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車輛購置稅征收管理辦法范文第1篇

汽車的購置稅征收標準按10%的法定稅率。汽車購置稅的計算公式是：應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率。納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

《車輛購置稅征收管理辦法》第五條納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

車輛購置稅征收管理辦法范文第2篇

車輛購置稅最低計稅價格是國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息，并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅依據(jù)?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，在車輛購置稅征收中，如果銷售發(fā)票的價格低于征管系統(tǒng)中的最低計稅價格，則按最低計稅價格繳稅，如果高于最低計稅價格，則按發(fā)票上的實際價格繳稅。所以實行最低計稅價格避免經(jīng)銷商低開發(fā)票、在監(jiān)督納稅行為、保護稅基、公平稅負等方面起著重要作用，是加強車購稅征管工作的重要環(huán)節(jié)。但由于受多種條件的影響，最低計稅價格在實行過程中也存在了一些不容忽視的問題和不足，影響到車購稅征管質(zhì)量的提升。

一、最低計稅價格管理中存在的問題

1、最低計稅價格信息采集不實

按照車輛購置稅管理的相關(guān)規(guī)定，車輛購置稅最低計稅價格信息采集工作每2個月進行一次。采集的主要內(nèi)容包括：生產(chǎn)（改裝）企業(yè)名稱、主管稅務(wù)機關(guān)組織代碼、車輛類別、商標名稱和產(chǎn)品型號、噸位、排氣量、主要配置、出廠價、參考零售價等主要內(nèi)容，對同一企業(yè)生產(chǎn)的同型號而配置不同的車輛，按照產(chǎn)生價格差異的主要配置分別采集價格信息。但在實際工作中，由于信息采集工作量大、涉及面廣等原因，信息采集工作在一些地方?jīng)]有得到深入細致的開展，一些單位為應(yīng)付信息采集上報工作，往往組織采集一次數(shù)據(jù)之后，以后多次使用上報，這樣所上報的價格數(shù)據(jù)有可能已經(jīng)是幾個月前甚至是以往年度的信息數(shù)據(jù)，不能準確反映當時市場價格的變化情況，嚴重影響到最低計稅價格制定的科學性。

2、最低計稅價格核定發(fā)與市場價格變動不同步

國家稅務(wù)總局對各地采集的數(shù)據(jù)匯總后，核定下發(fā)最低計稅價格。但受市場價格變動快、經(jīng)銷商促銷手段多樣等因素的影響，國家稅務(wù)總局下發(fā)的最低計稅價格與市場銷售價之間往往存在一定的差距，影響車購稅以票控稅的效果和依法治稅工作的正常開展。主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

一是最低計稅價格高于市場實際價。如現(xiàn)在的返利銷售中，汽車經(jīng)銷商如果能完成生產(chǎn)企業(yè)規(guī)定的銷售計劃，就可以按比例得到一次性返利潤作為回報。這樣經(jīng)銷商為完成全年的銷售計劃，就采取多種促銷手段，甚至采取低于進價的價格銷售，最后只是為賺取年中的返利，這樣就出現(xiàn)實際銷售價大大低于市場價，甚至低于最低計稅價。按照車購稅征收管理有關(guān)規(guī)定，低于最低計稅價格的按最低計稅價格征稅，所以納稅人在納稅中就對我們的稅收政策產(chǎn)生質(zhì)疑，甚至出現(xiàn)情緒不滿等現(xiàn)象，容易引起征納矛盾雖然雖然我們稅務(wù)人員也進行了詳細的政策解釋，但由于設(shè)涉及納稅人的切身利益，往往收效甚微，對國稅部門形象和行風政風評議工作也容易產(chǎn)生影響。

二是最低計稅價格低于市場銷售價格。由于受價格信息采集途徑、范圍、時限等因素影響，征管系統(tǒng)內(nèi)的最低計稅價格低于市場銷售價，使稅款不能足額征收。如實際征收工作中發(fā)現(xiàn)，一些摩托車，市場銷售價基本在3500——4000元，而我們的最低計稅價格卻只有1500——20xx元，市場價與銷售價差距較大，如果銷售商掌握最低計稅價之后，開據(jù)發(fā)票時就按貼近或低于最低價的價格開票，而在納稅時稅務(wù)機關(guān)只能按照政策規(guī)定按最低計稅價格征收，從而出現(xiàn)管理漏洞。

3、最低計稅價選擇依據(jù)不明。在征收工作中，對同一車型由于配置不同而出現(xiàn)不同的最低計稅標準，按照合格證上的詳細備注選擇使用。但由于車購稅征管系統(tǒng)價格信息中所顯示配置與合格證標明的車輛配置不符，需要征收人員詳細的查驗才能辨明。如北京現(xiàn)代bh7140由于配置不同在征管系統(tǒng)中分為豪華型、尊貴型、舒適型，而合格證標明的配置完全不同，最低計稅價格分別為75000、79000、68000，最高配置與最低配置相差11000元。如果沒有驗車經(jīng)驗的征管人員稍有疏忽就會混淆車輛配置，從而錯誤確定車輛的計稅價格，最終造成國家稅款流失。

4、車購稅最低計稅價格成為納稅人偷逃稅的“調(diào)節(jié)器”

現(xiàn)行車購稅征收管理辦法規(guī)定，如果機動車不含增值稅的銷售價高于最低計稅價格，則按銷售價征收稅款；反之，則按最低計稅價格計算征收。所以一些納稅人就鉆政策的空子，“用足用活”最低計稅價格的政策來偷逃稅款。具體表現(xiàn)在開具發(fā)票價格介于生產(chǎn)企業(yè)出廠價格（經(jīng)銷企業(yè)購進價格）、最低計稅價格與其實際銷售價格之間。采取以略高于最低計稅價格和購進價格的價格開具發(fā)票，按實際銷售價格向購買方收取全部價款。按發(fā)票開票價入帳申報，差額部分入“小金庫”而不如實入帳。這樣通過故意少開發(fā)票、低開發(fā)票等手段，既能為購車人少繳車購稅提供空間，又能避免被列入價格信息異常戶而被評估或稽查；同時在增值稅、所得稅繳納中也人為調(diào)節(jié)稅負，以保證每月均有應(yīng)納稅款實現(xiàn)，避免被列入低稅負、零負稅負申報納稅人清單，降低被檢查風險，致使據(jù)以征收的增值稅、消費稅、所得稅等稅基也受到侵蝕。

二、加強車購稅最低計稅價格管理的建議

一是完 善信息采集公告制度。一方面要加強對價格信息采集的檢查指導，切實增強信息采集人員的工作責任心，提高價格信息采集的準確性和全面性，為全面加強車購稅管理提供科學依據(jù)。另一方面，建立車購稅最低計稅價格定期保密責任制度。對最低計稅價格定期調(diào)整時，對具體車型和具體最低計稅金額可暫不公布，在一定期限內(nèi)對納稅人保密。同時加強人員思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓和教育，增強稅務(wù)人員工作責任心，嚴格把關(guān)，依法保密，強化對最低計稅價格的內(nèi)部控制和使用管理。

二是加大對車購稅最低計稅價格臨界點納稅人的核查力度。在最低計稅價格的基礎(chǔ)上確定警戒幅度范圍，對超過警戒幅度的納稅人，進行清分比對，確定為異常納稅人，車購辦及時將異常信息傳輸給稅源管理部門，由稅源管理部門逐條進行核查，重點檢查納稅人現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳及銀行對帳單、各類銀行卡等帳冊及結(jié)算資料，盡可能減少開票與收款不一致而偷逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，通過車購稅的管理達到涉及車輛各稅種一體化管理的目的，實現(xiàn)綜合治稅。

車輛購置稅征收管理辦法范文第3篇

一、組織收入提前過半，聚財職能充分發(fā)揮

今年以來，我們早動手、早安排，分析研究全縣經(jīng)濟形勢，及時合理落實稅收計劃，進一步強化征收措施，始終做到堅持組織收入原則不動搖和市局提出的“八項征管措施”不動搖。截止6月25日，全局累計組織各項稅收收入10149萬元，同比增長116.35%，增加絕對額5458萬元,占市局年度考核計劃12178萬元的83.83%，超進度34個百分點，提前實現(xiàn)了時間任務(wù)雙過半。其中，完成增值稅8805萬元，占年度考核計劃的88.18％，同比增長127.34%，絕對額增加4932萬元；完成消費稅3萬元,占年度考核計劃的100%，同比增長200%,絕對額增加2萬元；完成企業(yè)所得稅337萬元，占年度考核計劃的50.75%，同比減少15.54％，絕對額減少62萬元；完成個人所得稅165萬元，占年度考核計劃的47.41％，同比減少23.67％，絕對額減少52萬元；完成車輛購置稅839萬元，占考核計劃的71.22％。

從上半年組織收入情況看，今年我縣組織收入呈現(xiàn)出兩大特點：一是煤焦行業(yè)稅收增幅大，累計入庫7544萬元，同比增長188.82%，增加絕對額4932萬元。一方面受國際國內(nèi)市場需求的影響，煤焦價格持續(xù)高位運行，為煤焦行業(yè)增值稅增長奠定了基礎(chǔ)；另一方面，我局大力實施“煤焦行業(yè)增值稅納稅評估”和“煤焦行業(yè)增值稅進項抵扣”創(chuàng)新項目工程，有力促進了煤焦行業(yè)增值稅的大幅增長。二是車輛購置稅收入形勢看好，上半年車購稅入庫超計劃近12個百分點。

如果沒有特殊的政策變化，今年我縣組織收入形勢總體看好，但仍然存在一定的困難和問題：一是清理陳欠難度大。近年來，我縣加大清欠力度，一些經(jīng)過努力可以清回的欠稅大部分都已清理完畢。截止6月25日，我縣陳欠余額為195萬元，且欠稅比較集中，分布在全縣9個企業(yè)，其中裕民焦煤有限公司和新建水泥廠兩戶企業(yè)的欠稅占到總欠稅的75％。裕民焦煤有限公司生產(chǎn)經(jīng)營不正常，時斷時續(xù)；新建水泥二廠2007年以來一直未進行生產(chǎn)，今年縣政府確定關(guān)閉該企業(yè)，更增加了陳欠清理難度。二是個人儲蓄存款稅率下調(diào)，導致個人所得稅(利息稅)降幅較大。三是受物價上漲以及2007年全縣紅棗絕收的影響，居民消費水平下降，商業(yè)稅收比上年減少186萬元，減少幅度為13.7％。

困難雖然存在，但在今后的組織工作，我們將中竭盡全力，迎難而上，挖潛堵漏，努力實現(xiàn)應(yīng)收盡收，全面完成**年組織收入任務(wù)。

二、執(zhí)法系統(tǒng)平穩(wěn)運行，依法治稅穩(wěn)步推進

1、全面運行執(zhí)法管理系統(tǒng)。一是抓好稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)學習培訓，于一月份組織全體執(zhí)法人員進行了為期兩天《稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)考核管理辦法》和《申辯調(diào)整規(guī)程》及《考核指標簡介》學習培訓，之后派人分別參加了市局組織的三期操作培訓。二是抓好稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)考核追究，嚴格執(zhí)行一月一通報、一季一評比的制度，按月對過錯責任人員進行責任追究，并取消執(zhí)法過錯人員參加優(yōu)秀管理員評比的資格。上半年共計追究執(zhí)法過錯13人次，經(jīng)濟懲誡64元。與此同時，組織相關(guān)人員對過錯指標逐項進行認真分析，查找過錯原因，有效促進了執(zhí)法行為的規(guī)范和執(zhí)法水平的提高。

2、進一步強化稅收執(zhí)法監(jiān)督管理。嚴格執(zhí)行《稅收規(guī)范性文件管理辦法》，對規(guī)范性文件全部由綜合業(yè)務(wù)股會簽把關(guān)。全面實行辦稅公開，將稅收執(zhí)法的全過程置于納稅人的監(jiān)督之下，推進稅收執(zhí)法的進一步規(guī)范。

3、深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作。針對小型生產(chǎn)企業(yè)和加油站企業(yè)管理難度大、管理薄弱的狀況，制定出臺了《關(guān)于加強加油站管理工作的意見》。在業(yè)戶自報、管理單位調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，縣局綜合股測算了各企業(yè)的月最低應(yīng)納稅額。其中，對小規(guī)模加油站企業(yè)，月入庫稅款不達縣局測算最低數(shù)且符合查定征收條件的，實行查定征收并處以罰款；對一般納稅人加油站企業(yè)，稅控裝置損壞擅自更換主板或帳務(wù)核算不健全的，從四月份起停止抵扣進項稅額，同時按不低于小規(guī)模納稅人查定標準補繳稅款和處以罰款，并按適用稅率征收稅款。為了增強工作責任心和主動性，我們還制定了《加油站、小型生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理考核辦法》，對管理不到位的單位和個人按照稅收執(zhí)法責任制進行嚴格的責任追究，同時將加油站、小型生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理納入年度目標責任制進行嚴格的考核兌現(xiàn)。

4、認真組織開展稅收宣傳月活動。于3月31號進行了稅收宣傳月活動啟動儀式，在電影院門前設(shè)立了稅收宣傳咨詢點，發(fā)放宣傳資料5000份，懸掛宣傳橫幅3條，出動宣傳車一次，解答納稅咨詢200人次。同時，在四月份上報稅收宣傳短信20條、稅收征文10篇，在磧口旅游區(qū)設(shè)立了以“稅收促進發(fā)展，發(fā)展為了民生”為宣傳內(nèi)容大型廣告牌1個，并和臨縣四中學聯(lián)系，組織120名同學參加了全省青少年稅網(wǎng)知識競賽活動。同時，認真做好信息和通訊報道工作，四月份在省級報刊發(fā)表2條、市級3條、市局簡報1條，為依法治稅創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。

三、創(chuàng)新項目全面實施，稅收管理進一步規(guī)范

通過創(chuàng)新項目的實施和稅收管理的加強，上半年，全局綜合申報率、入庫率、滯納金加收率等征管質(zhì)量指標一直保持100％，稅收征管質(zhì)量和效率得到進一步提高。

1、切實抓好所得管理。一是抓好新企業(yè)所得稅法的貫徹落實工作。一月份在臨縣電視臺進行了為期一周的企業(yè)所得稅法宣傳，春節(jié)之后組織全局人員進行了為期一周的集中培訓學習，并進行了模擬考試。三月份，又邀請省真誠稅務(wù)師事務(wù)所講師對全縣涉及所得稅的企業(yè)法人和財務(wù)人員進行了為期兩天的集中培訓，參訓企業(yè)130余戶，參訓人員240人，為新法實施奠定了良好的基礎(chǔ)。二是全面實施所得稅分類管理。所得稅分類管理是我局確定的一項創(chuàng)新項目。以貫徹新法為契機，根據(jù)省局《企業(yè)所得稅分類管理指導意見》，針對全縣企業(yè)所得稅納稅人的不同特點，把全縣所得稅管戶根據(jù)不同行業(yè)劃分為三類，實施有針對性的管理。其中，信用系統(tǒng)管戶為一類，生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)為二類，新辦企業(yè)及農(nóng)村合作社為三類。在每一類中又根據(jù)信用等級劃分為A、B、C、D四類。對A類納稅人實行定期巡查、日常檢查與定期巡查相結(jié)合的管理辦法；對B、C、D類納稅人實行不定期巡查，并進行全年至少一次納稅評估；對連續(xù)虧損的企業(yè)，在實施納稅評估的同時，強化日常管理和檢查。同時對生產(chǎn)不穩(wěn)定、賬務(wù)不健全、核算不規(guī)范的32戶企業(yè)今年實行核定征收所得稅的管理辦法。在分類管理過程中，臨縣同濟保潔有限公司因不配合工作，我局依法對其銀行帳戶實施凍結(jié)，促使該戶主動到我局說明情況，接受管理。目前，我局所得稅分類管理工作正在有條不紊的進行。三是切實加強所得稅匯算清繳和日常管理，對全縣112戶企業(yè)所得稅納稅戶逐戶填報了《微利企業(yè)鑒定表》和《享受優(yōu)惠政策鑒定表》，縣局綜合股建立健全了《企業(yè)所得稅管戶臺帳》《企業(yè)所得稅經(jīng)營狀況登記冊》等五種臺帳。

2、進一步加強流轉(zhuǎn)稅管理。一是加強一般納稅人認定管理，對達到一般納稅人認定標準的小規(guī)模納稅人，嚴格按照有關(guān)規(guī)定及時辦理了一般納稅人認定手續(xù)，上半年，共有6計新認定一般納稅人5戶。二是實施“增值稅進項抵扣管理”創(chuàng)新項目工程。近年來，我縣企業(yè)設(shè)備更新較快，造成了增值稅進項抵扣過程中固定資產(chǎn)與零配件難以劃分的問題。為此，我們今年首先對臨縣黃家溝煤礦在生產(chǎn)過程中所用材料、配件、工具設(shè)備、低值易耗品、固定資產(chǎn)等購入物品進行了分類，結(jié)合《增值稅暫行條例》和《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于固定資產(chǎn)及準予抵扣的相關(guān)規(guī)定，與企業(yè)財務(wù)負責人和相關(guān)人員就一些生產(chǎn)設(shè)備是否屬于可抵扣范圍進行了研究探討，取得了一致的看法。目前，我縣企業(yè)增值稅進項抵扣項目目錄正在逐項編制之中，預(yù)計將在7月中旬全部完成，屆時將在全縣79戶一般納稅人中全部推行抵扣項目備案制度。三是強化納稅評估，“煤焦行業(yè)納稅評估”創(chuàng)新項目工程全面鋪開。根據(jù)我縣實際情況，對煤焦行業(yè)主要采用電費成本模型、工資成本模型對企業(yè)銷售額和應(yīng)納稅額進行測算，分戶確定稅負率預(yù)警值，對稅負低于預(yù)警值的納稅人深入實地進行檢查，并與企業(yè)財務(wù)人員進行約談，深入查找稅負低的原因。上半年，共對雙圪桶、三興、新民煤焦等13戶煤礦進行了納稅評估，補繳稅款362萬元。

四是抓好“金稅工程”運行和“三小票”的數(shù)據(jù)采集、比對審核工作，嚴格責任考核，獎懲兌現(xiàn)，1至5月份，存根聯(lián)采集率和一般納稅人檔案采集率均達100％，抵扣聯(lián)重號率為零，三小票數(shù)據(jù)采集率達100％。

3、切實提升信息化應(yīng)用水平。一是堅持以發(fā)揮信息化對加強征管基礎(chǔ)工作和建立互動機制的依托作用，促進征管質(zhì)量和效率的提高。上半年，組織業(yè)務(wù)能手對征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全面進行了清理檢查，對增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)中出現(xiàn)的問題，逐戶、逐條、逐項進行了原因分析和數(shù)據(jù)修改，共清理修改數(shù)據(jù)16500條，同時在新辦戶管理中加大數(shù)據(jù)錄入核對審核力度，提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量，強化了稅源控管。二是在全縣統(tǒng)一推行個體戶電腦定稅辦法，個體戶從業(yè)人員、經(jīng)營面積等各項數(shù)據(jù)于6月20日全部采集完畢，目前錄入工作接近尾聲。

4、大力加強內(nèi)部行政管理。堅持用制度管人、按制度辦事、靠制度行政，上半年修訂機關(guān)工作制度12項。堅持量入為出，加強財務(wù)管理，嚴格控制費用支出標準和范圍，對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、創(chuàng)新項目等重點工作給予財力上優(yōu)先保障，對吃喝招待等支出大力壓縮，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)收支平衡。認真落實政府采購辦法，切實加強“三代手續(xù)費”的管理和使用，推動了財務(wù)管理的規(guī)范化。同時，大力開展平安型、和諧型、節(jié)約型機關(guān)建設(shè)，加強車輛管理、油料管理和辦公用品管理，努力做到事務(wù)管理既要為機關(guān)工作正常運轉(zhuǎn)提供保障，又要節(jié)約經(jīng)費，把好鋼用在刀刃上。

四、納稅服務(wù)進一步優(yōu)化，和諧征納關(guān)系建設(shè)取得實效

圍繞“兩個減負”，對納稅人報送的涉稅資料進行了部分清理和簡并，對辦稅手續(xù)和辦稅流程進行了進一步簡化和優(yōu)化，提高了辦稅效率，減輕了納稅人負擔。針對辦稅廳申報期擁擠的問題，實行了征期分期申報的辦法。同時，于5月份邀請納稅人代表20名，召開稅企座談會1期，并向社會各界發(fā)放征求意見表500份，收回462份，收回納稅人和社會各界的意見和建議141條，將同類建議歸納后實際共13條，縣局采納有價值的建議3條，即：公開縣局領(lǐng)導手機號碼、在辦稅廳張貼車購稅納稅申報表填寫指南，增加開票窗口開票人員。對納稅人提議較多的要求取消銷貨證明單的建議，因不符合政策規(guī)定，我們進行了細致的解釋，取得了廣大納稅人的理解。為了進一步提升服務(wù)層次，我們一方面認真落實各項稅收優(yōu)惠稅收政策，免費辦理下崗失業(yè)人員稅務(wù)登記2戶；對農(nóng)民出售初級農(nóng)產(chǎn)品免稅開具銷售發(fā)票，免稅25萬元，同時對納稅申報表、發(fā)票使用明細表等25種報稅資料免費提供納稅人使用；另一方面結(jié)合我縣實際，對今年投產(chǎn)達效的“雙百雙千”項目和“兩區(qū)”項目，全面實行納稅跟蹤服務(wù)，提高了服務(wù)質(zhì)量，改進了征納關(guān)系，被授予“人民滿意單位”稱號。

五、工作作風進一步轉(zhuǎn)變，隊伍建設(shè)全面加強

1、深入學習貫徹十七大精神。把學習貫徹十七大精神作為今年首要政治任務(wù)，制定了政治理論學習制度和專門的十七大學習計劃，上半年以支部為單位進行集中學習討論11次，努力把全局干部職工的思想統(tǒng)一到十七大精神上來，統(tǒng)一到推動國稅工作科學發(fā)展上來。與此同時，把十七大精神的學習與黨性教育相結(jié)合，在5月底6月初組織全體黨員赴南京雨花臺舉行了重溫入黨誓詞暨抗震救災(zāi)捐款儀式，使廣大黨員的黨性觀念進一步增強，思想覺悟進一步提高，在特殊黨費的繳納和抗震救災(zāi)捐款中，廣大黨員干部積極主動，表現(xiàn)出無私的黨性情懷，并有兩名黨員在此之外分別另行愛心捐款1000元、2000元。:

2、加強領(lǐng)導班子建設(shè)。把提高領(lǐng)導國稅工作科學發(fā)展的執(zhí)政水平作為領(lǐng)導班子建設(shè)的核心內(nèi)容，要求全體班子成員按照市局要求堅持做到“五個模范”，即勤于學習的模范、努力工作的模范、加強修養(yǎng)的模范、維護團結(jié)的模范和廉潔自律的模范，樹立良好的個人形象，切實提高執(zhí)政水平和駕馭全局的能力。同時，在工作中堅決貫徹民主集中制原則，認真落實黨組議事規(guī)則和決策程序，進一步增強決策的科學化，發(fā)揮了班子的整體功能和“龍頭”作用。

3、加強隊伍建設(shè)。在評優(yōu)評先方面堅持注重實績、群眾公認的原則，今年將工作表現(xiàn)突出的李軍同志推選為全縣財稅先進工作者，榮獲縣政府獎勵3000元，并推選該同志被縣勞動競賽委員會記二等功，努力在全局營造出一種學先進、比奉獻、爭先創(chuàng)優(yōu)、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。與此同時，進一步加大了干部教育培訓力度，1至6份共計舉辦各類培訓8期。為了切實加強隊伍管理，上半年由人事教育股牽頭，制定對局機關(guān)和基層單位的考核考勤辦法，保證了正常的工作秩序，提高了行政效率。

4、加強和改進思想政治工作。堅持以思想政治工作和為干部職工辦實事、辦好事相結(jié)合，上半年實施了宿舍區(qū)大院漏水維修工程、茶爐及煙囪維修工程，林家坪分局房屋漏水及大院塌陷維修工程，三交分局鍋爐更新、辦公房及辦公大院圍墻粉刷工程，局機關(guān)大樓及辦公室清洗工程，著力為干部職工創(chuàng)造良好的工作、學習和生活環(huán)境。同時，繼續(xù)加強稅務(wù)文化建設(shè)，深入推進精神文明創(chuàng)建，今年舉辦了“迎三八文體比賽”活動和“迎七一、學、創(chuàng)稅收”知識競賽活動，豐富了職工文化生活，激發(fā)了工作活力。

5、加強黨風廉政建設(shè)。把反腐倡廉建設(shè)放在更加突出的位置，專門召開了黨內(nèi)廉政建設(shè)會議，與各單位簽訂了黨風廉政建設(shè)責任書。以強化“兩權(quán)監(jiān)督”和堅持新舊“三項制度”為重點，進一步加大從源頭上防治腐敗的力度，對工程項目的實施、涉稅案件的查處，由縣局監(jiān)察室全程參與，努力使干部不犯錯、不違法，從根本上保護干部、愛護干部，促進干部的健康成長。

車輛購置稅征收管理辦法范文第4篇

一、指導思想

深入貫徹落實科學發(fā)展觀，以科學化、規(guī)范化、精細化管理為宗旨，緊緊圍繞“法治、公平、文明、效率”的治稅方針，保護合法經(jīng)營，促進公平競爭，加強稅源管理，堵塞稅收漏洞，全面構(gòu)建規(guī)范、集約、高效的稅收社會化征管機制，不斷提高稅收征管質(zhì)量，促進開發(fā)區(qū)財政收入穩(wěn)步增長和經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

二、工作目標

在開發(fā)區(qū)管委會的統(tǒng)一領(lǐng)導下，整合有關(guān)部門管理資源，集中管理，統(tǒng)一征管模式，成立個體稅收社會化征管機構(gòu)，依托社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，有效防止稅收流失，實現(xiàn)個體稅收征管效能最大化。

三、實施原則

（一）依法管理原則。

在嚴格執(zhí)行國家各項稅收法律法規(guī)的前提下，推進個體稅收社會化征管工作。

（二）集約高效的原則。

充分整合各部門、各單位管理資源，依托稅收信息化管理平臺，簡化和優(yōu)化個體稅收管理流程，降低征納成本，提高管理質(zhì)效。

（三）優(yōu)化服務(wù)的原則。

創(chuàng)新管理模式，保障納稅人權(quán)益，方便納稅，提高服務(wù)質(zhì)效。

（四）積極穩(wěn)妥原則。

先試點，后推開，邊探索，邊規(guī)范，積極穩(wěn)妥地建立社會綜合治稅機構(gòu)，完善征管的體制和機制，扎實有效地開展工作。

四、工作范圍

個體稅收社會化征管范圍包括所有個體工商戶（含有證和無證）、發(fā)票代開業(yè)務(wù)（不含單位納稅人）和臨時戶，即固定個體工商戶、臨時個體經(jīng)營戶、流動個體經(jīng)營戶、私有經(jīng)濟等個體零散經(jīng)營活動。征收項目包括增值稅、消費稅。車輛購置稅一并納入社會綜合治稅征管范圍

五、組織機構(gòu)

（一）機構(gòu)設(shè)置。調(diào)整充實社會綜合治稅工作領(lǐng)導小組，領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室（簡稱社會綜合治稅辦公室），辦公室設(shè)在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財稅局。指定城東街道辦事處財政所具體負責個體委托代征的開展落實工作。

（二）人員配置。根據(jù)綜合治稅辦公室機構(gòu)設(shè)置情況及工作實際，按程序調(diào)入或招用相關(guān)人員。

六、社會綜合治稅辦公室職責權(quán)限

1、研究制定開發(fā)區(qū)社會綜合治稅工作計劃并組織實施；

2、研究制定社會綜合治稅管理辦法并組織實施；

3、建立健全個體稅源協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)體系;

4、建立健全相關(guān)工作制度和符合相關(guān)職能業(yè)務(wù)處理需要的業(yè)務(wù)流程，組織開展稅收宣傳活動。

5、協(xié)同稅務(wù)部門研究解決個體稅收社會化征管中存在的重點、難點問題；

6、受稅務(wù)部門委托，負責對個體工商戶的稅務(wù)登記、稅款征收、發(fā)票管理、稅款結(jié)報及稅源調(diào)查等工作；協(xié)助稅務(wù)部門開展個體工商戶典型調(diào)查、民主評稅及定額公示、日常催報催繳、送達稅務(wù)文書等工作；條件成熟時開展為個體工商戶代開發(fā)票工作；

7、協(xié)助稅務(wù)部門開展個體工商戶定期定額核定工作;

8、協(xié)調(diào)稅務(wù)部門對綜合治稅辦公室工作人員進行業(yè)務(wù)培訓；

9、負責涉稅信息的匯集、梳理及傳遞工作，發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為的，及時傳遞稅務(wù)機關(guān)處理；

10、及時取得上級專項補助資金，保證綜合治稅工作的正常運轉(zhuǎn)；

11、根據(jù)工作需要，負責工作人員的統(tǒng)一調(diào)配，按照稅務(wù)部門對實際業(yè)務(wù)工作的要求，對工作人員進行績效考核，根據(jù)考核結(jié)果發(fā)放工資及其它福利待遇，具體考核辦法另行制定；

12、承辦開發(fā)區(qū)管委會、縣國稅局交辦的其它事項。

七、收入劃分及經(jīng)費保障

綜合治稅辦公室的征收收入按照行政區(qū)劃、投資主體、項目單位及現(xiàn)行財政體制，確定收入級次，并按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫。其征收經(jīng)費按照財行字號文件的有關(guān)規(guī)定，以實際入庫收入為準，按稅款屬性分別確定計提比例（1-5%）,由社會綜合治稅辦公室統(tǒng)一掌握使用，主要用于人員、機構(gòu)運轉(zhuǎn)經(jīng)費開支。經(jīng)濟開發(fā)區(qū)根據(jù)實際情況，承擔相應(yīng)的經(jīng)費。

八、實施步驟

（一）第一階段：部署準備階段（4月30日前）

1、調(diào)整充實開發(fā)區(qū)社會綜合治稅工作領(lǐng)導小組，統(tǒng)一領(lǐng)導和協(xié)調(diào)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)的社會綜合治稅工作。領(lǐng)導小組由開發(fā)區(qū)管委會主要負責人兼任組長。

2、組建開發(fā)區(qū)社會綜合治稅辦公室，辦公地點由經(jīng)濟開發(fā)區(qū)根據(jù)實際情況，按照有利于控管和方便納稅的原則自行確定，縣國稅局相關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一進駐合署辦公。開發(fā)區(qū)社會綜合治稅辦公室主任由開發(fā)區(qū)財稅局負責人兼任，設(shè)副主任兩名。其它工作人員根據(jù)轄區(qū)內(nèi)個體工商數(shù)量及征管業(yè)務(wù)量，通過公開招聘解決，招聘人員工資待遇實行基本工資加績效工資制度。

（二）第二階段：調(diào)查摸底及制度完善階段（5月1日至6月30日）

經(jīng)濟開發(fā)區(qū)社會綜合治稅辦公室開展建章立制，調(diào)查摸底、核定納稅定額等工作

1、確定個體工商戶稅費征收標準，、

2、做好個體工商戶營業(yè)執(zhí)照辦理信息和稅務(wù)登記信息比對工作。了解掌握應(yīng)辦未辦稅務(wù)登記證的個體工商戶情況。5月10-日前完成。

3、成立稅費定額核定小組，同時設(shè)立調(diào)查摸底小組，小組成員從縣國稅、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)抽調(diào)，具體負責稅費定額核定工作。5月10日前完成。

4、開展個體工商戶調(diào)查摸底及稅費定額核定工作，調(diào)查摸底小組負責區(qū)域內(nèi)定額核的申報受理、實地調(diào)查等，采集納稅人的經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、費用項目、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營面積、設(shè)備情況、攤位門面、開票情況等數(shù)據(jù)，初步審核后上報，定額核定小組負責設(shè)定出科學合理的參數(shù)、系數(shù)，并將調(diào)查摸底小組采集上報的數(shù)據(jù)錄入個體定額核定軟件，計算核定定額，將核定的定額審核報批；社會綜合治稅領(lǐng)導小組對上報定額進行審批，確定稅費定額（個體工商戶稅費定額執(zhí)行期最長不超過1年）。6月1日前完成。

5、定額公示、下達、公布。定額核定后，由定額核定小組以稅務(wù)機關(guān)的名義進行公示，并對有疑義的問題進行解答，若發(fā)現(xiàn)定額與實際經(jīng)營情況差距較大的，安排人員重新進行調(diào)查，重新核定定額，公示完成后，由定額核定小組以國稅局名義下達，公布稅費定額。6月15日前完成。

6、做好個體工商戶稅收委托代征工作?？h國稅局為稅收征管的法定機構(gòu)和主體，社會綜合治稅辦公室為個體稅收受托代征單位?？h國稅局要與社會綜合治稅辦公室簽訂委托代征協(xié)議，同時，社會綜合治稅辦公室要為社會綜合治稅工作人員監(jiān)制、頒發(fā)協(xié)稅護稅工作證件。6月20日前完成7、建立內(nèi)部制度，將主要制度公開，確定工作人員工作崗位及職責分工。6月30日前完成。8、進一步組織社會綜合治稅辦公室人員進行業(yè)務(wù)培訓。

（三）第三階段：運行階段（年7月1日起）

自年7月1日起，在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)對個體稅收社會化征管進行試運行，并逐步規(guī)范完善管理機制。

九、工作措施

（一）健全工作機制，確保順利運行。定期召開社會綜合治稅聯(lián)席會議，及時了解和掌握社會綜合治稅的實施情況，研究解決社會綜合治稅工作中遇到的重大問題，探索和創(chuàng)新社會綜合治稅的措施、辦法和對策，提高社會綜合治稅工作質(zhì)效。

（二）加大宣傳力度，營造工作氛圍，社會綜合治稅辦公室要加大宣傳力度，借助各種新聞媒體，將社會綜合治稅的有關(guān)精神、要求和重大現(xiàn)實意義向社會各界特別是廣大個體工商戶進行廣泛宣傳，進一步擴大社會綜合治稅的影響力，努力營造濃厚的社會綜合治稅工作氛圍。

車輛購置稅征收管理辦法范文第5篇

我公司是建筑安裝企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，我們開發(fā)票都是到稅務(wù)局代開，代開發(fā)票時稅務(wù)局當時就從賬戶上扣除了所得稅，比例按1.8％扣除，這種情況下，所得稅費用應(yīng)該放在利潤表哪里?是放在利前還是利后?如何進行賬務(wù)處理?(吉林省 鄧巖)

在線專家：

針對您的情況、以稅票做為原始憑證，做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

以發(fā)票記賬聯(lián)為原始憑證、做如下分錄：

借：庫存現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

井結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

期末按核算出的應(yīng)納稅所得額，計算所得稅費用，做如下分錄：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅

此時的所得稅費用填列在利潤項目之前利潤總額項目之后。

至于代開票時確認的所得稅，最多在資產(chǎn)負債表中的應(yīng)交稅費項目中體現(xiàn)，與利潤表沒關(guān)系，更不用考慮是稅前還是稅后。

退貨的處理

本期退貨并且記賬的和跨月退貨記賬一樣嗎?都是用原來的會計分錄，然后再用負數(shù)填一遍嗎?(河北省 陶賢銘)

在線專家：

嚴格來講，應(yīng)區(qū)分各種情況：

1)在財務(wù)報表報出前，發(fā)生的上年的銷售退回，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項處理，用“以前年度損益調(diào)整”科目，調(diào)整上年報表相關(guān)項目數(shù)據(jù)以及本年報表的年初數(shù)和上年數(shù)。

2)如果財務(wù)報表已報出，發(fā)生的上年的銷售退回，沖銷退回當月的銷售收入、成本。

3)發(fā)生的本年銷售退回，直接沖減本期的銷售收入、成本。

固定資產(chǎn)大修理

某企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)進行大修理，以銀行存款支付相關(guān)費用5000元，應(yīng)分攤的修理人員工資1000元，領(lǐng)用原材料10000元，該批原材料應(yīng)負擔的進項稅為1700元。分錄怎么做?(河北省 張苗苗)

在線專家：

如果該大修符合資本化條件，則處理應(yīng)為：

借：在建工程　16000

貸：銀行存款　5000

應(yīng)付職工薪酬　1000

原材料　10000

如果該修理不符合資本化條件，則不增加在建工程成本，因為是車間生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，直接計入制造費用即可。

出口銷售怎么確認主營業(yè)務(wù)收入

出口銷售發(fā)票／報關(guān)單／核銷單／銀行水單，我怎么確認主營業(yè)務(wù)收入?以那個單據(jù)為準?例如：購入魚加工成魚片，全部加工出口銷售10萬美元(FOB價)，采購水產(chǎn)原料30萬元人民幣，稅款9.1萬元人民幣。匯率6.3，增值稅17％，退稅率13％。問題：

(1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等) 630000(100000x6.3)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)63000。

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本　391000

貸：原材料――魚　300000

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)91000

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

借：應(yīng)收補貼款――出口退稅

25200[100000x6.3x(0.17－0.13)]

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出口退稅) 25200

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的”免抵稅額”，做如下會計處理?

借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款　25200

貸：應(yīng)收補貼款――出口退稅　25200

允許扣除的CIF價的運費、保險費計人費用還是成本，還有傭金，會計憑證怎么做?

當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－當期全部進項稅額＋當期出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x征稅率

當期應(yīng)退稅額＝當期出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x退稅率

當期應(yīng)納增值稅＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－當期全部進項稅額＋當期出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x(征稅率退稅率) (天津市 馮小萍)

在線專家；

根據(jù)您的情況，您的處理有不妥之處。處理思路應(yīng)該是這樣：

增值稅有關(guān)“出口免抵退稅”的計算公式。

1　應(yīng)該是先計算“不得免征和抵扣稅額”：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價(FOB)x外匯人民幣牌價x(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)；

2　計算“當期應(yīng)納稅額”：當期應(yīng)納增值稅二當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－(當期進項稅額－當期不得免征和抵扣稅額)：

3　計算“免抵退稅額”：當期免抵退退稅額二出口物離岸價格x外匯人民幣牌價x退稅率；

4　計算“應(yīng)退稅額”(只有2計算的結(jié)果為負值時寸可能退稅)：比較3與2絕對值的大小，取其小者，即為“應(yīng)退稅額”；

5　計算“當期抵稅額”：當期免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額。

以上會計分錄應(yīng)為：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)吏增值稅(不得免征和抵扣稅額)

借：應(yīng)收補貼款(即應(yīng)退稅額)

應(yīng)吏稅費――應(yīng)交增值稅仕口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)吏增值稅(出口退稅)

財務(wù)軟件折舊

關(guān)于財務(wù)軟件一般折舊幾年?是不是借記“管理費用”，貸記“累計攤銷”?謝謝!(北京市　姚菲菲)

在線專家：

依據(jù)《財稅部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)的規(guī)定，企事業(yè)單位購入軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

攤銷的分錄：

借：管理費用

貸：累計攤銷

轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)處理

A公司把一幢房租給我公司，租金20萬元，我們又轉(zhuǎn)租給B公司，租金22萬元。會計分錄是否這樣做：

我公司租進來做：

借：管理費用――其他

貸：銀行存款

轉(zhuǎn)租出去：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 (河北省　汪金珊)

在線專家：

您的處理不正確。支付的租金應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本，處理：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

取得收入的分錄正確。

企業(yè)間往來賬處理

我公司經(jīng)常跟其他企業(yè)之間發(fā)生大額資金往來(100萬以上)，性質(zhì)無非是暫借款，不付利息的。如果是暫時借出的，都

放在其他應(yīng)收款，借入的都入在其他應(yīng)付款，我不知道這樣做合不合適?如果這樣做用電匯憑證可不可以人賬了?還需不需要對方開收據(jù)過來?請賜教怎樣做才合理。(江蘇省　毛瑁)

在線專家：

企業(yè)之間的臨時借款是正常的，可以通過其他應(yīng)收款(其他應(yīng)付款)科目核算，款項的往來需要收款方開具收據(jù)作為附件。

汽車抵廣告費的處理

我公司收到一輛汽車抵廣告費，該輛汽車已經(jīng)過戶到集團名下，我公司是集團下單獨核算的子公司，對于該輛抵廣告費的汽車我公司應(yīng)該如何進行會計核算，應(yīng)附哪些附件?(河北省　姚萍)

在線專家：

形式上車輛是過戶到集團公司的名下，因您公司是子公司，所以您公司作為車輛入賬是不合適的，即使入賬，車輛的折舊和所發(fā)生的相關(guān)費用也是不得在所得稅前扣除的，如果要扣除應(yīng)該過戶到您公司的名下。

您公司可以做如下的分錄，如果廣告費沒有掛賬，分錄是，

借：固定資產(chǎn)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

如果廣告費已經(jīng)掛賬：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

需要雙方簽訂的抵債協(xié)議及過戶手續(xù)。

車輛購置稅的處理

購入的車輛作為固定資產(chǎn)，那么車輛購置稅是進固定資產(chǎn)嗎?(四川省　楊怡)

在線專家：

需要進成本。車輛購置稅是一次性繳納的，因此它可以不通過“應(yīng)交稅費”賬戶進行核算。在具體進行會計核算時，對于企業(yè)實際繳納的車輛購置稅，應(yīng)當借“固定資產(chǎn)”，貸“銀行存款”。

醫(yī)院會計處理

請問(醫(yī)院)會計報表中的結(jié)余分配在年末時是不是要轉(zhuǎn)人事業(yè)基金，不能留余額?(河南省 佟曉)

在線專家：

除從結(jié)余中提取職工福利基金外，結(jié)余分配剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，不再提取其他各項基金。結(jié)余分配提取“應(yīng)交所得稅”、“專用基金”后的未分配結(jié)佘，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

重組業(yè)務(wù)中個人股東如何適用稅收政策呢?

《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號，文件主要解決了企業(yè)股東股權(quán)收購特殊性處理問題。但多數(shù)企業(yè)股東中有自然人股東，對于自然人股東股權(quán)收購行為是否也可以按特殊性稅務(wù)處理?(北京市　王維)

在線專家：

財稅[2009]59號不是針對自然人股東行為規(guī)范的，對于重組中涉及自然人股東的，要適用國稅函[2005)319號文。

關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)(國稅函[2005]319號)規(guī)定，考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。

上述重組中，自然人股東取得股權(quán)或非股權(quán)支付額，要依法按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓計算個稅。

合伙企業(yè)的股票轉(zhuǎn)讓收入如何適用營業(yè)稅和個稅政策?

我想成立一個合伙企業(yè)，主要從事股票買賣，賺取差價。請問該合伙企業(yè)的股票轉(zhuǎn)讓收入是否要繳營業(yè)稅和個人所得稅?另外，個人獨資企業(yè)的股票轉(zhuǎn)讓收入是否需要繳納營業(yè)稅、個人所得稅?(廣東省 張筱強)

在線專家：

個人成立合伙企業(yè)，不是企業(yè)，不能按企業(yè)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

我們看看國家對個人從事金融商品的買賣是如何規(guī)定的。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅[2009]111號)第一條規(guī)定：“對個人(包括個體工商戶和其他個人)從事外匯、有價證券，非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。”鑒于營業(yè)稅納稅人的定義為“單位和個人”，合伙企業(yè)與個人獨資企業(yè)不屬于個人的范疇，應(yīng)屬于單位的范疇，不符合上述免征營業(yè)稅的條件。

另外，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字(1996]61號)文件規(guī)定：“對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。”這里的個人為自然人，不包括個人合伙企業(yè)與個人獨資企業(yè)。

所以，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)腹票轉(zhuǎn)讓收入需要交營業(yè)稅和個人所得稅。

金融機構(gòu)逾期貸款利息目前如何確定涉稅收入?

金融機構(gòu)貸款應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，是否應(yīng)該沖減利息收入?(河南省 程鵬飛)

在線專家：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》(2010年第23號)規(guī)定，屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。即金融企業(yè)逾期90天仍未收回的貸款利息，可以按收付實現(xiàn)制確認營業(yè)收入，也可以按會計確認利息收入的日期確認稅務(wù)利息收入，

從上述規(guī)定看，23號文的規(guī)定更加靈活，考慮了會計核算的一致性，也即，對于會計上，針對逾期貸款，即使已經(jīng)逾期未收到，但核算了利息收入，那么，此時稅法上也可以保持和會計一致，進行收入的確認。

假如，對已確認為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，會計上已沖減了當期利息收入的，則稅法上準予抵扣當期應(yīng)納稅所得額。

外國公司在境內(nèi)提供建筑勞務(wù)涉稅如何規(guī)定和處理的?

有一公司要和國外一家公司簽訂工程安裝服務(wù)合同，由國外公司到我國提供服務(wù)。我國對國外公司的勞務(wù)如何規(guī)范涉稅管理的?國外公司需要在我國繳納什么稅?(新疆自治區(qū) 孫曉慧)

在線專家：

《稅務(wù)登記管理辦法》明確，境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑，安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。從上述規(guī)定看，境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，需要設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，依法辦理稅務(wù)登記。此類企業(yè)的機構(gòu)，是在國內(nèi)登記的，由其境內(nèi)機構(gòu)自行申報納稅。

對于國外公司未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的，我國實行源泉扣繳管理規(guī)定，規(guī)定扣繳義務(wù)人。

營業(yè)稅方面，《營業(yè)稅暫行條例》的第十一條明確，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)人為扣繳丈務(wù)人；在境內(nèi)沒有人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

所得稅方面，《企業(yè)所得稅法》第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時、從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)

[2009]3號)第三條明確，非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。第七條明確，扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

從上述規(guī)定看，工程安裝服務(wù)，是建筑安裝勞務(wù)，境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的，由其機構(gòu)自行申報納稅，否則，境內(nèi)單位按規(guī)定代扣營業(yè)稅，適用3％稅率，還要依法代扣預(yù)提10％的企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)損失稅前扣除是否必須提供外部證據(jù)?

一般損失需要提供外部證據(jù)，因為外部證據(jù)有說服力和公信力，那是否企業(yè)的損失都必須提供外部證據(jù)，才能稅前扣除呢?(天津市 陳婷)

在線專家：

需要根據(jù)不同情況，適用不同的規(guī)定。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知國稅發(fā)[2009]88號第三章：資產(chǎn)損失確認證據(jù)，對資產(chǎn)損失的證據(jù)進行了規(guī)范。

具體針對自行計算扣除類和申請審批類分別給出了一般性的規(guī)范。

企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，井保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查。

企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件；特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明。

88號文在一般性規(guī)范的指引下，針對不同的資產(chǎn)給出了具體的適用規(guī)定。

一般損失需要提供外部證據(jù)，因為外部證據(jù)有說服力和公信力，但是也有特殊情況，可以不提供外部證據(jù)的損失，根據(jù)88號文件內(nèi)容，可以不提供外部證據(jù)的損失，經(jīng)過整理匯總?cè)缦拢?/p>

1　逾期不能收回的應(yīng)收賬款中，單筆金額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。

2　存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，單項或批量金頡較小(金額較小是占企業(yè)同類存貨10％以下，或減少當年應(yīng)稅所得、增加虧損10％或10萬元以下)，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，確認損失。

3　金融企業(yè)對于余額在500萬元以下(含500萬元)、農(nóng)村信用社為50萬元以下(含50萬元)抵押質(zhì)押貸款，追索1年以上，無法收回的。

4　銀行卡透支款項余額在2萬元以下(含2萬元)，追索2年以上仍無法收回。

關(guān)于非稅收入的政策規(guī)定

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]124號)文件，對公益扣除比例、公益事業(yè)的范圍、公益性群眾團體的范圍，適用政策等作了明確規(guī)定。公益性群眾團體在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章；上述規(guī)定中，提及了《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，請問，何為非稅收入呢?票據(jù)方面有何規(guī)定呢? (福建省 徐文君)

在線專家：

非稅收入是和稅收收入相對應(yīng)的一個概念，財綜[2004]53號文對政府“非稅收入”解釋為，是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得井用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

按照建立健全公共財政體制的要求，政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。

行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和政府委托的其他組織(以下簡稱“執(zhí)收單位”)依照國家法律、法規(guī)和國務(wù)院及省政府制定的有關(guān)行政規(guī)章、規(guī)定所征收的政府非稅收入，均應(yīng)使用《非稅收入一般繳款書》。

《非稅收入一般繳款書》由執(zhí)收單位憑《財政票據(jù)購領(lǐng)證》在各地財政局票管中心購領(lǐng)。

票據(jù)的管理設(shè)計，各省均有明確規(guī)定，比如：《安徽省政府非稅收入票據(jù)管理暫行辦法》(財綜(2005]876號)，設(shè)置了政府非稅收入專用收據(jù)的具體種類，規(guī)定了各種政府非稅收入專用收據(jù)的適用范圍、式樣、規(guī)格、聯(lián)次、內(nèi)容等。2004年9月1日起施行的《湖南省非稅收入管理條例》明確，按照“統(tǒng)一印制，分級管理”的原則，非稅收入票據(jù)管理辦法由省人民政府財政部門，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實際，統(tǒng)一制定。各市(州)、縣(市、區(qū))人民政府財政部門在其職責范圍內(nèi)，負責本地區(qū)的非稅收入票據(jù)監(jiān)管工作。

私募基金投資

想了解一下私募基金的特點以及如何投資私募基金。(山西省　王佩榮)

專家：

私募基金(Privately Offered Fund)是相對于公募而言的，是指通過非公開方式，面向少數(shù)投資者募集資金而設(shè)立的基金。由于私募基金的銷售和贖回都是通過基金管理人與投資者私下協(xié)商來進行的，因此它又被稱為向特定對象募集的基金。

私募基金在我國是受到嚴格限制的，一般是封閉式的合伙基金，不上市流通。和公募基金嚴格的信息披露要求相比，私募基金在這方面的要求低得多，加之政府監(jiān)管比較寬松，故私募基金的投資更具隱蔽性、專業(yè)技巧性，收益回報通常較高。私募基金在基金封閉期間，投資人不能隨意抽資。

目前中國的私募按投資標的分土要有：私募證券投資基金，經(jīng)陽光化后又叫做陽光私募、私募房地產(chǎn)投資基金、私募股權(quán)投資基金(即PE，投資于非上市公司股權(quán)，以IPO為目的)、私募風險投資基金(即VC)。對于多數(shù)有資金實力的個人投資者，目前主要能參與私募基金的投資渠道就是陽光私募。

陽光私募是一種信托合同，是指受國家法律保護的信托基金，涉及四個參與方：投資顧問公司(通常稱為私募基金管理人)、信托公司、證券托管券商、資金托管銀行。投資顧問公司負責投資的具體操作；信托公司負責信托合同的簽訂，資金的接收和收益的分配、基金凈值的核算和公布等；證券托管券商是股票的托管方；

銀行是資金的托管方。

陽光私募主要有以下特點：一、陽光私募不得公開發(fā)行。不得在媒體上做營銷宣傳，營銷方法土要是向熟人募集或者口碑相傳。二、陽光私募基金管理人與客戶進行收益分成。陽光私募的固定管理費很少，土要依靠超額業(yè)績費未創(chuàng)造收入。一般收取2。％的超額業(yè)績費。當陽光私募基金產(chǎn)生盈利時，私募基金管理人會提取其中的20％作為回報。但該超額業(yè)績費只有在基金凈值每次創(chuàng)出新高后才可以提取，所以陽光私募需要追求絕對的正收益，對下行風險的控制相對嚴格。三、股票投資比例靈活。陽光私募基金倉位可以在0～100％之間，而公募股票基全的倉位不能低于60％四、購買門檻較高。陽光私募基金的最低購買額度一般不少于100萬元，而公募基金的最低購買額度是1000元。五、有6或12個月的封閉期。在封閉期內(nèi)贖回受到一定限制。封閉期結(jié)束后一般每月公布一次凈值井開放申贖。

投資者選擇陽光私募基金投資可以從以下幾個方面進行考察：一，考察過往業(yè)績。重點考察陽光私募過去半年或者一年以上的業(yè)績，在排名前20位的陽光私募基金中選擇。要綜合考慮，因為業(yè)績排名時刻都在變動。二、考察陽光私募基金管理人的團隊實力。陽光私募的領(lǐng)軍人物主要來自基金公司、券商研究所、券商資產(chǎn)管理部以及民間高手等。能力差別較大，要重點考察其領(lǐng)軍人物的工作經(jīng)歷、過往業(yè)績以及在行業(yè)內(nèi)的名望。三、根據(jù)自己的資金實力進行選擇。陽光私募的最低認購額度主要有三個檔次：100萬元，200萬元和300萬元。陽光私募的發(fā)行份額一般只有50份、但300萬元以上的不受此限制?？傊柟馑侥蓟鹨淮涡酝顿Y資金較大，投資者需要慎重投資。

如何確定股票的目標價位

請問專家，有什么技術(shù)指標能夠比較理想地確定股票的目標價位?(河南省 曉風)

專家：

關(guān)于股票目標價位，實際上會受到各種因素的影響，非常難做出很準確的預(yù)判，一般來說，投資者可以把握以下幾點：

一是建立合適的心理價位，對投資股票能做一定的調(diào)查分析，同時設(shè)立止損點。凡是出現(xiàn)巨大虧損的，都是由于入市的時候沒有設(shè)立止損點。而設(shè)立了止損點就必須執(zhí)行，尤其在今天剛買進就套牢，如果發(fā)現(xiàn)錯了，就應(yīng)該賣出。千萬不可以盲目地進去買，然后盲目地等待上漲，再盲目地被套牢。

二是前期阻力位。前期阻力位，是指當股價接近前期阻力位時。如果不能再增動量，則躍過此阻力位的難度會非常大，投資者不妨清倉或減倉。股價運動過程中，每次高點的形成都有其特殊原因，而這一高點一旦形成，將會對該股后續(xù)的股價運動產(chǎn)生極為重要的作用，一則是該點位附近被套的籌碼在股價再次運動至此時會產(chǎn)生解套要求，再則是股價行進至此時投資者會產(chǎn)生心理上的畏懼，獲利回吐的壓力也隨之增加。因此，如果前期阻力位，特別是重要的阻力位沒有被有效突破，或者投資者此時股票的定價存在疑惑，則可以考慮減倉，如果正好處于市場的高點，則有清倉的必要。

三是判斷大盤走勢。在通常情況下，個股與大盤的聯(lián)動性還是非常強的，大盤處于升勢時買股票賺錢的概率遠遠超過大盤處于盤勢或跌勢時，如果大盤見頂，則差不多90％的股票都會隨之下跌。故判斷大盤是否見頂是考慮是否賣出股票的一個重要指標。按這種方法操作有幾點需注意：一是對大盤的見頂跡象和信號能有一定把握；其次要承擔另外不隨大盤表現(xiàn)的10％股票此時繼續(xù)上升的風險。

四是注意一些主要指標的變化。比如注意股價是否破了某一均線；注意是不是放量下跌，成交量放大且股價下跌，十有八九是主力出貨，投資者必須謹慎對待；拒絕中陰線，無論大盤還是個股，如果發(fā)現(xiàn)跌破了大眾公認的強支撐，當天有收中陰線的趨勢，都必須加以警惕，無論在哪種情況下，見了中陰線都應(yīng)該考慮出貨。

白銀投資

從去年開始，投資白銀在市場上相當火爆，想了解投資白銀有什么比較好的渠道?(天津市　陸梅紅)

專家：

在通脹環(huán)境下，投資黃金、白銀等重金屬具有保值增值的作用，由于白銀價格低于黃金價格，投資起點低，非常適合個人投資者。

目前白銀投資渠道分為三種：實物銀、紙白銀和上海黃金交易所的Ag(T+D)。適合投資的實物銀主要是一些黃金公司推出的投資銀條產(chǎn)品。紙白銀業(yè)務(wù)目前在工商銀行、中國銀行等銀行都有。紙白銀與紙黃金類似，是一種個人憑證式白銀，投資者按銀行報價在賬面上買賣“虛擬”白銀，個人通過把握國際白銀走勢低吸高拋，賺取白銀價格的波動差價，投資者的買賣交易記錄只在個人預(yù)先開立的“白銀賬戶”上體現(xiàn)，不發(fā)生實物白銀的提取和交割。

與前兩者相比，白銀T+D業(yè)務(wù)是最適合“以小博大”的投資渠道。白銀T+D的業(yè)務(wù)模式與黃金T+D業(yè)務(wù)幾乎相同，同樣具有保證金交易、雙向投資、全天候交易等特點，由于在T+D交易中使用的是杠桿機制，加上白銀的價格比較低，因此投資門檻很低，更適合個人投資者。目前工行、興業(yè)、深發(fā)展對白銀T+D業(yè)務(wù)的保證金比例最低為15％，民生的最低保證金比例為10.5％。白銀T+D交易單位為1手＝1000克。如果按照15％的保證金比例來計算，投資1手白銀需要的資金為1000元左右。白銀T+D的手續(xù)費是按照交易金額來計算的，手續(xù)費率的范圍約為交易金額的萬分之十四到萬分之十八，還可進行多空兩個方向的操作，非常具有價格優(yōu)勢。

白銀T+D業(yè)務(wù)買賣雙方以一定比例的保證金確立買賣合約，該合約不必以實物交收，買賣雙方可以根據(jù)市場的變化情況，買入或者賣出以平掉持有的合約。在持倉期間將會發(fā)生每天合約總金額萬分之二的延期費(其支付方向要根據(jù)當日交收申報的情況來定)。延期費是“延期補償費”的簡稱，是因客戶延期交收而發(fā)生的資金或貴金屬實物的融通成本。延期費為萬分之二，買賣雙方需當天支付。延期費的支付方向是根據(jù)交申報數(shù)量與收貨申報數(shù)量對比確定的，當交貨申報量小于收貨申報量時，空頭持倉向多頭持倉支付延期費；當交貨申報量大于收貸申報量時，多頭持倉向空頭持倉付延期費；當交貨申報量等于收貨申報量時，不發(fā)生延期費支付。

白銀T+D業(yè)務(wù)支持雙向交易，投資者可以根據(jù)對市場的判斷，選擇做多還是做空。交易時間全天候，上午9：00－11：30，下午13：3015：30，晚間21：00―02：30，投資者可自主把握交割時間，由于白銀T+D業(yè)務(wù)可以在晚上進行交易，而且波動最活躍的時候也恰恰是在晚上，適合白天上班的投資者，免去了炒股時要在白天看盤的麻煩。白銀T+D業(yè)務(wù)實施當日無負債制度，浮盈浮虧當天清算。白銀T+D業(yè)務(wù)采取保證金交易方式。值得注意的是，這類產(chǎn)品下午三點半到次日三點半算一個交易日，委托交易當日有效，也就是說上午或下午的交易指令到晚上就失效了，需重新掛單。