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財務因素分析范文第1篇

【關鍵詞】 會計因素； 財務案件； 訴訟

財務案件的訴訟會計支持存在著若干問題，針對這些問題產生的原因，理論界近年來也開始進行探索和研究：Niamh Brennan，John Hennessy在其專著《法務會計》中也詳細地分析了訴訟支持服務的領域并細化到每一章節(jié)，逐個章節(jié)對各個領域中訴訟支持業(yè)務進行了討論；文山東（2004）就法務會計的現(xiàn)存問題從四個方面進行闡述：法務會計的社會地位問題、法務會計的法律體系問題、法務會計的理論研究問題和法務會計的人才供給問題；譚立（2005）和錢瑛深入研究了法務會計專家證人制度；黎仁華編寫的《法務會計概論》是我國首本較為系統(tǒng)地介紹法務會計的專著，書中設有專門章節(jié)就法務會計的支持加以論述，并給予了制定法務會計訴訟支持規(guī)范的一些建議。前人的研究主要是初步提出問題產生的原因，簡單提出了影響會計支持的一些因素，并沒有對這些影響會計訴訟支持的因素進行足夠的質證和分析，沒有針對是否就這些因素、這些因素的重要性程度，影響訴訟支持的效果程度進行量化分析。文章在這種前提下，針對上文基于已有研究成果提出的會計支持在財務案件訴訟中運用問題成因進行質評，探究影響財務案件訴訟會計支持的因素是否是問題成因中的因素，這些因素的重要性怎樣，影響效果如何，通過調查問卷的形式，將這些因素的相關調查結果進行量化整理分析，希望通過得出的結論，對會計訴訟支持問題的改進有所幫助。

一、財務案件訴訟會計支持影響因素分類

根據(jù)對財務案件訴訟會計支持問題原因的分析，現(xiàn)將影響財務案件訴訟會計支持的因素歸納如表1所示。

二、調查樣本選擇

由于我國目前真正專職的法務會計人員幾乎沒有，大多是從業(yè)經驗豐富的會計師事務所的會計師充當這一角色，而且也具有法務會計的一些實質特征，調查問卷主要發(fā)放對象是黑龍江省以及北京的一些會計師事務所的會計師、上市公司財務工作的會計人員。問卷形式采取的是無記名形式，由紙質問卷及其網(wǎng)絡傳輸兩種方式進行調查，共發(fā)出問卷150份，對問卷進行篩選后隨機選取100份進行研究。

三、問卷調查內容

問卷內容包括財務案件訴訟會計支持影響因素的重要程度調查和影響因素的影響效果調查兩部分。

（一）財務案件訴訟會計支持影響因素重要性調查

財務案件的訴訟會計支持其實是一個比較難于量化的概念，會計支持程度的大小，根據(jù)實際進行過法務會計工作的會計人員經驗判斷是比較主要的，由于主觀判斷難于量化的問題，本次研究為了具有直觀的量化結果，將問卷的選項重要程度進行五個等級的劃分：非常重要、重要、一般、不重要和非常不重要，并且將這五個等級進行分值上的量化，分為5分、4分、3分、2分和1分，以此將影響因素的重要性程度進行分值量化。

（二）財務案件訴訟會計支持影響因素影響效果調查

對于影響因素產生的影響效果，同樣是比較難于量化的概念，因此采取與影響因素重要性程度調查相同的方式進行調查，將影響因素的影響效果進行五個等級劃分：非常好、好、一般、不好和非常不好，并將這五個等級進行分值上的量化，分為5分、4分、3分、2分和1分，以此將影響因素的影響效果進行分值量化。

四、調查結果

論文采用SPSS13.0統(tǒng)計分析軟件中的描述性統(tǒng)計及其數(shù)學軟件Matlab的層次分析法兩種方式對回收的問卷數(shù)據(jù)重要性及其影響效果進行研究分析。

（一）調查結果描述性統(tǒng)計

先對財務案件訴訟會計支持影響因素重要性及其影響效果進行描述性統(tǒng)計，可以得到財務案件訴訟會計支持影響因素的重要程度及其影響效果具體得分，也可以得出其重要程度的排序。

從表2可以看出，財務案件訴訟會計支持的影響因素重要性程度由高到低的排列分別是：準則規(guī)范實際操作基本程序和方法（4.1852）、標準撰寫報告格式要求（4.0370）和準則規(guī)范法務會計訴訟支持能力（4.0370）；法務會計理論體系（4.0300）、訴訟會計支持法律責任的明確（4.0000）、統(tǒng)一的法務會計機構（3.7037）、法務會計人員后續(xù)教育機制（3.5926）。

財務案件訴訟會計支持影響因素的影響效果由大到小的排列分別是：準則規(guī)范實際操作基本程序和方法（4.1111）、法務會計理論體系（3.9259）、訴訟會計支持法律責任的明確（3.9250）、準則規(guī)范法務會計訴訟支持能力（3.9167）；標準撰寫報告格式要求（3.8148）、統(tǒng)一的法務會計機構（3.6667）、法務會計人員后續(xù)教育機制（3.5185）。

（二）調查結果層次分析

對調查結果采用層次分析法進行分析，通過對影響因素權重的計算，能夠更清晰直觀地看出每種影響因素的重要性程度大小及其影響效果的好壞程度，了解其權重大小對于以后逐步有計劃和重點地提升訴訟會計支持能力有著極其重要的作用。

1.建立影響因素的層次結構

財務因素分析范文第2篇

摘 要 隨著我國市場經濟的不斷完善和發(fā)展，作為企業(yè)，在管理內容方面也在不斷的增加和豐富，在這個過程中，企業(yè)的財務管理顯得尤為重要。在企業(yè)的財務管理中，內部控制是一項重要的組成部分，只有建立健全完整的企業(yè)財務內部控制制度，才能保證內部控制功能的完整體現(xiàn)，對此，本文將對企業(yè)財務內部控制的影響因素以及加強財務內部控制建設的措施進行簡要的探討。

關鍵詞 財務管理 企業(yè)內控制度 內部控制 影響因素

一、企業(yè)財務內部控制的幾個影響因素

（一）完善的內控制度

內控制度指的是企業(yè)在財務管理的過程中，針對生產經營活動的控制，而制定的一系列的行為準則和標準，該標準是企業(yè)進行內部控制活動的標準。通常情況下，我們認為，企業(yè)具體完善的內控制度，該制度所覆蓋的范圍越廣，其內控效果則越好；針對某項業(yè)務的制度規(guī)定越詳細，其內控效果越好。而這里所說的內控效果，是應當包括制度效果和實際效果在內的整體的內控效果，制度效果是理論層面上的內控效果，一般由內控制度的完善與否決定，實際效果則是指根據(jù)內控制度，所得到的內部控制的實際收效，由制度效果和實際效果共同組成內部控制的有效性。影響著內控有效性的因素，一方面，就是企業(yè)內控制度是否健全。一個企業(yè)內控制度的完善水平高低，直接影響著內控的有效性，兩者是呈正比的關系，內控制度越完善，對經營范圍規(guī)范的越廣，越詳細，內控有效性就越高；而另一方面，就是企業(yè)的員工素質。

（二）員工素質對內部控制的影響

員工素質指的是包括管理者和被管理者在內的企業(yè)全體員工的整體素質和對本職工作的適應能力，主要體現(xiàn)在員工的價值取向，業(yè)務水平，以及工作態(tài)度等方面。員工是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎，也是企業(yè)內部控制制度的建立者和執(zhí)行者，更是踐行內控制度的監(jiān)督者，因此，員工素質對于內部控制的影響，是最不穩(wěn)定的一個影響因素，員工素質也是決定企業(yè)內控制度完善水平的關鍵因素。企業(yè)實行內部控制的關鍵點是人的控制，而實施控制的目的，也在于對人的控制，因此來說，員工素質的好壞，與企業(yè)內控有效性的關系也是成正比的增強趨勢。由于企業(yè)中的人，是出于市場經濟大環(huán)境下的自然人，必然會存在各種利益，物質等方面的欲望，這將會使企業(yè)內控失去其有效性；而如果企業(yè)的員工素質普遍較高，在業(yè)務知識和管理技能方面，都具有較高的素質，對自身的要求較嚴格，則內部控制必然會充分發(fā)揮其有效性。

（三）對資產的保護

在企業(yè)中，如果不能對資產進行有效的保護，會導致資產的丟失，非法接觸資產，是導致資產丟失的主要途徑之一，而對空白單據(jù)的疏忽管理則是造成對資產非法接觸的最大的可能。因此，限制以及加強對非法接觸資產的控制，是保護企業(yè)資產最為有效的辦法。一般可以財務資產的權利證明，或者進行設定密碼等方法進行限制。如果一個企業(yè)缺乏對空白票據(jù)的有效控制，則可能通過盜用空白支票而導致支票的非法簽發(fā)，實現(xiàn)有些不法之徒，不用接觸現(xiàn)金也可以將現(xiàn)金取走的目的?？梢?，最資產的非法接觸很容易給企業(yè)造成無法挽回的損失，這也是直接破壞企業(yè)內控制度的一個重要因素，對資產的非法接觸進行限制的方法很多，不僅僅需要對資產本身進行保護，還應當對資產的取得和運行的過程進行有效的控制，對票據(jù)做好連續(xù)編號，同時加強票據(jù)的管理工作。總的來說，保護資產最好的辦法，就是限制對資產的接觸。

（四）企業(yè)的治理結構

企業(yè)的治理結構，指的是在現(xiàn)代企業(yè)中的一種制度，其主要的目的在于解決委托人和人之間的信息不對稱，以便各方面的利益利害關系人能夠在責任和利益上相互制約，以實現(xiàn)企業(yè)在效益分配上的公平和統(tǒng)一?，F(xiàn)代企業(yè)治理結構，應當是以董事會與企業(yè)管理者之間的委托和管理作為對象，所建立的一種新的制度安排，這對企業(yè)的經營和管理有著重要的影響，尤其是對內部控制的影響，尤為重要。企業(yè)如果具有健全的治理結構，其管理層必然有足夠的動力去對內控制度進行完善，來協(xié)調員工素質與內控制度的關系，以此來實現(xiàn)內部控制有效性的提高；同時，健全的治理結構，也是使企業(yè)形成有效的內部控制機制的關鍵，是實現(xiàn)內部控制有效性的保障。

二、加強企業(yè)財務內部控制的措施

（一）加強內部控制制度與現(xiàn)行法律法規(guī)的統(tǒng)一和協(xié)調

由于內部控制制度在建立的過程中，需要涉及到企業(yè)經營的業(yè)務，人員組織等方面的工作，在我國現(xiàn)行的體制下，將這些因素進行有效的協(xié)調，是建立內部控制制度的關鍵。因此，首先在外部環(huán)境建設中，應當加強財政部門，審計部門，銀行，證監(jiān)會等部門之間的協(xié)調。另外，在企業(yè)內部建設中，需要加強信息系統(tǒng)的建設，健全企業(yè)的管理體系，健全的管理體系是保證內控制度建立的基礎。一方面，是對人力資源系統(tǒng)以及物力資源系統(tǒng)的建設，對管理人員的權限進行分散，以避免管理人員的交叉任職，使內部控制失去其公正性，對企業(yè)內部控制制度的建立，需要企業(yè)各種管理體制的相互配合，只有這樣，才能使內部控制制度的建設趨于完善。

（二）加強員工素質建設

員工素質首先體現(xiàn)在其職業(yè)道德上，因此，加強企業(yè)財務人員的道德教育，是加強員工素質的基礎，只有讓員工充分認識到內部控制的重要性，才能端正他們的工作態(tài)度，促進內部控制有效性的發(fā)揮。企業(yè)的管理層首先就要重視起內部控制的建設，才能引導其他員工提高對內部控制的認識。如果從理論上來講，內部控制存在著一定的局限性，而這也正是員工素質管理的關鍵所在，有些管理者無視企業(yè)的內控制度，進行隨意的，認為的控制，導致企業(yè)內控失去其應用的效力。因此，在進行員工素質建設時，應當首先加強領導對內控制度的自覺執(zhí)行意識，我國很多企業(yè)往往由于領導者不能自覺執(zhí)行內部控制，而導致內控的失效，導致內控形容虛設，毫無意義。

（三）加強對資產的保護

企業(yè)資產主要分為固定資產和流動資產，而通常容易被非法接觸的資產，則是流動資產，也就是包括現(xiàn)金、銀行存款和其他存款在內的貨幣資金的總稱，而加強貨幣資金的內部控制，也是企業(yè)內部控制中一個重要的內容，對于提高貨幣資金利用率，加強內部控制建設有著重要的意義。加強對貨幣資金的保護，第一，應當在企業(yè)的財務部門實行崗位分離制度。不相容職務相互分離，由不同的人員負責，需要注意的是出納人員不能見人稽核會計；第二，不定期對貨幣資金進行盤點和清查，這種突擊式的檢查，能夠給財務人員帶來一定的壓力，促使他們更加認真和公正的對待本職工作，實現(xiàn)內部控制的作用。

（四）完善企業(yè)治理結構

如今，企業(yè)的治理結構域企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是相互適應的，是實現(xiàn)企業(yè)內部控制有效性的一個基礎，越是實現(xiàn)企業(yè)經濟目標的一個保障。通過完善企業(yè)的治理結構，明確企業(yè)經營目標和財務管理的目標，并且為該目標的實現(xiàn)，選擇最優(yōu)的運營手段。如果沒有完善的治理結構，內部控制就成了無源之水，通過完善的治理結構，保證企業(yè)財務控制工作的順利運行，通過財務控制工作，為企業(yè)的領導者提供決策的依據(jù)，才能充分發(fā)揮出董事會的監(jiān)督職能。企業(yè)的治理結構，直接影響著企業(yè)內部控制的效果，完善的治理結構下所進行的內部控制工作，必然能夠結合企業(yè)的發(fā)展，只有建立合理的治理結構，才能保證財務控制的順利實施。

總而言之，內部控制是現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作中一個重要的組成部分，隨著我國市場經濟體制的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)作為市場主體的地位逐步確立，內部控制在企業(yè)的管理中所起的作用也越來越重要，因此，企業(yè)應當加強對內部控制工作的建設，并且不斷完善，建立適合本企業(yè)發(fā)展的內部控制制度，這是實現(xiàn)企業(yè)管理目標的必然要求，也是促進企業(yè)不斷發(fā)展，不斷提高效益的一個重要保障。

參考文獻：

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[5]劉新.現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制淺析.中小企業(yè)管理與科技.2010(10).

[6]趙冬梅.財務風險控制導向下企業(yè)內部控制研究.財會通訊:綜合(中).2010(02).

財務因素分析范文第3篇

摘 要:企業(yè)的財務透明化管理在現(xiàn)代社會中具有重要地位，這既是市場投資者對投資項目作出決斷的最重要依據(jù)，而且能夠極大地增強企業(yè)的綜合競爭力。近幾年來，隨著經濟全球化的推進，中國與世界各國越來越多的進行交流碰撞，許多企業(yè)已經開始重視財務透明化管理的實現(xiàn)。然而，在中國財務透明化管理依然面臨比較多的不利因素，本文就將全面介紹制約財務透明化管理的制約因素。

關鍵詞 :財務透明化 監(jiān)督 制約因素

財務透明化的含義是：有關企業(yè)的財務信息和所有能夠造成財務變動的所有信息，能夠及時傳達給投資者。同時這種傳達并不僅僅是浮于表面的，而是能夠讓投資的決策者，通過企業(yè)財務的表面信息，觸及企業(yè)財務的本質狀況，從而作出正確的決策。財務透明度是反應市場決策者獲得企業(yè)財務信息程度的評判標準。市場上企業(yè)財務透明度高時，可以有效地幫助投資決策者作出最正確的決策[1]。

財務透明度的含義包含三個方面，就是指：財務信息被及時披露、財務工作本身的透明程度和財務信息實現(xiàn)透明化的過程。在滿足決策的有用性前提下，財務信息還要有公平、完整、可比性，能夠及時對財務信息進行充分的披露。滿足這些條件的財務報告，就能夠實現(xiàn)很高的財務透明度。但是財務透明度的實現(xiàn)過程中，也有很多制約因素。

1、制約因素

1.1 崗位設置和指責的分工不細化

在進行財務透明化工作的過程中，財務部門的針對性崗位往往只有一個，因而流于表面難以起到實際作用，導致財務透明化的工作崗位很容易與其他崗位混淆，這種現(xiàn)狀在目前的企業(yè)中很普遍。同時，對于每一個崗位在工作中的每一個環(huán)節(jié)，都沒有建立清晰具體的財務工作范圍，很多崗位之間的分工充滿重疊而不明確，甚至在權力上也有交叉的問題。又由于企業(yè)對財務透明化工作很不重視，從而極易導致信息的透明度出現(xiàn)較差現(xiàn)象，企業(yè)內部的資金使用情況也將變得十分混亂。另外，相關財務管理人員的分工也不明確，這也給財務信息實現(xiàn)透明化造成很大隱患。

1.2 執(zhí)行剛性不足

很多企業(yè)在實施財務透明化工作管理的進程中，財務部門并沒有按照確定的指標開展各類的工作，甚至隨意性很高隨意添加刪除財務條款的現(xiàn)象也非常明顯，這樣就使的財務進行透明化管理的權威受到比較大的挑戰(zhàn)。同時財務信息透明化的工作普遍缺少相應的管理條例，財務的管理隨意性大，因此很多企業(yè)在進行財務透明化工作時，往往會減少企業(yè)自身的信息披露，甚至于大量企業(yè)的領導階層對于透明化的重要性理解存在缺失，造成財務透明化工作沒有嚴格的規(guī)定，進而導致財務透明化無法實現(xiàn)。

1.3 監(jiān)督力度低

很多的企業(yè)的觀念里，財務透明化僅僅是財務部門的工作范疇，各個部門甚至審計部門對這項工作的參與度都比較低，即使是參與進去也是以被動參與為主。至于能否真正實現(xiàn)財務的透明化，大家的關注力度普遍比較低，沒有建立針對財務透明化的審計部門，導致財務隨意調整的現(xiàn)象沒有預警，更沒有控制，這就導致財務浪費的現(xiàn)象屢禁不止。此外部分企業(yè)雖然有針對財務透明化的審計部門，但卻沒有完善的審計制度，各個部門對財務工作的管理沒有明確的方向，就算審計部門發(fā)現(xiàn)了財務透明化過程中的問題，也往往不會進行特殊的處理，自然很難建立完善的財務透明化管理體系。

1.4 透明化管理考核制度流于表面

財務透明化的考核機制可以衡量經費的使用效益，但企業(yè)通常情況下并不特別重視，而是對預算的收支情有獨鐘，從而導致財務透明化管理的完整考核機制沒有建立起來，科學合理的考核評價機制遲遲不能形成。甚至連明確可實施的賞罰機制都不能設立，投機取巧、破壞規(guī)定和工作效率低下的財務工作負責人缺乏績效的問責機制，使得賞罰機制的指導作用無從發(fā)揮。本質上沒有監(jiān)督的財務透明化工作，也不是真正意義上的財務透明化過程，因此企業(yè)資金的效益大大降低[1]。

2、財務透明度實現(xiàn)的總體目標

2.1 保護投資者

企業(yè)財務信息的透明度低，容易引起信息不對稱，投資者始終因信息不全處于投資的劣勢。財務透明的重要目標就是盡可能消除投資者的信息劣勢。企業(yè)的財務信息是投資者作出投資決策的重要依據(jù)，只有具備高透明度的財務信息，才能讓投資者的決策正確有效。因此，企業(yè)進行財務工作透明化的進程，是為了提升投資者信心。透明度高的財務信息可以讓市場的投資者更加平等的獲得企業(yè)的財務信息，從而保護投資者的利益。

2.2 提高市場效率

通常，市場效率對利益信息能夠普遍接觸的程度。具體來看，只有投資產品的價格能夠根據(jù)每個投資者所獲得到的信息進行及時反應，才能被稱作是有效的。財務透明化對于資本市場的有效性有著非?；A性的保障，因此，提升財務的透明程度能夠大幅提升資本市場的效率，而對市場效率的提高，對資本市場金融資源配置的優(yōu)化也成為了財務工作的目標之一。財務透明度的提升也意味著信息獲得的成本大幅降低，從而可以獲得更多低成本的金融資源。這幾年，很多學者開始對財務透明度為企業(yè)造成的影響進行研究，很多學者越來越發(fā)現(xiàn)，低財務透明度很難吸引國際資本，因此提升財務透明度勢在必行。

2.3 企業(yè)管理結構的完善

企業(yè)內部管理結構的完善，是財務透明化管理實現(xiàn)的重要保障。所以，從制度上規(guī)范企業(yè)的管理結構十分必要。企業(yè)每年要向投資者融資，卻不分紅或者分紅比例極低。企業(yè)獲得的利潤成為企業(yè)規(guī)模擴張的資本，而無法做到市場獨立。這就導致很多財務人員為股東所操控，不能提供準確信息。完善企業(yè)內部管理結構就能夠有效提升企業(yè)股東進行違規(guī)操作的成本。這種方法已經在西方國際普遍采用并證明是可靠的[3]。

3、結束語

實施財務透明化管理對于我國企業(yè)的長期發(fā)展具有十分重要的意義，對于財務透明化工作要給予充分的重視，并對各種制約因素進行客觀分析，破除財務透明化的種種障礙，把財務透明化同企業(yè)的綜合效益融合起來，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]周兵.淺談上市公司財務透明度及其實現(xiàn)途徑[J].財會通訊，2009,26:52.

[2]楊燕華.高校預算精細化管理制約因素與應對思路[J].福建金融管理干部學院學報，2012,04:25.

財務因素分析范文第4篇

關鍵詞：企業(yè)集團；財務管理模式；集權型；分權型

組建企業(yè)集團的目的之一是取得財務協(xié)同效應，發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢，提高集團市場競爭力。因此，如何選擇財務管理模式，首先要保證集團整體優(yōu)勢的發(fā)揮，其次還要考慮企業(yè)集團的內外在環(huán)境，以及企業(yè)集團組織結構特點、所處的發(fā)展階段以及企業(yè)財務的財務控制能力。

一、問題的提出

企業(yè)集團是由各個獨立的法人企業(yè)組成，各成員企業(yè)具有獨立的經濟利益和財務目標，具有自身價值最大化的要求。同時，企業(yè)集團又是依靠產權關系建立起來的利益共同體，具有共同的經濟利益和共同的財務目標。這就要求企業(yè)集團在選擇財務管理模式的時候，既要本著企業(yè)集團整體價值最大化的要求，又要兼顧各成員企業(yè)的財務目標。因此，企業(yè)集團財務管理模式的選擇，事實上是如何正確處理集權與分權的關系。

二、企業(yè)集團財務管理模式比較

企業(yè)集團控制體系的核心是建立在產權關系基礎上的母公司對子公司的控制。反映到財務上，即企業(yè)集團對成員企業(yè)融資決策權和投決策權的限制和控制。

（一）集權型財務管理模式

所謂集權型財務管理模式，就是由企業(yè)集團中的母公司統(tǒng)一行使集團所有企業(yè)的財務決策權，母公司對子公司的所有重大財務事項，如重大融資和重大投資，擁有直接決策權。為了保證母公司財務決策權的行使，母公司還擁有對子公司財務機構的設置權，以及財務經理任免權，通常要向子公司直接委派財務經理。集權式財務管理模式有利于母公司發(fā)揮財務調控功能，實現(xiàn)集團統(tǒng)一的財務目標；充分展示集團內部一體化的管理優(yōu)勢，降低交易成本；有利于統(tǒng)一調劑資金余缺，提高資金使用效益；有利于采取避稅措施及防范財務風險等。但是，在集權型財務管理模式下，可能會存在信息獲取不充分，而導致母公司決策低效甚至失誤，同時也抑制了成員企業(yè)財務管理的主動性和創(chuàng)造性。因此，在集權型財務控制模式下，集團決策層必須要具備較高的財務素質和能力，并且要有及時和充分地獲取子公司財務信息的條件和手段。

（二）分權型財務管理模式

分權型財務管理模式是與集權型財務模式對應的，是基于分權思想產生的一種財務管理模式。在該模式下，子公司可以根據(jù)自身情況，自主安排經營和財務活動，而且子公對重大的財務事項擁有充分的決策權。分權式財務管理模式可以充分調動子公司的積極性和創(chuàng)造性，決策快捷，易于捕捉商業(yè)機會，增加創(chuàng)利；可以避免母公司直接干預的負面效應。

但是，分權財務管理模式存在集團內部各成員單位企業(yè)財務目標不協(xié)調的致命缺陷，成員單位為了追求各自的財務目標從而偏離集團整體財務目標。而且由于各成員單位有較大的財務決策權，不利于母公司對集團資源的統(tǒng)一調配，無法取得集團財務協(xié)同效應。資源分散，資金成本高，而且難于及時發(fā)現(xiàn)和控制子公司面臨的財務風險。因此，分權型財務管理模式只適合于在企業(yè)集團某一發(fā)展階段采用。

三、制約企業(yè)集團財務控制模式選擇的因素

企業(yè)集團財務控制的兩種模式各有優(yōu)缺點，企業(yè)集團究竟應采用哪種財務控制模式， 主要取決于企業(yè)集團所處的發(fā)展階段、集團的財務能力和信息化水平等內部環(huán)境，同時還受企業(yè)集團所在國的法律環(huán)境、文化環(huán)境等外部環(huán)境因素制約。

（一）企業(yè)集團外部約束因素

1.政治和法制因素

集團公司的財務控制模式的選擇首先受一個國家的政治和法律環(huán)境的制約。例如，《公司法》和稅法強調企業(yè)的邊界要清晰，前者強調法人法人財產權，后者強調法人所得稅；我國金融法規(guī)也強調企業(yè)之間的邊界要清晰，企業(yè)與企業(yè)之間不能開展融資活動。但是，證券監(jiān)管法規(guī)強調企業(yè)集團成員企業(yè)財務的一體化，要求集團財務報表進行合并；政府主張企業(yè)通過并購，節(jié)約交易成本，發(fā)揮財務協(xié)同效應。

2.文化因素

一國的文化環(huán)境也會對財務管理模式的選擇產生影響。受本國文化特征與價值觀的影響，不同地域的集團公司往往采取不同的財務控制模式。西方國家個人意識強烈，其集團公司常常采取分權型模式。從我國企業(yè)集團所處的文化環(huán)境看，比較適合于采用相對集權的財務控制模式。由于受傳統(tǒng)文化的影響，我國企業(yè)強調個人服從集體，個人利益的實現(xiàn)是建立在集體利益基礎上的。表現(xiàn)在企業(yè)集團成員企業(yè)之間的關系上，就是成員企業(yè)的利益必須服從集團整體利益，反映在企業(yè)集團財務管理上，則是集中決策。因此，與西方國家相比，我國企業(yè)集團采用集權型財務管理具有更為濃深厚的文化基礎，更具有文化上的優(yōu)勢。

3.信用因素

一個國家的社會信用水平也會約束財務管理模式的選擇。由于誠信可以降低市場交易成本，因此市場經濟既是法制經濟，也是信用經濟。在一個缺乏誠信的經濟環(huán)境下，為了防范道德風險，集團公司會傾向于集權型財務管理模式。反之，則會傾向于分權型財務管理模式。

4. 市場因素

西方發(fā)達國家企業(yè)集團的形成經過了五次大的并購浪潮，前后花費了100多年的時間，是市場經濟自然發(fā)育的結果。而我國企業(yè)集團的產生借助的是行政手段，是在行政干預下形成的。由于缺少了市場磨合和利益驅動，這樣的企業(yè)集團必然難以形成強大的凝聚力，不可避免地會出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象。為此，企業(yè)集團對各個成員企業(yè)采取集權的財務管理也是不得已而為之的。

我國的公司并購，特別是上市公司的并購只是近年來才有的事情，從1993年深寶安收購延中實業(yè)算起，也不過十多年的歷史。因此，我國企業(yè)集團目前還處于發(fā)展初期，無論是集團規(guī)模還是財務管理能力，與國外大型企業(yè)集團都存在很大的差距。集團公司制定的集團發(fā)展戰(zhàn)略尚未得到集團成員企業(yè)的普遍認同，各成員企業(yè)在資源配置和和企業(yè)文化等方面尚未形成合力，有必要采用集權型財務管理模式，依靠強制性手段，快速實現(xiàn)企業(yè)集團財務整合。

（二）企業(yè)集團內部約束因素

1.產權因素

集團公司按照母公司持股比例可以劃分為全資子公司、控股子公司和參股子公司三大類型，與此對應，集團公司成員企業(yè)可以被劃分為核心層、緊密層和松散層三個層次。對于不同層次的成員企業(yè)，母公司所實施的財務控制方法是不同的。母公司處于企業(yè)集團的核心，是集團財務管理的中樞，是企業(yè)財務戰(zhàn)略的制定者財務管理的決策者。全資子公司和控股子公司處于企業(yè)集團的緊密層，母公司可以利用產權關系對這些核心層企業(yè)實施全面的財務控制，包括委派財務經理，直接參與財務決策等。參股子公司處于企業(yè)集團的松散層，母公司無法對其實施直接的財務控制，只能采取間接的方式，影響其財務決策，包括委派股權代表進入成員企業(yè)董事會或者監(jiān)事會。

2.組織架構因素

目前，用事業(yè)部或職能管理單元替代子公司的企業(yè)集團越來越多，由于事業(yè)部或職能管理單元不具有獨立的法人資格，只是企業(yè)集團內部的一個利潤中心，即具有生產、經營決策權，但沒有融資和投資決策權。因此從總體上看，我國企業(yè)集團的組織架構特點比較適合于集權型財務管理模式。

3.信息化因素

目前，隨著管理型財務軟件開發(fā)技術的日趨成熟，絕大多數(shù)企業(yè)集團已經采用了計算機輔助財務管理，不少企業(yè)集團開通了局域網(wǎng)，開展了網(wǎng)上財務，實現(xiàn)了財務信息的適時傳輸。信息化技術在財務領域的廣泛應用，無疑加快了企業(yè)集團成員企業(yè)間信息傳遞的速度和準確度；借助于互聯(lián)網(wǎng)，集團公司的集權控制突破了時間和空間的限制，母公司可以快速、便捷并且低成本地收集子公司財務信息，及時與子公司進行溝通，有效地解決了集權型財務管理信息收集成本、信息遲滯等問題，提高了母公司財務決策的效率和準確度。可見，現(xiàn)代網(wǎng)絡技術的發(fā)展和應用，為集團公司統(tǒng)一的核算制度、統(tǒng)一的報告制度和統(tǒng)一的管理制度提供了保證，為企業(yè)集團進行財務集中控制提供了強有力的技術支撐。

四、結束語

不管是集權財務管理模式，還是分權財務管理模式，都有利也有弊，究竟選擇哪一種財務管理模式，取決于企業(yè)企業(yè)集團的產權特征和組織架構、信息化水平等內部因素。同時還要考慮企業(yè)集團所在國的市場發(fā)育程度、信用水平和文化特征等外在因素。從總體上看，隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡技術的發(fā)展和應用，為企業(yè)集團進行財務集中控制提供了強有力的技術支撐。所以說，集權型財務管理模式代表了未來企業(yè)集團財務管理的基本方向。

參考文獻：

財務因素分析范文第5篇

1.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

1.1.1 變量定義

本文的自變量包括：自然人控制：PRIVATE；地方政府控制：(LOCAL)、公司規(guī)模(SIZE)、資產負債率(LEV)、借款權益比(L0E)、兩職合一(DUAL)、管理層持股(MNG)、股權集中度(ROSC)、地域因素(ADDRESS)和市場化指數(shù)(IM)。

1.1.2 模型設計

為了考察不同類型控制人的中小板IPO企業(yè)的財務顧問選擇影響因素，本文采用三個模型來對總體樣本、政府控制企業(yè)樣本和自然人控制企業(yè)樣本分別考察。

模型1：考察總體樣本的財務顧問選擇影響因素

模型2：考察政府控制企業(yè)的財務顧問選擇影響因素

  

模型3：考察自然人控制企業(yè)的財務顧問選擇影響因素

本文預計PRIVATE、SIZE、LEV、LOE、ROSC、FOA、UND和IM的符號為正，LOCAL、DUAL、MNG和ADDRESS的符號為負。

2 實證結果與分析

2.1 描述性統(tǒng)計

2.1.1 控制人類型與財務顧問選擇

中央企業(yè)選擇“十大”審計師的比例最高，而地方企業(yè)選擇“十大”審計師的比例最低。這表明，在政府控制企業(yè)中，地方企業(yè)與中央政府控制的企業(yè)，對審計師選擇動機有較明顯的差異。但是，整體來看，政府控制企業(yè)對“十大”審計師的選擇傾向與自然人控制的企業(yè)并沒有明顯的差別。這可能表明，中小企業(yè)的控制人類型對其審計師選擇傾向影響不大。

2.1.2 公司規(guī)模與財務顧問選擇

無論是樣本總體，還是中央政府控制企業(yè)或自然人控制企業(yè)，選擇“十大”審計師的企業(yè)的資產規(guī)模都略大于選擇非“十大”的企業(yè)。但是，地方企業(yè)，卻與此現(xiàn)象相反，選擇“十大”的企業(yè)反而比選擇非“十大”的企業(yè)的資產規(guī)模要小。但總體看來，不同控制人企業(yè)之間的資產規(guī)模差距不大。這說明，資產規(guī)?？赡懿⒉皇怯绊懼行∑髽I(yè)IPO審計師選擇的重要因素。

2.1.3 財務杠桿與財務顧問選擇

所有類型企業(yè)，選擇“十大”的企業(yè)的資產負債率都略低于非“十大”企業(yè)。但是地方政府控制企業(yè)中，選擇“十大”的企業(yè)的資產負債率顯著低于非“十大”企業(yè)，其它類型企業(yè)中兩者之間并沒有太大的差距。以上表明資產負債率對審計師選擇的影響可能不符合前文的預期。

2.1.4 管理層持股與財務顧問選擇

中小企業(yè)中，政府控制企業(yè)與自然人控制企業(yè)，選擇“十大”審計師的企業(yè)的管理層持股比例都明顯低于選擇“非十大”審計師的企業(yè)。這表明，管理層持股比例越低，企業(yè)越傾向于選擇“十大"。并且，政府控制企業(yè)的管理層持股比例，無論是最大值還是均值，都明顯低于自然人控制企業(yè)的管理層持股。這表明，政府控制企業(yè)與自然人控制企業(yè)的股權結構存在著明顯的差異。

2.1.5 股權集中度與財務顧問選擇

選擇“十大”審計師的企業(yè)比非“十大”審計師的企業(yè)有著較低的股權集中度，這表明股權越集中，企業(yè)越不傾向于選擇“十大”。但在地方企業(yè)中，卻有著與此相反的現(xiàn)象。這說明不同控制人控制的企業(yè)其股權結構不同，股權集中度可能對企業(yè)審計師選擇沒有明顯的影響。

2.1.6 地域因素與財務顧問選擇

除了中央企業(yè)以外，其他企業(yè)更傾向于選擇本省審計師；而選擇外省的審計師的企業(yè)選擇“十大”的比例明顯高于其選擇本省審計師時審計師為“十大”的比例。并且，中央政府控制企業(yè)選擇本省審計師的可能性最低，而地方政府控制企業(yè)最傾向于選擇本省的審計師。中央企業(yè)更傾向于選擇外省的審計師，可能與中央政府及國資委的要求有關；地方政府控制的企業(yè)更傾向于選擇本省審計師，說明其可能會對本省審計師施加影響而獲得收益。以上表明，中小企業(yè)選擇本省或外省審計師的決策，會影響是否選擇高質量的審計師。