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流動資產(chǎn)包括范文第1篇

關(guān)鍵詞：流動資產(chǎn) 控制 環(huán)境 原則 方法

流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或使用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用等。流動資產(chǎn)是資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強的一部分，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有極其重要的影響，因此，加強企業(yè)流動資產(chǎn)的內(nèi)部控制對保證企業(yè)正常有效運轉(zhuǎn)具有重要意義。

1．流動資產(chǎn)控制的環(huán)境

這個環(huán)境是流動資產(chǎn)控制并依賴的，包括了內(nèi)部和外部所有因素在內(nèi)的一個總稱。企業(yè)的內(nèi)部組成要素需要控制環(huán)境給予提供，這其中不但包括企業(yè)的紀律和整體的架構(gòu)，還包括企業(yè)文化的傳播與發(fā)展，并且還有對企業(yè)員工的意識、思想的引領(lǐng)在內(nèi)，這些都是內(nèi)部因素組成的基礎(chǔ)。小到企業(yè)員工、大到企業(yè)的管理層都應(yīng)以誠信為本；把壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閯恿Γ豢珊酶唑\遠急于求成，那樣反而會弄巧成拙；在財務(wù)分工上要做到嚴格管理，未雨綢繆避免資產(chǎn)和財務(wù)成為犯罪的誘因；加強董事會的管理職能，提升企業(yè)內(nèi)部的審核制度，高層管理應(yīng)做到透明、客觀，并且監(jiān)督要做到位；給予員工一個寬松、向上的工作環(huán)境，指引并提供其形成正確的道德風尚準則以及判斷是非的能力；形成一個有效的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，完善這個結(jié)構(gòu)的框架需要組織活動有執(zhí)行、控制和監(jiān)督的能力，才能將規(guī)定的計劃順利完成；主管人員的溝通及組織能力，對責任的擔當，以及判斷對錯與否的經(jīng)驗都極其重要。組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)的相互作用、相互平衡，協(xié)同努力才能實現(xiàn)共同的目標。

2．流動資產(chǎn)控制的局限

內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)在機制，起到自我制約與自我進行調(diào)節(jié)的作用。對企業(yè)來講具有重要的作用。如果一個企業(yè)沒有成熟與健全的內(nèi)部控制，對現(xiàn)代化社會大生產(chǎn)活動的開展就很難進行，那么，毒藥現(xiàn)代化的生產(chǎn)與經(jīng)驗活動就更無從談起了。健全成熟的內(nèi)部控制機制，是企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、功能性的保證，是國家法律發(fā)揮實施的根本，對企業(yè)會計信息的真實有效、財產(chǎn)物資的完整有效及財務(wù)收支合法保障都具有重要的意義。從另一個角度來講，任何事物都具有兩面性，都不能做到盡善盡美，同樣，內(nèi)部控制也具有其局限性，投的局限性主要表現(xiàn)為以下幾點：

2.1良好的內(nèi)部控制制度，需要高素質(zhì)的工作人員予以執(zhí)行。尤其是企業(yè)負責人的決策在這里起到舉足輕重的作用。如果企業(yè)內(nèi)部形式內(nèi)部控制的人員行為不規(guī)范，，，那么在完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不能發(fā)揮出良好的效應(yīng)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成元素。

2.2內(nèi)部控制的一項重要規(guī)定就是將不相容職務(wù)進行分離。如果企業(yè)內(nèi)部的工作人員相互作弊，那么與之相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制就會無法得到有效的實施，在實際的工作與實踐中，如果處于不相容職務(wù)的相關(guān)工作人員相互作弊、勾結(jié)，那么就失去了這個基本前提，就失去了相互制約的基本保證，內(nèi)部控制的作用也就很發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.3如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。

3．流動資金控制建立原則

流動資產(chǎn)控制作為一種重要的內(nèi)部控制制度，所要遵循的基本原則就是單位內(nèi)部控制制度的原則，根據(jù)財政部印發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》規(guī)定，單位建立內(nèi)部控制制度主要要遵循以下原則：

3.1相互牽制原則。流動資產(chǎn)流動性強，相互牽制尤其重要。

3.2合法性原則。我國正在建立社會主義法制國家，企業(yè)在建立、維護和修訂內(nèi)部流動資產(chǎn)控制制度時，要以國家的法律、法規(guī)和政策為依據(jù)。

3.3成本效益原則。如果一項控制制度所花費的成本大于其本身能帶來的效益，其實行意義就不大，因此，在設(shè)計、建立流動資產(chǎn)控制制度時，要考慮成本效益，精選控制點，努力降低控制的各種耗費，減少過繁的手續(xù)和程序，提高效率，節(jié)省費用。

3.4具有廣泛約束性。廣泛約束性是指流動資產(chǎn)控制制度對單位內(nèi)部每一位成員都有效，都必須無條件地被遵守，任何人都無權(quán)游離之外。

3.5動態(tài)信息反饋原則。任何一項制度都不可能一成不變，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況，與時俱進，不斷修訂、完善流動資產(chǎn)控制制度，始終保持其適應(yīng)力和活力。

4．流動資產(chǎn)控制的方法

流動資產(chǎn)控制的方法是指實施流動資產(chǎn)控制所采取的手段、措施及程序，它主要包括以下幾種控制方法：

4.1不相容職務(wù)互相分離的方法 對于不相容的職務(wù)之間，如果不實行互相進行分離的舉措，及其容易產(chǎn)生與互相串通的行為的發(fā)生。不相容職務(wù)相互進行分離的方法，是明確職務(wù)間的各自權(quán)限，要求單位要嚴格按照不相容職務(wù)嚴格進行分離的規(guī)定，合理安排各自工作崗位的工作，形成相互制約與平衡的機制。

4.2授權(quán)批準控制 流動資產(chǎn)授權(quán)批準是指單位在辦理流動資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)時，必須通過規(guī)定程序的授權(quán)批準。授權(quán)批準控制一般有一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)是對辦理常規(guī)性的流動資產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)，特別授權(quán)是處理非常規(guī)交易事項的授權(quán)。流動資產(chǎn)控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的權(quán)限和責任，并明確每筆流動資產(chǎn)的授權(quán)批準程序，同時要求按有關(guān)規(guī)定的權(quán)責和程序執(zhí)行。

4.3預(yù)算控制預(yù)算控制的內(nèi)部控制的重要原則與措施，流動資產(chǎn)的預(yù)算控制要求建立流動資產(chǎn)的標準，在明確流動資產(chǎn)預(yù)算項目的前提下對預(yù)算的偏差進行嚴格的分析與控制，加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等多方面的管理措施，對偏差進行嚴格的改正，對流動資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行起到重要的作用。

4.4財產(chǎn)保全控制 財產(chǎn)保全控制要求未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的接觸，并采取定期盤存、財產(chǎn)實時記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等手段，保護財產(chǎn)的安全性。

總之，流動資產(chǎn)的控制是資產(chǎn)本身的特點，決定了它在企業(yè)內(nèi)部控制具有極其重要的作用。

參考文獻：

1、喬占斌，《企業(yè)貨幣資金管理的漏洞》，《財會月刊》，2002年第1期

流動資產(chǎn)包括范文第2篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；固定資產(chǎn)

中圖分類號：F406.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

事業(yè)單位非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）指的是事業(yè)單位所擁有或控制的固定資產(chǎn)的原值，一般情況下事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原值與非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）在數(shù)額上是相等的。這種對應(yīng)關(guān)系成立的前提是：事業(yè)單位固定緊緊反映其擁有所有權(quán)并能使用其凈資產(chǎn)增加的那部分固定資產(chǎn)的原值。

在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，造成事業(yè)單位的固定資產(chǎn)原值與非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）數(shù)額不一致的原因大致可歸納為兩大類：一類是以負債方式取得固定資產(chǎn)。如融資租入固定資產(chǎn)、分期付款購進固定資產(chǎn)、用借款構(gòu)建固定資產(chǎn)等，在使事業(yè)單位固定資產(chǎn)增加的同時增加了相同數(shù)額的負債，事業(yè)單位的凈資產(chǎn)并沒有增加。另一類是以形成債權(quán)方式處置固定資產(chǎn)。如融資租出固定資產(chǎn)、分期付款方式銷售或轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，在使事業(yè)單位固定資產(chǎn)減少的同時形成相同數(shù)額的債權(quán)，事業(yè)單位的凈資產(chǎn)并不因此而減少。對于因負債而形成的固定資產(chǎn)和債權(quán)方式處置固定資產(chǎn)時相關(guān)非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）的處理，應(yīng)采用不同的辦法。

一、以負債方式取得固定資產(chǎn)

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)債務(wù)償還的進度分期增記“非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）”，直到累計確認的非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）等于因負債所形成的固定資產(chǎn)的原值為止。

1.融資租入固定資產(chǎn)。融資租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。支付租金時，應(yīng)視資金來源借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。事業(yè)單位計提融資租入的固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當采用與自有的固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租入的固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃期與租入的固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。

2.借款構(gòu)建固定資產(chǎn)。取得借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“介入款項”科目。對于利用長期借入款項所構(gòu)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)債務(wù)清償進度確認相應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）。

（1）分期付息、到期還本方式。所建固定資產(chǎn)辦理竣工決算前每期支付利息時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目時；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記”事業(yè)基金――“一般基金”科目。辦理竣工決算時，應(yīng)以在此之前記入“事業(yè)基金”科目中的利息的數(shù)額調(diào)增“非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）”，借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目；竣工決算后支付的利息，應(yīng)視其資金來源分別借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目，不再增記“非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）。到期償還本金時，應(yīng)視其資金來源借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記“非流動資產(chǎn)資金（固定資產(chǎn)）”科目，同時，借記“借入款項”科目，貸記“銀行存款”科目。單位在購入固定資產(chǎn)的扣留質(zhì)量保證金的時候，若取得固定資產(chǎn)全額發(fā)票（發(fā)票金額包括質(zhì)量質(zhì)量保證金），按構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額列支或減少修購基金，并將扣除的質(zhì)量保證金確認為“其他應(yīng)付款”或“長期應(yīng)付款”；若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金，按不包括質(zhì)量保證金的支出金額列支或減少“非流動資產(chǎn)基金（修購基金）”，質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時再列支或減少“非流動資產(chǎn)基金（修購基金）”。

（2）到期一次還本利息的方式。應(yīng)預(yù)計借款利息，并計入“借入款項”科目貸方。實際償還債務(wù)時，以辦理竣工決算前的利息和本金的合計數(shù)調(diào)增“非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）”。借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目（決算后的利息），借記“借入貸款”科目（借款本金和決算前利息合計數(shù)），貸記“銀行存款”科目，同時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目（借款本金和決算前利息合計數(shù)），貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目。發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，分別按以下情況處理：為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。為了維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當計入當期支出但不計入固定資產(chǎn)成本

3.分期付款購進固定資產(chǎn)。事業(yè)單位采用分期付款方式購進的固定資產(chǎn)應(yīng)按雙方約定，在實際付款時調(diào)增“非流動資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）”。借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記“非流動資產(chǎn)資金（固定資產(chǎn)）”科目，同時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、以形成債權(quán)方式處置固定資產(chǎn)

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)債權(quán)實際變現(xiàn)進度分期減記非流動資產(chǎn)基金，直至將與所處置固定資產(chǎn)相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金減記零為止。

流動資產(chǎn)包括范文第3篇

關(guān)鍵詞：營運能力 財務(wù)報表 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

營運能力主要是指行業(yè)營運資產(chǎn)的效率和效益，營運資產(chǎn)的效率一般用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來表示，營運資產(chǎn)的效益一般用產(chǎn)出額與資產(chǎn)占用額之間的比率來分析。評價行業(yè)的營運能力，為提高行業(yè)經(jīng)濟效益起指導(dǎo)作用，行業(yè)營運能力的實質(zhì)是以盡可能少的資產(chǎn)和時間，生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，實現(xiàn)更高的利潤。行業(yè)的營運能力分析主要包括流動資產(chǎn)營運能力分析、固定資產(chǎn)營運能力分析、全部資產(chǎn)營運能力分析。

一、建材行業(yè)流動資產(chǎn)營運能力分析

流動資產(chǎn)是指行業(yè)準備在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為貨幣或被銷售或被耗用的資產(chǎn)。行業(yè)的流動資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中占有的比重較高，且周轉(zhuǎn)期短、形態(tài)易變，所以流動資產(chǎn)管理是行業(yè)財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容。下面從兩方面對建材行業(yè)流動資產(chǎn)的營運能力進行分析。

1、建材行業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指行業(yè)一定時期的營業(yè)收入與流動資產(chǎn)平均占用額的比率，該指標用于衡量流動資產(chǎn)的運用效率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明流動資產(chǎn)利用效果越好；反之，表明企業(yè)流動資產(chǎn)利用效果越差。表2.1顯示了建材行業(yè)2007年――2009年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況

表2.1：建材行業(yè)2007年――2009年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計算 單位：元

上表的計算結(jié)果表明，建材行業(yè)2007年至2009年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為2.00，1.78，1.67，呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，很明顯，建材行業(yè)的流動資產(chǎn)的利用效果在逐年變差。進一步分析，將流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分解為流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率和成本收入率,從表2.2可以看出流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降的主要原因是流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率的下降，從07年的1.61下降到09年的1.31。所以要提高建材行業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率就要加快流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率。

表2.2：建材行業(yè)2007年――2009年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計算 單位：元

2、建材行業(yè)營業(yè)周期的分析

營業(yè)周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金的這段時間，是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的總和。該指標表明需要多長的時間能將期末存貨全部變?yōu)楝F(xiàn)金。營業(yè)周期越短，說明資金周轉(zhuǎn)速度越快，反之則越慢。

表2.4：建材行業(yè)2007年――2009年營業(yè)周期的計算單位：天

如表2.4所示，建材行業(yè)的營業(yè)周期逐漸下降，說明資金的周轉(zhuǎn)速度變快了，是一種好的現(xiàn)象，其中降低營業(yè)周期中貢獻較大的是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的下降，可能是建材行業(yè)采取了現(xiàn)金銷售的手段。

二、建材行業(yè)固定資產(chǎn)營運能力分析

固定資產(chǎn)營運能力分析包括固定資產(chǎn)更新率分析和固定資產(chǎn)利用效益分析。

1、建材行業(yè)固定資產(chǎn)更新率分析

為滿足行業(yè)發(fā)展的需要，整個行業(yè)的固定資產(chǎn)會不斷發(fā)生變化，行業(yè)固定資產(chǎn)總體新舊程度在一定意義上反映行業(yè)的實際生產(chǎn)能力和潛力，而固定資產(chǎn)更新率就是反應(yīng)這個方面的指標，固定資產(chǎn)更新率反映一年中新的固定資產(chǎn)增長率。表2.4反映了2007年――2009年固定資產(chǎn)更新的情況，結(jié)果中只有07年是負增長的，08年固定資產(chǎn)更新率最高，高達67.92%,可能是受金融危機的影響。09年雖然也增長了，但增幅較小。

表2.4：建材行業(yè)2007年――2009年固定資產(chǎn)更新率的計算 單位：元

1、建材行業(yè)固定資產(chǎn)利用效益分析

固定資產(chǎn)利用效益指固定資產(chǎn)與利潤總額之間的關(guān)系。由于利潤變動直接受到營業(yè)收入的影響，故可結(jié)合固定資產(chǎn)增長率與營業(yè)收入增長率來分析固定資產(chǎn)利用效益。

表2.6是建材行業(yè)近三年固定資產(chǎn)增長率與營業(yè)收入增長率的對比情況，結(jié)果顯示，只有08年固定資產(chǎn)的利用效率較高，因為營業(yè)收入增長率高于固定資產(chǎn)增長率，而其余兩年都是營業(yè)收入增長率低于固定資產(chǎn)增長率，說明這兩年固定資產(chǎn)沒有得到充分利用。

表2.6：建材行業(yè)2007年――2009年固定資產(chǎn)增長率與營業(yè)收入增長率單位：元

三、建材行業(yè)總資產(chǎn)營運能力分析

在分析流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)營運能力的基礎(chǔ)上，對總資產(chǎn)營運能力的分析也是非常有必要的?？傎Y產(chǎn)營運能力的指標是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是行業(yè)一定時期的營業(yè)收入與總資產(chǎn)平均占用額的比率，它表明行業(yè)的總資產(chǎn)在一定時期周轉(zhuǎn)的次數(shù)。該指標越高，說明總資產(chǎn)的運用效率越高，行業(yè)的償債能力增強；反之，則說明總資產(chǎn)的運用效率較低，最終影響行業(yè)的獲利能力。表2.7是2007年――2009年建材行業(yè)總資產(chǎn)報酬率的變化情況，總的來說，是呈逐年下降的趨勢，說明資產(chǎn)的使用效率在降低。

表2.7：建材行業(yè)2007年――2009年總資產(chǎn)率的計算 單位：元

總之，從管理者的角度出發(fā)，影響總資產(chǎn)營運能力的影響因素主要有：各項資產(chǎn)的利用程度、銷售收入的多少。因此，要提高總資產(chǎn)營運能力，管理者應(yīng)做到以下三點：第一，合理安排各項資產(chǎn)的比例。防止流動資產(chǎn)或固定資產(chǎn)出現(xiàn)閑置。第二，提高各項資產(chǎn)的利用程度。有效利用各項資產(chǎn)，尤其是應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)的利用效率。第三，擴大銷售收入規(guī)模。在總資產(chǎn)規(guī)模一定的情況下，盡可能擴大銷售收入。

參考文獻:

[1] 熊楚熊. 財務(wù)報表分析原論[ M ] . 上海:立信會計出版社,2000.

流動資產(chǎn)包括范文第4篇

關(guān)鍵詞：零營運；流動；資金管理；收益；風險；途徑

abstract: this article elaborated the use “zero working capital management” to be possible to bring a greater income for the enterprise the viewpoint. “zero working capital management” through the reduction in current assets' investment, causes the working capital to account for the enterprise total turnover the proportion tends is smallest, is advantageous for the enterprise the more fundings invested to the income high fixed asset or the long-term investment; through floats a loan the current liabilities to meet the working capital need massively, reduces enterprise's fund cost. from this, increased enterprise's income from two aspects. moreover, this article also discussed has realized this management efficient path, enabled it to have the feasibility. finally, the author unifies our country actual situation, proposed our country implements several questions which “zero working capital management” in the process should pay attention.

key word: zero transport business; flowing; administration of the fund; income; risk; way

前言

    以零營運資金為目標，對企業(yè)的營運資金實行“零營運資金管理”的方法，已成為90年代以來企業(yè)財務(wù)管理中一項卓有成效的方法。在我國隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的深化和企業(yè)經(jīng)營管理的加強，企業(yè)理財?shù)闹匾砸才c日俱增，因此，“零營運資金管理”的方法，對我國企業(yè)也有著十分重要的借鑒意義。

    一 營運資金的管理問題

    營運資金，從會計的角度看，是指流動資產(chǎn)與流動負債的差額。會計上不強調(diào)流動資產(chǎn)與流動負債的關(guān)系，而只是用它們的差額來反映一個企業(yè)的償債能力。在這種情況下，不利于財務(wù)人員對營運資金的管理和認識；從財務(wù)角度看營運資金應(yīng)該是流動資產(chǎn)與流動負債關(guān)系的總和，在這里“總和”不是數(shù)額的加總，而是關(guān)系的反映，這有利于財務(wù)人員意識到，對營運資金的管理要注意流動資產(chǎn)與流動負債這兩個方面的問題。

    流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)可超過一年的營業(yè)周期內(nèi)實現(xiàn)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點。企業(yè)擁有較多的流動資產(chǎn)，可在一定程度上降低財務(wù)風險。流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上主要包括以下項目：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。

    流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動負債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點，必須認真進行管理，否則，將使企業(yè)承受較大的風險。流動負債主要包括以下項目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金及未交利潤等。

    為了有效地管理企業(yè)的營運資金，必須研究營運資金的特點，以便有針對性地進行管理。營運資金一般具有以下特點：

    1 周轉(zhuǎn)時間短。根據(jù)這一特點，說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。

    2數(shù)量具有波動性。流動資產(chǎn)或流動負債容易受內(nèi)外條件的影響，數(shù)量的波動往往很大。

    3非現(xiàn)金形態(tài)的營運資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價證券容易變現(xiàn)，這一點對企業(yè)應(yīng)付臨時性的資金需求有重要意義。

    4 來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。

    財務(wù)上的營運資金管理著重于投資，即企業(yè)在流動資產(chǎn)上的投資額。因而，要了解“零營運資金管理”的基本原理，就要首先了解營運資金的重要性。

    營運資金管理是對企業(yè)流動資產(chǎn)及流動負債的管理。一個企業(yè)要維持正常的運轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營運資金，因此，營運資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。據(jù)調(diào)查，公司財務(wù)經(jīng)理有60%的時間都用于營運資金管理。要搞好營運資金管理，必須解決好流動資產(chǎn)和流動負債兩個方面的問題，換句話說，就是下面兩個問題：

    第一，企業(yè)應(yīng)該怎樣來進行流動資產(chǎn)的融資，即資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業(yè)信用的管理。

可見，營運資金管理的核心內(nèi)容就是對資金運用和資金籌措的管理。

    第二，企業(yè)應(yīng)該投資多少在流動資產(chǎn)上，即資金運用的管理。主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。

    二 “零營運資金管理”的基本原理

    “零營運資金管理”的基本原理，就是從營運資金管理的著重點出發(fā)，在滿足企業(yè)對流動資產(chǎn)基本需求的前提下，盡可能地降低企業(yè)在流動資產(chǎn)上的投資額，并大量地利用短期負債進行流動資產(chǎn)的融資?！傲銧I運資金管理”是一種極限式的管理，它并不是要求營運資金真的為零，而是在滿足一定條件下，盡量使營運資金趨于最小的管理模式?！傲銧I運資金管理”屬于營運資金管理決策方法中的風險性決策方法，這種方法的顯著特點是：能使企業(yè)處于較高的盈利水平，但同時企業(yè)承受的風險也大，即所謂的高盈利、高風險。具體表現(xiàn)為：

    1 豐富的收益。一般而言，流動資產(chǎn)的盈利能力低于固定資產(chǎn)，短期投資的盈利低于長期投資。如工業(yè)企業(yè)運用勞動資料（廠房、機器設(shè)備等）對勞動對象進行加工，生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品，通過銷售轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款或現(xiàn)金，最終可為企業(yè)帶來利潤。因此，通常將固定資產(chǎn)稱為盈利性資產(chǎn)。與此相比，流動資產(chǎn)雖然也是生產(chǎn)經(jīng)營中不可缺少的一部分，但除有價證券外，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)只是為企業(yè)再生產(chǎn)活動正常提供必要的條件，它們本身并不具有直接的盈利性。又因為短期負債對債權(quán)人來說償還的日期短、風險小，所以要求的利率就低，而債權(quán)人的利率就是債務(wù)人的成本，因此，短期負債的資金成本小于長期負債的資金成本。

    把企業(yè)在貨幣資金、短期有價證券、應(yīng)收賬款和存貨等流動資產(chǎn)上的投資盡量降低到最低限度，可以減少基本無報酬的貨幣資金和報酬較低的短期有價證券，將這些資金用于報酬較高的長期投資，以增加企業(yè)的收益；同時減少存貨可使成本下降；減少應(yīng)收賬款可降低應(yīng)收賬款費用以及壞賬損失。大量地利用短期負債可降低企業(yè)的資金成本，而且短期負債的彈性大、辦理速度快，能及時彌補企業(yè)流動資產(chǎn)的短缺。顯然，由于降低了企業(yè)在流動資產(chǎn)上的投資，就可以使企業(yè)減少流動資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，降低費用，從而可以增加企業(yè)盈利。

    2 潛在的風險。從風險性分析，固定資產(chǎn)投資的風險大于流動資產(chǎn)。由流動資產(chǎn)比固定資產(chǎn)更易于變現(xiàn)，其潛在虧損的可能性或風險就小于固定資產(chǎn)。當然，固定資產(chǎn)也可通過在市場上出售將其變?yōu)楝F(xiàn)金，但固定資產(chǎn)為企業(yè)的主要生產(chǎn)手段，如將其出售，則企業(yè)將不復(fù)存在。因此，除了不需用固定資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的固定資產(chǎn)未到迫不得已時（如面臨破產(chǎn)）是不會出售的。所以，企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較低。企業(yè)在一定時期持有的流動資產(chǎn)越多，承擔的風險相對越??；反之，企業(yè)持有的流動資產(chǎn)越少，所承擔的風險也就越大。另外，大量地利用短期負債，同樣也可能導(dǎo)致風險的增加。一般來說，短期籌資的風險要比長期籌資要大。這是因為：第一，短期資金的到期日近，可能產(chǎn)生不能按時清償?shù)娘L險。例如，企業(yè)進行一項為期三年的投資，而只有在第三年才能會有現(xiàn)金流入，這時企業(yè)如果利用短期籌資，在第一、第二年里，企業(yè)就會面臨很大的風險，因為企業(yè)的投資項目還沒有為企業(yè)帶來收益。但如果企業(yè)采用為期五年的長期籌資的話，企業(yè)就會從容地利用該投資項目產(chǎn)生的收益來償還負債了。第二，短期負債在利息成本方面有較大的不確定性。如果采用長期籌資來融通資金，企業(yè)能明確地知道整個資金使用期間的利？

     根據(jù)上面的觀點，“零營運資金管理”原理的應(yīng)用將使用權(quán)企業(yè)面臨較大的風險。首先，企業(yè)有延期風險，即企業(yè)在到期日不能償還債務(wù)的風險。如果企業(yè)需要延期，但會由于一些無法預(yù)料的因素而不能延期，如當短期負債到期時，企業(yè)的經(jīng)營善變壞，以至債權(quán)人不肯延期；或在延期時，正好趕上國家經(jīng)濟不景氣，市場上資金私有制，而無法繼續(xù)延期；其次，短期負債利率的具有很大的波動性，企業(yè)無法預(yù)測資金成本，也就無法控制利息成本；再次，企業(yè)為了減少應(yīng)收賬款，變信用銷售為現(xiàn)金銷售，可能會喪失客戶，從而影響銷售的增長。

盡管存在著高風險，但“零營運資金管理”仍不失為一種管理資金的有效方法?！傲銧I運資金管理”在具體操作上，以零營運資金為目標，著重衡量營運資金的運用效果，通過營運資金與總營業(yè)額比值的高低來判斷一個企業(yè)在營運資金管理方面的業(yè)績和水準。由于“零營運資金管理”的基本出發(fā)點是盡可能地降低在流動資產(chǎn)上的投資額，因而營運資金在總營業(yè)額中所占的比重越少越好。這就是“零營運資金管理”的含義所在。“零營運資金管理”強調(diào)的是資金的使用效益。如果資金過多地滯留在流動資金形態(tài)上，就會使企業(yè)的整個盈利降低。簡而言之，“零營運資金管理”就是將營運資金視為投入資金成本，要以最小的流動資產(chǎn)投入獲取最大的銷售收入。

    三 實現(xiàn)“零營運資金管理”的有效途徑

流動資產(chǎn)包括范文第5篇

資產(chǎn)等于流動資產(chǎn)加非流動資產(chǎn)，資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。不能帶來經(jīng)濟利益的資源不能作為資產(chǎn)，是企業(yè)的權(quán)利。資產(chǎn)按照流動性可以劃分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的1個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)出租給他人，或為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、修理、改建支出等形成的長期待攤費用。

（來源：文章屋網(wǎng) ）