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預(yù)算管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；控制；實現(xiàn)

中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-00-01

全面預(yù)算管理的概念如同一屢清風吹來，它是一種全新的管理理念，是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排。全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范；全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理的基準和參照；也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較對象；全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。預(yù)算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)。預(yù)算管理是計劃未來工作的過程，是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進工作計劃目標明確并且相互銜接。

隨著外部經(jīng)營環(huán)境壓力和內(nèi)部管理變革創(chuàng)新不斷推動企業(yè)發(fā)展，企業(yè)管理水平不斷提高，并取得了積極的進步，但是從計劃管理—預(yù)算管理—全面預(yù)算管理的管理模式推進轉(zhuǎn)換過程相對緩慢，越發(fā)不能滿足公司發(fā)展和提升的需要，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，在執(zhí)行過程中暴露出一些問題具體如下：

1.預(yù)算管理體系制度化建設(shè)不健全，內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱。

2.預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全，沒有形成一個完整的網(wǎng)絡(luò)體系，對于預(yù)算管理工作沒有組織保障，預(yù)算管理作用得不到真正發(fā)揮。

3.預(yù)算的編制不規(guī)范，全面預(yù)算不是根據(jù)財務(wù)報表進行簡單的數(shù)字調(diào)整和憑空想象的數(shù)字羅列，而是以科學的預(yù)測和切合實際的計劃為基礎(chǔ)，多次上下往返討論而決定的。

4.管理缺乏過程控制。各單位雖然在預(yù)算編制中發(fā)揮了作用，但因缺乏有效的過程控制，預(yù)算執(zhí)行效果只能起到事后的分析和評價，事中控制作用較差，預(yù)算執(zhí)行的實時控制成為企業(yè)管理的軟肋。

5.缺乏有效的預(yù)算調(diào)整機制。

6.缺乏有效的績效考核激勵機制，企業(yè)雖建立了績效考核指標及經(jīng)濟責任制考核小組，但指標大多是靜態(tài)的，且部分指標責、權(quán)、利不明確，缺乏全面動態(tài)的考核標準和有效的激勵措施。

根據(jù)上述預(yù)算管理中存在的問題和不足，要實現(xiàn)從計劃管理—預(yù)算管理—全面預(yù)算管理的管理模式轉(zhuǎn)換的推進，企業(yè)應(yīng)提出全面預(yù)算管理的總目標體系：即以全面預(yù)算管理流程再造為政策導向，以信息系統(tǒng)管理為支撐平臺，以銷售為龍頭，以成本費用控制為重點，以資金平衡為準繩，最終實現(xiàn)全面預(yù)算管理理想的六個整合：

1.戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算和業(yè)績評價的整合。

2.戰(zhàn)略層、經(jīng)營層、作業(yè)層三層組織機構(gòu)協(xié)調(diào)流程的整合。

3.財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動互為支持的整合。

4.計劃體系、目標體系、指標體系、報表體系和績效考核體系，從出題、解題到評分的整合。

5.預(yù)算從制定、調(diào)整到考核評價周而復(fù)始的整合。

6.業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合。

企業(yè)無論具體采取什么樣的管控模式，全面預(yù)算都是其中最為有效和必然的管控手段之一。全面預(yù)算，是對公司經(jīng)營活動一系列量化的整體安排。所謂“全面”，一方面是指預(yù)算管理貫穿公司經(jīng)營活動的全部過程，是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃及年度經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理；另一方面是指全面預(yù)算管理需要公司上下所有部門和員工的共同參與。全面預(yù)算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為依據(jù)，把企業(yè)的戰(zhàn)略目標必須通過更為細化的經(jīng)營計劃和預(yù)算轉(zhuǎn)化為清晰的具體數(shù)據(jù)，落實到分子公司的具體活動和計劃中。

企業(yè)推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意以下幾方面的問題：

1.預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法。 整個過程為：先由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標；各基層單位根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算部門；預(yù)算部門審查各分部預(yù)算草案后，進行溝通和綜合平衡，擬訂企業(yè)的整體預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部門執(zhí)行。

2.預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點。營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。成本費用預(yù)算是預(yù)算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關(guān)鍵因素；制造成本和期間費用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預(yù)算管理將是無米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對資本性支出項目的預(yù)算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制。開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強化經(jīng)營管理，增強競爭力，提高經(jīng)濟效益的一項長期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人，切實加強領(lǐng)導，明確責任，落實措施。

4.推行全面預(yù)算管理必須切實抓好“四個結(jié)合”。第一，要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。第二，要同深化目標成本管理相結(jié)合。第三，要同落實管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。第四，要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結(jié)合。

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。

預(yù)算管理范文第2篇

為順應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，全面建立科學、高效、有序的預(yù)算管理體系，從而合理配置企業(yè)資源，強化內(nèi)部控制，提高管理水平和經(jīng)濟效益，增強企業(yè)整體實力和競爭力的需求，企業(yè)有必要引入“制度規(guī)范、流程順暢、編制科學、執(zhí)行嚴格和調(diào)控有力”的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。企業(yè)的全面預(yù)算管理工具必須借助有效的信息化手段才能充分發(fā)揮它在戰(zhàn)略與執(zhí)行之間的連接作用。一個優(yōu)秀的全面預(yù)算管理系統(tǒng)需要構(gòu)建在多維數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)之上，并能夠充分整合企業(yè)現(xiàn)有的各種實際數(shù)據(jù)資源。本文從全面預(yù)算管理系統(tǒng)的必要性及全面預(yù)算管理系統(tǒng)面臨的技術(shù)挑戰(zhàn)、全面預(yù)算管理建設(shè)的要求、應(yīng)該注意的問題待方面進行分析，促進企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)該。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理系統(tǒng)分析應(yīng)用

一、全面預(yù)算管理系統(tǒng)的作用

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)克服預(yù)算編制的繁瑣、預(yù)算控制的乏力、預(yù)算分析的滯后，以及預(yù)算決策的失靈等諸多問題。

新的一年開始了，去年的預(yù)算還未調(diào)整徹底，今年的預(yù)算工作卻已提上日程，以期指導企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。上至企業(yè)高層領(lǐng)導，下到車間員工，都在為預(yù)算忙碌著。在這樣一種全體總動員的工作氛圍中，預(yù)算管理人員卻沒法高興起來，因為他們?nèi)匀幻媾R著這樣或那樣的問題：

“每年從10月份折騰到第二年的3月份，其中僅是收齊各部門的預(yù)算就需要兩個月的時間?！?/p>

“初次匯總的結(jié)果中資本開支往往超過集團規(guī)定的合理范圍，運營開支也一般都會高于保證公司預(yù)算指標完成的上限?！?/p>

“財務(wù)部門不易判斷具體業(yè)務(wù)需求，預(yù)算調(diào)整經(jīng)常要花費大量時間。

“預(yù)算編制以及差異分析等工作沒有信息系統(tǒng)支持，手工操作耗費大量人力，且不能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運行中的問題?！?/p>

財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門都是平級部門，在業(yè)務(wù)部門各自爭取資源時，也需要耗費精力來協(xié)調(diào)?！?/p>

為了解決預(yù)算管理人員所面臨的問題，建立預(yù)算管理信息化平臺成為企業(yè)的必由之路。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)用價值：加強基于活動的預(yù)算管理提高預(yù)算執(zhí)行的事前、事中、事后控制；提供便捷的網(wǎng)上報帳管理；提供方便靈活的工作流審批平臺；提供強大的數(shù)據(jù)分析平臺；與現(xiàn)有的SAP/WFS帳務(wù)系統(tǒng)進行無縫連接，實現(xiàn)預(yù)算的一體化閉環(huán)管理。

二、全面預(yù)算管理面臨的技術(shù)挑戰(zhàn)

1．相對靜態(tài)的預(yù)算流程

在沒有信息化手段支持的全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算數(shù)據(jù)編制、匯總的手工工作量較大，預(yù)算管理人員的主要精力都耗費在數(shù)據(jù)的收集、檢查、審核、匯總等繁瑣工作中，工作效率較低。由于這種大量低效細節(jié)工作使得很多企業(yè)的全面預(yù)算管理變成了一個相對靜態(tài)的管理過程，每年的年度預(yù)算確定后，在預(yù)算執(zhí)行過程當中，很難有精力和時間來根據(jù)實際情況的變化對預(yù)算做出調(diào)整，滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算管理方法也很難派上用場。難以滿足快速變化的外部市場環(huán)境對企業(yè)應(yīng)對速度的要求。

2．控制能力差

全面預(yù)算制定過程本質(zhì)上是一個企業(yè)有限資源優(yōu)化配置的過程。現(xiàn)實情況卻是:預(yù)算確定后，缺乏有效的手段進行預(yù)算執(zhí)行的事前控制，全面預(yù)算管理的資源優(yōu)化配置和控制作用難以發(fā)揮，導致預(yù)算和實際執(zhí)行成為互不關(guān)聯(lián)的兩張皮。

3．協(xié)作困難

手工全面預(yù)算管理環(huán)境下，缺乏一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享的工作平臺。數(shù)據(jù)缺乏有效的組織，散落在各業(yè)務(wù)部門，難以有效地加以組織利用，數(shù)據(jù)版本容易發(fā)生混淆，這些都給企業(yè)的全面預(yù)算管理帶來較大的工作量和管理難度。同時，由于缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)平臺，各級部門在預(yù)算的申報、審批、下發(fā)等管理流程中的橫向、縱向溝通效率較低。

4．分析、調(diào)整能力不足

在預(yù)算的執(zhí)行過程當中，由于實際執(zhí)行的發(fā)生數(shù)據(jù)分散在企業(yè)現(xiàn)有的各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)之中，在沒有專業(yè)信息化工具支持的情況下，手工從這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將實際發(fā)生數(shù)據(jù)準確提取、匯總出來的工作是非常繁重的。預(yù)算分析的周期很長，難以滿足快速變化的外部市場環(huán)境對企業(yè)應(yīng)對速度的要求。由于預(yù)算分析的周期過長，也使得滾動的預(yù)算調(diào)整成了空談。

三、全面預(yù)算管理建設(shè)的要求

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)在功能上需要覆蓋完整的預(yù)算管理循環(huán)，如下圖所示，一個完整的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)從模塊上應(yīng)劃分為：預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析及管理駕駛艙四個主要的功能模塊。在管理流程方面，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)該支持靈活的預(yù)算方案定義，同時提供預(yù)算編制、審批、控制、分析、調(diào)整等全過程的流程支持

1、預(yù)算信息系統(tǒng)要建立在多維數(shù)據(jù)模型之上

全面預(yù)算管理的特點決定了全面預(yù)算信息化系統(tǒng)是一個面向分析的管理系統(tǒng)，而不是一個單純面向交易的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。在面向分析的管理系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)是由多個維度（角度）描述的，如下圖所示，銷售收入的數(shù)據(jù)是由產(chǎn)品、時間、渠道、客戶、區(qū)域、部門、人員等多個角度進行定義的，在對銷售收入的預(yù)算或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)據(jù)進行分析的時候，分析人員可能會關(guān)心按產(chǎn)品、渠道、客戶等各維度匯總的銷售收入，或者按照不同的維度組合進行數(shù)據(jù)查詢，這些都要求面向分析的管理系統(tǒng)建立在一個多維度的數(shù)據(jù)模型上

2、預(yù)算編制對信息系統(tǒng)的要求

預(yù)算編制是預(yù)算得以實施的前提條件。在這個過程中，預(yù)算管理人員將會面臨各種各樣的問題，對信息系統(tǒng)的要求也各有不同：

全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)全面的業(yè)務(wù)邏輯，從銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)、費用分攤、成本計算，涉及到企業(yè)的方方面面。因此，信息系統(tǒng)要能夠靈活的建立復(fù)雜的業(yè)務(wù)和財務(wù)模型。

企業(yè)業(yè)務(wù)邏輯經(jīng)常變化，并隨著企業(yè)的管理水平不斷精細化。因此，信息系統(tǒng)建立的預(yù)算模型要能夠適應(yīng)不斷變化的管理需求和業(yè)務(wù)邏輯，系統(tǒng)的模型能夠隨著企業(yè)的管理水平不斷精細化。

全面預(yù)算要求各業(yè)務(wù)單元廣泛參與，各單元的業(yè)務(wù)分工不同，各自處理相應(yīng)的數(shù)據(jù)。因此，信息系統(tǒng)要具有完善的權(quán)限管理功能，能夠設(shè)定數(shù)據(jù)權(quán)限（單元格級），以保證企業(yè)的數(shù)據(jù)安全。

企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的地理位置可能相距很遠，因此要求信息系統(tǒng)具有較強的可擴展性，適應(yīng)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，使本地用戶和外地用戶都能方便的參與預(yù)算管理過程。

預(yù)算的組織協(xié)調(diào)難度很大，數(shù)據(jù)審核、匯總的工作量大。因此，信息系統(tǒng)要能夠提供預(yù)算管理的流程、自動的數(shù)據(jù)分發(fā)、匯總支持，提供預(yù)算流程管理的效率。

全面預(yù)算最終要體現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制過程中有大量的財務(wù)規(guī)則和財務(wù)計算，如成本費用分攤、根據(jù)銷售和回款計算應(yīng)收賬款等。因此，要求系統(tǒng)能夠提供財務(wù)智能工具，減少公式、規(guī)則的定義工作量，提高編制效率，主要功能包括：快速錄入、修改預(yù)算數(shù)據(jù)；提供業(yè)務(wù)預(yù)測功能；能夠自動生成預(yù)算財務(wù)報表；支持自定義的財務(wù)模型（如應(yīng)收、應(yīng)付計算，費用分攤等）；利用內(nèi)置的財務(wù)功能，盡可能減少預(yù)算公式設(shè)置。

預(yù)算編制、調(diào)整過程中會產(chǎn)生一系列的版本，容易造成版本管理的混亂。因此要求系統(tǒng)具有較強的版本管理功能，保存不同版本的數(shù)據(jù)。

四、主流全面預(yù)算管理系統(tǒng)介紹

目前市場主流的全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要可分為Excel、ERP系統(tǒng)的預(yù)算管理模塊、基于多維數(shù)據(jù)模型的專業(yè)預(yù)算管理軟件三類。

1、Excel：Excel以方便、靈活、購置成本低廉、提供大量計算工具等優(yōu)勢備受財務(wù)人員推崇，也是普及范圍最廣的一種軟件。但它與生俱來的局限性也使其無法滿足現(xiàn)代企業(yè)開展預(yù)算管理的要求，如：Excel針對個人使用，很難作為多人協(xié)同工作的平臺；二維表格體系，數(shù)據(jù)管理散亂；缺乏對業(yè)務(wù)、財務(wù)模型的支持，需要定義大量公式；預(yù)算模型調(diào)整工作量大；無法自動獲取實際數(shù)據(jù)；工作效率低。

2、ERP預(yù)算模塊：ERP預(yù)算模塊能夠提供多人協(xié)調(diào)工作的平臺；業(yè)務(wù)、財務(wù)邏輯，公式定義較為直觀；與財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)緊密集成；預(yù)算控制能力強大等，一定程度上彌補了Excel的局限性。但其不支持或有限支持多維數(shù)據(jù)模型；預(yù)算模型受限制于ERP的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；與業(yè)務(wù)操作集成緊密，實施復(fù)雜、周期過長；更多專注與業(yè)務(wù)操作層面，宏觀分析能力不足；與不同廠商數(shù)據(jù)集成能力弱等缺陷也使它不能滿足企業(yè)的預(yù)算管理需求。

3、基于多維數(shù)據(jù)模型的專業(yè)預(yù)算軟件：基于多維數(shù)據(jù)模型的專業(yè)預(yù)算軟件所具有的優(yōu)勢包括：模型定義、編制、分析效率很高；提供業(yè)務(wù)、財務(wù)模型，減少公式定義；專業(yè)的數(shù)據(jù)集成工具可以有效整合現(xiàn)有系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。其強大的功能，為企業(yè)固化預(yù)算管理流程，構(gòu)建從業(yè)務(wù)到財務(wù)一體化的預(yù)算模型奠定了基礎(chǔ)。當然，我們在運用該專業(yè)預(yù)算軟件的同時，需要同其它系統(tǒng)配合使用，避免其沒有事前控制功能的局限性，更好的發(fā)揮它在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中多作用。

五、全面預(yù)算管理中應(yīng)注意的問題

1、避免目標置換

預(yù)算目標從屬于、服從于企業(yè)目標，但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)嚴格按預(yù)算規(guī)定，始終圍繞預(yù)算目標，而忘卻了首要職責是實現(xiàn)企業(yè)目標的狀況。究其原因，一是沒有恰當掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標的要求，或是經(jīng)濟環(huán)境的變化造成預(yù)算目標和企業(yè)目標的偏離。為了防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標置換，一方面應(yīng)當使預(yù)算更好地體現(xiàn)計劃的要求，另一方面應(yīng)適當掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

2、避免過繁過細

有些企業(yè)認為，預(yù)算作為管理和控制的手段，應(yīng)對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個細節(jié)都作出具體的規(guī)定，實際上這樣做會導致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運營效率，所以預(yù)算并非越細越好。究竟預(yù)算應(yīng)細化到什么程度，必須聯(lián)系對職能部門授權(quán)的程度進行認真酌定，過細過繁的預(yù)算等于讓授權(quán)名存實亡。

3、避免因循守舊

預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。如職能部門用以前年度的日常支出作為預(yù)算編制標準，職能部門就有可能故意擴大日常支出，以便在以后年度獲得較大的預(yù)算支出標準。因此，必須采取有效的預(yù)算控制措施來避免這一現(xiàn)象，如通過詳盡報表內(nèi)容，健全報表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學性。

4、避免一成不變

預(yù)算制定出來以后，預(yù)算執(zhí)行者應(yīng)當對預(yù)算進行管理，促進預(yù)算的實施，必要時可根據(jù)當時的實際情況進行檢查、修訂和調(diào)整。盡管我們在制定預(yù)算時預(yù)見了未來可能發(fā)生的情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，但預(yù)算一方面不可能面面俱到，另一方面情況在不斷變化，總有一些問題是不可能預(yù)見到的。故預(yù)算管理不能一成不變，要對預(yù)算進行定期檢查，如果情況已經(jīng)發(fā)生重大的變化，就應(yīng)當調(diào)整預(yù)算或重新制定預(yù)算，以達到預(yù)期目標。

參考文獻：

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5、李壽文：《知識經(jīng)濟與成本核算》

預(yù)算管理范文第3篇

那么，如何保證財政預(yù)算執(zhí)行的效率和效益，在保證財政投入實現(xiàn)最大效果的同時進一步避免“突擊花錢”等問題的產(chǎn)生，是各級政府普遍關(guān)心的熱點問題。在這一方面，威海市財政局探索出了一條通過加強管理提高預(yù)算執(zhí)行水平的道路。

越來越細的預(yù)算

“預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)，為了走好這關(guān)鍵的‘第一步’，我們首先將著力點放在了預(yù)算編制的精細化上”，威海市財政局預(yù)算科科長岳娜介紹，近年來，威海市財政局先后制定出臺了《威海市市級項目支出預(yù)算管理暫行辦法》、《威海市市級部門基本支出預(yù)算管理暫行辦法》、《項目支出預(yù)算管理辦法》、《威海市市直部門預(yù)算編報管理工作考評暫行辦法》等一系列文件，在構(gòu)建完整的預(yù)算管理制度體系，不斷增強預(yù)算編制的規(guī)范性的同時，進一步深化綜合預(yù)算改革，加強各類收入的精細化管理和統(tǒng)籌使用，實現(xiàn)了“收入一個籠子、預(yù)算一個盤子、支出一個口子”。

在預(yù)算編制階段，威海市財政局在“兩上兩下”總體框架內(nèi)，實行“分類、分段、分步”的編報程序，按照“先審支出需求、再核收入來源，先審基本支出、再核項目支出”的原則，細化審核，分步編制，提前預(yù)算編制時間，延長預(yù)算編制周期。從嚴編制部門預(yù)算。

為確保預(yù)算編制的精確性，威海市財政局建立了上下一致、左右聯(lián)通的“一縱、一橫、一中心”數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，通過建立完善基礎(chǔ)信息庫、項目庫，運用先進技術(shù)手段，全面掌握了市直部門單位人員、資產(chǎn)、財務(wù)等情況。同時，實行人事、編制、監(jiān)察、財政部門人員信息共享機制，對基礎(chǔ)信息實行動態(tài)管理，提高了基礎(chǔ)信息的準確性與真實性。

在保障基本支出的前提下，威海市財政局進一步做好單位支出分析和資金需求預(yù)測，采取綜合預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法，合理安排項目支出，提高了資源的配置效率，滿足了部門履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要。通過預(yù)算編制的精細化，為預(yù)算執(zhí)行的高效率、高效益奠定了良好的基礎(chǔ)。

必須規(guī)范的執(zhí)行

用制度約束行為、用流程保證效率，威海市財政局堅持資金管理制度先行，按照“一項資金、一個辦法”的原則，結(jié)合不同資金的用途、特點，明確界定其使用范圍、使用標準、申請和撥付程序、監(jiān)督管理等方面的內(nèi)容，確保財政資金分配合理、流程規(guī)范、安全高效。近年來，威海市共出臺了專項資金管理辦法、規(guī)章制度等200多項，切實做到了財政資金分配到哪里、制度建設(shè)就跟進到哪里。

同時，針對某些資金多口管理、交叉重復(fù)、銜接不夠、使用效率不高的問題，積極探索資金整合使用的有效途徑，對財源建設(shè)、農(nóng)村環(huán)境綜合整治等方面實施同類資金、省市縣三級資金的捆綁使用，對內(nèi)部科室之間性質(zhì)相同、用途相近的預(yù)算內(nèi)、外資金進行有機整合，進一步放大了財政投入效果。

在堅持規(guī)范運行的前提下，進一步加快待分配指標下達節(jié)奏，合理安排對各市區(qū)庫款的撥付額度，除了上級明確當年不能分配的?？钔?，市縣兩級共同協(xié)作，使上級的專項資金在最短的時間內(nèi)下達到項目單位或財政專戶，確保財政資金效益得到盡早發(fā)揮。在全面掌握收支情況的基礎(chǔ)上，采取定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，加強對財政支出結(jié)構(gòu)、重點支出進度以及影響財政支出因素的研究，及時提出改進措施，為預(yù)算執(zhí)行順利進行提供了堅實的信息基礎(chǔ)。

看緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)

據(jù)威海市財政局國庫集中支付中心書記丁玉敏介紹，在預(yù)算管理過程中，一個很大的問題在于單位賬戶的混亂。近年來，威海市不斷加強預(yù)算單位賬戶管理，逐步取消了預(yù)算單位的過渡賬戶，將預(yù)算單位的資金納入國庫單一賬戶體系，切實擴大了國庫集中支付覆蓋面，做到了資金來去路徑清晰，用途及標準合規(guī)合法。丁玉敏還告訴記者，在保證資金安全的基礎(chǔ)上，威海市通過充分研究論證，進一步優(yōu)化了集中支付流程，縮減了審核崗位，精簡了辦事手續(xù)，資金在途時間得到最大限度地縮短，工作效率得以大幅度提高。

稅收和非稅收入征管是關(guān)系財政預(yù)算執(zhí)行的兩個關(guān)鍵，在稅收管理方面，威海市通過建立‘_威海市涉稅信息共享平臺”和稅收分析及納稅評估預(yù)警系統(tǒng)，加大對稅收重點環(huán)節(jié)、重點領(lǐng)域的監(jiān)控、評估和稽查力度，為管好存量稅源、挖掘潛在稅源、關(guān)注新增稅源提供了可靠依據(jù)。同時，定期召開財、稅、庫、銀聯(lián)席會議，重點分析預(yù)算收支執(zhí)行情況及運行特點，使稅收征繳、庫款支撥等過程中存在的有關(guān)問題能夠得到及時有效的解決。

預(yù)算管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;預(yù)算編制;預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算環(huán)境

二十世紀初,社會生產(chǎn)力水平的不斷飛躍發(fā)展，社會生產(chǎn)組織形式多樣化和日趨激烈的市場競爭，促使西方發(fā)達國家的企業(yè)加強企業(yè)內(nèi)部管理和控制，為提高自身市場競爭能力和抵御風險能力，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標而逐漸形成了以全面預(yù)算管理為重要組成部分的企業(yè)內(nèi)部管理制度。經(jīng)過幾十年來的發(fā)展和演變，全面預(yù)算管理已發(fā)展成為一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式。因此，是否采用預(yù)算管理及其實施效果如何是評價一個企業(yè)管理水平的重要標志。

一、我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

在我國，隨著經(jīng)濟體制改革的深入，社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，加上近幾年來我國企業(yè)管理工作與國家慣例接軌及我國加入WTO，全面預(yù)算管理也被越來越多的企業(yè)最高管理者所認識和理解，尤其是大中型企業(yè)。企業(yè)通過全面預(yù)算管理，控制和改善物流和資金流，最終提高經(jīng)營質(zhì)量。這是管理者在我國經(jīng)濟新形勢下的必然選擇。

1、我國預(yù)算管理的實際運用情況及存在的問題

我國企業(yè)在經(jīng)濟計劃時期并沒有現(xiàn)代意義上獨立性地位，其生產(chǎn)都納入國家統(tǒng)一計劃，也都成為國家財政預(yù)算的一部分。企業(yè)并沒具有現(xiàn)代管理意義上的全面預(yù)算管理。伴隨著改革開放，我國國有企業(yè)逐步建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開，管理科學”的制度，引進西方一些先進的管理方法，我國才開始實施全面預(yù)算管理。同時，中國有關(guān)全面預(yù)算管理的相關(guān)法規(guī)也不斷地提上日程，2001年，國家經(jīng)貿(mào)委《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理規(guī)范（試行）》明確提出了應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；2002年4月財政部《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導意見》中進一步提出了企業(yè)應(yīng)實行包括財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。

近年來，全面預(yù)算管理很大程度上推動了企業(yè)的發(fā)展，為一些大中型企業(yè)提高企業(yè)活力，加強企業(yè)管理，扭轉(zhuǎn)盈虧，擺脫困境起到了關(guān)鍵作用。具體來講，寶鋼通過實施以現(xiàn)金為核心的全面預(yù)算管理，僅1996年銀行平均貸款減少了約3億元，節(jié)約利息支出達3000萬元。此外，山東華樂集團。邯鋼，中原石油等大型企業(yè)也開始實施并取得成果。這表明全面預(yù)算管理在我國已經(jīng)開始實施，同時研究它也具有實際價值。

我國大多數(shù)企業(yè)都認識到了全面預(yù)算管理的科學性，但還存在一些誤區(qū)。企業(yè)在編制預(yù)算時側(cè)重生產(chǎn)，甚至出現(xiàn)在編制預(yù)算時銷售部門都不參與，這樣的預(yù)算很難在實踐中有較強的執(zhí)行力。其次把全面預(yù)算簡單地理解為財務(wù)預(yù)算，其實全面預(yù)算是集業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算及管理費用預(yù)算于一體的綜合性預(yù)算體系。盡管各種預(yù)算最終可能表現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、信息、人力資源、科研開發(fā)及管理，這些內(nèi)容并非是財務(wù)部門所能左右和確定的。

2、預(yù)算編制方法不到位，預(yù)算程序不合理

（1）在預(yù)算編制方法方面，在西方國家全面預(yù)算管理根據(jù)預(yù)算不同情況需要采取不同預(yù)算編制方法，這些方法包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算等方法。我國多數(shù)企業(yè)均采用增量或減量預(yù)算編制方法，簡單地以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)作相應(yīng)的加減；以年度為預(yù)算期，預(yù)算后期經(jīng)濟活動情況的預(yù)算和實際可能會有較大的差異，尤其對那些生產(chǎn)型企業(yè)和面臨市場環(huán)境變動劇烈的企業(yè)，不確定性的事項太多，其可能會因與實際相差太遠而失去其作為控制和考核業(yè)績依據(jù)的意義。（2）在預(yù)算編制程序方面，絕大多數(shù)企業(yè)還是采取從上至下的方式，因缺乏民主性，容易引起會計信息失真，利潤虛假等不良后果。另一方面，缺乏下級參與的預(yù)算往往容易脫離生產(chǎn)的實際，造成預(yù)算的準確性差。

3、預(yù)算執(zhí)行力度不強

預(yù)算執(zhí)行過程中，容易出現(xiàn)目標置換的傾向，即責任部門將預(yù)算目標取代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總目標。在這種情況下，各部門領(lǐng)導往往只注意如何使本部門的預(yù)算得以完成，而忽略了公司總目標的實現(xiàn)。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是預(yù)算指標與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標缺乏更直接、更明確的聯(lián)系，使各責任部門無法看到自身行為對企業(yè)目標的影響和作用，從而過多的遵循預(yù)算要求，而忽略了企業(yè)的總體目標。

再者，我國大多數(shù)企業(yè)中的預(yù)算負責機構(gòu)僅在預(yù)算編制發(fā)揮作用，甚至有的企業(yè)不設(shè)置預(yù)算組織機構(gòu)，缺少預(yù)算管理委員會，使預(yù)算在執(zhí)行過程中作用不大，尤其是預(yù)算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析。

4、缺乏有效的預(yù)算考核激勵制度

預(yù)算考評是預(yù)算管理中的一個重要環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)內(nèi)部各級責任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果（實際經(jīng)營業(yè)績）的考核和評價。，期末的預(yù)算考評和激勵不到位使相關(guān)部門和員工對執(zhí)行預(yù)算積極性不夠高。據(jù)實際調(diào)查，很多的企業(yè)考核的對象僅是財務(wù)指標，對非財務(wù)指標幾乎沒有涉及。很多大中型企業(yè)職工獎金與預(yù)算執(zhí)行好壞沒有明顯聯(lián)系，從中可以看到預(yù)算執(zhí)行的獎勵不夠明確及約束不嚴，沒有把預(yù)算當成行動目標考核的依據(jù)，必然導致預(yù)算管理沒有效果。5、對存在問題的解決分析樹立全員參與意識。全員參與是指企業(yè)的全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過程。這是因為企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，各個環(huán)節(jié)，。所以，我們應(yīng)當動員企業(yè)全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實施預(yù)算管理獻計獻策。此外，在某種程度上，成功地動員企業(yè)員工積極參與預(yù)算管理，也可以減少企業(yè)的管理當局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對稱性可能帶來的負面影響，從而有利于做出改善企業(yè)管理的決策。

二、充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵作用

預(yù)算的作用有：（1）明確企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動的目標；（2）協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系；（3）控制日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動；（4）評價實際工作業(yè)績。我們認為預(yù)算除確實具有這些作用外，編制預(yù)算、實施預(yù)算管理還有一個重要的作用，那就是預(yù)算管理的激勵作用。即通過預(yù)算管理全過程來激發(fā)員工的積極性、主動性和能動性，順利地完成預(yù)算任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。三、推行預(yù)算管理責任化和自主化

預(yù)算管理責任化。企業(yè)預(yù)算管理責任化，首先必須編制責任預(yù)算。企業(yè)實施預(yù)算管理，不僅要編制企業(yè)的全面預(yù)算，而且還要編制各個部門的責任預(yù)算，形成責任預(yù)算管理體系。全面預(yù)算與責任預(yù)算都是企業(yè)經(jīng)濟活動的預(yù)算，但是，前者是按經(jīng)濟活動的客體來反映的，后者是按經(jīng)濟活動的主體來反映的。責任預(yù)算為各個責任單位確定了奮斗的目標，這個目標能否達到，則取決于各個責任單位的實際執(zhí)行情況。為了保證預(yù)算得以完成，在實施預(yù)算管理時，企業(yè)還應(yīng)當制定一定的配套措施，以便激發(fā)員工完成預(yù)算的積極性。這種配套激勵措施，不僅要考慮精神上的激勵，而且也要考慮物質(zhì)上的激勵。不僅要有近期的激勵，而且還要有遠期的激勵目標。

預(yù)算管理自主化。預(yù)算管理要達到以預(yù)算為依據(jù)，以激勵為手段，實現(xiàn)企業(yè)各個部門自主管理的境界。所謂自主管理就是企業(yè)各個部門等責任單位，以批準的本部門的貢任預(yù)算為行動目標，在自己的責任范圍內(nèi)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，主動分析其產(chǎn)生的原因，針對原因自行找出解決問題的措施，并付諸實施，保證責任預(yù)算的完成。自主管理以本部門的積極主動的管理為主，以企業(yè)預(yù)算管理委員會的指導和協(xié)調(diào)為輔，形成靠經(jīng)濟活動的實際執(zhí)行者來自主自覺地實施相應(yīng)的預(yù)算管理，這是預(yù)算管理的一個較高境界，也是最為有效的境界。

四、提高預(yù)算編制的可靠性

預(yù)算是預(yù)算管理的工具，預(yù)算是否準確、可靠會直接影響到預(yù)算管理的效果。預(yù)算不僅要全面，而且也要可靠。

采用概率預(yù)算提高預(yù)算值的準確性。在編制預(yù)算時，所涉及的變量，如業(yè)務(wù)量、價格和成本等，有的時候可以準確地預(yù)計其數(shù)值，有的時候難以確定其數(shù)值。在后一種情況下，就需要根據(jù)客觀條件，對有關(guān)變量作一些近似的估計，估計它們可能變動的范圍，分析它們在該范圍內(nèi)出現(xiàn)的概率，然后對各變量進行調(diào)整，計算期望值，編制

預(yù)算。

五、健全預(yù)算管理的機構(gòu)

為了使整個預(yù)算工作有條不紊地進行，一般在企業(yè)內(nèi)部專設(shè)一個預(yù)算管理委員會負責預(yù)算的編制、實施、控制、協(xié)調(diào)和指導。它通常由企業(yè)領(lǐng)導、銷和財務(wù)等部門主管人員以及總會計師或財分總監(jiān)等組成。其主要任務(wù)是，制訂和頒布有關(guān)預(yù)算制度的全盤政策，審查和協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算申報工作、處理有關(guān)方面在編制預(yù)算時可能發(fā)生的矛盾和爭執(zhí)最后，最后批準預(yù)算，下達指標，并隨時檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，處理預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的重要問題。

參考文獻：

［1］財政部企業(yè)司.企業(yè)全面預(yù)算管理的理論與案例[N].北京.經(jīng)濟科學出版社，2004

預(yù)算管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算管理 企業(yè) 屬性 現(xiàn)狀 建議

一、財務(wù)預(yù)算管理綜述

財務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)在一定預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況，以及現(xiàn)金流量情況進行專門反映和管理。財務(wù)預(yù)算管理通常具備四方面屬性，即全面性、不確定性、系統(tǒng)性、相對穩(wěn)定性。詳見表1—1。

表1—1 財務(wù)預(yù)算管理屬性分析

實際上，財務(wù)預(yù)測和決策的系統(tǒng)化、數(shù)量化、具體化的表達過程就是財務(wù)預(yù)算管理。同時，財務(wù)預(yù)算管理還是企業(yè)財務(wù)分析與控制的重要依據(jù)和先導。其內(nèi)容主要包括三項，即財務(wù)預(yù)計資產(chǎn)負債表、財務(wù)預(yù)計利潤表、財務(wù)預(yù)計現(xiàn)金流量表。其中，財務(wù)預(yù)計資產(chǎn)負債表以期初資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，是對企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的財務(wù)狀況的一種總括反映，編制時主要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)、銷售，以及資本情況相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上進行調(diào)整、編制而成；財務(wù)預(yù)計利潤表在編制時主要依據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本、銷售，以及費用情況相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，以此對企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動進行綜合反映；財務(wù)預(yù)計現(xiàn)金流是對企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出情況進行反映的一種財務(wù)預(yù)算管理的形式。主要從現(xiàn)金的流入與流出兩個方面，對企業(yè)在該期間內(nèi)的經(jīng)營、投資、籌資情況所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行反應(yīng)。

二、財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的作用

（一）有助于企業(yè)財務(wù)行為的良好約束，以及規(guī)避財務(wù)風險

財務(wù)預(yù)算管理可以視作企業(yè)的一種內(nèi)部約束，是一種自我制衡的手段，其目的是協(xié)調(diào)與控制各部門。財務(wù)預(yù)算管理將資金運用情況視作企業(yè)的管理對象，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)進行合理安排，指導企業(yè)的籌資戰(zhàn)略。倘若細分，其主要有兩方面作用。第一，在將資金運用情況視作企業(yè)的管理對象的同時，能夠根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)安排企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)和資金使用的具體操作，權(quán)衡風險與收益；第二，通過對負債的利用，提高財務(wù)杠桿效用和凈資產(chǎn)收益率。倘若在一定時期內(nèi)到期負債較多，那么硬格外留意現(xiàn)金流動情況。在編制現(xiàn)金預(yù)算時，可以利用財務(wù)預(yù)算管理手段，將可延遲的支出推后，以加快應(yīng)收賬款回收速度。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和價值總量，減少決策盲目性

市場是財務(wù)預(yù)算管理的主要依據(jù)導向。因此，財務(wù)預(yù)算也可以被看做市場與企業(yè)之間的連接橋梁或紐帶。財務(wù)預(yù)算管理是一種層層分解指標的程序化管理模式，在管理的過程中將責任和經(jīng)濟效益目標落實至各責任部門，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益和價值總量提供可靠保證。因此，良好的財務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)ΜF(xiàn)有資源進行有效挖掘，在落實責任和經(jīng)濟效益目標的基礎(chǔ)上提高企業(yè)經(jīng)濟效益和價值總量，有效降低決策風險，減少決策盲目性。

（三）有助于合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)資源配置效率

企業(yè)良好的財務(wù)預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金使用時間、數(shù)量進行合理的統(tǒng)一規(guī)劃。繼而能夠避免因資金儲備不足或資金管理不當而對企業(yè)經(jīng)營和效益產(chǎn)生不良影響的風險。并且能夠明確企業(yè)資金的管理措施，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、科學的財務(wù)預(yù)算管理方法

（一）零基預(yù)算管理模式

該模式下的預(yù)算管理是企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理的過程中，編制成本費用預(yù)算時，所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，對以往會計期間的成本費用項目和數(shù)額并不考慮在內(nèi)，堅持一切以企業(yè)的實際情況和潛在可能為根本依據(jù)，逐項對各項開支和費用內(nèi)容進行合理計算和分析，判斷其合理性。以求在綜合平衡基礎(chǔ)之上編制成本費用預(yù)算。

（二）彈性預(yù)算管理模式

彈性預(yù)算管理模式也可以稱為滑動預(yù)算管理或變動預(yù)算管理。其以變動成本法為根據(jù)，在此基礎(chǔ)上根據(jù)未來不同的業(yè)務(wù)水平編制財務(wù)預(yù)算。與固定財務(wù)預(yù)算管理模式相對應(yīng)。具體而言，其可以根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的具體業(yè)務(wù)量情況，確定合理的費用數(shù)額標準。以便能夠?qū)Ω鳂I(yè)務(wù)量水平下的成本開支費用水平進行反應(yīng)。

（三）滾動預(yù)算管理模式

滾動預(yù)算管理模式也可被稱為永續(xù)預(yù)算管理模式和連續(xù)預(yù)算管理模式。在該模式下，企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，將企業(yè)會計年度與預(yù)算期脫離，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況進行預(yù)算分析，在財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行中不斷進行延伸補充，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間。

四、當前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)預(yù)算管理缺乏一個良好的保障機制

良好的財務(wù)預(yù)算管理離不開完善的保障體系，需要以其為基點。在我國當前很多企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理過程中，主要的依靠基礎(chǔ)是企業(yè)過去的財務(wù)活動和歷史指標。并在此基礎(chǔ)上再結(jié)合技術(shù)、資金和管理水平，綜合適合企業(yè)自身未來發(fā)展的財務(wù)預(yù)算指標。在指標確定中，對外部環(huán)境的預(yù)測和調(diào)研相對缺乏，沒有一個良好的財務(wù)預(yù)算管理保障機制，難以充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與市場環(huán)境的契合度不足

我國買方市場目前已基本形成。企業(yè)無論是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還是經(jīng)營和銷售環(huán)節(jié)都對我國買方市場具有較大的依賴性。根據(jù)我國目前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，不少企業(yè)常常在沒有充分調(diào)查和預(yù)測目標市場環(huán)境和需求時，就自行編制了財務(wù)預(yù)算和進行相關(guān)管理。造成企業(yè)真實的財務(wù)預(yù)算管理與市場環(huán)境的契合度不足，甚至相脫節(jié)。

（三）當前企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理多為短期行為

企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算管理，最終目的是為了實現(xiàn)良好的風險防范，以求更快實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標，創(chuàng)造最大化的企業(yè)價值。然而，在現(xiàn)實情況中，很多企業(yè)的實際財務(wù)預(yù)算管理都與其自身的企業(yè)財務(wù)管理目標或戰(zhàn)略目標不一致。在很多情況下，財務(wù)預(yù)算管理往往僅是服務(wù)于企業(yè)目前階段的短期經(jīng)營目標，并不適用于企業(yè)長期發(fā)展，嚴重損害了公司的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏良好的監(jiān)督

當前，我國的很多企業(yè)管理者基本都是停留在管理和要求“別人”的角度和立場，缺乏帶頭執(zhí)行意識，更沒有利用財務(wù)預(yù)算來加強企業(yè)管理的意識。以至于很多企業(yè)的費用預(yù)算的超標現(xiàn)象屢屢發(fā)生，嚴重損害了財務(wù)預(yù)算管理的嚴肅性。同時，由于企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理過程中個部門之間的協(xié)調(diào)不足，也間接造成財務(wù)預(yù)算管理對費用的控制性有所降低。

五、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的未來建議和措施

（一）管理方式層面：創(chuàng)新，并以效益為目的

企業(yè)運營的生命線是資金鏈，企業(yè)財務(wù)管理就是針對企業(yè)資金穩(wěn)定的一項專項管理。如何提高企業(yè)資金使用效率，保證資金鏈條的長期穩(wěn)定也是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的核心問題。企業(yè)應(yīng)當具有大膽創(chuàng)新的精神，嘗試更加科學合理的財務(wù)預(yù)算方式，強化應(yīng)收賬款管理，控制和維持好企業(yè)財務(wù)資金流量，保證資金的正常運轉(zhuǎn)。

（二）管理理念層面：優(yōu)化，并以市場為導向

如今企業(yè)要做到對財務(wù)預(yù)算管理的強化，需要建立嚴格合理的財務(wù)管理機構(gòu)，明確各個財務(wù)職能崗位的權(quán)利和責任，在全程監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)濟活動的同時適時的作出規(guī)范和指導，以市場為導向，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配和優(yōu)化，以準確的市場價值為起點，合理預(yù)測企業(yè)財務(wù)活動，為企業(yè)戰(zhàn)略的實施作出科學的規(guī)劃。

（三）管理監(jiān)督層面：加強，并以過程為主線

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)樹立嚴格嚴謹?shù)墓ぷ髟瓌t，一旦批準不得隨意調(diào)整或者修改。這就需要企業(yè)建立嚴格的預(yù)算保障機制，時時監(jiān)控企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對遇到的問題及時反饋，并及時找出原因綜合分析。對于執(zhí)行過程中的利弊進行綜合考評，建立系統(tǒng)的績效考評機制，以此起到管理中的激勵作用，有效防范財務(wù)風險。

（四）管理內(nèi)容層面：深化，并以控制為手段

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)的最終經(jīng)營目標為出發(fā)點，對預(yù)算的各個組成部分和細節(jié)不斷優(yōu)化和完善，將企業(yè)籌資、融資、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進行合理優(yōu)化，對預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等程序嚴格把控，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為主要目的，以資金鏈條的長期穩(wěn)定為編制基礎(chǔ)，以企業(yè)年度財務(wù)報表的形式綜合體現(xiàn)。

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