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預(yù)算編制范文第1篇

以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算模式是指以銷售預(yù)算的結(jié)果為起點(diǎn),分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等的一種預(yù)算編制模式。這種模式以市場(chǎng)為導(dǎo)向,以銷售為基點(diǎn),適應(yīng)市場(chǎng)狀況,得到普遍采用。然而,這種模式在理論和實(shí)務(wù)上存在以下致命缺陷,不能達(dá)到強(qiáng)化公司內(nèi)部控制效率,提高公司價(jià)值的預(yù)算管理目標(biāo)。

1.1銷售觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式所依據(jù)的假設(shè)不具有現(xiàn)實(shí)性

銷售觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式隱含的兩個(gè)假設(shè)是:①預(yù)算編制者具有強(qiáng)烈追求無(wú)限利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)——其唯一限制是銷售;②銷售與利潤(rùn)的增減變化具有一致性。筆者認(rèn)為,現(xiàn)代公司制度下的所有者與經(jīng)營(yíng)者的委托契約、公司利潤(rùn)內(nèi)涵都內(nèi)生地決定了這兩個(gè)假設(shè)都沒有存在的現(xiàn)實(shí)土壤。

現(xiàn)代公司制的主要特征就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離,所有者與經(jīng)營(yíng)者之間是一種委托關(guān)系,雙方存在明顯的信息不對(duì)稱現(xiàn)象。所有者關(guān)心的是投資的回報(bào),而經(jīng)營(yíng)者則關(guān)心自身的效用最大化(如報(bào)酬、社會(huì)薪金、隱利等),一旦兩者發(fā)生沖突,在信息不對(duì)稱的情況下,理性經(jīng)營(yíng)者的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題就有可能發(fā)生。在預(yù)算編制上,公司所有者處于直接生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外,經(jīng)營(yíng)者編制預(yù)算并執(zhí)行;所有者當(dāng)然追求利潤(rùn),而經(jīng)營(yíng)者就不一定像所有者那樣在任何情況下都去追求利潤(rùn),他往往從自身當(dāng)前利益出發(fā)進(jìn)行管理決策。或者不計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn),片面追求銷售的增長(zhǎng),不正常擴(kuò)大市場(chǎng)而導(dǎo)致利潤(rùn)下降,甚至虧本;或者在可以開拓市場(chǎng)增加利潤(rùn)時(shí),極端保守,怕冒風(fēng)險(xiǎn)有損當(dāng)前穩(wěn)定報(bào)酬而對(duì)市場(chǎng)機(jī)會(huì)視而不見?？梢?作為預(yù)算編制者的經(jīng)營(yíng)者具有強(qiáng)烈追求無(wú)限利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)的假設(shè)是不能成立的。此外,將銷售視為利潤(rùn)的唯一限制也不合理,利潤(rùn)目標(biāo)至少須考慮銷售與成本兩方面因素。

公司利潤(rùn)的內(nèi)涵內(nèi)生地決定了銷售與利潤(rùn)增減變化并非簡(jiǎn)單的一致性關(guān)系。從數(shù)量上看,利潤(rùn)=(銷售)收入-成本,收入的增長(zhǎng)并不必然導(dǎo)致利潤(rùn)的增長(zhǎng),須考慮對(duì)應(yīng)的成本變化情況,過分追逐銷售,造成對(duì)市場(chǎng)的過度開發(fā),忽視對(duì)成本的管理,會(huì)因經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過大而陷入困境。山東秦池酒廠通過奪得中央電視臺(tái)的廣告標(biāo)王,迅速占領(lǐng)國(guó)內(nèi)白酒市場(chǎng),但2億元的廣告成本卻壓得它銷聲匿跡。從質(zhì)量上看,利潤(rùn)是否會(huì)帶來(lái)凈現(xiàn)金流量的流入是關(guān)鍵,否則,利潤(rùn)增加往往成為呆賬、壞賬,造成虛假繁榮的陷阱。最后,從利潤(rùn)與公司戰(zhàn)略關(guān)系看,需要考慮不同的戰(zhàn)略類型及其相關(guān)影響因素對(duì)利潤(rùn)的影響,如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、政府政策等。

1.2銷售觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式所反映的經(jīng)營(yíng)觀念的落后性

公司經(jīng)營(yíng)觀念經(jīng)歷了產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)兩個(gè)階段,正處于向資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變的時(shí)期。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是指把企業(yè)擁有的一切有形和無(wú)形資產(chǎn)通過流動(dòng)、裂變、組合、集中等方式進(jìn)行有效地運(yùn)作,以實(shí)現(xiàn)最大限度的資本增值。它強(qiáng)調(diào)要考慮資產(chǎn)的機(jī)會(huì)成本,在社會(huì)范圍內(nèi)優(yōu)化資產(chǎn)產(chǎn)能配置,使各生產(chǎn)要素及其組合市場(chǎng)化,達(dá)到整體資產(chǎn)收益最大化。銷售量決定生產(chǎn)數(shù)量的預(yù)算編制思路,使得公司內(nèi)部在是否生產(chǎn),如何生產(chǎn)、生產(chǎn)多少的決策上處于被動(dòng)地位,不能主動(dòng)從本部門資產(chǎn)實(shí)際產(chǎn)能出發(fā),結(jié)合公司目標(biāo)利潤(rùn)(或每股收益)進(jìn)行成本效益考核和模擬市場(chǎng)核算,決定本部門資產(chǎn)收益最優(yōu)化生產(chǎn)預(yù)算。

1.3銷售觀起點(diǎn)論的核算模式可分析的視角具有狹隘性

首先,這種預(yù)算模式與公司財(cái)務(wù)指標(biāo)體系相分離,僅反映銷售及相關(guān)的計(jì)劃的執(zhí)行情況,不能運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行經(jīng)常的預(yù)測(cè)、反饋、對(duì)比分析,為公司的高層管理者提供資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的及時(shí)信息,提高管理、決策質(zhì)量。其次,這種預(yù)算基本上沒考慮外部信息使用者,既不能通過預(yù)算信號(hào)向外部信息使用者發(fā)出企業(yè)現(xiàn)時(shí)和未來(lái)價(jià)值的信息,又不能通過外部相關(guān)市場(chǎng)的對(duì)管理者的經(jīng)營(yíng)施加約束,緩解信息不對(duì)稱導(dǎo)致的委托治理困境。

2利潤(rùn)觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式的優(yōu)越性

利潤(rùn)觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式就是以目標(biāo)每股收益或利潤(rùn)水平為起點(diǎn),分別編制收入預(yù)算、成本預(yù)算,進(jìn)行反復(fù)平衡,直到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止的預(yù)算編制模式。這種預(yù)算模式,不僅有助于提高所有者和經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司計(jì)劃和控制能力,改善經(jīng)營(yíng)管理來(lái)影響公司股價(jià),實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化,而且有利于解決公司委托問題,提高信息披露的有用性。

2.1將預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略銜接起來(lái)

追求利潤(rùn)是公司經(jīng)營(yíng)的基本目的之一,公司戰(zhàn)略歸根結(jié)底是為了保持或增加公司的盈利能力。在兩權(quán)分離的情況下,所有者的利潤(rùn)追求不一定是管理當(dāng)局的目的和方向;而利潤(rùn)觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式可以在目標(biāo)一致的最大可能限度內(nèi)保障管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)決策、對(duì)公司戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)和實(shí)施符合所有者的利益。2.2強(qiáng)化公司各個(gè)層次的經(jīng)營(yíng)管理

按照杜邦分析法的思路,每股收益綜合而詳細(xì)地反映了公司的經(jīng)營(yíng)狀況。實(shí)際上,在杜邦分析法下給出的是投資報(bào)酬率,增加負(fù)債率就可以得到權(quán)益資本報(bào)酬率,進(jìn)而得到每股收益數(shù)據(jù);反之,從每股收益推出投資報(bào)酬率,該指標(biāo)經(jīng)過杜邦分析法的層層分解后,各指標(biāo)所組成的體系就與公司經(jīng)營(yíng)的各方面息息相關(guān),通過控制每股收益就可以控制整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系經(jīng)常的預(yù)測(cè)、反饋對(duì)比分析,可及時(shí)為公司的高層管理者提供資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的反饋信息。

2.3順應(yīng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)

以每股利潤(rùn)為預(yù)算的起點(diǎn),內(nèi)在地強(qiáng)調(diào)公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果必須達(dá)到資產(chǎn)提供者最低投資報(bào)酬率(資本的社會(huì)機(jī)會(huì)成本)的要求,否則,所有者就會(huì)采取各種形式撤走資本。

2.4有助于解決信息不對(duì)稱的委托困境

在我國(guó),公司的財(cái)務(wù)預(yù)算由董事會(huì)編制,由股東大會(huì)批準(zhǔn),由總經(jīng)理為首的管理當(dāng)局負(fù)責(zé)執(zhí)行。預(yù)算管理涉及三方主體,且三方的利益考慮和掌握的信息都不同,管理當(dāng)局有更大的管理內(nèi)部信息,董事會(huì)次之。如何通過預(yù)算管理降低信息不對(duì)稱,協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系,達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化?利潤(rùn)觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式提供了通過每股收益借助市場(chǎng)力量的思路。每股收益是證券市場(chǎng)的一個(gè)基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)指標(biāo),它直接影響到上市公司的股票走勢(shì)。股票價(jià)格的變動(dòng)直接反映著公司執(zhí)行預(yù)算,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的效果,從而在一定程度上反映了公司管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)行為,對(duì)其造成外在的壓力,促使其為實(shí)現(xiàn)股東利益最大化而勤勉管理。另一方面,管理當(dāng)局也有通過每股收益引致股票價(jià)格變化表明良好經(jīng)營(yíng)的動(dòng)機(jī),這都有助于緩解信息不對(duì)稱導(dǎo)致的委托困境。

2.5有利于與財(cái)務(wù)報(bào)告體系銜接,增強(qiáng)信息有用性

隨著所有者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)信息需求的增強(qiáng)和資本市場(chǎng)信息披露的規(guī)范,財(cái)務(wù)預(yù)算的披露問題就十分突出。在證監(jiān)會(huì)要求所有上市公司均做盈利預(yù)測(cè)披露的情況下,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的信息需求不迫切;隨著監(jiān)督規(guī)范僅要求在配發(fā)、增發(fā)、發(fā)行可轉(zhuǎn)債時(shí)強(qiáng)制披露盈利預(yù)測(cè)信息,財(cái)務(wù)預(yù)算的披露就顯得格外突出。因?yàn)楸O(jiān)管部門要求,凡在股東大會(huì)上提及財(cái)務(wù)預(yù)算的,也必須在股東大會(huì)決議中披露,這導(dǎo)致只在董事會(huì)上討論財(cái)務(wù)預(yù)算成了普遍做法。我們認(rèn)為,將利潤(rùn)觀起點(diǎn)論的預(yù)算公開披露,可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的前瞻性、及時(shí)性和明細(xì)化,保護(hù)中小股東利益,為外部決策者提供更有用的會(huì)計(jì)信息。在期初編制的預(yù)算報(bào)告中的三張預(yù)算報(bào)表所提供的信息顯然有助于對(duì)公司年度經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè),從而分析股票價(jià)格,決定是否購(gòu)買或持有。在期中,將定期或適時(shí)取得的預(yù)算實(shí)際進(jìn)度報(bào)告或?qū)嶋H的三張報(bào)表與預(yù)算比較,確認(rèn)差異并予以公開披露,為實(shí)現(xiàn)預(yù)算提供了保障,為外部會(huì)計(jì)信息使用者提供了基于期初預(yù)算所做決策的修正信息,從而及時(shí)調(diào)整自己的行為。與此同時(shí),這種預(yù)算的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與公司的組織結(jié)構(gòu)是一致的,每一層次的單位或個(gè)人都對(duì)應(yīng)著一定的明確數(shù)據(jù),與其權(quán)利和責(zé)任相聯(lián)系,從而使財(cái)務(wù)報(bào)告明細(xì)化。

3利潤(rùn)觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式的可行性新晨

利潤(rùn)觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式在西方發(fā)達(dá)國(guó)家早已盛行,它給了決策者更大的決策空間和視角,有助于協(xié)調(diào)管理層和所有者的利益關(guān)系,促使公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與公司價(jià)值最大化相一致。在我國(guó),一般是以銷售為預(yù)算起點(diǎn),且大都不太成功。隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展,公司治理結(jié)構(gòu)的完善,以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式將更有適用性。實(shí)際上,邯鋼經(jīng)驗(yàn)就是一種利潤(rùn)觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式的成功運(yùn)用。邯鋼經(jīng)驗(yàn)可概括為“模擬市場(chǎng)核算,實(shí)行成本否決”,運(yùn)用倒推法確定目標(biāo)成本,即單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=(市場(chǎng)價(jià)格-目標(biāo)利潤(rùn));在市價(jià)外在確定前提下,首先確定目標(biāo)利潤(rùn)才可確定單位目標(biāo)成本,在預(yù)算編制上實(shí)際就是一種利潤(rùn)觀起點(diǎn)論模式。

利潤(rùn)觀起點(diǎn)論的預(yù)算模式的基本思路是,預(yù)算編制從選擇投資報(bào)酬率、利潤(rùn)水平或每股收益開始,且這種選擇由所有者與經(jīng)營(yíng)者分別進(jìn)行,通過既定的程序協(xié)調(diào)決定,增強(qiáng)其可執(zhí)行性。經(jīng)營(yíng)者依據(jù)協(xié)調(diào)后的指標(biāo)計(jì)算成本總額和產(chǎn)品數(shù)量,拓展為包括成本預(yù)算在內(nèi)的利潤(rùn)預(yù)算,與現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算一起構(gòu)成全面預(yù)算。

參考文獻(xiàn)

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預(yù)算編制范文第2篇

關(guān)鍵詞: 提高設(shè)計(jì)質(zhì)量深度工程造價(jià)

根據(jù)建設(shè)工程基本建設(shè)程序,建設(shè)項(xiàng)目一經(jīng)決策確定后,設(shè)計(jì)階段是工程實(shí)施的第一步,是控制規(guī)模、提高效益的關(guān)鍵階段。初步設(shè)計(jì)(或三階段設(shè)計(jì)中的擴(kuò)大初步設(shè)計(jì))基本上決定了工程建設(shè)的規(guī)模、建設(shè)布局、使用功能、工藝流程、結(jié)構(gòu)形式和建筑標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成投資的輪廓形成設(shè)計(jì)概算,確定建設(shè)項(xiàng)目投資的最高限額。施工圖設(shè)計(jì)完成后,已經(jīng)能準(zhǔn)確地確定了工程造價(jià)中的“量”和“價(jià)”,工程造價(jià)中的“量”是指工程項(xiàng)目的實(shí)體消耗量是由設(shè)計(jì)施工圖確定的,是不能隨意更改的而工程造價(jià)中的“價(jià)”是根據(jù)各地的具體情況隨行就是可變的。如果由于設(shè)計(jì)部門考慮不周造成設(shè)計(jì)文件編制深度不夠，質(zhì)量低劣，漏洞百出從而帶來(lái)不必要的設(shè)計(jì)變更，既影響施工，也增加了工程量提高了工程造價(jià)。

設(shè)計(jì)質(zhì)量、深度是否達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)功能是否滿足使用要求不僅關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目一次投資的多少，而且影響到建成交付使用后經(jīng)濟(jì)效益的良好發(fā)揮。如產(chǎn)品成本、能源消耗、經(jīng)營(yíng)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、日常維修費(fèi)、使用年限內(nèi)的大修費(fèi)和部分更新費(fèi)用的高低，還關(guān)系到國(guó)家有限資源的合理應(yīng)用和國(guó)家財(cái)產(chǎn)以及人民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全等重大問題。設(shè)計(jì)工作的科技含量很高，設(shè)計(jì)質(zhì)量從根本上決定著整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量和造價(jià)必須高度重視。設(shè)計(jì)階段的節(jié)約是最大的節(jié)約，設(shè)計(jì)階段的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。所以提高工程設(shè)計(jì)質(zhì)量是工程造價(jià)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了更好地提高工程設(shè)計(jì)質(zhì)量,控制工程造價(jià)應(yīng)有幾個(gè)環(huán)節(jié) :首先, 因?yàn)轫?xiàng)目可行性研究報(bào)告是國(guó)家(或主管部門)下達(dá)實(shí)際任務(wù)書、核準(zhǔn)投資額地重要依據(jù)，所以前期項(xiàng)目可行性研究工作要深入細(xì)致、估算準(zhǔn)確、制定建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)要從實(shí)際出發(fā)，適當(dāng)考慮遠(yuǎn)期發(fā)展。其次要充分重視初步設(shè)計(jì)。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告一經(jīng)批準(zhǔn),投資估算也就確定它是投資的最高限額，初步設(shè)計(jì)概算不得超過投資估算。設(shè)計(jì)單位要認(rèn)真研究已批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告,確定項(xiàng)目在指定地點(diǎn)和規(guī)定的建設(shè)期限內(nèi),擬建工程項(xiàng)目在技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的可能性,保證正確選擇場(chǎng)地和主要資源,正確擬定項(xiàng)目建設(shè)的主要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),合理地確定總投資和主要技術(shù)指標(biāo)。初步設(shè)計(jì)質(zhì)量越好,越深入細(xì)致,設(shè)計(jì)概算才能越準(zhǔn)確越符合實(shí)際,才能真正起到控制預(yù)算的作用,才能有效地防止概算超估算。1.建筑工程概算與工程造價(jià)的關(guān)系 建設(shè)工程概預(yù)算是指在執(zhí)行工程建設(shè)程序的過程中，根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)文件的具體內(nèi)容，參照國(guó)家規(guī)定的定額、指標(biāo)及各項(xiàng)費(fèi)用取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先計(jì)算和確定每項(xiàng)新建、擴(kuò)建、改建和重建工程所需要的全部投資額的文件。它是建設(shè)工程項(xiàng)目在不同建設(shè)階段經(jīng)濟(jì)上的反映，是預(yù)先計(jì)算和研究建設(shè)工程價(jià)格的費(fèi)用性文件，是對(duì)工程投資進(jìn)行決策、分配、控制、管理、核算和監(jiān)督的主要依據(jù)?，F(xiàn)代建筑工程為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，需要提高概預(yù)算編制質(zhì)量、合理確定工程造價(jià)，做好工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理要，控制風(fēng)險(xiǎn)投資，改進(jìn)和完善工程投資估算，實(shí)行全過程的控制和管理有效地指導(dǎo)工程造價(jià)的管理和控制工作。 2.當(dāng)前建筑工程預(yù)算中存在的主要問題 預(yù)算方法滯后性在建筑領(lǐng)域、技術(shù)、材料、工藝、 結(jié)構(gòu)不斷涌現(xiàn)出新的，編制預(yù)算時(shí)，需要經(jīng)常進(jìn)行 換算，但由于現(xiàn)行的工程預(yù)算確定方法多為靜態(tài)、滯后的方法，這就造成了工程量計(jì)算取費(fèi)的差錯(cuò)。我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算設(shè)計(jì)缺乏全過程意識(shí)大多是處于階段性的管理模式，缺乏建設(shè)項(xiàng)目全過程綜合管理的意識(shí)。由于預(yù)算設(shè)計(jì)僅僅是工程前期經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，在建設(shè)項(xiàng)目的其他階段，由于市場(chǎng)、人為因素，不可避免的會(huì)產(chǎn)生計(jì)劃外支出，這樣的情況下，盲目以預(yù)算為綱，成為制約工程進(jìn)度、精度的瓶頸。施工階段設(shè)計(jì)變更隨意性大。施工階段施工單位為方便施工，不按設(shè)計(jì)施工，導(dǎo)致很多計(jì)劃外支出，造成工程超支，不得不對(duì)原有設(shè)計(jì)進(jìn)行變更以調(diào)整工程預(yù)算。而相關(guān)各方對(duì)施工階段的設(shè)計(jì)變更的可行性、科學(xué)性、適用性缺乏科學(xué)有效的監(jiān)管、管理等。

預(yù)算編制范文第3篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金預(yù)算；財(cái)務(wù)管理；業(yè)務(wù)預(yù)算

一、現(xiàn)金預(yù)算的意義及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而其中最主要的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即支付風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)如果沒有足夠的現(xiàn)金及時(shí)償付到期債務(wù)，會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。美國(guó)前證券管理委員會(huì)主席哈羅德·威廉斯曾說(shuō)過：“如果讓我在利潤(rùn)信息和現(xiàn)金流量信息之間作一個(gè)比較選擇，那么，我選擇現(xiàn)金流量”。支付風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)到期日確定性之間的矛盾引起的，即使經(jīng)營(yíng)管理得很好的企業(yè)，在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的時(shí)期，也可能會(huì)存在現(xiàn)金頭寸不足的問題。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須小心翼翼的規(guī)劃現(xiàn)金流量，以保持適量的現(xiàn)金結(jié)余。本文正是基于這種考慮，才把現(xiàn)金預(yù)算作為討論的重點(diǎn)。

凱恩斯的貨幣需求理論指出，企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)主要有三個(gè)：第一是交易動(dòng)機(jī)，這是因?yàn)楝F(xiàn)金作為一種基本的支付工具派生出來(lái)的；第二是預(yù)防動(dòng)機(jī)。這是為了應(yīng)付意外事件而做的現(xiàn)金準(zhǔn)備。第三是投機(jī)動(dòng)機(jī)。其含義是企業(yè)應(yīng)持有足夠的現(xiàn)金以抓住隨時(shí)可能出現(xiàn)的盈利機(jī)會(huì).。這科要求企業(yè)應(yīng)確定最低的現(xiàn)金持有量，如果現(xiàn)金持有量太大，會(huì)降低企業(yè)收益水平，如果現(xiàn)金持有量太小，又可能影響交易的正常進(jìn)行以及意外的現(xiàn)金需要，產(chǎn)生中斷交易的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真測(cè)算本企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量?，F(xiàn)金預(yù)算通過對(duì)現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時(shí)保持一定的流動(dòng)性。

現(xiàn)金預(yù)算可以預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)期企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的直接償付能力，可以直接地揭示出企業(yè)現(xiàn)金短缺的時(shí)期，使財(cái)務(wù)管理部門能夠在出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的跡象時(shí)，提前安排籌資，從而避免債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)金預(yù)算在全面預(yù)算體系當(dāng)中的地位

（一）現(xiàn)金預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的關(guān)系

現(xiàn)金預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的集中反映，所以又被稱為總預(yù)算。預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源及其去向，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金收入、支出和余缺，可以為企業(yè)合理地調(diào)度和補(bǔ)充現(xiàn)金，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高現(xiàn)金使用效益提供信息?，F(xiàn)金預(yù)算由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金的籌集和運(yùn)用四個(gè)部分組成。預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入主要是銷售收入，還有一少部分的其他收入，所以預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的數(shù)額主要來(lái)自于銷售預(yù)算和其他銷售預(yù)算。預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出主要指營(yíng)運(yùn)資金支出和其他現(xiàn)金支出，具體包括采購(gòu)原材料、支付工資、支付制造費(fèi)用、管理費(fèi)、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置支出、利潤(rùn)分配、稅費(fèi)支出等?？梢姡F(xiàn)金預(yù)算其數(shù)據(jù)主要來(lái)自于其他業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。

（二）現(xiàn)金預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)系

現(xiàn)金預(yù)算主要對(duì)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表提供支持。期初現(xiàn)金余額與期末現(xiàn)金余額之差為現(xiàn)金凈增加數(shù)，列入預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

三、現(xiàn)金預(yù)算編制方法

（一）現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金預(yù)算主要是規(guī)劃預(yù)算期現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和資金融通的一種財(cái)務(wù)預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)見下表：

（二）現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)源和編制順序

1.“現(xiàn)金收入”部分

現(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入。

（1）期初現(xiàn)金余額。來(lái)自于對(duì)上年度現(xiàn)金余額的預(yù)測(cè)。第一季度的期初數(shù)是對(duì)上年現(xiàn)金的預(yù)計(jì)。全年期初數(shù)等于第一季度期初數(shù)，全年期末數(shù)等于第四季度期末數(shù)。

（2）收回賒銷款和現(xiàn)銷收入。來(lái)自于銷售預(yù)算和應(yīng)收款預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算。

（3）投資收益收現(xiàn)。來(lái)自于投資收益預(yù)算。包括利息收入、紅利收入等。投資收益的確認(rèn)分為成本法和權(quán)益法，成本法下的投資收益全部為現(xiàn)金收益，權(quán)益法下的投資收益需要估計(jì)現(xiàn)金收益。

（4）營(yíng)業(yè)外收入收現(xiàn)。營(yíng)業(yè)外收入收現(xiàn)數(shù)據(jù)來(lái)自于營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算、補(bǔ)貼收入預(yù)算中現(xiàn)金部分。這就要求將營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算劃分為兩部分，前半部分為營(yíng)業(yè)外收入，后半部分為現(xiàn)金流入。

（5）收回投資收現(xiàn)。根據(jù)投資預(yù)算中的短期投資和長(zhǎng)期投資減少數(shù)填列。

（6）可供使用現(xiàn)金。是期初現(xiàn)金余額與本期現(xiàn)金收入之和。

2.“現(xiàn)金支出”部分

現(xiàn)金支出包括預(yù)算的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。其中“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”、“銷售與管理費(fèi)用”的數(shù)據(jù)，分別來(lái)自前述有關(guān)預(yù)算；“所得稅’、“購(gòu)置設(shè)備”、“股利分配”等現(xiàn)金支出的數(shù)據(jù)分別來(lái)自另行編制的專門預(yù)算。

（1）直接材料支出。數(shù)據(jù)來(lái)自于采購(gòu)和付款預(yù)算。包括預(yù)算期采購(gòu)付款以及預(yù)算期支付期初應(yīng)付款項(xiàng)。

（2）直接工資。數(shù)據(jù)來(lái)自于工資預(yù)算，一般情況下可以預(yù)算期工資費(fèi)用可以全部視為現(xiàn)金。公司人員及工資預(yù)算中的直接人工來(lái)自于單位產(chǎn)品定額成本中的直接人工成本。所以應(yīng)先編制單位產(chǎn)品定額成本，再編制公司人員及工資預(yù)算。

（3）直接動(dòng)力費(fèi)。數(shù)據(jù)來(lái)自于燃料動(dòng)力費(fèi)用預(yù)算，燃料動(dòng)力費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)自于單位產(chǎn)品定額成本中的燃料動(dòng)力費(fèi)用項(xiàng)目。所以，應(yīng)先編制單位產(chǎn)品定額成本預(yù)算，然后再編制燃料動(dòng)力費(fèi)用預(yù)算。

（4）制造費(fèi)用。數(shù)據(jù)來(lái)自于制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算分車間編制，匯總后形成全公司制造費(fèi)用預(yù)算，需要剔除其中折舊等非現(xiàn)金支出部分。

（5）銷售費(fèi)用。數(shù)據(jù)來(lái)自于銷售費(fèi)用預(yù)算中現(xiàn)金支出部分。

（6）管理費(fèi)用。數(shù)據(jù)來(lái)自于管理費(fèi)用預(yù)算中現(xiàn)金支出部分。

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用。數(shù)據(jù)來(lái)自于財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算中現(xiàn)金支出部分。

（8）上繳稅費(fèi)。數(shù)據(jù)來(lái)自于稅費(fèi)預(yù)算中預(yù)算期已納稅部分。

（9）利潤(rùn)分配。數(shù)據(jù)來(lái)自于利潤(rùn)分配預(yù)算中現(xiàn)金紅利支出。

（10）購(gòu)置設(shè)備支出。數(shù)據(jù)來(lái)自于資本預(yù)算。包括新增設(shè)備投資、前期未完工程后續(xù)投資、技改項(xiàng)目投資、更新項(xiàng)目投資、無(wú)形資產(chǎn)投資支出等。

（11）本期證券投資。數(shù)據(jù)來(lái)自于投融資預(yù)算中股票、債券投資。

（12）本期償還到期債務(wù)支出。根據(jù)融資預(yù)算中到期的債務(wù)金額填列。

需要說(shuō)明的是，現(xiàn)金支出也可以劃分為外購(gòu)材料、燃料和外購(gòu)動(dòng)力、利息、稅金、運(yùn)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)用等要素費(fèi)用項(xiàng)目。但數(shù)據(jù)歸總成本更大，所以本文選擇了按照用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸總的方法。

3.現(xiàn)金節(jié)余或不足以及資金調(diào)度

（1）向銀行借款。向銀行借款金額等于預(yù)算其現(xiàn)金期末余額減去現(xiàn)金節(jié)余或不足的差額。向銀行借款還需要細(xì)化到融資預(yù)算中。

（2）歸還借款。歸還借款金額等于期末現(xiàn)金余額減去現(xiàn)金節(jié)余或不足的差額。歸還借款也需要細(xì)化到融資預(yù)算中。

5.期末現(xiàn)金余額。期末現(xiàn)金余額為現(xiàn)金最佳持有量，需要財(cái)務(wù)人員在編制現(xiàn)金預(yù)算之前，需要對(duì)其進(jìn)行測(cè)算。

參考文獻(xiàn)：

1.龍件元. 探討企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的編制[J].中國(guó)管理信息化，2011（10）.

預(yù)算編制范文第4篇

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算，模型

0、引言

近年來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)越來(lái)越重視預(yù)算管理，全面預(yù)算管理的思想也正逐步深入到電網(wǎng)企業(yè)的管理當(dāng)中，成為提高企業(yè)綜合管理水平的有效途徑。預(yù)算編制作為整個(gè)預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，是預(yù)算管理中十分重要和關(guān)鍵的一環(huán)。預(yù)算編制是否科學(xué)合理直接關(guān)系著整個(gè)預(yù)算管理工作的成敗。尤其對(duì)于像國(guó)家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司這樣的大型電網(wǎng)公司，確保整個(gè)公司系統(tǒng)預(yù)算編制科學(xué)合理至關(guān)重要，但面臨諸多困難。本文主要探討通過建立電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制模型來(lái)解決電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制中面臨的一系列問題，以期對(duì)促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理工作有所裨益。

1、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制中面臨的困難

電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制中面臨的困難可以分別從公司總部、區(qū)域電網(wǎng)省級(jí)公司(以下簡(jiǎn)稱網(wǎng)省公司)兩個(gè)層面來(lái)分析。這主要是由于二者在公司預(yù)算編制中所起的作用不同。公司總部負(fù)責(zé)審查、核定下屬網(wǎng)、省公司的預(yù)算，并編制公司的預(yù)算；網(wǎng)省公司負(fù)責(zé)本公司預(yù)算的編制，并根據(jù)公司總部核定的預(yù)算指標(biāo)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

1.1、公司總部在預(yù)算編制中存在的主要困難

(1)公司總部在審查各網(wǎng)省公司預(yù)算時(shí)依據(jù)不足。在審查下屬各網(wǎng)省公司預(yù)算時(shí)公司總部最大的困難就在于缺少全面、系統(tǒng)和科學(xué)的依據(jù)，核定的預(yù)算指標(biāo)往往缺乏足夠說(shuō)服力。

(2)在各網(wǎng)省公司之間分配公司總體預(yù)算目標(biāo)時(shí)缺乏有效工具。公司總部從整體發(fā)展角度確定的一些經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，需要在各網(wǎng)省公司進(jìn)行分配。但由于各網(wǎng)省公司的實(shí)際情況差異較大，無(wú)法通過簡(jiǎn)單的方法實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的分配，而目前還沒有有效的工具對(duì)該分配結(jié)果給予支撐。

(3)網(wǎng)省公司的預(yù)算編制亟須規(guī)范。各網(wǎng)省公司編制預(yù)算時(shí)所采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、應(yīng)用的編制方法和流程以及預(yù)算編制水平等均存在較大差異，亟須規(guī)范。

1.2、網(wǎng)省公司在預(yù)算編制中存在的主要困難

(1)業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算銜接不足。從全面預(yù)算管理的角度來(lái)看，各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該與財(cái)務(wù)預(yù)算形成閉環(huán)聯(lián)系。但目前這種銜接尚有不足之處，影響了各網(wǎng)省公司預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響了經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性。

(2)預(yù)算編制效率有待提高。預(yù)算的編制是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，需要不斷的優(yōu)化調(diào)整。由于缺乏技術(shù)工具的支持，財(cái)務(wù)人員編制和調(diào)整預(yù)算往往會(huì)占用大量的時(shí)間，工作效率有待提高。

上述問題的根源在于缺少一個(gè)科學(xué)、有效的預(yù)算編制工具作為支撐。通過建立預(yù)算編制模型，將會(huì)使上述問題得到較好的解決。

2、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)

2.1、預(yù)算編制模型

預(yù)算編制模型就是預(yù)算編制的模型化工具。采用這一模型進(jìn)行預(yù)算編制，用戶只需將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和參數(shù)設(shè)定好，模型即可自動(dòng)測(cè)算出所有預(yù)算報(bào)表和指標(biāo)，不但可以提高預(yù)算編制的效率，還可以增強(qiáng)預(yù)算編制的客觀性和科學(xué)性。

2.2、預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)思路

2.2.1、以預(yù)算編制全過程管理思想為指導(dǎo)

“預(yù)算編制全過程管理”是指：對(duì)預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、采用的數(shù)據(jù)流程以及最終的編制結(jié)果進(jìn)行全方位、全過程的管理。這種管理方法改變了以預(yù)算編制結(jié)果為核心的預(yù)算編制管理模式，強(qiáng)化了對(duì)預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)流程的管理，有利于提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

2.2.2、以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為支撐

預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)必須以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)作為支撐。缺少了標(biāo)準(zhǔn)化體系的支撐，預(yù)算編制模型的實(shí)用性和科學(xué)性將大打折扣。預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)主要包含2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化體系，即“預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化體系”和“標(biāo)準(zhǔn)成本體系”。預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化體系是指：對(duì)預(yù)算編制所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)容、來(lái)源以及口徑等進(jìn)行規(guī)范，建立科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制數(shù)據(jù)流程，形成統(tǒng)一的預(yù)算編制結(jié)果。預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化體系是落實(shí)預(yù)算編制全過程管理思想的技術(shù)基礎(chǔ)，同時(shí)也是模型設(shè)計(jì)的主要依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)成本體系是指：為了提高成本管理水平，規(guī)范成本支出所制定的一系列成本標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)成本體系的建立，為預(yù)算年度的成本預(yù)計(jì)提供了標(biāo)準(zhǔn)化的依據(jù)，提高了成本預(yù)計(jì)的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，有利于加強(qiáng)對(duì)成本的控制力度。

2.3、預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)原則

(1)客觀性原則。依據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程制定模型。

(2)科學(xué)性原則。數(shù)據(jù)流程的設(shè)計(jì)要符合會(huì)計(jì)制度和相關(guān)政策法規(guī)的要求。

(3)可擴(kuò)展性原則。在模型設(shè)計(jì)時(shí)留有接口，確保未來(lái)功能拓展的需要。

(4)可操作性原則。模型可根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、政策性以及不可抗力因素對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

(5)精細(xì)化原則?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、模型參數(shù)的設(shè)置和指標(biāo)的設(shè)計(jì)，體現(xiàn)精細(xì)化管理的要求，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制的過程管理。

(6)有效銜接原則。強(qiáng)化預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)部門的專業(yè)規(guī)劃、計(jì)劃指標(biāo)的銜接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃的有機(jī)結(jié)合。

2.4、預(yù)算編制模型的總體框架和數(shù)據(jù)流程

2.4.1、總體框架

預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)采用模塊化的方法。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于能夠很好地滿足模型設(shè)計(jì)可擴(kuò)展性和可操作性的要求。按照預(yù)算編制的一般程序，將整個(gè)模型劃分為6個(gè)主要模塊，分別為模型參數(shù)模塊、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊、基期數(shù)據(jù)模塊、模擬測(cè)算模塊、特殊事項(xiàng)處理模塊和預(yù)算報(bào)表模塊。

預(yù)算編制模型從數(shù)據(jù)流程來(lái)看，是以模型參數(shù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基期數(shù)據(jù)為起點(diǎn)，經(jīng)過對(duì)損益、資本性收支、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量和融資等的模擬測(cè)算，并經(jīng)特殊事項(xiàng)調(diào)整，最終形成預(yù)算報(bào)表。預(yù)算編制模型的總體框架及數(shù)據(jù)流程如圖1。

2.4.2、模塊內(nèi)容

模型參數(shù)主要包括模型測(cè)算時(shí)所需的基本參數(shù)，如稅率、貸款利率、折舊率、標(biāo)準(zhǔn)成本水平等?；A(chǔ)數(shù)據(jù)是指模型測(cè)算中所需要的預(yù)算年度的電量、電價(jià)、投資等數(shù)據(jù)，主要有電力銷售預(yù)算、購(gòu)人電力預(yù)算、資本性支出預(yù)算、其他數(shù)據(jù)等?；跀?shù)據(jù)主要指預(yù)算年度前一年的損益、資產(chǎn)負(fù)債等數(shù)據(jù)，主要包括損益、資產(chǎn)負(fù)債、電力產(chǎn)品生產(chǎn)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。模擬測(cè)算是指模型根據(jù)模型參數(shù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基期數(shù)據(jù)，通過標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制數(shù)據(jù)流程進(jìn)行測(cè)算的過程，主要包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、固定資產(chǎn)及折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。特殊事項(xiàng)處理是模型針對(duì)一些特殊事項(xiàng)而為用戶設(shè)置的用來(lái)對(duì)預(yù)算編制結(jié)果進(jìn)行修正的模塊，主要包括損益調(diào)整、成本費(fèi)用調(diào)整和資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整等。預(yù)算報(bào)表是預(yù)算的編制結(jié)果，共包含損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資本性收支預(yù)算、融資預(yù)算、財(cái)務(wù)指標(biāo)等。

用戶在實(shí)際應(yīng)用模型時(shí)，一般只需填寫前3個(gè)模塊所需的內(nèi)容，如果確有需要進(jìn)行調(diào)整的特殊事項(xiàng)可以在特殊事項(xiàng)處理模塊中進(jìn)行調(diào)整，其他模塊均不需填寫。模型可根據(jù)用戶填寫的基礎(chǔ)資料自動(dòng)測(cè)算出所有預(yù)算報(bào)表。

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2.4.3、模型中的主要數(shù)據(jù)流程

數(shù)據(jù)流程是預(yù)算編制模型的核心內(nèi)容，是將各自分散的數(shù)據(jù)串聯(lián)起來(lái)并形成科學(xué)有機(jī)整體的重要紐帶?？茖W(xué)的模型必須有科學(xué)的、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)流程作為支撐。同時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)流程也是預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化體系的核心組成部分。在此主要介紹模型中的3個(gè)主要數(shù)據(jù)流程，即損益預(yù)算編制數(shù)據(jù)流程、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算編制數(shù)據(jù)流程和現(xiàn)金流量預(yù)算編制數(shù)據(jù)流程。

(1)損益預(yù)算編制數(shù)據(jù)流程。損益預(yù)算以模型參數(shù)、售電量預(yù)算、購(gòu)電量預(yù)算、資本性收支預(yù)算、融資預(yù)算以及基期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行測(cè)算，具體數(shù)據(jù)流程如圖2。

(2)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算編制數(shù)據(jù)流程。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算以損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資本性收支預(yù)算以及模型參數(shù)等為基礎(chǔ)進(jìn)行測(cè)算，數(shù)據(jù)流程如圖3。

(3)現(xiàn)金流量預(yù)算編制數(shù)據(jù)流程?，F(xiàn)金流量預(yù)算以模型測(cè)算參數(shù)、損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、融資預(yù)算和資本性支出預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行測(cè)算，數(shù)據(jù)流程如圖4。

2.5、預(yù)算編制模型的主要用途

電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制模型可主要用于：集團(tuán)化管理的電網(wǎng)公司及所屬各網(wǎng)省公司年度預(yù)算的編制，公司總部對(duì)各網(wǎng)省公司的預(yù)算審查，根據(jù)條件變化對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行分析和調(diào)整，測(cè)算電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，作為經(jīng)營(yíng)決策分析的工具，可為電網(wǎng)公司提供決策支持。

3、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制模型的應(yīng)用

電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制模型已在電網(wǎng)公司及系統(tǒng)各網(wǎng)省公司2007年度預(yù)算編制、上報(bào)以及公司總部進(jìn)行的預(yù)算審查中得到全面采用，并取得了良好效果。

第一，全面預(yù)算管理得到加強(qiáng)。以往非財(cái)務(wù)部門和人員對(duì)于預(yù)算編制往往不夠重視，全面預(yù)算管理不能落到實(shí)處。由于模型在設(shè)計(jì)時(shí)全面整合了各業(yè)務(wù)計(jì)劃，明確了各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制責(zé)任，進(jìn)而提高了各業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制的積極性，使全面預(yù)算管理顯著加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算有效銜接。

第二，網(wǎng)省公司的預(yù)算編制得以規(guī)范。由于在模型設(shè)計(jì)之初標(biāo)準(zhǔn)化被確立為主要的設(shè)計(jì)原則，所以這一原則在各網(wǎng)省公司的預(yù)算編制的過程中得到了充分體現(xiàn)。預(yù)算編制在統(tǒng)一、規(guī)范和透明的平臺(tái)上進(jìn)行，避免了由于主客觀因素造成的偏差，預(yù)算編制的質(zhì)量得到了整體提高。

第三，公司總部對(duì)各網(wǎng)省公司的預(yù)算審核方式發(fā)生了改變。以往由于缺乏模型的支撐，公司總部對(duì)于各網(wǎng)省公司預(yù)算的審核主要以編制結(jié)果為主，這就容易造成審查依據(jù)不足、核定的預(yù)算指標(biāo)不夠科學(xué)等問題。在模型應(yīng)用以后，雖然關(guān)注的重點(diǎn)依然是預(yù)算的編制結(jié)果，但審查的重點(diǎn)卻由編制結(jié)果變成了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。因?yàn)樗械木幹屏鞒潭际菢?biāo)準(zhǔn)化的，并已經(jīng)在模型中固化，只要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理，編制結(jié)果就應(yīng)該是合理的。又由于絕大多數(shù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都是可核的，這就使得預(yù)算的審查有了可靠的依據(jù)，核定的預(yù)算指標(biāo)也就更加準(zhǔn)確，同時(shí)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)也更加科學(xué)、合理。

4、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算編制范文第5篇

預(yù)算編制定律

（一）“現(xiàn)金為王”定律：一個(gè)企業(yè)沒有穩(wěn)定的可預(yù)期的現(xiàn)金流入是非常危險(xiǎn)的，盲目擴(kuò)張、巨額借貸會(huì)是一個(gè)企業(yè)轟然倒閉。“現(xiàn)金為王”不是保守，也不是企業(yè)不要貸款，不要擴(kuò)張，只是要求貸款、擴(kuò)張的過程中，必須要有穩(wěn)定的可靠的可預(yù)期的現(xiàn)金流入，這是企業(yè)保命的關(guān)鍵。命都不保住，價(jià)值不可能最大化。

（二）“二八”定律：“二八”定律要求我們有所為有所不為，關(guān)鍵的績(jī)效指標(biāo)（KPI）是“二八”定律在預(yù)算中的具體體現(xiàn)。正確使用“二八”定律，可大大減輕運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”定律：不要把精力和時(shí)間耗費(fèi)在發(fā)生幾率非常低的當(dāng)企業(yè)破產(chǎn)或關(guān)閉才發(fā)生的現(xiàn)象上現(xiàn)象和行為上?！俺掷m(xù)經(jīng)營(yíng)”定律要求我們把不可控因素降低到最少。

（四）“受控”定律：“受控”定律要求企業(yè)注意以下三點(diǎn)：

1、“受控”定律要求將企業(yè)的一切資源都列入預(yù)算控制對(duì)象，并以貨幣形式來(lái)計(jì)量，不存在模糊模棱兩可不好衡量的概念；

2、“受控”定律要求我們做足事前審核控制，過程中的資源投入控制工作；

3、“受控”定律不是要求一成不變，而是要求企業(yè)在不斷變化過程中修訂預(yù)算，使得不受控資源，重新修正為受控資源。

現(xiàn)金預(yù)算編制

家電零售企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算主要包括表1所列項(xiàng)目：

該預(yù)算表中所稱的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款?，F(xiàn)金預(yù)算應(yīng)逐月、逐旬編制。