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財務內(nèi)控管理論文范文第1篇

1．確保企業(yè)能夠正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并完成企業(yè)經(jīng)營目標。

內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責分工，從嚴把控企業(yè)各項制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業(yè)正常開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效規(guī)避相關風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。

企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。

3.確保深入貫徹落實企業(yè)政策方針。

企業(yè)要加強所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進企業(yè)相關人員與領導對國家政策方針的貫徹落實。

4．確保良好的審計基礎。

審計工作依據(jù)真實準確的財務信息，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問題。審計工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實可靠的財務信息?？偠灾?，完善的內(nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

二、內(nèi)部控制管理與財務風險的關系分析

財務風險指的是將來的企業(yè)財務狀況有可能背離企業(yè)財務預期目標。我們采用企業(yè)價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務目標進行闡述。主要是以下兩方面的原因導致產(chǎn)生內(nèi)部財務風險:第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財務活動過程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預期目標，一般表現(xiàn)在相關管理人員素質低、逆向選擇及道德風險等情況。企業(yè)要想從制度上來完全抹除上述兩大企業(yè)財務風險因素，必須通過利用完善的人員素質、業(yè)務管理、組織結構、財產(chǎn)保全制、會計系統(tǒng)等方面的控制制度來加以實現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財務風險與內(nèi)部控制管理之間的關系主要是以下幾方面：第一，當今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風險管理水平的提高，導致財務風險損失的產(chǎn)生。第二，當前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風險、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財務風險的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財務風險的產(chǎn)生常常導致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務負擔過重、資產(chǎn)負債率增高、經(jīng)營資金不足、資金流動性較差甚至破產(chǎn)等問題。以上問題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財務風險與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財務風險與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務風險是目的，內(nèi)部控制是手段，財務風險的規(guī)避離不開內(nèi)部控制。

三、怎樣加強內(nèi)部管理降低財務風險

如何有效的加強內(nèi)部管理對于降低財務風險是十分重要的，所以我們應該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財務風險。

1.會計基礎工作的加強,對于會計信息質量的提升具有重要推動作用。

會計對經(jīng)濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準確的會計信息。由于經(jīng)濟決策主要依據(jù)會計信息來制定，因此會計信息質量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導致企業(yè)管理者錯誤評價企業(yè)經(jīng)營成果，而且也會導致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來經(jīng)營面臨很大的財務風險危機。所以，會計信息質量的提升對于規(guī)避企業(yè)財務風險具有重要推動作用。會計信息質量提升的首要任務主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質為內(nèi)容的會計基礎工作，促使會計及時、準確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟經(jīng)營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關需求，通過利用多種方式滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內(nèi)會計信息主要服務于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息暫時只服務于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當今企業(yè)規(guī)避財務風險的首要任務是增強會計對企業(yè)管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質量。而且企業(yè)不但要增強會計信息反映質量，更要完善企業(yè)財務報告。假如企業(yè)對外界披露反映的會計信息出現(xiàn)錯誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，導致企業(yè)債務負擔過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業(yè)財務風險。相反，企業(yè)如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優(yōu)化企業(yè)外部財務環(huán)境，有效提高企業(yè)財務活動的透明度，從而降低企業(yè)未來財務風險。而且我們也應該明白，企業(yè)會計部門所提供給企業(yè)管理者的會計信息雖然不能全面準確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業(yè)管理者的實際經(jīng)營活動中并沒有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺與關系來進行企業(yè)經(jīng)營決策，進一步加大了企業(yè)未來的財務風險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來的財務風險。

2.加強會計法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強會計制度約束力。

這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場的風險。會計信息能夠進一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。對作為市場經(jīng)濟主體之一的企業(yè)而言，市場風險與企業(yè)財務風險息息相關，穩(wěn)定的外部市場環(huán)境有利于企業(yè)財務風險的降低與穩(wěn)定運行。從以上內(nèi)容來看，會計制度約束力的強化對企業(yè)財務風險的防范具有一定的積極作用。

3.增強審計監(jiān)督，進一步完善會計控制制度。

規(guī)避企業(yè)財務風險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財產(chǎn)、合法性的財務活動、可靠性的會計信息、安全性財產(chǎn)。會計控制的主要內(nèi)容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結構進一步明確，將會計業(yè)務在相互牽制的基礎上科學劃分為若干具有相應權限職責的工作崗位，形成個崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機整合企業(yè)財產(chǎn)的實物與價值管理，會計部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務部門的實物管理相結合，及時準確的對兩者差異進行分析調(diào)查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內(nèi)部審計兩個方面共同組成了企業(yè)審計監(jiān)督。外部審計對于企業(yè)財務風險具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計對于企業(yè)財務狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關系人認可企業(yè)的財務狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業(yè)財務狀況的會計信息更為真實準確，進一步規(guī)避企業(yè)財務風險。內(nèi)部審計指的是企業(yè)內(nèi)部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監(jiān)督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業(yè)財務狀況的反映差錯。

4.穩(wěn)健主義的運用。

財務內(nèi)控管理論文范文第2篇

關鍵詞：統(tǒng)合管理；內(nèi)部財務監(jiān)控；假設；監(jiān)事會

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個新理念

市場經(jīng)濟是產(chǎn)權經(jīng)濟；產(chǎn)權是一定社會經(jīng)濟利益的集中體現(xiàn)（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權結構多元化，不同產(chǎn)權主體都是在尊重產(chǎn)權的基礎上形成契約關系，以追求其相應經(jīng)濟利益的，而且不同產(chǎn)權主體的財務目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現(xiàn)為不同產(chǎn)權主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財務活動和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應的財務監(jiān)控機制來保證不同產(chǎn)權主體在企業(yè)中的相關利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權結構密切相關：股權相對集中的應加強內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實務上看，公司自身的內(nèi)部財務監(jiān)控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動監(jiān)控，以全方位維護各相關利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財務監(jiān)控主要由監(jiān)事會、董事會下設的審計委員會、總會計師和內(nèi)部審計機構來實施。在多重財務監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學的統(tǒng)合管理思想對多重財務監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務執(zhí)行、信息資源等方面進行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財務競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關鍵，也是公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制是否成功的關鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來源于計算機行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一個經(jīng)過驗證的環(huán)境，可以達成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊各自擁有的通信、衛(wèi)生、補給部隊聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應用于公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的設計中來，就會形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財務監(jiān)控機制，即對公司內(nèi)部不同的財務監(jiān)控主體、權力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務執(zhí)行、信息資源等方面若能實現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補、形成合力，就會提高公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的整體效率。

二、公司內(nèi)部財務監(jiān)控的基本命題

（一）內(nèi)部財務監(jiān)控機制概念的界定

監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控不力是其重要原因之一。“在我國會計審計理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實質上的監(jiān)控活動只停留在監(jiān)督層面，達不到控制的高度。

公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制是指公司內(nèi)部財務監(jiān)控的不同主體對本公司的財務信息、財務風險、財務決策等內(nèi)容進行的監(jiān)督和控制活動，其根本目標是建立一種內(nèi)源性財務信息質量保證體系。公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權或委托人。監(jiān)控主體結構所要解決的是誰來進行內(nèi)部財務監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構能否充當內(nèi)部財務監(jiān)控主體，主要標準是看該機構是否從事內(nèi)部財務監(jiān)控活動；公司內(nèi)部財務監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權監(jiān)控或委托監(jiān)控的應該是公司相關利益主體。在一個完整的內(nèi)部財務監(jiān)控關系中，應該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關系人，這三方面關系人通過契約關系結合在一起，是公司內(nèi)部財務監(jiān)控活動得以進行的前提。

（二）公司內(nèi)部財務監(jiān)控體系的目標與功能定位

公司內(nèi)部財務監(jiān)控體系的目標可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護相關利益各方在委托關系中的經(jīng)濟利益，促進各相關利益主體的關系協(xié)調(diào)和結構穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權利的確保受托經(jīng)濟責任履行的控制機制。不同監(jiān)控主體可以從多個方位代表相關利益主體對人進行監(jiān)督控制，這實際上是一種多元的財務監(jiān)控制衡機制。

內(nèi)部財務監(jiān)控主體既要對各種財務活動進行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現(xiàn)象進行監(jiān)督評價，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質上講，內(nèi)部財務監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會財富，從這種意義上講，內(nèi)部財務監(jiān)控機制本質上是一種使公司內(nèi)部財務系統(tǒng)有序運轉的保證機制。

（三）內(nèi)部財務監(jiān)控機制的理論基礎

企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控機制有著堅實的理論基礎。

1.委托理論

財務監(jiān)控始終處于復雜的委托關系中，是委托關系促成了財務監(jiān)控機制（最為典型的形式就是審計）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟業(yè)務的復雜化和經(jīng)濟組織的多級化，授權分級管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財務監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎上構建與公司利益相關、各方長期而穩(wěn)定的責權關系。

2.會計尋租理論

在公司的財務信息處理中和公司經(jīng)濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務報告收益信息，足以改變不同利益關系人的決策結果，從而引起不同的資源配置結果以及財富在不同利益相關主體之間的非生產(chǎn)性轉移，即會計尋租行為。這種資源配置結果和財富的轉移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務監(jiān)控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內(nèi)部財務監(jiān)控機制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎的。

三、統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制設計

將統(tǒng)合管理理念運用到公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導，即對公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制統(tǒng)合管理的價值所在；要實現(xiàn)公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的統(tǒng)合職能目標，還要考慮相關因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動互進的作用。協(xié)同理論認為：某一些要素在一個系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制操作原則

公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制的基本思想是：目標導向，整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制模式的操作原則應為：（1）效益性原則。實行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的各項資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質量是否提高等等。（2）互補性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強調(diào)一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結合，使監(jiān)控質量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態(tài)過程如不能維持其動態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財務監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉，要尊重公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制自身的特點和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制總目標，整合一致、統(tǒng)分結合地有序進行。

2.統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制中的主導力量

在我國現(xiàn)實的公司治理中，關于財務監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會下設立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權和監(jiān)督權；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規(guī)定有總會計師制度，國務院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規(guī)定的內(nèi)部審計制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財務監(jiān)控制度，而且各項財務監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設計的。但是，系統(tǒng)論認為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財務監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因為統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內(nèi)部多重財務監(jiān)控主體中，監(jiān)事會的監(jiān)控與董事會等的監(jiān)控不同，它是負有特定任務之監(jiān)控機關，置身于主營業(yè)務執(zhí)行機構之外客觀地對其進行監(jiān)控，能夠對業(yè)務執(zhí)行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會的監(jiān)控效果是董事會內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設性、非獨立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點，只有監(jiān)事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內(nèi)部現(xiàn)有財務監(jiān)控機制不同主體之間進行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導的公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間應相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制設計的前提假設

1.獨立性假設

所謂獨立性假設，就是財務監(jiān)控主體中的監(jiān)事會獨立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施監(jiān)控并提出監(jiān)控報告。監(jiān)控者的獨立性假設要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項假設的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會內(nèi)部財務監(jiān)控獨立性的特征，并成為內(nèi)部財務監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)

2.正當懷疑與可確認假設

正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監(jiān)控；可確認是指受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據(jù)、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了公司內(nèi)部財務監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標準的制定和監(jiān)控程序的實施提供了依據(jù)。

3.監(jiān)控有效假設

所謂監(jiān)控有效假設，是指假設監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財務監(jiān)控行為的有效實施。該假設是實施有效的內(nèi)部財務監(jiān)控的基礎。

4.不同監(jiān)控目標的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實生活中，監(jiān)事會、獨立董事以及總會計師等內(nèi)部財務監(jiān)控主體的監(jiān)控目標并不是完全一致的，其行使的財務監(jiān)控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財務監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會最能站在獨立的立場上進行監(jiān)控。從功能上看，獨立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨立董事是董事會的內(nèi)部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監(jiān)督機構，主要是一種事后監(jiān)控，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設為監(jiān)事會應該是公司內(nèi)部財務監(jiān)控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎。

（三）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制要素安排

在上述假設前提下，公司內(nèi)部不同財務監(jiān)控主體之間需要進行相互促進與制衡的協(xié)作與分工。審計委員會（內(nèi)部審計）由監(jiān)事會領導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務信息監(jiān)控（財務審計）、經(jīng)營風險監(jiān)控（經(jīng)營審計）、財務決策監(jiān)控（管理審計）。獨立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨立性次于監(jiān)事會，可以考慮在董事會下成立財務監(jiān)控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應該側重于公司財務決策監(jiān)控。CFO（包括內(nèi)部會計人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財務風險，要建立風險監(jiān)測預警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)來支持結論，相關論點尚未通過實踐檢驗，在實際執(zhí)行中可能會受到一些未可預知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對于公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的評價問題。我國國內(nèi)一些機構在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內(nèi)部財務監(jiān)控機制評價幾乎沒有涉及。對于內(nèi)部財務監(jiān)控機制運行狀況評價研究的欠缺，應該引起我們的重視。

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財務內(nèi)控管理論文范文第3篇

1.1財務內(nèi)控管理完善財務管理制度

科學的財務管理制度是進行財務管理的基礎，沒有好的制度，財務管理效果將大大被削弱[4]。俗話說“：無規(guī)矩不成方圓”，很多事物都需要規(guī)范化的制度來管控，才能向好的方向發(fā)展，財務內(nèi)控管理通過財務會計手段，保障了企業(yè)資金及資產(chǎn)安全，為企業(yè)正常運營護航，完善了企業(yè)財務制度，優(yōu)化了企業(yè)財務狀況[5]。

1.2使財務信息更精準

電力企業(yè)由于投資規(guī)模大，企業(yè)資本密集，用戶群體廣泛，有著大量的財務數(shù)據(jù)，而財務數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性對企業(yè)財務管理有著重要意義。加強企業(yè)財務內(nèi)控管理，優(yōu)化了企業(yè)財務管理，完善了企業(yè)財務管理制度，強化了財務信息管控，保障了財務信息的準確性和真實性，規(guī)范了企業(yè)財務管理秩序。

1.3協(xié)調(diào)了財務管理機制

電力企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中有很多的部門在同時運作，每一個部門的工作內(nèi)容中都涉及與財務部門的協(xié)調(diào)工作，但是目前電力企業(yè)在財務管理機制上存在漏洞，導致了各部門間工作并不協(xié)調(diào)，大大降低了財務管理效率，阻礙了電力企業(yè)擴張及發(fā)展進程，財務內(nèi)控管理則通過一系列的財務會計手段及管控機制，使企業(yè)部門間工作相互結合協(xié)調(diào)，整體提高了企業(yè)市場競爭力[6]。

1.4有利于財務風險控制

通過調(diào)查分析，對眾多電力企業(yè)的財務風險等級做出評估，評估結果普遍都處于不及格狀態(tài)，多數(shù)供電企業(yè)財務風險等級為“高”，高風險不代表高回報，這種財務風險狀態(tài)將給電力企業(yè)的正常運營造成后患。想要改善企業(yè)狀況，使企業(yè)得到進一步發(fā)展，財務內(nèi)控管理創(chuàng)新必不可少，財務內(nèi)控管理將實現(xiàn)財務細化管理，有效地幫助企業(yè)規(guī)避財務風險[7]。

2電力企業(yè)財務內(nèi)控管理現(xiàn)狀及問題

2.1理論不成熟、重視度不夠

電力企業(yè)領導對財務內(nèi)控管理并不十分了解，所以重視度不夠。領導作為企業(yè)的掌舵人，關系著整個企業(yè)的發(fā)展和命運，電力企業(yè)領導對財務內(nèi)控管理的執(zhí)行與實施重視程度，直接關系著企業(yè)財務內(nèi)控管理實施質量及實施力度。另外，由于我國財務內(nèi)控管理理論還處于起步階段，核心理論多借鑒發(fā)達國家，所以理論知識上還不夠成熟，并且缺少結合我國企業(yè)運營狀況的實用型理論，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控管理在我國企業(yè)中缺少適用性，這些因素都給企業(yè)財務內(nèi)控管理實施造成了阻礙[8]。

2.2財務內(nèi)控管理實施時易忽略財務風險控制

目前眾電力企業(yè)為了擴張企業(yè)規(guī)模，進行大量的投資，這是電力企業(yè)資金周轉不靈的主要原因，并且有的投資項目盈利效果并不理想，不僅僅無法獲得利潤，更給企業(yè)造成了經(jīng)濟損失。企業(yè)本身想要擴張規(guī)模是好事，但是投資是一把雙刃劍，因為在投資過程中存在著很多的影響因素，如果不經(jīng)過科學的分析及考察，很容易造成投資失敗。電力企業(yè)的大規(guī)模擴張及投資，雖然加速了電力行業(yè)發(fā)展速度，但是這些項目都相應伴隨著投資風險，將可能出現(xiàn)投資報酬率低，導致企業(yè)疲于償還利息的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來了財務風險，而財務風險又給企業(yè)的運營及發(fā)展帶來了不利影響。很多電力企業(yè)展開財務內(nèi)控管理時往往只注重現(xiàn)有資金流控制，忽視財務風險控制，這種做法導致企業(yè)在經(jīng)營中風險時有發(fā)作，非常不利于電力企業(yè)健康發(fā)展[9]。

2.3財務內(nèi)控管理效果不明顯

由于沒有相關理論知識的指導，很多企業(yè)在展開財務內(nèi)控管理工作時，往往都缺少相應的財務內(nèi)控管理系統(tǒng)和機制，導致財務內(nèi)控管理缺乏針對性，并且應用度也不高，財務內(nèi)控管理功能并沒有得到很好的發(fā)揮。另外，企業(yè)各個部門間的配合度也影響著財務內(nèi)控管理效果，最終導致了很多電力企業(yè)實施的財務內(nèi)控管理效果并不理想等問題。

2.4缺少信息化配合

隨著科學的發(fā)展進步，全球已經(jīng)進入了一個信息化時代，信息化將整個世界連接了起來，實現(xiàn)了信息資源共享，并且很多企業(yè)已經(jīng)把信息化融入到企業(yè)經(jīng)營中，實現(xiàn)了無紙化辦公及自動化辦公。在信息化的財務管理中可以實現(xiàn)實時收集、分析和管理及精密的計算，大大地優(yōu)化了財務管理水平，有效地降低了財務管理風險。但是目前很多電力企業(yè)在經(jīng)營中不注重信息化建設，在展開財務內(nèi)控管理時沒有將信息化應用融入進來，大大降低了財務內(nèi)控管理效率及質量。

3電力企業(yè)財務內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的思路

3.1加強財務內(nèi)控管理工作流暢度，完善財務內(nèi)控管理模式

企業(yè)想要將財務內(nèi)控管理工作有效地進行下去，而不是只做表面功夫，那就必須制定完善的財務內(nèi)控管理機制，保障財務內(nèi)控管理的流暢度及有效性，不做無用功。此外，必須對財務內(nèi)控管理工作進行管控，制定相關管控制度，以此來確保財務內(nèi)控管理的實施力度。最后，必須完善財務內(nèi)控管理模式，加強財務內(nèi)控管理的協(xié)調(diào)能力，將財務細化管理，使財務內(nèi)控管理的資金管理功能、項目運行功能、利潤管理功能、支出管控功能及財務分析功能得以實現(xiàn)。這將直接使電力企業(yè)財務內(nèi)控工作展開得到優(yōu)化，使整個實施過程更流暢、更協(xié)調(diào)、更有力、更有效、更高效，最終直接提高了企業(yè)財務管理水平。

3.2加強財務內(nèi)控管理風險規(guī)避功能，降低財務風險帶來的危害

財務風險可以說是電力企業(yè)日常運營及生產(chǎn)中的最大隱患，重大的財務風險直接影響企業(yè)命運，所以企業(yè)必須加強財務內(nèi)控管理中的風險控制及規(guī)避機制，使電力企業(yè)可以處在良性運作中?？梢哉f，財務管理的核心工作就是控制財務風險，財務內(nèi)控管理的實施有效地達到了財務風險控制目的，提升了企業(yè)市場競爭力，提高了企業(yè)財務管理質量。電力企業(yè)自身也應該加強對財務風險控制的重視，建立科學的預防及分析機制，并對大規(guī)模的投資和運作都應該進行預警，分析風險因素，實現(xiàn)科學投資、合理運作、持續(xù)發(fā)展。

3.3構建信息化交流平臺

新時代的到來，信息化應用到現(xiàn)代辦公及企業(yè)運營生產(chǎn)中已經(jīng)成為一種不可逆轉的必然趨勢，電力企業(yè)如果想要在這個新時代的市場競爭背景下占有一席之地，必須加強信息化建設。信息化的應用不僅僅提高了工作效率，實現(xiàn)了無紙化辦公，還促進了電力企業(yè)的管理協(xié)調(diào)工作。信息化交流平臺的建立強化了電力企業(yè)與每一個營業(yè)廳的財務溝通，實現(xiàn)了財務精準對流，避免了信息失真現(xiàn)象，提高了企業(yè)財務管理能力，并且在信息化交流平臺的協(xié)調(diào)功能下，更有利于財務內(nèi)控管理工作的實施，提高了企業(yè)財務內(nèi)控管理質量和效率。

4結語

財務內(nèi)控管理論文范文第4篇

一、高校基本建設投資管理與財務管理方面存在的問題

1、不能嚴格按基本建設程序辦事，任意變更基建計劃。在基建項目立項時，為爭項目、搶時間，部分高校沒有進行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項目已不是立項時的項目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標準。有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，不入學校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設規(guī)劃相沖突，該項目就會被有關方面強行拆除而不能得到應有的補償，造成學校不必要的損失和浪費。

2、自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建計劃時，其申報年度自籌計劃往往大于學校財務支出計劃，這就從根本上導致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建工程的進度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關系。

3、工程結算出現(xiàn)商估冒算。在高?；üこ讨?，施工單位在工程結算上商估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數(shù)量，設計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復計算，多計費用等。

4、基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應收款”或“應付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善高?；窘ㄔO投資管理內(nèi)部控制

針對高校基本建設特點和存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加強和完善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項目招標管理規(guī)定、基建工程質量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學校領導討論通過后，由紀委、監(jiān)察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和監(jiān)督，以確保基建工作的順利進行。

2、加強預算控制。高校應成立以主管校長為首的財經(jīng)領導小組，小組成員應包括校常委會成員及各職能部門的行政負責人，特別要有財務處、審計處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關職能部門領導參加。財經(jīng)領導小組負責編制學校的預算并制訂年度基建計劃。在編制學校預算時，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設”。但商校實施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設規(guī)模要適度，結構要合理，經(jīng)費來源要可靠。

3、實行經(jīng)濟責任控制。根據(jù)《高等學校財務制度》的規(guī)定，高等學校的財務工作實行校長負責制，設置總會計師的學校由總會計師協(xié)助校長全面領導學校的財務工作。按照高等學校的領導體制和機構設置，經(jīng)濟責任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層財務人員等若干層次，這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學校財務管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

4、加強基建招標管理控制。部屬商?；窘ㄔO項目基本上按照國家有關規(guī)定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質優(yōu)選質劣、不選價優(yōu)選價高的現(xiàn)象。學校應成立招標領導小組，建立招標專家?guī)?，以監(jiān)督基本建設項目招標工作。招標領導小組以分管校領導為組長，由審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成，主要負責學?；椖康木唧w招標工作、審定招標方案、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結果：招標專家?guī)煊捎谢窘ㄔO相關專業(yè)資質并在省招標中心注冊登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負責向基建招標領導小組提供專業(yè)技術支持并代表校方作為基建項目招標評委。

5、嚴格實行合同會審控制。商校基建項目應嚴格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。學校還應成立由法律顧問、審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成的基建合同會審小組，主要負責參與相關基建合同談判，提出合同審核意見，負責監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負責基建過程中的監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實行造價審計控制。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設備、材料有無重復計算等進行審查，是為降低工程成本把好的第一關。終審是學校審計處通過招標，選擇有資質的中介事務所對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務人員據(jù)此作為結算依據(jù)。

三、完善高?；窘ㄔO財務管理內(nèi)部控制

財務部門要做到管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項財務規(guī)章制度，嚴抓內(nèi)部控制制度。

1、單獨設置財務管理機構，建立會計崗位責任制。根據(jù)《教育部直屬高等學?；窘ㄔO資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應建立、健全與基本建設資金管理任務相適應的基建財務機構，配備具有相應業(yè)務水平的專職財務人員，具體負責基本建設資金管理并保持相對穩(wěn)定。各部屬商校應單獨設立基建財務部門并科學設計內(nèi)部業(yè)務流程和崗位，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時還應公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。