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改革開放以來，民營企業(yè)隨著中國市場經(jīng)濟的確立和發(fā)展，像雨后春筍般蓬勃成長，并逐步趨于成熟。民營企業(yè)在解決社會就業(yè)、增加國家財政收入、發(fā)展高新技術、支援國家經(jīng)濟建設等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟增長中的一個亮點。但是民營企業(yè)畢竟存在著許多先天的不足和缺陷，特別是民營企業(yè)的財務管理工作存在諸多問題，使得民營企業(yè)不能適應市場經(jīng)濟的快速發(fā)展。

一、基本財務狀況

“公司”成立于2007年1月，主要承接消防工程及裝修工程施工項目，注冊資本1000萬元。至2014年11月止該公司累計虧損630萬元，潛虧87萬元，實際虧損600萬元。經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)利潤1074萬元，經(jīng)營成本998萬元，管理費用253．8萬元，財務費用316．7萬元，稅金及附加6萬元，盈余公積虛掛54萬元。2014年11月末資產總額1437萬元，負債1819萬元，所有者權益－382萬元，資產負債率126％，目前處于資不抵債的狀況。

由于公司領導層對財務管理意識不強，從企業(yè)建立之初就沒有著手建立起一套規(guī)范的財務運作機制，以至于在以后的發(fā)展和擴張中，使財務管理不可控制，近兩年企業(yè)出現(xiàn)了連年虧損現(xiàn)象，步入了資不抵債的境地。造成這一后果的一個很重要原因就是公司再財務上管理的失敗。

公司財務管理不善的方面主要為成本管理失控。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標成本預測，也沒有成本目標考核制度，造成經(jīng)營當中成本管理失控，其一、原材料攤消不合理，未使用的消防器材及裝修原材料不辦理退庫手續(xù)，使其在倉庫積壓或混用，使成本不符。其二、裝修工程項目中，自制模具所產生的材料消耗，費用，在各倉庫或工序領用時，不填用途或領用部門造成財務估計攤派，使其單位成本不實。其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財務制度建立有關明細帳或備查輔助帳，在計算時，一次性進入制造費用中，例：2014年1月份低值易耗品，1月份36號憑證中的電焊條，1月份38號憑證中電線等，未按逐月攤消，使當期成本過高。其四、財務人員更換頻繁，在核算過程中不按連續(xù)性造成成本脫勾。其五、材料部的管理制度不合理，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領料單，上報資料是自編表而不是原始單據(jù)，從而出現(xiàn)了成品庫帳，材料庫帳與財務科帳不相符。由于這各方面原因使產品各品種的實際生產成本不準確，無法對生產產品的品種結構進行合理的調整。

事實上，“公司”經(jīng)營期間累計經(jīng)營成本998萬元，加上潛虧的87萬元，就已超過累計的經(jīng)營收入1074萬元，不計算期間費用就已出現(xiàn)虧損，可見成本之高。這樣的結果，在工程項目價格不能提高或者項目規(guī)模不能成倍增長的情況下，就會出現(xiàn)承接項目越多虧得越多。事實也是如此：07、08、09年的經(jīng)營收入分別是：258萬元、356.6萬元、459.4萬元，虧損分別是：94萬元、186萬元、296萬元，累計經(jīng)營收入1074萬元。累計虧損630萬元（不含潛虧數(shù)，含盈余公積－54萬元）。

二、財務狀況分析

“公司”成立于2007年1月，主要承接消防工程及裝修工程施工項目，注冊資本1000萬元。至2014年11月止該公司累計虧損630萬元，潛虧87萬元，實際虧損600萬元。經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)經(jīng)營收入1074萬元，經(jīng)營成本998萬元，管理費用253．8萬元，財務費用134．7萬元，稅金及附加6萬元，盈余公積虛掛54萬元。2014年11月末資產總額1437萬元，負債1819萬元，所有者權益－382萬元，資產負債率126％，目前處于資不抵債的狀況

“公司”從2007年1月成立，至2014年11月止，經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)經(jīng)營收入1074萬元，經(jīng)營成本998萬元，經(jīng)營成本占經(jīng)營收入93％。累計發(fā)展管理費用253．8萬元，財務費用316．7萬元，合計570.5萬元，占累計虧損600萬元的95％，虧損600萬元，擠占流動資金周轉，費用的節(jié)約是效益增加的直接途徑。預付帳款250萬元長期不收回參與流動，又未見資金占用費收入，必須變相增加財務費用。固定資產凈值698萬元，占資產1437萬元的48.5％，流動資金沉淀比重偏重。負債總額1819萬元中，借款1532萬元占84．22％，其中部分資金成本高達24％。

舉債（借款）經(jīng)營本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營形式的前提是資金周轉速度較好，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎?！肮尽钡膶嶋H情況是，2014年11月末的負債總額為1819萬元，其中：農行借款就占1532萬元，是負債總額的84．22％，而在資金運用上，固定資產凈值698萬元，虧損600萬元，兩項計1298萬元，這部分退出流動的資金占負債總額的71.37％，資金周轉緩慢勢成必然。不到30％的資金流動難于承擔84％的資金成本,高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證,那么這個高舉債很快就成為導致企業(yè)經(jīng)營失敗的主要因素之一。

三、財務管理中存在的問題

1、憑證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報審制度不嚴格，例：A、所付款項，無任何支、收單位或個人簽字憑據(jù)。2008年11月27號憑、退股金110，000，00元，2014年2月35號、46號憑、付運費29，288，85元，付代收款30，000，00元，2014年3月17號憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、有些物資采購只有經(jīng)辦人2008年3月7號憑購雜貨一批，無物資入庫單或物資驗收人簽字，這是企業(yè)管理漏洞。2000年元月1號憑、購海灣消防器材有限公司QI987型噴頭680個，實際入庫300個，還差380個未辦入庫，但560，00元貨款已全付，財務帳上未掛任何往來。C、2014年3月16號憑，直接預付消防栓款20，000，00元，無任何簽字和收款單位憑據(jù)。2014年3月20號、40號憑、無任何領導簽字和收款人憑據(jù)，直接在憑證上支付現(xiàn)金10，000，00元、20，000，00元。

2、不嚴格按現(xiàn)行權責發(fā)生制核算，說明財會基礎工作有待加強，財務管理水平有待提高。

3、應收款421萬元，其中：預付帳收304萬元，內有250萬資金劃出長達19個月，又無利息收入反帳。

4、銀行存款帳戶未按開戶行、帳號分明細，未定期編制銀行存款調節(jié)表，存在管理漏洞。

5、沒有建立完善的成本核算制度。每個項目沒有實行目標成本制度，成本責任制。沒有建立成本考核獎懲制度成品庫帳，材料庫帳與財務科帳不一致，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量，無法對成本升降原因進行定量分析。例：2007年10月末，工程造價成本出現(xiàn)負成本125，576．89元，已完工未結轉的項目維護成本35，851．69元未轉入項目最終成本。反映出成本結轉不規(guī)范。

6、2008年8月21日憑證，匯票匯出存款250萬元，付給武漢威盾建設集團有限公司，無請款單、無經(jīng)辦人、無領導簽字，記“預付帳款”帳，時間長達19個月，至今未收回，也未見利息收入。

7、借款利息未預提分攤，影響當期成本費用均衡計算。

8、材料領料單填制不規(guī)范，有的無申領人、無用途。甚至出現(xiàn)庫管員代填發(fā)料單。

9、記帳憑證的原始單據(jù)不正規(guī)，有的收入用繳款單或其他單據(jù)為據(jù)。

10、未建立半成品加工核算帳務。

11、借款單、收據(jù)、報銷單的報批制度未嚴格執(zhí)行，各項規(guī)章制度傳閱，保管不健全。

四、改進建議

公司經(jīng)過加強財務管理、降低制造成本、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的?，F(xiàn)針對“公司”具體存在的問題，提出改進建議附后。

1、盤活存量：及時清理收回應收款項；清理固定資產，對不用的固定資產變現(xiàn)。

2、加強銀行存款管理；按要求分設明細帳；按月編制銀行存款調節(jié)表，由會計勾兌，出納清理未達帳。

3、編制資金計劃（季或年）表，便于靈活掌握和調度資金，提高資金利用效率。

4、調整借款結構，降低籌資成本。

5、建立“模擬市場核算，實行成本否決”的經(jīng)營機制和管理制度。

6、測算每個項目的目標成本，對每個項目的工程造價準確預算，對施工的每個環(huán)節(jié)做好成本控制。

8、建立建全各項成本管理制度，從材料購、消、存及施工使用過程制訂相應的控制，稽核制度，嚴格執(zhí)行。

9、建立成本目標考核制度。將目標成本層層分解到各部門、個人后，要及時對實際成本進行考核，并給予一定獎勵，鼓勵人人參與成本管理。

10、以財務科為主，不定期對成本核算過程進行核對，分析差異原因，提出解決辦法。

11、建立“一枝筆”審批制度，嚴把開支關。

12、建立內部財務管理制度，做到收支有合理依據(jù)，帳帳相符、帳證相符、帳實相符。

13、嚴格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度，會計核算要連續(xù)、系統(tǒng)、真實。

14、設立總會計師，加強對財務的稽核，及時堵漏洞?？傤I財務管理工作，做到職權結合，加強和提高管理水平。

15、聘請常年企業(yè)顧問，不定期對財務核算管理工作做出客觀公正的評價。對年度會計報表進行審簽，提高報表使用的可信度。