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企業(yè)社會(huì)責(zé)任綜述范文第1篇

[關(guān)鍵詞] 上市公司社會(huì)責(zé)任；財(cái)務(wù)績(jī)效；研究綜述

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F27【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A【文章編號(hào)】 1007-4244（2014）06-316-1

一、國(guó)外研究現(xiàn)狀

目前，有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效之間關(guān)系的研究結(jié)論并不一致，主要有三種：①企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)造成了成本費(fèi)用，其與財(cái)務(wù)績(jī)效呈負(fù)向關(guān)系；②企業(yè)社會(huì)責(zé)任可以降低交易成本，增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和提升生產(chǎn)效能，進(jìn)而增加公司的財(cái)務(wù)績(jī)效，呈正向關(guān)系；③兩者之間并無(wú)關(guān)系或關(guān)系呈非線性。但認(rèn)為兩者之間呈正向關(guān)系的文章還是占大多數(shù)。筆者總結(jié)了國(guó)外20 世紀(jì)90年代年以來(lái)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效之間關(guān)系的主要國(guó)外文獻(xiàn)：

（一）正相關(guān)

JeffFreeman(1997)研究了對(duì)企業(yè)不負(fù)社會(huì)責(zé)任和非法行為反應(yīng)的實(shí)證文獻(xiàn)，認(rèn)為股市對(duì)那些不負(fù)社會(huì)責(zé)任和違法的企業(yè)持否定態(tài)度，證明了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為與企業(yè)績(jī)效的正相關(guān)關(guān)系。Simpson和Kohers(2002)對(duì)美國(guó)所有的國(guó)有銀行1993年至1994年的企業(yè)社會(huì)績(jī)效與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系進(jìn)行了研究。他們以企業(yè)社會(huì)再投資行為排序作為企業(yè)社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)，用資產(chǎn)報(bào)酬率和貸款損失率評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效，也發(fā)現(xiàn)二者之間有著積極的關(guān)系。HuckMepeak和NinaTooley(2008)研究了DJSJ機(jī)構(gòu)公布的美國(guó)56家社會(huì)責(zé)任方面履行良好的公司。發(fā)現(xiàn)這些公司從2002一2007年財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)表現(xiàn)出眾，股票漲幅平均在101%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)中其他公司股票66.07%的漲幅，資產(chǎn)回報(bào)率更是高達(dá)38%，研究結(jié)果表明了企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)表現(xiàn)有著正相關(guān)關(guān)系。

（二）不相關(guān)或負(fù)相關(guān)關(guān)系

Mcwiliams和Siegel(2000)用KLD評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)績(jī)效，用企業(yè)的1991―1996年度價(jià)值的平均值評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效，結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)績(jī)效與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效并無(wú)聯(lián)系。Seifert等人(2004)以財(cái)富1000家公司作為樣本，采用結(jié)構(gòu)方程模型對(duì)慈善活動(dòng)與財(cái)務(wù)表現(xiàn)之間的關(guān)系進(jìn)行了研究，研究表明企業(yè)的現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)從事慈善活動(dòng)的意愿有顯著影響，但是企業(yè)的慈善活動(dòng)并沒(méi)有影響到企業(yè)將來(lái)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)。Matthew Brine，Rebecca Brown and Greg Hackett(2007)以澳大利亞300ASX指數(shù)的277家企業(yè)為樣本，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的數(shù)據(jù)來(lái)源于澳大利亞環(huán)境與水資源部門(mén)和道德研究中心提供的資料，以資產(chǎn)回報(bào)率、銷(xiāo)售回報(bào)率作為財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)，研究結(jié)果顯示企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效沒(méi)有顯著關(guān)系。此外Robert W. Ingram和Katherin B. Frazier(1980)研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效呈負(fù)相關(guān)。Brammer等人(2006)利用企業(yè)股票回報(bào)率檢驗(yàn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)表現(xiàn)的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)兩者存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。

從上述研究我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效的衡量標(biāo)準(zhǔn)、采用的樣本、研究方法各不相同，所得出的企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效之間關(guān)系的結(jié)論也不一致，但兩者之間存在積極關(guān)系的結(jié)果還是占大多數(shù)。

二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國(guó)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系的研究才剛起步，實(shí)證研究不多。李正(2006)以2003年上海證券交易所521家上市公司為研究對(duì)象，用內(nèi)容分析法衡量社會(huì)責(zé)任，用Tobin’s Q衡量企業(yè)價(jià)值，結(jié)果表明，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任越多的企業(yè)，其企業(yè)價(jià)值越低。徐光華和張瑞(2007)基于利益相關(guān)者理論，采用內(nèi)部和外部主要利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效表現(xiàn)進(jìn)行了分等級(jí)評(píng)分，對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的衡量采用盈利能力和成長(zhǎng)能力指標(biāo)，實(shí)證結(jié)果表明企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)。潘煜雙和姚瑞紅(2008)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露情況與企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)之間的相關(guān)性問(wèn)題進(jìn)行了研究，選用2005―2007年我國(guó)制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，主要對(duì)上市公司的半年度報(bào)告進(jìn)行內(nèi)容分析，結(jié)果表明，財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)胶玫钠髽I(yè)，更傾向于披露社會(huì)責(zé)任信息。

可以看出，國(guó)外對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系研究，并沒(méi)有統(tǒng)一的觀點(diǎn)，但多數(shù)文章認(rèn)為二者之間為正向關(guān)系，即大部分認(rèn)為履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任可以促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的增加。國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系研究還不是很成熟，大多停留在規(guī)范論述的層面，還很缺乏實(shí)證研究。因此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任與績(jī)效的關(guān)系研究在我國(guó)還有很大的發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn):

[1]李正.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性研究――來(lái)自滬市上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2006(2).

企業(yè)社會(huì)責(zé)任綜述范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀；利益相關(guān)者；社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系

作者簡(jiǎn)介：崔錦榮（1960-），女，大連大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.02.17 文章編號(hào)：1672-3309（2012）02-38-04

一、國(guó)外學(xué)者關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的形成

1924年，美國(guó)學(xué)者謝爾頓在他的著作《管理哲學(xué)》中最先提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任思想，他提出企業(yè)經(jīng)理們進(jìn)行管理的3個(gè)社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)：“①工業(yè)的政策、情況和方法應(yīng)當(dāng)有助于公共福利；②管理應(yīng)該努力達(dá)到整個(gè)社會(huì)最高的道德標(biāo)準(zhǔn)，并將其應(yīng)用到工業(yè)實(shí)踐中；③管理應(yīng)當(dāng)有助于普遍的倫理標(biāo)準(zhǔn)和社會(huì)正義的提高”。[1]他關(guān)于社會(huì)責(zé)任的思想主要側(cè)重于道德倫理層面，他的論述開(kāi)創(chuàng)了又一個(gè)科學(xué)研究領(lǐng)域。

1953年，“企業(yè)社會(huì)責(zé)任之父”霍德華?R?鮑恩（HowardR．Bowen）在其著作《商人的社會(huì)責(zé)任》中對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任給出了明確的定義：“商人有義務(wù)按照社會(huì)所期望的目標(biāo)和價(jià)值，來(lái)制定政策、進(jìn)行決策或采取某些行動(dòng)”。[2]自此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任開(kāi)始進(jìn)入人們的視野。但是這一定義沒(méi)有規(guī)定企業(yè)應(yīng)付何種責(zé)任和義務(wù)，對(duì)企業(yè)應(yīng)付社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容界定不夠明確。

越來(lái)越多的學(xué)者參與到企業(yè)社會(huì)責(zé)任的討論中，關(guān)于社會(huì)責(zé)任的定義內(nèi)容的概述越來(lái)越豐富。60年代，約瑟夫?W?麥奎爾提出企業(yè)不僅擔(dān)負(fù)經(jīng)濟(jì)和法律方面的義務(wù)，他認(rèn)為，“社會(huì)責(zé)任的觀點(diǎn)假定企業(yè)不僅有經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，同時(shí)有超越這些義務(wù)的社會(huì)責(zé)任”，將社會(huì)責(zé)任的概念延伸到經(jīng)濟(jì)和法律以外。70年代，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念被廣泛關(guān)注，出現(xiàn)了很多比較有代表性的概念，其中卡羅爾的“金字塔”理論現(xiàn)今被應(yīng)用最為廣泛，他將企業(yè)社會(huì)責(zé)任分為4個(gè)層次，自下而上分別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理道德責(zé)任、慈善責(zé)任。他強(qiáng)調(diào)社會(huì)責(zé)任是分級(jí)的，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任是企業(yè)最基本的社會(huì)責(zé)任，即企業(yè)應(yīng)確保股東的利益，生產(chǎn)出讓消費(fèi)者滿意的產(chǎn)品。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是確保企業(yè)履行其他社會(huì)責(zé)任的前提與基礎(chǔ)。[5]

70年代以后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究更加發(fā)展擴(kuò)大。Freeman(1984)發(fā)展了1963年由斯坦福研究所提出的利益相關(guān)者理論以及社會(huì)契約理論，并使之成為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要的理論基礎(chǔ)。斯蒂芬?羅賓斯(1991)認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是指超過(guò)法律和經(jīng)濟(jì)要求的、企業(yè)為謀求對(duì)社會(huì)有利的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)所承擔(dān)的責(zé)任。[3]世界可持續(xù)發(fā)展企業(yè)委員會(huì)（1998）認(rèn)為“企業(yè)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)針對(duì)社會(huì)（既包括股東也包括其他利益相關(guān)者）的合乎道德的行為?！?/p>

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理論基礎(chǔ)

基于以上企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義可以看出，企業(yè)社會(huì)責(zé)任責(zé)任是對(duì)企業(yè)的一種軟約束，企業(yè)管理學(xué)完全出于個(gè)人道義來(lái)決定是否承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，那么企業(yè)到底要不要擔(dān)負(fù)社會(huì)責(zé)任呢？對(duì)此國(guó)外學(xué)者持有兩種觀點(diǎn)。

1.基于股東利益至上的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀

基于股東利益至上的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀認(rèn)為企業(yè)是追求利潤(rùn)最大化的盈利性機(jī)構(gòu)，企業(yè)唯一要承擔(dān)的責(zé)任就是盡可能多的創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益，為股東利益服務(wù)，除此以外沒(méi)有其它社會(huì)責(zé)任。他們信奉：“Business’s business is business”。亞當(dāng)?斯密是這種觀點(diǎn)的早期倡導(dǎo)者，他認(rèn)為人的本性是自利的，在這種自利性的激勵(lì)下人們會(huì)自動(dòng)增加整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)財(cái)富，而一只看不見(jiàn)的手會(huì)引導(dǎo)和提升一個(gè)社會(huì)的福利水平。從這個(gè)角度講，企業(yè)是一個(gè)超道德的實(shí)體，它只需致力于提高企業(yè)所有者的利益，社會(huì)責(zé)任則通過(guò)法律法規(guī)來(lái)實(shí)施，這主要是政府的責(zé)任，而非企業(yè)。

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)的獲得者米爾頓?弗里德曼是這一思想最有名的支持者。他認(rèn)為“企業(yè)有且只有一個(gè)社會(huì)責(zé)任――利用資源并在游戲規(guī)則許可的范圍內(nèi)提高盈利能力，也就是說(shuō)，在一個(gè)開(kāi)放與自由競(jìng)爭(zhēng)的條件下誠(chéng)實(shí)無(wú)欺地從事交易活動(dòng)”。在1970年給紐約時(shí)報(bào)寫(xiě)的那篇引發(fā)了一場(chǎng)有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的大論戰(zhàn)的文章中，弗里德曼從經(jīng)濟(jì)角度和哲學(xué)的角度出發(fā)闡述了自己的觀點(diǎn)，他認(rèn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)是自由主義，社會(huì)責(zé)任以人們的自由捐贈(zèng)形式履行會(huì)獲得更大的效益。[4]弗里德曼以社會(huì)契約論為基礎(chǔ)，認(rèn)為企業(yè)是由股東所擁有的，股東跟企業(yè)管理者之間是委托-關(guān)系。企業(yè)的管理者只是企業(yè)的雇員，其責(zé)任就是在遵守社會(huì)基本秩序的前提下，根據(jù)所有者的意愿來(lái)管理企業(yè)，為股東盡可能地獲取利潤(rùn)。如果在此基礎(chǔ)上還要企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，那無(wú)異于管理者不經(jīng)股東、顧客和雇員的同意就用他們的錢(qián)來(lái)解決社會(huì)問(wèn)題，這實(shí)際上是變相地向他們征稅，把政治機(jī)制擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，從而根本上破壞了個(gè)人的自由和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，按照這一關(guān)系，管理者是服務(wù)于股東的利益的，是不允許出現(xiàn)損害股東利益的現(xiàn)象的。

2.基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀

基于利益相關(guān)者的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀，主要存在兩種觀點(diǎn):層級(jí)責(zé)任理論和利益相關(guān)者理論。兩種觀點(diǎn)都認(rèn)為企業(yè)對(duì)社會(huì)負(fù)有責(zé)任，都承認(rèn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一個(gè)核心的商業(yè)原則。但對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)涵有著不同看法。

在層級(jí)責(zé)任理論下，學(xué)者認(rèn)為企業(yè)履行具體的社會(huì)責(zé)任具有一定的層級(jí)，即企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任有主次之分。美國(guó)佐治亞大學(xué)教授阿基?B?卡羅爾Archie.B.Carroll（1979）認(rèn)為“企業(yè)社會(huì)責(zé)任是社會(huì)在一定時(shí)期對(duì)企業(yè)提出的經(jīng)濟(jì)、法律、道德和慈善期望，并形成金字塔形狀?！盵5]他將企業(yè)社會(huì)責(zé)任自下而上分層為經(jīng)濟(jì)責(zé)任（指企業(yè)首先負(fù)有生產(chǎn)、盈利和滿足消費(fèi)者需求的責(zé)任）、法律責(zé)任（企業(yè)需要在法律要求下履行其經(jīng)濟(jì)使命）、道德責(zé)任（包括道德標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范）、慈善責(zé)任（企業(yè)自愿開(kāi)展行動(dòng)或者項(xiàng)目來(lái)促進(jìn)人類(lèi)福利的發(fā)展）。他強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是企業(yè)生存和發(fā)展的根本，企業(yè)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益而想要履行其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任都將成為空談。

利益相關(guān)者理論主張，企業(yè)及其管理者對(duì)企業(yè)所有的利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，并認(rèn)為對(duì)各利益相關(guān)者所承擔(dān)的責(zé)任是并列關(guān)系，并無(wú)主次之分。對(duì)于這一主張最具代表性的是弗吉尼亞大學(xué)企業(yè)管理的教授愛(ài)德華?弗里曼（Edward Freeman, 1984），他以契約理論為基礎(chǔ)，提出管理者不應(yīng)該只對(duì)股東權(quán)益負(fù)責(zé)，還要考慮滿足其它利益相關(guān)者的需求。[6]利益相關(guān)者理論的基礎(chǔ)是契約理論，根據(jù)契約理論，企業(yè)是由各個(gè)利益相關(guān)者構(gòu)成的“契約聯(lián)結(jié)體”。這里的利益相關(guān)者，是與股東相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念。他將利益相關(guān)者定義為那些由于企業(yè)行為會(huì)受益或受損，以及他們的權(quán)力會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)行為遭到侵犯或加強(qiáng)的群體和個(gè)人，具體包括供應(yīng)商、顧客、員工、股東、當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)以及管理者。由此可以說(shuō)企業(yè)不僅僅是獨(dú)立的生產(chǎn)者或法人，它還是依托于各種利益相關(guān)者基礎(chǔ)上而存在的一個(gè)實(shí)體，從根本上講企業(yè)是利益相關(guān)者之間一組契約的聯(lián)結(jié)點(diǎn)，因此企業(yè)需要等同的對(duì)待這些利益相關(guān)者。

二、國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究

事實(shí)上，我國(guó)經(jīng)濟(jì)理論界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究大體始于上個(gè)世紀(jì)90年代，由于起步較晚對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理解還遠(yuǎn)沒(méi)有西方學(xué)者的成熟。袁家方（1990）最早將企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為“企業(yè)在爭(zhēng)取自身的生存與發(fā)展的同時(shí)，面對(duì)社會(huì)需要和各種社會(huì)問(wèn)題，為維護(hù)國(guó)家、社會(huì)和人類(lèi)的根本利益，必須承擔(dān)的義務(wù)”。自此，國(guó)內(nèi)去也社會(huì)責(zé)任理論探索逐步發(fā)展起來(lái)。2003年下半年開(kāi)始，由于國(guó)內(nèi)頻頻發(fā)生的食品衛(wèi)生安全問(wèn)題，特重大事故及環(huán)境污染，國(guó)內(nèi)輿論開(kāi)始關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理論研究也進(jìn)入快速發(fā)展階段。結(jié)合我國(guó)特殊國(guó)情，對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究，我國(guó)學(xué)者主要集中于以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任與構(gòu)建和諧社會(huì)、可持續(xù)發(fā)展

近年來(lái)，隨著建設(shè)和諧社會(huì)、樹(shù)立可持續(xù)發(fā)展觀，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想的深入，無(wú)論是實(shí)業(yè)界還是學(xué)術(shù)界都越來(lái)越認(rèn)識(shí)到一個(gè)只注重經(jīng)濟(jì)效益不注重關(guān)心人、關(guān)心社會(huì)的企業(yè)是不能長(zhǎng)久發(fā)展的，為此國(guó)內(nèi)學(xué)者在企業(yè)社會(huì)責(zé)任與可持續(xù)發(fā)展理論上做了很多分析。

黎友煥（2006）認(rèn)為：“企業(yè)作為社會(huì)的重要組成部分，是社會(huì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，在享用社會(huì)資源獲取利潤(rùn)的同時(shí)也肩負(fù)著社會(huì)責(zé)任，企業(yè)社會(huì)責(zé)任在構(gòu)建和諧社會(huì)中發(fā)揮著重大的作用：企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是實(shí)現(xiàn)財(cái)富優(yōu)化配置的良好途徑、是調(diào)節(jié)社會(huì)公平與經(jīng)濟(jì)效率的有效杠桿、是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要穩(wěn)壓器，并且是公共環(huán)境和自然環(huán)境的保護(hù)屏障構(gòu)建 。”[8]

楊漢明、鄧啟穩(wěn)（2011）通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況與可持續(xù)增長(zhǎng)關(guān)系實(shí)證研究，得出 “可持續(xù)增長(zhǎng)企業(yè)擁有履行社會(huì)責(zé)任的能力，即可持續(xù)增長(zhǎng)為履行社會(huì)責(zé)任奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)”的結(jié)論。也就是說(shuō)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任與可持續(xù)增長(zhǎng)正相關(guān)。他們認(rèn)為：“在目前環(huán)境下，各類(lèi)企業(yè)特別是國(guó)有控股企業(yè)必須履行社會(huì)責(zé)任；社會(huì)責(zé)任的履行是需要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的，因此企業(yè)應(yīng)該在考慮可持續(xù)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上履行社會(huì)責(zé)任?；诳沙掷m(xù)增長(zhǎng)的社會(huì)責(zé)任履行才能形成企業(yè)業(yè)績(jī)與社會(huì)責(zé)任的正相關(guān)關(guān)系，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?！盵11]

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心，在社會(huì)中的地位和作用越來(lái)越不容忽視。因此，企業(yè)自主承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不僅對(duì)企業(yè)的健康可持續(xù)的發(fā)展有重要意義，對(duì)于社會(huì)的發(fā)展穩(wěn)定更是至關(guān)重要。

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系研究

我國(guó)學(xué)者以利益相關(guān)者理論為研究基礎(chǔ)，基本上都認(rèn)同企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

溫素彬、方苑（2008）以46家上市公司2003―2007年的數(shù)據(jù)為依據(jù)，運(yùn)用面板數(shù)據(jù)模型，研究了企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效之間的關(guān)系。研究表明：我國(guó)上市公司已經(jīng)開(kāi)始關(guān)注其社會(huì)責(zé)任，但社會(huì)責(zé)任的披露信息仍然很少；大多數(shù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任變量對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)績(jī)效的影響為負(fù)；長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)其財(cái)務(wù)績(jī)效具有正向影響作用。[13]

賴(lài)徐楠、徐云葉（2011）以信息技術(shù)業(yè)上市公司為研究對(duì)象進(jìn)行實(shí)證研究，認(rèn)為信息技術(shù)業(yè)上市公司，各企業(yè)社會(huì)責(zé)任變量對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)績(jī)效的影響大多為負(fù)，但長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)其財(cái)務(wù)績(jī)效具有正向影響作用。[14]

綜合學(xué)術(shù)界關(guān)于此類(lèi)問(wèn)題的的研究結(jié)論，筆者認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的研究具有正面推動(dòng)作用，但是這種推動(dòng)作用在短期內(nèi)表現(xiàn)不明顯，甚至?xí)a(chǎn)生負(fù)影響，然而長(zhǎng)期看來(lái)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的推動(dòng)作用是毋庸置疑的，因此可以說(shuō)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)的推動(dòng)作用具有滯后性和長(zhǎng)期性。

（三）基于財(cái)務(wù)指標(biāo)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系構(gòu)建研究

2006年1月施行的新《公司法》第一次以法律的形式明確企業(yè)的社會(huì)責(zé)任義務(wù)。同時(shí)隨著2006年深交所《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》的，2007年國(guó)資委《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》的和SA8000企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的引入，我國(guó)對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究開(kāi)始達(dá)到，企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的研究也越來(lái)越被重視。

2003年以前國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)依舊缺乏系統(tǒng)的社會(huì)責(zé)任理論基礎(chǔ)和完善的評(píng)價(jià)方法,公司與外部利益相關(guān)者的評(píng)價(jià)僅限于顧客對(duì)公司的評(píng)價(jià)或外部市場(chǎng)和內(nèi)部市場(chǎng)對(duì)公司的評(píng)價(jià)，并且研究?jī)H僅是在觀念上突破了傳統(tǒng)的公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)理論,對(duì)于如何具體評(píng)價(jià)公司的社會(huì)責(zé)任,并沒(méi)有深入系統(tǒng)的研究。

直至2003年，賈生華、陳宏輝和田傳浩的研究才涉及到公司社會(huì)責(zé)任的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)問(wèn)題。

其后，李立清和李燕凌(2005)從勞工權(quán)益、人權(quán)保障、社會(huì)責(zé)任管理、商業(yè)道德和社會(huì)公益行為等5大要素出發(fā),建立了一個(gè)中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)估指標(biāo)體系。該體系不僅從9個(gè)方面囊括了國(guó)際較為流行的SA8000所包含的主要內(nèi)容,而且增設(shè)了商業(yè)道德和社會(huì)公益行為兩類(lèi)評(píng)價(jià)因素,秉承了我國(guó)文化結(jié)構(gòu)中對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的傳統(tǒng)價(jià)值觀念。[10]

杜劍（2011）根據(jù)利益相關(guān)者理論，參照ISO26000 的規(guī)定，考慮到中國(guó)實(shí)際情況，建立了包括員工、消費(fèi)者、債權(quán)人、供應(yīng)商、政府、社區(qū)、環(huán)境資源、競(jìng)爭(zhēng)者、股東的評(píng)價(jià)指標(biāo)的我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系。[15]

劉奕馨（2011）利益相關(guān)者理論為依據(jù)，以社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)體系SA8000為指導(dǎo)，深入企業(yè)文化，研究構(gòu)建了包括勞工權(quán)益指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)責(zé)任指標(biāo)、文化責(zé)任指標(biāo)、環(huán)境資源指標(biāo)、社會(huì)公益與慈善指標(biāo)、社會(huì)責(zé)任管理指標(biāo)、企業(yè)誠(chéng)信指標(biāo)的七大類(lèi)25個(gè)指標(biāo)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。[16]

關(guān)于評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的財(cái)務(wù)指標(biāo)的建立，我國(guó)學(xué)者基本都是以國(guó)際社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，并且試圖補(bǔ)充其在環(huán)境保護(hù)、慈善公益事業(yè)、股東責(zé)任、一般大眾等方面的缺失，以利益相關(guān)者理論或者層級(jí)責(zé)任理論為基礎(chǔ)，建立企業(yè)的社會(huì)責(zé)任財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，但目前尚未形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，依舊有很多的評(píng)價(jià)分析只能通過(guò)定性分析而不能進(jìn)行量化研究，因此關(guān)于這方面的研究我國(guó)學(xué)者還有待加強(qiáng)。

（四）社會(huì)責(zé)任踐行及評(píng)級(jí)

2006年，我國(guó)公司法修改后， “公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”被寫(xiě)入其中，為我國(guó)公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任提供了法律上依據(jù)。而近幾年，隨著蘇丹紅、瘦肉精、三鹿奶粉等事件的曝光，民眾對(duì)于企業(yè)切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任的要求更是空前強(qiáng)烈，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)不得不面對(duì)的問(wèn)題。

隨著社會(huì)對(duì)社會(huì)責(zé)任關(guān)注度的提高，企業(yè)也越來(lái)越意識(shí)到履行社會(huì)責(zé)任、提高企業(yè)形象的重要性，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始編制獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。在2006年，企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的我國(guó)本土企業(yè)只有區(qū)區(qū)18家，而2010年社會(huì)責(zé)任報(bào)告的本土企業(yè)就超過(guò)了600家；同時(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任第三方評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)潤(rùn)靈環(huán)球責(zé)任評(píng)級(jí)（RKS）數(shù)據(jù)顯示：我國(guó)A股上市公司在企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露方面較去年有明顯進(jìn)步，平均分達(dá)到32.65分，較去年平均得分提升3.21分。[17]

當(dāng)然，從這些公布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中也可以看出我國(guó)企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任中出現(xiàn)的問(wèn)題。首先，根據(jù)RSC的數(shù)據(jù)，2010年我國(guó)共有471家A股上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告，[17]而截至2010年底，滬深兩市A股上市公司的總數(shù)是2022家，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的上市公司只占上市公司總數(shù)的23.3%，說(shuō)明對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露在我國(guó)上市公司中還沒(méi)有得到普遍認(rèn)識(shí)；其次，RSC數(shù)據(jù)顯示2010年的報(bào)告評(píng)級(jí)得分分布于11.69分至78.71分區(qū)間內(nèi)，排名第一的中國(guó)平安也只得到了78.71分，同時(shí)有70%的A股上市公司在企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露方面存在不規(guī)范行為，約占總數(shù)1/4的CSR報(bào)告得分在25分以下，評(píng)級(jí)低于B-級(jí)，這類(lèi)CSR報(bào)告屬于垃圾級(jí)報(bào)告，無(wú)法作為有效的非財(cái)務(wù)績(jī)效報(bào)告使用，[17] 說(shuō)明我國(guó)上市公司已公布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量仍舊有待提高。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，目前國(guó)內(nèi)外的大部分學(xué)者都肯定企業(yè)社會(huì)責(zé)任，認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任有利于企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展。而且我國(guó)正處于樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)刻，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不僅有助于企業(yè)的財(cái)富增長(zhǎng)，對(duì)于調(diào)節(jié)社會(huì)公平、和諧勞動(dòng)關(guān)系、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定也有重大意義。因此，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，倡導(dǎo)企業(yè)承擔(dān)起合理的社會(huì)責(zé)任都是必要的。

但也應(yīng)該看到目前我國(guó)對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究還是存在不少問(wèn)題的。首先在企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵界定方面缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)應(yīng)該向誰(shuí)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任以及承擔(dān)怎樣的社會(huì)責(zé)任的問(wèn)題。其次，在企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)考評(píng)指標(biāo)建設(shè)方面也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。也就是說(shuō)對(duì)于企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況，目前很難進(jìn)行量化考評(píng)，目前我國(guó)學(xué)者關(guān)于這方面的理論研究并沒(méi)有很強(qiáng)的可操作性。因此建立一個(gè)統(tǒng)一的考評(píng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，無(wú)論是對(duì)于企業(yè)還是政府都是很有必要的。最后，關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理論研究對(duì)于引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任并沒(méi)有明顯的引導(dǎo)作用。理論研究也應(yīng)該注重實(shí)用性，目前我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)還很淡薄，想要引導(dǎo)企業(yè)自主承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不夠現(xiàn)實(shí)，很多方面還是需要政府的干預(yù)引導(dǎo)，因此理論界可以更注重政府導(dǎo)向型的企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究，使社會(huì)責(zé)任的觀念更加普及。

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企業(yè)社會(huì)責(zé)任綜述范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)社會(huì)責(zé)任; 內(nèi)部控制; 社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0032-05

近年來(lái)，有關(guān)環(huán)境污染、食品安全、員工權(quán)益保護(hù)等社會(huì)責(zé)任缺失事件頻發(fā)，引發(fā)全社會(huì)密切關(guān)注，是什么導(dǎo)致了企業(yè)頻繁出現(xiàn)社會(huì)責(zé)任危機(jī)呢？毫無(wú)疑問(wèn)，內(nèi)部控制失效依然是企業(yè)社會(huì)責(zé)任危機(jī)產(chǎn)生的導(dǎo)火索。但是，理論界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的研究尚屬于萌芽階段，實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的由于內(nèi)控失效所導(dǎo)致的社會(huì)責(zé)任危機(jī)又亟需理論指導(dǎo)，因此，本文試圖梳理社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制研究的現(xiàn)有成果，指明進(jìn)一步研究方向。

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)研究

企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)簡(jiǎn)單地講是企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論和內(nèi)部控制理論的疊加。在企業(yè)社會(huì)責(zé)任形成初期，多數(shù)學(xué)者都強(qiáng)調(diào)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)家自發(fā)地以慈善的方式履行的責(zé)任（李偉陽(yáng)、肖，2010）。但是隨著社會(huì)環(huán)境的劇烈變化，社會(huì)責(zé)任的履行不單是企業(yè)家的自發(fā)行為，而是拓展到每個(gè)企業(yè)的非自愿責(zé)任，企業(yè)從哪些方面履行社會(huì)責(zé)任成為這一時(shí)期社會(huì)責(zé)任研究的核心內(nèi)容，“三個(gè)同心圓”理論、社會(huì)責(zé)任“金字塔”模型以及“三重底線”理論指明了企業(yè)未來(lái)履行社會(huì)責(zé)任的方向，拯救了多數(shù)企業(yè)在“社會(huì)責(zé)任”大潮中手足無(wú)措的狀況，使多數(shù)企業(yè)在面對(duì)社會(huì)責(zé)任危機(jī)時(shí)態(tài)度由消極被動(dòng)回歸到積極主動(dòng)處理。雖然企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面得到一定程度的啟示，但是社會(huì)責(zé)任概念界定的混亂仍然導(dǎo)致實(shí)務(wù)界在履行社會(huì)責(zé)任方面出現(xiàn)亂象叢生的狀況，有些企業(yè)開(kāi)始鉆空子，打著“利益相關(guān)者共同治理”的旗號(hào)，實(shí)際卻是“一股獨(dú)大”，“偽社會(huì)責(zé)任行為”愈演愈烈，最終必將導(dǎo)致社會(huì)危機(jī)的產(chǎn)生。很顯然，這種狀況的出現(xiàn)除了與社會(huì)責(zé)任概念界定不清有關(guān)外，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的制度對(duì)“偽社會(huì)責(zé)任行為”進(jìn)行約束也是導(dǎo)致這種狀況發(fā)生的主要原因。企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論蓬勃發(fā)展，并在國(guó)家宏觀層面和行業(yè)中觀層面取得重要成果，但如何在企業(yè)微觀層落地，尚缺乏研究?；趦?nèi)部控制視角研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題，是社會(huì)責(zé)任應(yīng)用于實(shí)踐的必然選擇。

現(xiàn)代內(nèi)部控制產(chǎn)生于19世紀(jì)40年代，此后人們對(duì)于內(nèi)部控制的研究方興未艾，內(nèi)部控制的涵義及其理論也在不斷演化、發(fā)展?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制理論主要經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架五個(gè)階段。從內(nèi)部控制的發(fā)展軌跡可以看出，隨著控制環(huán)境的變化，單一、靜態(tài)的內(nèi)部控制（結(jié)構(gòu)）顯得不再適用，而復(fù)合、動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制框架（體系）正逐步嵌入到企業(yè)整體的戰(zhàn)略管理過(guò)程中。但是不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的發(fā)展歷程是一項(xiàng)在原先的系統(tǒng)上“打補(bǔ)丁”式的理論發(fā)展模式，根據(jù)控制環(huán)境的變化與時(shí)俱進(jìn)地吸納新內(nèi)容，這種理論發(fā)展模式缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，甚至容易產(chǎn)生邏輯矛盾，控制工具日漸復(fù)雜，但控制效率卻不容樂(lè)觀。造成這種情況的根本原因在于內(nèi)部控制理論研究將控制重心始終置于“物”的要素之上，對(duì)控制環(huán)境和控制目標(biāo)給予了應(yīng)有的關(guān)注，對(duì)控制主體和控制活動(dòng)缺乏全面、深入的考慮，而后者顯然受到人的因素的顯著影響。內(nèi)部控制整體框架和風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架雖然考慮到人對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的影響，但人的因素仍然依附于物本內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制“物是人非”、“見(jiàn)物不見(jiàn)人”，引發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制沖突和社會(huì)責(zé)任危機(jī)。王海兵等（2010、2011、2014、2015）基于人本視角考察企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，提出企業(yè)人本內(nèi)部控制的構(gòu)建基礎(chǔ)及其對(duì)物本內(nèi)部控制的改進(jìn)，并將企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)納入內(nèi)部控制框架，具有重要的理論創(chuàng)新性和實(shí)踐指導(dǎo)價(jià)值。

綜上所述，企業(yè)社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制的理論發(fā)展進(jìn)入瓶頸期，其交叉學(xué)科――企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制應(yīng)運(yùn)而生。外界環(huán)境的變化也促成了企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的融合，只有建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制體系，才是企業(yè)長(zhǎng)治久安的根本保證。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的互動(dòng)關(guān)系研究

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與社會(huì)責(zé)任履約狀況和內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)，滲透社會(huì)責(zé)任的理念指導(dǎo)具體內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的積淀又反作用于社會(huì)責(zé)任的實(shí)踐（王志勇、高強(qiáng)、常國(guó)雄，2008），更重要的是，內(nèi)部控制與企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的終極目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化（馬麗娜，2010;郭素勤，2011）。因此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制的互動(dòng)關(guān)系研究將有助于促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的良性互動(dòng)發(fā)展，保證企業(yè)戰(zhàn)略理念與制度規(guī)則高度契合，共同促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的保證

作為社會(huì)責(zé)任理念貫徹執(zhí)行的制度基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的有效性對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的保證作用主要體現(xiàn)在：第一，社會(huì)責(zé)任嵌入內(nèi)部控制的全過(guò)程。2010年，我國(guó)單獨(dú)在《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中提出“社會(huì)責(zé)任”問(wèn)題，表明“社會(huì)責(zé)任”理念作為內(nèi)部控制的重要環(huán)境條件，深深地影響著企業(yè)內(nèi)部控制的全過(guò)程，同時(shí)內(nèi)部控制機(jī)制也有利于促進(jìn)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任方面的合理化和規(guī)范化（王加燦、沈小袷，2012;劉芳芳，2012），內(nèi)部控制不僅能通過(guò)促進(jìn)財(cái)務(wù)績(jī)效的增長(zhǎng)為企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任提供資金保障，還能對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任承擔(dān)情況進(jìn)行監(jiān)督（王海兵、劉莎、韓彬，2015）。第二，企業(yè)內(nèi)部控制的完善一定程度上會(huì)降低企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任存在履行不足或履行過(guò)度的情況，容易使企業(yè)陷入社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的漩渦，企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行將有助于識(shí)別企業(yè)社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)內(nèi)部控制制度對(duì)其開(kāi)展監(jiān)控活動(dòng)（王加燦、沈小袷，2012），內(nèi)部控制制度在有效識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)方面具有不可替代的作用。第三，有效的內(nèi)部控制有助于保障企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者的權(quán)益。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)――組織架構(gòu)》，內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)合理性及運(yùn)行有效性的規(guī)制，避免治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)、治理效率低下等情況的出現(xiàn)，在一定程度上可以約束企業(yè)治理層的行為，使其可以充分保障利益相關(guān)者的權(quán)益，這也是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的一個(gè)重要組成部分（郭素勤，2011）。

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制完善的動(dòng)力

社會(huì)責(zé)任作為企業(yè)重要的戰(zhàn)略發(fā)展思想，其對(duì)內(nèi)部控制的完善作用除了體現(xiàn)為“環(huán)境影響”作用之外，還表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的人才支持方面。第一，社會(huì)責(zé)任對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的影響。外界環(huán)境的變化越來(lái)越影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，企業(yè)若單純注重生產(chǎn)產(chǎn)品，閉門(mén)造車(chē)，忽視與政府、消費(fèi)者及其他相關(guān)組織的互動(dòng)，終將面臨被市場(chǎng)淘汰的命運(yùn)。因此，兼顧內(nèi)外界利益相關(guān)者的利益，將社會(huì)責(zé)任引入內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大意義，在中小企業(yè)中這種作用更加顯著（李秀蓮，2012）。第二，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供人力資源的支持（王加燦、沈小袷，2012）。我國(guó)出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)――社會(huì)責(zé)任》中提到社會(huì)責(zé)任的履行包括保護(hù)員工的權(quán)益，企業(yè)通過(guò)及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)、定期對(duì)員工進(jìn)行非職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)以及建立科學(xué)的員工薪酬和激勵(lì)機(jī)制等，從而提高員工的工作積極性以及對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供高質(zhì)量的后備人才。第三，企業(yè)內(nèi)部控制受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，其存在具有一定的局限性，即內(nèi)部控制不能有效地約束企業(yè)的最高管理層（劉芳芳，2012），但是通過(guò)將社會(huì)責(zé)任納入內(nèi)部控制框架中，引入利益相關(guān)者監(jiān)督機(jī)制，將有效制衡公司治理層的權(quán)力，將“權(quán)力”關(guān)進(jìn)籠子里，督促公司治理層合理利用權(quán)力，為企業(yè)服務(wù)，能有效地避免內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)最高管理層“制約”作用的失效。第四，企業(yè)執(zhí)行社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)并按要求披露社會(huì)責(zé)任的履責(zé)情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制起到了一定的監(jiān)督作用，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的良好運(yùn)行（劉芳芳，2012）。例如社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)SA8000主要關(guān)注勞工權(quán)益問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行具有重要推動(dòng)作用，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是大勢(shì)所趨，我國(guó)應(yīng)當(dāng)積極參與到國(guó)際社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的制定中，并恪守該標(biāo)準(zhǔn)，為包括我國(guó)在內(nèi)的發(fā)展中國(guó)家爭(zhēng)取到更多的權(quán)益。

綜上所述，我國(guó)較多學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的保證，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制完善的動(dòng)力，兩者相輔相成，相得益彰。這些研究成果為企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制耦合提供了理論依據(jù)，也為我們建設(shè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了實(shí)踐指導(dǎo)。社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制之間關(guān)系密切，但社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制之間的互動(dòng)機(jī)制，其是否存在因果關(guān)系、協(xié)同關(guān)系或是否借助中間變量發(fā)揮作用，仍需要通過(guò)實(shí)證研究對(duì)兩者的關(guān)系加以進(jìn)一步確定。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架研究

在企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制融合的大背景下，社會(huì)責(zé)任理念引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為提高內(nèi)部控制效率的重大舉措，同時(shí)內(nèi)部控制制度規(guī)范企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的行為已經(jīng)成為改善企業(yè)社會(huì)責(zé)任困境的有效手段，因此，眾多學(xué)者開(kāi)展了企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的相關(guān)研究。

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的理論研究

國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的研究可以追溯至20世紀(jì)30年代，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)半個(gè)多世紀(jì)的理論研究和實(shí)踐探索，逐漸形成一系列較為系統(tǒng)以及頗具可行性的內(nèi)部控制框架和指南。縱觀主流的內(nèi)部控制框架：內(nèi)部控制目標(biāo)無(wú)外乎經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo);因?qū)Α皟?nèi)部控制”的界定不同，內(nèi)部控制要素存在較大差異，主流的內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等;風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架進(jìn)一步細(xì)化了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控?；谏鐣?huì)責(zé)任的大環(huán)境，我國(guó)學(xué)者提出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架，花雙蓮（2011）提出“目標(biāo)、主體、層面和要素”四位一體的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架，同時(shí)構(gòu)建了“軟”、“實(shí)”相映的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制格局?；谄髽I(yè)戰(zhàn)略視角，王海兵、劉莎（2015）提出了以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管控為中心的企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架及其實(shí)施路徑，在主流的內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上加入“社會(huì)責(zé)任”因素，既是對(duì)傳統(tǒng)的繼承，又是順應(yīng)時(shí)代變化的發(fā)展。隨著施政目標(biāo)的全面推進(jìn)，的文化戰(zhàn)略思想逐漸清晰，即培育社會(huì)主義核心價(jià)值觀，弘揚(yáng)中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，重視意識(shí)形態(tài)工作，提升國(guó)家文化軟實(shí)力，建設(shè)社會(huì)主義文化強(qiáng)國(guó)。目前學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化研究較少，但是隨著文化戰(zhàn)略的推進(jìn)，對(duì)該領(lǐng)域的研究將會(huì)出現(xiàn)“百花齊放，百家爭(zhēng)鳴”的局面。王海兵、謝汪華（2015）開(kāi)展了民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化構(gòu)建研究，對(duì)于我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制文化的發(fā)展具有一定的啟迪作用。

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的實(shí)務(wù)應(yīng)用

企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制理論發(fā)展得再完善，也必須落地，將理論框架運(yùn)用于實(shí)務(wù)當(dāng)中是檢驗(yàn)框架適用與否的重要標(biāo)志。在理論研究的基礎(chǔ)之上，我國(guó)學(xué)者開(kāi)展了對(duì)各個(gè)行業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的研究，包括汽車(chē)行業(yè)、乳制品行業(yè)以及建筑行業(yè)等，每個(gè)行業(yè)各有特色。汽車(chē)是一種對(duì)安全性、可靠性要求極高并對(duì)資源和環(huán)境有重大影響的特殊消費(fèi)品，在汽車(chē)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任方面，提升產(chǎn)品質(zhì)量以及保護(hù)環(huán)境的要求無(wú)疑是其首要關(guān)注點(diǎn)。王海兵、黎明（2014）提出構(gòu)建以QHSE管理為核心的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架;王海兵、梁松（2014）從內(nèi)部質(zhì)量管理、企業(yè)社會(huì)責(zé)任利益相關(guān)者、內(nèi)部控制目標(biāo)與環(huán)境等七個(gè)方面提出實(shí)現(xiàn)汽車(chē)行業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的路徑，旨在提升汽車(chē)行業(yè)社會(huì)責(zé)任管理能力，促進(jìn)汽車(chē)行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。乳制品行業(yè)肩負(fù)著民族的希望，“三聚氰胺”奶粉事件的發(fā)生震驚了全國(guó)，同時(shí)也讓人們開(kāi)始反思乳制品行業(yè)社會(huì)責(zé)任履行不足的問(wèn)題，賀真（2013）認(rèn)為正是由于三鹿集團(tuán)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控不夠，對(duì)“合理懷疑”未采取有效控制以及對(duì)業(yè)務(wù)流程未嚴(yán)格把關(guān)，直接導(dǎo)致社會(huì)責(zé)任危機(jī)的產(chǎn)生。近些年，農(nóng)民工討薪問(wèn)題彌漫于建筑行業(yè)，建筑企業(yè)是一種勞動(dòng)密集兼機(jī)械密集型企業(yè)，勞資關(guān)系及對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的把控是兩大重要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，齊魯（2013）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)構(gòu)建建筑行業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制體系，健全安全生產(chǎn)的組織和責(zé)任體系以及完善人力資源制度，構(gòu)建和諧的勞資關(guān)系，同時(shí)對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，主要表現(xiàn)在：對(duì)原材料質(zhì)量的把關(guān)以及環(huán)保綠色材料的采購(gòu)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)包括相關(guān)制度規(guī)定和監(jiān)督反饋以及房屋質(zhì)量管理等方面。

（三）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的案例研究

基于不同行業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架研究，行業(yè)內(nèi)不同的企業(yè)其社會(huì)責(zé)任履行情況以及內(nèi)部控制制定及執(zhí)行情況都存在很大差異，開(kāi)展對(duì)典型企業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制研究顯然對(duì)同類(lèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的構(gòu)建更有啟示意義。王清剛、王靈寧（2011）針對(duì)能源類(lèi)企業(yè)提出基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系。左銳等（2012）針對(duì)紫金礦業(yè)重大環(huán)境污染事故，從內(nèi)部控制五要素分析該企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)?shù)脑?，?nèi)部環(huán)境中未重視社會(huì)責(zé)任氛圍的營(yíng)造是導(dǎo)致事故發(fā)生的首要原因。哈藥集團(tuán)制藥總廠的水陸空立體排污事件同樣引起了人們的廣泛關(guān)注，李易坤等（2012）認(rèn)為哈藥總廠忽視內(nèi)部控制環(huán)境中社會(huì)責(zé)任建設(shè)是其環(huán)境污染事件發(fā)生的主要誘因。

綜上所述，學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的研究主要從理論、實(shí)務(wù)以及案例等角度開(kāi)展。在理論研究中，普遍暴露出“社會(huì)責(zé)任”仍然只作為環(huán)境因素對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)成影響，并沒(méi)有完全滲透到內(nèi)部控制的全過(guò)程;在實(shí)務(wù)研究中，針對(duì)某一行業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的研究仍然較少，同時(shí)具體到某一行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷分析得也不夠深入;在案例研究中，目前的多數(shù)研究主要聚焦于已經(jīng)發(fā)生的重大事故，對(duì)于尚未發(fā)生事故但社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)水平較高的企業(yè)內(nèi)部控制仍然缺乏關(guān)注，這樣做只是“亡羊補(bǔ)牢”，并沒(méi)有起到事前預(yù)防的作用。這些均是目前企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架構(gòu)建的缺陷。隨著社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)愈來(lái)愈重要，企業(yè)將會(huì)更加關(guān)注內(nèi)部社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防控。推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，進(jìn)一步降低社會(huì)責(zé)任危機(jī)事件的發(fā)生，亟待建立健全企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的理論體系和應(yīng)用體系，構(gòu)建以利益相關(guān)者為導(dǎo)向、以社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管控為中心，包括預(yù)防性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制、檢查性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制、糾正性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制、指導(dǎo)性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制和補(bǔ)償性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制在內(nèi)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)。

四、其他相關(guān)研究

其他與企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制有關(guān)的研究包括人本內(nèi)部控制研究、企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)研究、企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論研究等。

（一）人本內(nèi)部控制研究

隨著“人本主義”的興起，部分學(xué)者也開(kāi)展了人本內(nèi)部控制的相關(guān)研究。王海兵、李文君（2010）率先提出“人本內(nèi)部控制”的概念，他們認(rèn)為人本內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)以“人”為中心，人既是內(nèi)部控制的客體，也是內(nèi)部控制的主體，既是內(nèi)部控制的手段，也是內(nèi)部控制的目的，同時(shí)還探討了人本內(nèi)部控制構(gòu)建的思想基礎(chǔ)、理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)條件。王海兵（2011）認(rèn)為我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)亟待從物本導(dǎo)向向人本導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，同時(shí)提出建設(shè)以人為本的內(nèi)部控制機(jī)制，包括競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、決策機(jī)制、激勵(lì)與約束機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制和績(jī)效評(píng)估機(jī)制等。王海兵、伍中信等（2011）基于人本內(nèi)部控制概念以及以人為本的內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)一步提出了人本內(nèi)部控制戰(zhàn)略框架，主要包括內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制文化、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制關(guān)系、內(nèi)部控制報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)八個(gè)要素。“以人為本”是內(nèi)部控制效率的核心特征（鄧春華，2005），人本控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵（熊宜政、鄧少洲，2008）;企業(yè)內(nèi)部控制的成功和失敗與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境息息相關(guān)，而內(nèi)部控制的最佳“土壤”應(yīng)為和諧內(nèi)部控制環(huán)境，而和諧內(nèi)部控制環(huán)境的核心應(yīng)是以人為本的價(jià)值理念（沈烈、孫德芝、康均，2014）。

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)研究

企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為給社會(huì)效益帶來(lái)的不確定性使企業(yè)面臨一種企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)（賈敬全、卜華，2014）。社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任成本不合理（包括過(guò)多或不足）引起的企業(yè)遭受損失的不確定性（易漫，2009）。對(duì)于社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)，每一位學(xué)者都有自己不同的見(jiàn)解。易漫（2009）認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的提出都是基于企業(yè)日常的業(yè)務(wù)領(lǐng)域;而賈敬全、卜華（2014）結(jié)合企業(yè)社會(huì)責(zé)任，創(chuàng)新地提出環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn);孫偉、李煒毅（2012）在上述風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，增加了法律或合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，更加切合企業(yè)社會(huì)責(zé)任的主題，尤其是聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。孫偉、李煒毅（2012）認(rèn)為聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)不同于其他風(fēng)險(xiǎn)，其本身并不是風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，其產(chǎn)生的原因是企業(yè)未能有效地控制其他類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)。與傳統(tǒng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（多強(qiáng)調(diào)外部因素如環(huán)境、技術(shù)的變化對(duì)本企業(yè)造成的可能損失）不同，社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部行為給社會(huì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)可能性轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)后給自身和社會(huì)帶來(lái)的損失（劉祖斌，2006）。超越強(qiáng)制性的自主性社會(huì)責(zé)任會(huì)給公司帶來(lái)更多的社會(huì)責(zé)任收益，有利于規(guī)避社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)（鄭曉青，2012）。我國(guó)學(xué)者開(kāi)展了大量企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，其風(fēng)險(xiǎn)管理流程分為如下幾個(gè)方面：社會(huì)責(zé)任目標(biāo)設(shè)定、社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的控制以及社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督（易漫，2009;孫偉、李煒毅，2012）。此外，孫偉、李煒毅（2012）更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部環(huán)境和信息系統(tǒng)與溝通的重要性。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范化管理，強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任基礎(chǔ)管理工作，并在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范化閉環(huán)管理（王茂祥、李東，2013）。

（三）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論研究

我國(guó)目前對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的研究局限于社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制互動(dòng)關(guān)系以及企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架等方面，而對(duì)基礎(chǔ)理論的研究比較匱乏，不利于構(gòu)建科學(xué)合理、邏輯一致的企業(yè)內(nèi)部控制體系。王海兵、王冬冬（2015）對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，探討了企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的概念、本質(zhì)、目標(biāo)、職能、主體、對(duì)象、假設(shè)、原則等基礎(chǔ)理論問(wèn)題。企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制目標(biāo)方面，花雙蓮（2011）認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)價(jià)值目標(biāo)以及社會(huì)責(zé)任目標(biāo)，社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制包括治理控制、管理控制和作業(yè)控制。王海兵、王冬冬（2015）提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制旨在促進(jìn)各利益相關(guān)者資本的高效配置和權(quán)益的公平分配，實(shí)現(xiàn)包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益在內(nèi)的綜合價(jià)值最大化。企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制對(duì)象方面，王海兵、王冬冬（2015）認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制主體包括設(shè)計(jì)主體、實(shí)施主體和監(jiān)督主體，極大地?cái)U(kuò)展了先前研究的控制主體邊界，對(duì)于構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架，推動(dòng)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、研究述評(píng)及展望

企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制屬于社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制的交叉領(lǐng)域，是近年才興起的研究方向。目前理論界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的研究主要從企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制互動(dòng)關(guān)系、企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架構(gòu)建等角度進(jìn)行，對(duì)于相關(guān)領(lǐng)域的研究也較多，如人本內(nèi)部控制研究、企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)研究和企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論研究等，在這些領(lǐng)域均產(chǎn)生了重要的理論研究成果。目前學(xué)術(shù)界在企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制研究中所存在的問(wèn)題主要有：基礎(chǔ)理論研究較為缺乏，社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制之間的互動(dòng)機(jī)制尚待明確，互動(dòng)機(jī)制的不明確直接導(dǎo)致理論框架構(gòu)建過(guò)程中社會(huì)責(zé)任只是作為環(huán)境因素起作用，并沒(méi)有直接融入到內(nèi)部控制當(dāng)中。此外，實(shí)務(wù)中社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架的構(gòu)建仍然只限于對(duì)已經(jīng)發(fā)生重大事故的行業(yè)或企業(yè)開(kāi)展，對(duì)于其他社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)或企業(yè)研究較少，研究成果缺乏系統(tǒng)性和全面性，可能會(huì)減弱理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用，最終有可能導(dǎo)致理論和實(shí)務(wù)發(fā)展的脫節(jié)。

未來(lái)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的研究將轉(zhuǎn)向社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)機(jī)理、控制路徑、績(jī)效評(píng)價(jià)、社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制審計(jì)、社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制信息化等方面，社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架體系的研究也更加凸顯“社會(huì)責(zé)任”的內(nèi)涵，同時(shí)，分行業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制案例研究也將成為社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制研究的重要領(lǐng)域。通過(guò)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展，進(jìn)而拓展到行業(yè)，最終延伸至國(guó)家，或者由國(guó)家提出，相應(yīng)的行業(yè)建立配套的行業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架，最終落實(shí)到具體的企業(yè)進(jìn)行部分修繕。不論是從下至上的層層滲透方式，或從上至下的層層引導(dǎo)方式，都有助于企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的建立與完善。只有通過(guò)政府、行業(yè)、企業(yè)以及公民等各方力量的聯(lián)合，社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制建設(shè)才會(huì)出現(xiàn)大發(fā)展和大繁榮。

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企業(yè)社會(huì)責(zé)任綜述范文第4篇

【關(guān)鍵詞】消費(fèi)者視角；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；CSR信息；研究綜述

一、引言

H.R.Bowen（1953）最早給出企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義，“商人有義務(wù)按照社會(huì)所期望的目標(biāo)和價(jià)值制定政策、進(jìn)行決策或采取某些行動(dòng)”。五十多年來(lái)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任一直是商業(yè)倫理學(xué)和管理學(xué)的研究焦點(diǎn)。然而，早期研究忽略了作為企業(yè)最重要利益相關(guān)者的消費(fèi)者（周祖城和張漪杰，2007）。受理論和實(shí)踐的雙重驅(qū)動(dòng)，近年來(lái)，涌現(xiàn)了大量從消費(fèi)者視角分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究。這些研究對(duì)于明晰企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息與消費(fèi)者反應(yīng)之間的關(guān)系、加深對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為的理解以及指導(dǎo)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)踐都具有重大的意義。

本文試圖在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)從事社會(huì)責(zé)任活動(dòng)的信息（下文簡(jiǎn)稱(chēng)CSR信息）與消費(fèi)者認(rèn)知、消費(fèi)者評(píng)價(jià)以及消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)意向的影響等國(guó)內(nèi)外研究進(jìn)行梳理，并簡(jiǎn)要分析我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究所需要關(guān)注的問(wèn)題。

二、CSR信息對(duì)消費(fèi)者認(rèn)知的影響

企業(yè)在實(shí)施社會(huì)責(zé)任活動(dòng)時(shí)往往會(huì)考慮以下問(wèn)題：消費(fèi)者是否認(rèn)同和支持企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為，不同消費(fèi)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知是否存在差異，不同的消費(fèi)者具有哪些特征等。只有了解這些事實(shí)，企業(yè)才能更有針對(duì)性的實(shí)施營(yíng)銷(xiāo)策略。

關(guān)于CSR信息與消費(fèi)者認(rèn)知之間關(guān)系的研究主要有：Roberts（1995）采用聚類(lèi)分析的方法將消費(fèi)者分為具有社會(huì)責(zé)任感的消費(fèi)者、中立消費(fèi)者、綠色消費(fèi)者和棕色消費(fèi)者4類(lèi)，并探究每類(lèi)消費(fèi)者的群體規(guī)模、人口統(tǒng)計(jì)學(xué)特征及相關(guān)的態(tài)度特征。Mohr等（2001）通過(guò)半結(jié)構(gòu)式訪談，根據(jù)CSR信息對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)決策構(gòu)成的影響及其影響程度，將消費(fèi)者分為未考慮者、偶爾考慮者、行動(dòng)者和積極行動(dòng)者4類(lèi)。Vassilikopoulou等（2005）以消費(fèi)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的5種態(tài)度（獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰、重要性、期望和成本承擔(dān)）為測(cè)量對(duì)象，將消費(fèi)者分為有志向的社會(huì)責(zé)任消費(fèi)者、狂熱的社會(huì)責(zé)任消費(fèi)者和被動(dòng)的社會(huì)責(zé)任消費(fèi)者3類(lèi)。國(guó)內(nèi)學(xué)者甘碧群（2004）研究發(fā)現(xiàn)，相比于30歲以上的消費(fèi)者，30歲以下的消費(fèi)者認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行程度會(huì)強(qiáng)烈地影響他們對(duì)于企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)道德的評(píng)價(jià)。類(lèi)似的變量還有受教育程度等。對(duì)人口群體特征的研究使學(xué)者們認(rèn)識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任與消費(fèi)者關(guān)聯(lián)的重要性，并為以后的研究奠定了基礎(chǔ)。

三、CSR信息對(duì)消費(fèi)者評(píng)價(jià)的影響

CSR信息對(duì)消費(fèi)者評(píng)價(jià)的影響主要有：消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品/服務(wù)的評(píng)價(jià)，消費(fèi)者對(duì)品牌的評(píng)價(jià)。不同領(lǐng)域和不同程度的CSR信息對(duì)消費(fèi)者評(píng)價(jià)有不同的影響。

Brown和Dacin（1997）發(fā)現(xiàn)，CSR信息會(huì)對(duì)消費(fèi)者的產(chǎn)品/服務(wù)評(píng)價(jià)產(chǎn)生間接影響。直到2005年，Berens等學(xué)者才首次提出CSR信息能夠直接影響消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品/服務(wù)的態(tài)度。比較而言，消費(fèi)者的品牌評(píng)價(jià)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任關(guān)系（Brown and Dacin， 1997；Sen and Bhattacharya，2004）的研究文獻(xiàn)較豐富。根據(jù)已有研究，上述關(guān)系可分為三類(lèi)：1.CSR信息對(duì)消費(fèi)者品牌評(píng)價(jià)有積極的影響。Murray & Vogel（1997）研究發(fā)現(xiàn)相比于未接觸到CSR信息的消費(fèi)者，接觸到此信息的消費(fèi)者會(huì)對(duì)該企業(yè)表現(xiàn)出更積極的評(píng)價(jià)。Drumwright（1996）認(rèn)為，盡管CSR信息并不一定能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，但卻可以幫助企業(yè)達(dá)成一些特定的目標(biāo)，包括傳遞企業(yè)的使命和價(jià)值觀、提高消費(fèi)者對(duì)企業(yè)品牌形象的評(píng)價(jià)等。2. CSR信息對(duì)消費(fèi)者品牌評(píng)價(jià)無(wú)顯著影響。Pomering & Dolnicar（2009）的研究表明，絕大多數(shù)情況下，消費(fèi)者并沒(méi)有充分地意識(shí)到CSR信息的存在，因而，它們根本沒(méi)能起到應(yīng)有的作用。3.在特定情況下，CSR信息會(huì)對(duì)消費(fèi)者品牌評(píng)價(jià)產(chǎn)生負(fù)面的影響，如Simmons & Becker（2006）的研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)所開(kāi)展的企業(yè)社會(huì)責(zé)任活動(dòng)與企業(yè)自身的品牌形象之間沒(méi)有關(guān)聯(lián)或者差異很大時(shí)，該CSR信息就會(huì)模糊企業(yè)現(xiàn)有的品牌形象和市場(chǎng)定位，進(jìn)而會(huì)降低消費(fèi)者對(duì)該企業(yè)的品牌評(píng)價(jià)。

四、CSR信息對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)意向的影響

CSR信息與消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)意向之間存在積極的關(guān)系，但這種關(guān)系往往受到一定條件的限制，如消費(fèi)者是否支持公司所付出的企業(yè)社會(huì)責(zé)任努力，公司形象是否與所支持的社會(huì)事業(yè)匹配，消費(fèi)者是否要支付額外成本等。近年來(lái)，營(yíng)銷(xiāo)學(xué)領(lǐng)域的許多研究都在進(jìn)一步探索CSR信息是否能夠提高消費(fèi)者的行為意向。Kotler & Keller（2005）提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任營(yíng)銷(xiāo)的概念，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任活動(dòng)視為企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略的有機(jī)組成部分，以用來(lái)向消費(fèi)者傳遞更高的價(jià)值。從現(xiàn)有的文獻(xiàn)來(lái)看，學(xué)者們所關(guān)注的行為意向包括口碑傳播（Bhattacharya & Sen，2004）、支付意愿（Trudel & Cotte，2008；Graham & Bansal，2007）、品牌忠誠(chéng)（Du et al.，2007）、抵制關(guān)于企業(yè)的負(fù)面信息（Klein et al.，2004）和購(gòu)買(mǎi)意向（Sen & Bhattacharya，2001，Yoon et al.，2006）等。

五、小結(jié)

近年來(lái)，隨著公眾社會(huì)責(zé)任意識(shí)的加深，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的重要性。企業(yè)社會(huì)責(zé)任具有豐富的內(nèi)涵，研究國(guó)內(nèi)消費(fèi)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知及響應(yīng)，有助于推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的開(kāi)展，指導(dǎo)企業(yè)有針對(duì)性地制定營(yíng)銷(xiāo)策略。

當(dāng)前及未來(lái)的一段時(shí)間，我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究需要關(guān)注的問(wèn)題主要有：1.現(xiàn)有研究多以發(fā)達(dá)國(guó)家的研究為主，我國(guó)由于起步較晚，相關(guān)研究尚不多。受不同社會(huì)背景、社會(huì)價(jià)值觀的影響，不同國(guó)家的公眾社會(huì)責(zé)任意識(shí)的差異顯著。因此，關(guān)于我國(guó)的消費(fèi)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知、評(píng)價(jià)和購(gòu)買(mǎi)意向均需要進(jìn)一步的實(shí)證研究。2.現(xiàn)有研究對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理解不夠全面，大多集中在從事公益事業(yè)、環(huán)境保護(hù)或勞動(dòng)用工保護(hù)等方面，從而將企業(yè)社會(huì)責(zé)任限定在了狹小的空間內(nèi)。3.針對(duì)性的行業(yè)內(nèi)研究較少，由于每一個(gè)行業(yè)都有其自身特點(diǎn)，因而不同行業(yè)的企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任有可能會(huì)存在差異。因此，以行業(yè)內(nèi)的相對(duì)水平來(lái)衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任，現(xiàn)實(shí)意義更大。

參考文獻(xiàn)：

[1]周延風(fēng)，基于消費(fèi)者視角的企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究述評(píng)[J].消費(fèi)經(jīng)濟(jì)，2007

[2]周祖誠(chéng)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任相對(duì)水平與消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)意向關(guān)系的實(shí)證研究[J].中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007

[3]甘碧群、漕伏娥，企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)行為的道德感知與測(cè)度：消費(fèi)者視角[J].消費(fèi)經(jīng)濟(jì)，2004

[4]郭紅玲，基于消費(fèi)者需求的企業(yè)社會(huì)責(zé)任供給與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的關(guān)聯(lián)性研究[J].財(cái)經(jīng)研究，2006

企業(yè)社會(huì)責(zé)任綜述范文第5篇

關(guān)鍵詞：聲譽(yù)機(jī)制；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；綜述；實(shí)用性

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2012）05-0111-02

1企業(yè)聲譽(yù)和社會(huì)責(zé)任的界定

1.1 企業(yè)聲譽(yù)的含義企業(yè)聲譽(yù)是一個(gè)相對(duì)較新的研究領(lǐng)域，聲譽(yù)是對(duì)行為主體各方面行為能力的綜合反映，它依附于主體又相對(duì)獨(dú)立于主體，是行為主體的一項(xiàng)總體性的無(wú)形資產(chǎn)。聲譽(yù)從來(lái)不是自生的，它是在與社會(huì)的交往中形成。企業(yè)的社會(huì)地位、產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量、管理水平、經(jīng)營(yíng)狀況、員工素質(zhì)、對(duì)社會(huì)和環(huán)境的責(zé)任、對(duì)公益事業(yè)的參與等都會(huì)影響到企業(yè)的聲譽(yù)，因此其具有綜合性；企業(yè)聲譽(yù)的形成需要一個(gè)過(guò)程，具有長(zhǎng)期性；企業(yè)聲譽(yù)不是永遠(yuǎn)存續(xù)的，也不是一成不變的，需要企業(yè)持這以恒地努力維持和呵護(hù)，因此具有不穩(wěn)定性[1]。

1.2 社會(huì)責(zé)任的含義對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任，目前普遍認(rèn)同的理念是：企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)對(duì)股東利益負(fù)責(zé)的同時(shí)，還要承擔(dān)對(duì)員工、消費(fèi)者、社區(qū)和環(huán)境的社會(huì)責(zé)任，包括遵守商業(yè)道德、生產(chǎn)安全、職業(yè)健康、保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益、保護(hù)環(huán)境等等。基本的企業(yè)社會(huì)責(zé)任分為生產(chǎn)安全、職業(yè)健康和權(quán)益保障。目前，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任主要集中在勞動(dòng)合同、勞資糾紛、加班、職業(yè)健康、生產(chǎn)安全、權(quán)益保障六個(gè)方面[2]。

2企業(yè)聲譽(yù)和社會(huì)責(zé)任研究現(xiàn)狀

企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，會(huì)使企業(yè)贏得良好的聲譽(yù)；而良好的聲譽(yù)又將促使企業(yè)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。這是一種良性循環(huán)，對(duì)企業(yè)對(duì)社會(huì)來(lái)講，都是一種雙贏狀態(tài)。當(dāng)今國(guó)內(nèi)主要從企業(yè)戰(zhàn)略層面和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者聲譽(yù)評(píng)價(jià)兩個(gè)角度研究企業(yè)聲譽(yù)和社會(huì)責(zé)任。

2.1 企業(yè)戰(zhàn)略層面的研究企業(yè)戰(zhàn)略層面研究企業(yè)聲譽(yù)和社會(huì)責(zé)任，主要有以下幾個(gè)角度的研究：

2.1.1 供應(yīng)鏈角度李莉在《BSCI實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈社會(huì)責(zé)任有效管理》中提出，社會(huì)責(zé)任事關(guān)供應(yīng)鏈全局，許多國(guó)外企業(yè)，尤其是許多品牌商、零售商，本身并不生產(chǎn)產(chǎn)品，而是通過(guò)全球采購(gòu)來(lái)完成其整個(gè)供應(yīng)過(guò)程，因此，其聲譽(yù)就不僅僅局限于其自身，而且還牽涉到整個(gè)供應(yīng)鏈。然而，越是規(guī)模龐大的企業(yè)，其供應(yīng)鏈就越復(fù)雜，對(duì)供應(yīng)鏈的管理就越困難。由此以來(lái)，如何有效管理供應(yīng)鏈中的社會(huì)責(zé)任符合狀況便成為許多企業(yè)亟需解決的問(wèn)題[3]。蔣貞蕾在《供應(yīng)鏈社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理的“四部曲”》中講到，供應(yīng)鏈社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)系品牌的聲譽(yù)、員工的道德凝聚力和士氣，以及消費(fèi)者認(rèn)同，是品牌公司經(jīng)營(yíng)全球供應(yīng)鏈不能省略的必要步驟[4]。

2.1.2 利益相關(guān)者角度在研究聲譽(yù)機(jī)制和企業(yè)社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域里，利益相關(guān)者理論應(yīng)用的最多。麥影的《CSR對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)貢獻(xiàn)的模型研究》中提出，由于企業(yè)聲譽(yù)源于企業(yè)利益相關(guān)者。因此，企業(yè)必須對(duì)其利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。也就是說(shuō)企業(yè)對(duì)其利益相關(guān)者履行社會(huì)責(zé)任，影響企業(yè)聲譽(yù)，從而影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。反過(guò)來(lái)說(shuō)，企業(yè)擁有良好聲譽(yù)，也會(huì)促使有利于企業(yè)的社會(huì)責(zé)任反應(yīng)的產(chǎn)生，因?yàn)槠髽I(yè)聲譽(yù)決定了公眾對(duì)企業(yè)的態(tài)度，且產(chǎn)生的效應(yīng)對(duì)企業(yè)更加有利[5]。石丹的《CSR現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)》中說(shuō)，企業(yè)聲譽(yù)和企業(yè)公民行為常常影響其海外經(jīng)營(yíng)能力，或者影響消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)行為，作為一個(gè)優(yōu)秀企業(yè)，公民的聲譽(yù)很重要，而且企業(yè)公民的透明性和責(zé)任感能夠提升品牌的形象和商譽(yù)[6]。龔宏斌的《從“毒奶粉”事件審視企業(yè)社會(huì)責(zé)任》中說(shuō)，對(duì)許多企業(yè)而言，賦予社會(huì)責(zé)任的優(yōu)先地位并非總是意味著一種非生產(chǎn)性的成本支出或資源負(fù)擔(dān)，而是一種強(qiáng)化企業(yè)聲譽(yù)以及利益相關(guān)者支持與信任的一種手段，是企業(yè)賴(lài)以成功和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)[7]。賴(lài)勝?gòu)?qiáng)的《從三鹿事件看企業(yè)聲譽(yù)管理》，指出企業(yè)聲譽(yù)是企業(yè)的重要無(wú)形資產(chǎn)，其本質(zhì)是外部利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的信任。企業(yè)通過(guò)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，在謀取自身的經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)關(guān)注相關(guān)利益者的訴求，加強(qiáng)與相關(guān)利益群體的溝通，可以獲得他們對(duì)企業(yè)的贊譽(yù)從而提高企業(yè)的聲譽(yù)[8]。

2.1.3 財(cái)務(wù)效應(yīng)角度高志強(qiáng)在《保險(xiǎn)公司聲譽(yù)管理研究》中說(shuō)，保險(xiǎn)公司聲譽(yù)管理的關(guān)鍵，是以可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)貢獻(xiàn)間尋求一個(gè)平衡點(diǎn)，既為股東創(chuàng)造價(jià)值，又為社會(huì)作出貢獻(xiàn)，從而建立良好的聲譽(yù)。從成本收益的角度分析，盡管聲譽(yù)管理需要一定的成本，但其產(chǎn)生的巨大效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)成本[9]。李新娥、張志君的《從上市公司人氣指數(shù)看我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題》中提到，關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任，企業(yè)業(yè)績(jī)和良好的企業(yè)聲譽(yù)之間存在著某種聯(lián)系，且這種聯(lián)系足以影響公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展[10]。姜啟軍的《企業(yè)社會(huì)責(zé)任和企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的關(guān)系分析》提出，從長(zhǎng)期和短期看，企業(yè)社會(huì)責(zé)任和企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的關(guān)系是不同的，通過(guò)建立模型分析，在短期內(nèi)， 履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的利潤(rùn)不一定超過(guò)不履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的利潤(rùn)。如果履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的產(chǎn)品的價(jià)值，與不履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的產(chǎn)品的價(jià)值不能有效地區(qū)別，履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的利潤(rùn)要小于不履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的利潤(rùn)[11]。胡俊苗的《我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)中的CSR研究》中講到，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任并不總是和利潤(rùn)減少相聯(lián)系，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，CSR與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是均衡的。符合社會(huì)公眾利益的行為，或者是引導(dǎo)顧客向著有益消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化的行為，會(huì)使企業(yè)因顧客的青睞而獲得豐厚的利潤(rùn)[12]。

2.1.4 聲譽(yù)激勵(lì)角度企業(yè)承擔(dān)社會(huì)在責(zé)任不僅僅只是企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任上的投資回報(bào)是客觀的：創(chuàng)造并提升企業(yè)品牌、強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、吸引并保有優(yōu)秀人才、提高市場(chǎng)評(píng)價(jià)、穩(wěn)定自身發(fā)展等[13]。在這塊領(lǐng)域的研究也很多。孟麗彥的《恪盡社會(huì)責(zé)任，提高企業(yè)聲譽(yù)――讓企業(yè)成為社會(huì)的公民》中說(shuō)，恪盡社會(huì)責(zé)任能提升企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)，形成企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)形資本，提高企業(yè)員工凝聚力，培育企業(yè)文化[14]。姜啟軍的《企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的動(dòng)因分析》說(shuō)道，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任能提高企業(yè)聲譽(yù)和降低風(fēng)險(xiǎn)、提高生產(chǎn)效率和員工滿意度、優(yōu)化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有利于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力[15]。韓晶的《企業(yè)社會(huì)責(zé)任的博弈模型分析》中提出，政府對(duì)企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任的監(jiān)察力度越大，處罰力度越強(qiáng)，企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任的成本就越高，企業(yè)就越樂(lè)于履行社會(huì)責(zé)任；企業(yè)從履行社會(huì)責(zé)任中獲得的聲譽(yù)激勵(lì)越大,激勵(lì)時(shí)間越長(zhǎng),企業(yè)就越樂(lè)于履行社會(huì)責(zé)任[16]。李超、方桂榮的《試論我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的作用及企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的激勵(lì)機(jī)制》中概括出，企業(yè)承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的激勵(lì)機(jī)制有：進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的立法與司法、企業(yè)自我約束機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督[17]。

2.1.5 組織聲譽(yù)角度金康偉、王水嫩的《論企業(yè)聲譽(yù)管理》提出，企業(yè)聲譽(yù)是企業(yè)所有社會(huì)行為、商業(yè)行為的凝結(jié)。如果把企業(yè)聲譽(yù)比作企業(yè)所擁有的“人格魅力光環(huán)”，那么這個(gè)光環(huán)是由企業(yè)的所有行為及結(jié)果所折射的道德光芒所形成的。當(dāng)企業(yè)的行為遵守國(guó)家的政策、法律，符合社會(huì)習(xí)慣及公眾的道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，該行為就會(huì)為企業(yè)聲譽(yù)光環(huán)增添光彩。因此企業(yè)聲譽(yù)的培育，需要企業(yè)長(zhǎng)期地從各個(gè)方面一點(diǎn)一滴地積累，踏踏實(shí)實(shí)地做好企業(yè)該做的事，自覺(jué)履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任[18]。陳艷的《企業(yè)社會(huì)責(zé)任：企業(yè)內(nèi)部營(yíng)銷(xiāo)的新杠桿》中提到有些企業(yè)的員工常常發(fā)現(xiàn)自己不得不在外界面前捍衛(wèi)企業(yè)的聲譽(yù)，尤其是跨國(guó)企業(yè)，他們可能要在當(dāng)?shù)毓姾兔襟w不歡迎甚至敵對(duì)的地區(qū)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，比如說(shuō)沃爾瑪公司在很多地區(qū)都遭到了大量非議，因?yàn)楫?dāng)?shù)厝罕妼⑵湟暈橥{當(dāng)?shù)匦⌒透?jìng)爭(zhēng)者的零售巨鱷。這些非議很顯然會(huì)對(duì)企業(yè)造成不良影響，但是更重要的是會(huì)傷害到員工的自尊心。研究表明，企業(yè)可以通過(guò)一些CSR活動(dòng)向外界人士傳遞公司的核心價(jià)值觀和道德規(guī)范，改變這些外部的負(fù)面形象[19]。鄭文哲、王水嫩的《企業(yè)聲譽(yù)的概念、特征及培育、維護(hù)》中提到，現(xiàn)代企業(yè)必須在自覺(jué)履行其社會(huì)責(zé)任過(guò)程中培育、積累聲譽(yù)。當(dāng)面臨公關(guān)危機(jī)時(shí)，要妥善處理危機(jī)以維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)[20]。

2.1.6 消費(fèi)者感知視角黃春新的《基于消費(fèi)者感知視角的企業(yè)聲譽(yù)影響因素研究綜述》中提出，企業(yè)聲譽(yù)是一個(gè)相對(duì)較新的研究領(lǐng)域，并沒(méi)有完全統(tǒng)一的定義。文章在綜述以往聲譽(yù)研究的基礎(chǔ)上，將消費(fèi)者認(rèn)知的企業(yè)聲譽(yù)單獨(dú)進(jìn)行剖析[21]。盧東、李俊偉、寇燕的《企業(yè)社會(huì)責(zé)任感知與期望對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的影響研究》一文提到，企業(yè)聲譽(yù)受消費(fèi)者感知的企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為影響，但是這種影響又受到消費(fèi)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任期望的調(diào)節(jié)。文章從期望模型出發(fā)，分析不同期望條件下，消費(fèi)者感知的企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的影響[22]。

2.2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者聲譽(yù)評(píng)價(jià)的研究繆榮、茅寧的《公司聲譽(yù)管理模型探討》中提到，以公司公民行為為基礎(chǔ)的公司聲譽(yù)管理模型，公民的行為作用于媒體、顧客、投資者、雇員、合作伙伴、社區(qū)、管制當(dāng)局、行動(dòng)主義者，并且從每一類(lèi)利益相關(guān)者處獲得支撐的承諾才能建立良好的聲譽(yù)[23]。

孟炯的《基于企業(yè)安全責(zé)任的聲譽(yù)模型》中，運(yùn)用博弈論中的聲譽(yù)模型對(duì)b類(lèi)廠商較好履行安全責(zé)任的動(dòng)力進(jìn)行了研究。結(jié)果顯示：b類(lèi)廠商履行安全責(zé)任的動(dòng)力在于消費(fèi)者判斷出廠商為g類(lèi)的概率是否足夠大，g類(lèi)廠商的良好的聲譽(yù)對(duì)b類(lèi)廠商有激勵(lì)和制約作用[24]。

喻國(guó)明的《媒介的聲譽(yù)管理：構(gòu)建維度與輿論尺度》指出，同類(lèi)平均線尺度是比較級(jí)意義上的評(píng)判尺度，即在同類(lèi)媒介、同級(jí)別(指不同行業(yè)、但在規(guī)模、影響力等方面相仿)媒介的各自表現(xiàn)中取中值《即平均線)作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)尺度：高于平均線的，報(bào)以美譽(yù)；符合平均線的，判為合格；低于平均線的，則給予惡評(píng)。因此，達(dá)到平均線是輿論對(duì)于媒介責(zé)任擔(dān)當(dāng)表現(xiàn)的最低限。這條平均線由輿論期待和社會(huì)慣例構(gòu)成，媒介要做的，是尊重平均線，使自身的行動(dòng)盡量高于、至少不能低于平均線標(biāo)準(zhǔn)。這是媒介履行社會(huì)責(zé)任、保持其聲譽(yù)的“底線”[25]。

任巧巧的《企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與企業(yè)聲譽(yù)》中指出，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)聲譽(yù)中不可或缺的重要要素。聲譽(yù)體現(xiàn)了評(píng)價(jià)企業(yè)效率的兩個(gè)維度：經(jīng)濟(jì)績(jī)效和社會(huì)責(zé)任魯行情況[26]。

周延風(fēng)、肖文建、羅文恩的《企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為對(duì)消費(fèi)者關(guān)于公司聲譽(yù)評(píng)價(jià)的影響》中通過(guò)實(shí)驗(yàn)法對(duì)410名學(xué)生的測(cè)試，探討了企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為與消費(fèi)者關(guān)于公司聲譽(yù)評(píng)價(jià)之間的關(guān)系。結(jié)果發(fā)現(xiàn): 企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為對(duì)消費(fèi)者公司聲譽(yù)評(píng)價(jià)有顯著影響[27]。

張自偉、孫桂平的《石油企業(yè)聲譽(yù)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建》中，從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（60%）和社會(huì)責(zé)任（40%）兩個(gè)方面構(gòu)建石油企業(yè)聲譽(yù)評(píng)價(jià)體系。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)由四個(gè)一級(jí)指標(biāo)構(gòu)成：財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)；社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)由四個(gè)一級(jí)指標(biāo)組成：社會(huì)影響、人權(quán)保障、環(huán)境保護(hù)、資源耗費(fèi)[28]。

謝佩洪、周祖城的《中國(guó)背景下CSR與消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)意向關(guān)系的實(shí)證研究》中，構(gòu)建一個(gè)包含企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為、良好公司聲譽(yù)、消費(fèi)者企業(yè)認(rèn)同和消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)意向在內(nèi)的概念模型，并通過(guò)結(jié)構(gòu)方程模型方法對(duì)模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，以探索企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)意向產(chǎn)生影響的內(nèi)在機(jī)理。研究結(jié)果表明，企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為不僅對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)意向產(chǎn)生直接的正向影響，還可以通過(guò)良好的公司聲譽(yù)和消費(fèi)者對(duì)公司的認(rèn)同感對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)意向產(chǎn)生間接的正向影響，而且，間接作用的強(qiáng)度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于直接作用：公司聲譽(yù)和消費(fèi)者企業(yè)認(rèn)同是企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)意向起影響作用的中介變量[29]。

3總結(jié)與展望

嵌入聲譽(yù)機(jī)制的企業(yè)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)戰(zhàn)略層面的研究較多，但都只說(shuō)明兩者互相促進(jìn)，未能深入說(shuō)明怎樣運(yùn)用聲譽(yù)機(jī)制來(lái)提升企業(yè)社會(huì)責(zé)任，缺乏運(yùn)行機(jī)制來(lái)推動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者聲譽(yù)評(píng)價(jià)的研究在國(guó)外研究比較成熟，國(guó)內(nèi)的研究深入性不夠，一般只把社會(huì)責(zé)任作為聲譽(yù)機(jī)制評(píng)價(jià)的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)來(lái)建立模型，但實(shí)用性還待考察。所以，在今后的研究中，無(wú)論是企業(yè)戰(zhàn)略層面的研究還是聲譽(yù)評(píng)價(jià)的研究，都應(yīng)更注重實(shí)用性的研究。

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