)等格式化文本，優(yōu)化審計(jì)報(bào)告的建議，對(duì)統(tǒng)一的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，特別是審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的定性和定量要做到標(biāo)準(zhǔn)一致、表述一致、依據(jù)一致，減少因?qū)徲?jì)人員能力差異而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)溝通、換位思考，努力提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可度，是審計(jì)質(zhì)量管理的重要目標(biāo)

一是在審計(jì)過(guò)程中，要與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通，尊重被審計(jì)單位的合法權(quán)益，獲得他們的信任，得到他們的理解和支持，從而提高審計(jì)效率。二是將及時(shí)溝通貫穿于整個(gè)審計(jì)實(shí)施過(guò)程。在審前準(zhǔn)備階段通過(guò)溝通了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)手段和方式；通過(guò)談話溝通來(lái)對(duì)被審計(jì)單位總體情況、被談話人員的專業(yè)能力、精神狀態(tài)和可能存在的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估、初步評(píng)判并從中找尋新的審計(jì)線索；在證據(jù)搜集過(guò)程中進(jìn)行溝通，促使被審計(jì)單位人員配合提供相關(guān)輔助證據(jù)，同時(shí)也使他們更加認(rèn)可審計(jì)發(fā)現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告階段加強(qiáng)溝通有利于審計(jì)雙方對(duì)審計(jì)結(jié)果達(dá)成共識(shí)，幫助被審計(jì)方認(rèn)清現(xiàn)狀，意識(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)；因?yàn)閷徲?jì)的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并找到解決的途徑，而最終整改落實(shí)的還是被審計(jì)單位，而換位思考、及時(shí)溝通更能保障審計(jì)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（四）建立完善的評(píng)價(jià)制度，是不斷提高審計(jì)質(zhì)量的重要抓手

對(duì)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)應(yīng)包括對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)包括審計(jì)實(shí)施方案制定和執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況、審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)情況、審計(jì)證據(jù)的完整性和有效性、預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果的差異以及審計(jì)小組的整體組織、配合、協(xié)調(diào)的評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)應(yīng)包括專業(yè)勝任能力和工作效率、工作態(tài)度、工作技巧和下一步的努力方向等情況。最終通過(guò)建立審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，從制度層面將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)也便于審計(jì)人員相互交流、總結(jié)、反思和提高業(yè)務(wù)能力。

（五）現(xiàn)代化、信息化的審計(jì)方法是提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的發(fā)展方向

一是建立科學(xué)的信息化培訓(xùn)體系，打造復(fù)合型人才，對(duì)精通審計(jì)業(yè)務(wù)、有一定計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的內(nèi)審人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)出懂審計(jì)、精微機(jī)、知業(yè)務(wù)的審計(jì)骨干。二是加強(qiáng)人才儲(chǔ)備和交流，在選調(diào)充實(shí)內(nèi)審人員時(shí)優(yōu)先將計(jì)算機(jī)人才引入內(nèi)審專業(yè)中來(lái)，也可采用將有發(fā)展?jié)摿Φ那嗄陜?nèi)審人員到科技部門進(jìn)行跟班學(xué)習(xí)的方法。三是要制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)操作規(guī)程，對(duì)內(nèi)審人員操作加以規(guī)范，防止由于錄入錯(cuò)誤、參數(shù)錯(cuò)置或操作不當(dāng)帶來(lái)系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。

工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文第4篇

關(guān)鍵詞：澳門 審計(jì)報(bào)告 特點(diǎn) 啟示

一、澳門審計(jì)署審計(jì)報(bào)告概述

澳門特別行政區(qū)審計(jì)署于1999年12月20日成立，是一個(gè)由審計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)， 享有財(cái)政自治權(quán)，并對(duì)行政長(zhǎng)官負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。澳門審計(jì)署現(xiàn)有工作人員80人，其主要職責(zé)是審計(jì)澳門特區(qū)的總賬目，并對(duì)公共行政領(lǐng)域的部門及機(jī)構(gòu)，以及大部分經(jīng)費(fèi)由財(cái)政支付的實(shí)體等審計(jì)對(duì)象進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)署通過(guò)發(fā)揮其職能，促使“審計(jì)對(duì)象”提高透明度，提升效率和效益，為澳門特區(qū)居民的整體利益而服務(wù)。澳門審計(jì)署一直秉持專業(yè)、獨(dú)立、盡責(zé)、客觀的理念開展各項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，增加了社會(huì)對(duì)公共審計(jì)的了解， 令澳門特別行政區(qū)逐漸建立起一個(gè)接受和重視審計(jì)的文化。

澳門審計(jì)署的審計(jì)工作主要有三種，一是政府賬目審計(jì)，即對(duì)每財(cái)政年度政府的總賬目及各自治部門的管理賬目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是專項(xiàng)審計(jì)，即由政府賬目審計(jì)延伸出來(lái)具有特定性的專項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)其預(yù)算管理、內(nèi)部管理、管理模式及財(cái)政活動(dòng)之效益進(jìn)行審查；三是衡工量值式審計(jì)，即對(duì)審計(jì)對(duì)象在履行職務(wù)時(shí)所達(dá)到的效率、效益及節(jié)省程度三方面進(jìn)行審查、分析，評(píng)論經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣。澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告在報(bào)送行政長(zhǎng)官后會(huì)在審計(jì)署網(wǎng)站上進(jìn)行公布，公眾可以自由下載。澳門審計(jì)署近兩年來(lái)共審計(jì)報(bào)告12份，其中政府賬目審計(jì)報(bào)告2份，占比16.7%；專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和衡工量值式審計(jì)報(bào)告各5份，各占比41.65%。專項(xiàng)審計(jì)和衡工量值式審計(jì)已成為澳門審計(jì)署審計(jì)工作的重點(diǎn)。在審計(jì)報(bào)告中，澳門審計(jì)署注意運(yùn)用抽樣審計(jì)、資料分析、數(shù)據(jù)對(duì)比、圖文結(jié)合等方法來(lái)描述審計(jì)內(nèi)容。

二、澳門審計(jì)署審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

（一）審計(jì)報(bào)告的可讀性強(qiáng)

一是審計(jì)報(bào)告的謀篇布局考慮不同的閱讀對(duì)象。仔細(xì)研讀澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)，每份報(bào)告的布局都可劃分為“簡(jiǎn)要版”和“詳盡版”?！昂?jiǎn)要版”言簡(jiǎn)意賅，往往只用兩到三頁(yè)就將審計(jì)的整體情況、建議以及被審計(jì)對(duì)象的回應(yīng)呈現(xiàn)出來(lái)，便于迅速了解情況，宏觀把握全局；“詳盡版”則資料豐富、內(nèi)容詳實(shí)，綜合運(yùn)用文字、圖表、照片等手段對(duì)審計(jì)的各個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的描述，便于推敲分析，弄清整個(gè)審計(jì)過(guò)程的來(lái)龍去脈。具體而言，“賬目式審計(jì)”報(bào)告中的“審計(jì)長(zhǎng)報(bào)告書”部分；“專項(xiàng)審計(jì)”報(bào)告和“衡工量值式審計(jì)”報(bào)告中的摘要部分就屬于各自報(bào)告的“簡(jiǎn)要版”，其在整個(gè)審計(jì)報(bào)告中所占的篇幅大概只有10%左右，其余部分則為“詳盡版”?！昂?jiǎn)要版”部分如下表所示：

二是“模塊式分解”提升了讀者的閱讀效果。人民銀行的審計(jì)報(bào)告一般都是按照基本情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、原因分析、審計(jì)建議的順序來(lái)布置，可以稱之為流線型報(bào)告模式。相比之下，澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告則是采用模塊式的分解，即將被審計(jì)單位的工作分成多個(gè)模塊，每個(gè)模塊又分成更細(xì)小的工作單元來(lái)報(bào)告。每個(gè)工作單元又包括基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議和被審計(jì)單位的回應(yīng)等部分，并制作了詳細(xì)的索引目錄，既能讓讀者迅速的找到目錄中標(biāo)注的篇章，又方便讀者就其關(guān)心的問(wèn)題集中閱讀，從而提升讀者的閱讀效果。比如：在《澳門基金會(huì)對(duì)社團(tuán)的資助發(fā)放》中，就將基金會(huì)的工作分為“申請(qǐng)資助時(shí)所申報(bào)的收入及開支預(yù)算與最終執(zhí)行結(jié)果之差異、資助款項(xiàng)發(fā)放后的跟進(jìn)和監(jiān)督、對(duì)受資助者提交活動(dòng)報(bào)告義務(wù)的監(jiān)督及對(duì)違反者的處分”等模塊。

（二）審計(jì)報(bào)告的互動(dòng)性強(qiáng)

一是注重審計(jì)雙方的交流互動(dòng)。研讀澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告，會(huì)有一種讀武俠小說(shuō)的酣暢淋漓之感。審計(jì)雙方你來(lái)我往，相互過(guò)招，且都有理有據(jù)，刀光劍影之間，孰是孰非，一目了然，正所謂“燈不挑不亮，理不辯不明”。具體來(lái)看，澳門審計(jì)署在審計(jì)報(bào)告的整體框架中增加了審計(jì)對(duì)象的回應(yīng)以及就審計(jì)對(duì)象回應(yīng)的補(bǔ)充兩部分內(nèi)容，并在報(bào)告后附上了審計(jì)對(duì)象回應(yīng)的原件。審計(jì)對(duì)象回應(yīng)部分不僅包含審計(jì)對(duì)象對(duì)結(jié)論的認(rèn)同及整改情況，同時(shí)也包含審計(jì)對(duì)象對(duì)某些結(jié)論存有的質(zhì)疑，而就審計(jì)對(duì)象回應(yīng)的補(bǔ)充部分又會(huì)就這些疑問(wèn)給出進(jìn)一步的解釋和說(shuō)明。如果存有較多異議，審計(jì)報(bào)告還會(huì)在附件中列出更為詳細(xì)的回應(yīng)內(nèi)容。比如：在《持續(xù)進(jìn)修發(fā)展計(jì)劃》中，澳門審計(jì)署在審計(jì)報(bào)告附件中專門就審計(jì)對(duì)象回應(yīng)部分中的76處疑問(wèn)進(jìn)行了逐一解釋。

二是注意交流過(guò)程中的方式方法。如果說(shuō)互動(dòng)交流是達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)，那么交流過(guò)程中使用的方式方法則是達(dá)成共識(shí)的關(guān)鍵。在澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告中，對(duì)被審計(jì)單位的每一部分工作都作出詳盡的描述，綜合運(yùn)用文字、圖表、照片、示意圖等手段，力求在報(bào)告中嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確的呈現(xiàn)實(shí)際情況。其中就包括被審計(jì)單位為完成該項(xiàng)工作已經(jīng)采取了哪些措施、取得了哪些成績(jī)、審計(jì)部門在對(duì)該部分工作開展審計(jì)時(shí)采取了哪些方法等，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的可予改進(jìn)之處，更是不惜篇幅，力求描述準(zhǔn)確、以理服人。在交流過(guò)程中不急不躁，擺事實(shí)，講道理，讓被審計(jì)單位自己去判斷審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是不是有理有據(jù)，做到以理“服”人，而不是以規(guī)章、制度“壓”人。

（三）審計(jì)報(bào)告的邏輯性強(qiáng)

認(rèn)識(shí)問(wèn)題和解決問(wèn)題是邏輯的兩個(gè)方面。問(wèn)題認(rèn)識(shí)的怎么樣，解決的怎么樣，是判斷邏輯性強(qiáng)弱的根本標(biāo)準(zhǔn)。澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告在認(rèn)識(shí)問(wèn)題層面，其審計(jì)分析層層深入；在解決問(wèn)題層面，其審計(jì)建議切實(shí)可行。

一是審計(jì)分析層層深入。在澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告中，大部分篇幅都用于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的分析。雖然很少引用依據(jù)，但分析卻全面深入，層層遞進(jìn)，如庖丁解牛，邏輯性極強(qiáng)。比如在《橫琴島澳門大學(xué)新校區(qū)建設(shè)費(fèi)用估算》的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)署發(fā)現(xiàn)建設(shè)辦沒(méi)有建立一個(gè)以控制建設(shè)費(fèi)用為目的的估算并對(duì)估算進(jìn)行檢視和更新，針對(duì)該審計(jì)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告首先對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行了描述，其次分別從項(xiàng)目管理決策和公共資源分配兩個(gè)角度分析該發(fā)現(xiàn)可能造成的不良影響。其中在分析該審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，采用層層深入的方法。原文如下“建設(shè)辦因應(yīng)設(shè)計(jì)費(fèi)用的判給而建立了最初估算后，繼續(xù)以這個(gè)粗略的估算，作為建設(shè)費(fèi)用控制指標(biāo)……再者，即使建設(shè)辦已掌握更多較為具體的資訊時(shí)……，但仍沒(méi)有因應(yīng)各項(xiàng)因素的變動(dòng)，主動(dòng)計(jì)算更切合實(shí)際的工程費(fèi)用，對(duì)有關(guān)估算金額做出整體更新?！痹谶@種不斷深入，層層遞進(jìn)的分析下，最終得出“建設(shè)辦在適時(shí)檢視、調(diào)整和更新項(xiàng)目估算的工作方面存在不足，不利于監(jiān)控整個(gè)項(xiàng)目在建設(shè)費(fèi)用方面的變化”的結(jié)論。

二是審計(jì)建議切實(shí)可行。審計(jì)具有確認(rèn)與咨詢功能。只有當(dāng)提出的審計(jì)建議切實(shí)可行時(shí)，審計(jì)的功能才能發(fā)揮出來(lái)。如果審計(jì)建議只是空中樓閣，無(wú)法實(shí)施，那也就失去了審計(jì)原本的價(jià)值。在澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告中，每條審計(jì)發(fā)現(xiàn)通常會(huì)對(duì)應(yīng)一條甚至多條審計(jì)建議，每條建議只說(shuō)明一個(gè)方面，雖然內(nèi)容不多，但都比較具體，切實(shí)可行。如在《澳門基金會(huì)對(duì)社團(tuán)的資助發(fā)放》的審計(jì)報(bào)告中，其中一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)是“基金會(huì)在收到社團(tuán)提交的活動(dòng)報(bào)告后所編制的跟進(jìn)表中未對(duì)其中資助款項(xiàng)收入所出現(xiàn)的異常狀況做出詳細(xì)的分析和跟進(jìn)研究，評(píng)估出現(xiàn)有關(guān)差異之合理性”，針對(duì)這條審計(jì)發(fā)現(xiàn)給出的兩條建議分別為“基金會(huì)應(yīng)關(guān)注受資助者在活動(dòng)期間所得到的收入是否與基金會(huì)做出審批時(shí)的依據(jù)有所不同，并對(duì)異常的情況展開調(diào)查研究”和“基金會(huì)應(yīng)盡快落實(shí)對(duì)受資助方執(zhí)行賬目進(jìn)行調(diào)查和審計(jì)的監(jiān)察機(jī)制，并且訂定執(zhí)行上的原則和細(xì)則，例如審計(jì)對(duì)象的納入準(zhǔn)則和對(duì)受資助者賬目審計(jì)的深度及廣度范圍和審查標(biāo)準(zhǔn)。在訂立準(zhǔn)則后應(yīng)與受資助者進(jìn)行充分的溝通，讓其清晰了解并做出相應(yīng)的配合，解決基金會(huì)和受資助者在賬目審查事宜上的分歧和障礙，落實(shí)執(zhí)行有關(guān)的審查機(jī)制”。

三、對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的啟示

澳門審計(jì)署在審計(jì)方面取得的成績(jī)與他們所采取的“提供審計(jì)增值服務(wù)”的姿態(tài)密不可分。在閱讀澳門審計(jì)署審計(jì)報(bào)告的過(guò)程中，可以很明顯的感覺(jué)到審計(jì)人員是在與被審計(jì)單位一起思考如何更好的改進(jìn)工作，提供審計(jì)增值服務(wù)，而不僅僅是查錯(cuò)糾弊。相比之下，我們的報(bào)告似乎缺少了一些親和力，更像是以居高臨下的姿態(tài)來(lái)“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”。對(duì)于人民銀行而言，開展內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是幫助被審計(jì)單位或部門持續(xù)提高完成工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不僅僅是簡(jiǎn)單的查錯(cuò)揪弊。具體而言，我們應(yīng)把提供增值服務(wù)的姿態(tài)體現(xiàn)到審計(jì)報(bào)告中去：

1、定位更友善。在我們的審計(jì)報(bào)告中，要牢記內(nèi)審部門所扮演“提供增值服務(wù)”的角色，要把這種理念融化在報(bào)告的字里行間，這不僅體現(xiàn)了一種友善的態(tài)度，更反映了我們工作的性質(zhì)和特點(diǎn)。

2、溝通更充分。內(nèi)審人員應(yīng)多層次、多角度的與被審計(jì)人員交流，表現(xiàn)出同被審計(jì)單位互動(dòng)互助的過(guò)程，被審計(jì)單位的解釋也應(yīng)反應(yīng)到報(bào)告中去。

3、語(yǔ)氣更緩和。審計(jì)報(bào)告在描述問(wèn)題時(shí)，應(yīng)盡量使用緩和的語(yǔ)氣，并且充分考慮到被審計(jì)單位面臨的困難，以及為解決該問(wèn)題已經(jīng)做出的努力。本著實(shí)事求是的原則，在尊重客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，盡可能“潤(rùn)物無(wú)聲，踏雪無(wú)痕”。

4、建議更具體。前面已經(jīng)提到，澳門審計(jì)署的每一條審計(jì)建議都確保具體可行，而且具有針對(duì)性，每條審計(jì)建議都切實(shí)考慮到了被審計(jì)單位面臨的困難，不僅是提出了問(wèn)題，也設(shè)身處地的去思考如何改進(jìn)。我們內(nèi)審部門也應(yīng)注意這一點(diǎn)，在審計(jì)報(bào)告中提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，畫好審計(jì)報(bào)告的“點(diǎn)睛之筆”。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳丹萍.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對(duì)策[J].審計(jì)研究，2007.6

工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文第5篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)施工企業(yè)管理

1內(nèi)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)存在的問(wèn)題及面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1．1企業(yè)外部因素帶來(lái)的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

(1)國(guó)家政策及經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面。

施工企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體組成的一分部，與國(guó)家政策及經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著不可分割的聯(lián)系，國(guó)家在施工企業(yè)招投標(biāo)、企業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)、施工企業(yè)營(yíng)改增等政策方面的變動(dòng)都會(huì)對(duì)施工企業(yè)生存現(xiàn)狀產(chǎn)生很大的影響。例如，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，其增長(zhǎng)更加注重質(zhì)量和效率，施工行業(yè)作為一個(gè)污染重能耗高的產(chǎn)業(yè)急需轉(zhuǎn)型升級(jí)，同時(shí)建筑業(yè)的綠色革命也將倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型改革，加大綠色建筑所占的比重。又如“營(yíng)改增”稅收政策的變化，也會(huì)使施工企業(yè)稅負(fù)發(fā)生改變，目前建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，如對(duì)建筑企業(yè)“營(yíng)改增”采用11%的稅率后部分企業(yè)可能面臨稅負(fù)增加問(wèn)題。普華永道曾舉例測(cè)算一家特級(jí)建筑總承包企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)。該企業(yè)2012年已繳營(yíng)業(yè)稅約為4億元?！盃I(yíng)改增”后，則實(shí)際上繳納的增值稅可能將達(dá)到7.6億元，比起之前的營(yíng)業(yè)稅幾近翻倍［1］。

(2)業(yè)主方面。

業(yè)主是工程項(xiàng)目的投資方，其整體情況對(duì)企業(yè)的工程實(shí)施和創(chuàng)效有重大影響，同時(shí)也是施工企業(yè)最重要的合作者。有的業(yè)主濫用權(quán)力，造成工程款撥付不及時(shí);有的業(yè)主干擾工程施工秩序，卻不給以補(bǔ)償;有的業(yè)主信譽(yù)較差，虛假信息。這些都會(huì)對(duì)施工企業(yè)產(chǎn)生不利，使企業(yè)陷入惡性循環(huán)，承受巨大風(fēng)險(xiǎn)。

1．2企業(yè)內(nèi)部自身存在的問(wèn)題

(1)制度制定。

制度建立不健全，修改不及時(shí)，管理流程不合理，制度執(zhí)行不到位，戰(zhàn)略決策不科學(xué)等;

(2)經(jīng)營(yíng)承攬。

企業(yè)為了能夠中標(biāo)，采取以中標(biāo)價(jià)格低于實(shí)際成本的方式進(jìn)行低價(jià)中標(biāo)。通常采取以下措施:一是在企業(yè)自身預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅降低項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià);二是降低企業(yè)的計(jì)劃利潤(rùn)率;三是降低企業(yè)的間接費(fèi)用率等。同時(shí)標(biāo)書中減少的大小臨工程量或者降低的大小臨工程單價(jià)在實(shí)際施工當(dāng)中根本無(wú)法減少或者降低，這樣也會(huì)造成企業(yè)實(shí)際效益下降甚至虧損［2］;

(3)合同管理。

一是企業(yè)在簽訂合同時(shí)對(duì)于合同條款缺少全面考慮，遺漏重要條款，盲目簽約?；蛘呒庇跀埖饺蝿?wù)而簽訂不平等條款，使自身處于非常不利地位。二是對(duì)合同履行的重視程度不夠，導(dǎo)致責(zé)任不清、工程款拖欠、工程驗(yàn)收和決算滯后等。三是為了應(yīng)對(duì)承接工程就要墊資、不承接工程就沒(méi)活干的兩難局面而簽訂墊資合同，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)必須通過(guò)想金融機(jī)構(gòu)貸款或者向內(nèi)部單位借款的融資狀況，一旦資金周轉(zhuǎn)不好，就會(huì)面臨巨大償債壓力，使得企業(yè)陷入借新債還舊債的惡性循環(huán)當(dāng)中［3］;

(4)分包管理。

企業(yè)不按照相關(guān)制度要求進(jìn)行分包或者選擇分包商不恰當(dāng)造成中途退場(chǎng)，偷工減料致使工程質(zhì)量不合格從而影響工程進(jìn)度或者拖欠民工工資、材料款等引起法律訴訟等，不按合同計(jì)價(jià)或者無(wú)合同計(jì)價(jià)、不簽合同上場(chǎng)，超計(jì)價(jià)超計(jì)量等都會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)生效益流失;

(5)物資設(shè)備管理。

缺少備料單，不做物資節(jié)超分析，材料設(shè)備未履行招標(biāo)制度，價(jià)格不合理，廢舊料處理不合理或者丟失，不按合同約定采購(gòu)或者付款，機(jī)械設(shè)備長(zhǎng)期閑置等;

(6)施工管理。

施工組織不力，造成工期延誤，被業(yè)主方處罰，企業(yè)信譽(yù)評(píng)價(jià)受到不良影響。亦或者前期施工進(jìn)度滯后，后期為了在合同期內(nèi)完成任務(wù)而進(jìn)行趕工付出超額代價(jià)。另外未對(duì)項(xiàng)目施工方案進(jìn)行優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)比選，或者對(duì)項(xiàng)目大小臨工程缺少合理規(guī)劃，造成項(xiàng)目成本增加，效益流失;

(7)財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不到位，資金支付比例不均衡、流向不合理，管理費(fèi)開支超出預(yù)算、無(wú)合同或者不按合同約定支付資金、超計(jì)價(jià)付款等;

(8)其它方面。

施工項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理，素質(zhì)參差不齊，專業(yè)技術(shù)人員配備不足等，致使項(xiàng)目管理氛圍不協(xié)調(diào)，最終導(dǎo)致項(xiàng)目管理產(chǎn)生問(wèn)題，效益不佳。

2施工企業(yè)管理過(guò)程中如何開展內(nèi)部審計(jì)工作

2．1對(duì)新開工項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)交底，讓管理層樹立規(guī)范管理行為意識(shí)

在項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)或者開工后，以公司內(nèi)控制度及相關(guān)的管理性文件為依據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)交底，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行指導(dǎo)和幫助，監(jiān)督并指導(dǎo)其完善管理制度，規(guī)范管理行為，為新開工項(xiàng)目創(chuàng)收增效做好鋪墊工作。

2．2加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的中期審計(jì)，通過(guò)中期審計(jì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的共性問(wèn)題

在項(xiàng)目施工的中前期及時(shí)介入，從合同管理、分包管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理、資金管理等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查，加大中期審計(jì)力度，下大力查找效益流失的原因，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)提出并給與審計(jì)建議，督促項(xiàng)目第一時(shí)間進(jìn)行整改補(bǔ)救。后續(xù)督促項(xiàng)目進(jìn)行整改回復(fù)，將過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效閉合。同時(shí)，通過(guò)中期審計(jì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的共性問(wèn)題，為后續(xù)有針對(duì)性地在企業(yè)內(nèi)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)打好前戰(zhàn)。

2．3針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題開展專項(xiàng)審計(jì)，努力實(shí)現(xiàn)問(wèn)題的逐個(gè)破解和消化

專項(xiàng)審計(jì)工作的展開，主要以中期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題和項(xiàng)目效益流失要點(diǎn)為核心，如:同一地區(qū)同期項(xiàng)目大宗物資采購(gòu)比較、大臨工程與施組方案的吻合性、分包結(jié)算合同外計(jì)價(jià)的控制、資金支付管理等。通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)，力求將問(wèn)題逐個(gè)破解逐項(xiàng)消化。

2．4加強(qiáng)對(duì)子分公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，為公司多元化發(fā)展的目標(biāo)保駕護(hù)航

在施工企業(yè)存在鋼結(jié)構(gòu)、路面、路橋等從事專門業(yè)務(wù)的子分公司的情況下，還應(yīng)對(duì)子分公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，把重點(diǎn)放在揭示子分公司管理層在管理中的短期行為、決策失誤、潛虧現(xiàn)象和違規(guī)違紀(jì)等問(wèn)題上，嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度中的有關(guān)規(guī)定切實(shí)糾正審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并根據(jù)子分公司的真實(shí)經(jīng)濟(jì)效益狀況給公司相關(guān)決策部門建議，改進(jìn)和完善考核辦法，對(duì)子分公進(jìn)行獎(jiǎng)懲考核，使公司多元化發(fā)展走上良性循環(huán)的道路。

2．5提高項(xiàng)目竣工審計(jì)質(zhì)量，更加準(zhǔn)確地把握完工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益

對(duì)已完工項(xiàng)目督促其盡快完成工程收尾并帳工作，在項(xiàng)目竣工結(jié)算完成后，結(jié)合公司與項(xiàng)目簽訂的責(zé)任成本完成指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目最終經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)，將項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與過(guò)程中檢查情況進(jìn)行對(duì)比分析，為今后類似工程項(xiàng)目提供判斷和管理依據(jù)，也使公司能夠正確把握自身的盈利點(diǎn)和虧損點(diǎn)，認(rèn)識(shí)到自身所存在優(yōu)勢(shì)，據(jù)此來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)承攬業(yè)務(wù)，改善目前的困難局面，同時(shí)也為公司領(lǐng)導(dǎo)提供項(xiàng)目考核兌現(xiàn)的依據(jù)。

2．6結(jié)合專項(xiàng)審計(jì)組織機(jī)關(guān)職能部門聯(lián)合檢查，強(qiáng)化對(duì)在建項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)控

以全面預(yù)算管理和方案預(yù)控、成本預(yù)控為重點(diǎn)，對(duì)國(guó)家審計(jì)關(guān)注的項(xiàng)目工程數(shù)量、主要耗材、工程分包、資金流向、物資管理等問(wèn)題進(jìn)行全面審計(jì)，同時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)控制著眼，結(jié)合項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目部的0#臺(tái)賬、合同管理、分包結(jié)算等相關(guān)控制要點(diǎn)進(jìn)行檢查，提早謀劃，及時(shí)清理，制定方案，督促整改。

3內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題及解決辦法

3．1內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在問(wèn)題

(1)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門崗位獨(dú)立性不強(qiáng)，行使職責(zé)過(guò)程中困難重重。審計(jì)工作執(zhí)行在很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)被審項(xiàng)目的態(tài)度，有的規(guī)章制度被變通執(zhí)行，被審項(xiàng)目也對(duì)審計(jì)組有抵觸情緒，各方面原因?qū)е聦徲?jì)工作難以獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)審作用大打折扣;

(2)內(nèi)審人員大部分是從基層項(xiàng)目工作人員中選擇的，專業(yè)能力相對(duì)比較欠缺，認(rèn)知面有限，不能很好的滿足審計(jì)需求，審計(jì)部門發(fā)揮作用有限。

3．2有效解決內(nèi)部審計(jì)中存在問(wèn)題的辦法

(1)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)審部門，讓其實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)規(guī)章制度的研究制定過(guò)程中。同時(shí)高度關(guān)注審計(jì)結(jié)果，得到審計(jì)報(bào)告后，對(duì)于當(dāng)中提出的問(wèn)題或建議及時(shí)召開審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，最短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行批示，責(zé)令被審單位進(jìn)行整改回復(fù)，切切實(shí)實(shí)地改正問(wèn)題，規(guī)避或者挽回?fù)p失;

(2)組織工程、核算、物資、財(cái)務(wù)、法律等多部門專業(yè)人員建立專業(yè)人員庫(kù)，定期或者不定期的抽調(diào)人員組成聯(lián)合審計(jì)檢查組進(jìn)行檢查審計(jì)，全面了解和把握項(xiàng)目管理狀況，切切實(shí)實(shí)地讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督和管理的功能，起到為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、挽回?fù)p失、增加效益的作用。

參考文獻(xiàn)

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